Daňový sprievodca pre Bulharsko na rok 2026: čo by mal vedieť každý investor

Posledná aktualizácia: 4. septembra 2026

Bulharsko má stále jeden z najjednoduchších základných daňových systémov v Európskej únii: 10 % daň z príjmov fyzických osôb a 10 % daň z príjmov právnických osôb. Nízke sadzby sú skutočné, ale nevyjadrujú celý obraz. Sociálne odvody môžu výrazne zmeniť náklady na zamestnanie, oslobodenie investícií závisí od miesta a spôsobu obchodovania s cenným papierom a osoba, ktorá opakovane obchoduje s kryptomenami alebo ich ťaží, môže byť posúdená ako podnikateľ, nie ako pasívny investor.

V roku 2026 nastala aj významná praktická zmena: Bulharsko prijalo 1. januára 2026 euro pri neodvolateľnom konverznom kurze 1 € = 1,95583 BGN. Sprievodca preto uvádza aktuálne sumy v eurách a niekedy pridáva bývalý ekvivalent v levoch, ak to pomáha vysvetliť zákon. Samotný prechod na euro nevyvoláva daň. Pozri stránku Európskej centrálnej banky o prechode Bulharska na euro.

Sprievodca je určený fyzickým osobám, investorom, zamestnancom, prenajímateľom, slobodným povolaniam, podnikateľom a ľuďom, ktorí sa sťahujú medzi štátmi. Zameriava sa na pravidlá účinné k dátumu uvedenému vyššie, nie na návrhy pre neskoršie roky.

Prehľad daní: kľúčové čísla

Daňová položka	Úprava v roku 2026	Dôležité upresnenie
Daň z príjmov fyzických osôb	Spravidla 10 %	Rovná sadzba na väčšinu príjmov zahrnutých do všeobecného ročného základu dane
Osobná nezdaniteľná suma	Neexistuje	Dostupné sú cielené odpočty a rodinné úľavy
Oprávnené zisky z cenných papierov	Oslobodené	Platí pre určené transakcie na oprávnených regulovaných trhoch a kvalifikovaných rastových trhoch
Ostatné zdaniteľné finančné zisky	10 %	Ročný čistý zisk sa spravidla znižuje o zákonné výdavky vo výške 10 %
Daň z dividend	5 %	Konečná daň sa všeobecne vzťahuje na bulharské aj zahraničné dividendy prijaté fyzickou osobou
Zdaniteľné úroky	Spravidla 10 %	Oprávnené bankové vklady v EÚ/EHP a vybrané dlhopisy môžu byť oslobodené
Daň z príjmov z prenájmu	10 %	Zákonný odpočet výdavkov 10 % zvyčajne vedie k efektívnej sadzbe 9 % z hrubého nájomného
Zisky z kryptoaktív	10 %	Ročný čistý zisk sa spravidla znižuje o zákonné výdavky 10 %; podnikanie sa môže posudzovať odlišne
Odvody zamestnanca	Spravidla 13,78 %	Platia len do mesačného stropu poistiteľného príjmu
Odvody zamestnávateľa	Spravidla 18,92 % – 19,62 %	Sadzba úrazového poistenia závisí od rizikovej kategórie podniku
Odvody samostatne zárobkovo činnej osoby	Bežne 27,8 % alebo 31,3 %	Podľa rozsahu poistenia, veku a statusu v dôchodkovom fonde
Najvyšší mesačný poistiteľný príjem	2 300 €	Od 1. augusta 2026; od januára do júla platilo 2 111,64 €
Daň z príjmov právnických osôb	10 %	Pri vyplatení zisku fyzickej osobe sa spravidla osobitne uplatní 5 % daň
Základná sadzba DPH	20 %	Znížené sadzby sa vzťahujú len na výslovne oprávnené plnenia
Hranica registrácie na DPH	Viac ako 51 130 €	Od 1. januára 2026 platia nové pravidlá ročného obratu za kalendárny rok
Ročná obecná daň z nehnuteľností	0,1 ‰ – 4,5 ‰	Obec stanovuje sadzbu v zákonnom rozpätí
Všeobecná daň z čistého majetku	Neexistuje	Môžu sa uplatniť dane z nehnuteľností, vozidiel a prevodov
Dedičská a darovacia daň	0 % – 6,6 %	Manželia a príbuzní v priamom rade sú spravidla oslobodení; ostatné sadzby určujú obce
Daňové obdobie	Kalendárny rok	1. január – 31. december
Lehota na osobné daňové priznanie	Zvyčajne 30. apríl	V nasledujúcom roku
Daňový úrad	Národná agentúra pre príjmy (NRA)	Elektronické podanie cez portál NRA

Daňová rezidencia

Bulharskí daňoví rezidenti sa spravidla zdaňujú z celosvetových príjmov. Nerezidenti zvyčajne podliehajú dani len z príjmov pochádzajúcich z Bulharska, s ohľadom na vnútroštátne oslobodenia a príslušnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia.

