Impozite în Portugalia: venituri, dividende și taxe

Ultima actualizare: 7 septembrie 2026

Cuprins

În general, Portugalia impozitează cu 28% dividendele, dobânzile și câștigurile din valori mobiliare ale rezidenților, în timp ce veniturile din muncă și activități economice sunt supuse unor cote progresive de până la 48%, la care se poate adăuga o suprataxă de solidaritate pentru veniturile mari. Cota de 28% este un reper util, însă regimul fiscal al investițiilor în Portugalia are mai multe nuanțe. Câștigurile pe termen scurt din valori mobiliare pot intra obligatoriu în baza de impozitare progresivă pentru contribuabilii cu venituri mari. În plus, anumite valori mobiliare cotate și unități de fond deținute pe termen lung beneficiază de excluderi parțiale, iar contribuabilii pot opta uneori pentru cumularea veniturilor dacă aceasta le este favorabilă.

Criptoactivele au un regim separat: câștigurile din multe criptoactive care nu reprezintă valori mobiliare sunt scutite după o deținere de cel puțin 365 de zile, iar schimburile între criptoactive pot amâna impozitarea. Vechiul regim pentru rezidenții neobișnuiți, NHR, este închis majorității solicitanților noi, însă beneficiarii existenți își păstrează perioada protejată de zece ani. Stimulentul mai restrâns IFICI este disponibil celor care îndeplinesc condițiile pentru cercetare, inovare și anumite activități profesionale.

Acest ghid prezintă principalele reguli fiscale portugheze aplicabile în 2026 angajaților, investitorilor, lucrătorilor independenți, pensionarilor și persoanelor care se mută între țări. Informațiile reflectă situația disponibilă la 7 septembrie 2026 și se bazează în principal pe datele Autorității Fiscale și Vamale din Portugalia (AT) și ale altor instituții publice.

Impozite în Portugalia în 2026: principalele cote și reguli

Tipul impozitului	Cota sau regula pentru 2026	Aspect esențial
Venituri din muncă și alte venituri generale ale rezidenților	12,5%–48%	Nouă tranșe progresive
Suprataxa de solidaritate	2,5% / 5%	2,5% pentru partea care depășește 80.000 €; 5% pentru partea care depășește 250.000 €
Câștiguri din valori mobiliare	În general, 28%	Cumularea obligatorie se poate aplica unor câștiguri pe termen scurt ale contribuabililor cu venituri mari
Valori mobiliare cotate și unități de fond deținute pe termen lung	Excludere de 10%–30% din câștig	Excluderea crește după doi, cinci și opt ani, sub rezerva condițiilor
Dividende și dobânzi	În general, 28%	Rezidenții pot opta pentru cumulare; veniturile din jurisdicții aflate pe lista neagră pot fi impozitate cu 35%
Câștig eligibil din criptoactive	0% după cel puțin 365 de zile	Se aplică unor criptoactive eligibile care nu sunt valori mobiliare; există excepții
Contribuția socială a angajatului	11%	Cota standard a angajatului
Contribuția socială a angajatorului	23,75%	Cota standard a angajatorului
Cota standard de TVA pe continent	23%	Madeira: 22%; Azore: 16%
Impozitul pe profit pe continent	19%	O cotă redusă se poate aplica primei tranșe de profit pentru IMM-urile și anumite companii medii mici eligibile
Impozitul municipal pe proprietăți urbane (IMI)	De regulă, 0,3%–0,45%	Municipalitatea stabilește cota în limitele legale
Impozitul suplimentar pe proprietăți (AIMI)	0,7%–1,5% pentru persoanele fizice	Se aplică anumitor proprietăți urbane din Portugalia după deduceri
Transferuri gratuite	În general, taxă de timbru de 10%	Soțul/partenerul, descendenții și ascendenții sunt în general scutiți de taxa de 10%
Impozit general pe averea netă a persoanelor fizice	În general, nu există	AIMI vizează anumite active imobiliare
Anul fiscal	Anul calendaristic	1 ianuarie–31 decembrie
Perioada anuală de depunere a declarației IRS	1 aprilie–30 iunie	Declarația pentru anul precedent se depune online
Autoritatea fiscală	AT	Autoridade Tributária e Aduaneira

Rezidența fiscală în Portugalia

Potrivit articolului 16 din Codul impozitului pe venitul persoanelor fizice, o persoană este, în general, rezidentă fiscal în Portugalia dacă, în anul relevant:

rămâne în Portugalia peste 183 de zile, consecutive sau nu, în oricare perioadă de 12 luni care începe sau se încheie în acel an; sau
deține, într-o zi din acea perioadă, o locuință în Portugalia în condiții care indică intenția de a o păstra și ocupa ca reședință obișnuită.

Există și alte situații prevăzute de lege, inclusiv pentru anumiți membri ai echipajelor și persoane care exercită funcții publice portugheze în străinătate. Cetățenia, singură, nu stabilește rezidența fiscală.

