Horvātijas nodokļu ceļvedis 2026. gadam: kas jāzina ikvienam ieguldītājam

Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada 5. septembrī

Horvātija var būt neparasti pievilcīga pacietīgiem privātajiem ieguldītājiem. Lielākajai daļai ar nodokli apliekamo dividenžu, procentu un īstermiņa peļņas no finanšu aktīviem piemēro 12% likmi, savukārt peļņa no atbilstīgiem finanšu aktīviem, kas pārdoti vairāk nekā divus gadus pēc iegādes, parasti ir atbrīvota no nodokļa. Šis divu gadu noteikums var būtiski ietekmēt ilgtermiņa ieguldītājus, taču tas nepadara visus ieguldījumu ieņēmumus neapliekamus: fonda ienākumu izmaksas jāvērtē atsevišķi, zaudējumu ieskaitam ir stingri ierobežojumi, bet biežu vai organizētu darbību var uzskatīt par saimniecisko darbību.

Darba ienākumu aplikšana ir ciešāk saistīta ar vietējiem noteikumiem. Pilsētas un pašvaldības likumā noteiktajos diapazonos izvēlas zemāko un augstāko ienākuma nodokļa likmi, tāpēc diviem darba ņēmējiem ar vienādu algu un ģimenes situāciju neto alga var atšķirties. Horvātija 2025. gadā ieviesa arī ikgadēju nekustamā īpašuma nodokli, tāpēc agrākie apgalvojumi, ka īpašuma turēšanai Horvātijā nav regulāra īpašuma nodokļa, vairs nav uzticami.

Horvātija ir ES, Šengenas zonas un eirozonas dalībvalsts. Šajā ceļvedī aplūkoti 2026. gadā spēkā esošie noteikumi rezidentiem, darba ņēmējiem, ieguldītājiem, izīrētājiem, pašnodarbinātajiem, uzņēmumiem un cilvēkiem, kuri pārvietojas starp valstīm.

Nodokļu pārskats: svarīgākie skaitļi

Nodoklis vai maksājums	2026. gada kārtība	Svarīga piebilde
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis	Zemākā likme 15–23%; augstākā likme 25–33%	Likmes izvēlas pašvaldība vai pilsēta; augstākā pakāpe sākas, kad gada nodokļa bāze pārsniedz 60 000 EUR
Personiskais pamata atvieglojums	600 EUR mēnesī	7 200 EUR par pilnu gadu; iespējami palielinājumi par apgādājamajiem un invaliditāti
Peļņa no finanšu aktīviem	12%	Peļņa no atbilstīgiem aktīviem, kas turēti ilgāk par diviem gadiem, parasti ir atbrīvota
Dividendes un peļņas sadale	12%	Parasti galīgais nodoklis; ārvalstu ienākumi var būt jādeklarē pašam
Ar nodokli apliekami procenti	12%	Likuma atbrīvojumi attiecas uz noteiktiem obligāciju un kontu procentiem
Dzīvojamo telpu ilgtermiņa īre	Faktiski 8,4% no bruto īres maksas	12% nodoklis pēc 30% likumā noteiktā izdevumu atskaitījuma
Darba ņēmēja pensiju iemaksas	Parasti 20%	Personām abos līmeņos parasti 15% pirmajā un 5% otrajā pensiju līmenī
Darba devēja veselības apdrošināšanas iemaksa	16,5%	Maksā papildus bruto algai; atbrīvojums par pirmo nodarbinātību parasti ilgst vienu gadu
Uzņēmumu ienākuma nodoklis	10% vai 18%	10%, ja gada ieņēmumi nepārsniedz 1 miljonu EUR; virs sliekšņa — 18%
PVN pamatlikme	25%	Samazinātas likmes ir arī 13%, 5% un 0%
Nekustamā īpašuma pārveduma nodoklis	3%	Parasti piemēro, ja iegādei nepiemēro PVN
Ikgadējais nekustamā īpašuma nodoklis	0,60–8,00 EUR par m²	Vietējā likme; svarīgi atbrīvojumi ir atbilstīgiem pastāvīgiem mājokļiem un ilgtermiņa īrei
Mantojuma un dāvinājuma nodoklis	4%	Attiecas uz noteiktiem aktīviem; ir plaši atbrīvojumi tuviem radiniekiem un citiem saņēmējiem
Vispārējs neto mantas nodoklis	Nav	Nekustamā īpašuma un darījumu nodokļi joprojām var būt jāmaksā
Taksācijas gads	Kalendārais gads	No 1. janvāra līdz 31. decembrim
Peļņas no finanšu aktīviem deklarēšana	Parasti līdz februāra beigām	JOPPD un nodokļa samaksa par iepriekšējā gada apliekamo peļņu
Nodokļu iestāde	Porezna uprava	ePorezna ir galvenais elektroniskais portāls

Nodokļu rezidence

Horvātijas rezidenta ienākumus parasti apliek visā pasaulē. Nerezidentam nodokli parasti piemēro tikai Horvātijas izcelsmes ienākumiem, ievērojot valsts atbrīvojumus un piemērojamo konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu.

Horvātijas tiesību aktos rezidenci nenosaka ar vienkāršu formulu “183 dienas nozīmē rezidenci”. Noteikumi vērtē prebivalište — mājokli, kas pieejams apstākļos, kuri liecina par dzīvesvietu, — un uobičajeno boravište jeb pastāvīgo uzturēšanās vietu. Saskaņā ar oficiālajiem Ienākuma nodokļa noteikumiem personu var uzskatīt par tādu, kurai Horvātijā ir dzīvesvieta, ja tai vismaz 183 dienas pieder vai ir pieejams mājoklis, pat ja tā tajā nepārtraukti neuzturas. Pastāvīgā uzturēšanās vieta var rasties, uzturoties vismaz 183 dienas viena vai divu kalendāro gadu laikā; īsi pārtraukumi ne vienmēr to izbeidz.

