Podatki w Portugalii w 2026 roku: dochody i inwestycje

Ostatnia aktualizacja: 7 września 2026 r.

Portugalia zasadniczo opodatkowuje dywidendy, odsetki i zyski ze zbycia papierów wartościowych uzyskiwane przez rezydentów stawką 28%, natomiast dochody z pracy i działalności podlegają progresywnej skali sięgającej 48% oraz dodatkowej stawce solidarnościowej przy wysokich dochodach. Stawka 28% jest użytecznym punktem odniesienia, ale nie przedstawia całego obrazu. Krótkoterminowe zyski z papierów wartościowych osób o wyższych dochodach mogą obowiązkowo podlegać skali progresywnej, kwalifikujące się papiery notowane na rynku i jednostki funduszy korzystają z częściowego wyłączenia po dłuższym okresie posiadania, a podatnik może niekiedy wybrać łączne opodatkowanie, gdy daje lepszy wynik.

Kryptowaluty podlegają odrębnym zasadom: zyski z wielu kryptoaktywów niebędących papierami wartościowymi są zwolnione po co najmniej 365 dniach posiadania, a wymiana krypto na krypto może odroczyć opodatkowanie. Dawny program dla osób bez zwykłej rezydencji podatkowej, NHR, jest zamknięty dla większości nowych wnioskodawców, lecz osoby objęte ochroną przejściową zachowują uprawnienia w swoim dziesięcioletnim okresie. Węższa zachęta IFICI jest dostępna dla osób prowadzących kwalifikujące się badania naukowe, innowacje i określoną działalność zawodową.

Poniżej przedstawiono główne portugalskie zasady na 2026 r. dotyczące pracowników, inwestorów, freelancerów, emerytów i osób przemieszczających się między państwami. Uwzględniono informacje dostępne 7 września 2026 r., opierając się przede wszystkim na danych portugalskiego Urzędu Podatkowego i Celnego (AT) oraz innych instytucji publicznych.

Podatki w skrócie — najważniejsze stawki i zasady

Rodzaj podatku	Stawka lub zasada w 2026 r.	Najważniejsza informacja
Dochód rezydenta z pracy i inne dochody objęte skalą	12,5%–48%	Dziewięć progów progresywnych
Dodatkowa stawka solidarnościowa	2,5% / 5%	2,5% od nadwyżki ponad 80 000 euro; 5% od części przekraczającej 250 000 euro
Zyski ze zbycia papierów wartościowych	Zasadniczo 28%	Przy krótkoterminowych zyskach osób o wyższych dochodach może obowiązywać łączne opodatkowanie
Długo posiadane notowane papiery i jednostki funduszy	Wyłączenie 10%–30% zysku	Wyłączenie rośnie po dwóch, pięciu i ośmiu latach, pod określonymi warunkami
Dywidendy i odsetki	Zasadniczo 28%	Rezydent może wybrać łączne opodatkowanie; dochód ze źródeł na czarnej liście może podlegać stawce 35%
Kwalifikujący się zysk z kryptoaktywów	0% po co najmniej 365 dniach	Dotyczy kwalifikujących się kryptoaktywów niebędących papierami wartościowymi; obowiązują wyjątki
Składki społeczne pracownika	11%	Standardowa stawka pracownika
Składki społeczne pracodawcy	23,75%	Standardowa stawka pracodawcy
Podstawowy VAT na kontynencie	23%	Madera 22%; Azory 16%
Podatek dochodowy od spółek na kontynencie	19%	Obniżona stawka może obejmować pierwszą część zysku uprawnionych MŚP i małych spółek o średniej kapitalizacji
Gminny podatek od nieruchomości miejskich (IMI)	Zwykle 0,3%–0,45%	Gmina wybiera stawkę w granicach ustawowych
Dodatkowy podatek od nieruchomości (AIMI)	0,7%–1,5% dla osób fizycznych	Dotyczy kwalifikujących się nieruchomości miejskich w Portugalii ponad przewidziane odliczenia
Nieodpłatne przekazanie majątku	Zasadniczo 10% opłaty skarbowej	Małżonek lub partner, zstępni i wstępni są zwykle zwolnieni z tej opłaty 10%
Podatek od majątku netto osoby fizycznej	Co do zasady brak	AIMI jest podatkiem od określonych nieruchomości
Rok podatkowy	Rok kalendarzowy	1 stycznia – 31 grudnia
Okres składania rocznego zeznania IRS	1 kwietnia – 30 czerwca	Zeznanie za poprzedni rok składane online
Organ podatkowy	AT	Autoridade Tributária e Aduaneira

Rezydencja podatkowa w Portugalii

Zgodnie z art. 16 kodeksu podatku dochodowego od osób fizycznych osoba jest zasadniczo portugalskim rezydentem podatkowym, jeśli w danym roku:

przebywa w Portugalii ponad 183 dni, niekoniecznie kolejnych, w dowolnym dwunastomiesięcznym okresie zaczynającym się lub kończącym w tym roku; albo
ma w Portugalii mieszkanie w jednym z dni tego okresu w okolicznościach wskazujących na zamiar zachowania go i zajmowania jako stałego miejsca zamieszkania.

Mogą też mieć zastosowanie inne przypadki ustawowe, w tym dotyczące niektórych członków załóg i osób pełniących portugalskie funkcje publiczne za granicą. Samo obywatelstwo nie rozstrzyga rezydencji.

