Guía Fiscal de Bulgaria 2026: Todo lo que debe saber un inversor

Última actualización: 4 de septiembre de 2026

Bulgaria sigue teniendo uno de los sistemas fiscales más sencillos de la Unión Europea en cuanto a tipos nominales: un tipo del 10 % en el impuesto sobre la renta de las personas físicas y del 10 % en el impuesto sobre sociedades. Estos tipos reducidos son reales, pero no reflejan por sí solos toda la carga fiscal. Las cotizaciones sociales pueden incrementar de forma significativa el coste del empleo, las exenciones aplicables a las inversiones dependen de dónde y cómo se negocia un valor, y una persona que opera repetidamente con criptomonedas o se dedica a la minería puede considerarse que desarrolla una actividad empresarial, en lugar de actuar como inversor pasivo.

Además, en 2026 se produjo un cambio de gran importancia práctica: Bulgaria adoptó el euro el 1 de enero de 2026 al tipo de conversión irrevocable de 1 € = 1,95583 BGN. Por ello, esta guía expresa los importes actuales en euros, aunque en algunos casos muestra también el equivalente histórico en levas cuando resulta útil para comprender la normativa. La conversión al euro no genera por sí misma ninguna obligación tributaria. Véase la página del Banco Central Europeo sobre la adopción del euro en Bulgaria.

Esta guía está dirigida a particulares, inversores, empleados, arrendadores, profesionales autónomos, empresarios y personas con movilidad internacional. Se centra en las normas vigentes en la fecha indicada, no en propuestas para ejercicios posteriores.

Panorama fiscal — Principales cifras

Concepto fiscal	Tratamiento en 2026	Precisiones
Impuesto sobre la renta de las personas físicas	Generalmente 10 %	Tipo único sobre la mayoría de las rentas incluidas en la base imponible anual general
Mínimo personal exento	No existe	Sí existen deducciones específicas y beneficios fiscales familiares
Ganancias obtenidas con valores que cumplen los requisitos	Exentas	Se aplica a determinadas operaciones realizadas en mercados regulados que cumplan los requisitos y mercados de crecimiento que cumplan los requisitos
Otras ganancias financieras imponibles	10 %	La ganancia neta anual se reduce generalmente mediante una deducción legal del 10 % por gastos
Impuesto sobre dividendos	5 %	Se aplica normalmente como impuesto definitivo a dividendos búlgaros y extranjeros percibidos por personas físicas
Intereses imponibles	Generalmente 10 %	Determinados depósitos bancarios de la UE/EEE y ciertos bonos pueden estar exentos
Impuesto sobre ingresos por alquiler	10 %	Una deducción legal del 10 % por gastos suele dar lugar a un tipo efectivo del 9 % sobre el alquiler bruto
Ganancias de criptoactivos	10 %	La ganancia neta anual se reduce generalmente mediante una deducción legal del 10 % por gastos; la actividad empresarial puede recibir un tratamiento distinto
Cotizaciones del empleado	Generalmente 13,78 %	Solo se aplican hasta el límite mensual máximo de base de cotización
Cotizaciones del empleador	Generalmente 18,92 %–19,62 %	El tipo por accidentes laborales varía según la categoría de riesgo de la actividad
Cotizaciones de autónomos	Habitualmente 27,8 % o 31,3 %	Depende de la cobertura, la edad y la situación en relación con el fondo de pensiones
Base de cotización máxima mensual	2 300 €	Se aplica desde el 1 de agosto de 2026; entre enero y julio el máximo fue de 2 111,64 €
Impuesto sobre sociedades	10 %	Cuando los beneficios se distribuyen a una persona física suele aplicarse además un impuesto del 5 %
IVA general	20 %	Los tipos reducidos se aplican únicamente a determinados bienes y servicios
Umbral de registro a efectos de IVA	Más de 51 130 €	Desde el 1 de enero de 2026 se aplican nuevas reglas basadas en la facturación del año natural
Impuesto municipal anual sobre inmuebles	0,1 ‰–4,5 ‰	El municipio fija el tipo dentro del intervalo legal
Impuesto general sobre el patrimonio neto	No existe	Siguen pudiendo aplicarse impuestos sobre inmuebles, vehículos y transacciones
Impuesto sobre sucesiones y donaciones	0 %–6,6 %	Cónyuges y familiares en línea directa están generalmente exentos; los demás tipos son municipales
Año fiscal	Año natural	Del 1 de enero al 31 de diciembre
Plazo de declaración de personas físicas	Normalmente 30 de abril	Del año siguiente
Administración tributaria	National Revenue Agency	La presentación electrónica está disponible a través del portal de la NRA

Residencia fiscal

Los residentes fiscales en Bulgaria tributan, por regla general, por su renta mundial. Los no residentes suelen tributar únicamente por sus rentas de fuente búlgara, sin perjuicio de las exenciones internas y de los convenios para evitar la doble imposición aplicables.

