Guide fiscal de l’Allemagne 2026 : tout ce que les investisseurs doivent savoir

Dernière mise à jour : 6 septembre 2026

L’Allemagne combine une imposition progressive des revenus du travail avec un régime forfaitaire distinct applicable à la plupart des revenus d’investissement privés. Les salaires peuvent supporter l’impôt sur le revenu, la contribution de solidarité, la taxe ecclésiastique et les cotisations sociales, tandis que les dividendes, intérêts et plus-values mobilières sont généralement taxés à un taux effectif de 26,375 % avant prise en compte de l’éventuelle taxe ecclésiastique.

Les investisseurs en ETF doivent en outre composer avec la Vorabpauschale, mécanisme allemand d’imposition annuelle de certains revenus de fonds, y compris lorsque la plus-value n’a pas encore été réalisée. Les crypto-actifs obéissent quant à eux au régime des cessions privées et non à celui des revenus du capital. Ces distinctions deviennent particulièrement importantes lorsque les actifs sont détenus chez un courtier étranger qui ne prélève pas automatiquement l’impôt allemand.

Ce guide présente les principales règles applicables en 2026 aux salariés, aux investisseurs particuliers, aux propriétaires immobiliers, aux professionnels en freelance et aux personnes qui s’installent en Allemagne ou quittent le pays.

Vue d’ensemble de la fiscalité — Les principaux chiffres

Type d’impôt	Taux ou seuil en 2026	Précisions
Impôt sur le revenu des personnes physiques	0 %–45 %	Barème progressif calculé par formules ; le taux de 42 % débute à 69 879 € et celui de 45 % à 277 826 €
Abattement personnel de base	12 348 €	Par personne ; les seuils sont généralement doublés pour les couples imposés conjointement selon le splitting
Impôt sur les revenus du capital	25 %	+ contribution de solidarité de 5,5 % sur l’impôt et éventuelle taxe ecclésiastique
Taux effectif sur les investissements	26,375 %	Avant taxe ecclésiastique
Abattement sur les revenus de l’épargne	1 000 € / 2 000 €	Personne seule / couple imposé conjointement
Assurance retraite du salarié	9,30 %	Moitié du taux total de 18,6 %
Assurance chômage du salarié	1,30 %	Moitié du taux total de 2,6 %
Assurance maladie légale	7,30 % + moitié de la cotisation complémentaire	Taux complémentaire de référence officiel de 2,9 % ; chaque caisse fixe toutefois son propre taux
Assurance dépendance	Généralement 1,8 % pour le salarié	Majoration de 0,6 % pour les personnes sans enfant ; réductions pour plusieurs enfants de moins de 25 ans
Impôt sur les sociétés	15 % + contribution de solidarité	Taux effectif de 15,825 % avant la Gewerbesteuer municipale
Taxe professionnelle (Gewerbesteuer)	Dépend de la commune	La charge combinée de l’entreprise atteint couramment environ 30 %
TVA au taux normal	19 %	Taux réduit généralement de 7 % ; certaines opérations sont taxées à 0 % ou exonérées
Droits de mutation immobilière	3,5 %–6,5 %	Dépendent du Land
Droits de succession et de donation	7 %–50 %	Le taux dépend du lien de parenté, de la classe fiscale et de la valeur taxable
Impôt sur la fortune nette	Non prélevé actuellement	L’impôt sur la fortune n’est plus perçu depuis 1997
Année fiscale	Année civile	Pour les personnes physiques
Déclaration des revenus de 2025 déposée sans conseiller	31 juillet 2026	Pour les contribuables soumis à l’obligation déclarative
Déclaration des revenus de 2025 via conseiller fiscal	1er mars 2027	Échéance générale prolongée
Administration fiscale	Finanzamt local / ELSTER	Le BMF définit la politique fiscale ; le BZSt gère notamment certaines fonctions fédérales et transfrontalières

Résidence fiscale en Allemagne

Une personne physique est généralement soumise à une obligation fiscale illimitée en Allemagne lorsqu’elle a un domicile (Wohnsitz) ou son séjour habituel (gewöhnlicher Aufenthalt) dans le pays. Ces notions sont définies aux articles 8 et 9 du Code fiscal allemand.

Un domicile peut exister lorsqu’un logement est maintenu à la disposition du contribuable dans des circonstances indiquant qu’il sera conservé et utilisé. Il n’est pas nécessaire qu’il s’agisse de son seul logement. Un faible nombre de jours passés en Allemagne n’empêche donc pas automatiquement l’existence d’un domicile fiscal lorsqu’un logement allemand reste durablement disponible.

