Itālijas nodokļu ceļvedis 2026. gadam: kas jāzina ikvienam ieguldītājam

Atjaunināts: 2026. gada 6. septembrī

Itālijā lielākajai daļai parasto finanšu ienākumu un ieguldījumu kapitāla pieauguma piemēro 26% nodokli, savukārt darba ienākumiem — valsts ienākuma nodokli IRPEF ar 23%, 33% un 43% likmēm, kā arī reģionālās un pašvaldību piemaksas. Valsts vērtspapīriem var piemērot 12,5% likmi, bet no 2026. gada 1. janvāra kriptoaktīviem piemērojamā vispārīgā likme pieauga līdz 33%.

Privātajiem ieguldītājiem klasifikācija ir tikpat svarīga kā pamatlikme. Ieguldījumu fondu ienākumus bieži klasificē kā redditi di capitale, bet zaudējumus no atsavināšanas — kā redditi diversi. Šīs atšķirības dēļ ETF zaudējumus var nebūt iespējams ieskaitīt pret ETF peļņu. Nodokļu iznākums ir atkarīgs arī no tā, vai aktīvi tiek turēti pie Itālijas starpnieka administrētajā režīmā vai pie ārvalstu brokera deklarēšanas režīmā.

Itālijas rezidenti parasti deklarē ienākumus no visas pasaules un ārvalstu aktīvus. Ārvalstu konti, brokeru portfeļi, nekustamais īpašums un kriptoaktīvi var radīt Quadro W/RW deklarēšanas pienākumu un ikgadēju IVAFE, IVIE vai kriptoaktīvu nodokli pat tad, ja aktīvi nav atsavināti.

Nodokļu pārskats: svarīgākie skaitļi

Nodoklis vai rādītājs	2026. gada likme vai slieksnis	Piezīmes
Valsts iedzīvotāju ienākuma nodoklis	23%–43%	Trīs progresīvas IRPEF likmju grupas
Reģionālā IRPEF piemaksa	Parasti 1,23%–3,33%	Atkarīga no reģiona; var piemērot īpašus noteikumus
Pašvaldības IRPEF piemaksa	Parasti 0%–0,9%	Atkarīga no pašvaldības
Lielākā daļa finanšu ienākumu un kapitāla pieauguma	26%	Akcijas, dividendes, fondi un daudzas obligācijas
Atbilstoši valsts vērtspapīri	12,5%	Ietver noteiktu Itālijas un līdzvērtīgu valsts parādu
Kriptoaktīvu ienākumi un kapitāla pieaugums	Parasti 33%	No 2026. gada 1. janvāra; atbilstošiem eiro elektroniskās naudas tokeniem saglabājas 26%
IVAFE	Parasti 0,2%	0,4% attiecīgajiem finanšu aktīviem jurisdikcijās ar īpaši labvēlīgu nodokļu režīmu
IVIE	Parasti 1,06%	Ikgadējs nodoklis par ārvalstu nekustamo īpašumu; piemēro nodokļa ieskaitu un īpašus noteikumus
Kriptoaktīvu vērtības nodoklis	0,2%	Iekasē ar starpnieka zīmognodevu vai pašdeklarēšanas kārtībā
PVN pamatlikme	22%	Samazinātās likmes ietver 10%, 5% un 4%
Uzņēmumu ienākuma nodoklis	24% IRES	Var piemērot arī IRAP un citus nodokļus
Reģionālais ražošanas nodoklis	Parasti 3,9% IRAP	Likmi var mainīt reģions un darbības veids
Mantojuma un dāvinājuma nodoklis	4%–8%	Neapliekamās summas atkarīgas no radniecības
Vietējais nekustamā īpašuma nodoklis	IMU	Galvenais mājoklis, ja tas nav luksusa īpašums, parasti ir atbrīvots
Neto īpašuma nodoklis	Nav vispārēja nodokļa	Par konkrētiem aktīviem tomēr piemēro IVAFE, IVIE un IMU
Taksācijas gads	Kalendārais gads	Fiziskām personām
Modello 730/2026 termiņš	2026. gada 30. septembris	Deklarē 2025. gada ienākumus
Redditi PF 2026 termiņš	2026. gada 2. novembris	Elektroniskās iesniegšanas termiņš, jo 31. oktobris bija nedēļas nogalē
Nodokļu iestāde	Agenzia delle Entrate	Itālijas ieņēmumu dienests

Nodokļu rezidence Itālijā

Fiziska persona ir Itālijas nodokļu rezidents, ja lielākajā taksācijas gada daļā — vairāk nekā 183 dienas, ieskaitot dienu daļas — ir izpildīts vismaz viens no šiem nosacījumiem:

• faktiska uzturēšanās Itālijā;
• dzīvesvieta Itālijā, proti, ierastā dzīvesvieta;
• domicils Itālijā, ko nodokļu vajadzībām definē kā personisko un ģimenes attiecību galveno centru.

