Ghid fiscal pentru Italia în 2026: ce trebuie să știe fiecare investitor

Actualizat la 6 septembrie 2026

În Italia, majoritatea veniturilor financiare și a câștigurilor din investiții sunt impozitate cu 26%, în timp ce veniturilor din muncă li se aplică ratele naționale IRPEF de 23%, 33% și 43%, plus suprataxe regionale și municipale. Titlurile de stat pot beneficia de cota de 12,5%, dar pentru criptoactive cota generală a crescut la 33% de la 1 ianuarie 2026.

Pentru investitorii privați, clasificarea contează la fel de mult ca rata nominală. Veniturile din fonduri de investiții sunt adesea tratate drept redditi di capitale, în timp ce pierderile din vânzare pot fi redditi diversi. Această diferență de categorie poate împiedica compensarea pierderii dintr-un ETF cu un câștig din alt ETF. Rezultatul fiscal depinde și de deținerea activelor printr-un intermediar italian în regimul administrat sau printr-un broker străin în regimul declarativ.

Rezidenții italieni declară, în general, veniturile din întreaga lume și activele din străinătate. Conturile străine, portofoliile de brokeraj, imobilele și criptoactivele pot genera obligații de monitorizare în Quadro W/RW și impozite anuale IVAFE, IVIE ori pe criptoactive chiar și fără vânzare.

Privire de ansamblu asupra impozitelor: principalele cifre

Tipul impozitului	Cotă sau prag în 2026	Observații
Impozit național pe venitul persoanelor fizice	23%–43%	Trei tranșe progresive IRPEF
Suprataxă regională IRPEF	În general 1,23%–3,33%	Depinde de regiune; se pot aplica reguli speciale
Suprataxă municipală IRPEF	În general 0%–0,9%	Depinde de municipalitate
Majoritatea veniturilor și câștigurilor financiare	26%	Acțiuni, dividende, fonduri și multe obligațiuni
Titluri de stat eligibile	12,5%	Include anumite titluri de datorie publică italiană și echivalentă
Venituri și câștiguri din criptoactive	În general 33%	De la 1 ianuarie 2026; tokenurile de monedă electronică în euro eligibile rămân la 26%
IVAFE	În general 0,2%	0,4% pentru activele financiare relevante din jurisdicții cu fiscalitate privilegiată
IVIE	În general 1,06%	Impozit anual pe imobilele din străinătate, cu credite fiscale și reguli speciale
Impozit pe valoarea criptoactivelor	0,2%	Se percepe prin taxa de timbru aplicată de intermediar sau prin autoimpunere
TVA standard	22%	Cotele reduse includ 10%, 5% și 4%
Impozit pe profit	24% IRES	Se pot aplica IRAP și alte impozite
Impozit regional pe producție	De regulă 3,9% IRAP	Regiunea și activitatea pot modifica rata
Impozit pe moșteniri și donații	4%–8%	Se aplică praguri neimpozabile în funcție de rudenie
Impozit pe proprietățile din Italia	IMU	Locuința principală care nu este de lux este, de regulă, scutită
Impozit pe averea netă	Nu există unul general	Rămân aplicabile IVAFE, IVIE și IMU pentru active specifice
An fiscal	An calendaristic	Persoane fizice
Termenul pentru Modello 730/2026	30 septembrie 2026	Declară veniturile din 2025
Termenul pentru Redditi PF 2026	2 noiembrie 2026	Termen electronic, deoarece 31 octombrie a căzut în weekend
Autoritatea fiscală	Agenzia delle Entrate	Agenția Fiscală Italiană

Rezidența fiscală în Italia

O persoană fizică este rezidentă fiscal în Italia dacă, în cea mai mare parte a anului fiscal — mai mult de 183 de zile, inclusiv fracțiunile de zi — este îndeplinită cel puțin una dintre condițiile următoare:

• prezență fizică în Italia;
• reședință în Italia, în sensul de locuință obișnuită; sau
• domiciliu în Italia, definit în scopuri fiscale ca centrul principal al relațiilor personale și familiale.

