Daňový sprievodca pre Lotyšsko na rok 2026: čo by mal vedieť každý investor

Posledná aktualizácia: 6. septembra 2026

Lotyšsko zdaňuje väčšinu bežných kapitálových príjmov a realizovaných kapitálových ziskov sadzbou 25,5 %. Táto základná sadzba však neznamená, že každá dividenda sa opäť zdaňuje u fyzickej osoby. Dividendy sú spravidla oslobodené, ak zisk spoločnosti, z ktorého sa vyplácajú, už podliehal lotyšskej dani z príjmov právnických osôb alebo porovnateľnej zahraničnej dani, s výhradou zákonných výnimiek.

Lotyšsko ponúka aj výhodný režim investičného účtu. V rámci riadne označeného účtu možno oprávnené investičné príjmy a výnosy z transakcií spravidla reinvestovať bez okamžitej lotyšskej dane z príjmov fyzických osôb. Daň vzniká, keď súhrnné výbery presiahnu súhrnné vklady. Dlhodobým investorom to môže zjednodušiť vykazovanie a výrazne odložiť zdanenie.

Príjmy zo zamestnania sa zdaňujú progresívne sadzbami 25,5 % a 33 %; na vysoký ročný príjem sa vzťahuje dodatočná 3 % daň. Lotyšské spoločnosti vo všeobecnosti platia daň z príjmov právnických osôb až pri rozdelení zisku alebo pri plnení, ktoré sa za rozdelenie zisku považuje.

Prehľad daní: kľúčové údaje

Druh dane alebo údaj	Sadzba alebo hranica v roku 2026	Poznámky
Daň z príjmov fyzických osôb	25,5 % / 33 %	33 % sa uplatňuje na ročný príjem nad 105 300 €
Dodatočná daň z vysokých príjmov	3 %	Na príslušnú časť ročného príjmu nad 200 000 €
Pevná nezdaniteľná suma	550 € mesačne	Pri oprávnených príjmoch 6 600 € ročne
Kapitálové zisky	25,5 %	Na určité transakcie začaté pred rokom 2025 sa môže vzťahovať prechodná sadzba 20 %
Úroky a zdaniteľné kapitálové príjmy	25,5 %	Ak nie sú oslobodené alebo zahrnuté do režimu investičného účtu
Dividendy	Často 0 %; inak 25,5 %	Spravidla sú oslobodené, ak zisk, z ktorého pochádzajú, bol náležite zdanený na úrovni spoločnosti
Alternatívny domáci režim dividend od roku 2026	15 % daň z príjmov právnických osôb + 6 % daň z príjmov fyzických osôb	Voliteľný pre oprávnené spoločnosti priamo a výlučne vlastnené fyzickými osobami
Sociálne poistenie zamestnanca	10,50 %	Štandardná sadzba
Sociálne poistenie zamestnávateľa	23,59 %	Štandardná sadzba
Strop vymeriavacieho základu sociálneho poistenia	105 300 € ročne	Na príjem nad stropom sa naďalej vzťahujú pravidlá solidárnej dane
Minimálna mzda	780 € mesačne	Od 1. januára 2026
Daň z príjmov právnických osôb	20 % zo základu upraveného na hrubú sumu rozdeleného zisku	Často sa uvádza ako 20/80 alebo 25 % čistej vyplatenej sumy
Základná sadzba DPH	21 %	Znížené sadzby zahŕňajú 12 % a 5 %
Daň z nehnuteľností	0,2 % až 3 %	Sadzbu určuje obec a zaradenie nehnuteľnosti
Dedičská daň	Neexistuje ako samostatná daň	Stále môžu vzniknúť náklady na dedičské konanie, notára a ďalšie povinnosti
Daň z darov	Môže sa uplatniť daň z príjmov fyzických osôb	Oslobodenie darov od blízkych osôb a ročné oslobodenie 1 425 € pri daroch od iných fyzických osôb
Daň z čistého majetku	Neexistuje	Daň z nehnuteľností sa uplatňuje naďalej
Zdaňovacie obdobie	Kalendárny rok	Fyzické osoby
Ročné daňové priznanie	Spravidla od 1. marca do 1. júna	Od 1. apríla do 1. júla pri určených prípadoch vyšších príjmov
Daňový úrad	Štátna daňová služba (VID/SRS)	Elektronický systém podávania priznaní (EDS)

