Ghid fiscal pentru Polonia în 2026: ce trebuie să știe fiecare investitor

Actualizat la 7 septembrie 2026

Polonia impozitează majoritatea câștigurilor private din titluri de valoare, dividendelor și dobânzilor cu 19%, separat de salariul impozitat potrivit grilei progresive de 12% și 32%. Aceasta pare simplu, însă mecanismele de declarare nu sunt identice. Câștigurile din vânzarea acțiunilor și ETF-urilor, dividendele străine, dobânzile bancare și criptomonedele nu folosesc toate aceleași calcule, categorii de pierderi sau proceduri de depunere.

Investitorii care folosesc un broker polonez primesc adesea datele PIT-8C, utilizate în declarația anuală. Brokerii străini nu calculează, de regulă, impozitul polonez, astfel că investitorul trebuie să reconstruiască fiecare tranzacție în zloți folosind cursul corect al Băncii Naționale a Poloniei. Criptomonedele au reguli proprii privind costurile și vânzările și nu trebuie amestecate automat cu calculul pentru titluri de valoare.

Acest ghid prezintă principalele reguli fiscale poloneze aplicabile în 2026 angajaților, investitorilor privați, profesioniștilor independenți, expaților și lucrătorilor care se mută între țări. Reflectă informațiile disponibile la 7 septembrie 2026 și acordă prioritate surselor oficiale poloneze.

Privire de ansamblu asupra impozitelor: principalele cifre

Tipul impozitului	Cotă sau regulă în 2026	Aspect esențial
Grila impozitului pe venitul persoanelor fizice	12% / 32%	12% până la 120.000 PLN; 32% pentru excedent
Sumă care reduce impozitul	3.600 PLN	Produce o sumă efectiv neimpozabilă de 30.000 PLN în cadrul grilei
Contribuția de solidaritate	4%	Pentru partea care depășește 1 milion PLN din anumite venituri, după ajustările legale
Câștiguri de capital din titluri	19%	În general declarate în PIT-38; nu există o scutire generală bazată pe perioada de deținere
Dividende	19%	Reținerea poloneză este, de regulă, finală; rezidenții declară dividendele străine și solicită un credit limitat
Dobânzi	19%	De regulă reținere finală pentru dobânzile bancare și din investiții plătite din Polonia; dobânzile străine se declară de beneficiar
Criptomonede	19%	Categorie separată a monedelor virtuale și evidență proprie a costurilor; în general declarate în PIT-38
TVA standard	23%	Cotele reduse includ 8%, 5% și 0%
Contribuții sociale ale angajatului	13,71%	Pensie 9,76%, invaliditate 1,5%, boală 2,45%, sub rezerva regulilor privind plafonul aplicabil
Contribuția de sănătate a angajatului	9%	Separată de asigurările sociale; calculată pe baza legală corespunzătoare
Contribuții salariale ale angajatorului	Pe componente, frecvent aproximativ 19,5%–22%	Depind în special de cota asigurării de accidente și de fondurile angajatorului
Impozit pe profit	19%	Cota de 9% se poate aplica unor contribuabili mici sau nou înființați eligibili și veniturilor operaționale eligibile
Impozit local pe proprietate	Depinde de municipalitate	Supus cotelor maxime naționale
Impozit pe moșteniri și donații	3%–20%	Rezultatul depinde de rudenie, valoarea cumulată, scutire și declarare
Impozit pe averea persoanelor fizice	Nu există	Se pot aplica totuși impozite pentru active sau tranzacții specifice
An fiscal	An calendaristic	1 ianuarie–31 decembrie
Termenul declarației anuale PIT	30 aprilie	Declarațiile pentru 2026 se depun, în general, între 15 februarie și 30 aprilie 2027
Autoritatea fiscală	KAS / Ministerul Finanțelor	Declarația se poate depune prin Twój e-PIT

Rezidența fiscală în Polonia

O persoană fizică este, în general, rezident fiscal polonez dacă:

• centrul intereselor sale personale sau economice — numit adesea centrul intereselor vitale — se află în Polonia; sau
• stă în Polonia mai mult de 183 de zile în cursul anului fiscal.

Acestea sunt criterii alternative. O persoană care are în Polonia soțul sau soția, copiii, locuința permanentă și principala activitate economică poate fi rezidentă fără a ajunge mai întâi la a 184-a zi. În același timp, o altă țară o poate considera rezidentă potrivit propriei legislații.

