Ghid fiscal pentru Germania în 2026: ce trebuie să știe fiecare investitor

Ultima actualizare: 6 septembrie 2026

Germania combină impozitarea progresivă a veniturilor din muncă cu un sistem separat, cu cotă fixă, pentru majoritatea veniturilor din investiții private. Salariile pot fi supuse impozitului pe venit, contribuției de solidaritate, impozitului bisericesc și asigurărilor sociale, în timp ce dividendele, dobânzile și câștigurile din titluri sunt impozitate, de regulă, cu o cotă efectivă de 26,375% înainte de impozitul bisericesc.

Investitorii în ETF-uri se confruntă și cu Vorabpauschale anual, iar criptoactivele urmează regulile vânzărilor private, nu regimul veniturilor din investiții. Aceste distincții sunt deosebit de importante când activele sunt deținute printr-un broker străin care nu reține impozit german.

Acest ghid explică principalele reguli din 2026 pentru angajați, investitori privați, proprietari, liber-profesioniști și persoane care se mută în Germania sau pleacă din această țară.

Prezentare generală a impozitelor: cifrele esențiale

Tipul impozitului	Cotă sau prag în 2026	Observații
Impozitul pe venitul persoanelor fizice	0%–45%	Formule progresive; cota de 42% începe la 69.879 EUR, iar cea de 45% la 277.826 EUR.
Deducerea personală de bază	12.348 EUR	Per persoană; metoda de împărțire pentru cuplurile impozitate împreună dublează, în general, pragurile.
Impozitul pe veniturile din investiții	25%	Plus contribuția de solidaritate de 5,5% din impozit și eventual impozit bisericesc.
Cota efectivă pentru investiții	26,375%	Înainte de impozitul bisericesc.
Deducerea pentru economisire	1.000 EUR / 2.000 EUR	Persoană fizică / cuplu impozitat împreună.
Asigurarea de pensie a angajatului	9,30%	Jumătate din cota totală de 18,6%.
Asigurarea de șomaj a angajatului	1,30%	Jumătate din cota totală de 2,6%.
Asigurarea legală de sănătate	7,30% + jumătate din contribuția suplimentară	Cota suplimentară de referință oficială este 2,9%; fiecare casă își stabilește propria cotă.
Asigurarea pentru îngrijire pe termen lung	De obicei, partea angajatului este 1,8%	Supliment de 0,6% pentru persoanele fără copii; reduceri pentru mai mulți copii sub 25 de ani.
Impozitul pe profitul societăților	15% plus contribuția de solidaritate	Cotă efectivă de 15,825%, înainte de impozitul comercial municipal.
Impozitul comercial	Specific municipalității	Sarcina totală efectivă a societăților ajunge frecvent la aproximativ 30%.
TVA standard	19%	Cota redusă este, în general, 7%; anumite livrări pot avea cota de 0% sau pot fi scutite.
Impozitul la transferul proprietăților imobiliare	3,5%–6,5%	Depinde de landul federal.
Impozitul pe moșteniri și donații	7%–50%	Cota depinde de relația de rudenie, clasa fiscală și valoarea transferului impozabil.
Impozitul pe averea netă	Nu se percepe în prezent	Impozitul pe avere nu se mai percepe din 1997.
Anul fiscal	Anul calendaristic	Pentru persoanele fizice.
Declarația obligatorie pentru 2025, depusă personal	31 iulie 2026	Pentru contribuabilii obligați să depună.
Declarația pentru 2025 depusă prin consultant	1 martie 2027	Termenul general prelungit.
Administrația fiscală	Finanzamt local / ELSTER	BMF stabilește politica; BZSt gestionează funcții federale și transfrontaliere.

Rezidența fiscală în Germania

O persoană fizică are, în general, obligație fiscală integrală în Germania dacă dispune de o locuință (Wohnsitz) sau de o reședință obișnuită (gewöhnlicher Aufenthalt) în țară. Aceste noțiuni sunt definite în articolele 8 și 9 din Codul fiscal.

