Dane v Portugalsku 2026: príjmy a investície

Posledná aktualizácia: 7. septembra 2026

Portugalsko spravidla zdaňuje dividendy, úroky a zisky z cenných papierov rezidentov sadzbou 28 %, zatiaľ čo príjmy zo zamestnania a podnikania podliehajú progresívnej stupnici až do 48 % a pri vysokých príjmoch aj dodatočnej solidárnej sadzbe. Základná sadzba 28 % je užitočná orientácia, no nie je celým príbehom. Krátkodobé zisky z cenných papierov sa pri daňovníkoch s vyššími príjmami môžu povinne zahrnúť do progresívnej stupnice, oprávnené kótované cenné papiere a podiely vo fondoch majú pri dlhšej držbe čiastočné oslobodenie a daňovníci sa niekedy môžu rozhodnúť pre sčítanie príjmov, ak je výsledok výhodnejší.

Na kryptomeny sa vzťahuje samostatný režim: zisky z mnohých kryptoaktív, ktoré nie sú cennými papiermi a držali sa aspoň 365 dní, sú oslobodené; výmeny jedného kryptoaktíva za iné môžu zdanenie odložiť. Starý režim nepravidelných rezidentov NHR je pre väčšinu nových žiadateľov uzavretý, ale doterajší oprávnení účastníci zostávajú chránení počas svojho desaťročného obdobia a užší stimul IFICI je dostupný pre oprávnený výskum, inovácie a určené odborné činnosti.

Tento sprievodca vysvetľuje hlavné portugalské pravidlá platné v roku 2026 pre zamestnancov, investorov, osoby na voľnej nohe, dôchodcov a medzinárodne mobilné osoby. Vychádza z informácií dostupných k 7. septembru 2026, predovšetkým z údajov Portugalského daňového a colného úradu (AT) a ďalších verejných inštitúcií.

Prehľad daní: kľúčové údaje

Druh dane alebo údaj	Sadzba alebo pravidlo v roku 2026	Dôležitá poznámka
Príjmy rezidentov zo zamestnania a všeobecné príjmy	12,5 % až 48 %	Deväť progresívnych pásiem
Dodatočná solidárna sadzba	2,5 % / 5 %	2,5 % nad 80 000 €; 5 % na časť nad 250 000 €
Kapitálové zisky z cenných papierov	Spravidla 28 %	Krátkodobé zisky osôb s vyššími príjmami sa môžu povinne sčítať s ostatnými príjmami
Dlhodobo držané kótované cenné papiere a podiely vo fondoch	Vylúčenie 10 % až 30 % zisku	Podiel vylúčeného zisku rastie po dvoch, piatich a ôsmich rokoch podľa podmienok
Dividendy a úroky	Spravidla 28 %	Rezidenti si môžu zvoliť sčítanie príjmov; príjmy zo zakázaných jurisdikcií môžu podliehať 35 %
Oprávnený zisk z kryptomien	0 % po aspoň 365 dňoch	Platí pre oprávnené kryptoaktíva, ktoré nie sú cennými papiermi; existujú výnimky
Sociálne poistenie zamestnanca	11 %	Štandardná sadzba zamestnanca
Sociálne poistenie zamestnávateľa	23,75 %	Štandardná sadzba zamestnávateľa
Základná sadzba DPH na pevnine	23 %	Madeira 22 %; Azory 16 %
Daň z príjmov právnických osôb na pevnine	19 %	Na prvé pásmo zisku oprávnených malých a stredných podnikov sa môže vzťahovať znížená sadzba
Obecná daň z mestských nehnuteľností (IMI)	Zvyčajne 0,3 % až 0,45 %	Obec volí sadzbu v zákonných hraniciach
Dodatočná daň z nehnuteľností (AIMI)	0,7 % až 1,5 % pri fyzických osobách	Vzťahuje sa na oprávnené portugalské mestské nehnuteľnosti nad odpočítateľnou sumou
Bezodplatné prevody	Spravidla 10 % kolkový poplatok	Manžel, partner, potomkovia a predkovia sú spravidla oslobodení od 10 % poplatku
Daň z čistého majetku fyzických osôb	Spravidla neexistuje	AIMI je osobitná daň viazaná na nehnuteľnosti
Zdaňovacie obdobie	Kalendárny rok	Od 1. januára do 31. decembra
Obdobie podávania ročného priznania IRS	1. apríl až 30. jún	Za predchádzajúci rok sa podáva online
Daňový úrad	AT	Autoridade Tributária e Aduaneira

Daňová rezidencia v Portugalsku

Podľa článku 16 zákona o dani z príjmov fyzických osôb je osoba spravidla portugalským daňovým rezidentom, ak v príslušnom roku:

zostane v Portugalsku viac než 183 dní, po sebe idúcich alebo nie, v ktoromkoľvek 12-mesačnom období začínajúcom alebo končiacom v danom roku; alebo
má v Portugalsku v niektorý deň tohto obdobia obydlie za okolností preukazujúcich úmysel zachovať a užívať ho ako obvyklé bydlisko.

Môžu platiť aj ďalšie zákonné prípady vrátane určitých členov posádky a osôb vykonávajúcich portugalské verejné funkcie v zahraničí. Samotná štátna príslušnosť neurčuje rezidenciu.

