Guide fiscal de la Bulgarie 2026 : tout ce que les investisseurs doivent savoir

Dernière mise à jour : 4 septembre 2026

La Bulgarie conserve l’un des systèmes fiscaux les plus simples, du moins en apparence, au sein de l’Union européenne : un taux de 10 % pour l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de 10 % pour l’impôt sur les sociétés. Ces taux particulièrement bas sont bien réels, mais ils ne suffisent pas à décrire l’ensemble de la charge fiscale. Les cotisations sociales peuvent sensiblement alourdir le coût du travail, les exonérations applicables aux investissements dépendent du marché sur lequel les titres sont effectivement négociés et de la manière dont la transaction est exécutée, tandis qu’une personne qui négocie fréquemment des crypto-actifs ou pratique le minage peut être considérée comme exerçant une activité professionnelle plutôt que comme réalisant de simples investissements privés.

Autre changement majeur en 2026 : la Bulgarie a adopté l’euro le 1er janvier 2026 au taux de conversion irrévocable de 1 € = 1,95583 BGN. Ce guide présente donc les montants actuels en euros, tout en mentionnant ponctuellement leur ancien équivalent en leva lorsque cela facilite la compréhension des règles. Le passage à l’euro n’entraîne en lui-même aucune imposition. Voir la page de la Banque centrale européenne consacrée au passage de la Bulgarie à l’euro.

Ce guide s’adresse aux particuliers, investisseurs, salariés, propriétaires bailleurs, travailleurs indépendants, chefs d’entreprise et personnes dont la situation comporte une dimension internationale. Il porte sur les règles en vigueur à la date indiquée ci-dessus, et non sur d’éventuelles propositions concernant les années ultérieures.

Vue d’ensemble de la fiscalité — Les principaux chiffres

Impôt ou prélèvement	Régime en 2026	Précisions importantes
Impôt sur le revenu des personnes physiques	Généralement 10 %	Taux uniforme sur la plupart des revenus inclus dans l’assiette imposable annuelle générale
Abattement personnel général	Aucun	Des déductions ciblées et des avantages familiaux existent
Plus-values sur titres éligibles	Exonérées	Concerne certaines transactions effectuées sur des marchés réglementés éligibles et certains marchés de croissance
Autres plus-values financières imposables	10 %	Le gain net annuel bénéficie généralement d’une déduction forfaitaire de 10 % au titre des frais
Impôt sur les dividendes	5 %	Impôt définitif généralement applicable aux dividendes bulgares et étrangers perçus par une personne physique
Intérêts imposables	Généralement 10 %	Certains dépôts bancaires dans l’UE ou l’EEE et certaines obligations peuvent être exonérés
Revenus locatifs	10 %	La déduction forfaitaire de 10 % pour frais conduit normalement à un taux effectif de 9 % du loyer brut
Plus-values sur crypto-actifs	10 %	Le gain net annuel bénéficie généralement d’une déduction forfaitaire de 10 % ; l’activité professionnelle peut être traitée différemment
Cotisations salariales	Généralement 13,78 %	Cotisations dues uniquement jusqu’au plafond mensuel du revenu soumis à cotisations
Cotisations patronales	Généralement 18,92 %–19,62 %	Le taux de cotisation pour les accidents du travail varie selon la catégorie de risque de l’activité
Cotisations des indépendants	Souvent 27,8 % ou 31,3 %	Dépend de la couverture choisie, de l’âge et du statut au regard des fonds de pension
Plafond mensuel du revenu soumis à cotisations	2 300 €	Applicable à compter du 1er août 2026 ; 2 111,64 € de janvier à juillet
Impôt sur les sociétés	10 %	Un impôt distinct de 5 % s’applique généralement lorsque les bénéfices sont distribués à une personne physique
TVA au taux normal	20 %	Les taux réduits ne concernent que certaines opérations expressément prévues
Seuil d’immatriculation à la TVA	Plus de 51 130 €	De nouvelles règles fondées sur le chiffre d’affaires annuel s’appliquent à compter du 1er janvier 2026
Taxe foncière municipale annuelle	0,1 ‰–4,5 ‰	Le taux est fixé par chaque commune dans la fourchette légale
Impôt général sur la fortune nette	Aucun	Les biens immobiliers, véhicules et certaines transactions peuvent néanmoins être taxés
Droits de succession et de donation	0 %–6,6 %	Les conjoints et parents en ligne directe sont généralement exonérés ; les autres taux sont fixés localement
Année fiscale	Année civile	Du 1er janvier au 31 décembre
Date limite de déclaration des particuliers	Généralement le 30 avril	Déclaration déposée l’année suivante
Administration fiscale	National Revenue Agency	Déclaration électronique possible sur le portail de la NRA

Résidence fiscale

Les résidents fiscaux bulgares sont généralement imposés sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents ne sont en principe imposés que sur leurs revenus de source bulgare, sous réserve des exonérations prévues par le droit interne et des conventions fiscales applicables.

