Belastinggids Bulgarije 2026: wat elke belegger moet weten

Laatst bijgewerkt: 4 september 2026

Bulgarije heeft nog steeds een van de eenvoudigste belastingtarieven binnen de Europese Unie: 10% personenbelasting en 10% vennootschapsbelasting. Die lage percentages kloppen, maar vertellen niet het hele verhaal. Sociale verzekeringen kunnen de kosten van arbeid aanzienlijk verhogen. Vrijstellingen voor beleggingen hangen af van waar en hoe een effect wordt verhandeld. Wie herhaaldelijk in crypto handelt of crypto mined, kan als ondernemer worden behandeld in plaats van als passieve belegger.

In 2026 is er ook een grote praktische verandering: Bulgarije voerde op 1 januari 2026 de euro in tegen de onherroepelijke omrekenkoers van € 1 = BGN 1,95583. Deze gids vermeldt actuele bedragen daarom in euro’s en toont waar nuttig af en toe het vroegere equivalent in lev. De omschakeling zelf veroorzaakt geen belastingheffing. Zie de pagina van de Europese Centrale Bank over de euro-invoering in Bulgarije.

Deze gids is bedoeld voor particulieren, beleggers, werknemers, verhuurders, freelancers, ondernemers en mensen die internationaal mobiel zijn. Hij beschrijft de regels die op de hierboven vermelde datum gelden, niet voorstellen voor latere jaren.

Belastingen in één oogopslag: de belangrijkste cijfers

Belastingpost	Behandeling in 2026	Belangrijke nuance
Personenbelasting	Doorgaans 10%	Vast tarief op het meeste inkomen binnen de algemene jaarlijkse heffingsgrondslag
Algemene belastingvrije som	Geen	Gerichte aftrekposten en gezinsvoordelen zijn beschikbaar
Kwalificerende effectenwinsten	Vrijgesteld	Voor bepaalde transacties op toegelaten gereglementeerde markten en kwalificerende groeimarkten
Andere belastbare financiële winsten	10%	De jaarlijkse nettowinst wordt doorgaans verminderd met 10% forfaitaire kosten
Dividendbelasting	5%	Eindheffing geldt doorgaans voor Bulgaarse en buitenlandse dividenden ontvangen door particulieren
Belastbare rente	Doorgaans 10%	Kwalificerende bankdeposito’s in de EU/EER en bepaalde obligaties kunnen zijn vrijgesteld
Belasting op huurinkomsten	10%	Een forfaitaire kostenaftrek van 10% leidt normaal gesproken tot een effectief tarief van 9% over de brutohuur
Winst op cryptoactiva	10%	De jaarlijkse nettowinst wordt doorgaans verminderd met 10% forfaitaire kosten; voor ondernemingsactiviteiten kan een andere behandeling gelden
Werknemersbijdragen	Doorgaans 13,78%	Bijdragen gelden slechts tot de maximale maandelijkse verzekeringsgrondslag
Werkgeversbijdragen	Doorgaans 18,92%–19,62%	Het tarief voor arbeidsongevallen hangt af van de risicocategorie van de onderneming
Bijdragen van zelfstandigen	Vaak 27,8% of 31,3%	Afhankelijk van dekking, leeftijd en pensioenfondsstatus
Maximaal maandelijks verzekerbaar inkomen	€ 2.300	Vanaf 1 augustus 2026; van januari tot en met juli gold € 2.111,64
Vennootschapsbelasting	10%	Bij uitkering van winst aan een particulier geldt doorgaans daarnaast 5% belasting
Standaard-btw	20%	Verlaagde tarieven gelden alleen voor specifiek kwalificerende leveringen en diensten
Drempel voor btw-registratie	Meer dan € 51.130	Nieuwe regels voor de kalenderjaaromzet gelden vanaf 1 januari 2026
Jaarlijkse gemeentelijke vastgoedbelasting	0,1‰–4,5‰	De gemeente bepaalt het tarief binnen de wettelijke bandbreedte
Algemene belasting op nettovermogen	Geen	Belastingen op vastgoed, voertuigen en transacties kunnen wel gelden
Erf- en schenkbelasting	0%–6,6%	Echtgenoten en familieleden in rechte lijn zijn doorgaans vrijgesteld; andere tarieven zijn gemeentelijk
Belastingjaar	Kalenderjaar	1 januari–31 december
Uiterste datum voor de aangifte van particulieren	Normaal gesproken 30 april	In het daaropvolgende jaar
Belastingdienst	National Revenue Agency	Elektronisch indienen kan via het portaal van de NRA

Fiscale woonplaats

Wie fiscaal inwoner van Bulgarije is, wordt doorgaans over het wereldinkomen belast. Niet-inwoners worden meestal alleen belast over inkomsten uit Bulgaarse bron, met inachtneming van nationale vrijstellingen en een toepasselijk belastingverdrag.

