Impozite în Malta: impozit pe venit și investiții

Actualizat la 7 septembrie 2026

Cuprins

Sistemul fiscal din Malta nu poate fi înțeles doar din cota maximă de 35% a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Pentru persoanele care se mută între țări, întrebările decisive privesc adesea locul unde a fost obținut venitul, statutul de rezident și domiciliat în Malta și transferul veniturilor străine în Malta. Pentru investitori contează și natura juridică și localizarea activului: un câștig de capital din străinătate poate rămâne în afara impozitării malteze pentru un rezident nedomiciliat chiar dacă încasările sunt transferate în Malta, în timp ce un dividend străin adus în Malta poate fi impozabil.

Malta aplică și un sistem de imputare integrală pentru dividendele multor companii malteze, o opțiune de reținere finală de 15% pentru anumite venituri din investiții, scutiri pentru unele acțiuni cotate și programe speciale de rezidență. Aceste elemente pot fi favorabile, dar sunt ușor de simplificat excesiv.

Acest ghid prezintă principalele reguli din Malta aplicabile în 2026 angajaților, investitorilor, profesioniștilor independenți, expaților și nomazilor digitali. Reflectă informațiile disponibile la 7 septembrie 2026 și se bazează în principal pe Administrația Fiscală și Vamală din Malta (MTCA), alte autorități publice malteze și legislație.

Privire de ansamblu asupra impozitelor: principalele cifre

Tipul impozitului	Cotă sau regulă în 2026	Aspect esențial
Impozit pe venitul persoanelor fizice	0%–35%	Cote progresive; tranșele depind de statutul de persoană necăsătorită, căsătorită sau părinte
Câștiguri de capital	De regulă, cote marginale obișnuite dacă sunt impozabile	Nu există o cotă unică universală; se aplică scutiri și reguli speciale pentru transferurile imobiliare
Anumite câștiguri din acțiuni cotate	Scutite	Sub rezerva condițiilor legale; unele dețineri în organisme de plasament colectiv sunt excluse
Dividende ale companiilor malteze	Sistem de imputare integrală	Impozitul plătit de companie este, în general, creditat acționarului; impozitul suplimentar poate fi zero, în anumite condiții
Anumite venituri din investiții	Reținere finală opțională de 15%	Se aplică unor venituri specifice și beneficiari eligibili, nu oricărui randament din investiții
Venit străin al unui rezident nedomiciliat	Impozitat dacă este transferat în Malta	Venitul din surse malteze rămâne impozabil; se poate aplica un impozit minim special
Câștiguri de capital străine ale unui rezident nedomiciliat	În general neimpozitate	Rămân, de regulă, în afara impozitării malteze chiar dacă încasările sunt transferate, dacă sunt într-adevăr câștiguri de capital străine
TVA standard	18%	Cotele reduse includ 12%, 7% și 5%; există și cotă zero și scutiri
Contribuții sociale ale angajatului	În general 10%	Se aplică praguri minime și plafoane săptămânale; plafonul din 2026 depinde de anul nașterii
Contribuții sociale ale angajatorului	În general 10% plus contribuție de maternitate	Se aplică plafoane săptămânale; contribuția de maternitate este, de regulă, de 0,3% în limitele tabelului
Impozit pe profit	35%	Rambursările către acționari și mecanismele de unitate fiscală pot modifica povara efectivă în structuri eligibile
Impozit anual pe deținerea proprietății	În general nu există	La cumpărare sau vânzare se pot aplica taxa pe documente și transferuri și impozitul pe transferul proprietății
Impozit pe moșteniri sau pe masa succesorală	În general nu există	Se poate aplica totuși taxa pe documente și transferuri, mai ales pentru proprietăți sau titluri malteze
Impozit pe averea persoanelor fizice	Nu există	Nu există un impozit general anual pe averea netă
An fiscal	An calendaristic	Venitul apare în anul de bază și este evaluat fiscal în anul următor
Termenul declarației individuale	30 iunie pe hârtie; 31 iulie online	Ambele date privesc anul următor; urmați instrucțiunile MTCA în vigoare
Autoritatea fiscală	MTCA	Administrația Fiscală și Vamală din Malta

Rezidența, rezidența obișnuită și domiciliul

Malta nu reduce rezidența fiscală la o singură numărătoare mecanică a zilelor. O persoană care petrece peste 183 de zile în Malta într-un an calendaristic este, în general, rezidentă pentru acel an, dar rezidența poate rezulta și din circumstanțe și din intenția de a locui în Malta. Cine vine în Malta pentru a-și stabili reședința poate deveni rezident de la sosire, nu doar din a 184-a zi. MTCA explică aceste diferențe pe pagina oficială privind rezidența fiscală.