En vertu de la loi bulgare relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, une personne peut notamment être considérée comme résidente lorsqu’elle :

• dispose d’une adresse permanente en Bulgarie, sauf si son centre des intérêts vitaux se situe hors du pays ;
• séjourne en Bulgarie pendant plus de 183 jours au cours de toute période de douze mois, selon les règles particulières de décompte des jours d’arrivée et de départ ; ou
• est envoyée à l’étranger par l’État bulgare, une autorité bulgare ou une entreprise bulgare, ou fait partie des membres de la famille de cette personne remplissant les conditions.

Dans les situations complexes, la notion déterminante est celle du centre des intérêts vitaux : il s’agit du pays avec lequel les liens familiaux, patrimoniaux, professionnels, commerciaux et économiques sont les plus étroits. Une adresse permanente ou un titre de séjour bulgare constituent des éléments pertinents, mais ne déterminent pas automatiquement la résidence au sens d’une convention fiscale. Lorsque deux États considèrent simultanément une personne comme résidente, l’article relatif à la résidence de la convention fiscale applicable prévoit généralement une série de critères tels que le foyer d’habitation permanent, le centre des intérêts vitaux, le séjour habituel et la nationalité.

Les jours passés en Bulgarie exclusivement pour des soins médicaux ou des études peuvent être exclus du décompte des 183 jours. À l’inverse, quitter le pays peu avant le 184e jour n’empêche pas nécessairement l’acquisition de la résidence fiscale si le centre des intérêts vitaux se situe déjà en Bulgarie. La présentation de la National Revenue Agency (NRA) destinée aux contribuables transfrontaliers constitue un bon point de départ, même si les situations conventionnelles complexes justifient souvent une analyse individuelle.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

La Bulgarie n’applique pas de tranches progressives à l’impôt sur le revenu ordinaire. La plupart des revenus entrant dans l’assiette imposable annuelle générale sont imposés au taux uniforme de 10 %, après déduction des dépenses admises, des cotisations sociales obligatoires supportées par le salarié ou l’indépendant et des éventuels avantages fiscaux.

Revenu imposable en 2026	Taux	Exemples courants
Salaires et principaux revenus relevant de l’assiette annuelle générale	10 %	Rémunérations, revenus d’activité en freelance, loyers et plus-values imposables
Dividendes	5 % d’impôt définitif	Dividendes bulgares et étrangers perçus par une personne physique
Revenus d’un entrepreneur individuel	15 %	Activité professionnelle soumise au régime des entrepreneurs individuels
Certains autres revenus soumis à un impôt définitif	Généralement 10 %	Dépend de la nature du paiement ainsi que des règles de résidence et de source

Il n’existe ni abattement personnel général ni tranche à taux zéro. Le taux de 10 % s’applique à l’assiette imposable concernée, et non nécessairement à l’ensemble des sommes brutes encaissées. Pour un salaire, par exemple, les cotisations obligatoires du salarié sont déduites avant le calcul de l’impôt.

Les instructions de la NRA relatives aux acomptes d’impôt sur le revenu confirment notamment le taux de 10 % applicable aux salaires, aux revenus locatifs et aux revenus d’autres activités économiques.

Sécurité sociale et assurance maladie

La sécurité sociale et l’assurance maladie sont probablement les domaines qui nuancent le plus l’image d’un « pays à 10 % d’impôt ». Les cotisations sont calculées sur une rémunération soumise à cotisations, dans les limites d’une assiette minimale et d’une assiette maximale. Les minimums peuvent varier selon l’activité ou la profession ; le plafond s’applique à l’ensemble des revenus soumis à cotisations.

Pour un salarié relevant du régime ordinaire et de la catégorie de travail la plus courante, la répartition habituelle est la suivante :

Cotisation	Salarié	Employeur
Sécurité sociale publique et retraite complémentaire obligatoire, lorsqu’elle s’applique	10,58 %	13,72 %
Assurance maladie	3,20 %	4,80 %
Accidents du travail et maladies professionnelles	—	0,40 %–1,10 %
Total habituel	13,78 %	18,92 %–19,62 %

Le taux patronal relatif aux accidents du travail varie selon la catégorie de risque de l’activité. Certaines catégories professionnelles particulières, les fonctionnaires et d’autres groupes assurés peuvent relever de règles différentes ; ce tableau ne remplace donc pas un calcul de paie précis.

Les plafonds de cotisation ont changé en cours d’année 2026 :

Période	Revenu mensuel maximal soumis à cotisations	Assiette mensuelle minimale des personnes auto-assurées
1er janvier–31 juillet 2026	2 111,64 €	550,66 €
1er août–31 décembre 2026	2 300,00 €	620,20 €

Le salaire minimum national est fixé à 620,20 € par mois depuis le 1er janvier 2026, même si des assiettes minimales de cotisation propres à certains secteurs ou professions peuvent s’appliquer. Les chiffres applicables à partir d’août sont confirmés par le National Social Security Institute (NSSI). Une fois le plafond mensuel atteint, les cotisations ne continuent plus à augmenter, contrairement à l’impôt sur le revenu.