Reģistrācija iedzīvotāju reģistrā lielākajā gada daļā rada atspēkojamu pieņēmumu par nodokļu rezidenci. Tāpēc mūsdienu kritērijs nav atkarīgs tikai no reģistrācijas vai pusnakts brīdī skaitītām dienām. Pietiekama var būt tikai fiziska klātbūtne, savukārt domicila noteikšanā būtiskas ir ģimenes un personiskās saites.

Itālijas rezidenti parasti maksā nodokļus par ienākumiem no visas pasaules un viņiem jāizvērtē ārvalstu aktīvu deklarēšanas pienākumi. Nerezidentiem parasti piemēro nodokli tikai Itālijas izcelsmes ienākumiem. Ja divas valstis personu uzskata par rezidentu, attiecīgajā nodokļu konvencijā parasti izmanto kritērijus par pastāvīgo mājokli, vitālo interešu centru, ierasto dzīvesvietu un pilsonību.

Itālijā parasti nav plaša likumā noteikta taksācijas gada sadalīšanas režīma. Tādēļ pārcelšanās gada vidū saskaņā ar valsts tiesībām var radīt rezidenta vai nerezidenta statusu visam gadam, lai gan nodokļu konvencija var mainīt iznākumu. Pirms pārcelšanās jāpārbauda pašreizējie kritēriji, kas mainījās no 2024. gada, salīdzinot tos ar Konsolidēto ienākuma nodokļa likumu (TUIR).

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis Itālijā

Valsts iedzīvotāju ienākuma nodoklis Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) ir progresīvs. Ar 2026. gada budžeta likumu vidējā likme samazināta no 35% līdz 33%; spēkā esošie valsts noteikumi ir iekļauti TUIR.

Ar nodokli apliekamais ienākums 2026. gadā	Valsts IRPEF likme
Līdz 28 000 €	23%
28 000,01–50 000 €	33%
Virs 50 000 €	43%

Likmes ir robežlikmes. Persona ar 40 000 € ienākumu nemaksā 33% par visu summu: pirmajiem 28 000 € piemēro 23%, bet atlikušajiem 12 000 € — 33%, pirms atlaidēm un piemaksām.

Reģionālais IRPEF parasti ir no 1,23% līdz 3,33%, bet pašvaldības parasti var piemērot papildu piemaksu līdz 0,9%. Vietējie atbrīvojumi, sliekšņi un progresīvās struktūras atšķiras. Ekonomikas un finanšu ministrija uztur oficiālas reģionālo un pašvaldību likmju tabulas. Tādēļ kopējā nodokļa robežlikme var pārsniegt valsts 43% likmi.

Itālijā izmanto no ienākuma atkarīgus atskaitījumus un nodokļa atlaides, nevis vienu vispārēju neapliekamo minimumu. Svarīgi atvieglojumi attiecas uz darba un pensijas ienākumiem, apgādājamiem ģimenes locekļiem, medicīnas izdevumiem, hipotekārā kredīta procentiem, izglītības izmaksām, īri, renovāciju un atbilstošām pensiju iemaksām. Ja kopējais ienākums pārsniedz 200 000 €, 2026. gada budžeta likums noteiktas 19% izdevumu nodokļa atlaides samazina par 440 €, paredzot konkrētus izņēmumus.

Sociālās apdrošināšanas iemaksas

Iemaksu likmes ir atkarīgas no darba ņēmēja nozares, profesionālās apdrošināšanas fonda, darba stāža un no tā, vai persona ir darba ņēmējs, uzņēmuma vadītājs vai pašnodarbināts speciālists.

Daudziem privātā sektora darba ņēmējiem darba ņēmēja daļa ir aptuveni 9%–10% no bruto algas, un 9,19% ir bieži sastopama likme. Darba devēja iemaksas bieži ir aptuveni 30%, taču var būt zemākas vai augstākas. Saskaņā ar INPS 2026. gadā algai virs 56 224 € piemēro papildu 1% darba ņēmēja pensiju iemaksu.

Darba ņēmēja veids	Tipiska iemaksu struktūra
Privātā sektora darba ņēmējs	Darba ņēmējam aptuveni 9%–10%; darba devējam bieži aptuveni 30%
Speciālists INPS atsevišķajā shēmā	Likme atkarīga no citas pensiju apdrošināšanas un statusa
Amatnieks vai tirgotājs	Fiksētas minimālās iemaksas un procentuāla iemaksa no summas virs minimālās bāzes
Regulētas profesijas pārstāvis	Profesijai īpašs pensiju fonds un iemaksu noteikumi

Šīs nav universālas likmes. Uzticamam algas aprēķinam jāzina piemērojamais koplīgums, INPS klasifikācija, ar nodokli apliekamie labumi, pašvaldība un reģions.