Printre elementele relevante se numără existența unei locuințe, regularitatea și durata vizitelor, legăturile familiale și economice, munca și intenția persoanei. Rezidența în sensul unui tratat este o întrebare separată dacă și o altă țară consideră persoana rezidentă.

Rezidența obișnuită descrie, în general, locuirea în cursul obișnuit sau regulat al vieții unei persoane. Domiciliul este un concept juridic mai profund: în linii mari, țara considerată căminul permanent al persoanei. Fiecare persoană are inițial un domiciliu de origine, iar înlocuirea lui cu un domiciliu ales necesită atât locuire efectivă în noua țară, cât și intenția de a rămâne acolo permanent sau pe durată nedeterminată. Cetățenia, permisul de ședere și rezidența fiscală nu stabilesc, singure, domiciliul.

Această distincție duce la trei situații fiscale frecvente:

Statut	Baza generală de impozitare în Malta
Rezident obișnuit și domiciliat în Malta	Venituri din întreaga lume și câștiguri impozabile din întreaga lume
Rezident obișnuit, dar nedomiciliat în Malta	Venituri și câștiguri din surse malteze, plus venituri străine primite în Malta; câștigurile de capital străine sunt, în general, excluse chiar dacă sunt transferate
Nerezident	Numai veniturile și câștigurile impozabile din surse malteze, sub rezerva scutirilor și tratatelor

Se aplică excepții importante. O persoană căsătorită cu cineva care este rezident obișnuit și domiciliat în Malta, precum și anumiți rezidenți pe termen lung sau permanenți, pot fi impozitați pe baza veniturilor mondiale, nu în baza transferurilor în Malta. Ghidul MTCA privind impozitarea veniturilor transferate explică detaliat cadrul și excepțiile.

Ce reprezintă un transfer de venit în Malta?

Transferul se stabilește pe baza faptelor. Are un sens mai larg decât mutarea banilor dintr-o bancă străină într-o bancă malteză. Venitul străin poate fi considerat primit în Malta dacă este:

transferat sau depus în Malta;
cheltuit în Malta printr-un card ori cont străin;
folosit pentru achitarea unei datorii din Malta sau a unei facturi de card de credit;
cesionat sau pus la dispoziția altei persoane în Malta; ori
folosit pentru cumpărarea unei proprietăți sau acoperirea costurilor de trai în Malta.

Banii folosiți pentru cheltuielile obișnuite de trai sunt, în general, prezumați venit dacă contribuabilul nu poate demonstra că provin din capital. Un rezident nedomiciliat care amestecă salariul, dividendele, câștigurile și economiile anterioare mutării într-un singur cont poate crea astfel o problemă serioasă de identificare a provenienței.

Păstrați, pe cât posibil, venitul străin, câștigurile de capital străine și capitalul neimpozabil anterior mutării în conturi separate. „Capitalul curat” înseamnă, de obicei, bani existenți înainte de dobândirea rezidenței în Malta sau încasări de capital care nu sunt venit, susținute cu documente. Separarea conturilor nu schimbă legea, dar oferă dovezi despre ceea ce a fost transferat.

Impozitul minim pentru unii rezidenți nedomiciliați

O persoană rezidentă în mod obișnuit, dar nedomiciliată în Malta, poate datora un impozit minim maltez de 5.000 € dacă în anul calendaristic precedent a obținut venit străin de cel puțin 35.000 € și nu l-a primit integral în Malta. Pragul se analizează împreună pentru soții care locuiesc împreună. Regula nu se aplică dacă există deja un alt regim maltez cu impozit minim, iar anumite impozite malteze sunt creditate la calculul minimului. Acesta se calculează înaintea facilităților pentru evitarea dublei impuneri. Condițiile și metoda apar în ghidul oficial privind veniturile transferate.

Prin urmare, „nu am transferat nimic” nu înseamnă întotdeauna „nu datorez nimic”.

Cotele impozitului pe venit în Malta pentru 2026

Malta aplică rate de 0%, 15%, 25% și 35%. Cota de 35% începe pentru venituri de peste 60.000 €, însă suma care se scade în tabelul oficial al cotelor individuale pentru 2026 păstrează avantajul tranșelor inferioare.

Cote pentru persoane necăsătorite

Venit impozabil	Cotă	Sumă de scăzut
0–12.000 €	0%	0 €
12.001–16.000 €	15%	1.800 €
16.001–60.000 €	25%	3.400 €
Peste 60.000 €	35%	9.400 €

Cote pentru persoane căsătorite

Grila standard pentru persoanele căsătorite rămâne disponibilă, în timp ce familiile rezidente eligibile cu copii pot folosi noi grile mai favorabile.