Volgens de Bulgaarse wet op de personenbelasting kan iemand inwoner zijn als die persoon:

• een permanent adres in Bulgarije heeft, tenzij het middelpunt van diens levensbelangen buiten Bulgarije ligt;
• meer dan 183 dagen in een periode van twaalf maanden in Bulgarije verblijft, met bijzondere regels voor het tellen van aankomst- en vertrekdagen; of
• door de Bulgaarse staat, een Bulgaarse overheidsinstantie of een Bulgaarse onderneming naar het buitenland is uitgezonden, samen met daarvoor in aanmerking komende gezinsleden.

In lastige gevallen is het middelpunt van de levensbelangen doorslaggevend: de plaats waarmee gezin, bezittingen, werk, bedrijf en economische belangen het nauwst zijn verbonden. Een permanent adres of Bulgaarse verblijfsvergunning is relevant, maar bepaalt op zichzelf de verdragswoonplaats niet. Als twee landen iemand als inwoner behandelen, gebruikt het toepasselijke belastingverdrag doorgaans achtereenvolgens het duurzame tehuis, het middelpunt van levensbelangen, de gewone verblijfplaats en de nationaliteit.

Dagen die uitsluitend voor medische behandeling of onderwijs in Bulgarije worden doorgebracht, kunnen buiten de toets van 183 dagen vallen. Omgekeerd voorkomt vertrek vlak vóór dag 184 niet noodzakelijk een Bulgaarse fiscale woonplaats als het middelpunt van de levensbelangen al in Bulgarije ligt. Het overzicht van de Bulgaarse belastingdienst (NRA) voor grensoverschrijdende belastingplichtigen is een nuttig beginpunt, maar in verdragskwesties is persoonlijk advies vaak verstandig.

Personenbelasting

Bulgarije heeft geen progressieve schijven voor gewone persoonlijke inkomsten. Het meeste inkomen binnen de algemene jaarlijkse heffingsgrondslag wordt tegen een vast tarief van 10% belast, na toegestane kosten, verplichte sociale bijdragen van werknemers of zelfstandigen en toepasselijke belastingvoordelen.

Belastbaar inkomen in 2026	Tarief	Gebruikelijke voorbeelden
Loon en het meeste inkomen binnen de algemene jaarlijkse grondslag	10%	Salaris, freelance-inkomen, huur en belastbare winsten
Dividenden	Eindheffing van 5%	Bulgaarse en buitenlandse dividenden ontvangen door een particulier
Ondernemingsinkomen van een eenmanszaak	15%	Bedrijfsactiviteiten die onder de regels voor eenmanszaken vallen
Bepaalde andere inkomsten met eindheffing	Meestal 10%	Afhankelijk van de soort betaling en regels voor woonplaats en bron

Er is geen algemene belastingvrije som en geen inkomensschijf met een nultarief. Het tarief van 10% wordt toegepast op de relevante heffingsgrondslag, niet automatisch op alle bruto ontvangsten. Loonbelasting wordt bijvoorbeeld berekend na aftrek van de verplichte werknemersbijdragen.

De uitleg van de NRA over vooruitbetalingen van inkomstenbelasting bevestigt het tarief van 10% voor loon, huur en andere economische activiteiten.

Sociale zekerheid en zorgverzekering

Dit is het onderdeel waardoor een ‘land met 10% belasting’ in de praktijk minder eenvoudig wordt. Bijdragen worden berekend over verzekerbaar loon tussen de toepasselijke minimale en maximale grondslag. Minimumgrenzen kunnen afhangen van activiteit en beroep; het maximum geldt voor het gezamenlijke verzekerbare inkomen.

Voor een gewone werknemer onder de gebruikelijke arbeidsregels van de derde categorie is de verdeling meestal:

Bijdrage	Werknemer	Werkgever
Staatssocialeverzekering en aanvullend verplicht pensioen, waar van toepassing	10,58%	13,72%
Zorgverzekering	3,20%	4,80%
Arbeidsongevallen en beroepsziekten	—	0,40%–1,10%
Gebruikelijk totaal	13,78%	18,92%–19,62%

Het werkgeverstarief voor arbeidsongevallen verschilt per risicocategorie van het bedrijf. Voor bijzondere beroepen, ambtenaren en andere verzekerde groepen kunnen andere verdelingen gelden. Gebruik de tabel daarom niet als vervanging voor een loonberekening.

De maximale bijdragegrondslagen veranderden in de loop van 2026:

Periode	Maximaal maandelijks verzekerbaar inkomen	Minimale maandgrondslag voor zelfstandig verzekerden
1 januari–31 juli 2026	€ 2.111,64	€ 550,66
1 augustus–31 december 2026	€ 2.300,00	€ 620,20

Het nationale minimummaandloon bedraagt vanaf 1 januari 2026 € 620,20, al kunnen minimale verzekeringsgrondslagen per sector of beroep de loonberekening beïnvloeden. Het Nationaal Instituut voor Sociale Zekerheid (NSSI) bevestigt de cijfers vanaf halverwege het jaar. Zodra de gezamenlijke maandelijkse verzekeringsgrondslag het maximum bereikt, stijgen de bijdragen niet verder; de inkomstenbelasting wel.