Ja personai ir mājoklis Horvātijā un ārvalstīs, svarīga kļūst ģimenes atrašanās vieta, darba vieta, īpašumi un vitālo interešu centrs. Precētiem nodokļu maksātājiem vajadzīga īpaša izvērtēšana, ja ģimene paliek citā valstī. Pilsonība un imigrācijas statuss ir pierādījumi, nevis automātiska atbilde.

Ja divas valstis vienu personu uzskata par rezidentu, attiecīgajā konvencijā parasti secīgi pārbauda pastāvīgo mājokli, vitālo interešu centru, pastāvīgo uzturēšanās vietu un pilsonību. Rezidence Horvātijā oficiāli jānostiprina vai jāizbeidz Nodokļu pārvaldē, nevis jāpieņem tikai pēc ceļojumu datiem. Valdības pārskatā par ienākuma nodokli skaidrota rezidentu ienākumu aplikšana visā pasaulē un nerezidentu Horvātijas izcelsmes ienākumu aplikšana.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Darba, pašnodarbinātības un lielāko daļu citu ienākumu, kas ietilpst gada nodokļa bāzē, apliek progresīvi. Gada slieksnis 2026. gadā ir šāds:

Gada nodokļa bāzes daļa	Piemērojamā likme
Līdz 60 000 EUR	Zemākā vietējā likme
Virs 60 000 EUR	Augstākā vietējā likme

Vietējās pārstāvības institūcijas izvēlas faktiskās likmes atšķirīgos likumā noteiktos diapazonos:

Pašvaldība vai pilsēta	Atļautā zemākā likme	Atļautā augstākā likme
Pašvaldība	15–20%	25–30%
Pilsēta	15–21%	25–31%
Liela pilsēta vai županijas centrs	15–22%	25–32%
Zagrebas pilsēta	15–23%	25–33%

Ja vietējā iestāde nepieņem savas likmes, likumā noteiktais noklusējums ir 20% un 30%. Horvātijā vairs nav agrākās pašvaldības piemaksas kā atsevišķas pozīcijas; vietējās atšķirības tagad ir iekļautas pašās ienākuma nodokļa likmēs. Tāpēc nozīme ir adresei, ko izmanto algas un gada nodokļa aprēķinā.

Personiskais pamata atvieglojums ir 600 EUR mēnesī jeb 7 200 EUR par pilnu gadu. Tas samazina nodokļa bāzi, nevis pašu nodokli eiro pret eiro. Ienākumiem, ko atsevišķi apliek ar galīgo 12% nodokli, piemēram, dividendēm un kapitāla pieaugumam, šo atvieglojumu parasti nepiemēro.

Oficiālais Invest Croatia pārskats par algām un iedzīvotāju ienākuma nodokli apstiprina 600 EUR atvieglojumu, 60 000 EUR pakāpes slieksni un pašreizējo likmju struktūru. Detalizētie likuma noteikumi ir ietverti 2024. gada Ienākuma nodokļa likuma grozījumos.

Sociālās apdrošināšanas iemaksas

Parastam darba ņēmējam pensiju iemaksas ietur no bruto algas, bet darba devējs papildus maksā veselības apdrošināšanu. Horvātijā parastās pensiju un veselības iemaksas katrai regulārajai mēnešalgai kopumā neierobežo tā, kā tas ir dažās citās Eiropas sistēmās, lai gan nozīme var būt gada maksimālajai bāzei un īpašo kategoriju noteikumiem.

Iemaksa	Darba ņēmējs	Darba devējs	Piezīmes
Pensiju apdrošināšana, pirmais līmenis	15%	Nav	Tipiski personai, kura apdrošināta abos obligātajos līmeņos
Pensiju apdrošināšana, otrais līmenis	5%	Nav	Iemaksā individuālajā fondētās pensijas kontā
Pensiju apdrošināšana, ja piemēro tikai pirmo līmeni	20%	Nav	Attiecas uz noteiktām apdrošināto kategorijām
Obligātā veselības apdrošināšana	Nav	16,5%	Maksā papildus bruto algai
Tipiskā kopsumma	20%	16,5%	Īpaši atbrīvojumi un aprēķina bāzes var mainīt rezultātu

Darba devējs parasti var saņemt viena gada atbrīvojumu no 16,5% veselības iemaksas par atbilstīgu darba ņēmēju, kurš saskaņā ar likuma noteikumiem tiek nodarbināts pirmo reizi. Tas ietekmē darba devēja izmaksas, nevis darba ņēmēja pensiju atskaitījumu. Agrākais piecu gadu atvieglojums darba devējiem par jaunpieņemtiem darbiniekiem līdz 30 gadu vecumam no 2025. gada jaunām pieņemšanām tika atcelts, bet darba devēji var turpināt izmantot agrāk likumīgi iegūtas tiesības; pārmaiņu atspoguļo valdības 2025. gada nodokļu reformas skaidrojums un aktuālais oficiālais algu ceļvedis.

Pašnodarbināto iemaksas atkarīgas no juridiskās formas un nodokļa aprēķina metodes. Amatniekam, ārštata profesionālim, lauksaimniekam, paušālā nodokļa individuālajam komersantam un uzņēmuma vadītājam katram var būt noteikta sava mēneša bāze. Oficiālā 2026. gada minimālā mēneša bāze, ko izmanto vairākos iemaksu aprēķinos, ir 757,34 EUR, bet citām kategorijām piemēro lielākus noteiktos reizinātājus. Pilnas bāzes ir norādītas 2026. gada noteikumos par iemaksām.

