Podatki w Rumunii w 2026 roku: co każdy inwestor powinien wiedzieć

Ostatnia aktualizacja: 7 września 2026 r.

Rumunia utrzymuje podstawową stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych na poziomie 10%, lecz zasady opodatkowania inwestycji istotnie zmieniły się w 2026 r. Stawka podatku od dywidend i zysków z kryptowalut wzrosła do 16%. Transakcje na papierach wartościowych poza systemem kwalifikujących się rumuńskich pośredników również podlegają stawce 16%, natomiast kwalifikujący się pośrednik pobiera 3% lub 6% od każdej zyskownej sprzedaży, zależnie od okresu posiadania.

O zastosowaniu systemu pośrednika bardziej niż nazwa brokera czy giełda, na której notowany jest ETF, decyduje jego status prawny. W systemie poboru u źródła podatek nalicza się od każdego zysku, a straty zasadniczo nie pomniejszają innych zysków. Poza tym systemem inwestor zwykle ustala roczny wynik netto i sam go wykazuje. Dywidendy, odsetki i zyski inwestycyjne mogą ponadto powodować odrębną, ograniczoną progami składkę zdrowotną CASS, nawet jeśli podatek dochodowy został już pobrany.

Poniżej przedstawiono główne rumuńskie zasady obowiązujące w 2026 r. pracowników, inwestorów prywatnych, freelancerów, ekspatów i osób pracujących zdalnie. Uwzględniono informacje dostępne 7 września 2026 r., opierając się przede wszystkim na danych Krajowej Agencji Administracji Podatkowej (ANAF) i rumuńskim ustawodawstwie.

Podatki w skrócie — najważniejsze stawki i zasady

Rodzaj podatku	Stawka lub zasada w 2026 r.	Najważniejsza informacja
Praca i większość zwykłych dochodów	10%	Stała stawka PIT od odpowiedniej podstawy do opodatkowania
Papiery wartościowe u kwalifikującego się pośrednika, posiadane co najmniej 365 dni	3%	Pobierane od każdego zysku; strat zwykle nie kompensuje się z innymi zyskami
Papiery wartościowe u kwalifikującego się pośrednika, posiadane krócej niż 365 dni	6%	Pobierane od każdego zysku
Papiery wartościowe poza tym systemem	16%	Zasadniczo od rocznego zysku netto, rozliczanego samodzielnie
Dywidendy	16%	Podwyżka z 10% dla dywidend wypłacanych od 1 stycznia 2026 r.
Odsetki	10%	Od odsetek ze źródeł rumuńskich podatek jest zwykle ostatecznie pobierany u źródła
Zyski z kryptowalut	16%	Podwyżka z 10% w 2026 r.; obowiązuje wąskie zwolnienie dla drobnych zysków
Składka emerytalna pracownika (CAS)	25%	Zwykle naliczana od wynagrodzenia brutto
Składka zdrowotna pracownika (CASS)	10%	Zwykle naliczana od wynagrodzenia brutto; dla inwestycji obowiązuje osobny system progów
Składka pracodawcy na ubezpieczenie pracy (CAM)	2,25%	Dodatkowy koszt składkowy pracodawcy występuje przy nietypowych lub szczególnych warunkach pracy
Podstawowa stawka VAT	21%	Obowiązuje od 1 sierpnia 2025 r.
Obniżona stawka VAT	11%	Dotyczy określonych dostaw
Podatek dochodowy od spółek	16%	Stawka standardowa
Podatek od przychodu mikroprzedsiębiorstwa	Zasadniczo 1%	Dostępny tylko po spełnieniu warunków na 2026 r.
Podatek od aktywów o wysokiej wartości	0,9%	Od nadwyżki ponad ustawowe progi dla nieruchomości mieszkalnych lub pojazdów
Podatek od majątku netto osoby fizycznej	Co do zasady brak	Nadal obowiązują podatek od aktywów o wysokiej wartości i lokalne podatki od nieruchomości
Rok podatkowy	Rok kalendarzowy	1 stycznia – 31 grudnia
Termin złożenia Declarația Unică	25 maja następnego roku	Dochody z 2026 r. zasadniczo wykazuje się do 25 maja 2027 r.
Organ podatkowy	ANAF	Agenția Națională de Administrare Fiscală

Rezydencja podatkowa w Rumunii

Anglojęzyczny przewodnik ANAF po rezydencji wyjaśnia, że osoba może być rumuńskim rezydentem podatkowym, jeżeli:

• ma miejsce zamieszkania w Rumunii;
• jej ośrodek interesów życiowych znajduje się w Rumunii; lub
• przebywa w Rumunii ponad 183 dni w dowolnym okresie 12 kolejnych miesięcy kończącym się w danym roku kalendarzowym.