Conforme a la Personal Income Tax Act, una persona puede ser residente fiscal si:

• tiene un domicilio permanente en Bulgaria, salvo que su centro de intereses vitales se encuentre fuera del país;
• permanece más de 183 días en Bulgaria durante cualquier periodo de 12 meses, con reglas específicas para el cómputo de los días de llegada y salida; o
• ha sido destinada al extranjero por el Estado búlgaro, una autoridad búlgara o una empresa búlgara, junto con determinados familiares que cumplan los requisitos.

En los casos complejos, el concepto determinante es el centro de intereses vitales: el lugar con el que están más estrechamente vinculados la familia, los bienes, el empleo, la actividad empresarial y los intereses económicos de la persona. Disponer de una dirección permanente o de un permiso de residencia en Bulgaria es relevante, pero ninguno de estos elementos determina por sí solo la residencia a efectos de un convenio fiscal. Si dos países consideran residente a la misma persona, el convenio correspondiente suele aplicar criterios sucesivos como la vivienda permanente, el centro de intereses vitales, la residencia habitual y la nacionalidad.

Los días pasados en Bulgaria exclusivamente para recibir tratamiento médico o cursar estudios pueden quedar excluidos del cómputo de 183 días. Del mismo modo, abandonar el país poco antes del día 184 no impide necesariamente adquirir la residencia si el centro de intereses vitales ya se encuentra en Bulgaria. La información de la National Revenue Agency (NRA) para contribuyentes transfronterizos constituye un buen punto de partida, aunque los casos sometidos a convenios fiscales suelen justificar un análisis individual.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas

Bulgaria no utiliza tramos progresivos para las rentas personales ordinarias. La mayoría de las rentas incluidas en la base imponible anual general tributan a un tipo fijo del 10 % después de descontar los gastos permitidos, las cotizaciones obligatorias del empleado o del autónomo y los beneficios fiscales aplicables.

Renta imponible en 2026	Tipo	Ejemplos habituales
Rendimientos del trabajo y la mayoría de las rentas incluidas en la base anual general	10 %	Salarios, ingresos profesionales, alquileres y ganancias imponibles
Dividendos	5 % de impuesto definitivo	Dividendos búlgaros y extranjeros percibidos por una persona física
Renta empresarial de empresarios individuales	15 %	Actividad empresarial gravada conforme a las normas aplicables a empresarios individuales
Otras determinadas rentas sujetas a un impuesto definitivo	Normalmente 10 %	Depende del tipo de pago y de las reglas sobre residencia y origen de las rentas

No existe un mínimo general exento ni un tramo de renta al 0 %. El tipo del 10 % se aplica sobre la base imponible correspondiente, no automáticamente sobre todos los ingresos brutos recibidos. En el caso de los salarios, por ejemplo, el impuesto se calcula después de descontar las cotizaciones obligatorias del trabajador.

La guía de la NRA sobre pagos a cuenta del impuesto sobre la renta confirma el tipo del 10 % aplicable a los rendimientos del trabajo, los alquileres y otras actividades económicas.

Seguridad Social y seguro de enfermedad

Este componente es el que más puede alterar la percepción de Bulgaria como «un país con un impuesto del 10 %». Las cotizaciones se calculan sobre una base de cotización situada entre las bases mínima y máxima aplicables. Los mínimos pueden depender de la actividad y la profesión; el máximo se aplica al conjunto de rentas sujetas a cotización.

Para un empleado incluido en la categoría laboral general, el reparto habitual es:

Cotización	Empleado	Empleador
Seguridad Social estatal y pensión complementaria obligatoria, cuando corresponda	10,58 %	13,72 %
Seguro de enfermedad	3,20 %	4,80 %
Accidentes laborales y enfermedades profesionales	—	0,40 %–1,10 %
Total habitual	13,78 %	18,92 %–19,62 %

El tipo de cotización a cargo del empleador por accidentes laborales depende de la categoría de riesgo de la actividad. Determinadas categorías especiales de trabajadores, funcionarios y otros asegurados pueden tener repartos diferentes, por lo que esta tabla no debe utilizarse como sustituto de un cálculo individual de nómina.

Los límites de cotización cambiaron durante 2026:

Periodo	Base de cotización máxima mensual	Base mensual mínima para trabajadores por cuenta propia
1 de enero–31 de julio de 2026	2 111,64 €	550,66 €
1 de agosto–31 de diciembre de 2026	2 300,00 €	620,20 €

El salario mínimo nacional mensual es de 620,20 euros desde el 1 de enero de 2026, aunque determinados mínimos de cotización por sector o profesión pueden influir en la nómina. Las cifras aplicables desde agosto están confirmadas por el National Social Security Institute (NSSI). Las cotizaciones dejan de aumentar cuando la base mensual de cotización agregada alcanza el límite máximo, pero el impuesto sobre la renta sigue aplicándose.