Un rezident polonez are, în general, obligație fiscală nelimitată pentru veniturile din întreaga lume. Un nerezident are obligație limitată pentru anumite venituri din surse poloneze. Cetățenia nu este decisivă.

Dacă două țări consideră aceeași persoană rezidentă, tratatul relevant de evitare a dublei impuneri analizează, de regulă, locuința permanentă, centrul intereselor vitale, reședința obișnuită și cetățenia. Rezidența stabilită prin tratat influențează eliminarea dublei impuneri, dar nu justifică o declarare incompletă.

Venituri din muncă și munca la distanță

Salariul este considerat, în general, obținut acolo unde munca este prestată fizic. Un rezident polonez care lucrează de acasă, din Polonia, pentru un angajator străin poate avea, prin urmare, venit salarial impozabil în Polonia chiar dacă angajatorul, contractul și contul bancar sunt străine. Articolul din tratat privind cele 183 de zile pentru veniturile din muncă nu este același lucru cu testul intern polonez de rezidență și conține, de obicei, trei condiții cumulative.

Acoperirea prin asigurările sociale este o chestiune separată. În UE/SEE și Elveția, regulile privind asigurarea într-o singură țară și certificatul A1 pot stabili unde se plătesc contribuțiile. Rezidența fiscală singură nu rezolvă situația asigurărilor sociale.

Impozitul pe venit în Polonia

Grila generală pentru 2026 este confirmată de ghidul actual al Ministerului Finanțelor privind impozitul pe venit:

Venit impozabil anual	Calculul impozitului
Până la 120.000 PLN	12% minus 3.600 PLN
Peste 120.000 PLN	10.800 PLN plus 32% din partea care depășește 120.000 PLN

Suma de 3.600 PLN care reduce impozitul corespunde unei sume de 30.000 PLN efectiv neimpozabile în cadrul grilei. Nu este o sumă neimpozabilă universală pentru toate categoriile de venit. Ea nu reduce câștigurile din titluri, dividendele sau dobânzile impozitate separat cu 19%.

Venitul salarial beneficiază de deduceri legale pentru cheltuielile angajatului și se poate califica pentru facilități specifice. Soții pot depune o declarație comună dacă îndeplinesc toate condițiile, aplicând efectiv grila la jumătate din venitul comun eligibil și dublând rezultatul. Tratament preferențial se poate aplica și anumitor părinți singuri eligibili.

Facilitățile fiscale includ, printre altele, deduceri pentru copii, reabilitare, donații, internet, îmbunătățirea eficienței energetice și IKZE. Fiecare are cerințe de documentare și eligibilitate.

Exemplu de salariu

Ignorând alte deduceri în afara sumei care reduce impozitul, pentru un venit impozabil de 180.000 PLN potrivit grilei rezultă:

• 10.800 PLN pentru primii 120.000 PLN; plus
• 32% din 60.000 PLN, adică 19.200 PLN.

Impozitul total pe venit este de 30.000 PLN înainte de alte credite sau ajustări. Salariul brut nu este identic cu venitul impozabil, deoarece contribuțiile sociale ale angajatului și deducerile legale influențează baza.

Contribuțiile sociale și de sănătate

Pentru un angajat obișnuit, componentele asigurărilor sociale plătite de acesta sunt:

Componentă	Cota angajatului
Pensie	9,76%
Invaliditate	1,50%
Boală	2,45%
Total asigurări sociale	13,71%

Contribuțiile pentru pensie și invaliditate sunt supuse unui plafon anual al bazei; contribuția pentru boală nu este plafonată în același mod. Angajatul plătește și o contribuție de sănătate de 9% din baza legală, în general salariul brut redus cu contribuțiile sale sociale. Pentru angajații obișnuiți, contribuția de sănătate nu face parte din procentul de 13,71% și, de regulă, nu mai reduce impozitul pe venit așa cum se întâmpla în trecut.

Angajatorii finanțează asigurările de pensie, invaliditate și accidente, precum și Fondul Muncii, Fondul de Solidaritate și contribuțiile pentru garantarea drepturilor angajaților, unde se aplică. Cota pentru accidente variază, iar scutirile pot influența unele fonduri, astfel că „cota angajatorului” reprezintă un interval, nu un procent universal.