Test stałego miejsca zamieszkania oznacza, że rezydentem można zostać bez spędzenia w Portugalii 184 dni. Istotnymi dowodami mogą być długoterminowa umowa najmu, przeprowadzka rodziny i urządzenie codziennego życia. Z drugiej strony samo posiadanie nieruchomości wakacyjnej nie dowodzi automatycznie stałej rezydencji, jeżeli pozostałe okoliczności wskazują inaczej.

Art. 15 kodeksu IRS obejmuje rezydentów podatkiem od dochodów z całego świata, a nierezydentów tylko od dochodów ze źródeł portugalskich. W 2026 r. portugalskie dochody nierezydenta z pracy, samozatrudnienia i emerytur są zasadniczo opodatkowane stawką 25%, z uwzględnieniem umów podatkowych i prawa UE.

Gdy dwa państwa uznają tę samą osobę za rezydenta, właściwa umowa podatkowa zwykle bierze pod uwagę stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, zwykłe miejsce pobytu i obywatelstwo. Wynik zastosowania umowy nie usuwa automatycznie portugalskich obowiązków rejestracyjnych i sprawozdawczych.

Rezydencja przez część roku

Portugalia może uznawać rezydencję przez część roku, jeśli spełnione są ustawowe warunki jej powstania lub ustania. W okresie rezydencji trzeba zwykle wykazywać dochody z całego świata, natomiast w okresie nierezydencji stosuje się zasady oparte na źródle dochodu. Podatnicy powinni szybko aktualizować adres i status podatkowy oraz zachowywać dowody podróży i miejsca zamieszkania.

Podatek dochodowy od osób fizycznych w 2026 r.

Oficjalna skala IRS na 2026 r. obejmuje dziewięć progów:

Roczny dochód do opodatkowania	Stawka krańcowa	Kwota odejmowana przy obliczeniu
Do 8342 euro	12,5%	0 euro
8342–12 587 euro	15,7%	266,94 euro
12 587–17 838 euro	21,2%	959,26 euro
17 838–23 089 euro	24,1%	1476,45 euro
23 089–29 397 euro	31,1%	3092,77 euro
29 397–43 090 euro	34,9%	4209,94 euro
43 090–46 566 euro	43,1%	7743,27 euro
46 566–86 634 euro	44,6%	8441,48 euro
Powyżej 86 634 euro	48%	11 387,17 euro

Kwota odejmowana jest uproszczonym sposobem uzyskania wyniku progresywnego, a nie osobistym odliczeniem. Małżonkowie i partnerzy pozostający w faktycznym związku mogą zwykle wybrać wspólne rozliczenie: dochód do opodatkowania dzieli się przez dwa w celu ustalenia stawki, a otrzymany wynik następnie podwaja.

Dodatkowa stawka solidarnościowa

Zgodnie z art. 68-A dochód do opodatkowania przekraczający 80 000 euro podlega dodatkowej stawce 2,5% od części między 80 000 a 250 000 euro oraz 5% od części ponad 250 000 euro. Obciążenie dolicza się do zwykłego IRS i może ono także dotyczyć dochodów inwestycyjnych objętych łącznym opodatkowaniem.

Zamiast jednej powszechnej kwoty wolnej Portugalia stosuje określone odliczenia, mechanizmy uwzględniające gospodarstwo domowe i ulgi podatkowe. Ulgi mogą dotyczyć osób na utrzymaniu, zdrowia, edukacji, czynszu, domów opieki, ogólnych wydatków gospodarstwa domowego i wydatków potwierdzonych fakturami, z uwzględnieniem limitów indywidualnych i ograniczeń zależnych od dochodu.

Przykład: dochód z pracy

Pracownik z dochodem podlegającym opodatkowaniu w wysokości 35 000 euro mieści się w przedziale ze stawką 34,9%, ale nie płaci 34,9% od całej kwoty. Przy zastosowaniu uproszczonego obliczenia zwykły IRS przed ulgami wynosi około:

35 000 euro × 34,9% − 4209,94 euro = 8005,06 euro

Wynagrodzenie brutto i dochód do opodatkowania nie są identyczne. Odliczenie związane z pracą, składki społeczne pracownika, zasady dotyczące dodatku na posiłki, osoby na utrzymaniu i ulgi wpływają na wynik końcowy.

Ubezpieczenia społeczne

Przy standardowym zatrudnieniu pracownik opłaca składkę w wysokości 11% wynagrodzenia brutto, a pracodawca zasadniczo 23,75%. Portugalski przewodnik po składkach na ubezpieczenia społeczne potwierdza łączną standardową stawkę 34,75%. Członkowie organów spółek często podlegają stawkom 9,3% po stronie pracownika i 20,3% po stronie pracodawcy, zależnie od kwalifikacji.

Osoby samozatrudnione zasadniczo opłacają składkę 21,4%. Podstawę ustala się na podstawie „odpowiedniego dochodu”: zwykle 70% przychodu z usług i 20% przychodu z produkcji lub sprzedaży towarów. Obliczenie opiera się na deklaracjach kwartalnych, z uwzględnieniem minimum, maksimum, zwolnień i korekt. Osoby prowadzące działalność z pełną księgowością mogą podlegać innym zasadom ustalania podstawy.

Nowa działalność samozatrudniona może korzystać z początkowego zwolnienia, a osoby jednocześnie zatrudnione na etacie mogą być zwolnione po spełnieniu ustawowych warunków i progów. Zagraniczny system ubezpieczeń społecznych może nadal obowiązywać na podstawie koordynacji UE lub umowy dwustronnej, zwykle potwierdzony zaświadczeniem A1 lub innym dokumentem o podleganiu ubezpieczeniu.