Testul reședinței obișnuite înseamnă că o persoană poate deveni rezidentă fără să petreacă 184 de zile în Portugalia. Un contract de închiriere pe termen lung, mutarea familiei și stabilirea vieții cotidiene pot constitui dovezi importante. În schimb, simpla deținere a unei locuințe de vacanță nu dovedește automat reședința obișnuită dacă împrejurările arată contrariul.

Articolul 15 din Codul IRS prevede impozitarea rezidenților pentru veniturile din întreaga lume, iar a nerezidenților numai pentru veniturile cu sursă portugheză. În 2026, veniturile nerezidenților din muncă salariată, activități independente și pensii cu sursă portugheză sunt, în general, impozitate cu 25%, sub rezerva convențiilor fiscale și a normelor UE.

Când două țări consideră aceeași persoană rezidentă, convenția fiscală aplicabilă analizează de regulă locuința permanentă, centrul intereselor vitale, șederea obișnuită și cetățenia. Concluzia în baza convenției nu elimină automat obligațiile portugheze de înregistrare și declarare.

Rezidența pentru o parte a anului

Portugalia poate recunoaște rezidența fiscală numai pentru o parte a anului dacă sunt îndeplinite condițiile legale de dobândire sau încetare a rezidenței. Perioada de rezidență implică, în mod normal, declararea veniturilor mondiale, în timp ce pentru perioada de nerezidență se aplică regulile bazate pe sursa venitului. Contribuabilii ar trebui să își actualizeze prompt adresa și statutul fiscal și să păstreze dovezile călătoriilor și ale locuinței.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2026

Grila oficială IRS pentru 2026 cuprinde nouă tranșe:

Venit anual impozabil	Cotă marginală	Sumă de dedus
Până la 8.342 €	12,5%	0 €
8.342–12.587 €	15,7%	266,94 €
12.587–17.838 €	21,2%	959,26 €
17.838–23.089 €	24,1%	1.476,45 €
23.089–29.397 €	31,1%	3.092,77 €
29.397–43.090 €	34,9%	4.209,94 €
43.090–46.566 €	43,1%	7.743,27 €
46.566–86.634 €	44,6%	8.441,48 €
Peste 86.634 €	48%	11.387,17 €

Suma de dedus este o formulă prescurtată care păstrează rezultatul impozitării progresive; nu este o deducere personală separată. Soții și partenerii de fapt pot opta, în general, pentru impozitare comună: venitul impozabil se împarte la doi pentru stabilirea cotei, apoi rezultatul se dublează.

Suprataxa de solidaritate

Potrivit articolului 68-A, venitul impozabil care depășește 80.000 € este supus unei cote suplimentare de 2,5% pentru partea dintre 80.000 € și 250.000 € și de 5% pentru partea de peste 250.000 €. Suprataxa se adaugă IRS-ului obișnuit și poate afecta câștigurile din investiții cumulate cu celelalte venituri.

Portugalia folosește deduceri specifice, reguli pentru gospodărie și credite fiscale, în locul unei singure sume neimpozabile universale. Creditele pot acoperi persoanele aflate în întreținere, sănătatea, educația, chiria, căminele de îngrijire, cheltuielile generale ale gospodăriei și cheltuielile documentate prin facturi, în limite individuale și sub rezerva restricțiilor legate de venit.

Exemplu pentru un angajat

Un angajat cu venit impozabil de 35.000 € se află în tranșa de 34,9%, însă nu plătește 34,9% pentru întreaga sumă. Folosind formula prescurtată, IRS-ul obișnuit înainte de creditele fiscale este aproximativ:

35.000 € × 34,9% − 4.209,94 € = 8.005,06 €

Salariul brut și venitul impozabil nu sunt identice. Deducerea pentru venitul salarial, contribuția socială a angajatului, tratamentul indemnizației de masă, persoanele aflate în întreținere și creditele fiscale influențează suma finală.

Contribuțiile de asigurări sociale

Pentru un angajat obișnuit, contribuția proprie este de 11% din remunerația brută, iar angajatorul plătește, în general, 23,75%. Ghidul portughez al contribuțiilor sociale confirmă cota standard cumulată de 34,75%. Membrii organelor statutare de conducere au frecvent cote de 9,3% pentru persoană și 20,3% pentru societate, în funcție de clasificare.

Persoanele care desfășoară activități independente contribuie, în general, cu 21,4%. Baza se stabilește din „venitul relevant”, de obicei 70% din veniturile din servicii și 20% din veniturile din producția sau vânzarea de bunuri, pe baza declarațiilor trimestriale și sub rezerva pragurilor minime și maxime, scutirilor și ajustărilor. Întreprinzătorii individuali care țin contabilitate organizată pot avea un tratament diferit al bazei.