Algas aprēķina piemērs

Privātā sektora darba ņēmējam ar 40 000 € bruto algu pieņemsim ilustratīvu 9,19% darba ņēmēja iemaksu. Iemaksas būtu aptuveni 3 676 €, un IRPEF bāze — ap 36 324 €. Valsts bruto IRPEF pirms darba ņēmēja nodokļa atlaidēm būtu aptuveni 9 188 €; reģionālās un pašvaldības piemaksas aprēķina atsevišķi.

Atkarībā no atrašanās vietas, atlaidēm un algas aprēķina detaļām gada neto alga bieži būs ap 27 000–29 000 €. Tas ir ilustratīvs piemērs, nevis precīzs algas aprēķins. Orientējošam novērtējumam var izmantot Itālijas neto algas kalkulatoru.

Ieguldījumu ienākumi un kapitāla pieaugums

Lielākajai daļai portfeļa ieguldījumu ienākumu, kas gūti ārpus uzņēmējdarbības, piemēro 26% aizstājējnodokli. Tas ietver daudzus kapitāla pieauguma veidus, dividendes, banku procentus un obligāciju kuponus. Biržā kotētām akcijām un ETF nav plaša atbrīvojuma par ilgstošu turēšanu. Regulējuma pamatā galvenokārt ir TUIR un 1997. gada Likumdošanas dekrēts Nr. 461.

Atbilstošām Itālijas valdības obligācijām un noteiktiem līdzvērtīgiem valsts vai pārnacionālu institūciju vērtspapīriem parasti piemēro atvieglotu 12,5% likmi saskaņā ar 1996. gada Likumdošanas dekrētā Nr. 239 ietverto valsts parāda regulējumu. Fondiem, kas tur atbilstošu valsts parādu, atviegloto likmi var piemērot proporcionāli, nevis vienkārši visam fondam vai nepiemērot nemaz.

Trīs ieguldījumu nodokļu režīmi

Itālijā ir trīs praktiskie režīmi:

• Deklarēšanas režīms (regime dichiarativo): ieguldītājs aprēķina un deklarē ienākumus, kapitāla pieaugumu un ārvalstu aktīvus. Tas ir bieži sastopams, izmantojot ārvalstu brokerus.
• Administrētais režīms (regime amministrato): atbilstošs Itālijas starpnieks ietur nodokli no realizētiem darījumiem un uzskaita atbilstošos zaudējumus.
• Pārvaldīta portfeļa režīms (regime gestito): nodokli parasti aprēķina pēc portfeļa gada rezultāta, īpašu noteikumu ietvaros iekļaujot arī nerealizētās vērtības izmaiņas.

Viens un tas pats vērtspapīrs atkarībā no režīma var radīt ļoti atšķirīgu administratīvo darbu. Ārvalstu brokeris, kas izsniedz „Itālijas nodokļu pārskatu”, ne vienmēr uzņemas nodokļa ieturēšanu vai juridisko atbildību.

Akcijas

Kapitāla pieaugumu no parastām portfeļa akcijām parasti klasificē kā redditi diversi un apliek ar 26% nodokli. Atbilstošus kapitāla zaudējumus var ieskaitīt pret tās pašas kategorijas peļņu, un neizmantotos zaudējumus parasti var pārnest četrus gadus. Zaudējumus nevar ieskaitīt pret dividendēm, procentiem vai citiem redditi di capitale ienākumiem.

Aprēķinā izmanto iegādes izmaksas eiro, atsavināšanas ieņēmumus un tieši saistītās izmaksas. Akciju reorganizācijai, darbinieku akciju atlīdzībai, būtiskām līdzdalībām ārvalstu uzņēmumos un uzņēmējdarbības līdzdalībām var piemērot citus noteikumus.

Novērtējot atsavināšanas darījumu, pārbaudiet ienākuma kategoriju un pieejamo ieskaitāmo zaudējumu apmēru.

Biržā tirgotie fondi (ETF) un ieguldījumu fondi

Fiziskai personai, kas tur fondus privāti, pozitīvos ieņēmumus no Itālijas, ES/EEZ regulētiem un daudziem ārvalstu fondiem parasti apliek ar 26% nodokli. Ar nodokli apliekamā summa parasti rodas, saņemot fonda izmaksu, atpērkot daļas, likvidējot fondu vai pārdodot daļas. Uzkrājošais ETF parasti atliek nodokļa piemērošanu ieguldītājam līdz atsavināšanai, nevis rada vispārēju ikgadēju nosacīto izmaksu.

