Posledná aktualizácia: 7. septembra 2026
Španielsko zdaňuje väčšinu výnosov súkromných investorov celoštátnou stupnicou pre príjmy z úspor so sadzbami 19 % až 30 %. Príjmy zo zamestnania a podnikania podliehajú samostatnému progresívnemu systému, ktorého konečné sadzby výrazne závisia od autonómneho spoločenstva. Preto je jedna „španielska tabuľka dane z príjmov“ zavádzajúca: rovnaká mzda môže viesť k odlišnej dani v Madride, Katalánsku, Valencii či Andalúzii.
Pre medzinárodne mobilných investorov bývajú najdôležitejšie otázky aj mimo základnej sadzby dane z kapitálových ziskov. Bežní rezidenti sa zdaňujú z celosvetových príjmov a môžu mať každoročnú oznamovaciu povinnosť pri zahraničnom majetku, povinnosť platiť daň z majetku i solidárnu daň z veľkého majetku. Oprávnení novopríchodzí si namiesto toho môžu zvoliť osobitný režim pre pracovníkov prichádzajúcich zo zahraničia, známy ako Beckhamov zákon. V ňom je zásadný zdroj a povaha investičného príjmu.
Tento sprievodca vysvetľuje hlavné pravidlá relevantné v roku 2026 pre zamestnancov, súkromných investorov, samostatne zárobkovo činné osoby, ľudí žijúcich v zahraničí a pracujúcich na diaľku. Vychádza z informácií dostupných k 7. septembru 2026, najmä z údajov španielskej daňovej správy (AEAT), sociálnej poisťovne a právnych predpisov uverejnených v úradnom vestníku BOE.
Prehľad daní: hlavné údaje v skratke
| Druh dane alebo odvodu | Sadzba alebo pravidlo v roku 2026 | Podstatná informácia |
|---|---|---|
| Všeobecná daň z príjmov fyzických osôb | Regionálne progresívne sadzby | Najvyššia kombinovaná hraničná sadzba môže v niektorých spoločenstvách prekročiť 50 % |
| Príjmy z úspor | 19 % až 30 % | Kapitálové zisky, dividendy a väčšina úrokov |
| Domáca zrážka z investičných príjmov | Spravidla 19 % | Preddavok započítaný v ročnom priznaní |
| Sociálne poistenie zamestnanca pri bežnej zmluve na neurčito | 6,50 % | Zahŕňa 4,70 % všeobecné poistenie, 1,55 % nezamestnanosť, 0,10 % vzdelávanie a 0,15 % MEI |
| Sociálne poistenie zamestnávateľa pred poistným za pracovné riziko | 30,65 % | Navyše sadzba za pracovné úrazy a choroby z povolania; osobitné prípady sa líšia |
| Základná sadzba DPH | 21 % | Znížené sadzby sú spravidla 10 % a 4 % |
| Daň z príjmov právnických osôb | Spravidla 25 % | Môžu platiť znížené a osobitné sadzby |
| Daň z majetku | Regionálna | Štátna stupnica 0,2 % až 3,5 %, ak ju nenahrádzajú regionálne pravidlá |
| Solidárna daň z veľkého majetku | 1,7 % až 3,5 % | Čistý majetok nad príslušnou hranicou založenou na 3 miliónoch €; uplatní sa zápočet dane z majetku |
| Daň z dedičstva a darovania fyzických osôb | Regionálna | Rozhoduje príbuzenský vzťah a autonómne spoločenstvo |
| Zdaňovacie obdobie | Kalendárny rok | Španielsko spravidla nemá vnútroštátne rozdelenie roka pri zmene rezidencie |
| Lehota na podanie IRPF a dane z majetku v roku 2026 | 8. apríl až 30. jún | Týka sa príjmov a majetku za rok 2025 |
| Lehota pre Modelo 720 a 721 | 31. marec | Informačné priznania k oprávnenému zahraničnému majetku |
| Daňový úrad | AEAT | Agencia Estatal de Administración Tributaria |
Daňová rezidencia v Španielsku
Fyzická osoba sa spravidla považuje za španielskeho daňového rezidenta za celý kalendárny rok, ak platí aspoň jedna z týchto podmienok:
- v danom kalendárnom roku strávi v Španielsku viac ako 183 dní;
- hlavné centrum alebo základňa jej hospodárskych činností či záujmov je priamo alebo nepriamo v Španielsku; alebo
- jej manžel či manželka, s ktorými nežije oddelene, a nezaopatrené maloleté deti obvykle žijú v Španielsku, čo zakladá vyvrátiteľnú domnienku.