Grilă	Tranșa 0%	Tranșa 15%	Tranșa 25%	Tranșa 35%
Persoane căsătorite, grila standard	Până la 15.000 €	15.001–23.000 €	23.001–60.000 €	Peste 60.000 €
Persoane căsătorite, un copil eligibil	Până la 17.500 €	17.501–26.500 €	26.501–60.000 €	Peste 60.000 €
Persoane căsătorite, cel puțin doi copii eligibili	Până la 22.500 €	22.501–32.000 €	32.001–60.000 €	Peste 60.000 €

Sumele corespunzătoare de scăzut sunt 2.250 €, 4.550 € și 10.550 € pentru grila standard; 2.625 €, 5.275 € și 11.275 € pentru grila cu un copil; și 3.375 €, 6.575 € și 12.575 € pentru grila cu cel puțin doi copii.

Cote pentru părinți

Grilă	Tranșa 0%	Tranșa 15%	Tranșa 25%	Tranșa 35%
Părinte, grila standard	Până la 13.000 €	13.001–17.500 €	17.501–60.000 €	Peste 60.000 €
Părinte, un copil eligibil	Până la 14.500 €	14.501–21.000 €	21.001–60.000 €	Peste 60.000 €
Părinte, cel puțin doi copii eligibili	Până la 18.500 €	18.501–25.500 €	25.501–60.000 €	Peste 60.000 €

Noile cote legate de copii au condiții privind rezidența, cetățenia sau statutul de rezident pe termen lung, precum și criterii de vârstă sau de studii cu frecvență pentru copii. Comunicatul oficial MTCA privind cotele din 2026 conține regulile detaliate de eligibilitate. Ele nu trebuie aplicate doar pentru că un contribuabil sprijină financiar pe cineva.

Exemplu de calcul

O persoană necăsătorită cu venit impozabil de 30.000 € calculează impozitul astfel:

30.000 € × 25% − 3.400 € = 4.100 €

Cota efectivă este, așadar, de aproximativ 13,67%, nu de 25%. Venitul impozabil poate fi diferit de salariul brut după deducerile permise, iar contribuțiile sociale salariale se calculează separat.

Contribuțiile la asigurările sociale

Angajații plătesc contribuții de clasa 1, iar angajatorii le egalează, în general. Pentru majoritatea adulților aflați în tranșa procentuală, fiecare parte plătește 10% din salariul săptămânal de bază. Când veniturile depășesc plafonul aplicabil, procentul este înlocuit de o sumă săptămânală maximă fixă.

Pentru 2026:

Categoria angajatului	Maximum pentru angajat	Maximum pentru angajator	Contribuția de maternitate a angajatorului
Născut până la 31 decembrie 1961	49,04 € pe săptămână	49,04 € pe săptămână	1,47 € pe săptămână
Născut începând cu 1 ianuarie 1962	55,93 € pe săptămână	55,93 € pe săptămână	1,68 € pe săptămână

Angajații cu venituri mai mici, minorii și studenții care lucrează au cote fixe sau plafonate separate. Categoriile complete apar în tabelul oficial MTCA pentru contribuțiile de clasa 1 din 2026.

Persoanele care lucrează pe cont propriu și cele care desfășoară activități independente intră sub incidența regulilor clasei 2, bazate în general pe profitul net sau venitul anului precedent, cu minime, maxime și categorii în funcție de vârstă. Acești doi termeni au sensuri specifice în legislația malteză privind asigurările sociale, astfel că un profesionist independent trebuie să folosească tabelul clasei 2 pentru 2026, nu să aplice pur și simplu 10%.

Câștigurile de capital din acțiuni și alte investiții

Malta nu are o singură cotă pentru orice câștig de capital. Dacă un câștig este impozabil, acesta intră, în general, în venitul impozabil și este taxat la cota marginală aplicabilă persoanei fizice. Rezultatul depinde de activ, sursă, regimul fiscal al investitorului și existența unei scutiri specifice. MTCA publică anexele și instrucțiunile relevante pentru declararea câștigurilor de capital.

Activele care pot genera câștiguri impozabile includ:

acțiuni și titluri de valoare;
participații în parteneriate, trusturi și anumite fonduri;
fondul comercial al unei întreprinderi;
mărci, brevete și alte drepturi de proprietate intelectuală;
imobile din Malta și drepturi legate de ele; și
drepturi economice în anumite structuri.

Acțiuni cotate

O scutire se poate aplica transferurilor de acțiuni cotate la Bursa de Valori din Malta și acțiunilor eligibile cotate pe o bursă străină recunoscută de Comisarul pentru Impozite și Vămi. Este supusă condițiilor legale și nu se extinde automat la acțiunile deținute în anumite organisme de plasament colectiv. Actualizarea legislativă MTCA din 2022 consemnează extinderea către bursele recunoscute din afara Maltei; instrucțiunile privind declararea acțiunilor cotate avertizează și că un transfer impozabil trebuie totuși declarat.