Los trabajadores por cuenta propia suelen elegir una base provisional mensual entre los límites mínimo y máximo aplicables y realizan posteriormente una regularización anual según los ingresos de la actividad. Las coberturas de pensiones y sanidad son obligatorias; la cobertura por enfermedad general y maternidad suele ser opcional. Dependiendo de esta elección y de la situación en relación con las pensiones, es frecuente encontrar un tipo combinado para autónomos del 27,8 % —pensión más sanidad— o del 31,3 % cuando se incluye la cobertura por enfermedad general y maternidad. El tratamiento exacto depende de la edad, la situación en relación con el fondo de pensiones y el tipo de actividad.

Las normas de coordinación de la Seguridad Social de la UE/EEE y Suiza pretenden normalmente que un trabajador esté cubierto por un único sistema de Seguridad Social. Un certificado A1 puede ser fundamental para trabajadores desplazados o que trabajan en varios Estados. La residencia fiscal y la cobertura de la Seguridad Social son cuestiones distintas.

Ejemplo salarial

Supongamos que un empleado menor de 60 años sujeto al régimen general percibe 3 000 euros brutos al mes, no aplica beneficios fiscales especiales y está asegurado en Bulgaria en septiembre de 2026. Como el límite mensual de cotización es de 2 300 euros:

Cálculo	Importe
Salario bruto	3 000,00 €
Cotizaciones del empleado: 13,78 % × 2 300 €	316,94 €
Base del impuesto sobre la renta	2 683,06 €
Impuesto sobre la renta: 10 %	268,31 €
Salario neto estimado	2 414,75 €

El empleador abonaría además entre 435,16 y 451,26 euros aproximadamente, adicionales al salario bruto, principalmente en función del tipo por accidentes laborales. Los redondeos y las circunstancias concretas de la nómina pueden alterar el resultado en algunos céntimos. Para una comparación rápida, puede utilizarse la calculadora Finorum de sueldo neto en Bulgaria.

Reducciones, créditos fiscales y deducciones

Bulgaria no dispone de un mínimo personal general exento, pero sí de beneficios específicos que pueden reducir la base imponible anual. Entre los principales para 2026 figuran:

• Hijos: reducción de la base de 3 067,75 euros por un hijo menor, 6 135,50 euros por dos y 9 203,25 euros por tres o más. Con un tipo del 10 %, el ahorro fiscal máximo es de 306,78, 613,55 o 920,33 euros, respectivamente, limitado por la renta imponible y el reparto entre los progenitores que tengan derecho al beneficio.
• Hijos con discapacidad: puede aplicarse una reducción adicional, sujeta a las condiciones legales y a la documentación correspondiente.
• Capacidad laboral reducida: las personas con una reducción certificada de la capacidad laboral de al menos el 50 % pueden minorar la base anual en 4 049,43 euros.
• Pensiones voluntarias, seguro médico y determinados seguros de vida: las aportaciones personales pueden reducir generalmente la base correspondiente dentro de límites independientes, habitualmente hasta el 10 % para planes voluntarios de pensiones y hasta otro 10 % conjunto para determinados seguros voluntarios de salud y de vida.
• Donaciones: la deducción depende del beneficiario autorizado y está sujeta a límites porcentuales; la reducción combinada suele tener un límite máximo del 65 % de la base anual.
• Familias jóvenes: determinados matrimonios pueden deducir los intereses satisfechos sobre los primeros 51 129,19 euros de principal hipotecario de su única vivienda familiar, siempre que se cumplan las condiciones legales de edad y residencia.
• Reformas de vivienda: determinados costes de mano de obra por mejoras o reparaciones de una vivienda residencial situada en Bulgaria pueden reducir la base hasta 1 022,58 euros; los materiales no se incluyen.
• Pagos sin efectivo: puede existir una reducción limitada cuando se cumplen los porcentajes legales de ingresos recibidos y gastos efectuados sin efectivo, además de las demás condiciones.

Se trata de reducciones de la base imponible, no de créditos reembolsables en efectivo. Para la mayoría de ellas se exige que el contribuyente no tenga deudas públicas exigibles. Los importes y condiciones vigentes se recogen en la página de la NRA sobre beneficios fiscales.

Rentas de inversión

Ganancias patrimoniales derivadas de acciones y otros valores

La exención más valiosa para los inversores es más limitada de lo que podría sugerir la afirmación de que «las ganancias bursátiles no tributan». Las ganancias obtenidas en determinadas operaciones con instrumentos financieros realizadas en un mercado regulado conforme a la definición de la legislación búlgara pueden estar exentas. La definición jurídica y el lugar de ejecución son determinantes: poseer simplemente un valor de la UE, utilizar un bróker europeo o ver un símbolo bursátil no demuestra que la operación concreta reúna los requisitos.