Podľa zákona o dani z príjmov fyzických osôb môže byť rezidentom osoba, ktorá:

• má trvalú adresu v Bulharsku, pokiaľ jej stredisko životných záujmov nie je mimo Bulharska;
• strávi v Bulharsku viac ako 183 dní počas ľubovoľného 12-mesačného obdobia, pričom dni príchodu a odchodu sa počítajú podľa osobitných pravidiel; alebo
• bola vyslaná do zahraničia bulharským štátom, bulharským orgánom alebo bulharským podnikom, spolu s oprávnenými rodinnými príslušníkmi.

V zložitých prípadoch je rozhodujúcim pojmom stredisko životných záujmov: kde má osoba najsilnejšie väzby na rodinu, majetok, zamestnanie, podnikanie a ekonomické záujmy. Trvalá adresa či povolenie na pobyt v Bulharsku sú relevantné, ale samy automaticky neurčujú zmluvnú rezidenciu. Ak osobu považujú za rezidenta dva štáty, článok príslušnej zmluvy zvyčajne postupne skúma stály byt, stredisko životných záujmov, obvyklý pobyt a občianstvo.

Dni strávené v Bulharsku výlučne na liečení alebo štúdiu možno z testu 183 dní vylúčiť. Naopak, odchod krátko pred 184. dňom nemusí zabrániť vzniku rezidencie, ak je stredisko životných záujmov už v Bulharsku. Prehľad Národnej agentúry pre príjmy (NRA) pre cezhraničných daňovníkov je dobrým východiskom, no pri zmluvných prípadoch býva vhodné individuálne poradenstvo.

Daň z príjmov fyzických osôb

Bulharsko pri bežných osobných príjmoch nepoužíva progresívne pásma. Väčšina príjmov zahrnutých do všeobecného ročného základu dane sa zdaňuje rovnou sadzbou 10 % po odpočítaní uznateľných výdavkov, povinných sociálnych odvodov zamestnanca alebo samostatne zárobkovo činnej osoby a príslušných úľav.

Zdaniteľný príjem v roku 2026	Sadzba	Typické príklady
Zamestnanie a väčšina príjmov vo všeobecnom ročnom základe	10 %	Mzda, príjmy slobodného povolania, nájomné a zdaniteľné zisky
Dividendy	5 % konečná daň	Bulharské a zahraničné dividendy prijaté fyzickou osobou
Príjem živnostníka podľa pravidiel pre individuálnych podnikateľov	15 %	Podnikateľská činnosť zdaňovaná podľa týchto pravidiel
Niektoré ďalšie príjmy s konečnou daňou	Zvyčajne 10 %	Podľa typu platby a pravidiel rezidencie či zdroja

Neexistuje všeobecná osobná nezdaniteľná suma ani pásmo s nulovou sadzbou. Sadzba 10 % sa uplatňuje na príslušný základ dane, nie automaticky na všetky prijaté hrubé peniaze. Daň zo mzdy sa napríklad počíta po odpočítaní povinných odvodov zamestnanca.

Usmernenie NRA k preddavkom na daň z príjmov potvrdzuje 10 % sadzbu na zamestnanie, prenájom a ďalšiu zárobkovú činnosť.

Sociálne a zdravotné poistenie

Práve odvody najčastejšie spôsobujú, že označenie „krajina s 10 % daňou“ je príliš jednoduché. Počítajú sa z poistiteľnej odmeny medzi príslušným minimálnym a maximálnym základom. Minimá môžu závisieť od činnosti a povolania; maximálny základ platí pre súhrnný poistiteľný príjem.

Pri bežnom zamestnancovi podľa pravidiel tretej pracovnej kategórie je obvyklé rozdelenie takéto:

Odvod	Zamestnanec	Zamestnávateľ
Štátne sociálne poistenie a prípadné doplnkové povinné dôchodkové poistenie	10,58 %	13,72 %
Zdravotné poistenie	3,20 %	4,80 %
Pracovné úrazy a choroby z povolania	—	0,40 % – 1,10 %
Typický súčet	13,78 %	18,92 % – 19,62 %

Sadzba úrazového poistenia zamestnávateľa závisí od rizikovej kategórie podniku. Osobitné druhy práce, štátni zamestnanci a ďalšie skupiny poistencov môžu mať iné rozdelenie odvodov, takže tabuľka nenahrádza presný mzdový výpočet.