La începutul unei activități independente poate exista o perioadă inițială de scutire. Persoanele care sunt concomitent angajate pot obține și ele o scutire dacă îndeplinesc condițiile și pragurile legale. În temeiul coordonării UE sau al unui acord bilateral, un sistem străin de asigurări sociale poate rămâne aplicabil, de regulă pe baza formularului A1 sau a unui certificat de acoperire.

Contribuțiile sociale și IRS sunt obligații distincte. Contribuția de 11% a angajatului nu reprezintă întreaga diferență dintre salariul brut și cel net.

Impozitul pe câștigurile de capital din acțiuni, ETF-uri și obligațiuni

Soldul anual pozitiv al câștigurilor și pierderilor din acțiuni, obligațiuni, ETF-uri și multe alte instrumente financiare este, în general, supus cotei speciale de 28% prevăzute de articolul 72 din Codul IRS. Nu există o scutire anuală generală pentru câștigurile de capital.

Câștigul impozabil de bază este diferența dintre încasările din vânzare și costul de achiziție documentat, împreună cu cheltuielile eligibile de tranzacționare. Câștigurile se realizează, în general, la vânzare sau răscumpărare; creșterea nerealizată a valorii unui portofoliu obișnuit nu este impozitată anual.

Cumularea obligatorie a unor câștiguri pe termen scurt

Cota fixă de 28% nu este întotdeauna disponibilă. Soldul anual pozitiv din anumite valori mobiliare deținute mai puțin de 365 de zile trebuie cumulat cu venitul general dacă venitul impozabil al contribuabilului, inclusiv acest sold, atinge tranșa maximă din 2026, de 86.634 €.

Cumularea poate supune soldul unor cote progresive de până la 48% și eventual suprataxei de solidaritate. Testul privește soldul anual definit de lege și venitul impozabil total, nu profitul unei singure tranzacții.

Cumularea opțională

În afara situațiilor de cumulare obligatorie, un rezident poate opta, în general, să cumuleze câștigurile eligibile din categoria G. Opțiunea poate avantaja o persoană a cărei cotă progresivă este sub 28% sau care dorește să păstreze și să utilizeze pierderi eligibile. Trebuie însă analizate sfera opțiunii și interacțiunea cu alte venituri. Contribuabilul nu poate presupune că poate cumula selectiv doar elementul profitabil sau pe cel care a produs pierdere.

Excluderea parțială pentru active cotate deținute pe termen lung

Conform articolului 43 alineatul (5) din Codul IRS, câștigurile și pierderile eligibile din valori mobiliare admise la tranzacționare și din unități ale organismelor de plasament colectiv deschise pot beneficia de o excludere parțială în funcție de perioada de deținere:

Perioada de deținere	Partea exclusă din câștigul net	Cota efectivă dacă soldul rămas este impozitat cu 28%
Peste 2 ani, dar sub 5 ani	10%	25,2%
Cel puțin 5 ani, dar sub 8 ani	20%	22,4%
Cel puțin 8 ani	30%	19,6%

Cotele efective sunt exemple simple, înainte de cumulare și de aplicarea altor reguli. Eligibilitatea depinde de instrument și de condițiile legale privind tranzacționarea sau fondul. Simpla deținere timp de opt ani a unui activ privat necotat nu garantează excluderea.

Această prevedere schimbă substanțial imaginea de ansamblu: câștigurile din valori mobiliare în Portugalia nu sunt întotdeauna impozitate integral la 28%.

Microîntreprinderi și întreprinderi mici

Numai 50% din câștigul obținut la cedarea participațiilor în microîntreprinderi sau întreprinderi mici eligibile, necotate, poate fi impozabil, sub rezerva condițiilor legale. Facilitatea este distinctă de excluderea bazată pe perioada de deținere a activelor cotate.

Pierderile de capital

Pierderile se compensează potrivit regulilor aplicabile categoriei G. Un sold negativ din valori mobiliare poate fi, în general, reportat cinci ani dacă persoana optează pentru cumulare; cumularea obligatorie îi poate influența și ea tratamentul. Pierderile nu compensează în mod obișnuit salariul, dividendele sau dobânzile doar pentru că toate au legătură cu investițiile.

Documentele trebuie să păstreze atât data achiziției, cât și costul, deoarece testul de 365 de zile pentru cumularea obligatorie și excluderea pe termen lung depind de durata deținerii.

Impozitarea ETF-urilor și a fondurilor de investiții în Portugalia

Portugalia nu aplică un impozit anual universal pe distribuții sau înstrăinări prezumate pentru ETF-urile obișnuite destinate investitorilor individuali. Impozitul apare, în general, la distribuirea numerarului, răscumpărare sau vânzare.

ETF-uri cu acumulare

Un ETF cu acumulare păstrează veniturile în fond. Investitorul recunoaște, de regulă, un rezultat de capital la vânzarea sau răscumpărarea unităților, fără să declare anual dividendele interne ale fondului. Excluderile parțiale pe termen lung se pot aplica unităților eligibile ale fondurilor deschise dacă sunt îndeplinite toate condițiile.