Daňová rezidencia v Lotyšsku

Podľa lotyšského zákona o dani z príjmov fyzických osôb sa fyzická osoba spravidla považuje za lotyšského daňového rezidenta, ak spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok:

• má nahlásené miesto pobytu v Lotyšsku;
• zdržiava sa v Lotyšsku aspoň 183 dní počas ktoréhokoľvek 12-mesačného obdobia, ktoré sa začína alebo končí v zdaňovacom období; alebo
• je lotyšským občanom zamestnaným v zahraničí lotyšskou vládou.

Počítanie dní môže zasahovať do dvoch kalendárnych rokov. Ak si rezidenciu osoby nárokuje aj iný štát, rezidencia podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sa môže líšiť od rezidencie podľa vnútroštátneho práva. Lotyšské daňové zmluvy pri rozhodovaní spravidla prihliadajú na stály byt, stredisko životných záujmov, obvyklý pobyt a štátnu príslušnosť.

Rezidenti spravidla vykazujú celosvetové príjmy vrátane zahraničnej mzdy, ziskov z podnikania, úrokov, dividend a zdaniteľných investičných ziskov. Nerezidenti sa spravidla zdaňujú iba z určených príjmov zo zdrojov v Lotyšsku.

Samotné presťahovanie do zahraničia neukončí daňovú rezidenciu, ak sú naďalej splnené lotyšské zákonné podmienky. Osoby by mali aktualizovať nahlásené miesto pobytu a v požadovaných prípadoch predložiť VID dôkaz o zahraničnej rezidencii.

Daň z príjmov fyzických osôb

Ak sa neuplatňuje osobitná sadzba, príjmy zo zamestnania a podnikania sa zdaňujú podľa progresívnej ročnej stupnice:

Ročný zdaniteľný príjem	Sadzba v roku 2026
Do 105 300 €	25,5 %
Nad 105 300 €	33 %

Sadzba 33 % sa vzťahuje iba na časť príjmu nad hranicou. Pri výplate mzdy sa používa mesačná sadzba dane zo mzdy 25,5 % a výsledok sa vyrovná v ročnom priznaní.

Na časť príslušného ročného príjmu nad 200 000 € sa vzťahuje dodatočná 3 % daň. Jej základ je širší než bežný zdaniteľný príjem zo zamestnania a môže zahŕňať zdaniteľné príjmy zo zamestnania, podnikania a kapitálu, ako aj určité oslobodené dividendy. Osoby s vysokými príjmami by preto nemali predpokladať, že oslobodená dividenda je pri výpočte dodatočnej 3 % dane bez významu.

Oficiálna tabuľka sadzieb VID potvrdzuje sadzby a kategórie príjmov na rok 2026.

Nezdaniteľné sumy a odpočty

Pevná nezdaniteľná suma je v roku 2026 vo výške 550 € mesačne, teda 6 600 € ročne. Na rozdiel od predchádzajúcej diferencovanej nezdaniteľnej sumy sa pri splnení podmienok uplatňuje bez ohľadu na výšku príjmu. Zamestnávateľ, ktorému bol sprístupnený elektronický daňový záznam zamestnanca, ju môže uplatniť pri výplate mzdy.

Nezdaniteľná suma pre dôchodcov je 12 000 € ročne. Ak pracujúci dôchodca predloží zamestnávateľovi elektronický daňový záznam, pravidlá môžu mesačnú nezdaniteľnú sumu rozdeliť medzi mzdu a dôchodok.

K dispozícii je aj úľava na vyživované osoby. Oprávnené výdavky môžu zahŕňať vzdelávanie, zdravotnú starostlivosť, dary, príspevky do súkromného dôchodkového sporenia a oprávnené poistné na životné poistenie. Na vzdelávanie, zdravotné výdavky a dary sa spravidla vzťahuje spoločný ročný limit 600 € a strop vo výške 50 % zdaniteľného príjmu. Pri dôchodkových a poistných príspevkoch platia samostatné percentuálne a peňažné obmedzenia.