Contribuțiile persoanelor independente sunt substanțial diferite. Ele pot depinde de facilitățile aplicabile, baza contribuțiilor și metoda aleasă de impozitare a venitului. Pentru 2026, contribuția minimă lunară de sănătate pentru antreprenorii impozitați progresiv sau la cota fixă este, în general, de 432,54 PLN din februarie 2026 până în ianuarie 2027. Cota de sănătate este, în mod normal, 9% pentru cei impozitați progresiv și 4,9% pentru cei care plătesc 19% impozit fix pe venitul din afaceri, sub rezerva regulilor privind minimul și calculul. Cifrele actuale sunt publicate de ZUS.

Contribuția de solidaritate de 4%

Contribuția de solidaritate se aplică la cota de 4% părții din baza cumulată legală care depășește 1 milion PLN. Baza poate include venituri impozitate progresiv, anumite venituri din afaceri, câștiguri din titluri de valoare și anumite venituri ale companiilor străine controlate, după ajustările permise.

Dividendele și dobânzile supuse unui impozit forfetar final nu sunt, în general, adăugate pur și simplu în același mod. Contribuția are propria bază legală și nu trebuie descrisă ca o suprataxă universală de 4% pentru fiecare zlot de venit.

Declarația separată DSF-1 și plata sunt, în general, scadente până la 30 aprilie a anului următor. Un investitor cu venituri mari poate datora atât impozitul de 19% pe câștigurile din titluri, cât și o contribuție suplimentară de solidaritate pentru venitul excedentar relevant.

Câștigurile de capital din acțiuni, ETF-uri și obligațiuni

Câștigurile private din vânzarea acțiunilor, ETF-urilor, obligațiunilor, drepturilor și multor alte titluri de valoare sunt, în general, impozitate cu 19%. Impozitul apare la realizarea câștigului, nu anual pentru creșterea nerealizată a prețului. Polonia nu oferă o scutire generală doar pentru păstrarea investiției mai mulți ani și nici o scutire anuală amplă pentru câștigurile de capital ale investitorilor individuali.

Calculul de bază este:

câștig impozabil = încasări din vânzare − costuri deductibile de achiziție și vânzare

Impozitul se calculează din rezultatul net anual al categoriei relevante de câștiguri de capital, nu separat pentru fiecare tranzacție profitabilă. Comisionul brokerului și costurile de achiziție documentate corespunzător pot intra în calcul. Costurile de finanțare și alte cheltuieli indirecte necesită analiză mai atentă.

PIT-8C și PIT-38

Un broker polonez sau alt plătitor polonez furnizează frecvent informațiile PIT-8C după sfârșitul anului. PIT-8C nu este declarația investitorului, iar brokerul nu achită, în mod normal, impozitul de 19% pe vânzare. Contribuabilul verifică cifrele, combină datele tuturor brokerilor și depune PIT-38.

Brokerii străini nu emit, de regulă, PIT-8C polonez. Absența formularului nu elimină obligația fiscală. Fiecare vânzare trebuie recalculată potrivit regulilor poloneze privind costul, momentul și moneda.

PIT-38 este o declarație individuală: veniturile din titluri nu se cumulează cu rezultatul soțului sau soției prin depunere comună. Impozitul trebuie plătit până la 30 aprilie a anului următor.

Pierderi

O pierdere din titluri trebuie declarată chiar dacă nu se datorează impozit. Pierderile eligibile pot fi, în general, reportate cinci ani consecutivi. Potrivit mecanismului general, contribuabilul poate:

• deduce până la 50% din pierderea inițială într-un an anume; sau
• folosi o singură deducere de până la 5 milioane PLN, iar restul să îl recupereze potrivit limitelor obișnuite de cinci ani și 50%.

Numai venitul din aceeași sursă legală poate absorbi pierderea. O pierdere din titluri nu poate, în mod normal, reduce salariul, venitul din chirii, dividendele sau dobânzile bancare. Criptomonedele au un regim separat al costurilor și nu trebuie compensate cu câștigurile din acțiuni sau ETF-uri.

Modificările introduse din 2024 au extins posibilitatea de compensare a unor câștiguri și pierderi în cadrul sursei de câștiguri de capital, inclusiv anumite rezultate din răscumpărarea fondurilor care anterior erau supuse unei rețineri finale. Aceasta nu face interschimbabile toate veniturile din capital. Categoria juridică și tratamentul aplicat de plătitor rămân importante.