Būtiskākais jautājums ir atšķirīga attieksme pret peļņu un zaudējumiem:

• pozitīvus fonda ienākumus parasti klasificē kā redditi di capitale;
• negatīvu atsavināšanas rezultātu parasti klasificē kā redditi diversi.

Tāpēc ETF zaudējumus parasti nevar ieskaitīt pret peļņu no cita ETF vai fonda, ja tā ir reddito di capitale. Zaudējumus var ieskaitīt pret saderīgiem redditi diversi, piemēram, ar nodokli apliekamu kapitāla pieaugumu no akcijām, obligācijām, sertifikātiem vai atvasinātajiem instrumentiem, ievērojot zaudējumu pārnešanas termiņu. Veidojot portfeli un plānojot zaudējumu realizēšanu, šī atšķirība jāņem vērā.

Fonda atdeves daļai, kas attiecināma uz atbilstošiem valsts vērtspapīriem, ar korekcijas mehānismu var piemērot 12,5% likmi. Attiecīgo procentuālo daļu parasti sniedz starpnieks vai fonda dokumentācija.

PVKIU (UCITS) statuss nerada vispārēju atbrīvojumu no kapitāla pieauguma nodokļa, kā tas var būt dažās citās valstīs. Turēšana ārvalstu kontā var radīt arī Quadro W/RW un IVAFE pienākumus, pat ja ETF nav pārdots.

Dividendes un procenti

Rezidentu fizisku personu saņemtajām portfeļa dividendēm parasti piemēro 26% nodokli. Itālijas starpnieks to parasti ietur. Ārvalstu dividendes, kas saņemtas bez Itālijas nodokļa ieturētāja, ieguldītājam jādeklarē pašam.

No ārvalstu dividendēm nodokli var ieturēt izcelsmes valstī pirms aplikšanas Itālijā. Nodokļu konvencijas atvieglojums un Itālijas nodokļa iekasēšanas veids ietekmē to, vai un kā pieejams nodokļa ieskaits. Dažās aizstājējnodokļa situācijās ir jāatgūst pārmērīgs nodokļa ieturējums izcelsmes valstī, nevis jāpieprasa pilns ieskaits Itālijā. Saglabājiet oficiālus dividenžu apliecinājumus un konvencijas veidlapas.

Banku noguldījumu un parasto obligāciju procentiem parasti piemēro 26% nodokli. Atbilstošiem valsts parāda vērtspapīriem parasti piemēro 12,5%. Ārvalstu kontiem var piemērot arī IVAFE neatkarīgi no tā, cik būtiski ir procentu ienākumi.

Kriptoaktīvu aplikšana ar nodokļiem

No 2026. gada 1. janvāra kapitāla pieaugumam un citiem atbilstošiem ienākumiem no darījumiem ar kriptoaktīviem parasti piemēro 33%, nevis 26% nodokli. Pieņemtie grozījumi publicēti oficiālajā Gazzetta Ufficiale normatīvā akta ierakstā.

Atbilstošiem eiro denominētiem elektroniskās naudas tokeniem saglabājas 26% likme, ja to vērtība ir stabili piesaistīta eiro un rezerves atbilst likumā noteiktajām ES prasībām. Ar apzīmējumu „stabilā kriptovalūta” vien nepietiek, lai pierādītu atbilstību.

Iepriekšējais 2 000 € gada kapitāla pieauguma slieksnis tika atcelts no 2025. gada. Tādu kriptoaktīvu savstarpēja maiņa, kuriem būtībā ir vienādas īpašības un funkcijas, var nebūt uzskatāma par realizāciju, taču maiņa, norēķini, steikings, aizdevumi un atsavināšana jāklasificē katrs atsevišķi.

Kriptoaktīvu zaudējumiem ir atsevišķi deklarēšanas un ieskaita noteikumi. Rezidentiem jāņem vērā arī ikgadējais 0,2% kriptoaktīvu vērtības nodoklis vai līdzvērtīga zīmognodeva; Ieņēmumu aģentūras Quadro RW norādījumi skaidri aptver šo nodokli. Ja ir izpildīti likuma nosacījumi, maku un platformu atlikumi jāuzrāda ārvalstu aktīvu un kriptoaktīvu deklarēšanas sadaļā arī bez ar nodokli apliekamas pārdošanas.

Saglabājiet darījumu datu eksportus, maku vēsturi, vērtības eiro, iegādes izmaksu uzskaiti un pierādījumus, kas identificē pārskaitījumus starp personīgajiem makiem.