Občasné neprítomnosti sa spravidla počítajú ako dni v Španielsku, ak osoba nepreukáže daňovú rezidenciu inde. Ak je cieľovou krajinou jurisdikcia zaradená podľa španielskych pravidiel medzi nespolupracujúce jurisdikcie, daňový úrad môže vyžadovať presvedčivejší dôkaz rezidencie.
Španielske vnútroštátne právo spravidla považuje osobu za rezidenta alebo nerezidenta za celý kalendárny rok; rok nerozdeľuje ku dňu presťahovania. Osoba prichádzajúca v auguste tak môže za daný rok zostať nerezidentom, ak nesplní žiadny test rezidencie. Skorší príchod však môže zahrnúť celoročné svetové príjmy do IRPF.
Španielski občania, ktorí presťahujú rezidenciu do určenej nespolupracujúcej jurisdikcie, môžu zostať daňovníkmi IRPF v roku odchodu a ďalšie štyri zdaňovacie roky. Nejde o všeobecné pravidlo, že každý človek sťahujúci sa do Dubaja alebo Monaka zostáva automaticky rezidentom. Treba overiť občianstvo, aktuálnu právnu klasifikáciu cieľovej krajiny aj zákonné podmienky.
Ak si rezidenciu nárokuje Španielsko aj iná krajina, príslušná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia obvykle posudzuje stály byt, centrum životných záujmov, obvyklý pobyt, štátnu príslušnosť a napokon dohodu príslušných úradov. Zmluvná rezidencia môže obmedziť právo Španielska zdaniť príjem, no automaticky neruší všetky vnútroštátne oznamovacie povinnosti.
Všeobecná daň z príjmov
IRPF rozdeľuje príjmy do dvoch širokých základov dane:
- všeobecný základ zahŕňa príjmy zo zamestnania, samostatnej činnosti, dôchodky, väčšinu nájomného a niektoré imputované príjmy; a
- základ z príjmov z úspor zahŕňa väčšinu dividend, úrokov a ziskov z prevodu majetku.
Všeobecný základ sa zdaňuje štátnou stupnicou spolu so stupnicou autonómneho spoločenstva. Každé spoločenstvo má vlastné pásma, sadzby a odpočty. Celoštátne citované sadzby 19 %, 24 %, 30 %, 37 %, 45 % a 47 % preto nie sú spoľahlivou konečnou tabuľkou pre každého rezidenta: kombinujú štátnu stupnicu s jednou ukážkovou alebo predvolenou regionálnou stupnicou.
Španielsko používa osobné a rodinné minimum namiesto jednoduchého odpočtu z hrubého príjmu. Základné minimum daňovníka je 5 550 € a zvyšuje sa podľa veku, zdravotného postihnutia a oprávnených vyživovaných osôb. Mechanizmom sa skôr podobá na sumu zdaňovanú najnižšími príslušnými sadzbami než na plný daňový bonus v hodnote 5 550 €.
Odpočty príspevkov na dôchodkové programy sú prísne obmedzené. Všeobecný individuálny limit je oveľa nižší než v minulosti, zatiaľ čo ďalší priestor môžu poskytnúť oprávnené zamestnanecké programy a režimy samostatne zárobkovo činných osôb. Pred vkladom motivovaným daňou treba overiť peňažný strop aj limit ako percento príjmu.
Sadzby dane z príjmov z úspor
Od 1. januára 2025, a teda aj pre rok 2026, ak nedôjde k ďalšej zmene, platí táto kombinovaná štátna a regionálna stupnica pre príjmy z úspor:
| Základ dane z príjmov z úspor | Sadzba |
|---|---|
| Do 6 000 € | 19 % |
| Od 6 000 € do 50 000 € | 21 % |
| Od 50 000 € do 200 000 € | 23 % |
| Od 200 000 € do 300 000 € | 27 % |
| Nad 300 000 € | 30 % |
AEAT potvrdzuje štátnu aj regionálnu časť a výsledné kombinované sadzby v oficiálnej tabuľke pre základ dane z úspor.
Pásma sa uplatňujú na spoločný čistý základ dane z úspor, nie na každú dividendu, bankový účet alebo predaj zvlášť. Zisk 100 000 € sa preto celý nezdaňuje sadzbou 23 %: prvých 6 000 € sadzbou 19 %, ďalších 44 000 € sadzbou 21 % a až zvyšných 50 000 € sadzbou 23 %.