ETF-uri cu distribuire

O distribuție în numerar este, în general, venit din investiții de categoria E impozitat cu 28%, dacă nu se aplică o cumulare sau altă regulă. Faptul că brokerul folosește termenul „dividend” nu transformă neapărat plata într-un dividend corporativ direct eligibil pentru toate regulile privind dividendele.

Domiciliul fondului și reținerea la sursă

Statutul UCITS nu creează o scutire personală generală. Fondurile irlandeze, luxemburgheze, portugheze și cele din alte jurisdicții pot diferi ca structură juridică, reținere la sursă și obligații declarative. Impozitul suportat în interiorul fondului nu este, în mod normal, un credit fiscal extern personal; în schimb, reținerea aplicată direct investitorului poate fi creditabilă conform regulilor aplicabile.

Impozitarea dividendelor în Portugalia

Rezidenții plătesc, în general, 28% pentru dividende. Plătitorii portughezi rețin de regulă impozitul la sursă, iar dividendele din străinătate se declară în declarația anuală.

Un rezident poate opta, în general, pentru cumulare. Dacă un dividend eligibil este plătit de o companie portugheză sau din UE care îndeplinește condiții de tipul celor din Directiva privind societățile-mamă și filialele, numai 50% poate intra în baza progresivă după cumulare. Aceasta poate fi avantajoasă, dar cumularea poate include și alte venituri eligibile din categoria E și poate supune veniturile mari suprataxei de solidaritate.

Regula de 50% nu se aplică automat fiecărei distribuții de ETF sau dividendelor din orice țară. Contează rezidența companiei, statutul fiscal și forma juridică.

Impozitul reținut în străinătate este, în general, creditabil până la cea mai mică dintre suma efectiv plătită și impozitul portughez aferent aceluiași venit, în limita cotei din convenție, dacă aceasta se aplică. Reținerea în exces în țara sursă trebuie, de obicei, recuperată acolo.

Venitul plătit de sau prin entități dintr-o jurisdicție aflată pe lista neagră a Portugaliei poate fi supus cotei de 35% în loc de 28%. Investitorii ar trebui să verifice plătitorul și sursa juridică, nu doar locul unde se află brokerul.

Impozitarea dobânzilor în Portugalia

Dobânzile la depozitele bancare portugheze și la multe valori mobiliare portugheze sunt, în general, supuse reținerii de 28% pentru rezidenți. Dobânzile din străinătate se declară în mod normal și sunt impozitate cu 28%. Cumularea opțională este posibilă în situațiile eligibile.

Limitările creditului fiscal extern descrise pentru dividende se aplică, în principiu, și dobânzilor. Dobânda brută și impozitul reținut în străinătate trebuie declarate separat; înscrierea doar a sumei nete încasate subestimează venitul.

Cuponul unei obligațiuni și câștigul din vânzarea aceleiași obligațiuni sunt categorii distincte de randament. Dobânda acumulată, instrumentele cu cupon zero, produsele structurate și distribuțiile fondurilor pot necesita o clasificare specifică instrumentului.

Impozitarea criptomonedelor în Portugalia

Portugalia nu mai este universal „fără impozit pe criptomonede”, însă scutirea după 365 de zile rămâne importantă. AT publică atât un ghid fiscal accesibil despre criptoactive, cât și regulile actuale din articolul 10 din Codul IRS.

Pentru criptoactive eligibile care nu sunt, din punct de vedere juridic, valori mobiliare:

câștigul la înstrăinare după o deținere de cel puțin 365 de zile este, în general, scutit;
câștigul la înstrăinare înainte de 365 de zile este, în general, impozitat cu 28%; și
schimbul unui criptoactiv eligibil cu altul amână, în general, impozitarea; valoarea inițială de achiziție și istoricul deținerii se transferă asupra activului primit, conform legii.

Înstrăinarea include schimbul pentru monedă fiduciară, bunuri, servicii sau altă contraprestație neeligibilă. Transferul de tokenuri între portofele deținute de aceeași persoană nu este o vânzare, dar trebuie documentat.

Scutirea și amânarea pot fi refuzate sau modificate dacă o contraparte, un custode sau o entitate relevantă are legături cu o jurisdicție aflată pe lista neagră. Tokenurile clasificate drept valori mobiliare nu intră în definiția obișnuită a criptoactivelor și urmează regulile aplicabile valorilor mobiliare. NFT-urile sunt și ele excluse din definiția legală a criptoactivelor.

Staking, minare și alte recompense

Minarea comercială și validarea tranzacțiilor pe blockchain, inclusiv anumite activități de staking, pot constitui venituri din activități economice de categoria B. Impozitarea se poate amâna până când criptoactivele primite sunt înstrăinate în schimbul unei contraprestații, conform regulilor detaliate.

Remunerația rezultată din investirea criptoactivelor, cum ar fi stakingul delegat, poate fi venit din investiții de categoria E. Dacă plata se face în criptoactive, recunoașterea poate fi amânată și tratată în categoria G la o înstrăinare ulterioară, sub rezerva excluderilor.