Nerezidenti majú spravidla užší nárok na úľavy. Rezidenti EÚ alebo EHP, ktorí dosahujú viac než 75 % svojich celkových príjmov v Lotyšsku, však môžu získať určené úľavy.

Príspevky na sociálne poistenie

Štandardné povinné príspevky na štátne sociálne poistenie predstavujú 34,09 % hrubého príjmu zo zamestnania:

Platiteľ	Štandardná sadzba v roku 2026
Zamestnanec	10,50 %
Zamestnávateľ	23,59 %
Spolu	34,09 %

Štandardný ročný maximálny vymeriavací základ zostáva v roku 2026 na úrovni 105 300 €. Príjem nad touto hranicou naďalej podlieha odvodovému systému, ale rozdeľuje sa podľa pravidiel solidárnej dane, ako vysvetľuje oficiálna príručka VSAA o príspevkoch. Bolo by preto zavádzajúce tvrdiť, že po dosiahnutí 105 300 € sa všetky odvody zo mzdy jednoducho skončia.

Minimálna mzda je 780 € mesačne. Minimálny štvrťročný vymeriavací základ je spravidla 2 340 €, pričom platia výnimky a pravidlá sčítania príjmov. VID potvrdzuje štandardné sadzby príspevkov a VSAA vysvetľuje minimálny vymeriavací základ na rok 2026.

Príklad výpočtu mzdy

Pri zamestnancovi s ročným príjmom 40 000 € predstavujú štandardné príspevky zamestnanca približne 4 200 €. Ak sa uplatní celá nezdaniteľná suma 6 600 € a žiadna ďalšia úľava, orientačný základ dane z príjmov fyzických osôb je približne 29 200 € a daň približne 7 446 €. Odhadovaný čistý príjem je teda približne 28 354 € ročne, čiže 2 363 € mesačne.

Výsledok sa môže zmeniť podľa vyživovaných osôb, zamestnaneckých benefitov, dôchodkových príspevkov a spôsobu uplatnenia elektronického daňového záznamu.

Kapitálové zisky na bežných účtoch

Realizované zisky z kapitálového majetku sa spravidla zdaňujú sadzbou 25,5 %. Kapitálový majetok zahŕňa:

• kótované a nekótované akcie;
• podiely vo fondoch ETF a investičných fondoch;
• dlhopisy a iné dlhové nástroje;
• deriváty a iné finančné nástroje;
• kryptoaktíva;
• investičné zlato a drahé kovy;
• duševné vlastníctvo a podniky; a
• zdaniteľné nehnuteľnosti.

Zisk sa zvyčajne vypočíta ako výnos z predaja znížený o zdokumentovanú obstarávaciu cenu a oprávnené náklady na zhodnotenie alebo transakciu. V Lotyšsku neexistuje všeobecné oslobodenie cenných papierov na základe dĺžky ich držby.

Kapitálové straty z jedného predaja možno spravidla započítať proti ziskom z predaja iného kapitálového majetku v tom istom vykazovanom období. Ročné vyrovnanie môže umožniť započítať straty z jedného štvrťroka proti ziskom z iného štvrťroka toho istého roka. Nevyužité kapitálové straty spravidla nemožno neobmedzene prenášať do ďalších rokov, preto záleží na načasovaní aj na ročnom opravnom priznaní.

Pri určených transakciách začatých do 31. decembra 2024, ktoré sa do tohto dátumu nedokončili, sa môže v rokoch 2025 až 2027 zachovať pôvodná sadzba 20 %, ak bolo podané požadované oznámenie podľa prechodných pravidiel. Uvádza to aj aktuálna tabuľka sadzieb VID.

Lehoty na priznanie kapitálových ziskov

Lotyšsko vyžaduje samostatné vykazovanie bežných kapitálových ziskov:

Príjem z kapitálových ziskov za štvrťrok	Lehota na podanie priznania	Lehota na zaplatenie
Viac než 1 000 €	Do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku	Do 23. dňa mesiaca, v ktorom sa podáva priznanie
Najviac 1 000 €	Do 15. januára nasledujúceho roka	Do 23. januára

Hranica 1 000 € sa týka príjmu z kapitálových ziskov za vykazované obdobie, nie hodnoty portfólia. Nerezidenti môžu mať povinnosť podávať priznanie mesačne, ak daň nebola zrazená. Aktuálne lehoty uvádzajú pokyny VID ku kapitálovým ziskom a služba na podanie priznania k príjmom z kapitálu.