ES/EEZ un Šveices sociālās apdrošināšanas koordinācijas mērķis parasti ir apdrošināt darba ņēmēju tikai vienā valstī. A1 apliecība var būt izšķiroša norīkotajiem un vairākās valstīs strādājošajiem. Nodokļu rezidenci un sociālās apdrošināšanas segumu pārbauda atsevišķi.

Algas aprēķina piemērs

Pieņemsim, ka neprecēts darba ņēmējs, kurš dzīvo Zagrebā, saņem 3 000 EUR bruto mēnesī, viņam nav bērnu vai citu atskaitījumu un viņš ir apdrošināts abos pensiju līmeņos. Piemēram izmantota Zagrebas maksimāli atļautā zemākā likme 23% apmērā.

Mēneša aprēķins	Summa
Bruto alga	3 000,00 EUR
Pensiju iemaksas: 20%	−600,00 EUR
Ienākums pirms personiskā atvieglojuma	2 400,00 EUR
Personiskais pamata atvieglojums	−600,00 EUR
Nodokļa bāze	1 800,00 EUR
Ienākuma nodoklis 23% apmērā	−414,00 EUR
Aprēķinātā neto mēnešalga	1 986,00 EUR
Darba devēja veselības iemaksa: 16,5%	495,00 EUR
Aprēķinātās kopējās darba devēja izmaksas	3 495,00 EUR

Šajā apzināti vienkāršotajā piemērā nav iekļauti labumi natūrā, papildu atvieglojumi, invaliditāte, apgādājamie, nodokļa samazinājums jauniešiem, darba devēja iemaksu atbrīvojumi un algas aprēķina noapaļošana. Pašvaldības rezidents ar 20% zemāko likmi citādi vienādos apstākļos saņemtu lielāku neto algu. Citu algu var pārbaudīt ar Finorum Horvātijas neto algas kalkulatoru.

Atvieglojumi, nodokļa samazinājumi un atskaitījumi

Personisko pamata atvieglojumu var palielināt par atbilstīgiem ģimenes locekļiem un invaliditāti saskaņā ar Ienākuma nodokļa likumā noteiktajiem koeficientiem:

Pamats papildu mēneša atvieglojumam	Summa 2026. gadā
Apgādībā esošs tuvs ģimenes loceklis	300 EUR
Pirmais apgādībā esošais bērns	300 EUR
Otrais apgādībā esošais bērns	420 EUR
Trešais apgādībā esošais bērns	600 EUR
Ceturtais apgādībā esošais bērns	840 EUR
Invaliditāte vispārējā kategorijā	180 EUR
100% invaliditāte vai atbilstīgs aprūpes vai statusa nosacījums	600 EUR

Summas par bērniem ir progresīvas un turpina pieaugt par nākamajiem bērniem. Atvieglojumu var sadalīt starp atbilstīgiem vecākiem. Apgādājamā paša gada ieņēmumus salīdzina ar likumā noteiktu slieksni, bet daļu ieņēmumu neņem vērā; nodokļu maksātājiem, mainoties apstākļiem, jāatjaunina PK nodokļu karte.

Darba ņēmēji, kas jaunāki par 25 gadiem, parasti saņem 100% samazinājumu gada ienākuma nodoklim par darba ienākumiem, bet vecumā no 26 līdz 30 gadiem — 50% samazinājumu, ievērojot likumā noteikto vecuma pārbaudi. Gada laikā nodokli no algas joprojām var ieturēt, bet atvieglojumu piemēro īpašajā gada aprēķinā. Abi atvieglojumi apkopoti valdības lapā par algām un nodokļu atvieglojumiem.

Atsevišķs piecu gadu 100% samazinājums var pienākties atbilstīgiem Horvātijas pilsoņiem, kuri atgriežas vai pārceļas uz Horvātiju pēc vismaz divu gadu nepārtrauktas dzīves ārvalstīs, kā arī atbilstīgiem horvātu emigrantu pēcnācējiem. Tas attiecas uz nodokli par darba ienākumiem, nevis automātiski uz dividendēm, īri vai saimnieciskās darbības ienākumiem. Jādokumentē rezidences vēsture, pilsonība un termiņu nosacījumi; pasākums noteikts 2024. gada Ienākuma nodokļa likuma grozījumos.

Darba ņēmēja obligātās pensiju iemaksas samazina darba ienākumus pirms nodokļa aprēķina. Atzīti ziedojumi parasti var samazināt gada nodokļa bāzi likumā noteiktajās robežās, un pēc valdības lēmuma iespējama īpaša kārtība. Horvātijā nav plaša atskaitījuma privātā hipotekārā kredīta procentiem vai parastiem mājsaimniecības izdevumiem.

Ieguldījumu ienākumi

Peļņa no finanšu aktīviem

Peļņai no finanšu aktīvu atsavināšanas parasti piemēro 12% nodokli, ja atsavināšana notiek divu gadu laikā pēc iegādes. Finanšu aktīvi ietver pārvedamus vērtspapīrus, fondu daļas, noteiktus atvasinātos instrumentus un citus aktīvus, uz kuriem attiecas likuma definīcija. Likme, turēšanas perioda atbrīvojums un aprēķina kārtība ir noteikta oficiālajā Ienākuma nodokļa likumā.

Galvenais noteikums ilgtermiņa ieguldītājiem ir šāds: peļņa parasti ir atbrīvota no nodokļa, ja finanšu aktīvu atsavina vairāk nekā divus gadus pēc tā iegādes. Katram pirkumam ir savs turēšanas periods. Pagājušajā gadā papildus iegādātu tā paša vērtspapīra daļu pārdošana nav atbrīvota tikai tāpēc, ka pirmās daļas iegādātas pirms trim gadiem.