Ārvalstu aktīvi, Quadro W/RW un nodokļi par aktīvu vērtību

Itālijas rezidentiem jādeklarē daudzi ārvalstu ieguldījumi pat tad, ja ienākums nav realizēts. Kopš 2024. gada deklarēšanas sezonas atbilstoši nodokļu maksātāji var uzrādīt ārvalstu aktīvus un kriptoaktīvus un aprēķināt saistītos nodokļus Modello 730 veidlapas Quadro W sadaļā. Modello Redditi PF izmanto Quadro RW.

Parasti deklarējamie aktīvi ietver:

• ārvalstu brokeru kontus un vērtspapīrus;
• ārvalstu banku kontus;
• ārvalstu nekustamo īpašumu;
• ārvalstu apdrošināšanas un finanšu produktus;
• tiešas līdzdalības ārvalstu uzņēmumos;
• kriptoaktīvus.

IVAFE

IVAFE parasti ir 0,2% gadā no ārvalstu finanšu aktīvu vērtības, proporcionāli īpašumtiesībām un turēšanas dienām. Attiecīgiem ieguldījumiem jurisdikcijās ar īpaši labvēlīgu nodokļu režīmu likme ir 0,4%. Ārvalstu banku kontiem parasti piemēro fiksētu 34,20 € maksājumu, ja vidējais atlikums pārsniedz 5 000 €, ievērojot detalizētos noteikumus; deklarēšanas pienākums var saglabāties atkarībā no maksimālā atlikuma un pārskaitījumiem. Pašreizējā kārtība izklāstīta Ieņēmumu aģentūras vadlīnijās par ārvalstu aktīviem.

IVIE

IVIE parasti ir 1,06% no ārvalstu nekustamā īpašuma vērtības. Vērtēšanas noteikumi ir atkarīgi no tā, vai īpašums atrodas ES/EEZ un kāda oficiālā vērtība ir pieejama. Par ārvalstīs samaksāto īpašuma nodokli var piešķirt ierobežotu ieskaitu. Šauri noteiktos gadījumos galvenajam mājoklim var piemērot atskaitījumu vai īpašu režīmu.

Agenzia norādījumi par iepriekš aizpildītu deklarāciju skaidro, kādi dati jāsniedz par ārvalstu aktīviem un kriptoaktīviem.

Ieguldījumu deklarēšana

Ieguldītājiem jāsavāc:

• gada pārskati un darījumu apstiprinājumi;
• iegādes izmaksas, pārdošanas ieņēmumi un komisijas maksas;
• fondu izmaksu dati un valsts obligāciju procentuālās daļas;
• dividenžu, procentu un ārvalstīs ieturētā nodokļa apliecinājumi;
• dienas vai perioda beigu vērtības, kas vajadzīgas IVAFE aprēķinam;
• ārvalstu kontu vidējie un maksimālie atlikumi;
• ārvalstu nekustamā īpašuma nodokļa un vērtības dokumenti.

Quadro RT sadaļā parasti uzrāda noteiktu kapitāla pieaugumu deklarēšanas režīmā. Quadro RM var izmantot ārvalstu ienākumu kategorijām, kam piemēro aizstājējnodokli, savukārt Quadro W/RW ir paredzēta aktīvu deklarēšanai un nodokļiem no to vērtības. Pareizā sadaļa ir atkarīga no ienākuma juridiskā veida, nevis tikai no brokera apraksta.

Īres ienākumi un nekustamā īpašuma nodokļi

Itālijas dzīvojamo īpašumu īres ienākumiem var piemērot parasto progresīvo IRPEF vai, ja izpildīti nosacījumi un nodokļu maksātājs to izvēlas, cedolare secca aizstājējnodokļa režīmu. Ieņēmumu aģentūras 2026. gada deklarācijas norādījumos atspoguļotas 10%, 21% un īstermiņa īrei piemērojamās 26% likmes.

Ilgtermiņa dzīvojamo īpašumu īres līgumiem bieži var piemērot 21% cedolare secca, savukārt noteiktiem līgumiem ar saskaņotu īres maksu — 10%. Īstermiņa īrei 21% likmi parasti piemēro vienam nodokļu maksātāja izvēlētam īpašumam, bet papildu īstermiņa īres īpašumiem — 26%. Ja īstermiņā izīrē vairāk nekā četrus īpašumus, rodas pieņēmums, ka tiek veikta uzņēmējdarbība.

IMU

IMU ir pašvaldības nekustamā īpašuma nodoklis. Galvenais mājoklis, kas nav luksusa kategorijā, parasti ir atbrīvots, savukārt otrajam mājoklim, ieguldījumu īpašumam, zemei un luksusa kategorijas galvenajam mājoklim nodokli var piemērot. Likmes un atskaitījumi atkarīgi no pašvaldības un jāpārbauda ministrijas oficiālajā datubāzē.