Les personnes auto-assurées choisissent généralement une assiette mensuelle provisoire comprise entre le minimum et le maximum applicables, puis procèdent à une régularisation annuelle selon leurs revenus d’activité éligibles. Les assurances retraite et maladie sont obligatoires, tandis que la couverture maladie générale et maternité est habituellement facultative. Selon l’option retenue et le statut au regard de la retraite, le taux total fréquemment applicable est d’environ 27,8 % pour la retraite et l’assurance maladie, ou 31,3 % lorsque la couverture maladie générale et maternité est incluse. Le traitement exact dépend notamment de l’âge, du statut au regard du fonds de pension et de l’activité exercée.

Les règles de coordination applicables dans l’UE, l’EEE et la Suisse visent en principe à éviter qu’un travailleur soit affilié simultanément à plusieurs régimes. Un certificat A1 peut être déterminant pour les salariés détachés ou travaillant dans plusieurs États. Résidence fiscale et couverture sociale restent deux questions juridiquement distinctes.

Exemple de salaire

Supposons qu’un salarié relevant du régime ordinaire, âgé de moins de 60 ans, perçoive 3 000 € brut par mois, sans avantage fiscal particulier, et qu’il soit affilié en Bulgarie en septembre 2026. Le plafond mensuel des cotisations étant alors fixé à 2 300 € :

Calcul	Montant
Salaire brut	3 000,00 €
Cotisations salariales : 13,78 % × 2 300 €	316,94 €
Assiette de l’impôt sur le revenu	2 683,06 €
Impôt sur le revenu : 10 %	268,31 €
Salaire net estimé	2 414,75 €

L’employeur supporterait en outre environ 435,16 € à 451,26 € de cotisations supplémentaires, principalement selon le taux applicable au risque d’accident du travail. Les arrondis et les particularités de la paie peuvent entraîner quelques centimes d’écart. Pour effectuer une comparaison rapide, utilisez le calculateur Finorum du salaire net en Bulgarie.

Abattements, réductions et déductions

La Bulgarie n’accorde pas d’abattement personnel général, mais plusieurs dispositifs ciblés peuvent réduire l’assiette annuelle imposable. Les principaux avantages applicables en 2026 comprennent notamment :

• Enfants : réduction de l’assiette de 3 067,75 € pour un enfant mineur, de 6 135,50 € pour deux enfants et de 9 203,25 € pour trois enfants ou plus. Avec un taux d’imposition de 10 %, l’économie maximale correspond respectivement à 306,78 €, 613,55 € et 920,33 €, dans la limite du revenu imposable et des règles de répartition entre les parents éligibles.
• Enfants en situation de handicap : un avantage distinct peut s’appliquer sous réserve des conditions légales et des justificatifs requis.
• Capacité de travail réduite : les personnes dont la capacité de travail est reconnue comme réduite d’au moins 50 % peuvent diminuer leur assiette annuelle de 4 049,43 €.
• Retraite volontaire, assurance santé et assurance-vie éligible : les cotisations personnelles peuvent généralement réduire l’assiette dans certaines limites distinctes, souvent jusqu’à 10 % pour les contributions à une retraite volontaire et jusqu’à 10 % au total pour certaines assurances maladie et assurances-vie facultatives.
• Dons : le montant déductible dépend du bénéficiaire éligible et de différents plafonds en pourcentage ; la réduction totale de l’assiette est généralement plafonnée à 65 %.
• Jeunes familles : certains couples mariés peuvent déduire les intérêts payés sur les premiers 51 129,19 € de capital d’un crédit immobilier contracté pour leur unique résidence familiale, lorsque les conditions d’âge et de résidence sont remplies.
• Travaux dans le logement : certains coûts de main-d’œuvre relatifs à l’amélioration ou à la réparation d’un logement résidentiel situé en Bulgarie peuvent réduire l’assiette jusqu’à 1 022,58 € ; les matériaux ne sont pas inclus.
• Paiements sans espèces : un avantage limité peut s’appliquer lorsque les proportions légales de revenus perçus et de dépenses réglées sans espèces ainsi que les autres conditions requises sont respectées.

Il s’agit de réductions de l’assiette imposable, et non de crédits d’impôt remboursables en espèces. La plupart de ces dispositifs exigent également que le contribuable n’ait pas de dettes publiques exigibles. Les montants et les conditions sont regroupés sur la page de la NRA consacrée aux avantages fiscaux.

Revenus d’investissement

Plus-values sur actions et autres titres

L’une des exonérations les plus intéressantes pour les investisseurs est plus étroite que ne le laisse penser l’affirmation selon laquelle « les plus-values boursières sont exonérées ». Les plus-values provenant de certaines transactions éligibles sur des instruments financiers peuvent être exonérées lorsque ces transactions sont exécutées sur un marché réglementé au sens de la législation bulgare. La définition juridique et le lieu réel d’exécution de l’ordre sont essentiels : posséder un titre européen, utiliser un courtier européen ou voir apparaître un symbole boursier ne suffit pas à démontrer que l’opération est éligible.