Nie są to po prostu warianty, spośród których podatnik może dowolnie wybierać. Położenie ośrodka interesów życiowych pomaga ustalić miejsce zamieszkania rodziny, stały dom, praca, działalność gospodarcza, majątek, ubezpieczenie i więzi społeczne.

Rumuński rezydent zasadniczo płaci podatek od dochodów z całego świata, a nierezydent od określonych dochodów ze źródeł rumuńskich. Cudzoziemcy, którzy przekraczają lub spodziewają się przekroczyć próg 183 dni, zwykle muszą wypełnić ankietę dotyczącą rezydencji. Obywatele Rumunii wyjeżdżający na ponad 183 dni mogą również mieć obowiązek złożenia ankiety wyjazdowej. ANAF udostępnia oficjalne ankiety przyjazdu i wyjazdu oraz ocenia fakty i właściwą umowę podatkową.

Gdy dwa państwa uznają daną osobę za rezydenta, odpowiednia umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zwykle bierze pod uwagę stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, zwykłe miejsce pobytu i obywatelstwo. Przed bezpośrednim zastosowaniem stawki traktatowej przez rumuńskiego płatnika zwykle trzeba przedstawić ważny zagraniczny certyfikat rezydencji.

Praca zdalna

Wynagrodzenie zasadniczo przypisuje się do miejsca fizycznego wykonywania pracy. Rumuński rezydent pracujący z Rumunii dla zagranicznej spółki może podlegać rumuńskiemu podatkowi od wynagrodzenia i składkom społecznym, nawet jeśli wypłata pozostaje za granicą. W zależności od ustaleń zagraniczny pracodawca może potrzebować rejestracji płacowej w Rumunii albo pracownik może być zobowiązany do obliczania i deklarowania należności.

W UE, EOG lub Szwajcarii koordynacja ubezpieczeń społecznych i zaświadczenie A1 mogą utrzymać ubezpieczenie w systemie innego państwa. Sama rezydencja podatkowa nie rozstrzyga, gdzie opłaca się składki.

Podatek dochodowy od osób fizycznych i wynagrodzenie

Rumunia zasadniczo opodatkowuje wynagrodzenie i wiele innych zwykłych kategorii dochodu stawką 10%. Podatek od wynagrodzenia oblicza się po odjęciu obowiązkowych składek pracownika oraz ewentualnego odliczenia osobistego.

Standardowe obciążenia związane z pracownikiem to:

Obciążenie	Stawka	Kto zasadniczo ponosi koszt
Składka emerytalna (CAS)	25%	Pracownik
Składka zdrowotna (CASS)	10%	Pracownik
Podatek dochodowy	10%	Pracownik, od wynagrodzenia podlegającego opodatkowaniu
Ubezpieczenie pracy (CAM)	2,25%	Pracodawca

W zwykłych warunkach pracy co do zasady nie ma odrębnej składki CAS po stronie pracodawcy. Pracodawcy płacą dodatkowe 4% albo 8% przy odpowiednio nietypowych lub szczególnych warunkach pracy.

Przykład: wynagrodzenie

Przy miesięcznym wynagrodzeniu brutto 10 000 RON, bez szczególnych zwolnień i odliczeń:

• CAS: 2500 RON;
• CASS od wynagrodzenia: 1000 RON;
• podstawa podatku dochodowego: 6500 RON;
• PIT według stawki 10%: 650 RON; oraz
• przybliżone wynagrodzenie netto: 5850 RON.

Pracodawca zasadniczo płaci dodatkowo CAM w wysokości 225 RON. Świadczenia dodatkowe, bony żywieniowe, osoby na utrzymaniu, preferencje branżowe i zwolnienia ze składek mogą zmienić wynik.

Rumunia nie ma ogólnej gminnej dopłaty do podatku dochodowego ani podatku kościelnego. Ta prostota nie oznacza jednak, że łączne obciążenie pracy wynosi 10%: składki pracownika CAS i CASS są znacznie wyższe niż sam PIT.

CASS od inwestycji i innych dochodów pozapłacowych

Dywidendy, odsetki, zyski z papierów wartościowych, czynsz, dochody z własności intelektualnej, rolnictwa i innych określonych źródeł pozapłacowych sumuje się w celu ustalenia, czy należna jest osobna składka zdrowotna. Płacenie CASS od wynagrodzenia nie zawsze zwalnia ze składki CASS od dochodów inwestycyjnych.