Tieto štvrťročné pravidlá sa spravidla týkajú investícií mimo osobitného režimu investičného účtu.

Lotyšský investičný účet

Ieguldījumu konts, investičný účet definovaný v lotyšskom zákone o dani z príjmov fyzických osôb, je jedným z najdôležitejších prvkov lotyšského zdaňovania investorov. Na riadne označenom investičnom účte oprávnené predaje, úroky, dividendy a reinvestície zvyčajne nevyvolávajú okamžitú lotyšskú daň pri každej transakcii.

Zdaniteľný príjem vzniká, keď súhrnné výbery zo systému investičného účtu presiahnu súhrnné vklady. Prebytok sa zdaňuje sadzbou 25,5 %. Kapitál a výnosy tak možno reinvestovať pred zdanením a počas ponechania prostriedkov v systéme sa nevyžadujú štvrťročné priznania zisku za každú jednotlivú transakciu.

Príklad: Ak investor vloží 20 000 € a hodnota účtu vzrastie na 27 000 €, výbery do výšky evidovaných vkladov spravidla nie sú príjmom z investičného účtu. Keď súhrnné výbery prekročia súhrnné vklady, rozdiel sa stáva zdaniteľným, s výhradou úprav požadovaných zákonom.

Na registrácii záleží

Lotyšskí poskytovatelia, na ktorých sa vzťahujú pravidlá registra účtov, účet spravidla nahlasujú. Ak je poskytovateľ zahraničný a nemá lotyšskú pobočku, investor musí oznámiť účet VID a priznať mu štatút investičného účtu najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bol otvorený. V oznámení sa uvádza poskytovateľ a každé číslo účtu, ktoré je súčasťou systému.

Bežný maklérsky účet sa nestáva investičným účtom iba preto, že slúži výlučne na investovanie. Peňažné toky medzi podúčtami makléra, kartami a prepojenými bankovými účtami treba správne zaevidovať. Prechod k novej právnickej osobe makléra alebo pridelenie nových čísel účtov sa môže považovať za uzavretie a otvorenie účtov, ak sa riadne nesplnia požiadavky na prevod.

Kryptoaktíva, priame podiely v spoločnostiach a niektoré ďalšie aktíva automaticky nepatria medzi povolené finančné nástroje. Investor by si mal pred uskutočnením obchodov cez účet overiť oprávnenosť produktu.

ETF a investičné fondy

Mimo registrovaného investičného účtu sa realizovaný zisk z podielu v ETF alebo inom fonde spravidla zdaňuje sadzbou 25,5 %. Výplaty z fondov sa posudzujú podľa ich právnej povahy, často ako dividendy alebo iný kapitálový príjem. Neexistuje všeobecný systém každoročného fiktívneho predaja, ktorý by zdaňoval nerealizované zhodnotenie akumulačného ETF.

Štatút UCITS neprináša všeobecné oslobodenie od lotyšskej dane. Domáce a zahraničné fondy sa zvyčajne riadia všeobecnejšími pravidlami pre kapitál. Akumulačné fondy môžu odložiť hotovostné výplaty; režim investičného účtu zasa môže odložiť daň z oprávnených realizovaných transakcií až do okamihu, keď výbery presiahnu vklady.

Uchovávajte potvrdenia o nákupe, poplatkoch, výplatách a reorganizáciách fondov. Zlúčenie, likvidácia alebo prevod medzi účtami môže mať daňové dôsledky aj bez obvyklého predaja za hotovosť.

Dividendy

Tvrdenie, že každá dividenda podlieha 25,5 % dani, je nesprávne. Oficiálne materiály VID o kapitálových príjmoch rozlišujú medzi zdaniteľným kapitálovým príjmom a dividendami spĺňajúcimi podmienky oslobodenia. Dividenda je spravidla oslobodená od lotyšskej dane z príjmov fyzických osôb, ak vyplácajúca spoločnosť zaplatila lotyšskú daň z príjmov právnických osôb zo zisku, z ktorého pochádza, alebo ak pochádza zo zahraničnej spoločnosti, ktorej zisk podliehal dani z príjmov právnických osôb alebo z ktorej dividendy bola zrazená daň.