Test obvyklého bydliska znamená, že osoba sa môže stať rezidentom aj bez 184 dní strávených v Portugalsku. Dlhodobý prenájom, presťahovanie rodiny a vytvorenie bežného života môžu byť významnými dôkazmi. Samotné vlastníctvo rekreačnej nehnuteľnosti však automaticky nepreukazuje obvyklé bydlisko, ak okolnosti ukazujú opak.

Článok 15 zákona o IRS zdaňuje rezidentov z celosvetových príjmov a nerezidentov iba z príjmov zo zdrojov v Portugalsku. V roku 2026 sa portugalské príjmy nerezidenta zo zamestnania, samostatnej činnosti a dôchodkov spravidla zdaňujú sadzbou 25 % s výhradou daňových zmlúv a pravidiel EÚ.

Ak si rezidenciu nárokujú dva štáty, príslušná zmluva zvyčajne posudzuje stály byt, stredisko životných záujmov, obvyklý pobyt a štátnu príslušnosť. Záver podľa zmluvy sám osebe neruší portugalské registračné a ohlasovacie kroky.

Rezidencia počas časti roka

Portugalsko môže uznať rezidenciu iba počas časti roka, ak sú splnené zákonné podmienky jej vzniku alebo zániku. Počas obdobia rezidencie sa spravidla vykazujú celosvetové príjmy, v období nerezidencie platia pravidlá podľa zdroja. Daňovníci by mali bezodkladne aktualizovať adresu a daňový status a uchovať dôkazy o cestovaní a bývaní.

Daň z príjmov fyzických osôb v roku 2026

Oficiálna stupnica IRS na rok 2026 obsahuje deväť pásiem:

Ročný zdaniteľný príjem	Hraničná sadzba	Odpočítavaná suma
Do 8 342 €	12,5 %	0 €
8 342 € až 12 587 €	15,7 %	266,94 €
12 587 € až 17 838 €	21,2 %	959,26 €
17 838 € až 23 089 €	24,1 %	1 476,45 €
23 089 € až 29 397 €	31,1 %	3 092,77 €
29 397 € až 43 090 €	34,9 %	4 209,94 €
43 090 € až 46 566 €	43,1 %	7 743,27 €
46 566 € až 86 634 €	44,6 %	8 441,48 €
Nad 86 634 €	48 %	11 387,17 €

Odpočítavaná suma je skrátený spôsob výpočtu, ktorý zachováva progresívny výsledok; nejde o samostatný osobný odpočet. Manželia a partneri žijúci v spoločnej domácnosti si spravidla môžu zvoliť spoločné zdanenie: zdaniteľný príjem sa na určenie sadzby vydelí dvoma a výsledok sa potom zdvojnásobí.

Dodatočná solidárna sadzba

Podľa článku 68-A sa na časť zdaniteľného príjmu medzi 80 000 € a 250 000 € uplatňuje dodatočných 2,5 % a na časť nad 250 000 € sadzba 5 %. Pripočítava sa k bežnej IRS a môže ovplyvniť aj investičné zisky zahrnuté do súhrnného príjmu.

Portugalsko používa špecifické odpočty, koeficienty domácností a daňové kredity, nie jednu univerzálnu osobnú nezdaniteľnú sumu. Kredity sa môžu týkať vyživovaných osôb, zdravotnej starostlivosti, vzdelania, nájmu, domovov sociálnej starostlivosti, všeobecných výdavkov domácnosti a výdavkov doložených faktúrami, podľa osobných limitov a obmedzení viazaných na príjem.

Príklad príjmu zo zamestnania

Zamestnanec so zdaniteľným príjmom 35 000 € spadá do pásma 34,9 %, no neplatí 34,9 % z celej sumy. Bežná IRS pred úľavami pri skrátenom výpočte predstavuje približne:

35 000 € × 34,9 % − 4 209,94 € = 8 005,06 €

Hrubá mzda sa nerovná zdaniteľnému príjmu. Konečný výsledok ovplyvňuje odpočet pri zamestnaní, sociálne poistenie zamestnanca, posúdenie príspevku na stravovanie, vyživované osoby a daňové kredity.

Sociálne poistenie

Pri štandardnom zamestnancovi je jeho príspevok 11 % hrubej odmeny a zamestnávateľ spravidla prispieva 23,75 %. Portugalská príručka k sociálnym príspevkom potvrdzuje súhrnnú štandardnú sadzbu 34,75 %. Členovia štatutárnych orgánov bežne podliehajú sadzbám 9,3 % zamestnanec a 20,3 % zamestnávateľ, podľa zaradenia.

Samostatne zárobkovo činné osoby spravidla platia 21,4 %. Vymeriavací základ sa určuje z „relevantného príjmu“, bežne 70 % tržieb zo služieb a 20 % tržieb z výroby alebo predaja tovaru. Posudzuje sa cez štvrťročné oznámenia a podlieha pravidlám minima, maxima, oslobodenia a úprav. Živnostníci s podvojným účtovníctvom môžu mať odlišné určenie základu.