Impozitarea ETF-urilor și a fondurilor de investiții

Vânzarea unui ETF este, în general, impozitată cu 19% din câștigul net realizat, în linii mari la fel ca vânzarea unei acțiuni. Nu există o scutire poloneză universală bazată pe perioada de deținere și nici un impozit anual pe o vânzare considerată fictiv realizată pentru un ETF obișnuit cu acumulare.

ETF-uri cu acumulare

Un ETF cu acumulare reinvestește, de regulă, veniturile în interiorul fondului. Investitorul polonez recunoaște, în general, rezultatul când unitățile sunt vândute sau răscumpărate, nu declară anual o distribuire fictivă doar pentru că fondul a acumulat dividende.

ETF-uri cu distribuire

O distribuție în numerar este impozabilă la primire. Clasificarea sa în Polonia poate depinde de forma juridică a fondului și de natura plății. Poate fi tratată ca dividend sau alt venit din participație, nu ca un câștig din vânzarea unui titlu.

Investitorii nu trebuie să folosească distribuția în numerar a ETF-ului pentru a ajusta costul de achiziție decât dacă regulile poloneze și documentele fondului justifică acest lucru. Restituirile de capital, încasările din lichidare, divizările de acțiuni și fuziunile necesită tratament separat.

Pentru ETF-urile străine, domiciliul fondului determină și reținerea la sursă în țara de proveniență și accesul la tratate. Un ETF domiciliat în Irlanda, care deține acțiuni americane, implică, de exemplu, o reținere în interiorul fondului care nu reprezintă neapărat un credit fiscal personal pentru investitorul polonez.

Dividende

Dividendele primite de o persoană fizică sunt, în general, impozitate cu 19%, fără suma neimpozabilă de 30.000 PLN.

Dividende poloneze

O companie sau un agent plătitor polonez reține, în mod normal, impozitul final de 19%. În general, persoana fizică nu declară un dividend intern pentru care impozitul a fost reținut corect doar pentru a-l plăti din nou. Circumstanțe speciale, inclusiv regulile de compensare a pierderilor pentru veniturile eligibile din fonduri, pot necesita alt tratament.

Dividende din străinătate

Un rezident polonez trebuie să calculeze impozitul polonez pornind de la dividendul străin brut. Impozitul reținut în străinătate poate fi, în general, creditat până la valoarea mai mică dintre:

• impozitul străin plătit efectiv; și
• impozitul polonez aferent aceluiași venit.

Contează cota din tratat și procedura internă a țării străine. Dacă țara sursă a reținut mai mult decât permite tratatul, excedentul nu devine automat credit fiscal nelimitat în Polonia; poate fi necesară rambursarea lui din străinătate.

Dividendele străine se declară în secțiunile relevante din PIT-38, cu anexele PIT/ZG unde sunt necesare. Declararea se face pe țări, iar soții depun anexe PIT/ZG separate chiar dacă o altă declarație este comună.

O greșeală frecventă este aplicarea cotei de 19% numai numerarului net primit. Calculul polonez pornește de la venitul brut convertit în PLN, după care creditează separat impozitul străin permis.

Dobânzi și obligațiuni

Dobânzile la depozitele bancare poloneze și la multe investiții din Polonia sunt supuse reținerii finale de 19%, numită frecvent impozitul Belka. Plătitorul calculează și achită, în mod normal, impozitul fără aplicarea sumei personale neimpozabile.

Dobânzile din străinătate sunt, în general, declarate de rezidentul polonez și impozitate cu 19%. Creditul eligibil pentru impozitul străin este limitat potrivit legii poloneze și tratatului relevant.

Vânzarea unei obligațiuni înainte de scadență poate genera un rezultat din vânzarea titlurilor declarat în PIT-38, în timp ce cuponul sau dobânda plătită la răscumpărare poate intra sub incidența regulilor pentru dobânzi. Denumirea din raportul brokerului nu stabilește împărțirea juridică. Dobânda acumulată inclusă în prețul de cumpărare sau vânzare poate necesita o alocare atentă.