Zelfstandig verzekerden kiezen doorgaans een voorlopige maandgrondslag tussen het toepasselijke minimum en maximum en verrekenen die jaarlijks met het relevante arbeidsinkomen. Pensioen- en zorgdekking zijn verplicht; dekking voor ziekte en moederschap is doorgaans optioneel. Afhankelijk van de keuze en pensioenstatus komt een gecombineerd tarief van 27,8% voor pensioen en zorg of 31,3% inclusief dekking voor ziekte en moederschap vaak voor. De precieze behandeling hangt af van leeftijd, pensioenfondsstatus en activiteit.

De coördinatieregels van de EU/EER en Zwitserland beogen meestal dat een werknemer tegelijk onder slechts één socialezekerheidsstelsel valt. Een A1-verklaring kan cruciaal zijn voor gedetacheerden of personen die in meerdere landen werken. Fiscale woonplaats en socialezekerheidsdekking zijn afzonderlijke vragen.

Voorbeeld van een nettoloonberekening

Stel dat een gewone werknemer jonger dan 60 jaar in september 2026 € 3.000 bruto per maand verdient, geen bijzondere belastingvoordelen heeft en in Bulgarije verzekerd is. Omdat de maximale maandelijkse bijdragegrondslag € 2.300 bedraagt, is de berekening als volgt:

Berekening	Bedrag
Brutoloon	€ 3.000,00
Werknemersbijdragen: 13,78% × € 2.300	€ 316,94
Grondslag voor inkomstenbelasting	€ 2.683,06
Personenbelasting: 10%	€ 268,31
Geschat nettoloon	€ 2.414,75

De werkgever betaalt daarnaast ongeveer € 435,16–€ 451,26 boven op het brutoloon, vooral afhankelijk van het tarief voor arbeidsongevallen. Afronding en loonspecifieke omstandigheden kunnen de uitkomst met enkele centen veranderen. Gebruik de Finorum-calculator voor het Bulgaarse nettoloon voor een snelle vergelijking.

Vrijstellingen, belastingvoordelen en aftrekposten

Bulgarije kent geen ruime algemene belastingvrije som, maar gerichte voordelen kunnen de jaarlijkse heffingsgrondslag verlagen. De belangrijkste posten voor 2026 zijn:

• Kinderen: verlaging van de grondslag met € 3.067,75 voor één minderjarig kind, € 6.135,50 voor twee en € 9.203,25 voor drie of meer. Bij een tarief van 10% is de maximale belastingbesparing respectievelijk € 306,78, € 613,55 of € 920,33, begrensd door het belastbare inkomen en de verdeling tussen gerechtigde ouders.
• Kinderen met een handicap: een afzonderlijk voordeel kan gelden als aan de wettelijke voorwaarden en documentatie-eisen is voldaan.
• Verminderde arbeidsgeschiktheid: personen bij wie ten minste 50% verminderde arbeidsgeschiktheid is vastgesteld, kunnen de jaarlijkse grondslag met € 4.049,43 verlagen.
• Vrijwillig pensioen, zorgverzekering en kwalificerende levensverzekering: persoonlijke bijdragen kunnen de relevante grondslag doorgaans verminderen binnen afzonderlijke grenzen, vaak tot 10% voor vrijwillige pensioenbijdragen en in totaal tot 10% voor kwalificerende vrijwillige zorg- en levensverzekeringen.
• Giften: het voordeel hangt af van de ontvanger en procentuele plafonds; de totale vermindering is doorgaans beperkt tot 65% van de jaarlijkse grondslag.
• Jonge gezinnen: kwalificerende gehuwde stellen kunnen betaalde rente aftrekken over de eerste € 51.129,19 van de hypotheekhoofdsom voor hun enige gezinswoning, mits aan de wettelijke leeftijds- en woonvoorwaarden is voldaan.
• Woningrenovatie: kwalificerende arbeidskosten voor verbeteringen of reparaties aan één Bulgaarse woning kunnen de grondslag met maximaal € 1.022,58 verlagen; materiaalkosten tellen niet mee.
• Betalingen zonder contant geld: een beperkt voordeel kan gelden als het wettelijk vereiste deel van het inkomen giraal wordt ontvangen en uitgaven giraal worden betaald, en ook aan de andere voorwaarden is voldaan.

Dit zijn verlagingen van de heffingsgrondslag, geen terugbetaalbare heffingskortingen. Voor de meeste voordelen mag de aanvrager geen invorderbare overheidsschulden hebben. De actuele bedragen en voorwaarden staan op de pagina van de NRA over belastingvoordelen.