Înscrierea în registrul populației rezidente pentru cea mai mare parte a anului creează o prezumție relativă de rezidență fiscală. Criteriile actuale nu depind, așadar, doar de înregistrare sau de numărarea zilelor la miezul nopții. Prezența fizică poate fi suficientă, iar legăturile familiale și personale sunt esențiale pentru stabilirea domiciliului.

Rezidenții italieni sunt, în general, impozitați pentru veniturile din întreaga lume și trebuie să țină cont de monitorizarea activelor străine. Nerezidenții sunt, de regulă, impozitați numai pentru veniturile din surse italiene. Dacă două state revendică rezidența, tratatul aplicabil folosește, în mod obișnuit, criterii succesive precum locuința permanentă, centrul intereselor vitale, reședința obișnuită și cetățenia.

Italia nu aplică, în general, o regulă legală amplă de împărțire a anului fiscal în funcție de schimbarea rezidenței. Mutarea în cursul anului poate duce, prin urmare, la statut de rezident sau nerezident pentru întregul an potrivit dreptului intern, deși tratatele pot schimba rezultatul. Criteriile actuale, modificate din 2024, trebuie verificate în Textul unic privind impozitul pe venit (TUIR) înainte de relocare.

Impozitul pe venit în Italia

Impozitul național pe venitul persoanelor fizice (Imposta sul reddito delle persone fisiche, IRPEF) este progresiv. Legea bugetului pentru 2026 a redus cota intermediară de la 35% la 33%; regulile naționale aplicabile fac parte din TUIR.

Venit impozabil în 2026	Cota națională IRPEF
Până la 28.000 €	23%
28.000,01–50.000 €	33%
Peste 50.000 €	43%

Tranșele sunt marginale. O persoană cu venituri de 40.000 € nu plătește 33% pentru întreaga sumă: primii 28.000 € sunt impozitați cu 23%, iar restul de 12.000 € cu 33%, înainte de creditele fiscale și suprataxe.

Suprataxa regională IRPEF variază, în general, între 1,23% și 3,33%, iar municipalitățile pot aplica o suprataxă suplimentară, în general de până la 0,9%. Scutirile locale, pragurile și structurile progresive diferă. Ministerul Economiei și Finanțelor publică tabele oficiale cu ratele regionale și municipale. Povara marginală totală poate astfel depăși cota națională de 43%.

Italia folosește deduceri și credite fiscale dependente de venit, nu o deducere personală universală. Printre elementele importante se numără creditele pentru angajați și pensionari, facilitățile pentru membrii familiei aflați în întreținere, cheltuielile medicale, dobânzile ipotecare, cheltuielile de educație, chiria, renovările și contribuțiile eligibile la pensii. Pentru veniturile totale de peste 200.000 €, Legea bugetului pentru 2026 reduce cu 440 € anumite credite aferente cheltuielilor deductibile la cota de 19%, cu excepțiile prevăzute.

Contribuțiile la asigurările sociale

Cotele contribuțiilor depind de sectorul de activitate, fondul profesional, vechime și statutul persoanei: angajat, administrator sau profesionist independent.

Pentru mulți angajați din sectorul privat, contribuția angajatului este de aproximativ 9%–10% din salariul brut, iar 9,19% este o cotă frecventă. Contribuțiile angajatorului sunt adesea în jur de 30%, dar pot fi mai mici sau mai mari. Pentru veniturile care depășesc 56.224 € în 2026, se aplică o contribuție suplimentară a angajatului la pensie de 1%, potrivit INPS.