Obligațiunile de economisire ale Trezoreriei poloneze nu sunt, în general, scutite doar pentru că au fost emise de stat. Dobânda este supusă, de regulă, impozitului de 19%, cu excepția cazului în care obligațiunile sunt deținute într-o structură eligibilă cu avantaje fiscale, precum IKE, și sunt respectate condițiile scutirii.

Impozitarea criptomonedelor

Polonia impozitează venitul din vânzarea monedelor virtuale cu 19%, într-o categorie dedicată declarată în PIT-38.

O vânzare impozabilă apare, în general, când criptomoneda este schimbată pentru:

• monedă fiduciară;
• bunuri sau servicii;
• drepturi patrimoniale altele decât moneda virtuală; sau
• stingerea unei datorii.

Schimbul unei monede virtuale eligibile cu alta este, în general, neutru fiscal. La schimbul cripto-cripto nu se recunoaște, de regulă, venit impozabil, deși evidența completă a tranzacțiilor rămâne esențială.

Costurile directe documentate pentru achiziția monedei virtuale și anumite costuri de vânzare formează o evidență separată. Costurile trebuie declarate în anul în care au fost suportate chiar dacă nu a avut loc o vânzare impozabilă de criptoactive. Costurile neutilizate se reportează potrivit regulilor pentru monede virtuale; nu reprezintă o pierdere obișnuită din titluri și nu pot compensa acțiuni, ETF-uri, salarii sau dividende.

Mineritul, stakingul, împrumutarea criptoactivelor, distribuirile gratuite de tokenuri, tokenurile primite ca remunerație și activitatea comercială pot necesita un alt moment al impozitării și o altă clasificare. Cifra „profit” afișată de o platformă cripto reproduce rareori calculul legal polonez.

Conversia valutelor în zloți

Sumele în valută se convertesc pentru fiecare tranzacție, nu prin convertirea o singură dată la sfârșitul anului a profitului anual în euro sau dolari afișat de broker.

Potrivit regulii generale, venitul, costul deductibil, cheltuiala și impozitul străin se convertesc în PLN la cursul mediu al Băncii Naționale a Poloniei din ultima zi lucrătoare anterioară datei relevante a venitului, costului, cheltuielii sau plății impozitului. Ghidul ministerului privind PIT-38 descrie expres această metodă.

Prin urmare:

• costul achiziției folosește cursul corespunzător datei cumpărării sau a costului;
• încasările din vânzare folosesc cursul din ziua anterioară datei venitului;
• dividendul folosește cursul din ziua anterioară primirii sau punerii la dispoziție, potrivit regulii aplicabile; și
• impozitul străin poate folosi cursul din ziua anterioară plății sau reținerii sale.

Astfel pot rezulta câștiguri sau pierderi impozabile în PLN care diferă semnificativ de rezultatul în moneda de bază afișat de broker.

Declararea investițiilor din străinătate

Rezidenții polonezi declară veniturile impozabile din investiții obținute în întreaga lume, indiferent unde se află brokerul. Păstrați:

• toate confirmările tranzacțiilor și extrasele anuale;
• dovezile achizițiilor și ale comisioanelor;
• notificările privind evenimentele corporative și distribuirile fondurilor;
• situațiile dividendelor și dobânzilor brute;
• certificatele impozitelor reținute în străinătate;
• cursurile NBP și logica datelor folosite;
• formularele PIT-8C de la instituțiile poloneze; și
• declarațiile PIT-38 din anii precedenți și evidența pierderilor necompensate.

PIT/ZG se anexează, în general, pentru veniturile străine relevante și se întocmește separat pentru fiecare țară. Nu înlocuiește PIT-38, ci reprezintă o anexă justificativă.

Serviciul Twój e-PIT poate conține informațiile raportate de instituțiile poloneze. Este posibil să nu includă toate tranzacțiile prin brokeri străini, costurile corecte de achiziție sau toate impozitele străine. Acceptarea automată a unei declarații precompletate nu garantează corectitudinea ei.

Impozitarea muncii, activităților independente și afacerilor

Angajații își declară, în general, veniturile prin PIT-37 dacă plătitorii polonezi au colectat impozitul anticipat. O persoană cu venituri pentru care trebuie să calculeze singură impozitul, inclusiv unele salarii din străinătate, folosește frecvent PIT-36. Vânzările de investiții rămân în PIT-38, alături de declarația adecvată pentru salarii sau afaceri.