Składki społeczne i IRS to odrębne obciążenia. Składka pracownika 11% nie stanowi całej różnicy między wynagrodzeniem brutto a netto.

Zyski kapitałowe z akcji, ETF-ów i obligacji

Roczne dodatnie saldo zysków i strat z akcji, obligacji, ETF-ów i wielu innych instrumentów finansowych jest zasadniczo opodatkowane szczególną stawką 28% przewidzianą w art. 72 kodeksu IRS. Nie ma szerokiej rocznej kwoty wolnej od podatku od zysków kapitałowych.

Podstawowy zysk do opodatkowania to przychód ze sprzedaży pomniejszony o udokumentowany koszt nabycia i kwalifikujące się koszty transakcji. Zysk zasadniczo powstaje przy sprzedaży lub umorzeniu; zwykły niezrealizowany wzrost wartości portfela nie podlega corocznemu opodatkowaniu.

Obowiązkowe łączne opodatkowanie niektórych zysków krótkoterminowych

Stawka ryczałtowa 28% nie zawsze jest dostępna. Roczne dodatnie saldo ze wskazanych papierów wartościowych posiadanych przez mniej niż 365 dni trzeba połączyć z pozostałymi dochodami objętymi skalą, jeśli dochód podatnika do opodatkowania wraz z tym saldem osiąga najwyższy próg w 2026 r., czyli 86 634 euro.

Łączne opodatkowanie poddaje saldo progresywnym stawkom do 48% i ewentualnie dodatkowej stawce solidarnościowej. Test dotyczy ustawowego salda rocznego i całego dochodu do opodatkowania, a nie zysku z pojedynczej transakcji.

Dobrowolne łączne opodatkowanie

Poza przypadkami obowiązkowymi rezydent może zasadniczo wybrać łączne opodatkowanie kwalifikujących się zysków kategorii G. Może to pomóc osobie, której stawka progresywna jest niższa niż 28%, albo pozwolić zachować i wykorzystać kwalifikujące się straty. Trzeba jednak sprawdzić zakres wyboru i jego wpływ na inne dochody. Nie należy zakładać, że można wybiórczo połączyć tylko preferowaną pozycję zysku lub straty.

Wyłączenie części zysku z długo posiadanych aktywów notowanych na rynku

Na podstawie art. 43 ust. 5 kodeksu IRS kwalifikujące się zyski i straty z papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu oraz jednostek otwartych instytucji wspólnego inwestowania mogą korzystać z częściowego wyłączenia zależnego od okresu posiadania:

Okres posiadania	Wyłączona część zysku netto	Efektywna stawka, gdy pozostałe saldo podlega stawce 28%
Ponad 2 lata, ale mniej niż 5 lat	10%	25,2%
Co najmniej 5 lat, ale mniej niż 8 lat	20%	22,4%
Co najmniej 8 lat	30%	19,6%

Podane stawki efektywne są prostymi przykładami przed uwzględnieniem łącznego opodatkowania i innych zasad. Uprawnienie zależy od instrumentu oraz ustawowych wymogów dotyczących obrotu giełdowego lub funduszu. Samo posiadanie nienotowanego aktywa prywatnego przez osiem lat nie zapewnia wyłączenia.

W praktyce oznacza to, że portugalskie zyski z papierów wartościowych nie zawsze są opodatkowane stawką 28% od całej kwoty zysku.

Mikroprzedsiębiorstwa i małe spółki

Przy zbyciu udziałów w kwalifikujących się nienotowanych mikroprzedsiębiorstwach lub małych spółkach opodatkowaniu może podlegać tylko 50% zysku, z zastrzeżeniem warunków ustawowych. Jest to inna ulga niż wyłączenie związane z okresem posiadania aktywów notowanych na rynku.

Straty kapitałowe

Straty kompensuje się zgodnie z zasadami właściwymi dla kategorii G. Ujemne saldo z papierów wartościowych zasadniczo można przenosić przez pięć lat, jeśli podatnik wybierze łączne opodatkowanie; obowiązkowe łączenie również może wpływać na sposób rozliczenia. Straty zwykle nie pomniejszają wynagrodzenia, dywidend ani odsetek tylko dlatego, że wszystkie te pozycje dotyczą inwestycji.

Dokumentacja musi obejmować zarówno koszt, jak i datę nabycia, ponieważ test obowiązkowego łączenia przed upływem 365 dni oraz wyłączenie dla długo posiadanych aktywów zależą od okresu posiadania.

ETF-y i fundusze inwestycyjne

Portugalia nie stosuje powszechnego corocznego podatku od domniemanej wypłaty ani domniemanej sprzedaży zwykłych detalicznych ETF-ów. Podatek powstaje zasadniczo przy wypłacie gotówki, umorzeniu lub sprzedaży.

ETF-y akumulujące

ETF akumulujący zatrzymuje dochód wewnątrz funduszu. Inwestor zwykle rozpoznaje wynik kapitałowy przy sprzedaży lub umorzeniu jednostek, a nie wykazuje co roku dywidend otrzymywanych przez fundusz. Częściowe wyłączenia dla długoterminowego posiadania mogą dotyczyć jednostek kwalifikujących się funduszy otwartych, gdy spełnione są wszystkie warunki.

ETF-y dystrybuujące

Wypłata gotówkowa jest zasadniczo dochodem inwestycyjnym kategorii E opodatkowanym stawką 28%, chyba że zastosowanie ma łączne opodatkowanie lub inna zasada. Określenie wypłaty przez brokera mianem „dywidendy” niekoniecznie czyni ją bezpośrednią dywidendą od spółki uprawnioną do wszystkich zasad dotyczących dywidend korporacyjnych.