Depuis le 1er janvier 2026, l’extension auparavant temporaire applicable à certains marchés de croissance des PME a été rendue permanente et intégrée à la définition légale. Cette extension ne couvre toutefois pas tous les systèmes multilatéraux de négociation : le marché doit juridiquement être qualifié de marché de croissance selon la loi bulgare sur les marchés d’instruments financiers et le cadre MiFID, et l’instrument ainsi que la transaction doivent figurer parmi ceux prévus par la loi. La modification figure dans la législation publiée au Journal officiel en 2025 et applicable à partir de 2026. Les investisseurs ont intérêt à conserver les confirmations d’ordre mentionnant le lieu d’exécution et son statut juridique.

Lorsque l’exonération ne s’applique pas, le résultat imposable annuel sur les actifs financiers correspond généralement à la somme des gains calculés pour chaque transaction, diminuée des pertes calculées de la même manière, puis réduite d’une déduction forfaitaire de 10 % pour frais. Le montant ainsi déterminé entre dans l’assiette annuelle générale et est imposé au taux de 10 %. En pratique :

montant imposable = (plus-values annuelles − moins-values annuelles) × 90 %

Cela peut conduire à un impôt effectif équivalent à 9 % du gain net calculé selon la loi, mais il ne faut pas en conclure qu’il existe un taux général de 9 % sur toutes les plus-values. Les pertes ne peuvent pas être automatiquement imputées sur un salaire, un loyer ou d’autres revenus, et les pertes d’investissement non imputées ne sont généralement pas reportables pour les particuliers relevant du régime ordinaire. La conversion des devises et les justificatifs du prix d’acquisition restent essentiels.

L’immobilier, les actifs professionnels et les instruments détenus dans le cadre d’une activité professionnelle de négociation d’instruments financiers relèvent de règles différentes. Pour tester différents scénarios, utilisez le calculateur Finorum de l’impôt sur les plus-values en Bulgarie, puis vérifiez le lieu d’exécution et la qualification juridique avant de considérer une opération comme exonérée.

Dividendes

Les dividendes reçus par une personne physique sont généralement soumis à un impôt définitif de 5 %. Lorsqu’une société bulgare verse un dividende de source bulgare, elle retient normalement l’impôt à la source. Un résident bulgare percevant un dividende étranger doit généralement le déclarer dans l’annexe 8 de sa déclaration annuelle et acquitter l’impôt définitif bulgare, sous réserve des mécanismes prévus par les conventions fiscales ou d’un éventuel crédit d’impôt étranger.

L’impôt sur les dividendes étant définitif, aucune dépense n’est normalement déductible et les réductions fiscales personnelles ne viennent généralement pas diminuer ce prélèvement. Les instructions de la NRA sur les dividendes confirment le taux de 5 % ainsi que les obligations liées aux dividendes étrangers.

Intérêts et obligations

Tous les intérêts ne sont pas traités de la même manière. Les intérêts provenant de comptes bancaires ou de dépôts auprès de banques établies en Bulgarie ou dans un autre État de l’UE ou de l’EEE sont généralement exonérés pour les particuliers. À l’inverse, les intérêts imposables — notamment ceux provenant de nombreux prêts privés, de plateformes de prêt entre particuliers ou de soldes rémunérés auprès d’un courtier qui ne constituent pas juridiquement un dépôt bancaire éligible — sont généralement taxés à 10 %. Les intérêts imposables étrangers peuvent devoir être déclarés directement par le contribuable. Les obligations de retenue à la source et les règles applicables aux non-résidents varient selon le payeur et l’instrument.

Parmi les exonérations importantes figurent les intérêts et les décotes sur les obligations souveraines bulgares, les obligations municipales et certaines obligations d’entreprises éligibles, ainsi que sur des obligations comparables émises conformément au droit d’un autre État de l’UE ou de l’EEE lorsque les conditions légales sont respectées. Il ne faut pas en déduire qu’un fonds obligataire, un prêt P2P, un solde sur une plateforme ou un produit structuré bénéficie automatiquement de l’exonération applicable à une obligation éligible. La NRA résume ces différences sur sa page consacrée aux revenus d’intérêts.

ETF et fonds d’investissement

Il n’existe aucune exonération générale au seul motif qu’un placement est un ETF ou un fonds UCITS. La cession peut être exonérée lorsqu’elle constitue une transaction éligible portant sur un instrument financier et exécutée sur un marché réglementé remplissant les conditions requises. Le domicile du fonds, le segment de marché et surtout le lieu réel d’exécution doivent être documentés.

Les distributions en espèces effectuées par un fonds doivent également être qualifiées. Un paiement juridiquement considéré comme un dividende relèvera généralement du régime d’impôt définitif à 5 %, tandis que d’autres distributions ou paiements assimilables à des intérêts peuvent être soumis à un traitement différent. Dans un fonds capitalisant, le réinvestissement interne ne crée normalement pas de revenu personnel encaissé du seul fait que le fonds conserve ses bénéfices. Une cession ultérieure imposable peut en revanche donner lieu à la réalisation d’une plus-value.