Ar nodokli apliekamo gada peļņu kopumā aprēķina, no apliekamajiem atsavināšanas ieņēmumiem atņemot iegādes vērtības un atbilstīgas darījumu izmaksas, pēc tam ieskaitot atbilstīgos tajā pašā kalendārajā gadā realizētos zaudējumus. Identiskiem finanšu aktīviem, kas iegādāti dažādos laikos, Horvātijā piemēro FIFO principu. Kapitāla zaudējumi:

• var segt tikai ar nodokli apliekamu kapitāla pieaugumu;
• tiem jārodas tajā pašā kalendārajā gadā;
• tos nevar pārnest uz vēlākiem gadiem;
• tie nevar samazināt algu, īri, dividendes vai procentus.

Atbrīvojumi attiecas arī uz noteiktiem pārvedumiem starp laulātajiem un tuviem radiniekiem, mantojumu un dažām reorganizācijām, taču vēlākā pārdošanā var pārņemt iepriekšējo iegādes vēsturi vai vērtību saskaņā ar detalizētiem noteikumiem. Tāpēc pārvedumi un uzņēmumu notikumi jādokumentē arī tad, ja tūlītējs nodoklis nav jāmaksā.

Nodokļu maksātājs parasti aprēķina gada peļņu no finanšu aktīviem, samaksā 12% nodokli un iesniedz JOPPD veidlapu līdz februāra pēdējai dienai pēc atsavināšanas gada. Zaudējumu ieskaita un deklarēšanas kārtība ir detalizēta oficiālajos Ienākuma nodokļa noteikumos. Ja šī diena nav darbdiena, jāpārbauda procesuālie termiņu noteikumi, nevis jāizdara pieņēmumi. Aptuvenam aprēķinam var izmantot Finorum Horvātijas kapitāla pieauguma nodokļa kalkulatoru.

Dividendes

Fiziskas personas saņemtām dividendēm un peļņas daļām parasti piemēro 12% galīgo nodokli kā kapitāla ienākumiem. Horvātijas izmaksātājs nodokli parasti ietur. Personiskais atvieglojums un progresīvās vietējās ienākuma nodokļa likmes nav piemērojamas.

Horvātijas rezidentam, kas saņem ārvalstu dividendes, var būt jāreģistrē ārvalstu ienākuma avots un jāaprēķina Horvātijas nodoklis, jo ārvalstu izmaksātājs parasti neiesniedz Horvātijas veidlapas. Ārvalstīs ieturēto nodokli iespējams ieskaitīt konvencijas un valsts noteikumu robežās, taču būtisks ir apliecinājums par samaksāto nodokli. Horvātija ne vienmēr atmaksā pārmērīgi ieturēto ārvalstu nodokli.

Procenti un obligācijas

Ar nodokli apliekamiem procentiem parasti piemēro 12% galīgo nodokli. Tas ietver daudzus parastos uzkrājumu un aizdevumu procentus, bet likumā ir svarīgi izņēmumi, tostarp tie, kas pievienoti vai precizēti oficiālajos 2023. gada Ienākuma nodokļa likuma grozījumos:

• procenti par Horvātijas valsts un atbilstīgiem pašvaldību parāda instrumentiem;
• procenti par noteiktām obligācijām un naudas tirgus instrumentiem;
• pozitīvi procenti par norēķinu, žiro un ārvalstu valūtas kontiem, ja likme nepārsniedz likumā noteikto zemo procentu slieksni;
• nokavējuma procenti, ko piespriež starp fiziskām personām ārpus saimnieciskās darbības;
• ienākumi, kas īpaši izslēgti saskaņā ar pensiju vai apdrošināšanas noteikumiem.

Ar nosaukumu “obligācija”, “naudas konts” vai “platformas procenti” vien nepietiek. Emitents, instruments un līgumiskās tiesības nosaka, vai atbrīvojums ir piemērojams. Ārvalstu procenti var būt jādeklarē pašam, pat ja nav iesaistīta Horvātijas banka.

ETF un ieguldījumu fondi

Horvātijā nepiemēro Vācijai līdzīgu ikgadēju par izmaksātiem uzskatītu ienākumu nodokli tikai tāpēc, ka uzkrājošais fonds reinvestē ienākumus. Privātam ieguldītājam uzkrājošs ETF parasti rada Horvātijā ar nodokli apliekamu notikumu, kad tā daļas atsavina, nevis ikreiz, kad pieaug fonda neto aktīvu vērtība.

Ja ETF daļu partiju pārdod pēc vairāk nekā diviem gadiem, peļņai parasti piemēro turēšanas perioda atbrīvojumu. Ja to pārdod agrāk, parasti piemēro 12% nodokli un noteikumus par tā paša gada zaudējumiem. Naudas izmaksu no ienākumus sadaloša ETF atsevišķi klasificē kā dividendi, fonda ienākumu sadales summu vai procentu ienākumu, un tā var būt apliekama, pat ja vēlāka fonda daļu pārdošana ir atbrīvota.

Konti ar nodokļu priekšrocībām un pensijas

Horvātijā nav vispārēja privātpersonu ieguldījumu konta, kas līdzinātos Apvienotās Karalistes ISA. Galvenā praktiskā ieguldījumu priekšrocība ir pats divu gadu atbrīvojums kapitāla pieaugumam.

Brīvprātīgie trešā līmeņa pensiju fondi ir atsevišķa ilgtermiņa sistēma. Darba devēja finansētām iemaksām var piemērot labvēlīgu kārtību likumā noteiktajās mēneša un gada robežās, bet fonda dalībnieki atbilstoši aktuālajiem nosacījumiem var saņemt valsts stimulējošās piemaksas. Ieguldījumu izvēlei, līdzekļu izņemšanas vecumam un izmaksām ir ierobežojumi, kā skaidro finanšu uzraugs HANFA, tāpēc pensiju fonds nav aizstājams ar parastu brokeru kontu. Vērtspapīri, ko uzskaita Centrālā depozitārija un klīringa sabiedrība (SKDD), neiegūst nodokļu priekšrocības tikai tāpēc, ka tos glabā vietējā infrastruktūrā.