O locuință fiscală poate exista când o locuință este păstrată în împrejurări care arată intenția de a o menține și folosi. Nu trebuie să fie singura locuință a persoanei, iar un număr redus de zile petrecute în țară nu exclude automat rezidența dacă rămâne disponibilă o locuință germană.

O ședere continuă de peste șase luni creează, în mod normal, reședință obișnuită de la începutul șederii potrivit articolului 9 AO. Întreruperile scurte sunt, în general, ignorate. Cunoscuta „regulă a celor 183 de zile” ține mai ales de convențiile fiscale și de veniturile din muncă, nu este singurul test intern al rezidenței.

Rezidenții declară, în general, veniturile mondiale. Nerezidenții declară anumite venituri din surse germane, precum zilele lucrate în Germania, profituri din afaceri germane și chirii din proprietăți germane. O convenție fiscală poate rezolva dubla rezidență prin criterii precum locuința permanentă, centrul intereselor vitale, locuința obișnuită și cetățenia.

Plecarea din Germania presupune mai mult decât radierea unei adrese dacă persoana păstrează o locuință utilizabilă sau alte legături relevante. Acționarii cu participații semnificative, întreprinzătorii și persoanele care se mută în jurisdicții cu impozite reduse ar trebui să verifice înainte de plecare regulile privind impozitul la ieșire și obligația fiscală limitată extinsă.

Impozitul pe venit în Germania

Germania folosește formule care cresc treptat cota marginală, în loc să aplice o singură cotă fixă fiecărei tranșe largi.

Grila impozitului pe venit în 2026 pentru o persoană singură

Venit impozabil	Tratament
Până la 12.348 EUR	Deducere de bază, cotă 0%.
12.349–17.799 EUR	Prima zonă a formulei progresive, începând în jur de 14%.
17.800–69.878 EUR	A doua zonă a formulei progresive.
69.879–277.825 EUR	Cotă marginală de 42%.
277.826 EUR și peste	Cotă marginală de 45%.

Grila oficială din Legea impozitului pe venit pentru 2026 conține formulele. Impozitarea comună prin metoda împărțirii dublează, în mod normal, pragurile și calculează impozitul pe jumătate din venitul impozabil combinat al cuplului.

Angajații beneficiază de o deducere standard de 1.230 EUR pentru cheltuieli profesionale dacă nu declară cheltuieli efective eligibile mai mari. Deducerile frecvente includ naveta, zilele de lucru de acasă, formarea profesională, contribuțiile la pensie, asigurarea de sănătate și de îngrijire, îngrijirea copiilor, donațiile și cheltuielile extraordinare.

Alocația pentru copii Kindergeld este de 259 EUR lunar pentru fiecare copil în 2026. Administrația fiscală o compară automat cu deducerea pentru copii prin Günstigerprüfung; familiile nu primesc pur și simplu ambele beneficii integral. Deducerea combinată relevantă pentru fiecare copil, aferentă ambilor părinți, este de 9.756 EUR în 2026.

Contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc

Contribuția de solidaritate este de 5,5% din impozitul pe venit, dar o scutire și o introducere treptată o elimină pentru majoritatea angajaților obișnuiți. Ea rămâne pe deplin relevantă pentru impozitul separat pe veniturile din capital și pentru impozitul pe profit.

Membrii cultelor recunoscute plătesc, în general, 8% din impozitul pe venit în Bavaria și Baden-Württemberg sau 9% în celelalte landuri. Este un procent din impozit, nu din venit. Apartenența religioasă și retragerea formală țin de dreptul landurilor.

Exemplu de calcul pentru salariu

Un angajat necăsătorit care câștigă 60.000 EUR brut, este asigurat în sistemul public de sănătate și nu are copii sau impozit bisericesc plătește contribuțiile sociale ale angajatului și impozitul progresiv pe salariu. În funcție de casa de asigurări, deduceri și detaliile salariale, venitul net anual este adesea aproximativ 37.000–39.000 EUR.