Nová samostatná činnosť môže využiť počiatočné obdobie oslobodenia a osoby, ktoré sú zároveň zamestnané, môžu pri splnení zákonných podmienok a hraníc získať oslobodenie. Podľa koordinácie EÚ alebo dvojstrannej dohody môže zostať uplatniteľný zahraničný systém sociálneho zabezpečenia, zvyčajne doložený potvrdením A1 alebo iným potvrdením o poistení.

Sociálne poistenie a IRS sú samostatné. Príspevok zamestnanca 11 % nie je celým rozdielom medzi hrubou a čistou mzdou.

Kapitálové zisky z akcií, ETF a dlhopisov

Kladný ročný rozdiel medzi ziskami a stratami z akcií, dlhopisov, ETF a mnohých ďalších finančných nástrojov sa spravidla zdaňuje osobitnou sadzbou 28 % podľa článku 72 zákona o IRS. Neexistuje široká ročná nezdaniteľná suma kapitálových ziskov.

Základný zdaniteľný zisk je výnos z predaja znížený o zdokumentovanú obstarávaciu cenu a oprávnené transakčné výdavky. Zisky spravidla vznikajú pri predaji alebo odkúpení; bežný nerealizovaný rast portfólia sa každoročne nezdaňuje.

Povinné sčítanie niektorých krátkodobých ziskov

Jednotná sadzba 28 % nie je dostupná vždy. Kladný ročný zostatok zo zákonom určených cenných papierov držaných menej než 365 dní sa musí pripočítať k všeobecnému príjmu, ak zdaniteľný príjem daňovníka vrátane tohto zostatku dosiahne najvyššie pásmo roku 2026, teda 86 634 €.

Takéto sčítanie vystaví zostatok progresívnym sadzbám až do 48 % a prípadne dodatočnej solidárnej sadzbe. Test sa týka zákonného ročného zostatku a celkového zdaniteľného príjmu, nie zisku z jediného obchodu.

Dobrovoľné sčítanie príjmov

Mimo povinných prípadov si rezident spravidla môže zvoliť zahrnutie oprávnených ziskov kategórie G do súhrnného príjmu. Môže to pomôcť osobe s progresívnou sadzbou pod 28 % alebo tomu, kto chce zachovať a využiť oprávnené straty, ale treba preveriť rozsah voľby a jej vzťah k iným príjmom. Nemožno predpokladať, že si daňovník môže ľubovoľne vybrať len ziskovú alebo stratovú položku.

Čiastočné oslobodenie dlhodobo držaných kótovaných aktív

Podľa článku 43 ods. 5 zákona o IRS možno pri oprávnených ziskoch a stratách z cenných papierov prijatých na obchodovanie a z podielov v otvorených kolektívnych investičných podnikoch vylúčiť časť zisku podľa dĺžky držby:

Dĺžka držby	Vylúčená časť čistého zisku	Efektívna sadzba pri zdanení zvyšku sadzbou 28 %
Viac než 2, ale menej než 5 rokov	10 %	25,2 %
Najmenej 5, ale menej než 8 rokov	20 %	22,4 %
Najmenej 8 rokov	30 %	19,6 %

Efektívne sadzby v tabuľke sú jednoduchým príkladom pred zohľadnením sčítania príjmov a ďalších pravidiel. Oprávnenosť závisí od nástroja a zákonných požiadaviek na obchodovanie či fond. Samotná osemročná držba nekótovaného súkromného aktíva nezaručuje oslobodenie.

Mikropodniky a malé spoločnosti

Pri zisku z predaja akcií oprávnených nekótovaných mikropodnikov alebo malých spoločností môže byť zdaniteľných iba 50 %, podľa zákonných podmienok. Táto úľava sa líši od oslobodenia kótovaných aktív podľa dĺžky držby.

Kapitálové straty

Straty sa vzájomne započítavajú podľa príslušných pravidiel kategórie G. Záporný zostatok z cenných papierov možno spravidla prenášať päť rokov, ak si daňovník zvolí sčítanie príjmov; výsledok môže ovplyvniť aj povinné sčítanie. Straty zvyčajne neznižujú mzdu, dividendy ani úroky len preto, že všetky položky súvisia s investovaním.

Evidencia musí zachovať dátum nadobudnutia aj obstarávaciu cenu, pretože test povinného sčítania pri 365 dňoch aj dlhodobé oslobodenie závisia od doby držby.

ETF a investičné fondy

Portugalsko nemá univerzálnu každoročnú daň z fiktívnej výplaty alebo fiktívneho predaja bežných ETF pre drobných investorov. Daň spravidla vzniká pri peňažnej výplate, odkúpení alebo predaji.

Akumulačné ETF

Akumulačný ETF ponecháva príjmy vo fonde. Investor zvyčajne vykazuje kapitálový výsledok pri predaji alebo odkúpení podielov namiesto každoročného vykazovania vnútorných dividend fondu. Na oprávnené podiely v otvorených fondoch sa pri splnení všetkých podmienok môže vzťahovať čiastočné dlhodobé oslobodenie.

Distribučné ETF

Peňažná výplata je spravidla investičným príjmom kategórie E zdaňovaným sadzbou 28 %, ak sa neuplatní sčítanie príjmov alebo iné pravidlo. Označenie „dividenda“ u makléra ešte neznamená, že ide o priamu dividendu spoločnosti oprávnenú na všetky pravidlá pre firemné dividendy.