Stropy poistného sa počas roku 2026 zmenili:

Obdobie	Najvyšší mesačný poistiteľný príjem	Minimálny mesačný základ pre samopoistené osoby
1. január – 31. júl 2026	2 111,64 €	550,66 €
1. august – 31. december 2026	2 300,00 €	620,20 €

Od 1. januára 2026 je celoštátna minimálna mesačná mzda 620,20 €, hoci mzdový výpočet môžu ovplyvniť minimálne poistné základy podľa odvetvia či povolania. Údaje o zmene v polovici roka potvrdzuje Národný ústav sociálneho zabezpečenia (NSSI). Keď súhrnný mesačný poistiteľný príjem dosiahne strop, odvody ďalej nerastú; daň z príjmov však áno.

Samopoistené osoby si spravidla vyberajú predbežný mesačný základ medzi príslušným minimom a maximom a na konci roka ho vyrovnajú podľa oprávneného príjmu z činnosti. Dôchodkové a zdravotné poistenie sú povinné; poistenie pre prípad všeobecnej choroby a materstva je zvyčajne voliteľné. Podľa tejto voľby a dôchodkového statusu sa často používa súhrnná sadzba 27,8 % za dôchodkové a zdravotné poistenie alebo 31,3 % so zahrnutím všeobecnej choroby a materstva. Presný režim závisí od veku, statusu v dôchodkovom fonde a činnosti.

Koordinácia v EÚ/EHP a Švajčiarsku má spravidla zabezpečiť, aby sa na pracovníka naraz vzťahoval systém sociálneho zabezpečenia iba jedného štátu. Pri vyslaných osobách a pracovníkoch vo viacerých štátoch môže byť rozhodujúce potvrdenie A1. Daňová rezidencia a sociálne poistenie sú samostatné otázky.

Príklad výpočtu mzdy

Predpokladajme bežného zamestnanca mladšieho ako 60 rokov s hrubou mzdou 3 000 € mesačne, bez osobitných úľav, poisteného v Bulharsku v septembri 2026. Mesačný strop odvodov je 2 300 €, preto výpočet vyzerá takto:

Výpočet	Suma
Hrubá mzda	3 000,00 €
Odvody zamestnanca: 13,78 % × 2 300 €	316,94 €
Základ dane z príjmov	2 683,06 €
Daň z príjmov fyzických osôb: 10 %	268,31 €
Odhadovaná čistá mzda	2 414,75 €

Zamestnávateľ by nad rámec hrubej mzdy zaplatil ešte približne 435,16 – 451,26 €, najmä podľa sadzby úrazového poistenia. Zaokrúhľovanie a konkrétne mzdové okolnosti môžu výsledok zmeniť o niekoľko centov.

Nezdaniteľné položky, úľavy a odpočty

Bulharsko nemá širokú osobnú nezdaniteľnú sumu, no cielené úľavy môžu znížiť ročný základ dane. Hlavné položky na rok 2026 zahŕňajú:

• Deti: zníženie základu o 3 067,75 € pri jednom maloletom dieťati, 6 135,50 € pri dvoch a 9 203,25 € pri troch alebo viacerých. Pri 10 % sadzbe predstavuje najvyššia úspora 306,78 €, 613,55 € alebo 920,33 €, obmedzená výškou zdaniteľného príjmu a rozdelením medzi oprávnených rodičov.
• Deti so zdravotným postihnutím: pri splnení zákonných podmienok a doložení dokladov sa môže uplatniť samostatná úľava.
• Znížená pracovná schopnosť: osoby s potvrdeným poklesom schopnosti najmenej o 50 % môžu znížiť ročný základ o 4 049,43 €.
• Dobrovoľné dôchodkové a zdravotné poistenie a oprávnené životné poistenie: osobné príspevky môžu znížiť príslušný základ v rámci oddelených limitov, bežne najviac o 10 % pri dobrovoľných dôchodkových príspevkoch a súhrnne najviac o 10 % pri oprávnenom dobrovoľnom zdravotnom a životnom poistení.
• Dary: úľava závisí od oprávneného príjemcu a podlieha percentuálnym stropom; spoločné zníženie je spravidla obmedzené na 65 % ročného základu.
• Mladé rodiny: oprávnení manželia si môžu odpočítať úroky zaplatené z prvých 51 129,19 € istiny hypotéky na jediné rodinné bývanie pri splnení zákonných podmienok veku a bydliska.
• Opravy bývania: oprávnené náklady na prácu pri zlepšení alebo oprave jednej obytnej nehnuteľnosti v Bulharsku môžu znížiť základ najviac o 1 022,58 €; materiál sa nezahŕňa.
• Bezhotovostné platby: obmedzená úľava môže platiť, ak zákonný podiel príjmov a výdavkov prebehne bezhotovostne a sú splnené ďalšie podmienky.