Beleggingsinkomsten

Meerwaarde op aandelen en andere effecten

De belangrijkste vrijstelling voor beleggers is beperkter dan de uitspraak ‘beurswinst is belastingvrij’ doet vermoeden. Winst uit kwalificerende transacties in financiële instrumenten op een gereglementeerde markt volgens Bulgaars recht kan vrijgesteld zijn. De wettelijke definitie en de plaats waar de order daadwerkelijk is uitgevoerd zijn bepalend. Het bezit van een EU-effect, het gebruik van een EU-broker of een beursticker bewijst op zichzelf niet dat een specifieke transactie voldoet.

Vanaf 1 januari 2026 is een voormalige tijdelijke uitbreiding voor bepaalde mkb-groeimarkten permanent gemaakt en in de wettelijke definitie opgenomen. Ook hiermee vallen niet alle multilaterale handelsfaciliteiten onder de vrijstelling: de handelsplaats moet juridisch kwalificeren als groeimarkt volgens de Bulgaarse wet op markten voor financiële instrumenten en het MiFID-kader, en het instrument en de transactie moeten onder de genoemde categorieën vallen. De wijziging staat in de wetgeving in het Staatsblad uit 2025 die in 2026 van kracht werd. Beleggers moeten transactienota’s bewaren waaruit de uitvoeringsplaats en haar juridische marktstatus blijken.

Als de vrijstelling niet geldt, is het jaarlijkse belastbare resultaat voor financiële activa doorgaans de som van de winsten per transactie minus de verliezen per transactie, vervolgens verminderd met 10% forfaitaire kosten. Het resterende bedrag valt in de algemene jaarlijkse heffingsgrondslag en wordt tegen 10% belast. In grote lijnen:

Belastbaar bedrag = (jaarlijkse winsten − jaarlijkse verliezen) × 90%.

Dit kan neerkomen op een effectieve belasting van 9% over de wettelijke nettowinst, maar er bestaat geen universeel meerwaardetarief van 9%. Ga er niet van uit dat verliezen met loon, huur of ander inkomen kunnen worden verrekend. Ongebruikte beleggingsverliezen kunnen door gewone particulieren doorgaans niet naar latere jaren worden doorgeschoven. Omrekening van valuta en bewijs van de aankoopprijs zijn belangrijk.

Voor vastgoed, bedrijfsvermogen en instrumenten binnen een handelsbedrijf gelden andere regels. Bekijk scenario’s met de Finorum-calculator voor Bulgaarse meerwaardebelasting en controleer vervolgens de uitvoeringsplaats en juridische kwalificatie voordat u op een vrijstelling vertrouwt.

Dividend

Op dividend dat een particulier ontvangt, geldt doorgaans een eindheffing van 5%. Een Bulgaarse vennootschap houdt de belasting op binnenlands dividend normaal gesproken in. Een Bulgaarse inwoner die buitenlands dividend ontvangt, vermeldt dit doorgaans in bijlage 8 van de jaaraangifte en betaalt de Bulgaarse eindheffing. Waar mogelijk wordt verdragsvermindering of een verrekening van buitenlandse belasting meegewogen.

Omdat de dividendbelasting een eindheffing is, worden geen kosten afgetrokken en verminderen persoonlijke belastingvoordelen deze normaal gesproken niet. De NRA-uitleg over dividend bevestigt het tarief van 5% en de aangifte van buitenlandse dividenden.

Rente en obligaties

Niet alle rente wordt gelijk behandeld. Rente op bankrekeningen en deposito’s bij banken die in Bulgarije of een ander EU/EER-land zijn gevestigd, is voor een particulier doorgaans vrijgesteld. Belastbare rente, zoals rente op veel particuliere leningen, opbrengsten uit peer-to-peerleningen of tegoeden waarvoor een broker rente betaalt maar die juridisch geen kwalificerend bankdeposito zijn, valt daarentegen doorgaans onder 10% belasting. Buitenlandse belastbare rente moet mogelijk door de belastingplichtige zelf worden aangegeven. Regels voor binnenlandse inhouding en niet-inwoners verschillen per betaler en instrument.

Belangrijke vrijstellingen gelden onder wettelijke voorwaarden voor rente en disagio op Bulgaarse staats-, gemeentelijke en kwalificerende bedrijfsobligaties, en vergelijkbare obligaties die volgens het recht van een ander EU/EER-land zijn uitgegeven. Neem niet aan dat elk obligatiefonds, elke peer-to-peerlening, elk platformsaldo of elke gestructureerde obligatie de vrijstelling van een kwalificerende obligatie erft. De NRA vat het onderscheid samen op de pagina over rente-inkomsten.

ETF’s en beleggingsfondsen

Een belegging is niet automatisch vrijgesteld enkel omdat zij een ETF of UCITS-fonds is. Een verkoop kan zijn vrijgesteld als die een kwalificerende transactie in een financieel instrument op een toegelaten gereglementeerde markt is. Leg de vestigingsplaats van het fonds, het beurssegment en de werkelijke uitvoeringsplaats vast.