Sídlo fondu a zrážková daň

Štatút UCITS nezakladá všeobecné oslobodenie fyzickej osoby. Írske, luxemburské, portugalské a iné fondy sa môžu líšiť právnou štruktúrou, zrážkovou daňou pri zdroji a vykazovaním. Daň zaplatená vo vnútri fondu zvyčajne nie je osobným zápočtom zahraničnej dane, zatiaľ čo zrážka účtovaná priamo investorovi sa môže započítať podľa príslušných pravidiel.

Dividendy

Rezidenti z dividend spravidla platia 28 %. Portugalskí platitelia daň zvyčajne zrážajú, zahraničné dividendy sa uvádzajú v ročnom priznaní.

Rezident si spravidla môže zvoliť sčítanie príjmov. Ak oprávnenú dividendu vyplatí kvalifikovaná portugalská spoločnosť alebo spoločnosť z EÚ spĺňajúca požiadavky podobné smernici o materských a dcérskych spoločnostiach, pri sčítaní môže do progresívneho základu vstúpiť iba 50 %. To môže byť výhodné, ale sčítanie môže zahrnúť aj ďalšie oprávnené príjmy kategórie E a pri vysokom príjme viesť k solidárnej sadzbe.

Pravidlo 50 % neplatí automaticky na každú výplatu z ETF ani na dividendy spoločností z každej krajiny. Dôležité sú sídlo spoločnosti, jej daňové postavenie a právna forma.

Zahraničnú zrážkovú daň možno spravidla započítať najviac do nižšej zo skutočne zaplatenej dane a portugalskej dane pripadajúcej na ten istý príjem, pri daňovej zmluve najviac do zmluvnej sadzby. Nadmernú zrážku v štáte zdroja treba zvyčajne žiadať späť v zahraničí.

Príjmy vyplácané subjektmi z jurisdikcie na portugalskom zozname krajín s osobitným daňovým režimom alebo prostredníctvom nich môžu podliehať sadzbe 35 % namiesto 28 %. Investor by mal preveriť platiteľa a právny zdroj, nielen sídlo makléra.

Úroky

Úroky z portugalských bankových vkladov a mnohých portugalských cenných papierov spravidla podliehajú 28 % zrážkovej dani pre rezidentov. Zahraničné úroky sa zvyčajne priznávajú a zdaňujú sadzbou 28 %. V oprávnených prípadoch je možné dobrovoľné sčítanie príjmov.

Obmedzenia zápočtu zahraničnej dane opísané pri dividendách sa v zásade uplatňujú aj tu. Hrubý úrok a zahraničná zrážka sa musia vykazovať oddelene; uvedenie iba čistej sumy z banky podhodnocuje príjem.

Kupónový úrok z dlhopisu a zisk z jeho predaja sú odlišné druhy výnosu. Nahromadený úrok, dlhopisy bez kupónu, štruktúrované nástroje a výplaty z fondov môžu vyžadovať posúdenie konkrétneho nástroja.

Kryptomeny

Portugalsko už nie je všeobecne „bez dane z kryptomien“, ale oslobodenie po 365 dňoch zostáva významné. AT poskytuje zrozumiteľnú príručku k zdaňovaniu kryptoaktív aj aktuálne pravidlá v článku 10 zákona o IRS.

Pri oprávnených kryptoaktívach, ktoré nie sú právne cennými papiermi:

zisk z predaja po držbe aspoň 365 dní je spravidla oslobodený;
zisk z predaja pred uplynutím 365 dní sa zvyčajne zdaňuje sadzbou 28 %; a
výmena jedného oprávneného kryptoaktíva za iné zvyčajne odkladá zdanenie, pričom sa na náhradné aktívum prenáša pôvodná obstarávacia hodnota a história držby podľa zákona.

Predaj zahŕňa výmenu za štátnu menu, tovar, služby alebo iné protiplnenie nespĺňajúce podmienky. Presun tokenov medzi peňaženkami tej istej osoby nie je predaj, ale musí byť zdokumentovaný.

Oslobodenie alebo odklad možno odmietnuť či upraviť, ak protistrana, správca alebo príslušný subjekt súvisí s jurisdikciou na zozname krajín s osobitným daňovým režimom. Tokeny považované za cenné papiere nepatria pod bežnú definíciu kryptoaktív a riadia sa pravidlami cenných papierov. NFT sú tiež vylúčené zo zákonnej definície kryptoaktíva.

Staking, ťažba a ďalšie odmeny

Komerčná ťažba a overovanie transakcií v blockchaine vrátane určitej činnosti stakingu môžu byť podnikateľským príjmom kategórie B. Podľa podrobných pravidiel sa zdanenie môže odložiť až do predaja prijatej kryptomeny za protiplnenie.

Odmena za investovanie kryptomien, napríklad delegovaný staking, môže byť investičným príjmom kategórie E. Ak sa vyplatí v kryptomene, jej vykázanie sa môže odložiť a pri neskoršom predaji sa posúdiť podľa kategórie G, s výhradou výnimiek.