Ide o zníženie základu dane, nie o vratné peňažné kredity. Väčšina úľav vyžaduje, aby žiadateľ nemal vymáhateľné dlhy voči štátu. Aktuálne sumy a podmienky zhŕňa stránka NRA o daňových úľavách.

Investičné príjmy

Kapitálové zisky z akcií a ďalších cenných papierov

Najcennejšie oslobodenie pre investorov je užšie, než naznačuje veta „zisky z akciového trhu sú bez dane“. Oslobodené môžu byť zisky z oprávnených transakcií s finančnými nástrojmi vykonaných na regulovanom trhu v zmysle bulharského práva. Rozhoduje právna definícia a miesto realizácie obchodu: samotné vlastníctvo cenného papiera z EÚ, používanie brokera z EÚ alebo uvedenie burzového symbolu nedokazuje, že konkrétna transakcia spĺňa podmienky.

Od 1. januára 2026 sa bývalé dočasné rozšírenie pre určené rastové trhy MSP zmenilo na trvalé a bolo zapracované do zákonnej definície. Naďalej nepokrýva všetky multilaterálne obchodné systémy: miesto obchodovania musí právne spĺňať požiadavky rastového trhu podľa bulharského zákona o trhoch s finančnými nástrojmi a rámca MiFID a nástroj i transakcia musia patriť medzi uvedené prípady. Zmena je v zákone z úradného vestníka 2025 účinnom od roku 2026. Investori by mali uchovávať potvrdenia o obchodoch s miestom realizácie a jeho právnym statusom.

Ak sa oslobodenie neuplatní, ročný zdaniteľný výsledok z finančných aktív je spravidla súčet ziskov z jednotlivých transakcií mínus súčet strát z jednotlivých transakcií, následne znížený o zákonné výdavky vo výške 10 %. Výsledná suma vstupuje do všeobecného ročného základu a zdaňuje sa sadzbou 10 %. Zjednodušený vzorec:

zdaniteľná suma = (ročné zisky − ročné straty) × 90 %

To môže viesť k efektívnej dani 9 % z čistého zákonného zisku, ale nejde o všeobecnú 9 % sadzbu dane z kapitálových ziskov. Nemožno automaticky predpokladať započítanie strát proti mzde, nájmu ani iným príjmom a nevyužité investičné straty si bežné fyzické osoby spravidla neprenášajú do ďalších rokov. Dôležitý je prepočet mien a dôkaz o obstarávacej cene.

Na nehnuteľnosti, podnikateľský majetok a nástroje držané v rámci obchodnej činnosti sa vzťahujú iné pravidlá. Pred uplatnením oslobodenia treba potvrdiť miesto realizácie obchodu a právne zaradenie transakcie.

Dividendy

Dividendy prijaté fyzickou osobou spravidla podliehajú konečnej dani 5 %. Bulharská spoločnosť daň pri domácej dividende zvyčajne zrazí. Bulharský rezident prijímajúci zahraničnú dividendu ju spravidla uvádza v prílohe 8 ročného priznania a platí bulharskú konečnú daň; tam, kde je to možné, sa zohľadní zmluvná úľava alebo zápočet zahraničnej dane.

Keďže daň z dividend je konečná, výdavky sa neodpočítavajú a osobné daňové úľavy ju zvyčajne neznižujú. Usmernenie NRA k dividendám potvrdzuje sadzbu 5 % aj povinnosť priznať zahraničné dividendy.

Úroky a dlhopisy

Nie všetky úroky majú rovnaké zaobchádzanie. Úroky z bankových účtov a vkladov v bankách usadených v Bulharsku alebo inom štáte EÚ/EHP sú pre fyzickú osobu spravidla oslobodené. Zdaniteľné úroky, napríklad z mnohých súkromných pôžičiek, pôžičiek medzi jednotlivcami alebo zo zostatkov vyplácaných brokerom, ktoré právne nie sú oprávneným bankovým vkladom, zvyčajne podliehajú 10 % dani. Zahraničné zdaniteľné úroky môže byť potrebné priznať vlastnými silami. Domáca zrážka a pravidlá pre nerezidentov sa líšia podľa platiteľa a nástroja.

Dôležité oslobodenia zahŕňajú úroky a diskonty bulharských štátnych, obecných a oprávnených podnikových dlhopisov a porovnateľných dlhopisov vydaných podľa práva iného štátu EÚ/EHP, ak sú splnené zákonné podmienky. Nemožno predpokladať, že každý dlhopisový fond, pôžička medzi jednotlivcami, zostatok na platforme alebo štruktúrovaný dlhopis zdedí oslobodenie oprávneného dlhopisu. Rozdiel sumarizuje stránka NRA o úrokových príjmoch.