Oslobodenie sa spravidla vzťahuje na lotyšské spoločnosti, spoločnosti z EÚ alebo EHP aj na iné zahraničné spoločnosti, ale nie na platby z jurisdikcií na zozname krajín s nízkym zdanením. Dôkazy o zahraničnom zdanení sú nevyhnutné. Dividendy vyplatené zo ziskov zdanených daňou pre mikropodniky vyžadujú osobitné posúdenie.

Ak podmienky oslobodenia nie sú splnené, môže sa uplatniť daň z príjmov fyzických osôb vo výške 25,5 %. Aj oslobodené dividendy sa zahrnú do základu dodatočnej 3 % dane, ak celkový príslušný ročný príjem presiahne 200 000 €.

Voliteľný domáci režim od roku 2026

Oprávnená lotyšská spoločnosť priamo a výlučne vlastnená fyzickými osobami si môže zvoliť alternatívny systém rozdeľovania zisku: na rozdelený zisk sa uplatní 15 % daň z príjmov právnických osôb a akcionár zaplatí 6 % daň z príjmov fyzických osôb z dividendy. Túto zmenu opisujú materiály VID o daňových zmenách na rok 2026. Režim existuje popri štandardnom firemnom zdaňovaní a nie je predvolenou sadzbou pre každú spoločnosť.

Zahraničné dividendy treba v požadovaných prípadoch vykázať, aj keď sú oslobodené. Uchovávajte dôkazy o dani z príjmov právnických osôb alebo o zrážkovej dani; samotný výpis peňažných tokov od makléra nestačí.

Príjmy z úrokov

Úroky a porovnateľné kapitálové príjmy sa spravidla zdaňujú sadzbou 25,5 %. Lotyšskí platitelia zvyčajne zrážajú daň tam, kde je to potrebné; úroky zo zahraničnej banky alebo dlhopisov môže byť potrebné priznať samostatne.

V rámci oprávneného investičného účtu môžu úroky z oprávnených nástrojov spravidla zostať súčasťou výpočtu s odloženým zdanením. Úrok pripísaný mimo systému nezíska odklad zdanenia iba preto, že peniaze boli neskôr prevedené na investičný účet.

Započítanie zahraničnej dane závisí od vnútroštátneho práva, daňovej zmluvy a dôkazu o zaplatenej dani. Zápočet spravidla nemôže presiahnuť lotyšskú daň pripadajúcu na ten istý príjem.

Zdaňovanie kryptomien

Pri súkromnom investorovi sa zisky z predaja kryptoaktív spravidla zdaňujú ako kapitálové zisky sadzbou 25,5 %. VID výslovne zahŕňa virtuálnu menu do svojich pokynov ku kapitálovému majetku. Za predaj alebo inú formu scudzenia sa môže považovať výmena za štátnu menu, platba za tovary alebo služby aj výmena, pri ktorej podľa práva vzniká realizovaný zisk.

Zdaniteľný zisk tvorí výnos z predaja znížený o zdokumentovanú obstarávaciu cenu. Ťažba, staking, požičiavanie kryptoaktív a častá organizovaná činnosť sa môžu posudzovať ako ekonomická činnosť namiesto pasívneho kapitálového zisku.

Uplatňujú sa bežné hranice a lehoty na vykazovanie kapitálových ziskov. Investori by si mali uchovávať výpisy z búrz, adresy peňaženiek, dôkazy o prepočte na eurá, poplatky a záznamy umožňujúce rozlíšiť prevody medzi vlastnými peňaženkami. Nemožno predpokladať, že režim investičného účtu zahŕňa kryptoaktíva.

Od roku 2026 rozšírené pravidlá EÚ a medzinárodnej výmeny informácií zvyšujú rozsah údajov, ktoré poskytovatelia služieb kryptoaktív zbierajú na budúce vykazovanie daňovým úradom.