Do progów na 2026 r. ustawa stosuje minimalne miesięczne wynagrodzenie brutto 4050 RON obowiązujące w dniu odniesienia, mimo że później w ciągu roku minimum wzrosło. Wytyczne ANAF na 2026 r. dotyczące CASS od dochodów pozapłacowych potwierdzają progi sześciu, dwunastu i dwudziestu czterech wynagrodzeń. Odpowiednie przedziały wynoszą:

Łączny roczny kwalifikujący się dochód	Podstawa CASS	CASS do zapłaty przy stawce 10%
Poniżej 24 300 RON	Brak obowiązkowej podstawy według tego testu progowego	0 RON
Od 24 300 do poniżej 48 600 RON	24 300 RON	2430 RON
Od 48 600 do poniżej 97 200 RON	48 600 RON	4860 RON
97 200 RON lub więcej	97 200 RON	9720 RON

CASS oblicza się od stałej podstawy progowej, a nie jako 10% całej dywidendy lub zysku z portfela. Niektóre dochody zwolnione i kategorie podatników wymagają odrębnego traktowania. Właściwe rozliczenie kombinacji dochodów podatnika warto sprawdzić w oficjalnej usłudze formularza 212.

Inwestor może więc nie dopłacać podatku dochodowego od dywidend, bo pobrano już 16%, a mimo to być zobowiązany do złożenia Declarația Unică i zapłaty CASS.

Zyski kapitałowe z akcji, ETF-ów i innych papierów wartościowych

W Rumunii działają dwa zasadniczo różne systemy.

Transakcje przez kwalifikującego się pośrednika

Szczególny system poboru podatku u źródła, zmieniony na 2026 r. ustawą 239/2025, może dotyczyć transakcji zawieranych przez:

• pośrednika będącego rezydentem Rumunii;
• rumuńską spółkę zarządzającą inwestycjami lub uprawnionego zarządzającego funduszem; albo
• pośrednika niebędącego rezydentem, który działa przez rumuński zakład i ma wymagany status pośrednika.

W 2026 r. pośrednik pobiera:

Okres posiadania	Podatek od każdego zysku
Co najmniej 365 dni, włącznie	3%
Mniej niż 365 dni	6%

Pośrednik oblicza zysk i podatek przy każdym zbyciu. Strata z jednej transakcji nie pomniejsza podatku pobranego od innej zyskownej transakcji, a strat w tym systemie zwykle nie przenosi się na kolejne lata. Pobór jest ostateczny na potrzeby podatku dochodowego.

Może to prowadzić do nieintuicyjnego wyniku: inwestor, który łącznie wyszedł na zero, nadal zapłaci podatek, jeśli część transakcji przyniosła zysk, a inne stratę.

Pośrednik ustala koszt nabycia i okres posiadania zgodnie z ustawowymi zasadami przypisywania. Przeniesienie portfela między brokerami może utrudnić odtworzenie kosztów i dat nabycia, dlatego inwestor powinien dopilnować przekazania historycznych danych wraz z aktywami.

Transakcje poza systemem pośrednika

Jeżeli system szczególny nie ma zastosowania — często przy zagranicznym brokerze bez kwalifikującego się rumuńskiego zakładu — inwestor zasadniczo oblicza roczny zysk netto i od 2026 r. płaci 16% podatku.

Przychód ze sprzedaży pomniejsza się o udokumentowany koszt nabycia i kwalifikujące się bezpośrednie koszty transakcji. Zyski i straty kompensuje się według zasad rocznego samodzielnego rozliczenia, a kwalifikujące się straty roczne można przenosić z uwzględnieniem aktualnych ustawowych ograniczeń dotyczących źródła i czasu.

Inwestor wykazuje wynik w Declarația Unică do 25 maja roku następnego. W przypadku transakcji z 2026 r. oznacza to zwykle 25 maja 2027 r.

Nazwa brokera nie jest kryterium prawnym

Globalny broker może obsługiwać rumuńskiego klienta przez różne podmioty. Marka aplikacji, interfejs w języku rumuńskim ani dostęp do giełdy w Bukareszcie same w sobie nie dowodzą prawa do systemu 3%/6%. Trzeba sprawdzić stronę umowy oraz jej rumuński status podatkowy.

Brak pełnego zwolnienia za długi okres posiadania

Posiadanie aktywa przez co najmniej 365 dni obniża stawkę pobieraną u źródła do 3% tylko w systemie kwalifikującego się pośrednika. Nie tworzy ogólnego zwolnienia i nie obniża stawki 16% dla zwykłych transakcji poza tym systemem.

Podstawowym źródłem nowych stawek i mechanizmu jest brzmienie ustawy 239/2025. Podatnicy powinni również korzystać z aktualnych instrukcji ANAF do zeznania i zestawień pośrednika.