ETF a investičné fondy

Samotný status ETF alebo fondu UCITS nezakladá všeobecné oslobodenie. Predaj môže byť oslobodený, ak ide o oprávnenú transakciu s finančným nástrojom na oprávnenom regulovanom trhu. Treba zdokumentovať sídlo fondu, segment burzy aj skutočné miesto vykonania obchodu.

Aj hotovostné výplaty z fondu treba správne zaradiť. Platba právne klasifikovaná ako dividenda spravidla podlieha konečnej dani 5 %, zatiaľ čo iné výplaty alebo platby podobné úroku môžu byť posúdené odlišne. Reinvestovanie vo vnútri akumulačného fondu zvyčajne samo nevytvára osobný hotovostný príjem, no neskorší zdaniteľný predaj môže realizovať zisk.

Daňovo zvýhodnené účty

Bulharsko neponúka všeobecný retailový účet podobný britskému ISA, ktorý by neobmedzené portfólio oslobodil od dane. Praktické výhody vyplývajú skôr z oslobodenia kapitálových ziskov na regulovanom trhu a obmedzených úľav pri oprávnených dobrovoľných dôchodkových a poistných príspevkoch. Zahraničné zvýhodnené účty sa automaticky neuznávajú: ich bulharské posúdenie závisí od skutočných práv a platieb, nie od zahraničného označenia.

Kryptomeny

Pri fyzickej osobe investujúcej mimo podnikania je predaj alebo výmena kryptoaktív zdaniteľná. Patrí sem aj výmena jednej kryptomeny za inú; neprijatie eur nevylučuje prevod. Zisk alebo strata pri každej transakcii sa rovná hodnote prevodu mínus zdokumentovaná obstarávacia cena. Ročné zisky a straty sa spočítajú a čistá suma sa zníži o zákonné výdavky 10 %. Zdaniteľná suma potom vstupuje do všeobecného ročného základu so sadzbou 10 %; pri bežných príjmoch z predaja sa preddavková daň neplatí.

Príklad: realizované zisky z kryptomien za rok 12 000 € a straty 2 000 € znamenajú čistý zisk 10 000 €. Po odpočítaní zákonných výdavkov 10 % vstupuje do ročného základu 9 000 €, čo pred ďalšími úpravami vedie k dani 900 €.

Aktualizované usmernenie NRA ku kryptoaktívam výslovne potvrdzuje ročné započítanie ziskov a strát aj 10 % odpočet výdavkov. Potvrdzuje tiež, že na kryptomeny sa nevzťahuje oslobodenie cenných papierov obchodovaných na regulovanom trhu.

Odlišné zaobchádzanie môže platiť, ak frekvencia, organizácia, ťažba alebo iné okolnosti predstavujú podnikanie. Osoba konajúca ako obchodník, aj bez formálnej registrácie individuálneho podnikateľa, môže byť zdaňovaná podľa podnikateľských pravidiel, prípadne sadzbou 15 %, s účtovnými a odvodovými dôsledkami. Najmä ťažba pravdepodobne predstavuje podnikanie. Staking, odmeny z požičiavania, airdropy a platby za služby treba klasifikovať pri prijatí aj pri neskoršom prevode; uchovávajte eurové hodnoty, časové pečiatky, záznamy peňaženiek, poplatky a históriu nadobudnutia. Bulharsko nemá všeobecné oslobodenie kryptomien podľa dlhej doby držby.

Príjmy z prenájmu a nehnuteľnosti

Príjem rezidentskej fyzickej osoby z prenájmu bulharskej alebo zahraničnej nehnuteľnosti sa spravidla zdaňuje sadzbou 10 % po zákonnom odpočte výdavkov 10 %. Bez ďalších úprav sa daň rovná 9 % hrubého nájomného. Ak je nájomcom bulharská spoločnosť alebo samostatne zárobkovo činná osoba, zvyčajne vypočíta a odvedie preddavok ona; inak ho spravidla platí prenajímateľ. Platia štvrťročné pravidlá preddavkov, zatiaľ čo zaobchádzanie so štvrtým štvrťrokom závisí od zákonných pravidiel podľa platiteľa a voľby. Nájomné sa vyrovná v ročnom priznaní.

Sadzbu aj odpočet výdavkov potvrdzuje usmernenie NRA k príjmom z prenájmu.

Zisky z predaja nehnuteľností môžu byť pri bežnom súkromnom majetku fyzickej osoby oslobodené, napríklad pri predaji:

• jednej obytnej nehnuteľnosti viac ako tri roky po nadobudnutí; alebo
• najviac dvoch ďalších nehnuteľností a oprávnenej poľnohospodárskej či lesnej pôdy viac ako päť rokov po nadobudnutí.