Desde el 1 de enero de 2026, una ampliación anteriormente temporal para determinados mercados de crecimiento para pymes pasó a ser permanente y se incorporó a la definición legal. Esto tampoco significa que todos los sistemas multilaterales de negociación estén incluidos: el mercado debe cumplir jurídicamente la definición de mercado de crecimiento conforme a la Bulgarian Financial Instruments Markets Act y al marco MiFID, y tanto el instrumento como la operación deben encontrarse entre los supuestos previstos. La modificación aparece en la legislación publicada en el State Gazette de 2025 con efectos desde 2026. Los inversores deberían conservar los justificantes de las operaciones que indiquen el lugar de ejecución y su condición jurídica.

Cuando la exención no resulta aplicable, el resultado imponible anual de los activos financieros se calcula generalmente sumando las ganancias operación por operación y restando las pérdidas correspondientes, para después aplicar una reducción del 10 % en concepto de gastos previstos legalmente. El importe resultante se incorpora a la base imponible anual general y tributa al 10 %. En términos generales:

importe imponible = (ganancias anuales − pérdidas anuales) × 90 %

Esto puede generar un tipo efectivo del 9 % sobre la ganancia neta calculada conforme a la ley, pero no significa que exista un tipo universal del 9 % sobre las ganancias de capital. No debe darse por supuesto que las pérdidas puedan compensarse con salarios, alquileres u otras rentas, y por regla general, los particulares no pueden trasladar a ejercicios futuros las pérdidas de inversión no utilizadas. También son importantes la conversión de divisas y la documentación del coste de adquisición.

Los inmuebles, los activos empresariales y los instrumentos mantenidos dentro de una actividad profesional de negociación siguen normas distintas. Pueden analizarse distintos escenarios con la calculadora Finorum del impuesto sobre las ganancias de capital en Bulgaria, aunque antes de aplicar una exención debe confirmarse el lugar de ejecución y la clasificación jurídica.

Dividendos

Los dividendos percibidos por una persona física están sujetos generalmente a un impuesto definitivo del 5 %. Una sociedad búlgara suele retener el impuesto sobre los dividendos nacionales. Un residente búlgaro que perciba dividendos extranjeros normalmente debe declararlos en el Anexo 8 de la declaración anual y pagar el impuesto definitivo búlgaro, teniendo en cuenta, cuando corresponda, la aplicación de un convenio fiscal o un crédito por impuestos pagados en el extranjero.

Como el impuesto sobre dividendos tiene carácter definitivo, no se deducen gastos y las reducciones fiscales personales no suelen minorarlo. La guía de la NRA sobre dividendos confirma el tipo del 5 % y la obligación de declarar los dividendos extranjeros.

Intereses y bonos

No todos los intereses reciben el mismo tratamiento. Los intereses de cuentas y depósitos bancarios mantenidos en entidades establecidas en Bulgaria o en otro Estado de la UE/EEE están generalmente exentos para las personas físicas. En cambio, los intereses imponibles —como los de muchos préstamos privados, los rendimientos de préstamos entre particulares o los de saldos remunerados por un bróker que jurídicamente no tengan la consideración de depósito bancario que cumpla los requisitos— suelen tributar al 10 %, y los intereses extranjeros imponibles pueden tener que declararse directamente. Las reglas de retención nacional y las aplicables a no residentes varían según el pagador y el instrumento.

Entre las exenciones relevantes se incluyen los intereses y descuentos de la deuda pública búlgara, los bonos municipales y determinados bonos corporativos que cumplan los requisitos, así como bonos comparables emitidos conforme a la legislación de otro Estado de la UE/EEE cuando se cumplen las condiciones legales. No debe asumirse que cualquier fondo de bonos, préstamo P2P, saldo de plataforma o producto estructurado se beneficia de la exención de un bono que cumpla los requisitos. La NRA resume estas diferencias en su página sobre rentas por intereses.

ETF y fondos de inversión

No existe una exención general por el mero hecho de invertir en un ETF o un fondo UCITS. La transmisión puede estar exenta si se trata de una operación que cumple los requisitos con un instrumento financiero negociado en un mercado regulado que cumpla los requisitos. Conviene documentar el domicilio del fondo, el segmento de cotización y el lugar real de ejecución.