Comptes bénéficiant d’avantages fiscaux

La Bulgarie ne propose pas d’enveloppe générale destinée aux particuliers comparable à un ISA britannique et permettant de détenir sans impôt un portefeuille de taille illimitée. En pratique, les principaux avantages proviennent de l’exonération des plus-values sur certaines transactions effectuées sur des marchés réglementés ainsi que des réductions limitées accordées aux produits de pension volontaire et à certaines assurances.

Une enveloppe étrangère n’est pas automatiquement reconnue fiscalement en Bulgarie. Son traitement dépend des droits juridiques sous-jacents et des paiements réellement effectués, et non du nom commercial utilisé dans le pays d’origine.

Cryptomonnaies

Pour une personne physique investissant en dehors d’une activité professionnelle, une vente ou un échange de crypto-actifs constitue une opération imposable. Cela inclut l’échange d’une cryptomonnaie contre une autre : l’absence d’encaissement en euros n’empêche pas qu’une cession soit reconnue fiscalement. Pour chaque transaction, le gain ou la perte correspond à la valeur de cession diminuée du coût d’acquisition dûment justifié. Les gains et pertes annuels sont ensuite compensés, puis le résultat net est diminué de 10 % au titre des frais forfaitaires. Le montant restant est inclus dans l’assiette annuelle générale imposée au taux de 10 %. Les cessions ordinaires de crypto-actifs ne donnent pas lieu à un acompte fiscal.

Exemple : 12 000 € de gains réalisés sur l’année et 2 000 € de pertes donnent un gain net de 10 000 €. Après la déduction forfaitaire de 10 %, 9 000 € entrent dans l’assiette annuelle, soit 900 € d’impôt avant les autres ajustements éventuels.

Les instructions actualisées de la NRA sur les crypto-actifs confirment expressément la compensation annuelle entre gains et pertes ainsi que la déduction forfaitaire de 10 %. Elles précisent également que les crypto-actifs ne bénéficient pas de l’exonération réservée aux titres négociés sur des marchés réglementés.

Un autre traitement peut toutefois s’appliquer lorsque la fréquence, l’organisation de l’activité, le minage ou d’autres circonstances caractérisent une véritable activité professionnelle. Une personne agissant comme commerçant — même sans être formellement inscrite comme entrepreneur individuel — peut relever des règles professionnelles, avec une imposition potentielle à 15 %, ainsi que des conséquences comptables et sociales. Le minage est particulièrement susceptible d’être considéré comme une activité commerciale. Le staking, les revenus de prêt, les airdrops et les rémunérations pour services doivent être qualifiés au moment de leur réception puis à nouveau lors de leur cession. Il convient de conserver les valeurs en euros, les horodatages, les relevés de portefeuilles, les frais et les historiques d’acquisition. La Bulgarie ne prévoit aucune exonération générale liée à une longue durée de détention des crypto-actifs.

Revenus locatifs et immobilier

Les revenus locatifs d’un résident provenant d’un bien immobilier situé en Bulgarie ou à l’étranger sont généralement imposés à 10 % après une déduction forfaitaire de 10 % pour frais. En l’absence d’autres ajustements, cela correspond à une charge fiscale effective égale à 9 % du loyer brut. Lorsque le locataire est une entreprise bulgare ou une personne exerçant une activité indépendante, le locataire calcule et reverse généralement l’acompte d’impôt. Dans les autres situations, cette obligation incombe normalement au propriétaire. Des règles d’acomptes trimestriels s’appliquent, tandis que le traitement du quatrième trimestre dépend notamment du statut du payeur et des options prévues par la loi. Les revenus sont ensuite régularisés dans la déclaration annuelle.

La NRA confirme le taux et la déduction forfaitaire dans ses instructions relatives aux revenus locatifs. Vous pouvez également simuler le résultat avec le calculateur Finorum d’impôt sur les revenus locatifs en Europe.

Les plus-values immobilières peuvent être exonérées pour une personne physique dans plusieurs situations courantes relevant de la gestion privée, notamment :

• la vente d’un bien résidentiel détenu depuis plus de trois ans ; ou
• la vente de deux autres biens immobiliers au maximum, ainsi que de certains terrains agricoles ou forestiers éligibles, lorsqu’ils sont détenus depuis plus de cinq ans.

Lorsque l’exonération ne s’applique pas, le montant imposable correspond généralement à la différence positive entre le prix de vente et le coût d’acquisition, diminuée de 10 % de frais forfaitaires, puis intégrée à l’assiette annuelle générale taxée à 10 %. Une activité de promotion, des transactions fréquentes ou une organisation de type professionnel peuvent exclure l’application de ces règles relatives au patrimoine privé.