Încetarea unei activități eligibile sau a rezidenței în Portugalia poate fi considerată o înstrăinare. Investitorii care părăsesc Portugalia și dețin criptoactive importante ar trebui să analizeze tratamentul fiscal la plecare înainte de schimbarea rezidenței.

Deoarece încadrarea juridică și forma tranzacției determină rezultatul, investitorii ar trebui să consulte îndrumările AT, în loc să se bazeze pe vechea reputație a Portugaliei ca jurisdicție universal neimpozabilă pentru criptoactive.

Investițiile în străinătate și conversia valutară

Rezidenții portughezi declară investițiile impozabile din întreaga lume, indiferent dacă brokerul este portughez sau străin. Platformele străine nu completează, în general, anexele portugheze ale declarației Modelo 3.

Păstrați:

confirmările tranzacțiilor și extrasele anuale;
datele și costurile achiziției și înstrăinării;
documentele pentru dividende, dobânzi și distribuții ale fondurilor;
certificatele de impozit plătit în străinătate;
documentele privind forma juridică a instrumentului, listarea și fondul;
istoricul portofelelor și platformelor de schimb de criptoactive; și
cursurile de schimb și calculele în euro.

Veniturile și câștigurile în valută trebuie convertite în euro potrivit regulilor portugheze privind momentul și cursul de schimb. Rezultatul anual calculat de broker în moneda sa de bază poate diferi de câștigul impozabil în Portugalia, deoarece costul de achiziție și încasarea din vânzare apar la date diferite.

Conturile bancare și de valori mobiliare din străinătate se identifică de obicei în Anexa J, inclusiv prin identificatori precum IBAN sau BIC, acolo unde se solicită, chiar dacă nu au produs venituri impozabile. Schimbul automat de informații în cadrul CRS nu înlocuiește obligația de declarare.

Cum se declară veniturile din investiții

Rezidenții depun electronic declarația Modelo 3 prin serviciul oficial Portal das Finanças pentru Modelo 3. Anexele frecvente includ:

Anexă	Utilizare obișnuită
Anexa A	Venituri salariale și pensii plătite de entități portugheze
Anexa B sau C	Venituri din activități independente sau economice
Anexa E	Venituri din investiții cu sursă portugheză atunci când se aplică declararea sau cumularea
Anexa F	Venituri din chirii
Anexa G	Câștiguri de capital din Portugalia, inclusiv valori mobiliare sau criptoactive relevante
Anexa G1	Anumite câștiguri de capital scutite
Anexa J	Venituri și câștiguri din străinătate, precum și conturi externe

Anexa exactă depinde de sursă și de categoria venitului. Vânzarea unei acțiuni străine se declară de regulă în Anexa J, nu automat în Anexa G doar pentru că produce un câștig de capital.

Pașii pentru depunerea declarației

Verificați rezidența fiscală și eventualele perioade de rezidență parțială.
Conciliați datele privind reținerile portugheze cu extrasele bancare și ale brokerului.
Separați veniturile din Portugalia de cele din străinătate pe categorii.
Calculați câștigurile și pierderile anuale, perioadele de deținere și excluderile disponibile.
Stabiliți dacă cumularea este opțională, obligatorie sau dezavantajoasă.
Înregistrați venitul extern la valoarea brută și solicitați creditele fiscale permise.
Declarați conturile străine relevante și depuneți online Modelo 3.
Verificați decizia de impunere și plătiți până la termenul indicat.

Declarațiile pentru anul calendaristic precedent se depun între 1 aprilie și 30 iunie, indiferent de categoria venitului, conform întrebărilor frecvente ale AT despre depunere. Pentru o declarație electronică depusă la timp, AT emite de regulă decizia de impunere până la 31 iulie, iar plata este în mod normal scadentă la 31 august. Dacă decizia este emisă mai târziu, se respectă termenul înscris în notificare.

Venituri salariale, activități independente și muncă la distanță

Venitul salarial provine, în general, din locul în care se desfășoară fizic munca. Un rezident portughez care lucrează din Portugalia pentru un angajator străin poate avea salariu impozabil în Portugalia chiar dacă este plătit din străinătate. Angajatorului străin îi pot reveni obligații portugheze privind salariile, asigurările sociale sau sediul permanent.

Activitatea independentă intră în categoria B. Furnizorii mici de servicii folosesc frecvent regimul simplificat, în care coeficienții legali stabilesc partea impozabilă a veniturilor, iar unii contribuabili trebuie să justifice cheltuieli pentru a păstra deducerea integrală. Contabilitatea organizată poate deveni obligatorie peste pragul legal sau poate fi aleasă voluntar.

TVA, reținerea la sursă, plățile anticipate și contribuțiile sociale funcționează separat de coeficientul pentru impozitul pe venit. Un „recibo verde” nu dovedește că relația este în mod real o activitate independentă.