Las distribuciones en efectivo de un fondo también deben clasificarse correctamente. Un pago que jurídicamente tenga la consideración de dividendo suele quedar sujeto al impuesto definitivo del 5 %, mientras que otras distribuciones o pagos similares a intereses pueden recibir un tratamiento diferente. La reinversión de rendimientos dentro de un fondo de acumulación no suele generar renta personal en efectivo únicamente porque el fondo reinvierta sus beneficios, aunque una venta posterior que sea imponible puede materializar una ganancia.

Cuentas con ventajas fiscales

Bulgaria no ofrece un producto general para inversores minoristas equivalente a una ISA británica que permita mantener una cartera ilimitada libre de impuestos. Las principales ventajas prácticas proceden de la exención de determinadas ganancias obtenidas en mercados regulados y de las reducciones limitadas para aportaciones a determinados planes voluntarios de pensiones y seguros.

Los productos extranjeros con ventajas fiscales no se reconocen automáticamente como tales en Bulgaria: su tratamiento depende de los derechos jurídicos y de los pagos subyacentes, no del nombre que reciban en otro país.

Criptomonedas

Para una persona física que invierte fuera de una actividad empresarial, una venta o intercambio de criptoactivos constituye una operación imponible. Esto incluye el intercambio de una criptomoneda por otra; no es necesario recibir euros para que exista una transmisión. La ganancia o pérdida de cada operación es la diferencia entre el valor de transmisión y el coste de adquisición documentado. Las ganancias y pérdidas anuales se agregan y el resultado neto se reduce en un 10 % en concepto de gastos legales. El importe resultante se incorpora a la base anual general y tributa al 10 %, sin pagos anticipados para las ganancias ordinarias derivadas de transmisiones.

Ejemplo: unas ganancias anuales realizadas de 12 000 euros y pérdidas de 2 000 euros generan una ganancia neta de 10 000 euros. Tras aplicar la reducción legal del 10 % por gastos, 9 000 euros se incorporan a la base anual, lo que produce un impuesto de 900 euros antes de otros ajustes.

La guía actualizada de la NRA sobre criptoactivos confirma expresamente la compensación anual de ganancias y pérdidas y la reducción del 10 % por gastos. También deja claro que las criptomonedas no se benefician de la exención aplicable a determinados valores negociados en mercados regulados.

Puede aplicarse un tratamiento distinto cuando la frecuencia de las operaciones, su organización, la minería u otras circunstancias indiquen la existencia de una actividad empresarial. Una persona que actúe como comerciante —incluso sin estar formalmente registrada como empresario individual— puede quedar sujeta a las reglas empresariales, con la posible aplicación de un tipo del 15 %, además de obligaciones contables y de Seguridad Social. Es especialmente probable que la minería se considere una actividad empresarial. El staking, las recompensas por préstamos, los airdrops y las contraprestaciones por servicios deben clasificarse tanto en el momento de su recepción como en una eventual transmisión posterior. Conviene conservar los valores en euros, las marcas temporales, los registros de monederos, las comisiones y el historial de adquisición. Bulgaria no dispone de una exención general para criptoactivos mantenidos durante un periodo prolongado.

Rentas del alquiler e inmuebles

Los ingresos de una persona física residente procedentes del alquiler de inmuebles situados en Bulgaria o en el extranjero tributan generalmente al 10 % después de aplicar una deducción legal del 10 % por gastos. Si no existen otros ajustes, esto da lugar a un impuesto efectivo equivalente al 9 % del alquiler bruto. Cuando el arrendatario es una sociedad búlgara o un trabajador por cuenta propia, suele ser el arrendatario quien calcula e ingresa el pago a cuenta; en otros casos, normalmente corresponde al propietario. Existen reglas trimestrales para los pagos anticipados, mientras que el tratamiento del cuarto trimestre depende del pagador y de las opciones previstas en la ley. La renta del alquiler se regulariza posteriormente en la declaración anual.

La NRA confirma el tipo y la deducción por gastos en su guía sobre rentas del alquiler. El resultado puede simularse con la calculadora Finorum de impuestos sobre ingresos por alquiler en Europa.

Las ganancias inmobiliarias pueden estar exentas para una persona física en situaciones habituales en la gestión del patrimonio privado, entre ellas:

• una vivienda residencial vendida más de tres años después de su adquisición; o
• hasta otros dos inmuebles, así como determinados terrenos agrícolas o forestales, vendidos más de cinco años después de su adquisición.

Cuando no resulta aplicable ninguna exención, el importe imponible suele ser la diferencia positiva entre el precio de venta y el coste de adquisición, reducida en un 10 % en concepto de gastos previstos legalmente e integrada posteriormente en la base anual general sujeta al 10 %. La promoción inmobiliaria, las operaciones frecuentes o una organización de carácter empresarial pueden excluir la aplicación de estas reglas para activos privados.