Akcie, ETF a ďalšie cenné papiere
Pri bežnom súkromnom investorovi je zdaniteľný zisk v zásade rozdiel medzi hodnotou pri predaji a obstarávacou hodnotou po zohľadnení priamo súvisiacich nákladov. Španielsko na rovnorodé cenné papiere spravidla uplatňuje metódu FIFO: pri predaji časti pozície sa za predané najprv považujú najskôr nadobudnuté rovnaké kusy, aj keď sú držané u viacerých brokerov.
Neexistuje všeobecné ročné oslobodenie kapitálových ziskov ani nižšia sadzba pri dlhej držbe. Bežné ETF predané po desiatich rokoch podlieha rovnakej stupnici pre príjmy z úspor ako ETF predané po desiatich mesiacoch.
Započítanie strát a štvorročný prenos
Základ dane z úspor má dve zložky:
- výnosy z hnuteľného kapitálu, najmä dividendy a úroky; a
- zisky a straty vzniknuté pri prevodoch.
Položky sa najprv započítavajú v rámci vlastnej zložky. Ak jedna zostane záporná a druhá kladná, vzájomný zápočet sa spravidla obmedzuje na 25 % kladnej zložky. Nevyužité záporné sumy sa zvyčajne môžu preniesť do ďalších štyroch rokov.
Pravidlá spätného nákupu môžu dočasne odložiť uplatnenie straty, ak sa rovnorodé cenné papiere nadobudnú v príslušnom období. Pri kótovaných cenných papieroch ide spravidla o dva mesiace pred stratovým predajom alebo po ňom; pri niektorých nekótovaných cenných papieroch o jeden rok. Odloženú stratu možno uplatniť pri neskoršom predaji náhradnej pozície za zákonných podmienok.
Akumulačné a distribučné ETF
Španielsko spravidla neuplatňuje na akumulačné ETF v priamom vlastníctve fyzickej osoby každoročné zdanenie domnelej výplaty výnosu podobné nemeckému systému. Akumulovaná hodnota sa zvyčajne prizná pri predaji podielu. Distribučné ETF pri výplate vytvára zdaniteľný investičný príjem a pri neskoršom predaji samostatný zisk alebo stratu.
Neexistencia každoročného domnelého príjmu neznamená oslobodenie akumulačného ETF od dane. Jeho hodnota ku koncu roka môže vstupovať do dane z majetku a pri držbe cez zahraničného správcu môže vzniknúť povinnosť podať Modelo 720.
Presuny medzi fondmi a predaje ETF
Španielsko umožňuje hodnotný odklad dane pri oprávnených presunoch medzi niektorými španielskymi investičnými fondmi a oprávnenými fondmi UCITS z EÚ registrovanými v CNMV a ponúkanými cez oprávnených španielskych sprostredkovateľov. Pri splnení všetkých podmienok sa pri presune nevykáže zisk ani strata; pôvodná obstarávacia cena a dátum nadobudnutia prechádzajú na nový fond.
Tento odklad sa nevzťahuje na burzovo obchodované fondy ETF ani kótované indexové investičné spoločnosti. Od roku 2022 platí vylúčenie bez ohľadu na to, či je ETF španielske alebo zahraničné. AEAT výslovne uvádza ETF medzi prípadmi vylúčenými z režimu odkladu dane pri presune fondov.
Rozdiel je podstatný: presun z jedného oprávneného podielového fondu do druhého môže odložiť zdanenie, no predaj jedného ETF a kúpa druhého spravidla realizuje zdaniteľný zisk alebo stratu.
Dividendy, úroky a zahraničná zrážková daň
Dividendy a väčšina úrokov sa zdaňujú stupnicou pre príjmy z úspor od 19 % do 30 %. Španielski platitelia spravidla zrážajú 19 %, čo je preddavok na daň, nie nevyhnutne konečná povinnosť. Ak celkové príjmy z úspor daňovníka dosiahnu vyššie pásma, rozdiel doplatí cez Modelo 100.
Bežný španielsky rezident zdaňuje aj zahraničné dividendy a úroky. Zápočet zahraničnej dane je spravidla dostupný do výšky nižšej z oprávnenej zahraničnej dane a španielskej dane pripadajúcej na zahraničný príjem. Ak štát zdroja zrazí viac, než dovoľuje zmluva, nadmernú sumu zvyčajne treba žiadať späť v tomto štáte.
Zápočet aj domáce pravidlá zrážky vyžadujú doklady. Investori by si mali uchovať potvrdenia platiteľa, výpisy brokera a dôkaz, že zahraničnú daň skutočne znášali.