ETF-y i fundusze inwestycyjne

Rumunia nie pobiera powszechnego corocznego podatku od domniemanej wypłaty z typowego ETF-u akumulującego. Podatek powstaje zwykle przy wypłacie gotówki, sprzedaży lub umorzeniu.

ETF-y akumulujące

Dochód zatrzymany wewnątrz ETF-u akumulującego zasadniczo zwiększa wartość jednostki. Rumuński inwestor zwykle rozpoznaje zysk z papierów wartościowych przy sprzedaży jednostek — w systemie pośrednika ze stawką 3%/6% albo przy samodzielnym rozliczeniu według stawki 16%.

ETF-y dystrybuujące

Wypłaty gotówkowe rozpatruje się zasadniczo według zasad dotyczących dywidend lub wypłat z funduszu. Od 2026 r. wypłata zakwalifikowana jako dywidenda zwykle podlega stawce 16%. Mogą także występować podatek w państwie źródła lub podatek ponoszony na poziomie funduszu.

Status UCITS nie daje osobistego zwolnienia podatkowego. ETF z siedzibą w Irlandii lub Luksemburgu nadal może być inwestycją zagraniczną na potrzeby rumuńskiego rozliczenia, a podatek poniesiony wewnątrz funduszu zwykle nie stanowi osobistego podatku zagranicznego, który inwestor może odliczyć.

Umorzenie jednostek, wypłaty likwidacyjne i zwrot kapitału trzeba kwalifikować na podstawie dokumentacji funduszu, a nie krótkiego opisu u brokera.

Dywidendy

Dywidendy wypłacane od 1 stycznia 2026 r. są zasadniczo opodatkowane stawką 16%, podniesioną z 10%. Oficjalny komunikat ANAF o zmianie stawki dywidendowej potwierdza datę wejścia w życie i zastosowanie do osób fizycznych.

Dywidendy rumuńskie

Rumuńska spółka zwykle pobiera podatek 16% i przekazuje go państwu. Jest to ostateczny podatek dochodowy osoby fizycznej, ale odbiorca nadal musi uwzględnić odpowiednie dywidendy przy sprawdzaniu rocznych progów CASS.

Moment rozliczenia zależy od zasad uchwalenia i wypłaty dywidendy. Do dywidendy zadeklarowanej w jednym roku, lecz wypłaconej w kolejnym, mogą mieć zastosowanie szczególne przepisy o poborze podatku na koniec roku, dlatego należy zachować dokumenty spółki.

Dywidendy zagraniczne

Rumuński rezydent wykazuje zagraniczne dywidendy brutto i oblicza podatek rumuński. Podatek zagraniczny zasadniczo można odliczyć do najniższej z następujących kwot:

• podatku faktycznie zapłaconego za granicą;
• podatku dozwolonego na podstawie właściwej umowy; oraz
• rumuńskiego podatku przypadającego na ten sam dochód.

Nadmierny podatek u źródła nie daje nieograniczonego odliczenia w Rumunii i może wymagać odzyskania w państwie źródła. Certyfikat rezydencji podatkowej i zestawienie dywidend pomagają zastosować ulgę traktatową.

Zagraniczne dywidendy uwzględnia się także przy progach CASS, nawet jeśli odliczenie zagranicznego podatku usuwa część lub całość rumuńskiego podatku od dywidendy.

Odsetki

Ogólna rumuńska stawka podatku od odsetek osób fizycznych wynosi 10%.

Rumuńskie banki i inni kwalifikujący się płatnicy będący rezydentami zwykle pobierają 10% jako ostateczny podatek dochodowy. Odsetki obejmują zwykłe lokaty, a zależnie od instrumentu mogą też obejmować dochód z obligacji, rachunków lub pożyczek.

Rumuński rezydent zasadniczo sam wykazuje odsetki zagraniczne i płaci 10% podatku, z ograniczonym odliczeniem podatku zagranicznego według prawa krajowego i umowy. Punktem wyjścia jest kwota brutto, a nie tylko gotówka netto otrzymana na rachunek.

Odsetki wlicza się do łącznego rocznego testu CASS od dochodów inwestycyjnych. Bank może więc pobrać cały 10% podatek dochodowy, a osoba fizyczna mimo to osobno zapłaci składkę zdrowotną.

Kryptowaluty

Od 2026 r. zyski z przeniesienia waluty wirtualnej są opodatkowane stawką 16% jako dochód z innych źródeł zgodnie z ustawą 239/2025.