Los propietarios también pagan un impuesto municipal anual sobre inmuebles, generalmente de entre 0,1 ‰ y 4,5 ‰ del valor fiscal establecido legalmente, además de una tasa municipal de residuos calculada conforme a las normas locales. El tipo exacto lo fija cada municipio. El impuesto anual sobre inmuebles suele abonarse en dos plazos —antes del 30 de junio y del 31 de octubre—, con un descuento del 5 % si se paga íntegramente antes del 30 de abril. El impuesto sobre transmisiones por adquisiciones onerosas se fija localmente dentro de un intervalo del 0,1 % al 3 %, aplicado sobre la base de valoración correspondiente. Los gastos notariales y registrales se abonan por separado.

Impuesto sobre el patrimonio

Bulgaria no aplica un impuesto general anual sobre el patrimonio neto de las personas físicas. Esto no significa que la titularidad de activos esté libre de cargas fiscales: los inmuebles y vehículos soportan impuestos y tasas locales, y las rentas de inversión o alquiler siguen tributando conforme a las reglas ordinarias. También pueden existir obligaciones de información sobre activos extranjeros aunque no exista un impuesto anual sobre el patrimonio.

Impuesto sobre sucesiones y donaciones

Los impuestos sobre sucesiones y donaciones son municipales y dependen del vínculo entre quien transmite y quien recibe.

Beneficiario/relación	Tratamiento legal habitual
Cónyuge y familiares en línea directa	Exentos
Hermanos y sus hijos	0,4 %–0,8 %
Otros beneficiarios	3,3 %–6,6 %

Cada municipio fija el tipo dentro del intervalo legal. Las exenciones y las reglas de valoración pueden modificar la base imponible, y en sucesiones transfronterizas deben tenerse en cuenta la ubicación de los activos, la situación del fallecido y la posible aplicación de impuestos extranjeros. Los herederos en línea directa y el cónyuge superviviente generalmente no están obligados a presentar la declaración de sucesiones exigida a otros herederos sujetos al impuesto en herencias posteriores a 2004. La información gubernamental sobre impuestos locales explica que los municipios eligen sus tipos dentro de los límites establecidos a escala nacional.

Trabajadores por cuenta propia y profesionales independientes

Los profesionales independientes y las personas que perciben remuneraciones distintas de las salariales pagan generalmente un impuesto sobre la renta del 10 % sobre una base de la que se deducen los gastos previstos legalmente y sus propias cotizaciones obligatorias. Entre los porcentajes habituales de gastos previstos legalmente figuran:

• 25 % para muchos servicios profesionales y contratos no laborales;
• 40 % para determinados ingresos por derechos de autor o licencias, artistas y ciertas categorías profesionales; y
• porcentajes especiales superiores para determinadas actividades agrícolas.

El porcentaje constituye un gasto estimado legalmente: normalmente el contribuyente no puede sustituirlo por los gastos reales de esa categoría de renta. Los pagos a cuenta suelen calcularse trimestralmente, con una regularización anual. Puede resultar obligatorio inscribirse en el registro BULSTAT y en la NRA, y las cotizaciones sociales no dejan de ser obligatorias por el mero hecho de que los clientes se encuentren en el extranjero.

Las personas que desarrollan actividades comerciales como empresarios individuales tributan generalmente al 15 % sobre el beneficio empresarial y están sujetas a reglas contables más exigentes. La naturaleza real de una actividad regular y organizada es determinante; no registrarse formalmente no garantiza que se aplique el tratamiento más favorable previsto para profesionales o inversores particulares.

El IVA es independiente del impuesto sobre la renta. Desde el 1 de enero de 2026, una persona establecida en Bulgaria debe controlar su volumen de negocios nacional acumulado durante el año natural y solicitar el alta en un plazo de siete días cuando este supere los 51 130 euros. Otros supuestos pueden obligar a registrarse antes de alcanzar dicho umbral, especialmente en los servicios transfronterizos dentro de la UE, las adquisiciones intracomunitarias o el comercio electrónico. El tipo general del IVA es del 20 %; los tipos reducidos se aplican únicamente a las categorías específicamente previstas en la ley búlgara del IVA. La NRA explica el nuevo umbral y las reglas para pequeñas empresas en 2026 en su página sobre registro a efectos de IVA.

Impuesto sobre sociedades

Las sociedades búlgaras pagan generalmente un 10 % de impuesto sobre sociedades sobre el beneficio imponible. El ejercicio fiscal suele coincidir con el año natural. El beneficio contable se ajusta en función de los gastos no deducibles, la amortización fiscal, las provisiones, las reglas de subcapitalización y otros conceptos previstos legalmente. El plazo para presentar la declaración anual del impuesto sobre sociedades y efectuar el pago correspondiente suele vencer el 30 de junio del año siguiente; también pueden exigirse pagos anticipados en función de los ingresos netos por ventas.