Kryptomeny
Pri súkromnom predaji kryptomeny vzniká zisk alebo strata vypočítaná v eurách. Zdaniteľným výmenným obchodom je aj výmena jedného kryptoaktíva za iné; zdanenie nečaká na pripísanie peňazí na bankový účet. Usmernenie AEAT k výmene kryptomien potvrdzuje, že hodnota pri prevode vychádza podľa pravidla výmenného obchodu z vyššej relevantnej trhovej hodnoty.
Na rovnorodé jednotky AEAT uplatňuje FIFO. Súkromné zisky z prevodu vstupujú do základu dane z úspor a zdaňujú sa sadzbami 19 % až 30 %. Ťažba, staking, požičiavanie, platby za zamestnanie, bezplatná distribúcia tokenov a obchodovanie podobné podnikaniu môžu patriť do iných kategórií; nemožno ich automaticky považovať za jednoduché investičné zisky.
Kryptomeny sú dôležité aj pre daň z majetku a oznamovanie zahraničného majetku. Aktíva v peňaženke spravovanej samotným vlastníkom automaticky nespĺňajú podmienku zahraničnej úschovy pre Modelo 721, zatiaľ čo aktíva uschované u oprávneného zahraničného správcu ju spĺňať môžu.
Oznamovanie zahraničného majetku: Modelo 720
Modelo 720 je informačné priznanie, nie platba dane. Zahŕňa tri samostatné kategórie zahraničného majetku:
| Kategória | Typické aktíva |
|---|---|
| Zahraničné finančné účty | Bankové a niektoré peňažné či platobné účty |
| Zahraničné cenné papiere a finančné práva | Akcie, dlhopisy, podiely fondov, niektoré poistenia a anuity |
| Zahraničné nehnuteľnosti a práva k nim | Domy, byty, pozemky, právo užívania a podobné práva |
Prvé priznanie je spravidla potrebné, ak súhrnná príslušná hodnota v niektorej kategórii presiahne 50 000 €. Hranica sa posudzuje za kategóriu, nie za každý účet, aktívum alebo každého brokera.
Po prvom oznámení kategórie je ďalšie priznanie spravidla potrebné, ak jej relevantná súhrnná hodnota stúpne o viac ako 20 000 € oproti hodnote, ktorá viedla k poslednému podaniu. Ďalšie priznanie môže byť potrebné aj pri zrušení účtu, predaji skôr oznámeného aktíva alebo zániku oznamovaného práva, a to aj bez nárastu o 20 000 €.
Lehota na podanie je od 1. januára do 31. marca po oznamovanom roku. Investície u zahraničného brokera sa tak môžu objaviť v Modelo 720 aj Modelo 100: prvý formulár oznamuje majetok, druhý vypočítava daň z príjmov.
Súdny dvor EÚ v prípade C-788/19 zrušil pôvodnú neprimeranú sústavu sankcií a Španielsko v roku 2022 zmenilo zákon. Samotné Modelo 720 však zrušené nebolo. Sankcie sa teraz riadia príslušným všeobecným daňovým procesným rámcom. Uvádzať jednu univerzálnu tabuľku so zaručenou pokutou 20 € za položku by bolo zavádzajúce, pretože dobrovoľné oneskorené podanie, výzvy AEAT, neúplné údaje a marenie kontroly môžu spadať pod odlišné ustanovenia.
Postup a pokyny AEAT k Modelo 720 treba porovnať so skutočným vlastníctvom, dispozičným oprávnením, konečným užívaním výhod a podmienkami výnimiek.
Oznamovanie zahraničných kryptomien: Modelo 721
Modelo 721 oznamuje oprávnené virtuálne meny umiestnené v zahraničí a držané u zahraničných správcov alebo poskytovateľov služieb. Priznanie nie je potrebné, ak spoločná hodnota všetkých príslušných zahraničných virtuálnych mien k 31. decembru nepresiahne 50 000 €. Po prvom podaní je ďalšie priznanie spravidla potrebné, ak spoločná hodnota vzrastie o viac ako 20 000 € oproti poslednej oznámenej hodnote alebo ak skôr oznámená pozícia zanikne.
AEAT potvrdzuje hranicu 50 000 € aj lehotu od 1. januára do 31. marca.
Bežné peniaze držané na zahraničnej kryptomenovej burze sa v Modelo 721 neoznamujú ako virtuálna mena, no môžu patriť do kategórie zahraničných účtov v Modelo 720. Oba formuláre preto treba posúdiť samostatne.