Tipul lucrătorului	Structură obișnuită
Angajat în sectorul privat	Aproximativ 9%–10% pentru angajat; adesea circa 30% pentru angajator
Profesionist în sistemul separat INPS	Cota depinde de alte forme de asigurare pentru pensie și de statut
Meșteșugar sau comerciant	Contribuții minime fixe plus un procent pentru suma care depășește baza minimă
Profesionist dintr-o profesie reglementată	Fond de pensii și reguli de contribuție specifice profesiei

Acestea nu sunt cote universale. Un calcul salarial fiabil necesită identificarea contractului colectiv aplicabil, a clasificării INPS, a beneficiilor impozabile, precum și a municipalității și regiunii.

Exemplu de salariu

Pentru un angajat din sectorul privat cu un salariu brut de 40.000 €, să presupunem o contribuție ilustrativă a angajatului de 9,19%. Contribuțiile ar fi de aproximativ 3.676 €, iar baza IRPEF s-ar situa aproape de 36.324 €. Impozitul național IRPEF brut ar fi de aproximativ 9.188 € înainte de creditele pentru angajați; suprataxele regionale și municipale se aplică separat.

În funcție de localitate, creditele fiscale și detaliile salariale, venitul anual net se situează adesea în jurul a 27.000–29.000 €. Exemplul este orientativ, nu o ofertă salarială exactă.

Veniturile din investiții și câștigurile de capital

Majoritatea veniturilor din investiții de portofoliu obținute în afara unei activități economice sunt impozitate printr-o cotă substitutivă de 26%. Aici intră numeroase câștiguri de capital, dividende, dobânzi bancare și cupoane ale obligațiunilor. Pentru acțiunile cotate sau ETF-uri nu există o scutire generală pentru deținerea pe termen lung. Cadrul este cuprins în principal în TUIR și Decretul legislativ 461/1997.

Obligațiunile de stat italiene eligibile și anumite titluri de datorie suverană sau supranațională echivalente beneficiază, în general, de cota preferențială de 12,5% potrivit cadrului pentru datoria publică din Decretul legislativ 239/1996. Fondurile care dețin datorie publică eligibilă pot beneficia proporțional de tratamentul preferențial, nu neapărat de o cotă unică pentru întregul randament.

Trei regimuri de impozitare a investițiilor

Italia oferă trei sisteme de administrare fiscală:

• Regimul declarativ (regime dichiarativo): investitorul calculează și declară veniturile, câștigurile și activele din străinătate. Este frecvent în cazul brokerilor străini.
• Regimul administrat (regime amministrato): un intermediar italian eligibil reține impozitul pentru tranzacțiile realizate și ține evidența pierderilor eligibile.
• Regimul portofoliului administrat (regime gestito): impozitul se bazează, în general, pe rezultatul anual al portofoliului, inclusiv pe modificările valorii nerealizate, potrivit unor reguli speciale.

Același titlu poate genera obligații administrative foarte diferite în funcție de regim. Faptul că un broker străin furnizează un „raport fiscal italian” nu înseamnă neapărat că preia obligația de reținere la sursă sau răspunderea juridică.

Acțiuni

Câștigurile de capital din acțiuni obișnuite de portofoliu sunt, în general, redditi diversi, impozitate cu 26%. Pierderile de capital eligibile se pot compensa cu câștiguri din aceeași categorie, iar pierderile neutilizate pot fi, în general, reportate patru ani. Pierderile nu pot compensa dividende, dobânzi sau alte redditi di capitale.

Calculul folosește costul de achiziție în euro, prețul de vânzare și costurile direct aferente. Reorganizările de acțiuni, acțiunile acordate angajaților, participațiile semnificative în entități străine și deținerile în scopuri comerciale pot necesita reguli diferite.

Impozitarea ETF-urilor și a fondurilor de investiții

Pentru o persoană fizică ce deține fonduri în nume propriu, veniturile pozitive din fonduri italiene, din fonduri reglementate în UE/SEE și din multe fonduri străine sunt, în general, impozitate cu 26%. Suma impozabilă se realizează de obicei la distribuire, răscumpărare, lichidare sau vânzare. Un ETF cu acumulare amână, de regulă, impozitarea la nivelul investitorului până la vânzare, fără a genera o distribuire anuală considerată fictiv realizată.