Ukončenie oprávneného podnikania alebo portugalskej rezidencie sa môže považovať za fiktívny predaj. Investori opúšťajúci Portugalsko s významnými kryptoaktívami by preto mali preveriť výstupné zdanenie ešte pred zmenou rezidencie.

Keďže výsledok určuje právne zaradenie a forma transakcie, investori by mali používať pokyny AT, nie spoliehať sa na niekdajšiu povesť Portugalska ako krajiny úplne bez dane z kryptomien.

Zahraničné investície a prepočet mien

Portugalskí rezidenti vykazujú celosvetové zdaniteľné investície bez ohľadu na to, či je maklér v Portugalsku alebo zahraničí. Zahraničné platformy zvyčajne nevyplnia prílohy portugalského priznania Modelo 3.

Uchovávajte:

potvrdenia o obchodoch a ročné výpisy;
dátumy a náklady nadobudnutia a predaja;
potvrdenia o dividendách, úrokoch a výplatách z fondov;
doklady o zahraničnej dani;
právnu formu nástroja, údaje o kótovaní a dokumentáciu fondu;
históriu kryptopeňaženiek a búrz; a
výmenné kurzy a výpočty v eurách.

Príjmy a zisky v cudzej mene sa musia prepočítať na eurá podľa portugalských pravidiel dátumov a výmenných kurzov. Ročný výsledok v základnej mene makléra sa môže líšiť od portugalského zdaniteľného zisku, pretože obstarávacia cena a výnos z predaja vznikli v rôznych dňoch.

Zahraničné bankové účty a účty cenných papierov sa bežne identifikujú v prílohe J vrátane identifikátorov ako IBAN alebo BIC, ak sa požadujú, aj keď na účte nevznikol zdaniteľný príjem. Automatická výmena údajov v rámci CRS nenahrádza povinnosť ich uviesť.

Ako podať priznanie investičných príjmov

Rezidenti podávajú Modelo 3 elektronicky cez oficiálnu službu Modelo 3 na Portal das Finanças. Bežné prílohy zahŕňajú:

Príloha	Bežné použitie
Príloha A	Príjmy zo zamestnania a dôchodky vyplácané portugalskými subjektmi
Príloha B alebo C	Príjmy zo samostatnej činnosti alebo podnikania
Príloha E	Investičné príjmy zo zdrojov v Portugalsku, ak sa vykazujú alebo sčítavajú
Príloha F	Príjmy z prenájmu
Príloha G	Portugalské kapitálové zisky vrátane príslušných cenných papierov a kryptoaktív
Príloha G1	Určené oslobodené kapitálové zisky
Príloha J	Zahraničné príjmy, zisky a zahraničné účty

Presná príloha závisí od zdroja a kategórie. Predaj zahraničnej akcie zvyčajne patrí do prílohy J, nie do G len preto, že ide o kapitálový zisk.

Postup pri podaní

Overte daňovú rezidenciu a prípadné obdobie rezidencie iba počas časti roka.
Porovnajte portugalské údaje o zrážkach s výpismi bánk a maklérov.
Rozdeľte domáce a zahraničné príjmy podľa kategórie.
Vypočítajte ročné zisky a straty, dĺžku držby a dostupné oslobodenia.
Určte, či je sčítanie príjmov dobrovoľné, povinné alebo nevýhodné.
Uveďte zahraničné príjmy v hrubej výške a uplatnite oprávnené zápočty dane.
Oznámte príslušné zahraničné účty a odošlite Modelo 3 online.
Skontrolujte rozhodnutie a zaplaťte daň v uvedenej lehote.

Priznania za predchádzajúci kalendárny rok sa podávajú od 1. apríla do 30. júna bez ohľadu na kategóriu príjmu, ako potvrdzujú často kladené otázky AT k podaniu. Pri včasnom elektronickom priznaní AT spravidla vydá rozhodnutie do 31. júla a daň býva splatná do 31. augusta. Ak sa rozhodnutie vydá neskôr, treba sa riadiť lehotou v oznámení.

Zamestnanie, práca na voľnej nohe a práca na diaľku

Zdrojom príjmu zo zamestnania je spravidla miesto fyzického výkonu práce. Portugalský rezident pracujúci z Portugalska pre zahraničného zamestnávateľa môže mať portugalskú zdaniteľnú mzdu, aj keď sa vypláca zo zahraničia. Zahraničnému zamestnávateľovi môžu vzniknúť portugalské povinnosti pri výplate mzdy, sociálnom poistení alebo stála prevádzkareň.

Samostatná zárobková činnosť patrí do kategórie B. Menší poskytovatelia často používajú zjednodušený režim, v ktorom zákonné koeficienty určujú zdaniteľnú časť tržieb a niektorí daňovníci musia doložiť výdavky, aby si zachovali celý odpočet. Podvojné účtovníctvo môže byť nad zákonnou hranicou povinné alebo sa môže zvoliť dobrovoľne.

DPH, zrážková daň, preddavky a sociálne poistenie sa riešia oddelene od koeficientu dane z príjmov. „Recibo verde“ samo osebe nedokazuje, že ide o skutočne nezávislú činnosť a nie zamestnanie.