Ook uitkeringen in geld uit een fonds moeten worden gekwalificeerd. Een betaling die juridisch als dividend geldt, valt doorgaans onder de eindheffing van 5%; andere uitkeringen of renteachtige betalingen kunnen anders worden behandeld. Herbelegging binnen een kapitaliserend fonds schept normaal gesproken geen persoonlijk ontvangen inkomen alleen omdat het fonds opbrengsten opnieuw belegt. Een latere belastbare verkoop kan wel een meerwaarde realiseren.

Rekeningen met belastingvoordeel

Bulgarije biedt geen algemene particuliere rekening die vergelijkbaar is met een Britse ISA en waarop een onbeperkte portefeuille belastingvrij blijft. Praktische voordelen komen in plaats daarvan voort uit de vrijstelling voor meerwaarde op kwalificerende transacties op gereglementeerde markten en beperkte aftrek voor daarvoor in aanmerking komende vrijwillige pensioen- en verzekeringsbijdragen. Buitenlandse fiscaal voordelige rekeningconstructies worden niet automatisch erkend: hun Bulgaarse behandeling volgt de onderliggende juridische rechten en betalingen, niet de naam die in het buitenland wordt gebruikt.

Cryptovaluta

Voor een particulier die buiten een bedrijf belegt, is verkoop of ruil van cryptoactiva belastbaar. Daaronder valt ook de ruil van de ene crypto tegen een andere; het ontbreken van een ontvangst in euro’s verhindert niet dat sprake is van vervreemding. De winst of het verlies per transactie is de vervreemdingswaarde minus de gedocumenteerde aankoopprijs. Jaarlijkse winsten en verliezen worden samengevoegd en het nettobedrag wordt verminderd met 10% forfaitaire kosten. Het belastbare bedrag valt daarna in de algemene jaarlijkse grondslag tegen 10%, zonder vooruitbetaling voor inkomsten uit gewone vervreemding.

Voorbeeld: jaarlijks gerealiseerde cryptowinsten van € 12.000 en verliezen van € 2.000 leveren € 10.000 nettowinst op. Na 10% forfaitaire kostenaftrek valt € 9.000 in de jaarlijkse grondslag, wat vóór andere aanpassingen € 900 belasting oplevert.

De bijgewerkte NRA-uitleg over cryptoactiva bevestigt uitdrukkelijk de jaarlijkse verrekening van winst en verlies en de vermindering met 10% kosten. Crypto valt volgens die uitleg niet onder de vrijstelling voor effecten op gereglementeerde markten.

Een andere behandeling kan gelden wanneer handelsfrequentie, organisatie, mining of andere feiten op een ondernemingsactiviteit wijzen. Wie feitelijk als handelaar optreedt, ook zonder formele inschrijving als eenmanszaak, kan volgens de ondernemingsregels worden belast, mogelijk tegen 15%, met gevolgen voor boekhouding en sociale zekerheid. Vooral mining zal vaak als ondernemingsactiviteit gelden. Staking, opbrengsten uit het uitlenen van crypto, airdrops en vergoedingen voor diensten moeten bij ontvangst en bij latere vervreemding worden gekwalificeerd. Bewaar eurowaarden, tijdstippen, walletgegevens, kosten en aankoopgeschiedenis. Bulgarije kent geen algemene vrijstelling voor crypto die lang wordt aangehouden.

Huurinkomsten en vastgoed

Huurinkomsten van een inwoner uit Bulgaars of buitenlands vastgoed worden doorgaans tegen 10% belast na een forfaitaire kostenaftrek van 10%. Zonder andere aanpassingen komt dit neer op 9% van de brutohuur. Als de huurder een Bulgaarse vennootschap of zelfstandige is, berekent en betaalt die meestal de voorheffing; anders doet de verhuurder dit doorgaans zelf. Er gelden kwartaalregels voor vooruitbetaling, terwijl de behandeling van het vierde kwartaal afhangt van de wettelijke regels voor de betaler en een eventuele keuze. Huurinkomsten worden in de jaaraangifte verrekend.

De NRA bevestigt het tarief en de kostenaftrek in de uitleg over huurinkomsten. Bereken mogelijke uitkomsten met de Finorum-calculator voor Europese huurinkomstenbelasting.

Meerwaarde op vastgoed kan voor een particulier in gebruikelijke gevallen van privébezit zijn vrijgesteld, waaronder:

• één woning die meer dan drie jaar na aankoop wordt verkocht; of
• maximaal twee andere onroerende zaken en kwalificerende landbouw- of bosgrond die meer dan vijf jaar na aankoop worden verkocht.

Als geen vrijstelling geldt, is het belastbare bedrag doorgaans het positieve verschil tussen verkoopprijs en aankoopprijs, verminderd met 10% forfaitaire kosten en vervolgens belast binnen de algemene jaarlijkse grondslag tegen 10%. Projectontwikkeling, frequente handel of een bedrijfsmatig patroon kunnen deze regels voor privévermogen buiten toepassing stellen.