Acesta este doar un exemplu. Clasa fiscală modifică reținerea la sursă, fără să schimbe neapărat impozitul final comun al cuplului; asigurarea privată sau împărțirea diferită a contribuției pentru îngrijire în Saxonia pot schimba semnificativ salariul net.

Contribuțiile de asigurări sociale

Pentru un angajat obișnuit din afara Saxoniei, principalele cote din 2026 sunt:

Asigurare	Cota totală	Angajatul	Angajatorul	Plafonul anual al contribuției
Pensie	18,6%	9,3%	9,3%	101.400 EUR
Șomaj	2,6%	1,3%	1,3%	101.400 EUR
Sănătate, sistem public	14,6% + contribuția suplimentară a casei	7,3% + jumătate din contribuția suplimentară	7,3% + jumătate din contribuția suplimentară	69.750 EUR
Îngrijire pe termen lung	3,6% standard	De obicei, 1,8%	De obicei, 1,8%	69.750 EUR

Contribuția suplimentară de referință oficială pentru asigurarea de sănătate este de 2,9% în 2026 și se împarte egal, dar fiecare casă își stabilește propria cotă; Ministerul Federal al Sănătății publică cotele și plafoanele. O persoană asigurată fără copii, în vârstă de cel puțin 23 de ani, plătește în mod normal o contribuție suplimentară de 0,6% pentru îngrijire. Din al doilea până la al cincilea copil sub 25 de ani se aplică reduceri ale contribuției angajatului. Saxonia împarte diferit cota standard pentru îngrijire.

Pragul salarial pentru obligația de asigurare publică de sănătate este de 77.400 EUR în 2026. Depășirea sa poate permite asigurarea publică voluntară sau asigurarea privată; nu oprește contribuțiile de sănătate la acel prag. Plafonul bazei de contribuție rămâne 69.750 EUR. Plafoanele oficiale sunt enumerate de Guvernul Federal.

Normele UE/SEE sau o convenție de asigurări sociale pot plasa un lucrător transfrontalier în alt sistem. Certificatul A1 este, în mod normal, decisiv pentru munca temporară ori în mai multe state ale UE.

Venituri din investiții și câștiguri de capital

Veniturile din investiții private intră, în general, în sistemul Abgeltungsteuer:

• impozit pe venit de 25%;
• contribuție de solidaritate de 5,5% din acel impozit; și
• impozit bisericesc, unde se aplică.

Fără impozitul bisericesc, cota combinată este de 26,375%. Deductibilitatea impozitului bisericesc în cadrul formulei produce cote efective totale de aproximativ 27,82% pentru cota bisericească de 8% și 27,995% pentru cea de 9%.

Sparer-Pauschbetrag: deducerea pentru economisire

Primii 1.000 EUR din venitul net anual din investiții al unei persoane sau 2.000 EUR pentru soți/parteneri impozitați împreună sunt acoperiți de Sparer-Pauschbetrag din articolul 20 EStG. Cheltuielile efective cu portofoliul nu pot fi, în general, deduse în locul acesteia.

Un Freistellungsauftrag permite băncilor germane să aplice deducerea în cursul anului. Sumele alocate între bănci nu trebuie să depășească totalul permis. Dacă nu a fost depusă o asemenea instrucțiune sau venitul a provenit din străinătate, deducerea poate fi regularizată prin anexa KAP.

Acțiuni și dividende

Acțiunile cumpărate după 2008 și deținute privat nu beneficiază de o scutire generală pentru deținere pe termen lung. Câștigurile la vânzare și dividendele suportă, în mod normal, cota fixă indiferent de perioada de deținere.

Pierderile din vânzarea acțiunilor au compensare limitată: pot reduce numai câștigurile din acțiuni, nu dividendele, dobânzile sau câștigurile din fonduri. Alte pierderi din investiții pot fi compensate mai larg cu veniturile din capital. Plafoanele legale privind compensarea pierderilor, afectate de evoluții constituționale sau legislative, trebuie verificate pentru anul de declarare; evidențele separate ale pierderilor ținute de bănci rămân importante în practică.