Kriptoaktīvi

Horvātijas Nodokļu pārvalde peļņu no kriptoaktīvu darījumiem parasti uzskata par kapitāla ienākumiem. Tāpēc parasta privāta turētāja realizēto peļņu parasti apliek ar 12% nodokli, ja kriptoaktīvs turēts divus gadus vai īsāku laiku, bet atbrīvo, ja to atsavina pēc vairāk nekā diviem gadiem, ar nosacījumu, ka darbība nav kļuvusi par patstāvīgu saimniecisko darbību.

Nodokli aprēķina no dokumentētās peļņas eiro, nevis visas izņemtās summas. Jāspēj izsekot iegādes datumiem, iegādes vērtībai, biržas maksām un pārvedumiem starp makiem. Ja identiskas vienības iegādātas vairākās partijās, parasti nozīme ir FIFO principam. Aktīvu pārvietošana starp viena nodokļu maksātāja makiem pati par sevi nerada peļņu.

Apmaiņa pret tradicionālo valūtu, kriptoaktīvu izmantošana preču vai pakalpojumu iegādei un cita atsavināšana var realizēt peļņu. Tiešas viena kriptoaktīva apmaiņas pret citu nodokļu režīms ir bijis atkarīgs no apstākļiem un iestāžu interpretācijas; nodokļu maksātāji nedrīkst pieņemt, ka bankas pārskaitījuma neesamības dēļ dokumenti nav vajadzīgi. Arī vēlākai konvertācijai jābūt pamatotai iegādes vērtībai un darījumu secībai.

Kriptoaktīvu ieguve, steikings, regulāra tirdzniecība, tirgus veidošana un samaksa par pakalpojumiem kriptoaktīvos var radīt saimnieciskās darbības vai citus ienākumus saņemšanas brīdī, neatkarīgi no vēlākas kapitāla peļņas. Divu gadu ieguldītāja atbrīvojumu nedrīkst izmantot darbībai, kas tiek veikta patstāvīgi, pastāvīgi un organizēti peļņas gūšanai.

Piemērs: ieguldītājs iegādājas kriptoaktīvus par 8 000 EUR un pēc 18 mēnešiem pārdod par 13 000 EUR. Neņemot vērā maksas, 5 000 EUR peļņai piemēro 12% nodokli jeb 600 EUR. Ja to pašu aktīvu pārdod pēc vairāk nekā diviem gadiem, privātā ieguldītāja peļņa parasti ir atbrīvota. Tomēr jāsaglabā darījumu eksporta dati, maku adreses un pierādījumi par vērtējumu eiro.

Īres ienākumi un nekustamais īpašums

Ilgtermiņa īre

Parastai Horvātijas nekustamā īpašuma izīrēšanai fiziska persona parasti drīkst piemērot likumā noteiktu izdevumu atskaitījumu 30% apmērā no bruto īres maksas. Pārējos 70% apliek ar 12% nodokli, radot faktisku nodokļa slodzi 8,4% no bruto īres maksas, kā apstiprināts valdības skaidrojumā par nekustamā īpašuma nodokļa reformu:

Bruto īres maksa × ar nodokli apliekamie 70% × 12% = faktiskā nodokļa likme 8,4%

Tas ir galīgs nodokļu režīms, kurā parasti neizmanto personisko 600 EUR atvieglojumu. Nodokļu maksātājam par privātu īres līgumu jāziņo Nodokļu pārvaldei, ja līgums tai vēl nav nosūtīts ar notāra vai citas iestādes starpniecību. Izīrēšana kā saimnieciskā darbība vai iekļaušanās PVN sistēmā var mainīt aprēķina metodi.

Īstermiņa tūristu izmitināšanai piemēro citu vietējo paušālo sistēmu par gultasvietu vai izmitināšanas vienību, kā arī tūrisma nodokļa, biedru naudas, klasifikācijas un iespējamas PVN saistības. Tai nedrīkst piemērot ilgtermiņa īres 8,4% formulu. Parastu izīrēšanu var modelēt ar Finorum Eiropas īres ienākumu nodokļa kalkulatoru.

Nekustamā īpašuma pārdošana un iegāde

Privāta nekustamā īpašuma peļņa var būt apliekama ar nodokli, ja īpašumu pārdod, apmaina vai citādi nodod divu gadu laikā pēc iegādes vai ja piecu gadu laikā atsavina vairāk nekā trīs viena veida īpašumus vai vairāk nekā trīs zemesgabalus. Atbrīvojumi ietver īpašumu, ko nodokļu maksātājs vai apgādībā esošs ģimenes loceklis patiešām izmantojis kā mājokli; ar deklarētu adresi vien nepietiek. Šie aktuālie kritēriji ir ietverti 2024. gada Ienākuma nodokļa likuma grozījumos.

Ar nodokli apliekamā nekustamā īpašuma peļņa parasti ir tirgus vērtība atsavināšanas brīdī, no kuras atņem iegādes vērtību, ko koriģē par ražotāju cenu pieaugumu, kā arī dokumentētus kapitālieguldījumus un atsavināšanas izmaksas. Saskaņā ar nekustamā īpašuma peļņas noteikumiem galīgā likme ir 24%. Īpašumu attīstīšana vai organizēta tirdzniecība savukārt var būt saimnieciskā darbība.

Īpašuma iegādē 3% nekustamā īpašuma pārveduma nodokli parasti piemēro tirgus vērtībai, ja pārvedums nav apliekams ar PVN. PVN un pārveduma nodoklis parasti ir alternatīvi nodokļi vienai iegādei, nevis kumulatīvi nodokļi vienai bāzei. Nodoklis jāsamaksā 15 dienu laikā pēc aprēķina lēmuma saņemšanas; skatiet oficiālos norādījumus par nekustamā īpašuma pārveduma nodokli.