Opodatkowany zysk stanowi dodatnia różnica między przychodem ze sprzedaży a kosztem nabycia, łącznie z bezpośrednimi kosztami transakcji. Osoby fizyczne zasadniczo same rozliczają go w Declarația Unică. Te zasady nie wprowadzają stawek 3%/6% zależnych od okresu posiadania, przewidzianych dla papierów wartościowych u kwalifikujących się pośredników.

Wąskie zwolnienie dla drobnych zysków działa, gdy zysk z pojedynczej transakcji jest niższy niż 200 RON i łączne zyski w roku podatkowym nie przekraczają 600 RON. Znaczenie mają oba warunki. Dzielenie sprzedaży na części nie daje bezpiecznego zwolnienia po przekroczeniu limitu rocznego.

Kategoria ustawowa skupia się na dodatnich zyskach. Straty z kryptowalut nie tworzą zwykłej puli strat takiej jak przy papierach wartościowych i bez wyraźnej podstawy prawnej nie powinny pomniejszać zysków z akcji, dywidend, wynagrodzenia ani innych niezwiązanych zysków z kryptowalut.

Kryptowaluty otrzymane z wydobywania, stakingu, pożyczek, pracy, airdropów lub działalności gospodarczej mogą wymagać innej kwalifikacji źródła, wyceny i momentu opodatkowania. Wymiany krypto na krypto, płatności za towary i transakcje DeFi wymagają analizy każdej transakcji; brak wypłaty gotówki nie dowodzi, że nie powstało nic do wykazania.

Odpowiedni dochód z kryptowalut również wchodzi do testu progów CASS.

Waluty obce i dokumentacja

Zagraniczny dochód inwestycyjny trzeba przeliczyć na leje rumuńskie według zasady właściwej dla danej kategorii. Przy kwotach otrzymanych w walucie obcej często znaczenie ma kurs ogłoszony przez Narodowy Bank Rumunii z ostatniego dnia bankowego przed otrzymaniem środków. Obliczenie zysku kapitałowego może wymagać kursów związanych z wartością przy nabyciu i zbyciu.

Nie należy przeliczać wyłącznie końcowego rocznego zysku brokera w euro lub dolarach według jednego kursu na koniec roku. Warto zachować:

• potwierdzenia zakupu i sprzedaży;
• daty nabycia i koszty podatkowe;
• prowizje i opłaty transakcyjne;
• zestawienia dywidend i odsetek;
• zaświadczenia o zagranicznym podatku u źródła;
• dowody zastosowanych kursów walut;
• tożsamość prawną podmiotu brokerskiego;
• potwierdzenie, czy zastosowano rumuński podatek u źródła; oraz
• historie transakcji giełd kryptowalutowych i portfeli.

Rozliczanie inwestycji zagranicznych

Rumuńscy rezydenci wykazują podlegające opodatkowaniu dochody inwestycyjne z całego świata. Brak informacji przekazanej ANAF przez zagranicznego brokera nie usuwa obowiązku podatnika. Przewodnik ANAF po wstępnym wypełnianiu formularza 212 wprost uwzględnia rumuńskie i zagraniczne dochody inwestycyjne w procedurze składania deklaracji.

Przed złożeniem deklaracji należy oddzielić:

• papiery wartościowe objęte ostatecznym poborem 3%/6% u pośrednika;
• papiery wartościowe wymagające samodzielnego rocznego rozliczenia 16%;
• dywidendy rumuńskie i zagraniczne;
• odsetki rumuńskie i zagraniczne;
• zyski z walut wirtualnych; oraz
• dochody istotne dla progu CASS.

Jeżeli formularz tego wymaga, dochód wykazuje się według państwa źródła. Odliczenia traktatowe wymagają dowodu zapłaty zagranicznego podatku i rezydencji. Systemy automatycznej wymiany danych i raportowanie brokerów mogą ujawnić rachunki, lecz nie obliczają rumuńskich kosztów podatkowych ani CASS.

Declarația Unică — formularz 212

Declarația Unică (formularz 212) to główna deklaracja do samodzielnego rozliczania dochodów innych niż wynagrodzenie, w tym zagranicznych inwestycji, zysków z papierów wartościowych poza systemem pośrednika, kryptowalut, najmu, działalności niezależnej i związanych z nimi składek społecznych.

Standardowy termin przypada 25 maja roku następującego po roku uzyskania dochodu. Zatem:

• termin 25 maja 2026 r. dotyczy dochodów osiągniętych w 2025 r.; oraz
• dochody uzyskane w 2026 r. zasadniczo wykazuje się i opłaca do 25 maja 2027 r.

Przewidziana czasowo premia za wcześniejsze złożenie deklaracji za konkretny wcześniejszy rok nie powinna być traktowana jako stały ustawowy termin.