Nekustamā īpašuma atsavināšana

Privātpersonas kapitāla pieaugumu no nekustamā īpašuma parasti apliek ar nodokli, ja īpašumu pārdod piecu gadu laikā pēc iegādes vai uzbūvēšanas. Atbrīvojumu var piemērot mantotam īpašumam un mājoklim, ko īpašnieks vai viņa ģimene lielākajā īpašumtiesību perioda daļā izmantoja kā galveno dzīvesvietu. Pēc pieciem gadiem parasts privātpersonas kapitāla pieaugums parasti ir atbrīvots no nodokļa.

Atsevišķs desmit gadu noteikums var attiekties uz īpašumu, kuru pārdod pēc tam, kad tam iepriekšējo desmit gadu laikā pabeigti noteikti Superbonus darbi; spēkā ir izņēmumi mantojumam un galvenajam mājoklim. Tāpēc standarta piecu gadu kopsavilkums neaptver katru renovētu īpašumu.

Ārvalstu nekustamais īpašums rada deklarēšanas pienākumu Itālijā, IVIE un, iespējams, ar nodokli apliekamu īres ienākumu. Plānojot naudas plūsmu, ņemiet vērā šīs saistības.

Mantojuma un dāvinājuma nodoklis

Galvenās Itālijas mantojuma un dāvinājuma nodokļa likmes ir šādas:

Saņēmējs	Likme	Neapliekamā summa vienam saņēmējam
Laulātais un tiešās līnijas pēcnācēji vai augšupējie radinieki	4%	1 miljons €
Brāļi un māsas	6%	100 000 €
Citi radinieki līdz ceturtajai pakāpei un noteikti svaiņi	6%	Nav vispārējas neapliekamās summas
Citi saņēmēji	8%	Nav vispārējas neapliekamās summas
Saņēmējs ar atbilstošu smagu invaliditāti	Likme atbilstoši radniecībai	1,5 miljonu € neapliekamā summa

Papildus mantojuma vai dāvinājuma nodoklim par mantotu vai dāvinātu nekustamo īpašumu Itālijā var piemērot hipotēku reģistra un kadastra nodokļus. Trasti, dzīves laikā veikti dāvinājumi un pārrobežu mantojumi pēc nesenām likuma reformām prasa īpašu izvērtējumu.

Pašnodarbinātās personas

Pašnodarbinātie parastajā režīmā maksā progresīvo IRPEF, reģionālās un pašvaldību piemaksas, sociālās apdrošināšanas iemaksas un, atkarībā no darbības un juridiskās formas, iespējams, arī PVN un IRAP.

Atbilstoši mazie nodokļu maksātāji var izmantot regime forfettario, kam parasti ir 85 000 € ieņēmumu slieksnis un 15% aizstājējnodoklis. Atbilstošām jaunām darbībām pirmajos piecos gados var piemērot 5%. Ar nodokli apliekamo peļņu aprēķina, ieņēmumiem piemērojot darbības veidam noteiktu rentabilitātes koeficientu, nevis atskaitot faktiskos izdevumus. Režīms ir noteikts 2014. gada Likumā Nr. 190 ar grozījumiem; katru gadu jāpārbauda iestāšanās un izstāšanās sliekšņi, darba ienākumu ierobežojumi, īpašumtiesību ierobežojumi un ļaunprātīgas izmantošanas novēršanas noteikumi.

Elektroniskie rēķini parasti ir obligāti arī regime forfettario maksātājiem. Sociālās apdrošināšanas iemaksas joprojām ir jāmaksā un var būt būtiskas pat tad, ja aizstājējnodoklis ir zems.

Uzņēmumu nodokļi

Itālijas uzņēmumi parasti maksā 24% IRES un reģionālo ražošanas nodokli IRAP, kura standarta likme pirms reģiona vai nozares korekcijām parasti ir 3,9%. Oficiālās reģionālās likmes un noteikumus var meklēt Finanšu departamenta IRAP portālā.

Uzņēmuma nodoklis vai ieturējums	Vispārīgā likme
IRES	24%
IRAP	Parasti 3,9%
Nodokļa ieturējums no dividendēm fiziskām personām	26%
PVN pamatlikme	22%

Atvieglojums par līdzdalību var atbrīvot 95% no atbilstoša uzņēmuma kapitāla pieauguma par akcijām, savukārt saņemtās dividendes IRES vajadzībām bieži neiekļauj apliekamajā ienākumā 95% apmērā. Piemēro nosacījumus un noteikumus par ļaunprātīgas izmantošanas novēršanu. Bankām, apdrošinātājiem, enerģētikas uzņēmumiem un lielām starptautiskām grupām var piemērot papildnodokļus vai otrā pīlāra minimālā nodokļa noteikumus.