Los dividendos distribuidos por una sociedad búlgara a una persona física están sujetos normalmente a un impuesto definitivo del 5 %. Los dividendos abonados a sociedades búlgaras y a determinados accionistas societarios de la UE/EEE suelen quedar fuera de la retención búlgara sobre dividendos conforme a la legislación interna, mientras que otros accionistas societarios no residentes pueden quedar sujetos al 5 %, sin perjuicio de la aplicación de convenios. Los intereses, cánones, servicios técnicos y otros determinados pagos de fuente búlgara efectuados a no residentes pueden quedar sujetos a una retención del 10 %, también con posibles excepciones derivadas de las directivas de la UE, las normas internas y los convenios fiscales.

El tipo general del IVA es del 20 %. Se mantiene un tipo reducido del 9 % para determinados servicios que cumplen los requisitos, como el alojamiento; las categorías sujetas a tipos reducidos deben comprobarse en la fecha de cada operación y no extrapolarse de antiguas medidas aprobadas durante la pandemia. Los empleadores y socios administradores también deben diferenciar entre salario, retribución por funciones de administración y dividendos: cambiar la denominación de un pago no modifica su verdadera naturaleza.

Rentas extranjeras y convenios para evitar la doble imposición

Un residente en Bulgaria debe analizar normalmente la tributación búlgara de salarios extranjeros, ingresos profesionales, alquileres, intereses, dividendos y ganancias imponibles obtenidos en otros países. Que se haya practicado una retención en el extranjero no significa por sí solo que la obligación fiscal búlgara quede satisfecha. El mecanismo de eliminación de la doble imposición depende del convenio aplicable y puede adoptar la forma de crédito fiscal o exención con progresividad, según el tipo de renta y el tratado.

Bulgaria dispone de una amplia red de convenios. Debe utilizarse el texto vigente para el ejercicio correspondiente y obtener un certificado de residencia fiscal búlgara cuando lo exija un pagador o una Administración extranjera. El crédito por impuestos pagados en el extranjero suele estar limitado al impuesto búlgaro atribuible a esa renta, por lo que el exceso de tributación extranjera puede no ser recuperable en Bulgaria.

El trabajo a distancia merece especial atención. El salario se considera generalmente obtenido en el lugar donde se desempeña físicamente el trabajo, no simplemente donde se encuentra el empleador o la cuenta bancaria. Trabajar desde Bulgaria para una empresa extranjera puede generar obligaciones de nómina en Bulgaria y, en algunos casos, un riesgo de establecimiento permanente para el empleador. La coordinación de la Seguridad Social dentro de la UE, las autorizaciones de inmigración y la residencia a efectos del impuesto sobre la renta deben analizarse por separado.

Declaración y pago

El ejercicio fiscal coincide con el año natural. Las personas físicas obligadas a presentar declaración deben hacerlo normalmente y abonar el saldo pendiente antes del 30 de abril del año siguiente. Por tanto, las rentas de 2026 se declararán normalmente en 2027. A 4 de septiembre de 2026, la NRA todavía no ha publicado todos los detalles de la campaña de declaración de 2027, por lo que los formularios y los posibles descuentos por presentación anticipada para las rentas de 2026 deberán comprobarse cuando se publiquen.

Como referencia, la campaña de la NRA de 2026 para los ingresos de 2025 ofreció un descuento del 5 % —con un máximo de 255,65 euros— a determinados contribuyentes que presentaron electrónicamente la declaración y pagaron antes del 31 de marzo de 2026, siempre que cumplieran las condiciones relativas a la ausencia de deudas. Esta regla de una campaña anterior no debe presentarse como un descuento garantizado para 2027. Véase el aviso de la NRA sobre la campaña de 2026.

Los empleados que únicamente hayan percibido salarios búlgaros correctamente regularizados en nómina pueden no estar obligados a presentar declaración. Esta suele ser necesaria cuando existen rentas extranjeras, alquileres, transmisiones imponibles, ingresos profesionales o empresariales y dividendos extranjeros. Conviene conservar los certificados de retención bancaria o del bróker, los informes de operaciones y la documentación necesaria para aplicar convenios fiscales. La presentación electrónica ante la NRA suele requerir un código personal de identificación —PIC— o una firma electrónica cualificada.

Durante el ejercicio pueden existir plazos para los pagos a cuenta y las retenciones, a menudo al final del mes siguiente al trimestre o antes del día 25 en el caso de determinadas obligaciones relacionadas con nóminas. No debe esperarse hasta la declaración anual cuando una renta genera una obligación anterior.

Expatriados y personas con movilidad internacional

Bulgaria no dispone de un régimen fiscal especial amplio que conceda a los nuevos residentes un tipo reducido, un sistema basado en la remisión de rentas al país o una exención general sobre inversiones extranjeras. Su atractivo reside en el régimen ordinario: 10 % sobre la mayoría de las rentas personales, 5 % sobre dividendos y posible exención para determinadas ganancias obtenidas en mercados regulados.