Nomazii digitali

Viza portugheză de ședere pentru nomazi digitali este o permisiune de imigrare, nu o scutire de IRS. Titularul unei vize care îndeplinește testul de rezidență este, în mod normal, impozitat ca rezident, dacă o convenție sau un stimulent specific nu schimbă rezultatul. Faptul că lucrează pentru clienți străini nu transformă automat munca efectuată fizic în Portugalia în venit extern scutit.

Regimurile NHR și IFICI

Vechiul regim al rezidenților neobișnuiți

Regimul NHR a fost închis majorității nou-veniților din 2024, cu o eligibilitate tranzitorie limitată păstrată în articolul 16 și nota sa tranzitorie. Persoanele înregistrate valabil în NHR își păstrează perioada inițială de beneficii de zece ani, atât timp cât continuă să îndeplinească propriile condiții.

Tratamentul în vechiul NHR depinde de tipul venitului, țara sursă și metoda din convenția fiscală. Nu este corect să se afirme că orice venit extern este scutit sau că orice venit profesional portughez primește cota de 20%. Pensiile unor beneficiari care au intrat după 2020 pot fi supuse cotei de 10%, în timp ce pentru grupurile mai vechi se pot aplica alte reguli.

Cumpărarea unei proprietăți, obținerea unei vize sau dobândirea rezidenței în 2026 nu creează, prin ele însele, eligibilitate NHR.

IFICI: stimulentul pentru cercetare științifică și inovare

IFICI, promovat uneori drept „NHR 2.0”, are condiții mai restrânse decât NHR. Un nou rezident eligibil care nu a fost rezident fiscal portughez în ultimii cinci ani și desfășoară o activitate eligibilă poate primi:

o cotă specială de 20% pentru veniturile eligibile cu sursă portugheză din muncă salariată, categoria A, sau activitate profesională, categoria B; și
o scutire generală pentru multe categorii de venituri din străinătate, cu excepția pensiilor și a veniturilor din jurisdicții aflate pe lista neagră, sub rezerva condițiilor legale și a regulilor privind progresivitatea și convențiile fiscale.

Beneficiul durează, în general, zece ani consecutivi de la înregistrarea ca rezident. Activitățile eligibile includ anumite activități de cercetare științifică, învățământ superior, roluri de cercetare și dezvoltare recunoscute, locuri de muncă calificate în startupuri certificate și alte activități ori entități prevăzute de lege. Denumirea postului, singură, nu este suficientă.

Solicitanții nu pot cumula IFICI cu NHR sau cu anumite programe pentru persoanele revenite și nu trebuie să fi beneficiat anterior de IFICI. Înregistrarea și confirmarea anuală a activității implică AT și, după categorie, FCT, Startup Portugal sau altă entitate competentă. Întrebările frecvente oficiale ale AT despre IFICI explică activitățile și termenele actuale.

Alte stimulente fiscale pentru persoane fizice

Programul pentru foștii rezidenți

În cadrul regimului oficial pentru foștii rezidenți din articolul 12-A, persoanele eligibile care revin în Portugalia în 2024, 2025 sau 2026 pot exclude 50% din anumite venituri salariale și din activități independente, în limita unui plafon anual de venit de 250.000 €, timp de cinci ani. Se aplică cerințe privind nerezidența anterioară și o perioadă precedentă de rezidență portugheză. Regimul este distinct de NHR și IFICI.

IRS Jovem

Contribuabilii eligibili cu vârsta de până la 35 de ani pot primi o scutire parțială pentru veniturile din categoriile A și B timp de până la zece ani. Procentul scutit scade, în general, de-a lungul perioadei, și există un plafon anual. Persoanele aflate în întreținere și beneficiarii anumitor regimuri incompatibile sunt excluși. Eligibilitatea trebuie verificată în fiecare an, nu dedusă doar din vârstă.

Impozitul pe profit

Pentru perioadele fiscale care încep în 2026, cota standard a impozitului pe profit pe teritoriul continental este de 19%. O cotă redusă de 15% se aplică, în general, primilor 50.000 € din profitul impozabil al IMM-urilor și anumitor companii medii mici eligibile, cu 19% pentru excedent. Aceste cote și reducerile viitoare treptate sunt prevăzute în articolul 87 din Codul impozitului pe profit. Cotele regionale pot fi mai mici.

Suprataxa municipală, derrama, poate adăuga până la 1,5% din profitul impozabil, iar o suprataxă de stat cu cote progresive se aplică profiturilor mari. Scutirea participațiilor, regulile privind pierderile, finanțarea, prețurile de transfer și beneficiarul real pot schimba semnificativ rezultatul.

Înființarea unei societăți nu transformă venitul personal din investiții într-o sarcină finală simplă de 19%. Trebuie calculate salariul, impozitul societății, impozitul pe dividende, contribuțiile sociale și costurile de conformare.