2026. gada budžets paredz arī mērķētus stimulus un aizstājējnodokļus; vispārīgam salīdzinājumam piemērotāka ir standarta 24% likme kopā ar IRAP, nevis kāda pagaidu atvieglojuma attiecināšana uz visiem.

Atvieglotie režīmi jaunajiem rezidentiem

Turīgu jauno rezidentu režīms

Atbilstošas personas, kuras vismaz deviņus no iepriekšējiem desmit taksācijas gadiem nebija rezidenti, var izvēlēties fiksētu gada nodokli ārvalstu izcelsmes ienākumiem. Personām, kuras juridisko rezidenci pārceļ no 2026. gada 1. janvāra, gada summa ir 300 000 € un vēl 50 000 € par katru atbilstošu ģimenes locekli. Ieņēmumu aģentūras oficiālie 2026. gada maksājumu norādījumi apstiprina abas summas. Režīms var ilgt līdz 15 gadiem. Itālijas izcelsmes ienākumiem piemēro parastos nodokļus, un ārvalstu jurisdikcijas var neatzīt Itālijas fiksēto maksājumu par nodokli, kas attiecas uz konkrētu ienākumu.

Darbinieku, kuri pārcēlušies uz Itāliju, režīms

Saskaņā ar režīmu personām, kuras ieradušās no 2024. gada, atbilstoši Itālijas darba un profesionālās darbības ienākumi piecus taksācijas gadus var būt atbrīvoti no nodokļa 50% apmērā, parasti līdz 600 000 € gadā. Noteiktos gadījumos, kuros iesaistīts nepilngadīgs bērns, atbrīvojums var pieaugt līdz 60%. Jāizpilda nosacījumi par iepriekšēju nerezidenta statusu, augsti kvalificētu darbu, apņemšanos dzīvot Itālijā un darba devēju grupu.

7% režīms pensionāriem

Atbilstoši ārvalstu pensionāri, kuri pārceļas uz pašvaldību ar ne vairāk kā 20 000 iedzīvotājiem noteiktos dienvidu reģionos, līdz desmit gadiem var izvēlēties 7% aizstājējnodokli atbilstošiem ārvalstu izcelsmes ienākumiem. Parasti viņi iepriekšējos piecus taksācijas gadus nedrīkst būt bijuši rezidenti un viņiem jāpārceļas no atbilstošas sadarbības jurisdikcijas. Ieņēmumu aģentūras 2026. gada Quadro RM norādījumos noteikti aptvertie reģioni un deklarēšanas kārtība; atsevišķi uzskaitītas zemestrīcēs cietušas pašvaldības arī var atbilst prasībām, tāpēc jāpārbauda precīza atrašanās vieta.

Šie režīmi paredzēti dažādiem nodokļu maksātāju profiliem, un tos nevar bez izvērtējuma apvienot.

Ārvalstu ienākumi un konvencijas par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu

Rezidenti deklarē ienākumus no visas pasaules neatkarīgi no tā, vai nauda pārskaitīta uz Itāliju. Konvencijas var sadalīt nodokļu uzlikšanas tiesības, un ārvalstīs samaksātā nodokļa ieskaits var novērst dubultu aplikšanu, taču ieskaits parasti nepārsniedz Itālijas nodokli, kas attiecas uz to pašu ārvalstu ienākumu.

Ienākumam, kam piemēro aizstājējnodokli, ir īpaši nodokļa ieskaita ierobežojumi. Ieguldītājiem nevajadzētu pieņemt, ka ikviena ārvalstīs ieturētā nodokļa summa samazina Itālijas 26% maksājumu. Var būt nepieciešams pieprasīt nodokļa atmaksu ienākuma izcelsmes valstī saskaņā ar konvenciju.

Ārvalstu pensijas, trasti, uzņēmumi, akciju opcijas un atlīdzība par ieguldījumu pārvaldīšanu jāklasificē gan saskaņā ar Itālijas tiesībām, gan attiecīgo nodokļu konvenciju.

Deklarēšana un nodokļu samaksa

Fiziskas personas izmanto Modello 730 vai Modello Redditi Persone Fisiche. Darba ņēmēji un pensionāri bieži izmanto 730, savukārt nodokļu maksātājiem ar sarežģītākiem uzņēmējdarbības, ārvalstu, kapitāla pieauguma vai nerezidenta jautājumiem var būt vajadzīga Redditi PF vai papildu sadaļas.