Przebieg rozliczenia

1. Pobrać roczne zestawienia i potwierdzenia poboru podatku u źródła.
2. Ustalić, który system pośrednika obowiązywał na każdym rachunku.
3. Obliczyć roczny zysk netto dla rachunków poza systemem ostatecznego poboru.
4. Obliczyć zagraniczne dywidendy, odsetki i odliczenia podatku zagranicznego.
5. Osobno obliczyć zyski z walut wirtualnych.
6. Zsumować dochody istotne dla progów CASS równych 6, 12 i 24 minimalnym wynagrodzeniom.
7. Wypełnić i złożyć formularz 212 elektronicznie przez Spațiul Privat Virtual lub obsługiwany kanał administracji elektronicznej.
8. Zapłacić samodzielnie obliczony podatek i CASS w terminie.

Podatku dochodowego pobranego już ostatecznie nie płaci się ponownie, lecz dany dochód nadal może mieć skutki dla CASS lub obowiązków ujawnienia. Komunikat ANAF o składaniu deklaracji w 2026 r. potwierdza termin 25 maja 2026 r. dla dochodów pozapłacowych z 2025 r.

Freelancerzy i działalność niezależna

Dochód netto z działalności niezależnej jest zasadniczo opodatkowany stawką 10%. Ustala się go według rzeczywistych wyników albo, przy uprawnionych rodzajach działalności, według rocznej normy dochodu. Koszty w systemie rzeczywistym muszą być związane z działalnością i udokumentowane.

CAS staje się obowiązkowa, gdy roczny kwalifikujący się dochód z działalności niezależnej lub praw własności intelektualnej osiąga równowartość 12 minimalnych wynagrodzeń. W 2026 r.:

Roczny kwalifikujący się dochód	Minimalna podstawa obliczenia CAS
Poniżej 48 600 RON	Brak obowiązkowej CAS według tego testu
Od 48 600 do poniżej 97 200 RON	48 600 RON
97 200 RON lub więcej	97 200 RON

CAS wynosi 25% wybranej dozwolonej podstawy, która nie może być niższa od właściwego progu. CASS od działalności niezależnej wynosi zasadniczo 10% dochodu netto, z uwzględnieniem zasad minimum i maksymalnej podstawy w 2026 r. równej 72 minimalnym wynagrodzeniom, czyli 291 600 RON.

Rejestracja, VAT, fakturowanie i obowiązki zaliczkowe zależą od prawnej formy działalności. Nazwanie umowy „freelancerską” nie zapobiega przekwalifikowaniu na zatrudnienie, jeśli nie są spełnione kryteria niezależności.

Odliczenie pracownicze na inwestycje

Pracownicy mogą odliczyć kwalifikujące się kwoty wydane osobiście na zakup akcji, obligacji lub certyfikatów uczestnictwa w ETF-ach za pośrednictwem brokerów będących rezydentami Rumunii, do równowartości 400 euro rocznie w RON, bez kosztów transakcji. Odliczenie jest odrębną pozycją płacową w oficjalnej specyfikacji formularza wynagrodzeń ANAF na 2026 r.

Jest to odliczenie od dochodu opodatkowanego z pracy, a nie konto inwestycyjne ani ulga obniżająca sam podatek o 400 euro. Trzeba spełnić warunki dotyczące nabycia, brokera oraz dokumentacji płacowej. Późniejsze dochody z inwestycji nadal podlegają zwykłym zasadom dotyczącym papierów wartościowych lub dywidend.

Podatek od spółek i mikroprzedsiębiorstw

Standardowa stawka podatku dochodowego od spółek wynosi 16%. Zyski kapitałowe zasadniczo wchodzą do opodatkowanego zysku spółki, natomiast zwolnienie dochodów z udziałów może dotyczyć kwalifikujących się udziałów co najmniej 10%, posiadanych przez co najmniej rok w uprawnionych spółkach rumuńskich lub z państw objętych umową podatkową. Podstawą pozostają skonsolidowany rumuński kodeks podatkowy i przepisy wykonawcze.

Kwalifikujące się rumuńskie mikroprzedsiębiorstwa mogą w 2026 r. płacić 1% podatku od przychodu. System ma znacznie obniżony limit przychodu 100 000 euro oraz warunki dotyczące pracowników, własności, zgłoszeń i wyłączonych rodzajów działalności. Wytyczne ANAF dotyczące mikroprzedsiębiorstw w 2026 r. potwierdzają limit 100 000 euro i łączenie przychodów z podmiotami powiązanymi. Przekroczenie limitu lub niespełnienie warunku może spowodować przejście na 16% podatek od zysku w trakcie roku.