Vykazovanie zahraničných investícií

Lotyšskí rezidenti vykazujú zdaniteľné príjmy z celého sveta prostredníctvom elektronického systému podávania priznaní VID. Automatická výmena údajov o finančných účtoch nevypočíta investorovu lotyšskú daň.

Dobrá ročná dokumentácia obsahuje:

• dôkazy o otvorení účtov a registrácii investičných účtov;
• celkové vklady a výbery podľa účtu;
• výpisy od makléra a potvrdenia o obchodoch;
• obstarávacie ceny a transakčné poplatky;
• výpisy dividend a úrokov;
• dôkazy o zahraničnej dani z príjmov právnických osôb alebo zrážkovej dani;
• záznamy o menových prepočtoch; a
• ročné vyrovnanie kapitálových strát.

Údaje o zahraničných príjmoch sa čoraz častejšie predvyplnia, ale daňovníci zostávajú zodpovední za správne zaradenie príjmov, oslobodenia a opravy.

Príjmy z prenájmu a daň z nehnuteľností

Príjmy z prenájmu sa môžu zdaňovať v rámci všeobecného režimu registrovanej podnikateľskej činnosti alebo zjednodušeného oznamovacieho režimu.

Pri oznámenej, neregistrovanej činnosti v oblasti prenájmu nehnuteľností daňovník informuje VID do piatich pracovných dní od uzavretia zmluvy a platí 10 % z hrubých príjmov z prenájmu. Spravidla si môže odpočítať iba súvisiacu daň z nehnuteľností. Nezdaniteľná suma 550 €, úľava na vyživované osoby ani bežné odpočty výdavkov sa neuplatňujú, ale spravidla nevznikajú povinné sociálne odvody samostatne zárobkovo činnej osoby.

Všeobecný podnikateľský režim umožňuje odpočet oprávnených výdavkov, no čistý zisk zdaňuje progresívnou daňou z príjmov fyzických osôb a môže viesť k povinnosti platiť sociálne poistenie. Vhodnejšia voľba závisí od financovania, opráv a prevádzkových nákladov.

Daň z nehnuteľností

Obce vyberajú ročnú daň z nehnuteľností, spravidla vo výške 0,2 % až 3 % z katastrálnej hodnoty. Sadzbu môže ovplyvniť využitie na bývanie, prihlásenie pobytu, zanedbaný stav budovy a miestne úľavy.

Predaj nehnuteľnosti

Zdaniteľný zisk z predaja nehnuteľnosti spravidla podlieha 25,5 % dani. VID zverejňuje podrobné oficiálne pokyny k ziskom z predaja nehnuteľností a obstarávacej cene. Významné oslobodenia sa môžu uplatniť napríklad vtedy, ak bola nehnuteľnosť vlastnená viac než 60 mesiacov a osoba v nej mala prihlásený pobyt aspoň 12 po sebe nasledujúcich mesiacov, ak išlo o jej jedinú nehnuteľnosť počas zákonom určeného obdobia alebo ak výnos z predaja jedinej nehnuteľnosti reinvestuje do funkčne podobnej nehnuteľnosti v Lotyšsku v zákonnej lehote. Podmienky a dátumy treba dôkladne preveriť.

Dary, dedičstvo a majetok

V Lotyšsku neexistuje samostatná dedičská daň. Zdedený majetok spravidla nepredstavuje zdaniteľný príjem fyzickej osoby, hoci môžu vzniknúť poplatky za dedičské konanie, notára, registráciu a nehnuteľnosť.

Dary medzi manželmi, registrovanými partnermi a príbuznými do tretieho stupňa sú spravidla oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb. Na dary od iných fyzických osôb sa vzťahuje ročné oslobodenie 1 425 €; hodnota nad túto sumu spravidla podlieha progresívnej dani z príjmov. Osobitné oslobodenia sa môžu vzťahovať na priamo zaplatené výdavky na vzdelanie alebo zdravotnú starostlivosť a dary od zamestnávateľa sa riadia samostatnými pravidlami.

Lotyšsko nemá všeobecnú daň z čistého majetku. Na nehnuteľnosti sa však naďalej vzťahuje ročná obecná daň z nehnuteľností a príjmy či zisky z majetku zostávajú zdaniteľné.