O bancă germană reportează pierderile dacă investitorul nu solicită până la 15 decembrie un certificat al pierderilor pentru a le combina cu cele de la altă bancă prin regularizarea fiscală. Pierderile de la brokerii străini sunt declarate direct.

Dividendele străine sunt impozabile la valoarea brută. Creditul pentru impozitul reținut în străinătate este, în general, limitat de convenție și de regulile germane, adesea la 15% pentru dividendele de portofoliu. Reținerea excedentară din statul sursă necesită, de regulă, rambursare din acel stat.

Opțiunea pentru cota personală mai mică

Contribuabilii a căror cotă progresivă este sub 25% pot solicita Günstigerprüfung. Finanzamt impozitează apoi veniturile din capital eligibile potrivit grilei progresive dacă aceasta reduce obligația fiscală. Este diferit de simpla depunere a anexei KAP.

Impozitarea ETF-urilor și fondurilor de investiții

Legea privind impozitarea investițiilor se aplică pe scară largă fondurilor germane și străine. Elementele impozabile includ distribuirile, Vorabpauschale anual și câștigurile la vânzare.

Scutiri parțiale

Pentru investitorii privați, procentele obișnuite de Teilfreistellung sunt:

Fond eligibil	Partea scutită
Fond de acțiuni cu cel puțin 51% acțiuni eligibile	30%
Fond mixt cu cel puțin 25% acțiuni eligibile	15%
Fond imobiliar intern cu cel puțin 51% active imobiliare	60%
Fond imobiliar străin cu cel puțin 51% active imobiliare din străinătate	80%

Scutirea se aplică distribuirilor, Vorabpauschale și câștigurilor la vânzare. Ea limitează proporțional și recunoașterea pierderilor. Statutul UCITS sau eticheta comercială „ETF de acțiuni” nu sunt suficiente; condițiile juridice de investiție ale fondului trebuie să îndeplinească pragurile germane.

Vorabpauschale pentru 2026

Rata de bază oficială pentru 2026 este 3,20%. Randamentul de bază simplificat pornește de la 70% din această rată aplicată valorii fondului la începutul anului 2026. Suma preliminară este plafonată la creșterea anuală efectivă a fondului plus distribuirile, apoi diminuată cu distribuirile deja primite și ajustată pentru scutirea parțială aplicabilă.

Nu apare Vorabpauschale dacă rezultatul legal este zero sau negativ. Deducerea pentru economisire îl poate acoperi. Sumele impozitate anterior reduc câștigul impozabil la vânzarea ulterioară, evitând dubla impunere.

Vorabpauschale aferent anului 2026 este considerat legal încasat la 4 ianuarie 2027, prima zi lucrătoare a anului. Un broker german debitează, în mod normal, numerarul sau aplică automat deducerea. Un investitor care folosește un broker străin trebuie să îl calculeze și să îl declare.

Atât fondurile cu distribuire, cât și cele cu acumulare pot genera Vorabpauschale, deși distribuirile îl reduc. Fondurile monetare și cele de obligațiuni intră sub regulile fondurilor, nu sub cele pentru dobânzile depozitelor obișnuite.

Impozitarea criptomonedelor

Criptoactivele deținute privat intră, în general, sub incidența articolului 23 privind tranzacțiile private de vânzare, nu a impozitului de 25% pe veniturile din investiții.

Înstrăinarea în termen de un an de la achiziție generează un câștig impozitat la cota progresivă obișnuită. O înstrăinare după mai mult de un an este, în general, neimpozabilă pentru investitorul privat. Potrivit îndrumărilor administrative actuale, stakingul sau împrumutarea criptoactivelor nu prelungește perioada de deținere necesară la zece ani.