Siedziba funduszu i podatek u źródła

Status UCITS nie daje powszechnego osobistego zwolnienia podatkowego. Fundusze irlandzkie, luksemburskie, portugalskie i z innych państw mogą różnić się strukturą prawną, podatkiem pobieranym u źródła i obowiązkami sprawozdawczymi. Podatek poniesiony wewnątrz funduszu zwykle nie jest zagranicznym podatkiem, który inwestor może osobiście odliczyć, natomiast podatek pobrany bezpośrednio od niego może podlegać odliczeniu na właściwych zasadach.

Dywidendy

Rezydenci płacą zasadniczo 28% podatku od dywidend. Portugalscy płatnicy zwykle pobierają go u źródła, natomiast dywidendy zagraniczne wykazuje się w zeznaniu rocznym.

Rezydent może zasadniczo wybrać łączne opodatkowanie. Jeśli kwalifikująca się dywidenda pochodzi od uprawnionej spółki portugalskiej lub unijnej spełniającej wymogi podobne do dyrektywy o spółkach dominujących i zależnych, przy łącznym opodatkowaniu tylko 50% dywidendy może wejść do progresywnej podstawy podatkowej. Może to być korzystne, ale wybór może objąć również inne kwalifikujące się dochody kategorii E i narazić wysoki dochód na stawkę solidarnościową.

Zasada 50% nie działa automatycznie przy każdej wypłacie z ETF-u ani każdej dywidendzie ze spółki w dowolnym państwie. Znaczenie mają siedziba spółki, jej status podatkowy i forma prawna.

Zagraniczny podatek u źródła zasadniczo można odliczyć do niższej z kwot: podatku faktycznie zapłaconego i portugalskiego podatku przypadającego na ten sam dochód, z ograniczeniem do stawki traktatowej, jeżeli obowiązuje umowa. Nadmierny podatek pobrany w państwie źródła zwykle trzeba odzyskiwać za granicą.

Dochód wypłacany przez podmiot z jurysdykcji umieszczonej na portugalskiej czarnej liście lub za jego pośrednictwem może podlegać stawce 35% zamiast 28%. Inwestor powinien sprawdzić płatnika i prawne źródło dochodu, a nie tylko siedzibę brokera.

Odsetki

Odsetki od portugalskich depozytów bankowych i wielu portugalskich papierów wartościowych są u rezydentów zasadniczo objęte podatkiem u źródła 28%. Odsetki zagraniczne zwykle trzeba wykazać w zeznaniu i opodatkować stawką 28%. W odpowiednich przypadkach możliwe jest dobrowolne łączne opodatkowanie.

Ograniczenia odliczenia podatku zagranicznego opisane przy dywidendach co do zasady stosuje się również tutaj. Odsetki brutto i zagraniczny podatek u źródła trzeba wykazać osobno; wpisanie tylko wpływu netto z banku zaniża dochód.

Odsetki kuponowe od obligacji i zysk z jej sprzedaży są różnymi rodzajami dochodu. Odsetki narosłe, obligacje zerokuponowe, produkty strukturyzowane i wypłaty z funduszy mogą wymagać kwalifikacji zależnej od konkretnego instrumentu.

Kryptowaluty

Portugalia nie jest już powszechnie „wolna od podatku od kryptowalut”, lecz zwolnienie po 365 dniach pozostaje istotne. AT udostępnia zarówno przystępny przewodnik po opodatkowaniu kryptoaktywów, jak i aktualne przepisy w art. 10 kodeksu IRS.

W przypadku kwalifikujących się kryptoaktywów, które nie są prawnie papierami wartościowymi:

zysk ze zbycia po co najmniej 365 dniach posiadania jest zasadniczo zwolniony;
zysk ze zbycia przed upływem 365 dni jest zasadniczo opodatkowany stawką 28%; oraz
wymiana jednego kwalifikującego się kryptoaktywa na inne zwykle odracza podatek, a pierwotna wartość nabycia i historia posiadania przechodzą na aktywo otrzymane w zamian zgodnie z ustawą.

Zbycie obejmuje wymianę na tradycyjną walutę, towary, usługi lub inne niekwalifikujące się świadczenie. Przeniesienie tokenów między portfelami należącymi do tej samej osoby nie jest sprzedażą, ale trzeba je udokumentować.

Zwolnienie i odroczenie mogą być odmówione lub zmodyfikowane, jeśli kontrahent, podmiot przechowujący aktywa albo inna odpowiednia jednostka jest związana z jurysdykcją na czarnej liście. Tokeny uznane za papiery wartościowe nie mieszczą się w zwykłej definicji kryptoaktywów i podlegają właściwym zasadom dla papierów wartościowych. NFT również są wyłączone z ustawowej definicji kryptoaktywów.

Staking, wydobywanie i inne nagrody

Komercyjne wydobywanie kryptowalut i walidacja transakcji w sieci, w tym określony staking, mogą stanowić dochód z działalności w kategorii B. Na szczegółowych zasadach opodatkowanie może być odroczone do odpłatnego zbycia otrzymanego kryptoaktywa.

Wynagrodzenie za inwestowanie kryptoaktywów, na przykład przy stakingu delegowanym, może być dochodem inwestycyjnym kategorii E. Jeśli wypłacono je w kryptoaktywach, rozpoznanie dochodu może zostać odroczone i nastąpić w kategorii G przy późniejszym zbyciu, z uwzględnieniem wyjątków.