Antreprenorii pot avea de ales între:

• grila de 12%/32%;
• impozitul fix de 19% pe venitul din afaceri; sau
• impozitul forfetar pe veniturile înregistrate la o cotă specifică activității.

Alegerea influențează deducerile, depunerea comună, facilitățile și contribuțiile de sănătate. Cota de 19% pentru afaceri este diferită din punct de vedere juridic de cota de 19% pentru titluri de valoare.

Veniturile eligibile din proprietate intelectuală creată sau dezvoltată prin cercetare și dezvoltare eligibilă pot beneficia de cota IP Box de 5%, dar numai dacă există legătura cerută de lege și evidențe detaliate întocmite la timp. Simpla înregistrare ca dezvoltator de software nu face automat eligibile toate veniturile.

Lucrătorii la distanță angajați de firme străine trebuie să analizeze obligațiile poloneze privind plătitorul și impozitul anticipat. Un angajator străin fără sistem de salarizare în Polonia poate lăsa angajatului rezident responsabilitatea plăților anticipate lunare și a declarației anuale.

Impozitul pe profitul companiilor

Cota standard a impozitului pe profit este de 19%. O cotă de 9% se poate aplica unor contribuabili mici și companii noi eligibile, în general pentru alte venituri decât câștigurile de capital, dacă sunt îndeplinite condițiile privind veniturile, proprietatea și prevenirea restructurărilor abuzive.

Polonia oferă și regimul forfetar „impozit pe profit estonian” pentru companii eligibile, care amână, în linii mari, impozitarea până la distribuirea profitului sau producerea unor evenimente echivalente prevăzute de lege. Eligibilitatea, impozitul efectiv combinat și formalitățile companiei necesită analiză pentru fiecare caz.

Dividendele plătite de o companie poloneză unei persoane fizice sunt apoi, în general, supuse impozitului de 19%, astfel că o comparație cu activitatea pe cont propriu trebuie să țină cont de impozitul companiei și al acționarului, dar și de salariu, ZUS și costurile contabilității.

TVA

Cota standard de TVA în Polonia este de 23%. Principalele cote reduse includ 8%, 5% și 0%, iar anumite activități sunt scutite.

Cota corectă depinde de bunul sau serviciul exact și, uneori, de clasificarea sa tarifară. Serviciile transfrontaliere, produsele digitale, importurile și circulația bunurilor în UE au reguli speciale privind locul livrării sau prestării și raportarea. Cota zero nu este identică cu scutirea, deoarece dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor poate fi diferit.

Întreprinderile mici pot beneficia de o scutire bazată pe cifra de afaceri dacă sunt îndeplinite condițiile, însă există profesii și tranzacții excluse. Un profesionist independent care lucrează pentru clienți străini trebuie să verifice atât obligațiile de înregistrare în Polonia, cât și cele privind taxarea inversă.

Proprietăți imobiliare și venituri din chirii

Municipalitățile percep anual impozit pe proprietate în limitele cotelor maxime stabilite la nivel național. Impozitul depinde de suprafață, clasificare și utilizare comercială, nu doar de valoarea de piață. Proprietățile comerciale sunt impozitate mult mai mult pe metru pătrat decât cele rezidențiale, iar fiecare municipalitate poate stabili cote sub maximul național.

Venitul din chirii private în afara unei activități economice este, în general, impozitat forfetar: de obicei 8,5% până la 100.000 PLN venit anual și 12,5% pentru excedent. Soților li se pot aplica reguli speciale de alocare și un prag comun mai mare. Fiind un impozit pe venituri brute, cheltuielile obișnuite nu se deduc ca într-un sistem bazat pe venitul net.

O vânzare privată a unui imobil înainte de împlinirea a cinci ani calculați de la sfârșitul anului calendaristic al achiziției sau construirii poate genera impozit de 19% pe venit. După această perioadă legală, vânzarea privată este, în general, în afara impozitului pe venit. Reinvestirea eligibilă într-o locuință proprie poate oferi o facilitate dacă sunt respectate toate condițiile privind termenul și utilizarea.

Taxa pe tranzacțiile de drept civil, costurile notariale și statutul TVA contează și la achiziție. O tranzacție supusă TVA este adesea tratată diferit de una privată cu un bun folosit în scopurile PCC.