Beckhamov zákon: osobitný režim pre prichádzajúcich pracovníkov
Režim podľa článku 93 umožňuje oprávneným osobám, ktoré sa po presťahovaní do Španielska stanú daňovými rezidentmi, zvoliť zdanenie podľa osobitných pravidiel pre nerezidentov, pričom naďalej zostávajú daňovníkmi IRPF. Platí v roku príchodu a nasledujúcich piatich zdaňovacích rokoch, teda najviac šesť rokov.
Po rozšírení režimu sa medzi možných žiadateľov zaradili oprávnení zamestnanci, riaditelia, podnikatelia, vysoko kvalifikovaní odborníci poskytujúci služby začínajúcim spoločnostiam, niektorí odborníci vo výskume a inováciách a oprávnení rodinní príslušníci. Digitálni nomádi do režimu nepatria automaticky len preto, že majú vízum; daňové podmienky musia splniť samostatne.
Hlavné sadzby pre príjmy z práce sú:
| Základ príjmov zo zamestnania v osobitnom režime | Sadzba |
|---|---|
| Do 600 000 € | 24 % |
| Nad 600 000 € | 47 % |
Všetky príjmy zo zamestnania získané počas trvania režimu sa podľa jeho osobitného pravidla spravidla považujú za príjmy zo španielskeho zdroja. Dividendy, úroky a zisky z prevodov zo španielskych zdrojov podliehajú stupnici 19 % až 30 %. Obe stupnice potvrdzuje usmernenie AEAT k režimu pre prichádzajúcich pracovníkov.
Časté tvrdenie, že „všetky zahraničné príjmy sú v Beckhamovom režime bez dane“, je príliš široké. Investičné príjmy zo zahraničných zdrojov sú spravidla mimo osobitného španielskeho základu dane z príjmov, no klasifikácia zdroja, pravidlá proti zneužívaniu, stále prevádzkarne a zmluvy môžu výsledok zmeniť. Investičné príjmy zo španielskych zdrojov sa naďalej zdaňujú.
Žiadatelia spravidla nesmeli byť španielskymi daňovými rezidentmi počas predchádzajúcich piatich zdaňovacích období a musia sa presťahovať z niektorého oprávneného zákonného dôvodu. Voľba sa vykonáva formulárom Modelo 149, zvyčajne do šiestich mesiacov od príslušného dátumu registrácie v španielskom sociálnom poistení alebo od dátumu uvedeného v rovnocennom doklade o zahraničnom poistení.
Daňovníci v režime podľa článku 93 spravidla nepodávajú Modelo 720 len na základe svojho postavenia v tomto režime, pretože na tento účel sa oznamovacia povinnosť viaže na bežnú španielsku rezidenciu. Podávajú osobitné ročné priznanie Modelo 151, nie bežné Modelo 100. Ich povinnosť platiť daň z majetku a solidárnu daň z veľkého majetku sa podľa príslušných pravidiel spravidla obmedzuje na majetok v Španielsku. Po skončení režimu tieto výhody zanikajú, preto treba prechod na bežné celosvetové zdanenie plánovať vopred.
Daň z majetku
Bežný španielsky rezident môže platiť daň z celosvetového čistého majetku k 31. decembru. Nerezident a spravidla aj daňovník v režime podľa článku 93 podliehajú tejto dani len pri príslušnom majetku a právach v Španielsku.
Štátny predvolený režim zahŕňa:
- všeobecnú nezdaniteľnú sumu čistého majetku 700 000 €; a
- oslobodenie oprávnenej hlavnej nehnuteľnosti na bývanie daňovníka až do 300 000 €.
Autonómne spoločenstvá môžu meniť nezdaniteľnú sumu, sadzby, oslobodenia a daňové úľavy. Napríklad pre priznanie k dani z majetku za rok 2025 podávané v roku 2026 AEAT uvádza všeobecnú nezdaniteľnú sumu 1 milión € vo Valencii a 3 milióny € na Baleárskych ostrovoch. Štátna suma 700 000 € preto nie je univerzálna. AEAT zverejňuje aktuálne regionálne nezdaniteľné sumy.
Štátna stupnica je od 0,2 % do 3,5 %, ak regionálny zákon nenahrádza tieto sadzby inou stupnicou. Podnikateľský majetok a oprávnené podiely v rodinných spoločnostiach môžu byť oslobodené, ak sú splnené podrobné podmienky činnosti, vlastníctva a odmeňovania.