Pragul anual de scutire pentru profitul total din toate tranzacțiile private de vânzare este de 1.000 EUR. Este un Freigrenze: dacă profitul total ajunge la 1.000 EUR, întreaga sumă impozabilă intră în sfera impozitării, nu doar partea excedentară. Legea limitează și deducerea pierderilor la veniturile din vânzări private, cu posibilitatea reportării înapoi sau înainte în cadrul aceleiași categorii, nu în compensare cu salarii ori venituri din titluri.

Schimburile între criptoactive, cumpărarea de bunuri și conversia în monede stabile sunt înstrăinări. Activul dobândit primește un nou cost de achiziție în euro și o nouă perioadă de deținere. Stakingul, împrumutarea, airdropurile și minarea pot genera venituri impozabile separate la primire, urmate de calcule la înstrăinarea ulterioară.

Folosiți o metodă consecventă de identificare a unităților, frecvent FIFO pentru fiecare portofel când există documente adecvate, și păstrați identificatorii tranzacțiilor, dovada proprietății portofelelor, valorile de piață în euro și comisioanele. Îndrumările detaliate ale Ministerului Finanțelor privind impozitarea și evidența criptoactivelor trebuie aplicate activității concrete.

Declararea veniturilor din investiții

Băncile germane rețin, de obicei, impozitul, aplică deducerile și calculează impozitul german pentru fonduri. Depunerea declarației poate rămâne utilă sau obligatorie dacă deducerea, impozitul bisericesc, creditul pentru impozitul străin ori opțiunea pentru cota personală mai mică nu au fost tratate corect.

Brokerii străini nu efectuează, în general, reținerea germană la sursă. Formularele relevante includ:

• anexa KAP pentru veniturile din capital și solicitările de regularizare;
• anexa KAP-INV pentru veniturile din fonduri neprelucrate de un plătitor german;
• anexa AUS pentru anumite venituri străine și aspecte privind creditul fiscal; și
• anexa SO pentru vânzări private, precum cele de criptoactive.

Strângeți extrasele anuale, tranzacțiile individuale, distribuirile, valorile fondurilor la începutul anului, datele pentru Vorabpauschale, clasificarea pentru scutirea parțială, reținerile străine și conversiile în euro. Câștigul generic calculat de un broker poate să nu respecte costul fiscal german sau legislația fondurilor.

Germania nu are pentru un portofoliu privat obișnuit un formular anual general privind activele străine, direct comparabil cu Modelo 720 din Spania. Aceasta nu elimină obligația de declarare a veniturilor mondiale, schimbul de informații bancare, registrele beneficiarilor efectivi sau raportările speciale pentru aranjamente transfrontaliere.

Venituri din chirii și impozite pe proprietăți

Venitul net din chirii este impozitat la cota progresivă a proprietarului. Cheltuielile deductibile pot include dobânzile ipotecare, reparațiile, administrarea, asigurarea, impozitul pe proprietate și amortizarea clădirii. Terenul nu se amortizează, astfel încât prețul de cumpărare și costurile conexe de achiziție trebuie repartizate între teren și clădire.

Cazarea pe termen scurt și serviciile asociate pot genera venituri din activități economice și obligații privind impozitul comercial sau TVA. Chiriile sub procentul legal din nivelul de piață pentru persoane afiliate pot limita deducerea cheltuielilor.

Sistemul reformat al impozitului anual Grundsteuer se aplică din 2025. Impozitul combină o valoare evaluată sau o bază prevăzută de dreptul landului, o cotă de calcul și multiplicatorul municipal Hebesatz. Mai multe landuri folosesc propriul model, astfel încât nu există un singur procent național relevant.

Achizițiile sunt supuse, în general, impozitului la transferul proprietăților imobiliare de 3,5%–6,5%, în funcție de land, plus costuri notariale și de înscriere în cartea funciară.

Potrivit articolului 23 EStG, vânzarea unei proprietăți private în termen de zece ani de la achiziție este, în general, impozabilă la cota progresivă. Vânzarea este scutită dacă proprietatea a fost folosită exclusiv de proprietar între achiziție/finalizare și vânzare sau în anul vânzării și în cei doi ani calendaristici precedenți. A doua regulă nu cere trei ani întregi. Vânzările după zece ani sunt, în general, neimpozabile pentru activele private.