Problema esențială este tratamentul asimetric al pierderilor:

• venitul pozitiv din fonduri este încadrat, de regulă, la redditi di capitale; însă
• rezultatul negativ al vânzării este, în general, încadrat la redditi diversi.

Prin urmare, o pierdere dintr-un ETF nu poate compensa, în general, un câștig din alt ETF sau fond atunci când acesta din urmă este reddito di capitale. Pierderea poate compensa în schimb venituri compatibile din categoria redditi diversi, precum câștigurile impozabile din acțiuni, obligațiuni, certificate sau instrumente derivate, în perioada permisă pentru reportare. Structura portofoliului și valorificarea fiscală a pierderilor trebuie să țină cont de această diferență.

Partea din randamentul fondului atribuibilă titlurilor de stat eligibile poate beneficia de cota de 12,5% printr-un mecanism de ajustare. Intermediarul sau documentația fondului furnizează, de regulă, procentul relevant.

Statutul UCITS nu creează o scutire generală a câștigurilor de capital, așa cum se poate întâmpla în alte țări. Deținerea printr-un custode străin poate genera obligații privind Quadro W/RW și IVAFE chiar dacă ETF-ul nu a fost vândut.

Dividende și dobânzi

Dividendele de portofoliu primite de persoanele fizice rezidente sunt, în general, impozitate cu 26%. Un intermediar italian reține în mod obișnuit impozitul. Dividendele străine primite fără un agent de reținere italian trebuie declarate de investitor.

Dividendele străine pot fi supuse reținerii la sursă în țara de proveniență înainte de impozitarea în Italia. Facilitățile prevăzute de tratate și modul de colectare a impozitului italian influențează dacă și cum se poate acorda un credit fiscal. În unele situații cu impozit substitutiv, este necesară recuperarea reținerii excesive din țara sursă, în locul solicitării unui credit italian integral. Păstrați documentele oficiale privind dividendele și formularele pentru aplicarea tratatelor.

Dobânzile la depozitele bancare și la obligațiunile obișnuite sunt, în general, impozitate cu 26%. Pentru datoria publică eligibilă se aplică, de regulă, 12,5%. Conturile străine pot genera și IVAFE, indiferent dacă dobânzile obținute sunt semnificative.

Impozitarea criptomonedelor în Italia

De la 1 ianuarie 2026, câștigurile de capital și alte venituri eligibile din tranzacții cu criptoactive sunt, în general, impozitate cu 33%, nu cu 26%. Modificarea adoptată apare în textul legislativ publicat în Gazzetta Ufficiale.

Tokenurile de monedă electronică denominate în euro rămân supuse cotei de 26% dacă valoarea lor este ancorată stabil la euro și rezervele îndeplinesc condițiile legale ale UE. Simpla etichetă „stablecoin” nu dovedește eligibilitatea.

Pragul anual anterior de 2.000 € pentru câștiguri a fost eliminat din 2025. Schimburile între criptoactive cu caracteristici și funcții substanțial similare pot să nu reprezinte un eveniment de realizare, dar schimburile, plățile cu criptoactive, stakingul, împrumuturile și vânzările trebuie clasificate individual.

Pierderilor din criptoactive li se aplică reguli proprii de declarare și compensare. Rezidenții trebuie să țină cont și de impozitul anual de 0,2% pe valoarea criptoactivelor sau de taxa de timbru echivalentă; instrucțiunile Agenției Fiscale pentru Quadro RW acoperă expres acest impozit. Soldurile din portofele și de pe platforme se includ în secțiunea de monitorizare a activelor străine și a criptoactivelor chiar și fără o vânzare impozabilă, atunci când sunt îndeplinite condițiile legale.

Păstrați exporturile tranzacțiilor, istoricul portofelelor, valorile în euro, evidența costurilor de achiziție și dovezile care identifică transferurile între propriile portofele.