Les propriétaires acquittent également une taxe foncière municipale annuelle, généralement comprise entre 0,1 ‰ et 4,5 ‰ de la valeur fiscale prévue par la loi, ainsi qu’une taxe municipale sur les déchets calculée selon les règles locales. Le taux exact dépend de la commune. La taxe foncière annuelle est normalement réglée en deux échéances — avant le 30 juin et le 31 octobre — avec une réduction de 5 % en cas de paiement intégral avant le 30 avril. Les acquisitions à titre onéreux sont également soumises à un droit de mutation fixé localement entre 0,1 % et 3 % de la valeur de référence applicable. Les frais de notaire et d’inscription s’ajoutent séparément.

Impôt sur la fortune

La Bulgarie n’applique aucun impôt général annuel sur la fortune nette des personnes physiques. Cela ne signifie pas pour autant que la détention d’un patrimoine soit exempte de tout prélèvement : les biens immobiliers et les véhicules sont soumis à des taxes et redevances locales annuelles, tandis que les revenus de placement et les revenus locatifs restent soumis aux règles fiscales ordinaires. Des obligations déclaratives peuvent également concerner certains actifs étrangers même en l’absence d’un impôt annuel sur la fortune.

Droits de succession et de donation

Les droits de succession et de donation relèvent de la compétence des communes et dépendent du lien entre le donateur ou le défunt et le bénéficiaire.

Bénéficiaire ou lien familial	Traitement légal habituel
Conjoint et parents en ligne directe	Exonération
Frères, sœurs et leurs enfants	0,4 %–0,8 %
Autres bénéficiaires	3,3 %–6,6 %

Chaque commune fixe son taux dans la fourchette prévue par la loi. Les exonérations et les règles de valorisation peuvent modifier la base imposable, tandis que les successions internationales nécessitent une analyse de la localisation des actifs, du statut du défunt et des éventuels impôts étrangers. Les héritiers en ligne directe et le conjoint survivant ne sont généralement pas tenus de déposer la déclaration successorale imposée à d’autres héritiers imposables pour les successions ouvertes après 2004. La présentation gouvernementale des taxes locales rappelle que les communes choisissent leurs taux à l’intérieur de limites nationales.

Travailleurs indépendants et professionnels en freelance

Les professionnels en freelance et les personnes percevant des rémunérations hors contrat de travail acquittent généralement un impôt de 10 % sur une assiette diminuée des frais forfaitaires prévus par la loi et de leurs propres cotisations sociales obligatoires. Les taux de déduction forfaitaire pour frais les plus courants comprennent notamment :

• 25 % pour de nombreuses prestations en freelance et de nombreux contrats hors relation salariale ;
• 40 % pour certains revenus tirés de droits d’auteur ou de licence, les revenus des artistes-interprètes et ceux de certaines catégories professionnelles ;
• des pourcentages particuliers plus élevés pour certaines activités agricoles.

Ce pourcentage correspond à une déduction forfaitaire pour frais : pour cette catégorie de revenus, le contribuable ne remplace normalement pas ce forfait par ses dépenses réelles. Les acomptes fiscaux sont généralement calculés chaque trimestre, puis régularisés annuellement. Une inscription au registre BULSTAT et auprès de la NRA peut être nécessaire, tandis que l’affiliation sociale ne devient pas facultative simplement parce que les clients sont établis à l’étranger.

Les personnes exerçant une activité commerciale en tant qu’entrepreneurs individuels sont généralement imposées à 15 % sur leur bénéfice professionnel et sont soumises à des obligations comptables plus exigeantes. C’est la réalité économique de l’activité régulière et organisée qui compte ; l’absence d’immatriculation ne garantit pas l’application du régime plus léger réservé aux professionnels en freelance ou aux investisseurs privés.

La TVA est distincte de l’impôt sur le revenu. Depuis le 1er janvier 2026, une personne établie en Bulgarie doit suivre son chiffre d’affaires intérieur au cours de l’année civile et demander son immatriculation dans les sept jours suivant la date à laquelle celui-ci dépasse 51 130 €. D’autres situations peuvent entraîner une obligation d’immatriculation avant ce seuil, notamment les services transfrontaliers dans l’UE, certaines acquisitions intracommunautaires ou le commerce électronique. Le taux normal de TVA est de 20 % ; les taux réduits ne s’appliquent qu’aux catégories expressément prévues dans la loi sur la TVA. La NRA détaille le nouveau seuil et les règles applicables en 2026 aux petites entreprises sur sa page consacrée à l’immatriculation à la TVA.

Impôt sur les sociétés

Les sociétés bulgares acquittent généralement un impôt sur les sociétés de 10 % sur leur bénéfice imposable. L’exercice fiscal correspond normalement à l’année civile. Le résultat comptable est ajusté notamment pour tenir compte des dépenses non déductibles, des amortissements fiscaux, des provisions, des règles de sous-capitalisation et des autres corrections prévues par la législation. La déclaration annuelle doit généralement être déposée et l’impôt payé au plus tard le 30 juin de l’année suivante ; des acomptes peuvent être exigés en fonction du chiffre d’affaires net.