Vânzările imobiliare frecvente pot fi încadrate ca activitate comercială, adesea evaluată prin indicatorul „trei proprietăți”, ceea ce elimină avantajele vânzării private și poate genera impozit comercial.

Impozitul pe avere

Impozitul pe avere prevăzut de legislația germană nu se percepe în prezent. Aplicarea sa este suspendată din 1997. Aceasta nu împiedică impozitarea proprietăților, veniturilor din investiții, donațiilor, moștenirilor sau anumitor active de afaceri.

Impozitarea moștenirilor și donațiilor

Impozitul pe moșteniri și donații folosește aceleași clase bazate pe relația cu beneficiarul, aceleași cote și majoritatea acelorași deduceri. Deducerile personale prevăzute de lege se reînnoiesc, în general, la fiecare zece ani pentru donațiile făcute în timpul vieții.

Beneficiarul	Deducerea personală principală
Soț/soție sau partener înregistrat	500.000 EUR
Copil și copilul unui copil decedat	400.000 EUR
Nepot, în mod normal	200.000 EUR
Părinte/bunic la moștenire	100.000 EUR
Majoritatea beneficiarilor din clasele II și III	20.000 EUR

După deduceri, cotele progresive variază de la 7% la 30% în clasa I, de la 15% la 43% în clasa II și de la 30% la 50% în clasa III. Soții și copiii pot primi deduceri suplimentare pentru întreținere.

Conform scutirii pentru locuința familiei din articolul 13 ErbStG, o locuință ocupată de proprietar poate fi moștenită fără impozit de soț/soție sau de un partener înregistrat dacă sunt îndeplinite condiții stricte privind locuirea în continuare. Și copiii pot fi eligibili, în general în limita a 200 de metri pătrați. Pentru bunurile unei afaceri pot exista facilități de 85% sau 100%, sub rezerva testelor privind deținerea, salariile și compoziția activelor.

Situațiile internaționale pot genera impozit german în funcție de rezidența oricăreia dintre părți sau de localizarea bunurilor în Germania. Cetățenii germani pot rămâne supuși unor reguli extinse privind impozitul pe moșteniri după plecare.

Persoanele care desfășoară activități independente

Liber-profesioniștii (Freiberufler) și întreprinzătorii individuali cu activități comerciale plătesc impozit progresiv pe venitul personal din profit. Activitatea comercială poate fi supusă și impozitului comercial municipal. Persoanele fizice beneficiază de o deducere de 24.500 EUR la acest impozit și pot credita o parte din impozitul comercial contra impozitului pe venit; multiplicatorii municipali ridicați pot lăsa o sarcină reziduală.

Înregistrarea în scopuri de TVA și declarațiile depind de activitate. Potrivit articolului 19 UStG, regimul Kleinunternehmer se poate aplica dacă cifra de afaceri internă din anul precedent nu a depășit 25.000 EUR și cea din anul curent nu depășește 100.000 EUR. Depășirea plafonului din anul curent încheie imediat tratamentul pentru tranzacția care provoacă depășirea și pentru livrările ulterioare.

Persoanele care desfășoară activități independente își organizează de obicei singure asigurarea de sănătate și de îngrijire. Asigurarea de pensie este obligatorie pentru anumite profesii, dar nu pentru toți întreprinzătorii individuali. Artiștii și publiciștii se pot califica pentru Künstlersozialkasse.

Impozitul pe profitul societăților

Potrivit articolului 23 KStG, societățile germane plătesc impozit pe profit de 15% plus contribuția de solidaritate de 5,5% din acel impozit, rezultând 15,825%. Se adaugă impozitul comercial municipal. La un multiplicator frecvent de 400%, impozitul comercial este de 14%, ceea ce duce la o cotă combinată apropiată de 29,825%.