Zakończenie kwalifikującej się działalności lub utrata portugalskiej rezydencji może zostać uznana za zbycie. Inwestorzy wyprowadzający się z Portugalii ze znacznym majątkiem w kryptowalutach powinni więc sprawdzić skutki wyjścia przed zmianą rezydencji.

O wyniku decydują kwalifikacja prawna i forma transakcji, dlatego warto kierować się wytycznymi AT, a nie dawną opinią o Portugalii jako państwie całkowicie wolnym od podatku od kryptowalut.

Inwestycje zagraniczne i przeliczanie walut

Portugalscy rezydenci wykazują podlegające opodatkowaniu inwestycje z całego świata, niezależnie od tego, czy broker działa w Portugalii czy za granicą. Zagraniczne platformy na ogół nie wypełniają portugalskich załączników do Modelo 3.

Należy zachować:

potwierdzenia transakcji i zestawienia roczne;
daty oraz koszty nabycia i zbycia;
potwierdzenia dywidend, odsetek i wypłat z funduszy;
zaświadczenia o podatku zagranicznym;
dokumentację formy prawnej instrumentu, notowania i funduszu;
historię portfeli i giełd kryptowalutowych; oraz
kursy walut i obliczenia w euro.

Dochód i zysk w walutach obcych należy przeliczyć na euro według portugalskich zasad dotyczących momentu i kursu. Roczny wynik w walucie bazowej brokera może różnić się od portugalskiego zysku podatkowego, ponieważ koszt nabycia i przychód ze zbycia powstają w różnych dniach.

Zagraniczne rachunki bankowe i inwestycyjne zwykle identyfikuje się w załączniku J, w tym za pomocą numerów IBAN lub kodów BIC, gdy formularz tego wymaga, nawet jeśli rachunek nie przyniósł opodatkowanego dochodu. Automatyczna wymiana informacji w ramach CRS nie zastępuje obowiązku ujawnienia.

Jak rozliczyć dochody z inwestycji

Rezydenci składają Modelo 3 elektronicznie przez oficjalną usługę Modelo 3 na Portal das Finanças. Typowe załączniki obejmują:

Załącznik	Typowe zastosowanie
Załącznik A	Dochody z pracy i emerytur wypłacane przez podmioty portugalskie
Załącznik B lub C	Dochody z samozatrudnienia i działalności
Załącznik E	Portugalskie dochody inwestycyjne, gdy wymagane jest wykazanie lub łączne opodatkowanie
Załącznik F	Dochód z najmu
Załącznik G	Portugalskie zyski kapitałowe, w tym odpowiednie pozycje dotyczące papierów wartościowych i kryptoaktywów
Załącznik G1	Określone zwolnione zyski kapitałowe
Załącznik J	Dochody i zyski zagraniczne oraz zagraniczne rachunki

Właściwy załącznik zależy od źródła i kategorii dochodu. Sprzedaż zagranicznych akcji zwykle należy wykazać w załączniku J, a nie w G tylko dlatego, że stanowi zysk kapitałowy.

Przebieg rozliczenia

Potwierdzić rezydencję podatkową i ewentualny okres rezydencji obejmujący tylko część roku.
Uzgodnić portugalskie dane o podatku pobranym u źródła z wyciągami banków i brokerów.
Oddzielić dochody krajowe i zagraniczne według kategorii.
Obliczyć roczne zyski i straty, okresy posiadania oraz dostępne wyłączenia.
Ustalić, czy łączne opodatkowanie jest dobrowolne, obowiązkowe lub niekorzystne.
Wykazać zagraniczny dochód brutto i odliczyć dopuszczalny podatek zagraniczny.
Ujawnić odpowiednie rachunki zagraniczne i złożyć Modelo 3 online.
Sprawdzić wymiar podatku i zapłacić go w terminie wskazanym w zawiadomieniu.

Zeznania za poprzedni rok kalendarzowy składa się od 1 kwietnia do 30 czerwca, niezależnie od kategorii dochodu, co potwierdzają odpowiedzi AT dotyczące terminów składania zeznań. Przy zeznaniu elektronicznym złożonym terminowo AT zwykle ustala podatek do 31 lipca, a zapłata zasadniczo przypada do 31 sierpnia. Jeśli wymiar nastąpi później, należy zastosować termin wskazany w zawiadomieniu.

Praca, freelancing i praca zdalna

Dochód z pracy jest zasadniczo przypisywany do miejsca, w którym praca jest fizycznie wykonywana. Portugalski rezydent pracujący z Portugalii dla zagranicznego pracodawcy może mieć wynagrodzenie podlegające portugalskiemu podatkowi, nawet jeśli otrzymuje je za granicą. Zagraniczny pracodawca może również uzyskać portugalskie obowiązki płacowe, dotyczące ubezpieczeń społecznych lub zakładu podatkowego.

Samozatrudnienie należy do kategorii B. Mali usługodawcy często korzystają z systemu uproszczonego, w którym ustawowe współczynniki określają opodatkowaną część przychodu; niektórzy podatnicy muszą udokumentować wydatki, by zachować pełne odliczenie. Pełna księgowość może stać się obowiązkowa po przekroczeniu ustawowego progu albo zostać wybrana dobrowolnie.

VAT, podatek u źródła, zaliczki i składki społeczne działają odrębnie od współczynnika podatku dochodowego. Wystawienie „recibo verde” nie dowodzi, że stosunek prawny rzeczywiście jest niezależnym świadczeniem usług.