Este, așadar, greșit să se afirme că Malta nu are nicio scutire relevantă pentru titluri de valoare. Este la fel de greșit să se presupună că fiecare activ tranzacționat la bursă este scutit. Un ETF listat la bursă nu este neapărat echivalent din punct de vedere juridic cu o acțiune obișnuită cotată a unei companii în acest scop.

Nu există o scutire generală bazată pe perioada de deținere

Spre deosebire de Luxemburg sau Croația, Malta nu oferă o scutire generală doar pentru că un titlu obișnuit a fost păstrat un anumit număr de ani. O perioadă lungă de deținere poate ajuta la demonstrarea caracterului de investiție, nu de tranzacționare comercială, însă nu este o scutire legală universală.

Câștig de capital sau venit din tranzacționare

O persoană care cumpără și vinde frecvent, acționează comercial, folosește o organizare extinsă sau tranzacționează titluri ca activitate economică poate obține venituri din tranzacționare, nu câștiguri de capital. Profiturile comerciale sunt impozitate ca venit obișnuit, iar scutirile pentru capital pot să nu se aplice. Clasificarea depinde de fapte, nu de eticheta aleasă de broker sau contribuabil.

Pierderi

Pierderile de capital nu reprezintă o deducere generală din salarii sau venituri din investiții. O pierdere dintr-o tranzacție care ar fi generat un câștig impozabil poate fi, în general, compensată cu câștiguri impozabile potrivit regulilor legale, cu respectarea restricțiilor și a dispozițiilor de reportare. Pierderea dintr-o vânzare scutită nu generează, în mod normal, o pierdere deductibilă.

Impozitarea pe baza transferului veniturilor în Malta pentru investitori

Pentru un rezident obișnuit nedomiciliat, localizarea și natura venitului trebuie analizate separat:

Tipul randamentului	Tratament general
Dividend sau dobândă din surse malteze	Impozabile în Malta indiferent dacă banii sunt transferați
Dividend sau dobândă din străinătate, păstrate în afara Maltei	În general, neimpozitate în regimul bazat pe transfer
Dividend sau dobândă din străinătate, transferate în Malta	Impozabile în Malta
Câștig de capital impozabil din surse malteze	Impozabil în Malta
Câștig de capital autentic din străinătate	În general, neimpozabil chiar dacă este transferat

Linia de demarcație dintre venit și capital este, așadar, decisivă. Vânzarea unui fond cu acumulare nu garantează că întregul randament este un câștig de capital străin: clasificarea fondului, distribuirile, structurile subiacente și regulile antiabuz pot conta. În același mod, venitul nu devine capital doar pentru că a fost păstrat un timp în străinătate sau transferat prin alt cont.

Regimul bazat pe transfer nu face ca cheltuielile efectuate în Malta cu bani din străinătate să fie automat în afara impozitării. Folosirea venitului străin pentru plata costurilor de trai din Malta poate constitui transfer în Malta.

Impozitarea ETF-urilor și a fondurilor de investiții

Malta nu are un singur regim simplu pentru toate ETF-urile individuale. Tratamentul fiscal depinde de:

domiciliul maltez sau străin al fondului;
clasificarea juridică și fiscală a vehiculului;
natura randamentului: distribuție sau câștig din vânzare;
încadrarea fondului ca prescris sau neprescris potrivit regulilor malteze;
rezidența și domiciliul investitorului; și
transferul sau netransferul venitului străin în Malta.

Distribuirile în numerar dintr-un ETF străin cu distribuire sunt, în general, venituri din investiții străine. Ele sunt impozabile pe bază mondială pentru o persoană rezidentă și domiciliată în Malta și, în general, impozabile pentru un rezident nedomiciliat atunci când sunt primite în Malta.

Un ETF cu acumulare nu generează automat o distribuire anuală considerată fictiv realizată în Malta în temeiul unei reguli generale pentru investitorii individuali. Totuși, acest lucru nu trebuie transformat într-o promisiune categorică potrivit căreia orice fond cu acumulare este impozitat numai la vânzare. Trebuie verificate regulile fondului și natura juridică a randamentului.

La vânzare, câștigul dintr-un fond străin poate reprezenta un câștig de capital străin pentru un nedomiciliat, însă simpla cotare la bursă nu dovedește aplicarea scutirii pentru acțiuni cotate. Investitorii trebuie să păstreze prospectul, codul ISIN, forma juridică, situațiile distribuirilor și documentele privind achiziția și vânzarea.

Dividende

Dividende ale companiilor malteze

Sistemul maltez de imputare integrală tratează impozitul pe profit plătit de o companie malteză ca plată anticipată a impozitului datorat de acționar pentru profitul distribuit. O persoană fizică ce primește dividende din profituri malteze deja impozitate beneficiază, în general, de un credit pentru impozitul companiei și, sub rezerva regulilor și pragurilor de venit, poate să nu datoreze un impozit suplimentar în Malta.