Les dividendes distribués par une société bulgare à une personne physique sont généralement soumis à un impôt définitif de 5 %. Les dividendes versés à des sociétés bulgares et à certaines sociétés de l’UE ou de l’EEE remplissant les conditions sont souvent exonérés de retenue bulgare en vertu du droit interne. Les autres sociétés non résidentes peuvent être soumises à une retenue de 5 %, sous réserve des conventions fiscales. Les intérêts, redevances, prestations techniques et certaines autres rémunérations de source bulgare versées à des non-résidents peuvent être soumis à une retenue de 10 %, là encore sous réserve des directives européennes, des exonérations de droit interne ou des conventions applicables.

Le taux normal de TVA est de 20 %. Un taux réduit de 9 % continue de s’appliquer à certaines prestations expressément éligibles, telles que l’hébergement. Les catégories bénéficiant d’un taux réduit doivent être vérifiées à la date de l’opération plutôt que déduites d’anciennes mesures adoptées pendant la pandémie de Covid. Les employeurs et dirigeants-actionnaires doivent également distinguer salaire, rémunération de direction et dividendes : changer l’intitulé d’un versement ne modifie pas sa véritable nature fiscale.

Revenus étrangers et conventions de double imposition

Un résident bulgare doit généralement tenir compte de l’imposition en Bulgarie de ses salaires étrangers, de ses revenus d’activité en freelance, de ses loyers, de ses intérêts, de ses dividendes et de ses plus-values imposables. Une retenue fiscale effectuée à l’étranger ne suffit pas automatiquement à satisfaire aux obligations fiscales bulgares. Le mécanisme d’élimination de la double imposition dépend de la convention applicable et peut prendre la forme d’un crédit d’impôt ou d’une exonération avec progressivité selon la catégorie de revenus et le texte conventionnel.

La Bulgarie dispose d’un réseau étendu de conventions fiscales. Il convient d’utiliser le texte en vigueur pour l’année concernée et d’obtenir un certificat de résidence fiscale bulgare lorsqu’un payeur ou une administration étrangère l’exige. Le crédit d’impôt étranger est normalement plafonné au montant de l’impôt bulgare correspondant au revenu concerné ; un impôt étranger excédentaire n’est donc pas nécessairement remboursable en Bulgarie.

Le télétravail mérite une attention particulière. Un salaire est généralement considéré comme provenant du pays où le travail est physiquement exercé, et non simplement de l’État dans lequel se trouve l’employeur ou le compte bancaire. Travailler depuis la Bulgarie pour une société étrangère peut entraîner des obligations de paie en Bulgarie et, dans certains cas, un risque d’établissement stable pour l’employeur. La coordination européenne de la sécurité sociale, le droit au séjour et la résidence fiscale doivent être étudiés séparément.

Déclaration et paiement

L’année fiscale correspond à l’année civile. Les particuliers soumis à une obligation déclarative doivent généralement déposer leur déclaration annuelle et payer le solde de l’impôt avant le 30 avril de l’année suivante. Les revenus de 2026 seront donc normalement déclarés en 2027. Au 4 septembre 2026, la NRA n’a pas encore publié l’intégralité des modalités de la campagne déclarative 2027 ; les formulaires et l’éventuelle réduction liée à un dépôt anticipé pour les revenus 2026 devront donc être vérifiés au moment de leur publication.

À titre de comparaison, lors de la campagne 2026 portant sur les revenus de 2025, la NRA accordait une réduction de 5 %, plafonnée à 255,65 €, aux contribuables éligibles ayant déposé leur déclaration en ligne et acquitté l’impôt avant le 31 mars 2026, sous réserve notamment de ne pas avoir de dette publique exigible. Cette règle historique ne doit pas être présentée comme une réduction garantie pour la campagne 2027. Voir le communiqué de la NRA relatif à la campagne 2026.

Les salariés ne percevant que des revenus du travail correctement régularisés dans le cadre de la paie bulgare peuvent ne pas être tenus de déposer une déclaration. Celle-ci est en revanche fréquemment requise pour les revenus étrangers, les loyers, les cessions imposables, les revenus d’activité en freelance ou autres revenus professionnels et les dividendes étrangers. Les attestations de retenues fiscales étrangères, les relevés de courtage, les historiques de transactions et les documents liés aux conventions fiscales doivent être conservés. La déclaration électronique auprès de la NRA nécessite normalement un code d’identification personnel ou une signature électronique qualifiée.

Des obligations de retenue ou d’acompte peuvent également naître en cours d’année, souvent à la fin du mois suivant un trimestre ou avant le 25 du mois pour certaines obligations de paie. Il ne faut donc pas attendre la déclaration annuelle lorsqu’un revenu entraîne une échéance antérieure.

Expatriés et personnes à mobilité internationale

La Bulgarie ne dispose pas d’un régime fiscal spécial général permettant aux nouveaux résidents de bénéficier d’un taux réduit, d’une imposition limitée aux revenus rapatriés (« remittance basis ») ou d’une exonération globale de leurs investissements étrangers. Son attractivité repose directement sur le système de droit commun : 10 % sur la plupart des revenus personnels, 5 % sur les dividendes et une exonération potentielle pour certaines plus-values réalisées sur des marchés réglementés éligibles.