Podatek od przychodu nie zawsze jest niższy niż podatek od zysku, zwłaszcza przy niskich marżach. Dywidendy wypłacane następnie osobie fizycznej zasadniczo podlegają 16% podatkowi u źródła i mogą uruchomić osobistą składkę CASS.

Większe spółki mogą także podlegać minimalnemu podatkowi od obrotu lub podatkom branżowym. Założenie spółki należy więc analizować łącznie z podatkiem spółki, kosztami wynagrodzeń, dywidend i księgowości, a nie na podstawie samej stawki 1%.

VAT

Od 1 sierpnia 2025 r. podstawowa stawka VAT w Rumunii wynosi 21%, a główna stawka obniżona 11%. Oficjalny komunikat ANAF o stawkach VAT potwierdza obie stawki i datę wejścia w życie. Dawnego podstawowego układu 19%, 9% i 5% nie należy stosować do transakcji z 2026 r.

Stawka 11% dotyczy tylko określonych dostaw. Zwolnienia i stawka zerowa nadal obowiązują przy kwalifikujących się czynnościach i transakcjach transgranicznych. Dla usług cyfrowych, usług dla firm w UE, handlu elektronicznego i nieruchomości znaczenie mają kwalifikacja, fakturowanie i zasady ustalania miejsca świadczenia.

Małe przedsiębiorstwa mogą korzystać ze zwolnienia z VAT poniżej aktualnego ustawowego progu obrotu, jeśli spełniają warunki. Transakcje transgraniczne mogą jednak wymagać szczególnej rejestracji VAT nawet poniżej krajowego progu. ANAF prowadzi odrębną stronę programu VAT dla małych przedsiębiorstw w UE dotyczącą przypadków transgranicznych.

Podatki od nieruchomości

Rady lokalne pobierają coroczny podatek od budynków i gruntów. Stawka dla budynków zależy od przeznaczenia mieszkalnego lub niemieszkalnego, wyceny i decyzji władz lokalnych. Podatek gruntowy jest zasadniczo stałą kwotą za metr kwadratowy, korygowaną według kategorii miejscowości i sposobu użytkowania.

Typowe terminy płatności dwóch rat to 31 marca i 30 września. Rady lokalne mogą przyznać do 10% obniżki przy pełnej wcześniejszej zapłacie do 31 marca.

Przeniesienie własności rumuńskich nieruchomości z majątku osobistego podlega szczególnemu mechanizmowi poboru podatku przez notariusza, zależnemu od wartości i okresu posiadania. Nie należy automatycznie zaliczać tych transakcji do 16% systemu dla papierów wartościowych.

Dochód z najmu jest zasadniczo opodatkowany stawką 10% od ustawowej podstawy netto. CASS może być należna, gdy łączny odpowiedni dochód pozapłacowy osiąga próg roczny. Najem krótkoterminowy lub działalność prowadzona w sposób zorganizowany mogą podlegać innym zasadom.

Podatek od aktywów o wysokiej wartości

Od 2026 r. szczególny podatek wzrósł do 0,9% i obejmuje:

• część wartości podatkowej budynków mieszkalnych należących do osób fizycznych przekraczającą 2 500 000 RON; oraz
• część ceny nabycia samochodów należących do osób fizycznych lub spółek przekraczającą 375 000 RON, zasadniczo przez pięć lat od nabycia.

Podatek obejmuje wyłącznie nadwyżkę ponad próg, a nie całą wartość aktywa. Do zgłoszenia służy osobno zaktualizowany formularz 216, którego wersję na 2026 r. wydano zarządzeniem ANAF nr 917/2026, a nie zwykłe zeznanie dotyczące lokalnego podatku od nieruchomości.

Poza tym Rumunia nie ma ogólnego corocznego podatku od majątku netto.

Spadki i darowizny

Rumunia nie ma ogólnego podatku od spadków i darowizn porównywalnego z szerokimi systemami we Francji czy Belgii. Nie oznacza to jednak, że każdy transfer jest bezkosztowy.

Jeżeli postępowanie spadkowe obejmujące nieruchomość zakończy się w ciągu dwóch lat od śmierci, podatek dochodowy od przeniesienia własności zasadniczo nie występuje. Kodeks podatkowy i przepisy wykonawcze przewidują, że zakończenie postępowania po dwóch latach powoduje podatek 1% od podlegającej opodatkowaniu masy spadkowej. Mogą także wystąpić opłaty notarialne, za wpis do księgi wieczystej i administracyjne.

Darowizny zasadniczo nie podlegają odrębnemu podatkowi, lecz znaczenie mają forma prawna, pokrewieństwo, dokumentacja przeniesienia nieruchomości i przepisy przeciwdziałające nadużyciom. Aktywa transgraniczne mogą być opodatkowane w innym państwie.