Aceasta nu înseamnă că dividendele sunt întotdeauna scutite. Contează contul fiscal al companiei, tipul profiturilor, situația acționarului și regulile antiabuz. În unele structuri, acționarii pot solicita rambursarea unei părți din impozitul companiei, dar rezultatele acestor rambursări nu trebuie prezentate drept cotă automată pentru investitorii individuali.

Dividende din străinătate

O persoană rezidentă și domiciliată în Malta declară, în general, dividendele străine pe baza veniturilor mondiale. Un rezident nedomiciliat le declară, în general, când sunt transferate sau primite în Malta. Ele sunt, de regulă, impozitate la cote progresive.

Impozitul reținut în străinătate poate fi creditat sub rezerva dovezilor, regulilor tratatelor și unui plafon egal cu impozitul maltez aferent aceluiași venit. Dacă țara sursă a reținut mai mult decât permite tratatul, excedentul poate necesita rambursare din acea țară.

Dobânzile și reținerea finală la sursă

Ar fi prea prudent să se afirme că nu există nicio cotă confirmată pentru dobânzi. Malta are un regim opțional de reținere finală la sursă de 15% pentru anumite venituri din investiții plătite beneficiarilor rezidenți maltezi eligibili de plătitori sau intermediari calificați. Pagina MTCA privind raportarea veniturilor din investiții descrie categoriile legale de astfel de venituri.

Regimul poate include dobânzile plătite de bănci malteze și anumite venituri din investiții. Dacă opțiunea finală este aplicată valid, venitul nu este, în mod normal, cumulat cu alte venituri ale beneficiarului, iar impozitul de 15% nu se solicită la rambursare prin declarație. O persoană poate alege, acolo unde este permis, plata brută și stabilirea impozitului prin declarație; avantajul depinde de cota marginală și de circumstanțele sale. Întrebările frecvente MTCA privind impozitul individual confirmă tratamentul de reținere finală pentru dobânzile bancare eligibile.

Dobânzile străine sunt impozabile pe bază mondială pentru o persoană rezidentă și domiciliată și la transfer pentru un rezident obișnuit nedomiciliat. În cazurile eligibile, unele aranjamente pot permite aplicarea impozitului final de 15% printr-un intermediar financiar autorizat. În celelalte situații, dobânzile străine sunt, în general, declarate la valoarea brută și impozitate potrivit regulilor obișnuite.

Nerezidenții pot beneficia de scutiri malteze pentru anumite dobânzi, diferențe de preț, prime și redevențe, sub rezerva condițiilor privind sursa, legătura cu proprietăți sau activități din Malta și prevederile antiabuz.

Criptomonede și active digitale

Tratamentul fiscal maltez depinde de natura și utilizarea activului digital, nu de eticheta comercială „crypto”. Ghidul oficial MTCA privind impozitarea DLT distinge între monede, tokenuri financiare și tokenuri utilitare și aplică principiile obișnuite ale impozitului pe venit. Reglementarea financiară separată este administrată de Autoritatea pentru Servicii Financiare din Malta.

Monedele virtuale se află în afara dispozițiilor malteze specifice privind câștigurile de capital, dar profiturile din tranzacționare frecventă sau cu caracter comercial pot fi venituri impozabile din activitate economică. Randamentele tokenurilor financiare care seamănă cu dividende, dobânzi sau prime sunt venituri, iar transferurile tokenurilor financiare și utilitare depind de caracterul comercial sau de capital al tranzacției. Mineritul, stakingul, împrumutarea, recompensele salariale și emiterea tokenurilor necesită analiză separată. Din 2026, raportarea criptoactivelor potrivit DAC8 crește semnificativ transparența fiscală.

Pentru un nedomiciliat, nu este prudent să se presupună că fiecare vânzare de criptoactive este un câștig de capital străin. Sursa, structura portofelelor și platformelor, drepturile conferite de token și caracterul comercial al activității contează. Schimburile între criptoactive și folosirea tokenurilor la plată trebuie evidențiate chiar dacă nu se primesc euro în numerar.

Venituri din muncă, activități independente și nomazi digitali

Veniturile din muncă pentru atribuții exercitate în Malta sunt, în general, venituri din surse malteze și sunt impozabile acolo. Impozitul pe salariu este colectat prin Sistemul de decontare finală (FSS), iar contribuțiile sociale se deduc separat. Beneficiile în natură și remunerația în acțiuni pot fi, de asemenea, impozabile.

Un profesionist independent sau comerciant individual plătește impozit pe profitul net impozabil al activității economice sau profesionale. Cheltuielile deductibile trebuie făcute integral și exclusiv pentru obținerea venitului și susținute cu documente. Se pot aplica înregistrarea în scopuri de TVA, impozitul anticipat și contribuțiile sociale de clasa 2.