Dividendele și câștigurile de capital primite de societăți pot beneficia de o scutire de 95% potrivit regulilor pentru participații, deși dividendele de portofoliu necesită un nivel minim de deținere, iar tratamentul impozitului comercial diferă. Distribuirile către persoane fizice sunt apoi impozitate la nivelul acționarului.

Grupurile trebuie să ia în considerare restricțiile privind pierderile, limitarea deducerii dobânzilor, prețurile de transfer, reținerile la sursă, regulile CFC și Pilonul doi. O societate străină condusă efectiv din Germania poate deveni rezidentă fiscal germană.

Venituri din străinătate și convenții de evitare a dublei impuneri

Rezidenții declară veniturile mondiale. Convențiile fiscale evită, în general, dubla impunere prin scutire cu progresie sau credit fiscal pentru impozitul străin, în funcție de categorie. Salariul străin scutit poate totuși majora cota germană aplicată altor venituri prin Progressionsvorbehalt.

Dividendele străine rămân, de obicei, impozabile, cu un credit limitat pentru reținerea la sursă. Chiriile din proprietăți străine pot fi scutite cu progresie sau impozitul poate fi creditat, în funcție de convenție și de localizare. Cetățenii americani și alți contribuabili care rămân impozabili în țara de origine au nevoie de declarații coordonate.

Impozitul german la ieșire se poate aplica persoanelor care dețin cel puțin 1% dintr-o societate și îndeplinesc condițiile privind rezidența anterioară. La plecare poate apărea o vânzare prezumată, iar facilitățile de plată depind de legislația actuală. Fondurile de investiții și activele de afaceri pot avea consecințe separate la plecare.

Depunerea declarației fiscale și plata impozitului

Anul calendaristic este anul fiscal standard al persoanelor fizice. Potrivit termenelor legale din articolul 149 AO, declarația obligatorie pentru 2025 pregătită fără consultant este, în general, scadentă la 31 iulie 2026. Declarația pentru 2025 pregătită de consultant este, în general, scadentă la 1 martie 2027, deoarece sfârșitul obișnuit al lunii februarie cade duminică. O declarație obligatorie pentru 2026, depusă personal, este scadentă la 31 iulie 2027.

Nu toți angajații trebuie să depună declarație, dar obligația apare frecvent în cazul mai multor angajatori, al anumitor combinații de clase fiscale, al veniturilor neimpozitate la sursă peste praguri, al beneficiilor supuse progresiei, al activităților independente, chiriilor sau veniturilor din investiții străine. O declarație voluntară a angajatului poate fi, în general, depusă în termen de patru ani.

Declarațiile sunt depuse, de obicei, prin ELSTER. Finanzamt emite decizia de impunere (Steuerbescheid). Termenul obișnuit de contestare este de o lună de la data prezumată a comunicării, astfel încât decizia trebuie verificată prompt.

Plățile anticipate se pot aplica liber-profesioniștilor, proprietarilor care obțin chirii și investitorilor fără reținere la sursă. Scadențele sunt, în mod normal, trimestriale. Impozitul stabilit printr-o decizie are data plății indicată în document.

Expatriați și angajați cu mobilitate internațională

Germania nu are un regim general preferențial al impozitului pe venit pentru expatriații nou-sosiți. Un angajat străin intră, în general, în sistemul obișnuit de rezidență fiscală, impozit pe venit și asigurări sociale.

Convențiile fiscale folosesc adesea o condiție de 183 de zile pentru veniturile din muncă, dar scutirea depinde și de cine suportă economic salariul și de existența unui sediu permanent german. Îndeplinirea condiției privind zilele nu este suficientă de una singură.

Costurile de relocare plătite de angajator, cazarea temporară, călătoriile acasă și cheltuielile pentru o a doua gospodărie pot beneficia de deduceri sau rambursări neimpozabile dacă sunt îndeplinite condițiile legale profesionale. Beneficiile trebuie documentate, nu doar etichetate drept „indemnizație de expat”.