Ak oslobodenie neplatí, zdaniteľná suma sa spravidla rovná kladnému rozdielu medzi predajnou a obstarávacou cenou, zníženému o zákonné výdavky 10 %, a následne sa zdaňuje vo všeobecnom ročnom základe sadzbou 10 %. Výstavba, časté obchodovanie alebo podnikateľský charakter činnosti môžu vylúčiť tieto pravidlá súkromného majetku.

Vlastníci platia aj ročnú obecnú daň z nehnuteľností, spravidla 0,1 ‰ až 4,5 ‰ zo zákonnej daňovej hodnoty, a obecný poplatok za odpad podľa miestnych pravidiel. Presnú sadzbu stanovuje obec. Ročná daň sa bežne platí v dvoch splátkach do 30. júna a 31. októbra; pri zaplatení celej sumy do 30. apríla platí zľava 5 %. Daň z odplatného nadobudnutia nehnuteľnosti stanovuje obec v rozmedzí 0,1 % až 3 % z príslušného oceňovacieho základu. Notárske a registračné náklady sa platia osobitne.

Daň z majetku

Bulharsko nemá všeobecnú ročnú daň z čistého majetku fyzických osôb. Vlastníctvo však nie je bez nákladov: na nehnuteľnosti a vozidlá sa vzťahujú miestne ročné dane a poplatky a investičné či nájomné príjmy zostávajú zdaniteľné podľa bežných pravidiel. Povinnosť vykazovať zahraničný majetok môže vzniknúť aj bez ročnej dane z majetku.

Dedičská a darovacia daň

Dedičské a darovacie dane sú obecné a závisia od vzťahu medzi prevodcom a príjemcom.

Príjemca alebo vzťah	Typický zákonný režim
Manžel a príbuzní v priamom rade	Oslobodení
Súrodenci a ich deti	0,4 % – 0,8 %
Ostatní príjemcovia	3,3 % – 6,6 %

Obec stanovuje sadzbu v zákonnom rozpätí. Oslobodenia a pravidlá oceňovania môžu zmeniť základ dane; pri cezhraničnom dedičstve treba zohľadniť polohu majetku, status zosnulého a prípadné zahraničné dane. Dediči v priamom rade a pozostalý manžel spravidla nepodávajú dedičské priznanie, ktoré sa pri pozostalostiach po roku 2004 vyžaduje od ostatných zdaniteľných dedičov. Vládny prehľad miestnych daní vysvetľuje, že sadzby v celoštátnych hraniciach určujú obce.

Samostatne zárobkovo činné osoby a slobodné povolania

Osoby v slobodnom povolaní a príjemcovia odmien mimo zamestnania platia spravidla 10 % daň z príjmov zo základu zníženého o zákonné výdavky a vlastné povinné odvody. Bežné percentá paušálnych výdavkov zahŕňajú:

• 25 % pri mnohých službách slobodných povolaní a zmluvách mimo pracovného pomeru;
• 40 % pri oprávnených autorských a licenčných príjmoch, výkonných umelcoch a niektorých povolaniach;
• osobitné vyššie percentá pri vybraných poľnohospodárskych činnostiach.

Percento predstavuje paušálne uznané výdavky: daňovník ho pri tejto kategórii príjmu zvyčajne nenahrádza skutočnými nákladmi. Preddavková daň sa spravidla počíta štvrťročne a na konci roka sa vyrovnáva. Môže byť potrebná registrácia v registri BULSTAT a u NRA; sociálne poistenie nie je dobrovoľné len preto, že klienti sú v zahraničí.

Osoby, ktoré podnikajú ako individuálni obchodníci, spravidla platia 15 % zo zisku z podnikania a podliehajú náročnejším účtovným pravidlám. Rozhodujúca je podstata pravidelnej, organizovanej činnosti; neprihlásenie podnikania nezaručuje miernejší režim slobodného povolania alebo investora.

DPH je oddelená od dane z príjmov. Od 1. januára 2026 musí osoba usadená v Bulharsku sledovať ročný domáci obrat v kalendárnom roku a po jeho prekročení nad 51 130 € požiadať o registráciu do siedmich dní. Ďalšie dôvody registrácie môžu vzniknúť skôr, najmä pri cezhraničných službách v EÚ, nadobudnutiach alebo elektronickom obchode. Základná sadzba DPH je 20 %; znížené sadzby platia len pre kategórie výslovne uvedené v zákone o DPH. Novú hranicu a pravidlá malých podnikov na rok 2026 vysvetľuje stránka NRA o registrácii na DPH.