2026. gada deklarēšanas sezonā par 2025. gada ienākumiem:

• Modello 730 bija jāiesniedz līdz 2026. gada 30. septembrim;
• elektroniskā Redditi PF bija jāiesniedz līdz 2026. gada 2. novembrim, jo parastais 31. oktobra termiņš iekrita nedēļas nogalē.

Agenzia delle Entrate publicēja oficiālo iepriekš aizpildīto deklarāciju kalendāru, savukārt tās Redditi PF 2026 vadlīnijās sniegtas piemērojamās sadaļas kapitāla pieaugumam un kriptoaktīviem. Nodokļa atlikuma un pirmā avansa maksājuma termiņš parasti ir jūnija beigās, ar iespējamu atlikšanu un procentiem; otrais vai vienīgais avansa maksājums parasti jāveic līdz 30. novembrim.

Nodokļu priekšrocības un trūkumi

Priekšrocības

• Atbilstošiem valsts vērtspapīriem piemēro atvieglotu 12,5% nodokli.
• Nav viena vispārēja nodokļa par neto īpašumu visā pasaulē.
• Atvieglojumi pensiju iemaksām un mērķēti stimuli ieguldītājiem un uzņēmumiem.
• Potenciāli vērtīgi režīmi atbilstošiem jaunajiem rezidentiem, darba ņēmējiem un pensionāriem.
• Administrētais režīms var vienkāršot iekšzemes ieguldījumu deklarēšanu.
• Privātpersonu kapitāla pieaugums no nekustamā īpašuma pēc attiecīgā turēšanas perioda bieži ir atbrīvots no nodokļa.

Trūkumi

• Lielākajai daļai ieguldījumu ienākumu un kapitāla pieauguma piemēro 26% nodokli.
• Kriptoaktīvu nodoklis 2026. gadā pieauga līdz 33%.
• ETF zaudējumu klasifikācija negaidīti ierobežo zaudējumu ieskaitu.
• Ārvalstu aktīvi var radīt ikgadēju deklarēšanas pienākumu, IVAFE vai IVIE arī bez pārdošanas.
• Reģionālās un pašvaldību piemaksas palielina darba ienākumu nodokļa slogu.
• Ārvalstu brokeru ieguldījumu deklarēšana ir detalizēta, un sodi var būt ievērojami.

Kam Itālija var būt piemērota?

Itālija var būt piemērota valsts obligāciju ieguldītājiem, personām, kurām pieejams kāds no režīmiem jaunajiem rezidentiem, pensiju krājējiem un ieguldītājiem, kuri dod priekšroku Itālijas starpniekam, kas nokārto nodokļu saistības. Tā ir sarežģītāka aktīviem ETF ieguldītājiem ar zaudējumiem, kriptoaktīvu ieguldītājiem un rezidentiem, kuri deklarēšanas režīmā pārvalda lielus ārvalstu portfeļus.

Praktiskais iznākums ir atkarīgs no nodokļu rezidences, atrašanās vietas, starpnieka, aktīvu klasifikācijas un īpaša režīma pieejamības.

Atruna

Šis ceļvedis ir paredzēts tikai vispārīgai informēšanai un izglītošanai. Tas nav nodokļu, juridisks, grāmatvedības vai ieguldījumu padoms. Nodokļu piemērošana Itālijā ir atkarīga no nodokļu rezidences, atrašanās vietas, starpnieka izmantotā režīma, ienākuma klasifikācijas, aktīvu struktūras un individuālajiem apstākļiem. Noteikumi un iestāžu prakse var mainīties. Pirms deklarācijas iesniegšanas vai lēmuma par ieguldījumu, pārcelšanos vai uzņēmējdarbību pārbaudiet aktuālo situāciju Agenzia delle Entrate vai pie kvalificēta Itālijas nodokļu konsultanta.

Sources & References

Additional educational resources

• Agenziaentrate.gov.it — Agenzia delle Entrate
• Gazzettaufficiale.it — Gazzetta Ufficiale normatīvā akta ierakstā
• Infoprecompilata.agenziaentrate.gov.it — 2026. gada deklarācijas norādījumos
• 2026. gada Quadro RM norādījumos
• Agenzia norādījumi par iepriekš aizpildītu deklarāciju
• oficiālo iepriekš aizpildīto deklarāciju kalendāru
• Quadro RW norādījumi
• Redditi PF 2026 vadlīnijās
• Inps.it — INPS
• Normattiva.it — 1996. gada Likumdošanas dekrētā Nr. 239
• 1997. gada Likumdošanas dekrēts Nr. 461
• 2014. gada Likumā Nr. 190
• TUIR
• Www1.agenziaentrate.gov.it — oficiālie 2026. gada maksājumu norādījumi
• Www1.finanze.gov.it — Finanšu departamenta IRAP portālā
• IMU
• pašvaldību
• reģionālo