Impozitul pe moșteniri și donații

Impozitul polonez pe moșteniri și donații folosește grupe de rudenie, praguri cumulate pe cinci ani și cote progresive:

Grupă	Beneficiari obișnuiți	Interval de cote
Grupa I	Rude apropiate	3%–7%
Grupa II	Rude mai îndepărtate	7%–12%
Grupa III	Alți beneficiari	12%–20%

Familia apropiată din așa-numita grupă 0 — soți, descendenți, ascendenți, frați și surori, copii vitregi, tați vitregi și mame vitrege — poate beneficia adesea de scutire integrală. Socrii, ginerii și nurorile pot aparține grupei I, dar nu grupei 0, astfel că nu primesc automat scutirea amplă doar fiindcă sunt rude apropiate.

Scutirea necesită, de regulă, notificarea la timp prin SD-Z2, în general în șase luni de la apariția obligației fiscale, precum și dovezi bancare sau de plată care permit urmărirea donațiilor în bani peste nivelul relevant. Nerespectarea termenului poate duce la pierderea scutirii.

Pragurile și tranșele neimpozabile depind de grupă și de totalul bunurilor primite de la aceeași persoană în perioada legală. O singură donație mică nu poate fi evaluată fără a lua în calcul donațiile anterioare de la același donator.

Conturile cu avantaje fiscale IKE și IKZE

Principalele structuri de investiții individuale cu avantaje fiscale din Polonia sunt IKE și IKZE.

IKE

Limita contribuțiilor IKE pentru 2026 este de 28.260 PLN, confirmată de Autoritatea poloneză de supraveghere financiară. Contribuțiile se fac din bani deja impozitați și nu reduc venitul impozabil curent. Retragerea eligibilă după îndeplinirea condițiilor de vârstă și istoric al contribuțiilor este scutită de impozitul obișnuit de 19% pe investiții. Retragerea anticipată neeligibilă pierde, în general, scutirea.

IKZE

Contribuțiile IKZE se pot deduce din baza anuală relevantă de impozitare în limita plafonului. Pentru 2026, plafoanele sunt:

Contribuabil	Plafon
Majoritatea persoanelor fizice	11.304 PLN
Persoane care desfășoară activități economice neagricole eligibile	16.956 PLN

Plafoanele oficiale și deducerea sunt descrise de Ministerul Familiei, Muncii și Politicii Sociale. O plată eligibilă la pensionare este, în general, supusă unui impozit forfetar de 10%. Retragerea anticipată are alt tratament și poate intra sub incidența grilei progresive.

IKE și IKZE sunt cadre pentru conturi, nu investiții în sine. Comisioanele, instrumentele disponibile, desemnarea beneficiarilor și condițiile de retragere rămân importante.

Depunerea declarației anuale

Declarațiile anuale PIT din Polonia se depun, în general, între 15 februarie și 30 aprilie a anului următor. O declarație trimisă mai devreme este considerată, de regulă, depusă la 15 februarie în scopurile legii.

Formularele obișnuite includ:

Formular	Utilizare frecventă
PIT-37	Venituri din muncă și similare pentru care plătitorii polonezi au calculat impozitul
PIT-36	Afaceri impozitate progresiv, salarii străine și alte venituri supuse grilei, cu calcul făcut de contribuabil
PIT-36L	Venituri din afaceri impozitate la cota fixă de 19%
PIT-28	Venituri înregistrate impozitate forfetar
PIT-38	Vânzări de titluri, anumite venituri din capital și monede virtuale
PIT/ZG	Anexă privind venitul străin pentru fiecare țară, atașată declarației relevante
DSF-1	Contribuția de solidaritate

Pașii practici ai depunerii

1. Adunați formularele plătitorilor, extrasele brokerilor, documentele bancare și situațiile pierderilor anterioare.
2. Reconciliați PIT-8C cu tranzacțiile de bază și cu datele altor brokeri.
3. Convertiți fiecare venit, cost și impozit străin folosind cursul NBP corect din ziua lucrătoare anterioară.
4. Separați titlurile de valoare, dividendele și dobânzile, precum și monedele virtuale.
5. Completați PIT/ZG pentru fiecare țară străină relevantă.
6. Verificați declarația precompletată Twój e-PIT, adăugați informațiile lipsă și depuneți-o.
7. Plătiți impozitul pe titluri și alte solduri până la 30 aprilie.