Eigenaren betalen ook een jaarlijkse gemeentelijke vastgoedbelasting van doorgaans 0,1‰ tot 4,5‰ van de wettelijke fiscale waarde, plus een gemeentelijke afvalheffing volgens lokale regels. De gemeente stelt het precieze tarief vast. De jaarlijkse vastgoedbelasting wordt normaal gesproken in twee termijnen betaald, uiterlijk op 30 juni en 31 oktober, met 5% korting bij volledige betaling vóór 30 april. De lokale overdrachtsbelasting bij verkrijging tegen vergoeding bedraagt 0,1% tot 3% van de toepasselijke waarderingsgrondslag. Notaris- en registratiekosten staan daar los van.

Vermogensbelasting

Bulgarije kent geen algemene jaarlijkse belasting op het nettovermogen van particulieren. Eigendom is daardoor niet kosteloos: op vastgoed en voertuigen kunnen lokale jaarlijkse belastingen en heffingen drukken, terwijl beleggings- en huurinkomsten volgens de gewone regels belast blijven. Ook kunnen verplichtingen gelden om buitenlandse bezittingen te melden, zelfs zonder jaarlijkse vermogensbelasting.

Erf- en schenkbelasting

Erf- en schenkbelasting zijn gemeentelijke belastingen en hangen af van de verwantschap tussen degene die overdraagt en de ontvanger.

Ontvanger/verwantschap	Gebruikelijke wettelijke behandeling
Echtgenoot en familieleden in rechte lijn	Vrijgesteld
Broers, zussen en hun kinderen	0,4%–0,8%
Andere ontvangers	3,3%–6,6%

De gemeente stelt het tarief binnen de wettelijke bandbreedte vast. Vrijstellingen en waarderingsregels kunnen de grondslag veranderen. Bij grensoverschrijdende nalatenschappen verdienen de ligging van bezittingen, de status van de overledene en mogelijke buitenlandse belastingen aandacht. Erfgenamen in rechte lijn en een langstlevende echtgenoot hoeven voor nalatenschappen na 2004 doorgaans niet de erfbelastingaangifte in te dienen die van andere belastbare erfgenamen wordt verlangd. Het overheidsoverzicht van lokale belastingen legt uit dat gemeenten de tarieven binnen nationale grenzen kiezen.

Zelfstandigen en freelancers

Freelancers en personen met inkomsten buiten dienstverband betalen doorgaans 10% inkomstenbelasting over een grondslag na aftrek van forfaitaire kosten en hun eigen verplichte bijdragen. Veelvoorkomende forfaitaire kostenpercentages zijn:

• 25% voor veel freelance-diensten en opdrachten buiten dienstverband;
• 40% voor kwalificerende inkomsten uit auteursrechten en licenties, uitvoerende kunstenaars en bepaalde beroepsgroepen; en
• bijzondere hogere percentages voor bepaalde landbouwactiviteiten.

Het percentage is een veronderstelde kostenaftrek: voor die inkomenscategorie vervangt de belastingplichtige het normaal gesproken niet door werkelijke kosten. Vooruitbetalingen van belasting worden doorgaans per kwartaal berekend, gevolgd door een jaarlijkse verrekening. Inschrijving in het BULSTAT-register en bij de NRA kan verplicht zijn. Sociale verzekeringen zijn niet optioneel enkel omdat klanten in het buitenland wonen.

Wie als eenmanszaak commerciële activiteiten verricht, wordt doorgaans tegen 15% over de bedrijfswinst belast en moet aan strengere boekhoudregels voldoen. De feitelijke aard van een regelmatige, georganiseerde activiteit is bepalend. Het ontbreken van registratie garandeert geen gunstigere behandeling als freelancer of belegger.

Btw staat los van inkomstenbelasting. Vanaf 1 januari 2026 moet een in Bulgarije gevestigde persoon de binnenlandse jaaromzet gedurende het kalenderjaar volgen en binnen zeven dagen registratie aanvragen nadat deze boven € 51.130 uitkomt. Andere registratiegronden kunnen eerder ontstaan, vooral voor grensoverschrijdende EU-diensten, aankopen of e-commerce. Het standaard-btw-tarief bedraagt 20%. Verlaagde tarieven gelden alleen voor categorieën die specifiek in de btw-wet zijn genoemd. De NRA legt de nieuwe drempel en regels voor kleine ondernemingen in 2026 uit op de pagina over btw-registratie.

Vennootschapsbelasting

Bulgaarse vennootschappen betalen doorgaans 10% vennootschapsbelasting over de belastbare winst. Het belastingjaar volgt normaal gesproken het kalenderjaar. De boekhoudkundige winst wordt aangepast voor niet-aftrekbare kosten, fiscale afschrijving, voorzieningen, onderkapitalisatieregels en andere wettelijke posten. De jaarlijkse aangifte vennootschapsbelasting en betaling zijn doorgaans uiterlijk op 30 juni van het volgende jaar verschuldigd. Afhankelijk van de netto-omzet kunnen vooruitbetalingen gelden.