Daň z príjmov právnických osôb

Bulharské spoločnosti spravidla platia 10 % daň z príjmov právnických osôb zo zdaniteľného zisku. Daňové obdobie zvyčajne zodpovedá kalendárnemu roku. Účtovný zisk sa upravuje o neodpočítateľné výdavky, daňové odpisy, rezervy, pravidlá nízkej kapitalizácie a ďalšie zákonné položky. Ročné priznanie spoločnosti a úhrada dane sú spravidla splatné do 30. júna nasledujúceho roka; podľa čistých tržieb môžu platiť preddavky.

Dividendy vyplatené bulharskou spoločnosťou fyzickej osobe zvyčajne podliehajú konečnej dani 5 %. Dividendy bulharským spoločnostiam a oprávneným akcionárom z radov spoločností v EÚ/EHP bývajú podľa vnútroštátnych pravidiel mimo bulharskej zrážkovej dane; iní nerezidentskí firemní príjemcovia môžu podliehať 5 % dani s možnou zmluvnou úľavou. Úroky, licenčné poplatky, poplatky za technické služby a niektoré ďalšie platby nerezidentom z bulharského zdroja môžu podliehať 10 % zrážkovej dani, s ohľadom na smernice EÚ, domáce oslobodenia a zmluvy.

Základná sadzba DPH je 20 %. Znížená sadzba 9 % naďalej platí pri výslovne oprávnených plneniach, napríklad ubytovaní; kategórie znížených sadzieb treba overiť k dátumu transakcie a nevychádzať zo starších zoznamov z obdobia pandémie. Zamestnávatelia a vlastníci, ktorí zároveň riadia spoločnosť, musia rozlišovať mzdu, odmenu za riadenie a dividendy: iné označenie platby nemení jej skutočný charakter.

Zahraničné príjmy a zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia

Bulharský rezident musí spravidla posúdiť bulharskú daň zo zahraničnej mzdy, príjmov slobodného povolania, nájomného, úrokov, dividend a zdaniteľných ziskov. Samotná zahraničná zrážková daň nevyrovnáva bulharskú povinnosť. Úľava závisí od príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a podľa druhu príjmu a zmluvy môže mať podobu zápočtu dane alebo oslobodenia s progresiou.

Bulharsko má rozsiahlu sieť daňových zmlúv. Použite znenie zmluvy platné v príslušnom roku a vybavte si bulharské potvrdenie o daňovej rezidencii, ak ho vyžaduje zahraničný platiteľ či úrad. Zápočet zahraničnej dane je bežne obmedzený na bulharskú daň pripadajúcu na daný príjem, takže nadmerná zahraničná daň nemusí byť v Bulharsku vratná.

Osobitnú pozornosť si vyžaduje práca na diaľku. Zdroj mzdy sa spravidla určuje podľa miesta fyzického výkonu práce, nie iba podľa sídla zamestnávateľa či bankového účtu. Práca z Bulharska pre zahraničnú spoločnosť môže vyvolať bulharské povinnosti pri mzdách a niekedy aj riziko vzniku stálej prevádzkarne pre zamestnávateľa. Koordináciu sociálneho zabezpečenia v EÚ, povolenie na pobyt a daňovú rezidenciu treba posúdiť osobitne.

Podanie priznania a platenie dane

Daňovým obdobím je kalendárny rok. Fyzické osoby, ktoré musia podať priznanie, spravidla podávajú ročné priznanie a platia nedoplatok do 30. apríla nasledujúceho roka. Príjmy za rok 2026 sa teda bežne priznávajú v roku 2027. K 4. septembru 2026 NRA ešte nezverejnila úplné oznámenie kampane na podanie priznaní v roku 2027; formuláre a prípadnú zľavu za skoré podanie za príjmy roku 2026 treba po zverejnení opäť preveriť.

Na porovnanie: kampaň NRA v roku 2026 za príjmy roku 2025 ponúkala oprávneným daňovníkom 5 % zľavu, najviac 255,65 €, ak podali priznanie elektronicky a zaplatili do 31. marca 2026 bez dlhov voči štátu. Toto historické pravidlo nezaručuje zľavu v roku 2027. Pozri oznámenie NRA o kampani 2026.

Zamestnanci, ktorí mali iba správne vyrovnanú bulharskú mzdu, možno priznanie podať nemusia. Podanie sa často vyžaduje pri zahraničných príjmoch, nájomnom, zdaniteľných predajoch, príjmoch slobodného povolania alebo podnikania a zahraničných dividendách. Treba uchovávať výpisy zahraničných bánk či brokerov o zrážkovej dani, výkazy transakcií a dôkazy pre zmluvnú úľavu. Elektronické podanie NRA zvyčajne vyžaduje osobný identifikačný kód (PIC) alebo kvalifikovaný elektronický podpis.

Lehoty na preddavky a zrážkovú daň vznikajú počas roka, často do konca mesiaca nasledujúceho po štvrťroku alebo do 25. dňa pri povinnostiach súvisiacich so mzdami. Ak sa na príjem vzťahuje skoršia povinnosť, netreba čakať na ročné priznanie.