Priznanie môže byť povinné aj bez splatnej dane, ak hrubá hodnota majetku a práv presiahne 2 milióny €. Dlhy neznižujú tento test povinnosti podať priznanie podľa hrubého majetku. Modelo 714 sa podáva počas každoročnej kampane k dani z príjmov a dani z majetku.
Solidárna daň z veľkého majetku
Štátna solidárna daň z veľkého majetku (ITSGF) sa vzťahuje na vysoký čistý majetok a nad príslušnými hranicami používa sadzby 1,7 %, 2,1 % a 3,5 %. Pri daňovníkoch s osobnou daňovou povinnosťou zahŕňa zníženie základu o 700 000 €, pričom prvé zdaniteľné pásmo sa v podstate začína pri 3 miliónoch €. Základ môžu ovplyvniť aj oslobodenie hlavného bývania a oprávneného podnikateľského majetku.
Skutočne zaplatená daň z majetku sa započítava, aby nedochádzalo k jednoduchému dvojitému výberu z toho istého základu. Regionálna úľava alebo zľava na dani z majetku však nemusí odstrániť ITSGF. Presťahovanie do autonómneho spoločenstva s priaznivou daňou z majetku preto nemusí odstrániť celoštátnu daň z veľkého majetku.
ITSGF sa priznáva vo formulári Modelo 718, spravidla v júli po rozhodnom dátume ocenenia. Daňovníci s vysokým majetkom musia počítať daň z majetku a ITSGF spolu vrátane kombinovaného obmedzenia dane z príjmov a majetku a mechanizmu minimálnej dane, nie jednoducho sčítať základné sadzby.
Daň pri odchode z krajiny
Španielska daň pri odchode môže pri ukončení španielskej rezidencie dlhodobého rezidenta považovať oprávnené akcie za predané. Spravidla sa týka osoby, ktorá bola rezidentom aspoň desať z predchádzajúcich pätnástich zdaňovacích rokov a ktorej podiely spĺňajú jednu z podmienok:
- celková trhová hodnota presahuje 4 milióny €; alebo
- podiel v spoločnosti presahuje 25 % a jeho hodnota je vyššia než 1 milión €.
Fiktívny zisk vstupuje do režimu príjmov z úspor. Pri presune do EÚ/EHP a dočasnom presune do štátu so zmluvou môžu platiť osobitné pravidlá, vyžadujú však splnenie podmienok, oznamovanie a sledovanie neskorších rozhodných udalostí. Zakladatelia spoločností a vlastníci koncentrovaných podielov by mali plánovať pred zmenou rezidencie. Bežné diverzifikované portfólio výrazne pod hranicami sa tým spravidla netýka.
Odvody na sociálne poistenie v roku 2026
Pri bežnom zamestnancovi so zmluvou na neurčito sú hlavné sadzby v roku 2026:
| Odvod | Zamestnávateľ | Zamestnanec |
|---|---|---|
| Všeobecné poistné riziká | 23,60 % | 4,70 % |
| Nezamestnanosť | 5,50 % | 1,55 % |
| Odborné vzdelávanie | 0,60 % | 0,10 % |
| FOGASA | 0,20 % | — |
| Mechanizmus medzigeneračnej solidarity (MEI) | 0,75 % | 0,15 % |
| Medzisúčet bez poistného za pracovné riziko | 30,65 % | 6,50 % |
Zamestnávateľ navyše platí poistné za pracovný úraz a chorobu z povolania so sadzbou podľa činnosti. Zmluvy na určitý čas majú vyššiu sadzbu poistenia v nezamestnanosti a odmena nad maximálnym vymeriavacím základom môže podliehať dodatočnému solidárnemu príspevku. Aktuálne zložky uvádza oficiálna tabuľka sociálneho poistenia na rok 2026.
Samostatne zárobkovo činné osoby používajú systém RETA, v ktorom odvody závisia od príjmu. Predbežné mesačné základy sa neskôr upravujú podľa čistého zárobku. Jedno tvrdenie typu „autónomos platia X € mesačne“ preto nie je spoľahlivé bez údajov o príjme, úľave na začiatku činnosti a rozsahu poistenia.
DPH a daň z príjmov právnických osôb
Základná sadzba španielskej DPH (IVA) je 21 %. Na určený tovar a služby platia znížené sadzby 10 % a 4 %. Kanárske ostrovy používajú namiesto DPH pevninského Španielska a Baleárskych ostrovov daň IGIC; Ceuta a Melilla majú vlastné nepriame dane.