Op dividend dat een Bulgaarse vennootschap aan een particulier uitkeert, geldt doorgaans een eindheffing van 5%. Dividenden aan Bulgaarse vennootschappen en kwalificerende vennootschappelijke aandeelhouders in de EU/EER vallen volgens de nationale regels vaak buiten de Bulgaarse dividendbronheffing. Andere niet-ingezeten vennootschappen kunnen met 5% te maken krijgen, onder voorbehoud van verdragsvermindering. Rente, royalty’s, vergoedingen voor technische diensten en bepaalde andere betalingen uit Bulgaarse bron aan niet-inwoners kunnen onder 10% bronheffing vallen, eveneens met mogelijke uitzonderingen op grond van EU-richtlijnen, nationaal recht en verdragen.

Het standaard-btw-tarief is 20%. Een verlaagd tarief van 9% blijft gelden voor specifiek kwalificerende diensten zoals accommodatie. Controleer de categorieën met een verlaagd tarief op de transactiedatum in plaats van uit te gaan van oude lijsten uit de coronaperiode. Werkgevers en directeur-grootaandeelhouders moeten loon, managementvergoeding en dividend ook afzonderlijk beoordelen: een andere naam voor een betaling verandert haar werkelijke aard niet.

Buitenlands inkomen en belastingverdragen

Een Bulgaarse inwoner moet in het algemeen Bulgaarse belasting over buitenlands loon, freelance-inkomen, huur, rente, dividenden en belastbare winsten beoordelen. Buitenlandse bronheffing doet de Bulgaarse verplichting niet vanzelf vervallen. Vermindering hangt af van het toepasselijke belastingverdrag en kan bestaan uit een belastingverrekening of vrijstelling met progressievoorbehoud, afhankelijk van de inkomenssoort en het verdrag.

Bulgarije heeft een uitgebreid verdragsnetwerk. Gebruik de verdragstekst die in het betrokken jaar geldt en vraag een bewijs van Bulgaarse fiscale woonplaats aan wanneer een buitenlandse betaler of autoriteit dit verlangt. Een verrekening van buitenlandse belasting is doorgaans beperkt tot de Bulgaarse belasting die aan het betreffende inkomen kan worden toegerekend. Te veel betaalde buitenlandse belasting is daardoor mogelijk niet in Bulgarije terug te krijgen.

Thuiswerken over de grens verdient bijzondere aandacht. Loon heeft doorgaans zijn bron waar de arbeid fysiek wordt verricht, niet simpelweg waar de werkgever of bankrekening zich bevindt. Werken vanuit Bulgarije voor een buitenlandse onderneming kan Bulgaarse loonheffingsverplichtingen en in sommige gevallen risico op een vaste inrichting voor de werkgever veroorzaken. Europese coördinatie van sociale zekerheid, verblijfsrecht en fiscale woonplaats moeten elk afzonderlijk worden beoordeeld.

Aangifte en betaling

Het belastingjaar is het kalenderjaar. Particulieren die aangifte moeten doen, dienen hun jaaraangifte doorgaans in en betalen het saldo uiterlijk op 30 april van het volgende jaar. Inkomsten uit 2026 worden dus normaal gesproken in 2027 aangegeven. Per 4 september 2026 had de NRA de volledige aangiftecampagne voor 2027 nog niet bekendgemaakt. Controleer de formulieren en een eventuele korting voor vroege indiening over inkomen uit 2026 opnieuw zodra die worden gepubliceerd.

Ter vergelijking: tijdens de NRA-campagne van 2026 voor inkomen uit 2025 gold een korting van 5%, met een maximum van € 255,65, voor belastingplichtigen die aan de voorwaarden voldeden, elektronisch aangifte deden en uiterlijk op 31 maart 2026 betaalden zonder invorderbare schulden. Deze historische campagneregel is geen gegarandeerde korting voor 2027. Zie de NRA-mededeling over de campagne van 2026.

Werknemers met uitsluitend correct en definitief via de Bulgaarse loonadministratie belast inkomen hoeven mogelijk geen aangifte te doen. Aangifte is vaak vereist voor buitenlands inkomen, huur, belastbare vervreemdingen, freelance- of ondernemingsinkomen en buitenlandse dividenden. Bewaar overzichten van buitenlandse banken en brokers over inhoudingen en transacties, plus bewijs voor verdragsvoordelen. Elektronisch indienen bij de NRA vereist normaal gesproken een persoonlijke identificatiecode (PIC) of een gekwalificeerde elektronische handtekening.

Termijnen voor vooruitbetaling en bronheffing kunnen al gedurende het jaar gelden, vaak vóór het einde van de maand na een kwartaal of uiterlijk op de 25e voor loongerelateerde verplichtingen. Wacht niet op de jaaraangifte als voor het inkomen een eerdere verplichting geldt.