Ikgadējais nekustamā īpašuma nodoklis

No 2025. gada ieviestais ikgadējais nekustamā īpašuma nodoklis ir 0,60–8,00 EUR par izmantojamās platības kvadrātmetru. Pilsēta vai pašvaldība nosaka precīzu likmi savā teritorijā esošajiem īpašumiem saskaņā ar Vietējo nodokļu likuma regulējumu.

Svarīgi atbrīvojumi attiecas uz nekustamo īpašumu:

• ko izmanto kā pastāvīgu mājokli;
• kas saskaņā ar atbilstīgu ilgtermiņa īres līgumu izīrēts pastāvīgai dzīvošanai vismaz desmit mēnešus taksācijas periodā;
• kas nav izmantojams dzīvošanai;
• kura izmantošanu kavē dabas katastrofa;
• uz kuru attiecas cits likumā noteikts publisks vai institucionāls atbrīvojums.

Īres atbrīvojumam izīrēšanai pastāvīgai dzīvošanai jāatbilst likumā noteiktajam ilgumam; īstermiņa tūristu izmitināšana nekļūst atbrīvota tikai tāpēc, ka īpašums ir aizņemts daudzas naktis. Attiecīgie īpašuma dati un izmaiņas, kas ietekmē atbrīvojumu, parasti jāziņo līdz taksācijas gada 31. martam. Nodoklis jāsamaksā 15 dienu laikā pēc aprēķina paziņojuma saņemšanas. Skatiet oficiālos norādījumus par nekustamā īpašuma nodokli.

Mantas nodoklis

Horvātijā nav vispārēja ikgadēja nodokļa par fiziskās personas neto mantu visā pasaulē vai vērtspapīru portfeli. Ikgadējais nekustamā īpašuma nodoklis, ar transportlīdzekļiem saistītie maksājumi un nodokļi ieguldījumu ienākumiem vai īpašuma pārvedumiem ir atsevišķi nodokļi, kurus nedrīkst raksturot kā vispārēju mantas nodokli.

Mantojuma un dāvinājuma nodoklis

Horvātija piemēro 4% mantojuma un dāvinājuma nodokli mantojumā vai dāvinājumā saņemtai naudai, naudas prasījumiem un vērtspapīriem, kā arī atsevišķām kustamām lietām, kuru tirgus vērtība pārsniedz 6 700 EUR, ja vien nepiemēro citu nodokli vai atbrīvojumu.

Laulātie, pēcnācēji un senči tiešā līnijā, adoptētie un adoptētāji parasti ir atbrīvoti. Papildu atbrīvojumi attiecas uz noteiktiem publiskiem, reliģiskiem, labdarības un ar karu saistītiem pārvedumiem. Brāļiem, māsām, brāļa un māsas bērniem un nesaistītiem saņēmējiem nav vispārēja tuvu radinieku atbrīvojuma.

Mantotam vai dāvinātam nekustamajam īpašumam piemēro nekustamā īpašuma pārveduma nodokļa regulējumu, nevis 4% nodokli kustamajai mantai, turklāt laulātajiem un radiniekiem tiešā līnijā ir būtiski atbrīvojumi. Dokumentus parasti nosūta notārs, tiesa vai valsts iestāde; ja tas nenotiek, saņēmējam var būt jāiesniedz deklarācija 30 dienu laikā. Oficiālajā lapā par mantojuma un dāvinājuma nodokli ir uzskaitīti aktīvi, 6 700 EUR slieksnis un atbrīvojumi.

Pašnodarbinātie

Pašnodarbinātības ienākumus var aplikt, izmantojot grāmatvedības uzskaiti, paušālo paušalni obrt režīmu vai uzņēmumu ienākuma nodokli, ja to pieļauj izvēle vai juridiskā forma. Pareizā kārtība ir atkarīga no darbības, apgrozījuma, PVN statusa un juridiskās organizācijas.

Individuālais komersants, kas kārto grāmatvedību, par saimnieciskās darbības ienākumiem pēc atskaitāmiem izdevumiem un personiskā atvieglojuma parasti maksā vietējo progresīvo ienākuma nodokli. Sociālās iemaksas piemēro noteiktām vai faktiskām bāzēm. Paušālā režīma komersants maksā nodokli pēc gada ieņēmumu pakāpēm un vietējiem noteikumiem, nevis pēc faktiskās peļņas. Ieņēmumu griesti paušālajam režīmam 2026. gadā ir 60 000 EUR, kas sakrīt ar PVN reģistrācijas slieksni, taču sliekšņa pārsniegšana var mainīt gan nodokli, gan atbilstības pienākumus.

Horvātijas PVN reģistrācija parasti kļūst obligāta, kad gada ar nodokli apliekamās vietējās piegādes pārsniedz 60 000 EUR, taču īpaši pārrobežu pakalpojumu un ES iegādes noteikumi var prasīt reģistrāciju arī zem šīs summas. Nodokļu pārvaldes aktuālais paziņojums par PVN reģistrāciju apstiprina 60 000 EUR slieksni. Pamatlikme ir 25%; samazinātās 13%, 5% un 0% likmes attiecas tikai uz uzskaitītām piegādēm.