TVA în Portugalia

Cotele TVA diferă între regiunile Portugaliei. Cele trei grile regionale urmează articolul 18 din Codul TVA:

Regiune	Cotă standard	Cotă intermediară	Cotă redusă
Portugalia continentală	23%	13%	6%
Madeira	22%	12%	4%
Azore	16%	9%	4%

Cota aplicabilă depinde de livrare sau serviciu, client și locul impozitării. Cota zero și scutirea sunt diferite din punct de vedere juridic, deoarece dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor poate fi diferit.

Scutirea pentru întreprinderile mici din articolul 53 are condiții privind cifra de afaceri, stabilirea și activitatea. Serviciile transfrontaliere sau tranzacțiile în UE pot genera obligații declarative chiar dacă nu se percepe TVA portugheză.

Impozitele pe proprietăți și câștigurile imobiliare

IMI

Impozitul municipal anual pe proprietate se calculează pe baza valorii fiscale a imobilului, VPT, care nu este neapărat prețul de piață. Ghidul oficial al AT despre IMI și AIMI confirmă cote municipale în general de 0,3%–0,45% pentru proprietăți urbane și de 0,8% pentru cele rurale. Deținerea prin entități din jurisdicții aflate pe lista neagră poate atrage o cotă majorată.

AIMI

Impozitul municipal suplimentar pe proprietate se aplică valorii VPT cumulate a anumitor locuințe urbane și terenuri construibile din Portugalia. Proprietățile comerciale, industriale și de servicii sunt, în general, excluse.

Persoanele fizice beneficiază, în mod normal, de o deducere de 600.000 € sau de 1,2 milioane € dacă soții ori partenerii aleg tratamentul comun. Tabelul oficial al cotelor AIMI confirmă cotele de 0,7%, 1% pentru tranșele superioare și 1,5% peste tranșa maximă pentru persoanele fizice. Societățile plătesc frecvent 0,4%, cu tratament special pentru proprietățile puse la dispoziția acționarilor și pentru entitățile din jurisdicții aflate pe lista neagră.

AIMI seamănă cu un impozit limitat pe averea imobiliară, dar nu reprezintă un impozit general pe averea netă mondială.

Cumpărarea și vânzarea

Cumpărătorii pot plăti impozitul pe transfer IMT și taxă de timbru de 0,8%, precum și cheltuieli juridice și de înregistrare. IMT depinde de tipul proprietății, preț sau VPT, localizare și utilizarea prevăzută; AT publică principalele categorii și cote IMT pentru proprietăți.

În cazul rezidenților, în general doar 50% din câștigul obținut de o persoană fizică la vânzarea unui imobil portughez se cumulează cu celelalte venituri și se impozitează progresiv. Din 2023, câștigurile persoanelor fizice nerezidente folosesc, în general, tot includerea de 50% și cotele progresive, veniturile mondiale fiind luate în considerare numai pentru stabilirea cotei.

Facilitatea pentru locuința principală se poate aplica dacă imobilul a fost reședința principală a contribuabilului în perioada cerută, iar suma netă obținută din vânzare este reinvestită într-o altă locuință principală eligibilă din Portugalia sau UE/SEE. Reinvestirea este, în general, permisă din cele 24 de luni anterioare vânzării până la 36 de luni după vânzare, sub rezerva condițiilor de declarare și ocupare.

Veniturile din chirii

Chiriile obișnuite intră, în general, în categoria F. Chiriile pentru spații nerezidențiale sunt frecvent supuse cotei speciale de 28%, iar cele pentru locuințe pornesc, de regulă, de la o cotă autonomă de 25%. Contractele de închiriere rezidențială eligibile pe termen mai lung pot beneficia de reduceri, în funcție de limitele chiriei, înregistrare și alte condiții.

Cheltuielile eligibile se pot deduce în categoria F, însă costurile finanțării, amortizarea și mobilierul nu primesc neapărat același tratament ca reparațiile, cheltuielile de condominiu, IMI și întreținerea documentată. Contribuabilii pot opta pentru cumulare în cazurile eligibile.

Cazarea pe termen scurt poate reprezenta venit din activități economice de categoria B, nu chirie obișnuită, și poate genera obligații privind TVA, autorizarea și asigurările sociale.

Moșteniri, donații și taxa de timbru

Portugalia nu are un impozit clasic pe moșteniri, dar transferurile gratuite ale bunurilor situate în Portugalia pot atrage taxa de timbru de 10%. Donațiile de imobile portugheze pot fi supuse și componentei obișnuite de 0,8% a taxei de timbru pentru transferul proprietății.

Transferurile către soț sau partener de fapt, descendenți și ascendenți sunt, în general, scutite de taxa de 10% pe transferurile gratuite. Îndrumările AT privind moștenirile confirmă atât scutirea, cât și obligația de declarare care rămâne. Frații, nepoții de frate sau soră, prietenii și alți beneficiari nu beneficiază de obicei de această scutire familială.