Munca online pentru clienți străini nu face automat venitul să provină din străinătate. Veniturile profesionale sau salariale sunt, în mod obișnuit, considerate obținute acolo unde munca este prestată fizic. O persoană care lucrează din Malta poate avea, astfel, venituri din surse malteze chiar dacă toți clienții și toate conturile bancare sunt în străinătate.

Permisul de ședere pentru nomazi digitali

Permisul de ședere pentru nomazi digitali din Malta este un statut de imigrare, nu o scutire fiscală automată. Ghidul fiscal oficial al Residency Malta pentru titularii permisului precizează expres că deținerea permisului nu stabilește, singură, dreptul la regulile fiscale speciale pentru nomazi. Eligibilitatea, locul unde se desfășoară activitatea, tiparul de rezidență, tratatele și condițiile din S.L. 123.210 trebuie analizate împreună.

Programe speciale de rezidență

În 2026, portalul oficial MTCA pentru regimuri speciale enumeră Global Residence Programme pentru cetățeni eligibili ai statelor terțe, Residence Programme pentru cetățeni eligibili din UE/SEE/Elveția, Malta Retirement Programme și United Nations Pensions Programme.

Global Residence Programme și Residence Programme aplică, în linii mari, o cotă de 15% venitului eligibil din surse străine transferat în Malta, sub rezerva unui impozit minim anual de 15.000 € și a condițiilor privind proprietatea, asigurarea și alte cerințe. Venitul din surse malteze este, în general, impozitat separat cu 35% în aceste programe. Programele pentru pensionari și pentru pensiile ONU au alte criterii de eligibilitate și obligații minime. Solicitanții ar trebui să folosească instrucțiunile MTCA pentru programul concret, inclusiv pagina Global Residence Programme, în loc să extrapoleze pornind de la cota nominală de 15%.

Oricine solicită un regim special trebuie să verifice regulile programului în vigoare și dispozițiile tranzitorii la data cererii, fără a presupune că regimul va rămâne neschimbat pe toată durata șederii planificate.

Impozitul pe profitul companiilor

Cota nominală a impozitului pe profit în Malta este de 35%. Companiile rezidente și domiciliate sunt, în general, impozitate pentru veniturile și câștigurile din întreaga lume; rezidența și domiciliul companiilor depind de înființare, conducere și control.

Sistemul maltez de imputare și rambursările către acționari pot reduce povara efectivă combinată când profiturile sunt distribuite și toate condițiile sunt îndeplinite. Fracțiile uzuale de rambursare depind de tipul profitului și de facilitățile solicitate. Cota efectivă de 5%, frecvent citată, nu este, așadar, cota legală a impozitului companiei și nu este disponibilă automat în toate cazurile. Contează calendarul, fluxul de numerar, alocarea în conturile fiscale, eligibilitatea acționarilor, substanța economică și regulile antiabuz.

Persoanele care lucrează pe cont propriu nu ar trebui să înființeze o companie doar pentru că au văzut afirmația „impozit pe profit de 5% în Malta”. Salariul, dividendele, contribuțiile sociale, costurile de conformare, momentul rambursării și rezidența într-o altă țară pot duce la un rezultat foarte diferit.

TVA

Cota standard de TVA este de 18%. Pagina oficială MTCA privind cotele TVA enumeră și:

12% pentru anumite livrări și prestări;
7% pentru anumite servicii de cazare și prestații conexe;
5% pentru anumite bunuri și servicii;
0% pentru operațiunile eligibile cu cotă zero; și
scutiri cu sau fără drept de deducere.

Categoria, statutul clientului și regulile privind locul livrării sau prestării determină cota. Consultanța transfrontalieră, serviciile digitale, comerțul electronic, serviciile financiare și tranzacțiile imobiliare nu trebuie clasificate doar după tabelul general al cotelor.

Proprietăți imobiliare și venituri din chirii

Malta nu percepe, în general, un impozit național recurent pentru simpla deținere a unei locuințe, după cum confirmă întrebările frecvente MTCA privind impozitarea proprietăților. Cumpărarea și vânzarea pot fi totuși costisitoare din cauza taxei pe documente și transferuri, impozitului pe transferul proprietății și costurilor notariale.

La transferul unui imobil din Malta, vânzătorul este supus, în general, unui impozit final reținut la sursă, calculat din valoarea transferului, nu din profitul contabil. Cotele uzuale sunt 8% sau 10%, cea din urmă fiind, în general, relevantă pentru proprietățile dobândite înainte de 1 ianuarie 2004. Alte cote și scutiri se aplică în funcție de data achiziției, utilizare, relația dintre părți, rezidență și circumstanțele tranzacției.