Expats en internationaal mobiele personen

Bulgarije heeft geen brede bijzondere belastingregeling die nieuwe inwoners een lager tarief, belasting op basis van overgemaakt inkomen of een algemene vrijstelling voor buitenlandse beleggingen biedt. De aantrekkingskracht ligt in het gewone stelsel: 10% op het meeste persoonlijke inkomen, 5% op dividend en een mogelijke vrijstelling voor kwalificerende winsten op gereglementeerde markten.

Ook binnen dat relatief eenvoudige stelsel zijn er aandachtspunten:

• De fiscale woonplaats kan voortvloeien uit feiten en persoonlijke banden, niet alleen uit 184 verblijfsdagen.
• Een buitenlandse werkgever neemt Bulgaarse loonheffingsverplichtingen niet automatisch weg.
• Buitenlandse pensioenen, rekeningconstructies met een bijzondere fiscale behandeling, vennootschappen en trusts worden volgens Bulgaars recht gekwalificeerd.
• Een in het buitenland opgerichte vennootschap kan Bulgaars fiscaal inwoner worden als de feitelijke leiding in Bulgarije zit, of daar een vaste inrichting krijgen.
• Regels voor gecontroleerde buitenlandse vennootschappen, verrekenprijzen en uiteindelijk belanghebbenden kunnen internationale structuren van eigenaar-bestuurders beïnvloeden.
• Verblijfsrecht en fiscale woonplaats zijn juridisch verschillende statussen.

Inwoners van de EU/EER kunnen onder voorwaarden en met bewijsstukken toegang krijgen tot bepaalde belastingvoordelen. Verdragsrechten en verrekening van buitenlandse belasting moeten per land worden gecontroleerd. Vergelijk de praktische bedragen met de Finorum-vergelijking van kosten van levensonderhoud en de Finorum-calculator voor verhuizen binnen Europa.

Belangrijkste voor- en nadelen

Voordelen

• Een daadwerkelijk laag en begrijpelijk basistarief van 10% voor het meeste persoonlijke inkomen.
• Een eindheffing van 5% op dividenden.
• Mogelijk belastingvrije winst op correct kwalificerende transacties op gereglementeerde markten.
• Een vennootschapsbelastingtarief van 10%.
• Geen algemene jaarlijkse belasting op nettovermogen.
• De invoering van de euro verwijdert het wisselkoersrisico tussen lev en euro en vereenvoudigt veel grensoverschrijdende vergelijkingen.

Nadelen en aandachtspunten

• Door sociale bijdragen kost tewerkstelling aanzienlijk meer dan het genoemde inkomstenbelastingtarief van 10% doet vermoeden.
• De effectenvrijstelling is technisch en hangt af van de plaats van uitvoering; niet elke ETF, beurs of platform kwalificeert.
• Er is geen algemene belastingvrije som en geen algemene beleggingsrekening met belastingvoordeel.
• Crypto is belastbaar bij verkoop of ruil; intensieve activiteiten of mining kunnen als onderneming worden gekwalificeerd.
• Gemeentelijke tarieven voor vastgoed, overdrachten, schenkingen en erfenissen verschillen per plaats.
• De richtlijnen en formulieren van de NRA verschijnen vaak eerst in het Bulgaars; grensoverschrijdende kwalificaties kunnen professioneel advies vereisen.

Disclaimer

Deze gids biedt algemene informatie en is geen persoonlijk fiscaal, juridisch, boekhoudkundig, beleggings- of immigratieadvies. De fiscale uitkomst hangt af van woonplaats, nationaliteit, verdragspositie, bron en kwalificatie van inkomen, uitvoeringsplaats van transacties, arbeidsstatus en bewijsstukken. Tarieven, drempels, gemeentelijke besluiten en administratieve praktijk kunnen veranderen. Controleer de actuele wetgeving en de richtlijnen van NRA en NSSI en vraag advies aan een gekwalificeerde Bulgaarse deskundige voordat u aangifte doet, beleggingen herstructureert, verhuist of op een vrijstelling vertrouwt.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — wetgeving in het Staatsblad uit 2025 die in 2026 van kracht werd
• European Commission / Taxation & Customs — pagina van de Europese Centrale Bank over de euro-invoering in Bulgarije
• Nra.bg — NRA-uitleg over cryptoactiva
• NRA-uitleg over dividend
• overzicht van de Bulgaarse belastingdienst (NRA) voor grensoverschrijdende belastingplichtigen
• pagina over btw-registratie
• pagina over rente-inkomsten
• pagina van de NRA over belastingvoordelen
• uitleg over huurinkomsten
• uitleg van de NRA over vooruitbetalingen van inkomstenbelasting

Additional educational resources

• Nra.bg — NRA-mededeling over de campagne van 2026
• Nssi.bg — Nationaal Instituut voor Sociale Zekerheid (NSSI)
• Old.mi.government.bg — overheidsoverzicht van lokale belastingen