Activele străine, Quadro W/RW și impozitele pe valoarea activelor

Rezidenții italieni trebuie să monitorizeze numeroase investiții străine chiar și când nu au realizat venituri. Începând cu sezonul de declarare din 2024, contribuabilii eligibili pot declara active străine și criptoactive și pot calcula impozitele aferente în Quadro W din Modello 730. Modello Redditi PF folosește Quadro RW.

Printre activele care trebuie de regulă declarate se numără:

• conturile de brokeraj și titlurile de valoare din străinătate;
• conturile bancare din străinătate;
• imobilele din străinătate;
• asigurările și produsele financiare străine;
• participațiile directe în entități străine; și
• criptoactivele.

IVAFE

IVAFE reprezintă, în general, 0,2% pe an din valoarea activelor financiare străine, calculat proporțional cu participația și numărul zilelor de deținere. Cota este de 0,4% pentru investițiile relevante deținute în jurisdicții cu fiscalitate privilegiată. Conturilor bancare străine li se aplică, de regulă, o sumă fixă de 34,20 € când soldul mediu depășește 5.000 €, sub rezerva regulilor detaliate; obligația de monitorizare se poate aplica și în funcție de soldul maxim și transferuri. Mecanismul actual este prezentat în ghidul Agenției Fiscale privind activele străine.

IVIE

IVIE este, în general, de 1,06% pentru imobilele din străinătate, cu reguli de evaluare care depind de amplasarea proprietății în UE/SEE și de valorile oficiale disponibile. Impozitul plătit în străinătate pentru proprietate poate genera un credit fiscal limitat. În cazuri restrânse se poate aplica o deducere pentru locuința principală sau un tratament special.

Ghidul Agenției Fiscale pentru declarația precompletată explică datele solicitate pentru activele străine și criptoactive.

Declararea investițiilor

Investitorii ar trebui să adune:

• extrasele anuale și confirmările tranzacțiilor;
• costurile de achiziție, prețurile de vânzare și comisioanele;
• datele despre distribuirile fondurilor și ponderile titlurilor de stat;
• documentele privind dividendele, dobânzile și reținerile la sursă din străinătate;
• valorile zilnice sau de la sfârșitul perioadei necesare pentru IVAFE;
• soldurile medii și maxime ale conturilor străine; și
• documentele privind impozitul și evaluarea proprietăților din străinătate.

În Quadro RT se declară, în general, anumite câștiguri de capital din regimul declarativ. Quadro RM poate cuprinde categorii de venituri străine supuse impozitului substitutiv, iar Quadro W/RW acoperă monitorizarea și impozitele pe valoarea activelor. Secțiunea corectă depinde de natura juridică a venitului, nu doar de descrierea brokerului.

Veniturile din chirii și impozitul pe proprietate

Veniturile din închirierea locuințelor din Italia pot fi impozitate potrivit cotelor progresive IRPEF obișnuite sau, dacă sunt îndeplinite condițiile și contribuabilul optează pentru aceasta, prin regimul substitutiv cedolare secca. Instrucțiunile Agenției Fiscale pentru declarația din 2026 reflectă cotele de 10%, 21% și 26% pentru închirierile pe termen scurt.

Contractele de închiriere rezidențială pe termen lung se califică frecvent pentru cota cedolare secca de 21%, iar anumite contracte cu chirie convenită beneficiază de 10%. Pentru închirierile pe termen scurt, cota de 21% se aplică, în general, unei proprietăți alese de contribuabil, iar 26% proprietăților suplimentare închiriate pe termen scurt. Exploatarea a mai mult de patru astfel de proprietăți creează o prezumție de activitate economică.

IMU

IMU este impozitul municipal pe proprietate. Locuința principală care nu face parte din categoria de lux este, de regulă, scutită, în timp ce locuințele secundare, imobilele de investiții, terenurile și locuințele principale din categoriile de lux pot fi impozabile. Cotele și deducerile depind de municipalitate și trebuie verificate în baza de date oficială a ministerului.