Ārštata speciālistiem, kuri strādā ārvalstu klientiem, nevajadzētu pieņemt, ka samaksa no ārvalstīm nozīmē ārvalstu izcelsmes ienākumu vai atceļ sociālās iemaksas. Pastāvīgai patstāvīgai darbībai, ko veic no Horvātijas, parasti vajadzīga reģistrācija Horvātijā. Ārvalstu darba devējs vai klients var radīt arī jautājumus par algas nodokli, PVN vai pastāvīgo pārstāvniecību.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Horvātijas uzņēmumi parasti maksā uzņēmumu ienākuma nodokli pēc gada ieņēmumiem:

Gada ieņēmumi	Uzņēmumu ienākuma nodokļa likme
Līdz 1 000 000 EUR	10%
Virs 1 000 000 EUR	18%

Slieksni nosaka pēc ieņēmumiem, nevis ar nodokli apliekamās peļņas. Ar nodokli apliekamās peļņas sākumpunkts ir grāmatvedības peļņa, ko koriģē par neatskaitāmām izmaksām, nolietojumu, uzkrājumiem, saistīto pušu cenām, atvieglojumiem un zaudējumu ieskaitu. Ministrijas Invest Croatia lapā par nodokļu sistēmu apstiprinātas aktuālās likmes, savukārt oficiālie Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma grozījumi nosaka 1 miljona EUR slieksni.

Fiziskai personai izmaksātām dividendēm parasti piemēro 12% galīgo nodokli. Maksājumiem nerezidentu uzņēmumiem var piemērot 10% dividenžu ieturējumu, savukārt vairākām citām kategorijām — vispārēju 15% uzņēmumu ieturējuma likmi, ievērojot ES direktīvu atbrīvojumus un nodokļu konvencijas. Maksājumiem uzņēmumiem noteiktās ES sarakstā iekļautās jurisdikcijās, kas nesadarbojas nodokļu jomā, var piemērot 25% likmi.

Horvātijas uzņēmumi parasti iesniedz uzņēmumu nodokļa deklarāciju četru mēnešu laikā pēc taksācijas perioda beigām un samaksā atlikumu līdz iesniegšanas termiņam. Ikmēneša avansa maksājumi parasti balstās uz iepriekšējo nodokļa aprēķinu. PVN, algas nodokļi un fiskalizācija rada atsevišķus pastāvīgus pienākumus.

Ārvalstu ienākumi un nodokļu konvencijas

Horvātijas rezidentam jāizvērtē Horvātijas nodoklis algai, saimnieciskās darbības ienākumiem, īrei, dividendēm, procentiem un ar nodokli apliekamai peļņai visā pasaulē. Ārvalstu platforma vai banka šo pienākumu neatceļ. Tas, vai ienākums Horvātijā ir atbrīvots, apliekams ar 12%, iekļaujams progresīvajā bāzē vai tam var ieskaitīt ārvalstu nodokli saskaņā ar konvenciju, ir atkarīgs no juridiskās kategorijas.

Ja nodoklis samaksāts ārvalstīs, Horvātija parasti piešķir atvieglojumu tikai valsts un konvencijas noteiktajās robežās un ar pietiekamiem pierādījumiem. Rezidentam var būt jāinformē Nodokļu pārvalde neilgi pēc ārvalstu ienākuma saņemšanas sākuma. Atkarībā no ārvalstu nodokļa un Horvātijas avansa maksājumu kārtības var kļūt vajadzīga JOPPD, INO-DOH un/vai gada DOH procedūra. Termiņš nav visos gadījumos “reizi gadā”: ārvalstu dividendes un procenti var prasīt ziņošanu drīz pēc saņemšanas, ja netiek izmantota atzīta ikgadēja ārvalstu ienākumu procedūra. Pašreizējā JOPPD kārtība ārvalstu procentiem atspoguļota oficiālajos 2025. gada Ienākuma nodokļa noteikumu grozījumos.

Darba ienākumu izcelsmi parasti nosaka vieta, kur darbs fiziski veikts. Horvātijas rezidenta attālināts darbs no Horvātijas ārvalstu darba devējam tādēļ var radīt Horvātijas algas nodokļa un sociālo iemaksu pienākumus, pat ja algu izmaksā ārvalstīs. Konvenciju 183 dienu noteikumiem ir vairāki kumulatīvi nosacījumi, un tie nav rezidences pārbaude.

Deklarēšana un samaksa

Taksācijas gads ir kalendārais gads. Horvātijā dažādām situācijām izmanto vairākus deklarēšanas mehānismus, nevis vienu vispārēju gada deklarāciju ikvienam.

• Darba devēji un Horvātijas izmaksātāji ieturētos nodokļus parasti uzrāda JOPPD.
• Nodokļu pārvalde daudziem darba ņēmējiem un pensionāriem automātiski veic īpašo gada aprēķinu.
• Nodokļu maksātāji līdz februāra beigām iesniedz ZPP-DOH, ja vēlas noteiktus atvieglojumus vai pārdali, kas vēl nav ņemta vērā.
• Personas, kurām jāiesniedz gada DOH deklarācija, parasti to izdara līdz februāra beigām.
• Privātie ieguldītāji aprēķina iepriekšējā gada ar nodokli apliekamo peļņu no finanšu aktīviem, iesniedz JOPPD un samaksā nodokli līdz februāra pēdējai dienai.
• Ārvalstu ienākumiem atkarībā no ārvalstīs samaksātā nodokļa un izvēlētās likumā paredzētās kārtības var būt vajadzīga agrāka reģistrācija, JOPPD vai ikgadējā INO-DOH procedūra.

Par 2026. gada peļņu no finanšu aktīviem parastais februāra beigu termiņš iestājas 2027. gadā. Tā kā 2026. gada 5. septembrī vēl nebija publicēts precīzs praktiskais paziņojums un iespējamās korekcijas par brīvdienu, nodokļu maksātājiem pēc gada beigām ePorezna jāpārbauda iesniegšanas datums un JOPPD norādījumi, nevis jāpārņem termiņš deklarācijai par 2025. gada ienākumiem.

Saglabājiet iegādes un pārdošanas apstiprinājumus, FIFO aprēķinus, dividenžu pārskatus, ārvalstīs samaksātā nodokļa apliecinājumus, valūtas maiņas datus un rezidences dokumentus. Tas, ka ilgstoši turēta ieguldījuma peļņa ir atbrīvota, nav iemesls izmest iegādes datuma pierādījumus.