Digitálni nomádi

Portugalské pobytové vízum pre digitálnych nomádov je imigračným povolením, nie oslobodením od IRS. Držiteľ víza, ktorý splní test rezidencie, sa spravidla zdaňuje ako rezident, ak výsledok nemení zmluva alebo osobitný stimul. Práca pre zahraničných klientov automaticky nerobí prácu fyzicky vykonávanú v Portugalsku oslobodeným zahraničným príjmom.

NHR a IFICI

Doterajší režim nepravidelných rezidentov NHR

Režim NHR sa od roku 2024 uzavrel pre väčšinu nových prisťahovalcov, s výhradou obmedzenej prechodnej oprávnenosti zachovanej v článku 16 a jeho prechodnej poznámke. Osoby platne registrované v NHR si ponechávajú pôvodné desaťročné obdobie výhod, ak naďalej spĺňajú individuálne podmienky.

Výsledok u doterajších účastníkov NHR závisí od druhu príjmu, štátu zdroja a metódy daňovej zmluvy. Nie je správne tvrdiť, že každý zahraničný príjem je oslobodený alebo že každá portugalská odborná činnosť podlieha sadzbe 20 %. Na dôchodky príslušných osôb vstupujúcich do režimu po roku 2020 sa môže vzťahovať sadzba 10 %, kým staršie skupiny môžu mať iné pravidlá.

Kúpa nehnuteľnosti, získanie víza ani vznik rezidencie v roku 2026 samy osebe nezakladajú nárok na NHR.

IFICI: stimul pre vedecký výskum a inovácie

IFICI, niekedy propagovaný ako „NHR 2.0“, je užší než NHR. Oprávnený nový rezident, ktorý v predchádzajúcich piatich rokoch nebol portugalským daňovým rezidentom a vykonáva oprávnenú činnosť, môže získať:

osobitnú sadzbu 20 % na oprávnené portugalské príjmy zo zamestnania kategórie A alebo odbornej činnosti kategórie B; a
všeobecné oslobodenie mnohých kategórií zahraničných príjmov okrem dôchodkov a príjmov zo štátov na zozname krajín s osobitným daňovým režimom, podľa zákonných podmienok, progresie a daňových zmlúv.

Výhoda spravidla trvá desať po sebe nasledujúcich rokov od registrácie rezidencie. Oprávnené činnosti zahŕňajú určený vedecký výskum, vysokoškolské vzdelávanie, uznané pozície vo výskume a vývoji, kvalifikované zamestnanie v certifikovaných startupoch a ďalšie zákonom označené činnosti či subjekty. Samotný názov pracovnej pozície nestačí.

Žiadatelia nemôžu IFICI kombinovať s NHR alebo určenými programami návratu a nesmeli IFICI využívať už predtým. Registráciu a každoročné potvrdenie činnosti riešia AT a podľa kategórie FCT, Startup Portugal alebo iný príslušný orgán. Oficiálne otázky a odpovede AT k IFICI vysvetľujú aktuálne kategórie a lehoty.

Ďalšie osobné stimuly

Program pre navracajúcich sa rezidentov

Podľa oficiálneho režimu pre navracajúcich sa rezidentov v článku 12-A môžu oprávnené osoby, ktoré sa vrátia do Portugalska v rokoch 2024, 2025 alebo 2026, počas piatich rokov vylúčiť 50 % určených príjmov zo zamestnania a samostatnej činnosti do ročného stropu príjmu 250 000 €. Platia podmienky skoršej portugalskej rezidencie a následnej nerezidencie. Ide o iný režim než NHR a IFICI.

IRS Jovem

Oprávnení daňovníci do veku 35 rokov môžu získať čiastočné oslobodenie príjmov kategórie A a B až na desať rokov, pričom oslobodené percento sa počas obdobia spravidla znižuje a platí ročný strop. Vyživované osoby a účastníci určitých prekrývajúcich sa režimov sú vylúčení. Nárok treba overovať každý rok, nie vyvodzovať len z veku.

Daň z príjmov právnických osôb

Pre zdaňovacie obdobia začínajúce v roku 2026 je štandardná sadzba dane z príjmov právnických osôb na portugalskej pevnine 19 %. Na prvých 50 000 € zdaniteľného zisku oprávnených malých a stredných podnikov a menších spoločností strednej kapitalizácie sa spravidla vzťahuje znížená sadzba 15 %, na zvyšok 19 %. Sadzby a plánované ďalšie znižovanie uvádza článok 87 zákona o dani z príjmov právnických osôb. Regionálne sadzby môžu byť nižšie.

Obecná prirážka derrama môže zvýšiť daň až o 1,5 % zo zdaniteľného zisku a na veľké zisky sa vzťahuje progresívna štátna prirážka. Oslobodenie pri účasti na spoločnosti, straty, financovanie, transferové oceňovanie a pravidlá skutočného vlastníka môžu výsledok výrazne zmeniť.

Založenie spoločnosti nepremení osobný investičný príjem na jednoduchú konečnú daň 19 %. Treba modelovať mzdu, firemnú daň, daň z dividend, sociálne poistenie aj náklady na dodržiavanie povinností.