Cette simplicité apparente appelle toutefois plusieurs points de vigilance :

• La résidence peut découler des faits et des liens personnels, et non seulement du dépassement de 183 jours.
• Le fait que l’employeur soit établi à l’étranger n’écarte pas automatiquement les obligations de paie en Bulgarie.
• Les pensions, les enveloppes d’investissement, les sociétés et les trusts étrangers sont qualifiés selon le droit bulgare.
• Une société constituée à l’étranger peut devenir résidente fiscale bulgare si sa direction effective est exercée depuis la Bulgarie, ou créer un établissement stable bulgare.
• Les règles CFC, les prix de transfert et la notion de bénéficiaire effectif peuvent concerner certaines structures internationales contrôlées par leur propriétaire.
• Le droit de séjour au titre de l’immigration et la résidence fiscale sont deux statuts juridiques différents.

Les résidents de l’UE ou de l’EEE peuvent avoir accès à certains avantages fiscaux sous réserve de conditions et de justificatifs. L’éligibilité conventionnelle et les crédits d’impôt étrangers doivent être examinés pays par pays. Pour replacer ces éléments dans leur contexte économique, vous pouvez consulter le comparatif Finorum du coût de la vie en Europe.

Principaux avantages et inconvénients

Avantages

• Un taux général de 10 % réellement bas et facile à comprendre pour la plupart des revenus des particuliers.
• Un impôt définitif de seulement 5 % sur les dividendes.
• Une exonération potentielle des plus-values sur les opérations répondant aux critères requis et réalisées sur certains marchés réglementés.
• Un impôt sur les sociétés de 10 %.
• Aucun impôt général annuel sur la fortune nette.
• L’adoption de l’euro élimine le risque de change entre le lev et l’euro et simplifie de nombreuses comparaisons transfrontalières.

Inconvénients et points de vigilance

• Les cotisations sociales rendent le coût du travail nettement supérieur à ce que laisse penser le seul taux d’impôt sur le revenu de 10 %.
• L’exonération sur les titres est technique et dépend du lieu d’exécution : tous les ETF, bourses ou plateformes ne sont pas automatiquement éligibles.
• Il n’existe ni abattement personnel universel ni enveloppe générale d’investissement bénéficiant d’une exonération fiscale.
• Les crypto-actifs sont imposables lors de leur vente ou de leur échange, et une activité intensive ou une activité de minage peuvent être requalifiées en activité professionnelle.
• Les taxes municipales sur l’immobilier, les mutations, les donations et les successions varient localement.
• Les instructions et les formulaires de la NRA sont souvent principalement disponibles en bulgare, tandis que les situations transfrontalières complexes peuvent nécessiter un conseil professionnel.

Guides et calculateurs Finorum associés

• Investir en Bulgarie
• Guide fiscal de la Bulgarie
• Salaire moyen en Bulgarie
• Coût de la vie en Bulgarie
• Calculateur de l’impôt sur les plus-values en Bulgarie
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• Calculateur d’impôt sur les revenus locatifs en Europe
• Comparatif du coût de la vie en Europe

Avertissement

Ce guide est fourni uniquement à des fins d’information générale et de formation. Il ne constitue ni un conseil fiscal, juridique, comptable ou financier, ni un conseil en investissement ou en matière d’immigration. Le traitement fiscal dépend notamment de la résidence, de la nationalité, de la convention fiscale applicable, de la source et de la qualification du revenu, du marché sur lequel une transaction est exécutée, du statut professionnel ainsi que des justificatifs disponibles. Les taux, seuils, décisions municipales et pratiques administratives peuvent évoluer. Vérifiez toujours la législation en vigueur ainsi que les instructions de la NRA et du NSSI et, si nécessaire, consultez un professionnel qualifié en Bulgarie avant de déposer une déclaration, de restructurer vos investissements, de changer de pays de résidence ou de vous prévaloir d’une exonération.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — législation publiée au Journal officiel en 2025 et applicable à partir de 2026
• European Commission / Taxation & Customs — page de la Banque centrale européenne consacrée au passage de la Bulgarie à l’euro
• Nra.bg — instructions actualisées de la NRA sur les crypto-actifs
• instructions de la NRA relatives aux acomptes d’impôt sur le revenu
• instructions de la NRA sur les dividendes
• instructions relatives aux revenus locatifs
• page consacrée aux revenus d’intérêts
• page consacrée à l’immatriculation à la TVA
• page de la NRA consacrée aux avantages fiscaux
• présentation de la National Revenue Agency (NRA) destinée aux contribuables transfrontaliers
• Old.mi.government.bg — présentation gouvernementale des taxes locales

Additional educational resources

• Nra.bg — communiqué de la NRA relatif à la campagne 2026
• Nssi.bg — National Social Security Institute (NSSI)