Esta aparente sencillez no elimina varios aspectos que conviene vigilar:

• La residencia puede surgir por las circunstancias personales y los vínculos con el país, no únicamente por superar 183 días.
• Tener un empleador extranjero no elimina automáticamente las obligaciones de nómina en Bulgaria.
• Las pensiones, los productos financieros, las sociedades y los trusts extranjeros se clasifican conforme a la legislación búlgara.
• Una sociedad constituida en otro país puede convertirse en residente fiscal búlgara si su dirección efectiva se ejerce desde Bulgaria o puede generar un establecimiento permanente en el país.
• Las reglas CFC, las de precios de transferencia y las de titularidad efectiva pueden afectar a estructuras internacionales controladas por sus propietarios.
• La residencia a efectos migratorios y la residencia fiscal son situaciones jurídicas distintas.

Los residentes de la UE/EEE pueden acceder a determinados beneficios fiscales si cumplen las condiciones y presentan la documentación correspondiente, mientras que la aplicación de los convenios y de los créditos por impuestos extranjeros debe comprobarse país por país. Para comparar las cifras prácticas pueden utilizarse la calculadora Finorum del coste de vida y la calculadora Finorum de reubicación en Europa.

Principales ventajas y desventajas

Ventajas

• Un tipo nominal del 10 %, bajo y sencillo de entender, para la mayoría de las rentas personales.
• Un tipo definitivo del 5 % sobre dividendos.
• Posibilidad de obtener ganancias exentas en operaciones que cumplan los requisitos, realizadas en los mercados regulados previstos.
• Un impuesto sobre sociedades del 10 %.
• Ausencia de un impuesto general anual sobre el patrimonio neto.
• La adopción del euro elimina el riesgo de conversión leva/euro y simplifica muchas comparaciones transfronterizas.

Desventajas y aspectos a tener en cuenta

• Las cotizaciones sociales hacen que el coste del empleo sea considerablemente superior a lo que sugiere el tipo nominal del 10 %.
• La exención para valores es técnica y depende del lugar de ejecución; no todos los ETF, las bolsas o las plataformas cumplen los requisitos.
• No existe un mínimo general exento ni una cuenta general de inversión con ventajas fiscales.
• Las criptomonedas tributan cuando se venden o intercambian, y una actividad intensiva o la minería pueden calificarse como actividad empresarial.
• Los impuestos municipales sobre inmuebles, transmisiones, donaciones y sucesiones varían según el municipio.
• La documentación y las guías de la NRA suelen publicarse primero en búlgaro, y las situaciones transfronterizas pueden requerir asesoramiento profesional.

Guías y calculadoras relacionadas de Finorum

• Invertir en Bulgaria
• Guía fiscal de Bulgaria
• Salario medio en Bulgaria
• Coste de la vida en Bulgaria
• Calculadora del impuesto sobre las ganancias de capital en Bulgaria
• Calculadora de sueldo neto en Bulgaria
• Calculadora de impuestos sobre ingresos por alquiler en Europa
• Calculadora del coste de vida en Europa
• Calculadora de reubicación en Europa

Aviso legal

Esta guía ofrece información general y no constituye asesoramiento fiscal, jurídico, contable, de inversión ni de inmigración individualizado. El resultado fiscal depende de la residencia, la ciudadanía, la aplicación de convenios, el origen y la clasificación de las rentas, el mercado en el que se ejecutan las operaciones, la situación laboral y la documentación disponible. Los tipos, los umbrales, las decisiones municipales y los criterios administrativos pueden cambiar. Compruebe la legislación vigente y las directrices de la NRA y el NSSI, y consulte con un profesional cualificado en Bulgaria antes de presentar una declaración, reestructurar inversiones, trasladarse a otro país o aplicar una exención.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — legislación publicada en el State Gazette de 2025 con efectos desde 2026
• European Commission / Taxation & Customs — página del Banco Central Europeo sobre la adopción del euro en Bulgaria
• Nra.bg — guía actualizada de la NRA sobre criptoactivos
• guía de la NRA sobre dividendos
• guía de la NRA sobre pagos a cuenta del impuesto sobre la renta
• guía sobre rentas del alquiler
• información de la National Revenue Agency (NRA) para contribuyentes transfronterizos
• página de la NRA sobre beneficios fiscales
• página sobre registro a efectos de IVA
• página sobre rentas por intereses

Additional educational resources

• Nra.bg — aviso de la NRA sobre la campaña de 2026
• Nssi.bg — National Social Security Institute (NSSI)
• Old.mi.government.bg — información gubernamental sobre impuestos locales