DPH

Portugalské sadzby DPH sa líšia podľa regiónu. Tri regionálne stupnice vyplývajú z článku 18 zákona o DPH:

Región	Základná sadzba	Stredná sadzba	Znížená sadzba
Pevninské Portugalsko	23 %	13 %	6 %
Madeira	22 %	12 %	4 %
Azory	16 %	9 %	4 %

Uplatniteľná sadzba závisí od plnenia, zákazníka a miesta zdanenia. Nulová sadzba a oslobodenie sa právne líšia, pretože právo na odpočet vstupnej DPH môže byť odlišné.

Oslobodenie malých podnikov podľa článku 53 má podmienky obratu, usadenia a druhu činnosti. Cezhraničné služby alebo transakcie v EÚ môžu vytvárať ohlasovacie povinnosti, aj keď sa portugalská DPH neúčtuje.

Dane z nehnuteľností a zisky z ich predaja

IMI

Ročná obecná daň z nehnuteľností vychádza zo zdaniteľnej hodnoty nehnuteľnosti VPT, ktorá nemusí byť trhovou cenou. Oficiálna príručka AT k IMI a AIMI potvrdzuje obecné sadzby spravidla 0,3 % až 0,45 % pri mestských nehnuteľnostiach a 0,8 % pri vidieckych. Vlastníctvo cez subjekt z jurisdikcie na zozname krajín s osobitným daňovým režimom môže viesť k zvýšenej sadzbe.

AIMI

Dodatočná obecná daň z nehnuteľností sa vzťahuje na súhrnnú VPT oprávnených portugalských mestských obytných nehnuteľností a stavebných pozemkov. Komerčné, priemyselné a službové nehnuteľnosti sú spravidla vylúčené.

Fyzické osoby majú zvyčajne odpočítateľnú sumu 600 000 €, manželia alebo partneri pri zvolenom spoločnom posúdení 1,2 milióna €. Oficiálna tabuľka sadzieb AIMI potvrdzuje sadzby fyzických osôb 0,7 %, 1 % vo vyššom pásme a 1,5 % nad najvyšším pásmom. Spoločnosti bežne platia 0,4 %, pričom osobitné pravidlá platia pre nehnuteľnosti poskytnuté akcionárom a subjekty z jurisdikcií na zozname krajín s osobitným daňovým režimom.

AIMI pripomína obmedzenú daň z nehnuteľného majetku, nejde však o všeobecnú daň z celosvetového čistého majetku.

Nákup a predaj

Kupujúci môžu platiť daň z prevodu IMT a kolkový poplatok 0,8 %, ako aj právne a registračné náklady. IMT závisí od druhu nehnuteľnosti, ceny alebo VPT, lokality a plánovaného použitia; AT zverejňuje hlavné kategórie nehnuteľností a sadzby IMT.

Pri rezidentoch sa spravidla iba 50 % súkromného zisku z predaja portugalskej nehnuteľnosti pripočítava k ostatným príjmom a zdaňuje progresívne. Od roku 2023 sa aj na zisky fyzických osôb nerezidentov spravidla uplatňuje zahrnutie 50 % a progresívne sadzby, pričom celosvetový príjem sa zohľadňuje iba pri určení sadzby.

Úľava pri hlavnom bydlisku sa môže uplatniť, ak bola nehnuteľnosť hlavným domovom daňovníka počas požadovaného obdobia a čistý výnos z predaja sa reinvestuje do iného oprávneného hlavného bydliska v Portugalsku alebo EÚ či EHP. Reinvestovanie je spravidla povolené od 24 mesiacov pred predajom do 36 mesiacov po ňom, s podmienkami priznania a obývania.

Príjmy z prenájmu

Bežný príjem z prenájmu spravidla patrí do kategórie F. Prenájom nebytových nehnuteľností bežne podlieha osobitnej sadzbe 28 %, kým prenájom na bývanie sa zvyčajne začína samostatnou sadzbou 25 %. Dlhšie oprávnené nájomné zmluvy na bývanie môžu získať zníženie podľa limitov nájomného, registrácie a ďalších podmienok.

Oprávnené výdavky možno odpočítať v kategórii F, ale náklady na financovanie, odpisy a nábytok nemusia mať rovnaký režim ako opravy, poplatky správcovi, IMI a zdokumentovaná údržba. V oprávnených prípadoch si daňovníci môžu zvoliť sčítanie príjmov.

Krátkodobé ubytovanie môže predstavovať podnikateľský príjem kategórie B namiesto bežného nájmu a môže vyvolať otázky DPH, povolení a sociálneho poistenia.

Dedičstvo, dary a kolkový poplatok

Portugalsko nemá klasickú dedičskú daň, ale bezodplatné prevody majetku nachádzajúceho sa v Portugalsku môžu podliehať kolkovému poplatku 10 %. Pri darovaní portugalskej nehnuteľnosti môže navyše vzniknúť bežná 0,8 % zložka kolkového poplatku za prevod nehnuteľnosti.

Poplatok 10 % za bezodplatný prevod sa spravidla nevzťahuje na prevody manželovi alebo partnerovi, potomkom a predkom. Pokyny AT k dedičstvu potvrdzujú oslobodenie aj pretrvávajúcu oznamovaciu povinnosť. Súrodenci, synovci, netere, priatelia a ďalší príjemcovia toto rodinné oslobodenie spravidla nemajú.