Najczęstsze błędy

• Stosowanie dawnych stawek 1%/3% zamiast 3%/6% dla papierów wartościowych w 2026 r.
• Stosowanie 3% tylko dlatego, że ETF jest notowany w Rumunii, bez sprawdzenia pośrednika będącego stroną umowy.
• Kompensowanie strat z zyskami w systemie ostatecznego poboru podatku.
• Stosowanie długoterminowej stawki 3% do zagranicznego brokera spoza tego systemu.
• Stosowanie dawnej stawki 10% do dywidend lub zysków z kryptowalut w 2026 r.
• Traktowanie potwierdzonej stawki 10% od odsetek jako nieustalonej.
• Zakładanie, że ostateczny pobór podatku dochodowego rozlicza również CASS.
• Obliczanie CASS jako 10% całego dochodu z portfela zamiast od ustawowej podstawy progowej.
• Składanie zeznania za dochód inwestycyjny z 2026 r. do maja 2026 r. zamiast do maja 2027 r.
• Uznawanie pracowniczego odliczenia inwestycyjnego 400 euro za ulgę bezpośrednio od podatku lub ogólną preferencję konta.
• Stosowanie VAT 21% do transakcji objętej stawką 11%, zwolnieniem lub odwrotnym obciążeniem.
• Pomijanie podatku 0,9% od aktywów o wysokiej wartości dlatego, że Rumunia nie ma ogólnego podatku od majątku.

Najważniejsze daty

Zdarzenie	Data
Rok podatkowy 2026	1 stycznia – 31 grudnia 2026 r.
Formularz 212 za dochody z 2025 r.	25 maja 2026 r.
Formularz 212 za dochody z 2026 r.	25 maja 2027 r.
Raty lokalnego podatku od nieruchomości	Zasadniczo 31 marca i 30 września
Raportowanie i zapłata danin od wynagrodzeń	Zasadniczo do 25. dnia następnego miesiąca
Samodzielnie rozliczany podatek inwestycyjny i CASS	W tym samym terminie co odpowiedni formularz 212

Podsumowanie

Stawka PIT 10% nadal sprawia, że nominalny podatek od pracy i działalności niezależnej w Rumunii jest stosunkowo niski, choć składki społeczne są znaczące. Dla inwestorów 2026 r. jest bardziej złożony: właściwy podatek od papierów wartościowych może wynieść 3%, 6% albo 16%, dywidendy i kryptowaluty podlegają stawce 16%, odsetki 10%, a do tego może dojść CASS.

Rozstrzygające znaczenie ma ustalenie, czy rachunek rzeczywiście należy do rumuńskiego systemu poboru podatku przez pośrednika. Inwestor powinien sprawdzić podmiot brokerski będący stroną umowy, zachować daty nabycia i oddzielnie obliczyć CASS. Niska stawka u źródła jest cenna, lecz brak możliwości kompensowania strat może czynić ten system mniej korzystnym dla aktywnych inwestorów lub portfeli o dużych wahaniach.

Zastrzeżenie

Materiał ma wyłącznie charakter ogólnoinformacyjny i edukacyjny; nie stanowi porady podatkowej, prawnej, księgowej ani inwestycyjnej. Opodatkowanie w Rumunii zależy od rezydencji, źródła dochodu, statusu pośrednika, klasyfikacji aktywa, dokumentacji traktatowej i indywidualnych okoliczności. Zasady i formularze elektroniczne mogą się zmieniać. Istotne decyzje należy potwierdzić w ANAF lub u wykwalifikowanego rumuńskiego doradcy podatkowego.

Sources & References

Additional educational resources

• Anaf.ro — ANAF
• Declarația Unică (formularz 212)
• Przewodnik ANAF po wstępnym wypełnianiu formularza 212
• stronę programu VAT dla małych przedsiębiorstw w UE
• Static.anaf.ro — Anglojęzyczny przewodnik ANAF po rezydencji
• ankiety przyjazdu i wyjazdu
• formularz 216
• Kodeks podatkowy i przepisy wykonawcze
• Komunikat ANAF o składaniu deklaracji w 2026 r.
• Oficjalny komunikat ANAF o stawkach VAT
• Oficjalny komunikat ANAF o zmianie stawki dywidendowej
• Spațiul Privat Virtual
• specyfikacji formularza wynagrodzeń ANAF na 2026 r.
• ustawą 239/2025
• Wytyczne ANAF dotyczące mikroprzedsiębiorstw w 2026 r.
• Wytyczne ANAF na 2026 r. dotyczące CASS od dochodów pozapłacowych