Transferurile eligibile finalizate până la 31 decembrie 2026 pot beneficia de facilități pentru primii 750.000 € din valoarea transferului în cazul anumitor imobile din zone de conservare urbană, al proprietăților construite cu cel puțin 20 de ani înainte și nelocuite cel puțin șapte ani sau al proprietăților eligibile cu caracter tradițional, dacă sunt îndeplinite toate condițiile. Sinteza legislativă MTCA pentru 2026 confirmă prelungirea până la sfârșitul anului 2026.

Venitul din chirii poate fi impozitat după metoda obișnuită bazată pe venitul net sau, dacă sunt îndeplinite condițiile și se alege această opțiune, la o cotă finală de 15% din chiria brută. Opțiunea pe baza venitului brut nu permite deducerea cheltuielilor sau rambursarea impozitului și se poate aplica și nerezidenților. Alegerea și restricțiile detaliate apar în manualul MTCA privind veniturile din chirii, iar plata se depune prin TA24. Anumite locuințe restaurate pot beneficia de o cotă finală de 10%, iar tratamentul spațiilor comerciale poate fi diferit.

Moșteniri, donații, taxe pe transfer și avere

Malta nu are un impozit general pe moșteniri, pe masa succesorală sau pe averea netă. Totuși, transferurile la deces și donațiile făcute în timpul vieții nu sunt neapărat lipsite de taxe.

Taxa pe documente și transferuri se poate aplica atunci când imobile malteze sau anumite titluri de valoare transferabile sunt transmise prin moștenire ori donație. Cotele, scutirile și facilitățile depind de activ, rudenie, rezidența obișnuită, locuința familiei și profilul imobiliar al companiei. Întrebările frecvente MTCA privind transferul de acțiuni indică o cotă generală de 2% din valoarea de piață sau preț, oricare este mai mare, care crește la 5% pentru companiile imobiliare.

Prin urmare, un moștenitor poate datora o taxă chiar dacă Malta nu numește niciun impozit „impozit pe moșteniri”. Succesiunea transfrontalieră poate declanșa și impozite sau obligații de declarare într-o altă țară.

Pensii și economisire cu avantaje fiscale

Pentru persoanele de cel puțin 61 de ani, venitul din pensii obținut în 2026 este scutit integral până la 37.104 €, potrivit scutirii oficiale MTCA pentru pensii. Plafonul acoperă împreună pensiile eligibile de asigurări sociale, de serviciu, străine, ocupaționale și private; venitul care depășește plafonul și alte venituri trebuie în continuare calculate potrivit regulilor aplicabile.

Malta oferă și credite și deduceri fiscale pentru scheme eligibile de pensie personală, aranjamente ocupaționale voluntare și anumite produse de pensie. Plafoanele anuale și procentele creditelor sunt modificate periodic, iar accesul la bani și regulile de retragere depind de produs.

Nu există un cont general pentru investitorii individuali, direct echivalent cu un ISA britanic, care să scutească un portofoliu nelimitat doar pentru că este deținut în acel cont. Investitorii trebuie să compare facilitățile fiscale pentru pensii cu comisioanele, restricțiile de investiții, vârsta de acces și tratamentul retragerilor.

Declararea investițiilor din străinătate

Folosirea unui broker străin nu elimină obligațiile de declarare din Malta. Pregătiți tratamentul maltez pe baza documentelor pentru fiecare tranzacție și păstrați:

extrasele anuale și confirmările tranzacțiilor;
documentele privind dividendele și dobânzile brute;
certificatele impozitelor reținute în străinătate;
prospectele fondurilor și clasificarea distribuirilor;
datele și costurile achizițiilor și vânzărilor;
calculele cursurilor de schimb în euro;
dovezile provenienței banilor transferați în Malta; și
evidențe separate pentru venituri, câștiguri de capital și capitalul existent înaintea dobândirii rezidenței.

Pentru contribuabilii impozitați în funcție de transferul banilor în Malta, urmărirea fluxurilor bancare este la fel de importantă ca calculul investițiilor. Păstrați extrasele de la primirea inițială a venitului sau câștigului până la fiecare transfer intermediar către Malta.

Depunerea declarației și plata impozitului

Malta impozitează venitul apărut într-un an calendaristic de bază în anul de impunere următor. Potrivit calendarului declarațiilor MTCA, declarația individuală pe hârtie și autoimpunerea sunt, în general, scadente până la 30 iunie, iar termenul pentru depunerea online este 31 iulie. Data decontării impozitului rămâne 30 iunie, astfel că depunerea online nu amână automat plata. Contribuabilul trebuie totuși să respecte orice comunicare MTCA ulterioară sau data tipărită pe declarație.