Oslobodenie vždy neruší povinnosť podať oznámenie alebo splniť administratívne kroky a pri daroch nehnuteľností môže zostať relevantná zložka 0,8 %. Pri majetku nachádzajúcom sa v zahraničí treba posúdiť územnú pôsobnosť, nie automaticky predpokladať zdanenie celej pozostalosti portugalského rezidenta.

Výplaty a ukončenie zverenských fondov majú osobitné pravidlá dane z príjmov a kolkového poplatku podľa toho, či je príjemca zakladateľom a kde sa štruktúra alebo aktíva nachádzajú.

Dôchodkové sporenie PPR

Oprávnený plán Plano Poupança Reforma môže priniesť daňový kredit IRS vo výške 20 % príspevkov. Článok 21 zákona o daňových výhodách určuje maximálne ročné kredity podľa veku: 400 € pri osobách mladších než 35 rokov, 350 € od 35 do 50 rokov a 300 € nad 50 rokov.

Investičné výnosy vo vnútri PPR a oprávnené výbery môžu získať nižšie efektívne zdanenie. Predčasný alebo nepovolený výber môže viesť k bežnej dani, vráteniu skorších kreditov a sankciám. Popri daňovej úľave treba posúdiť poplatky produktu, záruky, rozloženie aktív a obmedzenia likvidity.

Portugalsko nemá všeobecný účet typu ISA, ktorý by oslobodzoval ľubovoľné portfólio drobného investora.

Časté chyby, ktorým sa treba vyhnúť

Predpokladať, že každý zisk z cenných papierov sa vždy zdaňuje presne 28 %.
Prehliadnuť povinné sčítanie krátkodobých ziskov pri vysokom príjme.
Neuplatniť 10 %, 20 % alebo 30 % vylúčenie pri oprávnených dlhodobo držaných kótovaných aktívach.
Sčítať jedinú investičnú položku bez preverenia širšieho rozsahu tejto voľby.
Automaticky považovať výplatu z ETF za oprávnenú priamu dividendu spoločnosti z EÚ.
Vykázať zahraničné dividendy v čistej výške po zrážke namiesto hrubej.
Predpokladať, že každý zisk z kryptomien je oslobodený alebo že pravidlo 365 dní zahŕňa tokeny považované za cenné papiere a NFT.
Stratiť dôkaz o dĺžke držby kryptomeny po výmene jedného kryptoaktíva za iné.
Vynechať zahraničné účty z prílohy J, pretože nepriniesli príjem.
Uviesť zahraničný kapitálový zisk v prílohe G bez preverenia prílohy J.
Predpokladať, že vízum digitálneho nomáda priznáva nárok na NHR alebo IFICI.
Opisovať AIMI ako všeobecnú daň z majetku alebo ju úplne ignorovať.
Zmeškať obdobie podávania od 1. apríla do 30. júna.

Dôležité dátumy

Položka	Dátum
Zdaňovacie obdobie 2026	1. január až 31. december 2026
Priznanie IRS za príjmy roku 2025	1. apríl až 30. jún 2026
Priznanie IRS za príjmy roku 2026	1. apríl až 30. jún 2027
Bežné vyrubenie pri včasnom podaní	Spravidla do 31. júla
Bežná splatnosť pri včasnom podaní	Spravidla do 31. augusta
Žiadosti v rámci starších osobitných programov	Podľa prechodnej lehoty príslušného programu

Zhrnutie

Portugalsko pôsobí pri pohľade na základné sadzby jednoducho, podrobnosti sú však čoraz zložitejšie. Štandardná investičná sadzba 28 % existuje popri povinnom a dobrovoľnom sčítaní príjmov, oslobodeniach pri dlhodobej držbe cenných papierov, zápočtoch zahraničných daní a samostatnom oslobodení kryptomien po 365 dňoch.

Pri medzinárodne mobilných investoroch môžu daňová rezidencia a nárok na chránené obdobie NHR, IFICI alebo stimul pri návrate prevážiť nad bežnou tabuľkou sadzieb. Pre ostatných sú základom spoľahlivého portugalského priznania presné záznamy o dĺžke držby, správna voľba príloh a vykazovanie hrubých zahraničných príjmov.

Upozornenie

Tento sprievodca slúži na všeobecné vzdelávacie účely a nie je daňovým, právnym, účtovným, imigračným ani investičným poradenstvom. Portugalské daňové posúdenie závisí od rezidencie, zdroja príjmu, zaradenia nástroja, dĺžky držby, rodinných okolností, zmlúv a volieb daňovníka. Pravidlá a správna prax sa môžu meniť. Dôležité rozhodnutia si overte u Autoridade Tributária e Aduaneira alebo kvalifikovaného portugalského daňového poradcu.

Matias Buće

Matias Buće má formálne vzdelanie v oblasti správneho práva a viac ako desať rokov skúseností so štúdiom globálnych trhov, obchodovania na devízovom trhu a osobných financií. Jeho právne vzdelanie formuje jeho prístup k investovaniu s dôrazom na reguláciu, štruktúru a riadenie rizík. Na Finorume píše o širokej škále finančných tém, od európskych ETF až po praktické stratégie osobných financií pre individuálnych investorov.