PIT-37 și PIT-38 pot fi acceptate automat în Twój e-PIT dacă persoana nu face nimic. În 2026, ministerul a confirmat acceptarea automată la 30 aprilie a declarațiilor relevante pentru 2025. Această comoditate este riscantă pentru cine folosește brokeri străini, are costuri lipsă, dividende străine sau criptoactive: datele incomplete pot deveni declarația depusă.

Greșeli frecvente de evitat

• Aplicarea sumei neimpozabile de 30.000 PLN veniturilor din investiții impozitate cu 19%.
• Convingerea că deținerea îndelungată scutește acțiunile sau ETF-urile.
• Tratarea PIT-8C ca declarație fiscală deja completă și verificată.
• Presupunerea că un broker străin calculează costul de achiziție potrivit regulilor poloneze sau raportează automat.
• Convertirea o singură dată a profitului anual în valută, nu a fiecărei sume relevante.
• Calcularea impozitului pe dividende străine din plata netă, nu din venitul brut.
• Creditarea reținerii la sursă din străinătate peste limitele poloneze sau cele din tratat.
• Compensarea pierderilor din titluri cu dividende, salarii sau criptomonede.
• Nedeclararea unei pierderi și pierderea posibilității de a o folosi ulterior.
• Tratarea schimbului cripto-cripto ca impozabil, dar ignorarea vânzărilor în monedă fiduciară, a plăților pentru bunuri sau a stingerii datoriilor.
• Omiterea costurilor de achiziție a criptoactivelor într-un an fără vânzare.
• Permiterea acceptării automate a Twój e-PIT fără verificarea datelor privind investițiile străine.
• Ratarea termenului de șase luni pentru SD-Z2 și pierderea scutirii unei moșteniri sau donații între rude apropiate.

Date importante

Element	Dată
Anul fiscal 2026	1 ianuarie–31 decembrie 2026
Perioada de depunere pentru veniturile din 2026	15 februarie–30 aprilie 2027
PIT-38 și plata impozitului	30 aprilie 2027
Contribuția de solidaritate DSF-1	30 aprilie 2027
Notificarea SD-Z2 pentru rude apropiate	În general, șase luni de la data relevantă a apariției obligației fiscale
Contribuții IKE/IKZE	Până la termenul operațional al furnizorului, în cursul anului 2026

Concluzie

Cota poloneză de 19% pentru investiții este relativ previzibilă, dar o declarare corectă cere mai mult decât înmulțirea profitului anual afișat de broker cu 19%. Titlurile de valoare, dividendele, dobânzile și criptomonedele au mecanisme diferite privind plata, costurile, pierderile și formularele. Investițiile străine necesită și conversia în PLN pentru fiecare tranzacție.

Pentru investitorii pe termen lung, IKE și IKZE reprezintă cele mai importante avantaje fiscale structurale. În afara acestor conturi, nu există o scutire generală pentru titlurile deținute mult timp. Cea mai bună protecție împotriva erorilor este o evidență completă a costurilor, categorii separate de pierderi, cursurile NBP corecte și verificarea activă a PIT-38, nu încrederea pasivă în datele precompletate.

Declinarea răspunderii

Acest ghid are exclusiv scop informativ și educativ și nu constituie consultanță fiscală, juridică, contabilă sau de investiții. Tratamentul fiscal polonez depinde de rezidență, forma juridică și sursa venitului, documente, tratate și circumstanțele individuale. Regulile, plafoanele și procedurile electronice de depunere se pot modifica. Verificați deciziile importante cu KAS, ZUS sau cu un consultant fiscal calificat din Polonia.

Sources & References

Additional educational resources

• Gov.pl — KAS / Ministerul Finanțelor
• Ministerul Familiei, Muncii și Politicii Sociale
• Knf.gov.pl — Autoritatea poloneză de supraveghere financiară
• Podatki.gov.pl — Contribuția de solidaritate
• Cota standard a impozitului pe profit
• Câștigurile private din vânzarea acțiunilor
• Declarațiile anuale PIT din Polonia
• Dobânzi
• ghidul actual al Ministerului Finanțelor privind impozitul pe venit
• Ghidul ministerului privind PIT-38
• Polonia impozitează venitul din vânzarea monedelor virtuale
• Termenul declarației anuale PIT
• TVA standard
• Twój e-PIT
• vânzare privată a unui imobil
• Zus.pl — ZUS