Pașii practici

Reconciliați certificatele salariale, evidențele activității economice, extrasele bancare și rapoartele brokerilor.
Stabiliți rezidența, rezidența obișnuită și domiciliul înainte de a clasifica sumele din străinătate.
Separați venitul din surse malteze, venitul străin transferat și câștigurile de capital străine.
Identificați venitul supus unui impozit final, care nu trebuie impozitat din nou în calculul obișnuit.
Înregistrați venitul brut din străinătate și creditele eligibile pentru impozitul străin.
Completați declarația individuală prin myTax și serviciile online MTCA sau pe formularul emis.
Plătiți soldul până la termenul aplicabil și păstrați decizia de impunere și documentele justificative.

Angajații ale căror obligații sunt stinse integral prin FSS pot primi o situație fiscală fără a trebui să depună o declarație completă. Primirea sau neprimirea unui formular pe hârtie nu stabilește în siguranță obligația legală dacă există venituri străine, din investiții, chirii sau activități economice pentru care nu s-a reținut impozitul.

Impozitul provizoriu se aplică frecvent veniturilor persoanelor independente și altor venituri din afara PAYE, prin plăți în rate în cursul anului, urmate de decontarea finală după sfârșitul acestuia. Contribuabilul trebuie să folosească actualul calendar de plată MTCA, fără a copia date dintr-un ghid mai vechi.

Greșeli frecvente de evitat

Considerarea unui permis de ședere drept dovadă a domiciliului fiscal sau a unei scutiri fiscale.
Presupunerea că testul de 183 de zile este singura cale de a deveni rezident în Malta.
Amestecarea capitalului neimpozabil, veniturilor străine și câștigurilor străine într-un singur cont din afara Maltei.
Presupunerea că veniturile străine din capital și dividendele străine beneficiază de același tratament pentru nedomiciliați.
Numirea veniturilor din munca la distanță drept venituri străine doar fiindcă clientul este în străinătate.
Tratarea oricărui ETF cotat ca acțiune cotată scutită.
Prezentarea tuturor dobânzilor ca impozitate progresiv și omiterea opțiunii finale de 15%.
Considerarea sistemului de imputare integrală drept scutire universală a dividendelor.
Citarea unei cote de 5% pentru companii fără explicarea impozitului de 35% al companiei și a rambursării condiționate către acționar.
Presupunerea că absența impozitului pe moșteniri înseamnă și absența taxei pe activele malteze moștenite.
Înscrierea dividendelor străine nete în declarație fără prezentarea corectă a venitului brut și a reținerii la sursă.
Folosirea unui termen generic din iunie în locul declarației și notificării MTCA în vigoare.

Date importante

Element	Dată generală
Anul de bază 2026	1 ianuarie–31 decembrie 2026
Declarația individuală pe hârtie și plata impozitului pentru venitul din 2026	În general 30 iunie 2027, sub rezerva instrucțiunilor MTCA
Declarația individuală online pentru venitul din 2026	În general 31 iulie 2027, sub rezerva instrucțiunilor MTCA; plata rămâne, în general, scadentă la 30 iunie
Reconcilierea FS3/FS7 de către angajator	În general 15 februarie a anului următor
Impozit provizoriu	Rate potrivit calendarului MTCA
Cererea de tranziție pentru un program special	Cererile relevante pentru regimuri anterioare, în general până la 31 decembrie 2026

Concluzie

Malta poate fi eficientă fiscal, în special pentru un rezident nedomiciliat consiliat corespunzător care realizează câștiguri de capital străine autentice sau pentru un investitor care primește dividende malteze eligibile. Avantajele sale nu provin dintr-o simplă cotă fixă mică. Ele depind de rezidența juridică, domiciliu, sursă, transferul banilor, clasificarea activelor și documente.

Pentru un investitor, cel mai valoros pas practic este separarea veniturilor, câștigurilor și capitalului neimpozabil înainte de mutarea în Malta și înainte de transferul banilor. Odată ce fondurile sunt amestecate, reconstruirea provenienței lor poate fi mai dificilă decât calculul impozitului.

Declinarea răspunderii

Acest ghid are exclusiv scop informativ și educativ și nu constituie consultanță fiscală, juridică, contabilă, de imigrare sau de investiții. Tratamentul fiscal din Malta depinde de circumstanțele detaliate, sursa și forma juridică a fiecărui activ, domiciliu, situația familială, condițiile statuturilor speciale și tratatele fiscale aplicabile. Regulile și practica administrativă se pot modifica. Verificați deciziile importante cu Administrația Fiscală și Vamală din Malta sau cu un consultant fiscal calificat din Malta.

Iva Buće

Iva Buće deține o diplomă de master în economie și este specializată în marketing digital și logistică. Îmbină gândirea analitică și creativitatea pentru a face subiectele financiare și de investiții accesibile unui public mai larg. La Finorum, transformă conceptele economice complexe în explicații clare și practice pentru cititorii obișnuiți și investitori.