Cyfrowi nomadzi

Portugalska wiza dla cyfrowego nomady jest zezwoleniem imigracyjnym, a nie zwolnieniem z IRS. Posiadacz wizy spełniający test rezydencji zwykle podlega opodatkowaniu jako rezydent, chyba że umowa podatkowa lub szczególna zachęta zmienia wynik. Praca dla zagranicznych klientów nie czyni automatycznie wolną od podatku pracy wykonywanej fizycznie w Portugalii.

NHR i IFICI

Dawny system NHR

Od 2024 r. system NHR jest zamknięty dla większości nowych osób przybywających do Portugalii, z zastrzeżeniem ograniczonych uprawnień przejściowych zachowanych w art. 16 i przepisach przejściowych. Osoby prawidłowo zarejestrowane w NHR zachowują pierwotny dziesięcioletni okres korzyści, o ile nadal spełniają indywidualne warunki.

Skutki dawnego NHR zależą od rodzaju dochodu, państwa źródła i metody traktatowej. Nie jest prawdą, że każdy dochód zagraniczny jest zwolniony ani że każdy portugalski dochód zawodowy podlega stawce 20%. Emerytury odpowiednich osób, które przystąpiły po 2020 r., mogą podlegać stawce 10%, natomiast starsze grupy mogą być objęte innymi zasadami.

Zakup nieruchomości, otrzymanie wizy lub uzyskanie rezydencji w 2026 r. samo w sobie nie daje prawa do NHR.

IFICI — zachęta dla badań naukowych i innowacji

IFICI, czasem reklamowane jako „NHR 2.0”, ma węższy zakres niż NHR. Uprawniony nowy rezydent, który nie był portugalskim rezydentem podatkowym przez poprzednich pięć lat i prowadzi kwalifikującą się działalność, może otrzymać:

szczególną stawkę 20% od kwalifikującego się portugalskiego dochodu z pracy kategorii A lub działalności zawodowej kategorii B; oraz
ogólne zwolnienie wielu kategorii dochodu ze źródeł zagranicznych, z wyjątkiem emerytur i dochodu ze źródeł na czarnej liście, z uwzględnieniem warunków ustawowych oraz zasad progresji i umów podatkowych.

Korzyść trwa zasadniczo dziesięć kolejnych lat od zarejestrowania jako rezydent. Kwalifikujące się zajęcia obejmują określone badania naukowe, szkolnictwo wyższe, uznane stanowiska B+R, kwalifikowaną pracę w certyfikowanych startupach oraz inne wskazane ustawowo czynności lub podmioty. Sama nazwa stanowiska nie wystarcza.

Wnioskodawcy nie mogą łączyć IFICI z NHR ani określonymi programami dla powracających i nie mogą wcześniej korzystać z IFICI. Rejestracja i coroczne potwierdzenie działalności wymagają współpracy z AT oraz, zależnie od kategorii, FCT, Startup Portugal lub inną właściwą instytucją. Oficjalne odpowiedzi AT dotyczące IFICI wyjaśniają obowiązujące kategorie i terminy.

Inne zachęty dla osób fizycznych

Program dla powracających rezydentów

Na podstawie oficjalnego systemu dla powracających rezydentów z art. 12-A uprawnione osoby wracające do Portugalii w 2024, 2025 lub 2026 r. mogą wyłączyć 50% określonego dochodu z pracy i samozatrudnienia przez pięć lat, przy rocznym limicie dochodu 250 000 euro. Obowiązują warunki dotyczące wcześniejszej nierezydencji i jeszcze wcześniejszej rezydencji portugalskiej. Program różni się od NHR i IFICI.

IRS Jovem

Uprawnieni podatnicy do 35. roku życia mogą korzystać z częściowego zwolnienia dochodów kategorii A i B przez maksymalnie dziesięć lat, przy czym zwolniony udział zasadniczo maleje w tym okresie, a obowiązuje limit roczny. Wykluczone są osoby pozostające na utrzymaniu oraz korzystające z określonych nakładających się systemów. Uprawnienie należy potwierdzać dla każdego roku, a nie wywodzić go wyłącznie z wieku.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Dla okresów podatkowych rozpoczynających się w 2026 r. standardowa stawka podatku dochodowego od spółek na kontynencie wynosi 19%. Obniżona stawka 15% zasadniczo obejmuje pierwsze 50 000 euro zysku do opodatkowania kwalifikujących się MŚP i małych spółek o średniej kapitalizacji; nadwyżka podlega stawce 19%. Stawki i zaplanowane przyszłe obniżki znajdują się w art. 87 kodeksu podatku dochodowego od osób prawnych. Stawki regionalne mogą być niższe.

Gminna dopłata derrama może dodać do 1,5% zysku do opodatkowania, a państwowy podatek dodatkowy obejmuje duże zyski według stawek progresywnych. Zwolnienie dochodów z udziałów, zasady dotyczące strat, finansowania, cen transferowych i rzeczywistego właściciela mogą znacząco zmienić wynik.

Założenie spółki nie zmienia osobistego dochodu inwestycyjnego w proste, ostateczne obciążenie 19%. Trzeba uwzględnić wynagrodzenie, podatek spółki, opodatkowanie dywidend, składki społeczne i koszty zgodności z przepisami.