Španielsko neposkytuje široké domáce oslobodenie malých podnikov od DPH na základe jednoduchej hranice ročného obratu, akú majú mnohé štáty EÚ. Samostatne zárobkovo činným osobám preto môžu povinnosti k DPH vzniknúť hneď od začiatku, ak ich činnosť nie je oslobodená alebo neplatí osobitný režim. Cezhraničné služby, transakcie v rámci EÚ a predaj cez platformy vyžadujú samostatné posúdenie miesta dodania.
Všeobecná sadzba dane z príjmov právnických osôb je 25 %, no novozaložené spoločnosti, mikropodniky, malé spoločnosti, družstvá, subjekty kolektívneho investovania a ďalšie organizácie môžu mať znížené alebo osobitné sadzby. Založenie spoločnosti nepremení mzdu ani výplaty vlastníkom na nezdaniteľný príjem.
Nehnuteľnosti, prenájom, dedenie a dary
Zisk rezidenta z prenájmu spravidla vstupuje do všeobecného základu dane, nie do základu dane z úspor. Potrebné výdavky a odpisy môžu byť odpočítateľné. Pri oprávnenom dlhodobom prenájme bývania môže platiť zníženie základu dane, pričom percento závisí od dátumu zmluvy a zákonných podmienok. Turistické alebo krátkodobé ubytovanie sa automaticky nekvalifikuje.
Pri nadobudnutí nehnuteľnosti môže vzniknúť daň z prevodu alebo DPH a kolková daň, pričom sadzby a úľavy vo veľkej miere určujú autonómne spoločenstvá. Vlastníctvo môže viesť k miestnej dani z nehnuteľností (IBI) a predaj ku kapitálovému zisku podliehajúcemu IRPF aj k miestnej dani z nárastu hodnoty pozemku (plusvalía municipal).
Daň z dedičstva a darovania je výrazne regionálna. Príbuzenský vzťah, predchádzajúci majetok príjemcu, druh aktíva, rezidencia a príslušné autonómne spoločenstvo môžu výsledok zmeniť od vysokej daňovej povinnosti po veľkú úľavu. Španielsko nemá ani jednotné celoštátne pravidlo „bez dane z dedičstva“, ani jednu sadzbu vhodnú do celoštátnej tabuľky.
Kalendár podania a formuláre
Kampaň prebiehajúca v roku 2026 sa týka kalendárneho roka 2025. Oficiálne oznámenie AEAT o kampani potvrdzuje:
| Podanie alebo platba | Lehota v roku 2026 |
|---|---|
| Modelo 720 a Modelo 721 za rok 2025 | 31. marec |
| Začiatok elektronického podávania Modelo 100 a Modelo 714 | 8. apríl |
| Lehota na inkaso splatnej dane z účtu | 25. jún |
| Štandardná lehota na daň z príjmov a daň z majetku | 30. jún |
| Druhá splátka pri oprávnenej rozdelenej platbe IRPF | 5. november |
Dôležité formuláre:
| Formulár | Účel |
|---|---|
| Modelo 100 | Bežné priznanie rezidenta k dani z príjmov fyzických osôb |
| Modelo 149 | Voľba, vzdanie sa alebo vylúčenie z režimu podľa článku 93 |
| Modelo 151 | Ročné priznanie v režime pre prichádzajúcich pracovníkov |
| Modelo 714 | Priznanie k dani z majetku |
| Modelo 718 | Solidárna daň z veľkého majetku |
| Modelo 720 | Zahraničné účty, cenné papiere a práva, nehnuteľnosti |
| Modelo 721 | Virtuálne meny v zahraničnej úschove |
Časté chyby
Používanie jednej celoštátnej tabuľky dane zo mzdy
Stupnica autonómneho spoločenstva mení konečnú daň IRPF. Celoštátny príklad by sa nikdy nemal vydávať za presnú tabuľku sadzieb pre každého rezidenta.
Predpoklad, že všetky fondy a ETF možno presúvať bez dane
Režim oprávnených presunov medzi podielovými fondmi vylučuje ETF. Predaj jedného ETF na nákup druhého je spravidla realizáciou zisku alebo straty.
Považovanie Modelo 720 za zrušené
Súdny dvor EÚ zrušil neprimerané časti starého sankčného režimu, nie samotnú oznamovaciu povinnosť.