Angajații din UE detașați temporar în Germania pot rămâne în sistemul de asigurări sociale al statului de origine cu un certificat A1. Înregistrarea pentru imigrare și rezidența fiscală sunt aspecte separate.

Avantaje și dezavantaje fiscale

Avantaje

• Deducere anuală pentru economisire de 1.000 EUR/2.000 EUR.
• Scutiri parțiale pentru fonduri între 15% și 80%, când sunt îndeplinite condițiile.
• Nu se percepe în prezent un impozit general pe averea netă.
• Câștigurile private din criptoactive pot fi neimpozabile după mai mult de un an.
• Câștigurile private imobiliare pot fi scutite după zece ani sau potrivit regulilor pentru locuința ocupată de proprietar.
• Rețea extinsă de convenții fiscale și administrație previzibilă.

Dezavantaje

• Sarcină fiscală standard de 26,375% pentru investiții înainte de impozitul bisericesc.
• Nu există o scutire generală pentru deținerea pe termen lung a acțiunilor sau ETF-urilor moderne.
• Vorabpauschale poate impozita randamentele fondurilor fără vânzare sau distribuire în numerar.
• Compensarea pierderilor din acțiuni este limitată.
• Contribuțiile salariale sunt semnificative și au plafoane la niveluri ridicate de venit.
• Nu există un cont general de titluri pentru persoane fizice, comparabil cu ISA sau PEA.
• Brokerii străini necesită calcule manuale potrivit regulilor germane pentru fonduri și rețineri la sursă.

Cui i se poate potrivi Germania?

Germania poate fi potrivită angajaților care apreciază o economie mare și stabilă, investitorilor în ETF-uri pe termen lung familiarizați cu Legea privind impozitarea investițiilor, persoanelor care economisesc pentru pensie prin scheme ocupaționale sau subvenționate și investitorilor privați în criptoactive care pot documenta perioadele de deținere.

Este mai puțin potrivită investitorilor cu portofolii concentrate pe dividende care caută un impozit foarte redus, traderilor frecvenți de titluri sau celor care doresc un cont de brokeraj simplu și neimpozabil. Principalul său avantaj este structura juridică și accesul la piață, nu minimizarea impozitului.

Declinarea responsabilității

Acest ghid are numai scop informativ și educativ general. Nu reprezintă consultanță fiscală, juridică, contabilă sau de investiții. Tratamentul fiscal german depinde de rezidență, familie, apartenența religioasă, asigurare, clasificarea activelor, municipalitate și convențiile fiscale aplicabile. Regulile și practica administrativă se pot modifica. Verificați-vă situația la Finanzamt competent sau cu un consultant fiscal german calificat înainte de a lua o decizie.

Sources & References

Additional educational resources

• Bundesfinanzministerium.de — Alocația pentru copii Kindergeld este de 259 EUR
• Rata de bază oficială pentru 2026
• Sistemul reformat al impozitului anual Grundsteuer
• Îndrumările detaliate ale Ministerului Finanțelor privind impozitarea și evidența criptoactivelor
• Bundesgesundheitsministerium.de — Ministerul Federal al Sănătății
• Bundesregierung.de — Guvernul Federal
• Bzst.de — BZSt
• Deutsche-rentenversicherung.de — Asigurarea de pensie a angajatului
• Elster.de — ELSTER
• Esth.bundesfinanzministerium.de — articolului 23 privind tranzacțiile private de vânzare
• Grila oficială din Legea impozitului pe venit pentru 2026
• Gesetze-im-internet.de — articolele 8 și 9 din Codul fiscal
• articolului 9 AO
• articolului 19 UStG
• articolului 23 EStG
• articolului 23 KStG
• Deducerile personale prevăzute de lege
• Impozitul pe moșteniri și donații
• Legea privind impozitarea investițiilor
• scutirii pentru locuința familiei din articolul 13 ErbStG
• sistemul Abgeltungsteuer
• Sparer-Pauschbetrag din articolul 20 EStG
• termenelor legale din articolul 149 AO