Samostatne zárobkovo činné osoby

Zisk z registrovanej ekonomickej činnosti sa sčítava s ďalšími príjmami zdaňovanými progresívne sadzbami 25,5 % a 33 %; podľa okolností sa uplatní aj dodatočná 3 % daň. Oprávnené podnikateľské výdavky možno odpočítať, platia však možné obmedzenia minimálneho zdaniteľného príjmu a pravidlá dokladovania.

V roku 2026 samostatne zárobkovo činná osoba, ktorej mesačný zisk dosiahne 780 €, spravidla platí plnú sadzbu príspevkov pre samostatne zárobkovo činných, bežne 31,07 %, zo zvoleného základu najmenej 780 €, a navyše 10 % dôchodkový príspevok zo zisku nad týmto zvoleným základom. Aktualizácia VSAA na rok 2026 potvrdzuje hranicu aj štruktúru príspevkov. V mesiacoch s nižším príjmom sa uplatňuje mechanizmus 10 % dôchodkového príspevku, s výhradou pravidiel minimálnych príspevkov a predpokladaného príjmu.

Režim dane pre mikropodniky zdaňuje obrat namiesto zisku; pri činnosti s vysokými výdavkami preto nemusí byť lacnejší. Registrácia na DPH sa spravidla vyžaduje po prekročení zákonnej hranice domáceho obratu 50 000 €, no prijímanie určených služieb zo zahraničnej online platformy môže vyvolať registračnú povinnosť skôr.

Daň z príjmov právnických osôb

Štandardný lotyšský model dane z príjmov právnických osôb zdaňuje zisk pri jeho rozdelení alebo pri plnení považovanom za rozdelenie, nie pri jeho ponechaní v spoločnosti.

Štandardná sadzba je 20 % zo základu upraveného na hrubú sumu. Čistá dividenda 100 € spravidla zodpovedá základu dane 125 € a dani z príjmov právnických osôb 25 €, teda efektívne 25 % sumy vyplatenej akcionárom. Za predpokladané rozdelenie zisku sa považujú aj určité nepodnikateľské výdavky, transakcie so závislými osobami a pôžičky.

Dividendy vyplatené zo zisku, ktorý už podliehal tejto dani, sú pre akcionára ako fyzickú osobu spravidla oslobodené. Od roku 2026 si oprávnené spoločnosti priamo vlastnené fyzickými osobami môžu zvoliť vyššie opísaný alternatívny systém 15 % dane spoločnosti a 6 % dane z príjmov fyzických osôb u akcionára.

DPH, odvody zo mzdy, daň z nehnuteľností a odvetvové poplatky zostávajú samostatné. Investovanie cez spoločnosť nemožno hodnotiť iba podľa odkladu zdanenia, pretože dôležité sú aj výber prostriedkov zo spoločnosti, administratíva a pravidlá predpokladaného rozdelenia zisku.

Zahraničné príjmy a zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia

Rezidenti spravidla vykazujú zahraničné príjmy aj vtedy, keď zostanú v zahraničí. Lotyšské daňové zmluvy môžu obmedziť zrážkovú daň v štáte zdroja alebo umožniť zápočet zahraničnej dane v Lotyšsku. VID poskytuje oficiálne pokyny k daňovým zmluvám a úľavám. Zápočet je spravidla obmedzený lotyšskou daňou z rovnakého príjmu a vyžaduje oficiálny dôkaz.

Zahraničná mzda môže podliehať aj koordinácii sociálneho zabezpečenia podľa pravidiel EÚ alebo EHP či dvojstranných dohôd. Práca na diaľku vykonávaná z Lotyšska môže zahraničnému zamestnávateľovi vytvoriť povinnosti pri výplate mzdy v Lotyšsku.

Podanie priznania a zaplatenie dane

Zdaňovacím obdobím fyzickej osoby je kalendárny rok. Povinné ročné daňové priznanie sa spravidla podáva od 1. marca do 1. júna nasledujúceho roka. Daňovníci s ročným príjmom nad 105 300 € a osoby, na ktoré sa vzťahuje solidárna daň, ho spravidla podávajú od 1. apríla do 1. júla, ako potvrdzujú pokyny VID k ročnému priznaniu.