Vânzarea proprietăților imobiliare

Un câștig din vânzarea unui imobil deținut în scop privat este, în general, impozabil dacă proprietatea este vândută în termen de cinci ani de la cumpărare sau construire. Se pot aplica scutiri pentru proprietățile moștenite și pentru locuința folosită drept reședință principală a proprietarului sau familiei sale în cea mai mare parte a perioadei de deținere. După cinci ani, un câștig obișnuit dintr-o proprietate privată este, în general, scutit.

O regulă separată de zece ani se poate aplica proprietății vândute după ce a beneficiat de anumite lucrări Superbonus încheiate în ultimii zece ani, sub rezerva excepțiilor pentru moșteniri și locuințe principale. Prin urmare, regula generală a celor cinci ani nu acoperă toate imobilele renovate.

Imobilele din străinătate pot genera obligații de declarare în Italia, IVIE și, eventual, venituri din chirii impozabile.

Impozitul pe moșteniri și donații

Principalele cote ale impozitului pe moșteniri și donații din Italia sunt:

Beneficiar	Cotă	Prag neimpozabil per beneficiar
Soț sau soție și descendenți/ascendenți direcți	4%	1 milion €
Frați și surori	6%	100.000 €
Alte rude până la gradul al patrulea și anumite rude prin alianță	6%	Fără prag general neimpozabil
Alți beneficiari	8%	Fără prag general neimpozabil
Beneficiar cu dizabilitate gravă eligibilă	Cota aplicabilă în funcție de rudenie	Prag neimpozabil de 1,5 milioane €

Pentru imobilele italiene moștenite sau donate se pot aplica impozite ipotecare și cadastrale pe lângă impozitul pe moștenire sau donație. Trusturile, donațiile făcute în timpul vieții și succesiunile transfrontaliere necesită analiză specială în urma reformelor legislative recente.

Persoanele care desfășoară activități independente

Persoanele care desfășoară activități independente în regimul obișnuit plătesc IRPEF progresiv, suprataxe regionale și municipale, contribuții sociale și, în funcție de activitate și forma juridică, eventual TVA și IRAP.

Micii contribuabili eligibili pot folosi regimul forfettario, în general cu un plafon de venituri de 85.000 € și un impozit substitutiv de 15%. Activitățile noi eligibile pot beneficia de cota de 5% în primii cinci ani. Profitul impozabil se calculează aplicând veniturilor un coeficient de rentabilitate specific activității, nu prin deducerea cheltuielilor efective. Regimul este prevăzut în Legea 190/2014, cu modificările ulterioare; pragurile de intrare și ieșire, limitele privind venitul salarial, restricțiile privind participațiile și regulile antiabuz trebuie verificate anual.

Facturarea electronică se aplică, în general, și contribuabililor din regimul forfettario. Contribuțiile sociale rămân datorate și pot fi semnificative chiar dacă impozitul substitutiv pe venit este mic.

Impozitul pe profitul companiilor

Companiile italiene plătesc, în general, 24% IRES și impozitul regional pe producție IRAP, de regulă la cota standard de 3,9% înaintea ajustărilor regionale sau sectoriale. Cotele și măsurile regionale oficiale pot fi căutate prin portalul IRAP al Departamentului de Finanțe.

Element fiscal al companiei	Cotă generală
IRES	24%
IRAP	De regulă 3,9%
Reținere la sursă pentru dividendele persoanelor fizice	26%
TVA standard	22%

Scutirile pentru participații pot excepta de la impozitare 95% din câștigurile eligibile obținute de companii din acțiuni, în timp ce dividendele primite sunt adesea excluse în proporție de 95% în scopuri IRES. Se aplică condiții și reguli antiabuz. Băncile, asigurătorii, companiile energetice și grupurile multinaționale mari pot fi supuse suprataxelor ori regulilor privind impozitul minim din Pilonul doi.