VAT

Portugalskie stawki VAT różnią się między regionami. Trzy regionalne zestawy stawek wynikają z art. 18 kodeksu VAT:

Region	Stawka podstawowa	Stawka pośrednia	Stawka obniżona
Kontynent	23%	13%	6%
Madera	22%	12%	4%
Azory	16%	9%	4%

Właściwa stawka zależy od dostawy, odbiorcy i miejsca opodatkowania. Stawka zerowa i zwolnienie różnią się prawnie, ponieważ mogą dawać inne prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Zwolnienie dla małych przedsiębiorstw z art. 53 podlega warunkom dotyczącym obrotu, siedziby i rodzaju działalności. Usługi transgraniczne lub transakcje unijne mogą powodować obowiązki sprawozdawcze nawet wtedy, gdy nie nalicza się portugalskiego VAT.

Podatki od nieruchomości i zyski z ich sprzedaży

IMI

Coroczny gminny podatek od nieruchomości oblicza się od jej wartości podatkowej VPT, niekoniecznie równej cenie rynkowej. Oficjalny przewodnik AT po IMI i AIMI potwierdza, że stawki gminne wynoszą zasadniczo 0,3%–0,45% dla nieruchomości miejskich i 0,8% dla nieruchomości wiejskich. Własność za pośrednictwem podmiotu z jurysdykcji na czarnej liście może skutkować podwyższoną stawką.

AIMI

Dodatkowy gminny podatek od nieruchomości obejmuje łączną wartość VPT kwalifikujących się portugalskich miejskich nieruchomości mieszkalnych i gruntów budowlanych. Nieruchomości handlowe, przemysłowe i usługowe są zasadniczo wyłączone.

Osobom fizycznym zwykle przysługuje odliczenie 600 000 euro, a małżonkom lub partnerom wybierającym wspólne rozliczenie 1,2 mln euro. Oficjalna tabela stawek AIMI potwierdza stawkę 0,7% dla osób fizycznych, 1% w wyższych przedziałach i 1,5% ponad najwyższy próg. Spółki zwykle płacą 0,4%, z odrębnymi zasadami dotyczącymi nieruchomości udostępnianych wspólnikom i podmiotów z jurysdykcji na czarnej liście.

AIMI przypomina ograniczony podatek od majątku nieruchomego, ale nie jest ogólnym podatkiem od majątku netto z całego świata.

Zakup i sprzedaż

Nabywcy mogą płacić podatek od przeniesienia własności IMT oraz 0,8% opłaty skarbowej, a także koszty prawne i rejestracyjne. IMT zależy od rodzaju nieruchomości, ceny lub VPT, lokalizacji i planowanego wykorzystania; AT publikuje główne kategorie nieruchomości i stawki IMT.

U rezydentów zasadniczo tylko 50% prywatnego zysku ze sprzedaży portugalskiej nieruchomości łączy się z innymi dochodami i opodatkowuje progresywnie. Od 2023 r. zyski nierezydentów będących osobami fizycznymi również co do zasady podlegają ujęciu w 50% i stawkom progresywnym, przy czym dochód z całego świata bierze się pod uwagę wyłącznie w celu ustalenia stawki.

Ulga dotycząca głównego miejsca zamieszkania może przysługiwać, jeśli nieruchomość była głównym domem podatnika przez wymagany okres, a przychód netto ze sprzedaży zostanie ponownie zainwestowany w inną kwalifikującą się główną nieruchomość mieszkalną w Portugalii lub UE/EOG. Reinvestycja jest zasadniczo dopuszczalna od 24 miesięcy przed sprzedażą do 36 miesięcy po niej, z zastrzeżeniem wymogów zgłoszenia i zamieszkiwania.

Dochód z najmu

Zwykły dochód z najmu zasadniczo należy do kategorii F. Najem nieruchomości niemieszkalnych jest często objęty szczególną stawką 28%, natomiast najem mieszkaniowy zwykle zaczyna się od autonomicznej stawki 25%. Dłuższe kwalifikujące się umowy najmu mieszkaniowego mogą korzystać z obniżek, z uwzględnieniem limitów czynszu, rejestracji i innych warunków.

W kategorii F można odliczać kwalifikujące się wydatki, lecz koszty finansowania, amortyzacja i wyposażenie niekoniecznie są traktowane tak samo jak remonty, opłaty wspólnotowe, IMI i udokumentowane utrzymanie. W odpowiednich przypadkach podatnik może wybrać łączne opodatkowanie.

Najem krótkoterminowy może być dochodem z działalności kategorii B, a nie zwykłym przychodem z najmu, i powodować obowiązki dotyczące VAT, licencji oraz składek społecznych.

Spadki, darowizny i opłata skarbowa

Portugalia nie ma tradycyjnego podatku od spadków, lecz nieodpłatne przekazanie aktywów położonych w Portugalii może podlegać opłacie skarbowej 10%. Darowizna portugalskiej nieruchomości może być także objęta zwykłą częścią opłaty skarbowej od przeniesienia nieruchomości wynoszącą 0,8%.

Opłata 10% od nieodpłatnego przekazania zasadniczo nie obejmuje transferów na rzecz małżonka lub partnera pozostającego w faktycznym związku, zstępnych i wstępnych. Wytyczne AT dotyczące spadków potwierdzają zarówno zwolnienie, jak i utrzymujący się obowiązek zgłoszenia. Rodzeństwo, siostrzeńcy, bratankowie, przyjaciele i inni beneficjenci zwykle nie korzystają z tego rodzinnego zwolnienia.

Zwolnienie nie zawsze usuwa obowiązki składania dokumentów lub inne formalności, a przy darowiźnie nieruchomości nadal może być istotna część opłaty wynosząca 0,8%. Aktywa położone za granicą wymagają analizy terytorialnej; nie należy zakładać, że cały majątek portugalskiego rezydenta na świecie podlega temu podatkowi.