Cilvēki, kuri pārceļas uz Horvātiju vai strādā vairākās valstīs

Horvātijā nav plaša “non-dom” vai tikai valstī pārskaitīto ienākumu nodokļu režīma. Kad persona kļūst par rezidentu, tās ienākumus visā pasaulē parasti aptver Horvātijas nodokļu sistēma, ievērojot valsts atbrīvojumus un konvencijas.

Piecu gadu darba ienākuma nodokļa samazinājums atbilstīgiem Horvātijas pilsoņiem un viņu pēcnācējiem, kuri atgriežas valstī, var būt vērtīgs, taču tas nav vispārējs atbrīvojums digitālajiem nomadiem. Horvātijas digitālo nomadu imigrācijas statusam un nodokļu noteikumiem ir savi nosacījumi, un tie automātiski neattiecas uz ES pilsoņiem, vietējo nodarbinātību, pastāvīgajām pārstāvniecībām vai visām ienākumu kategorijām.

Biežākās kļūdas pārrobežu situācijās ir:

• saglabāt mājokli un ģimeni Horvātijā, vienlaikus pieņemot, ka darbs ārvalstīs izslēdz rezidenci;
• nedeklarēt ārvalstu dividendes tāpēc, ka nodoklis jau ieturēts ārvalstīs;
• izmantot divu gadu atbrīvojumu vērtspapīriem bez katras iegādes partijas datiem;
• jaukt nodokļu konvencijas dienu pārbaudi darba ienākumiem ar valsts rezidences noteikumiem;
• turpināt vadīt ārvalstu uzņēmumu no Horvātijas, nepārbaudot uzņēmuma rezidenci vai pastāvīgo pārstāvniecību;
• pieņemt, ka sociālā apdrošināšana automātiski seko ienākuma nodokļa rezidencei, nepārbaudot ES koordināciju un A1 apliecību.

Galvenās priekšrocības un trūkumi

Priekšrocības

• 12% likme ar nodokli apliekamai finanšu aktīvu peļņai, dividendēm un lielākajai daļai apliekamo procentu.
• Vērtīgs atbrīvojums atbilstīgiem finanšu aktīviem, kas turēti ilgāk par diviem gadiem.
• Atbilstīgus ar nodokli apliekamus kapitāla zaudējumus tajā pašā gadā var ieskaitīt pret apliekamo kapitāla peļņu.
• Nav vispārēja neto mantas nodokļa.
• 10% uzņēmumu ienākuma nodokļa likme uzņēmumiem, kuru ieņēmumi nepārsniedz 1 miljonu EUR.
• Dalība eirozonā, ES un Šengenas zonā.

Trūkumi un piesardzības apsvērumi

• Ienākuma nodokļa likmes atšķiras pēc pilsētas vai pašvaldības un augstākajā pakāpē var sasniegt 33%.
• Darba ņēmēja pensiju iemaksas parasti ir 20%, bet darba devējs parasti papildus maksā 16,5% veselības apdrošināšanai.
• PVN pamatlikme ir augsta — 25%.
• Ārvalstu ieguldījumu ienākumi bieži jādeklarē pašam un rūpīgi jādokumentē konvencijas piemērošanai.
• Divu gadu atbrīvojumu vērtē katrai iegādes partijai atsevišķi, un tas neatbrīvo dividendes vai procentus.
• Ikgadējais nekustamā īpašuma nodoklis tagad attiecas uz īpašumiem, kuriem nav likumā paredzēta atbrīvojuma.
• JOPPD, INO-DOH, DOH un īpašais gada aprēķins jaunpienācējiem var būt sarežģīti.

Atruna

Šis ceļvedis ir vispārīga informācija, nevis individuāls nodokļu, juridisks, grāmatvedības, ieguldījumu, sociālās apdrošināšanas vai imigrācijas padoms. Horvātijas nodokļu režīms ir atkarīgs no rezidences, vietējām nodokļa likmēm, ienākuma klasifikācijas, turēšanas perioda, darījumu vēstures, konvencijas un dokumentiem. Vietējie lēmumi, veidlapas un termiņi var mainīties. Pirms deklarācijas iesniegšanas, pārcelšanās, uzņēmuma pārstrukturēšanas vai paļaušanās uz atbrīvojumu pārbaudiet aktuālos noteikumus Porezna uprava un konsultējieties ar kvalificētu Horvātijas speciālistu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Gov.hr — norādījumus par nekustamā īpašuma pārveduma nodokli

Additional educational resources

• E-porezna.porezna-uprava.hr — ePorezna
• Gov.hr — lapā par mantojuma un dāvinājuma nodokli
• norādījumus par nekustamā īpašuma nodokli
• pārskatā par ienākuma nodokli
• Hanfa.hr — HANFA
• Investcroatia.gov.hr — Invest Croatia lapā par nodokļu sistēmu
• lapā par algām un nodokļu atvieglojumiem
• Narodne-novine.nn.hr — 2023. gada Ienākuma nodokļa likuma grozījumos
• 2024. gada Ienākuma nodokļa likuma grozījumos
• 2025. gada Ienākuma nodokļa noteikumu grozījumos
• 2026. gada noteikumos par iemaksām
• Ienākuma nodokļa likumā
• Ienākuma nodokļa noteikumiem
• Ienākuma nodokļa noteikumos
• Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma grozījumi
• Vietējo nodokļu likuma regulējumu
• Porezna.gov.hr — aktuālais paziņojums par PVN reģistrāciju
• Porezna uprava
• Vlada.gov.hr — 2025. gada nodokļu reformas skaidrojums
• skaidrojumā par nekustamā īpašuma nodokļa reformu