Bugetul pentru 2026 prevede și stimulente punctuale și impozite substitutive; pentru comparații generale, cota standard de 24% plus IRAP este mai reprezentativă decât prezentarea unei facilități temporare drept regulă universală.

Regimuri fiscale preferențiale pentru noii rezidenți

Regimul pentru noii rezidenți cu averi mari

Persoanele eligibile care au fost nerezidente în cel puțin nouă dintre ultimii zece ani fiscali pot opta pentru un impozit anual fix asupra veniturilor din surse străine. Pentru cei care își transferă rezidența legală începând cu 1 ianuarie 2026, suma anuală este de 300.000 €, plus 50.000 € pentru fiecare membru de familie eligibil. Instrucțiunile oficiale privind plata în 2026 confirmă ambele sume. Regimul poate dura până la 15 ani. Venitul din surse italiene rămâne impozitat normal, iar jurisdicțiile străine pot să nu recunoască suma forfetară italiană drept impozit aferent unui venit anume.

Regimul pentru lucrătorii relocați

În regimul aplicabil persoanelor sosite din 2024, veniturile eligibile din muncă și activități profesionale desfășurate în Italia pot fi scutite în proporție de 50%, în general până la 600.000 € pe an, pentru cinci ani fiscali. Scutirea poate crește la 60% în anumite cazuri care implică un copil minor. Se aplică cerințe privind nerezidența anterioară, munca înalt calificată, angajamentul de rezidență în Italia și grupul din care face parte angajatorul.

Regimul de 7% pentru pensionari

Pensionarii străini eligibili care se mută într-o localitate cu cel mult 20.000 de locuitori din anumite regiuni sudice pot opta pentru un impozit substitutiv de 7% asupra veniturilor eligibile din surse străine timp de până la zece ani. În general, trebuie să fi fost nerezidenți în ultimii cinci ani fiscali și să se mute dintr-o jurisdicție cu cooperare eligibilă. Instrucțiunile Agenției Fiscale pentru Quadro RM 2026 identifică regiunile vizate și modul de declarare; pot fi eligibile și anumite localități afectate de cutremure, enumerate separat, așa că amplasarea exactă trebuie verificată.

Aceste regimuri sunt alternative destinate unor profiluri diferite de contribuabili; ele nu pot fi combinate fără analiza condițiilor aplicabile.

Veniturile din străinătate și tratatele de evitare a dublei impuneri

Rezidenții declară veniturile obținute la nivel mondial, indiferent dacă banii sunt transferați în Italia. Tratatele pot împărți drepturile de impozitare, iar creditele pentru impozitele plătite în străinătate pot preveni dubla impunere, însă un credit este, de regulă, limitat la impozitul italian aferent aceluiași venit străin.

Veniturile supuse unui impozit substitutiv au restricții speciale privind creditele fiscale. Investitorii nu trebuie să presupună că orice sumă reținută în străinătate se compensează cu impozitul italian de 26%. Poate fi necesară solicitarea rambursării în țara sursă potrivit tratatului.

Pensiile străine, trusturile, companiile, opțiunile pe acțiuni și participațiile la profitul fondurilor de investiții necesită o încadrare atât potrivit dreptului intern italian, cât și a tratatului relevant.

Depunerea declarației și plata impozitului

Persoanele fizice folosesc Modello 730 sau Modello Redditi Persone Fisiche. Angajații și pensionarii folosesc frecvent 730, în timp ce contribuabilii cu activități economice, venituri sau active străine, câștiguri de capital ori situații de nerezidență mai complexe pot avea nevoie de Redditi PF sau de secțiuni suplimentare.

Pentru sezonul de depunere din 2026, care acoperă veniturile din 2025:

• termenul pentru Modello 730 a fost 30 septembrie 2026; și
• termenul de depunere electronică pentru Redditi PF a fost 2 noiembrie 2026, deoarece data obișnuită de 31 octombrie a căzut într-un weekend.