Scutirea nu elimină întotdeauna obligațiile declarative sau administrative, iar componenta de 0,8% pentru imobile poate rămâne relevantă la donații. Bunurile situate în străinătate necesită o analiză teritorială; nu trebuie presupus că întregul patrimoniu mondial al unui rezident portughez este impozitat.

Distribuțiile și încetarea unui trust au reguli speciale privind impozitul pe venit și taxa de timbru, în funcție de identitatea beneficiarului față de constituitor și de locul structurii ori al bunurilor.

Planurile de economisire pentru pensie PPR

Un Plano Poupança Reforma eligibil poate oferi un credit IRS egal cu 20% din contribuții. Articolul 21 din Statutul beneficiilor fiscale stabilește credite anuale maxime în funcție de vârstă: 400 € pentru persoanele sub 35 de ani, 350 € între 35 și 50 de ani și 300 € peste 50 de ani.

Venitul investițiilor din PPR și retragerile eligibile pot primi cote efective reduse. O retragere anticipată sau nepermisă poate atrage impozitul obișnuit, restituirea creditelor anterioare și penalități. Comisioanele produsului, garanțiile, alocarea activelor și restricțiile de lichiditate trebuie analizate alături de avantajul fiscal.

Portugalia nu oferă un cont general de tip ISA care să scutească orice portofoliu al unui investitor individual.

Greșeli frecvente de evitat

Presupunerea că orice câștig din valori mobiliare este întotdeauna impozitat exact cu 28%.
Omiterea cumulării obligatorii a câștigurilor pe termen scurt la venituri mari.
Neaplicarea excluderii de 10%, 20% sau 30% pentru active cotate eligibile deținute pe termen lung.
Cumularea unui venit din investiții fără verificarea sferei mai largi a opțiunii.
Tratarea automată a unei distribuții de ETF ca dividend direct eligibil al unei companii din UE.
Declararea dividendelor străine nete de impozitul reținut, în locul valorii brute.
Presupunerea că orice câștig cripto este scutit sau că regula de 365 de zile acoperă tokenurile care sunt valori mobiliare și NFT-urile.
Pierderea dovezilor privind perioada de deținere după un schimb între criptoactive.
Omiterea conturilor străine din Anexa J deoarece nu au produs venituri.
Înscrierea unui câștig de capital străin în Anexa G fără verificarea Anexei J.
Presupunerea că viza de nomad digital acordă acces la NHR sau IFICI.
Prezentarea AIMI drept impozit general pe avere sau ignorarea lui cu totul.
Ratarea perioadei de depunere 1 aprilie–30 iunie.

Termene importante

Element	Dată
Anul fiscal 2026	1 ianuarie–31 decembrie 2026
Declarația IRS pentru veniturile din 2025	1 aprilie–30 iunie 2026
Declarația IRS pentru veniturile din 2026	1 aprilie–30 iunie 2027
Decizia de impunere standard după depunerea la timp	În general, până la 31 iulie
Plata standard după depunerea la timp	În general, până la 31 august
Cereri pentru vechile programe speciale	Se respectă termenul tranzitoriu specific programului

Concluzie

La nivelul cotelor principale, sistemul portughez pare simplu, dar detaliile sunt tot mai nuanțate. Cota standard de 28% pentru investiții coexistă cu cumularea obligatorie, cumularea opțională, excluderile pentru valori mobiliare deținute pe termen lung, creditele pentru impozitul plătit în străinătate și scutirea separată pentru criptoactive deținute 365 de zile.

Pentru investitorii care se mută între țări, rezidența fiscală și eligibilitatea pentru o perioadă NHR protejată, IFICI sau un stimulent pentru revenire pot cântări mai mult decât grila obișnuită a cotelor. Pentru ceilalți, evidența corectă a perioadelor de deținere, alegerea anexei potrivite și declararea venitului extern brut sunt fundamentul unei declarații fiscale portugheze corecte.

Notă de informare

Acest ghid are scop exclusiv informativ și educațional și nu constituie consultanță fiscală, juridică, contabilă, de imigrare sau de investiții. Tratamentul portughez depinde de rezidență, sursa venitului, clasificarea instrumentului, perioada de deținere, situația gospodăriei, convențiile fiscale și opțiunile exercitate. Regulile și practica administrativă se pot modifica. Verificați deciziile importante la Autoridade Tributária e Aduaneira sau cu un consultant fiscal calificat din Portugalia.

Matias Buće

Matias Buće are studii în drept administrativ și peste zece ani de experiență în studierea piețelor globale, a tranzacționării valutare și a finanțelor personale. Pregătirea sa juridică îi modelează abordarea investițiilor, cu accent pe reglementare, structură și gestionarea riscurilor. La Finorum, scrie despre o gamă largă de subiecte financiare, de la ETF-uri europene la strategii practice de finanțe personale pentru investitorii individuali.

Sources & References

EU regulations & taxation

Info.portaldasfinancas.gov.pt — taxa de timbru de 10%