Prisťahovalci a osoby pracujúce vo viacerých štátoch

Bulharsko nemá všeobecný osobitný režim, ktorý by novým rezidentom poskytoval nižšiu sadzbu, zdanenie len príjmov prevedených do krajiny alebo plošné oslobodenie zahraničných investícií. Príťažlivosť spočíva v bežnom systéme: 10 % pri väčšine osobných príjmov, 5 % pri dividendách a možné oslobodenie oprávnených ziskov z regulovaných trhov.

Aj tento jednoduchý systém si vyžaduje pozornosť:

• Rezidencia môže vzniknúť na základe skutočností a osobných väzieb, nie iba po 184 dňoch.
• Zahraničný zamestnávateľ automaticky nevylučuje bulharské mzdové povinnosti.
• Zahraničné dôchodky, zvýhodnené produkty, spoločnosti a trusty sa klasifikujú podľa bulharského práva.
• Spoločnosť založená v zahraničí sa môže stať bulharským rezidentom, ak sa skutočne riadi z Bulharska, alebo tam môže vytvoriť stálu prevádzkareň.
• Pravidlá pre ovládané zahraničné spoločnosti (CFC), transferové oceňovanie a konečných užívateľov výhod môžu ovplyvniť medzinárodné štruktúry riadené vlastníkmi.
• Pobyt podľa imigračných predpisov a daňová rezidencia sú odlišné právne postavenia.

Rezidenti EÚ/EHP môžu mať pri splnení podmienok a doložení dokladov prístup k niektorým úľavám; nárok podľa daňových zmlúv a zápočet zahraničnej dane treba posudzovať pre každú krajinu osobitne.

Hlavné výhody a nevýhody

Výhody

• Skutočne nízka a zrozumiteľná základná sadzba 10 % pri väčšine osobných príjmov.
• Konečná sadzba 5 % pri dividendách.
• Potenciálne oslobodené zisky z transakcií, ktoré správne spĺňajú podmienky regulovaného trhu.
• Sadzba dane z príjmov právnických osôb 10 %.
• Žiadna všeobecná ročná daň z čistého majetku.
• Prijatie eura odstraňuje kurzové riziko medzi levom a eurom a zjednodušuje mnohé cezhraničné porovnania.

Nevýhody a upozornenia

• Sociálne odvody výrazne zvyšujú náklady na zamestnanie oproti samotnej 10 % dani z príjmov.
• Oslobodenie cenných papierov je technické a závisí od miesta vykonania obchodu; nie každý ETF, burza ani platforma spĺňa podmienky.
• Neexistuje všeobecná nezdaniteľná suma ani všeobecný daňovo zvýhodnený investičný účet.
• Kryptomeny sa zdaňujú pri predaji alebo výmene; intenzívna činnosť či ťažba sa môže klasifikovať ako podnikanie.
• Obecné sadzby daní z nehnuteľností, prevodov, darov a dedičstva sa miestne líšia.
• Usmernenia a formuláre NRA sú často najprv v bulharčine a cezhraničné zaradenie príjmov môže vyžadovať odborné poradenstvo.

Upozornenie

Tento sprievodca obsahuje všeobecné informácie, nie individuálne daňové, právne, účtovné, investičné ani imigračné poradenstvo. Výsledok závisí od rezidencie, občianstva, príslušnej daňovej zmluvy, zdroja a klasifikácie príjmu, miesta realizácie transakcie, pracovného statusu a dokladov. Sadzby, limity, rozhodnutia obcí a správna prax sa môžu meniť. Pred podaním priznania, zmenou investícií, presťahovaním alebo spoliehaním sa na oslobodenie si overte aktuálny zákon a usmernenia NRA/NSSI a poraďte sa s kvalifikovaným odborníkom v Bulharsku.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — zákone z úradného vestníka 2025 účinnom od roku 2026
• European Commission / Taxation & Customs — stránku Európskej centrálnej banky o prechode Bulharska na euro
• Nra.bg — Prehľad Národnej agentúry pre príjmy (NRA) pre cezhraničných daňovníkov
• stránka NRA o daňových úľavách
• stránka NRA o registrácii na DPH
• stránka NRA o úrokových príjmoch
• Usmernenie NRA k dividendám
• Usmernenie NRA k preddavkom na daň z príjmov
• usmernenie NRA k príjmom z prenájmu
• usmernenie NRA ku kryptoaktívam

Additional educational resources

• Nra.bg — oznámenie NRA o kampani 2026
• Nssi.bg — Národný ústav sociálneho zabezpečenia (NSSI)
• Old.mi.government.bg — prehľad miestnych daní