Wypłaty z trustów i ich rozwiązanie podlegają szczególnym zasadom podatku dochodowego oraz opłaty skarbowej, zależnym od tego, czy odbiorca jest założycielem trustu oraz gdzie znajdują się struktura lub aktywa.

Plany emerytalne PPR

Kwalifikujący się Plano Poupança Reforma może dawać ulgę w IRS równą 20% wpłat. Art. 21 statutu ulg podatkowych ustala maksymalne roczne ulgi zależne od wieku: 400 euro dla osób poniżej 35 lat, 350 euro w wieku od 35 do 50 lat oraz 300 euro dla osób powyżej 50 lat.

Dochód z inwestycji w PPR i kwalifikujące się wypłaty mogą korzystać z niższego efektywnego opodatkowania. Wcześniejsza lub niedozwolona wypłata może powodować zwykły podatek, zwrot wcześniejszych ulg i sankcje. Obok korzyści podatkowych należy uwzględnić opłaty produktu, gwarancje, skład portfela i ograniczenia płynności.

Portugalia nie oferuje powszechnego konta na wzór ISA, które chroniłoby przed podatkiem dowolny portfel inwestora indywidualnego.

Najczęstsze błędy

Zakładanie, że każdy zysk z papierów wartościowych zawsze podlega dokładnie stawce 28%.
Pomijanie obowiązkowego łącznego opodatkowania krótkoterminowych zysków przy wysokim dochodzie.
Niewykorzystanie wyłączenia 10%, 20% lub 30% dla kwalifikujących się aktywów notowanych na rynku i długo posiadanych.
Łączenie jednej pozycji inwestycyjnej bez sprawdzenia szerszego zakresu wyboru.
Automatyczne uznawanie wypłaty z ETF-u za kwalifikującą się bezpośrednią dywidendę ze spółki unijnej.
Wykazywanie zagranicznych dywidend netto zamiast brutto przed podatkiem u źródła.
Zakładanie, że każdy zysk z kryptoaktywów jest zwolniony albo że zasada 365 dni obejmuje tokeny będące papierami wartościowymi i NFT.
Utrata dowodów okresu posiadania kryptoaktywów po wymianie krypto na krypto.
Pomijanie zagranicznych rachunków w załączniku J, ponieważ nie przyniosły dochodu.
Wpisywanie zagranicznego zysku kapitałowego do załącznika G bez sprawdzenia załącznika J.
Zakładanie, że wiza cyfrowego nomady daje prawo do NHR lub IFICI.
Przedstawianie AIMI jako ogólnego podatku od majątku albo całkowite pomijanie go.
Przekroczenie okresu składania zeznań od 1 kwietnia do 30 czerwca.

Najważniejsze daty

Zdarzenie	Data
Rok podatkowy 2026	1 stycznia – 31 grudnia 2026 r.
Zeznanie IRS za dochody z 2025 r.	1 kwietnia – 30 czerwca 2026 r.
Zeznanie IRS za dochody z 2026 r.	1 kwietnia – 30 czerwca 2027 r.
Standardowy wymiar podatku po terminowym złożeniu zeznania	Zasadniczo do 31 lipca
Standardowa zapłata po terminowym złożeniu zeznania	Zasadniczo do 31 sierpnia
Wnioski dotyczące dawnych programów specjalnych	Według właściwego terminu przejściowego danego programu

Podsumowanie

Portugalskie zasady wydają się proste na poziomie głównych stawek, ale szczegóły są coraz bardziej złożone. Standardowa stawka 28% od inwestycji współistnieje z obowiązkowym i dobrowolnym łącznym opodatkowaniem, wyłączeniami dla długo posiadanych papierów wartościowych, odliczeniem podatków zagranicznych i odrębnym zwolnieniem kryptoaktywów po 365 dniach.

W przypadku inwestorów przemieszczających się między państwami rezydencja podatkowa oraz prawo do ochrony w dawnym NHR, IFICI lub programu dla powracających mogą mieć większe znaczenie niż zwykła tabela stawek. Dla pozostałych podstawą rzetelnego portugalskiego rozliczenia są dokładne dane o okresie posiadania, właściwy wybór załączników i wykazanie zagranicznych dochodów brutto.

Zastrzeżenie

Materiał ma wyłącznie charakter ogólnoinformacyjny i edukacyjny; nie stanowi porady podatkowej, prawnej, księgowej, imigracyjnej ani inwestycyjnej. Opodatkowanie w Portugalii zależy od rezydencji, źródła dochodu, kwalifikacji instrumentu, okresu posiadania, sytuacji gospodarstwa domowego, umów podatkowych i dokonanych wyborów. Przepisy i praktyka administracyjna mogą się zmieniać. Istotne decyzje należy potwierdzić w Autoridade Tributária e Aduaneira lub u wykwalifikowanego portugalskiego doradcy podatkowego.

Matias Buće

Matias Buće ma formalne wykształcenie w zakresie prawa administracyjnego oraz ponad dziesięć lat doświadczenia w badaniu rynków globalnych, handlu walutami i finansów osobistych. Jego przygotowanie prawnicze kształtuje podejście do inwestowania, z naciskiem na regulacje, strukturę i zarządzanie ryzykiem. W Finorum pisze o szerokim zakresie tematów finansowych, od europejskich ETF-ów po praktyczne strategie finansów osobistych dla inwestorów indywidualnych.