Dobrovoľné priznania na vrátenie dane možno podať za aktuálny rok podávania priznaní a za tri predchádzajúce roky. Samostatné priznania ku kapitálovým ziskom sa riadia vyššie uvedenými štvrťročnými termínmi alebo lehotou do 15. januára.

Daň uvedená v ročnom priznaní je zvyčajne splatná do 23. júna, prípadne do 23. júla pri predĺženej kategórii podania. Ak suma presahuje zákonnú hranicu, môžu platiť pravidlá splátok. Skontrolujte vyrubenie dane v EDS, pretože lehoty na podanie a zaplatenie sa líšia podľa druhu priznania.

Daňové výhody a nevýhody

Výhody

• Registrované investičné účty umožňujú odklad zdanenia, kým výbery nepresiahnu vklady.
• Zisk spoločnosti sa počas ponechania a reinvestovania spravidla nezdaňuje.
• Mnohé dividendy sú po náležitom zdanení na úrovni spoločnosti oslobodené.
• Neexistuje samostatná dedičská daň ani všeobecná daň z čistého majetku.
• Pevná mesačná nezdaniteľná suma 550 €.
• Členstvo v eurozóne a elektronické podávanie priznaní cez EDS.

Nevýhody

• Bežné kapitálové zisky a úroky podliehajú dani 25,5 %.
• Mimo investičných účtov môže byť potrebné vykazovať kapitálové zisky štvrťročne.
• Dodatočná 3 % daň má široký základ a môže zahŕňať aj oslobodené dividendy.
• Zahraničné investičné účty treba včas označiť, aby bolo možné odložiť zdanenie.
• Pravidlá príspevkov samostatne zárobkovo činných osôb sú zložitejšie než jedna základná sadzba.
• Obecné sadzby dane z nehnuteľností sa výrazne líšia.

Pre koho môže byť Lotyšsko vhodné?

Lotyšsko môže vyhovovať dlhodobým investorom, ktorí vedia využívať investičný účet v súlade s pravidlami, podnikateľom ponechávajúcim a reinvestujúcim zisk spoločnosti a rezidentom prijímajúcim dividendy spĺňajúce podmienky oslobodenia na základe zdanenia zisku spoločnosti.

Menej výhodné môže byť pre investorov s vysokými úrokovými príjmami alebo častými realizovanými ziskami mimo investičného účtu. Výsledok výrazne závisí od registrácie účtu, dokladov k dividendám a od toho, či príjem vstupuje do základu dodatočnej dane z vysokých príjmov.

Upozornenie

Tento sprievodca slúži iba na všeobecné informačné a vzdelávacie účely. Nie je daňovým, právnym, účtovným ani investičným poradenstvom. Zdanenie v Lotyšsku závisí od rezidencie, zaradenia príjmov, registrácie účtu, dokladov k dividendám a individuálnych okolností. Pravidlá a správna prax sa môžu meniť. Pred podaním priznania alebo rozhodnutím o investícii, presťahovaní či podnikaní si aktuálny stav overte u VID alebo kvalifikovaného lotyšského daňového poradcu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Likumi.lv — zákone o dani z príjmov fyzických osôb
• Vid.gov.lv — aktuálna tabuľka sadzieb VID
• Obce vyberajú ročnú daň z nehnuteľností
• oficiálne pokyny k daňovým zmluvám a úľavám
• pokynov ku kapitálovému majetku
• Štandardný lotyšský model dane z príjmov právnických osôb

Additional educational resources

• Eds.vid.gov.lv — elektronického systému podávania priznaní VID
• Vid.gov.lv — materiály VID o daňových zmenách na rok 2026
• Oficiálne materiály VID o kapitálových príjmoch
• oficiálne pokyny k ziskom z predaja nehnuteľností a obstarávacej cene
• pokyny VID k ročnému priznaniu
• služba na podanie priznania k príjmom z kapitálu
• Zisk z registrovanej ekonomickej činnosti
• Štátna daňová služba (VID/SRS)
• štandardné sadzby príspevkov
• Vsaa.gov.lv — Aktualizácia VSAA na rok 2026
• minimálny vymeriavací základ na rok 2026
• oficiálna príručka VSAA o príspevkoch