Agenzia delle Entrate a publicat calendarul oficial al declarației precompletate, iar ghidul pentru Redditi PF 2026 oferă secțiunile aplicabile câștigurilor de capital și criptoactivelor. Diferența de impozit și prima plată anticipată sunt, în general, scadente spre sfârșitul lunii iunie, cu posibilitatea unei amânări însoțite de dobândă; a doua plată anticipată sau plata unică este, de regulă, scadentă până la 30 noiembrie.

Avantaje și dezavantaje fiscale

Avantaje

• Impozitare preferențială de 12,5% pentru titlurile de stat eligibile.
• Nu există un impozit general unic pe averea netă la nivel mondial.
• Deduceri pentru pensii și stimulente țintite pentru investitori și companii.
• Regimuri potențial avantajoase pentru noii rezidenți, lucrători și pensionari eligibili.
• Regimul administrat poate simplifica declararea investițiilor deținute prin intermediari italieni.
• Câștigurile din proprietăți deținute în scop privat sunt adesea scutite după perioada relevantă de deținere.

Dezavantaje

• Majoritatea veniturilor și câștigurilor din investiții sunt impozitate cu 26%.
• Impozitul pe criptoactive a crescut la 33% în 2026.
• Clasificarea pierderilor din ETF-uri restrânge în mod neașteptat posibilitățile de compensare.
• Activele străine pot genera obligații anuale de monitorizare, IVAFE sau IVIE chiar și fără vânzare.
• Suprataxele regionale și municipale măresc povara fiscală asupra veniturilor din muncă.
• Declararea investițiilor prin brokeri străini este detaliată, iar penalitățile pot fi semnificative.

Cui i se poate potrivi Italia?

Italia poate fi potrivită pentru investitorii în titluri de stat, persoanele eligibile pentru un regim destinat noilor rezidenți, cei care economisesc pentru pensie și investitorii care preferă un intermediar italian ce gestionează impozitul. Situația este mai complicată pentru investitorii activi în ETF-uri care înregistrează pierderi, pentru investitorii în criptoactive și pentru rezidenții cu portofolii străine mari în regimul declarativ.

Rezultatul practic depinde de rezidență, localitate, intermediar, clasificarea activelor și disponibilitatea unui regim special.

Declinarea răspunderii

Acest ghid are exclusiv scop informativ și educativ. Nu constituie consultanță fiscală, juridică, contabilă sau de investiții. Impozitarea în Italia depinde de rezidență, localitate, regimul intermediarului, clasificarea veniturilor, structura activelor și circumstanțele individuale. Regulile și practica administrativă se pot modifica. Verificați situația actuală cu Agenzia delle Entrate sau cu un consultant fiscal calificat din Italia înainte de a depune o declarație ori de a lua o decizie privind investițiile, relocarea sau o activitate economică.

Sources & References

Additional educational resources

• Agenziaentrate.gov.it — Agenzia delle Entrate
• Gazzettaufficiale.it — textul legislativ publicat în Gazzetta Ufficiale
• Infoprecompilata.agenziaentrate.gov.it — calendarul oficial al declarației precompletate
• Ghidul Agenției Fiscale pentru declarația precompletată
• ghidul pentru Redditi PF 2026
• Instrucțiunile Agenției Fiscale pentru declarația din 2026
• Instrucțiunile Agenției Fiscale pentru Quadro RM 2026
• instrucțiunile Agenției Fiscale pentru Quadro RW
• Inps.it — INPS
• Normattiva.it — Decretul legislativ 239/1996
• Decretul legislativ 461/1997
• Legea 190/2014
• TUIR
• Www1.agenziaentrate.gov.it — Instrucțiunile oficiale privind plata în 2026
• Www1.finanze.gov.it — IMU
• municipale
• portalul IRAP al Departamentului de Finanțe
• regionale