Uplatnenie hranice 50 000 € na každý zahraničný účet
Pri prvom podaní Modelo 720 sa hranica sčítava v rámci každej kategórie. Povinnosť tak môže vzniknúť aj pri niekoľkých účtoch u brokerov, z ktorých každý samostatne zostáva pod hranicou.
Zamieňanie Modelo 721 s daňou z príjmov z kryptomien
Modelo 721 oznamuje oprávnené zahraničné kryptomeny v úschove ku koncu roka. Modelo 100 priznáva zdaniteľné prevody. Podľa okolností môže osoba potrebovať jeden, oba alebo ani jeden formulár.
Predpoklad, že Beckhamov režim oslobodzuje všetky zahraničné príjmy
Rozhodujúca je klasifikácia zdroja, všetky príjmy zo zamestnania majú osobitný režim a kapitálové príjmy zo španielskych zdrojov sa naďalej zdaňujú.
Sledovanie len regionálnej dane z majetku
Pri dostatočne veľkom majetku môže ITSGF neutralizovať časť regionálnej zľavy. Obe dane treba vypočítať spolu.
Ignorovanie FIFO naprieč brokermi
Priraďovanie rovnorodých cenných papierov v Španielsku spravidla nie je voľbou po jednotlivých účtoch. Za prvé predané sa môžu považovať staršie kusy držané inde.
Je Španielsko daňovo výhodné pre investorov?
Španielsko môže byť atraktívne pre diverzifikovaného investora, ktorý oceňuje životný štýl, prístup k daňovým zmluvám a odklad dane pri oprávnených presunoch podielových fondov. Východisková 19 % sadzba pre príjmy z úspor je v porovnaní so západnou Európou mierna a akumulačné fondy spravidla nemajú každoročne imputované výplaty.
Pre bežných rezidentov s vysokým majetkom je menej atraktívne, pretože celosvetový majetok môže podliehať dani z majetku a ITSGF a zahraničné účty prinášajú povinnosti Modelo 720 a 721. Zmena zloženia portfólia ETF realizuje zisky, najvyššia sadzba z úspor je 30 % a všeobecné sadzby príjmov zo zamestnania sa líšia podľa regiónu a môžu prekročiť 50 %.
Oprávneným novopríchodzím môže režim podľa článku 93 porovnanie zásadne zmeniť, najmä ak majú významné investičné príjmy zo zahraničných zdrojov. Jeho šesťročné trvanie, lehota na voľbu, pravidlá zdroja príjmu a prechod po skončení režimu však vyžadujú plánovanie; nemožno ho zhrnúť ako plošnú 24 % daň.
Oficiálne zdroje
- Španielska daňová správa
- Príručka IRPF za rok 2025 pre priznania podávané v roku 2026
- Daňový kalendár na rok 2026
- Portál Modelo 720
- Portál Modelo 721
- Portál sociálneho poistenia
- Úradný vestník BOE
Upozornenie
Tento sprievodca poskytuje iba všeobecné informačné a vzdelávacie údaje. Nie je daňovým, právnym, účtovným ani investičným poradenstvom. Zdanenie v Španielsku výrazne závisí od práva autonómneho spoločenstva, rezidencie, vlastníctva účtu, klasifikácie majetku a osobných okolností. Pred podaním priznania alebo významnou transakciou si overte aktuálne pravidlá u AEAT a príslušného regionálneho úradu alebo vyhľadajte kvalifikovaného španielskeho poradcu.
Iva Buće má magisterský titul v odbore ekonómia a špecializuje sa na digitálny marketing a logistiku. Spája analytické myslenie s kreativitou, aby finančné a investičné témy priblížila širšiemu publiku. Na Finorume premieňa zložité ekonomické pojmy na jasné a praktické vysvetlenia pre bežných čitateľov a investorov.
Sources & References
Additional educational resources
- Boe.es — Úradný vestník BOE
- Sede.agenciatributaria.gob.es — Daňový kalendár na rok 2026
- hranicu 50 000 €
- lehotu od 1. januára do 31. marca
- oficiálnej tabuľke pre základ dane z úspor
- Oficiálne oznámenie AEAT o kampani
- Portál Modelo 720
- Portál Modelo 721
- Príručka IRPF za rok 2025 pre priznania podávané v roku 2026
- regionálne nezdaniteľné sumy
- režimu odkladu dane pri presune fondov
- usmernenie AEAT k režimu pre prichádzajúcich pracovníkov
- Usmernenie AEAT k výmene kryptomien
- Španielska daňová správa
- Seg-social.es — Portál sociálneho poistenia
- tabuľka sociálneho poistenia na rok 2026