Un séjour continu de plus de six mois caractérise généralement un séjour habituel, avec effet rétroactif au début du séjour, conformément à l’article 9 AO. Les interruptions de courte durée ne sont normalement pas prises en compte. La « règle des 183 jours » intervient principalement dans les conventions fiscales et l’imposition des salaires ; elle ne constitue pas le seul critère interne de résidence.

Les résidents déclarent généralement leurs revenus mondiaux. Les non-résidents ne déclarent que certains revenus de source allemande, par exemple les rémunérations correspondant aux journées de travail effectuées en Allemagne, les bénéfices d’entreprise de source allemande ou les revenus provenant d’un bien immobilier situé dans le pays. En cas de double résidence, une convention fiscale peut déterminer l’État de résidence au regard des critères du foyer permanent, du centre des intérêts vitaux, du séjour habituel et de la nationalité.

Une simple radiation des registres administratifs ne suffit pas à mettre fin aux obligations fiscales en Allemagne lorsque le contribuable conserve un logement utilisable ou des liens importants avec le pays. Les détenteurs de participations importantes, les entrepreneurs et les personnes s’installant dans des juridictions à faible fiscalité doivent également examiner les règles d’imposition à la sortie (« exit tax ») et d’assujettissement fiscal limité étendu avant leur départ.

Impôt sur le revenu en Allemagne

L’Allemagne utilise des formules qui font progressivement augmenter le taux marginal plutôt qu’un simple système composé exclusivement de grandes tranches à taux fixes.

Barème 2026 pour une personne seule

Revenu imposable	Traitement
Jusqu’à 12 348 €	0 % — abattement personnel de base
12 349 €–17 799 €	Première zone de progression, débutant autour de 14 %
17 800 €–69 878 €	Deuxième zone de progression
69 879 €–277 825 €	Taux marginal de 42 %
277 826 € et plus	Taux marginal de 45 %

Le barème officiel 2026 de la loi allemande relative à l’impôt sur le revenu fournit les formules précises. Lorsqu’un couple bénéficie de l’imposition commune selon le système du splitting, les seuils sont généralement doublés et l’impôt est calculé sur la moitié du revenu imposable commun avant d’être multiplié par deux.

Les salariés bénéficient d’un forfait de 1 230 € pour frais professionnels, sauf s’ils justifient de dépenses éligibles plus élevées. Parmi les déductions courantes figurent les déplacements domicile-travail, certains jours de télétravail, les formations professionnelles, les cotisations de retraite, d’assurance maladie et d’assurance dépendance, certains frais de garde d’enfants, les dons et certaines charges extraordinaires.

Le Kindergeld s’élève à 259 € par enfant et par mois en 2026. Lors de l’imposition, l’administration fiscale compare automatiquement cet avantage avec celui procuré par l’abattement fiscal pour enfant au moyen de la Günstigerprüfung. Les familles ne cumulent donc pas intégralement les deux mécanismes. L’abattement total lié à l’enfant pris en compte pour cette comparaison atteint 9 756 € par enfant pour les deux parents en 2026.

Contribution de solidarité et taxe ecclésiastique

La contribution de solidarité représente 5,5 % de l’impôt sur le revenu, mais une exonération et un mécanisme progressif en suppriment la charge pour la plupart des salariés. Elle reste en revanche pleinement applicable à l’imposition forfaitaire des revenus du capital et à l’impôt sur les sociétés.

Les membres de communautés religieuses reconnues acquittent généralement une taxe ecclésiastique correspondant à 8 % de l’impôt sur le revenu en Bavière et dans le Bade-Wurtemberg, ou 9 % dans les autres Länder. Il s’agit d’un pourcentage de l’impôt dû, et non du revenu. L’adhésion à une Église et la procédure formelle de sortie relèvent du droit de chaque Land.

Exemple de salaire

Un salarié célibataire percevant 60 000 € brut par an, affilié à l’assurance maladie légale, sans enfant et non soumis à la taxe ecclésiastique, acquitte les cotisations sociales salariales ainsi que l’impôt progressif sur les salaires. Selon la caisse d’assurance maladie, les déductions et les particularités de la paie, le salaire net annuel se situe souvent autour de 37 000 à 39 000 €.

Il s’agit uniquement d’une illustration. La classe fiscale modifie principalement les retenues en cours d’année et ne change pas nécessairement l’impôt définitif d’un couple imposé conjointement. L’assurance privée ou encore la répartition particulière de l’assurance dépendance en Saxe peuvent également modifier sensiblement le résultat.

Pour une estimation interactive, utilisez le calculateur Finorum de salaire brut en net en sélectionnant l’Allemagne.

Cotisations de sécurité sociale

Pour un salarié dans une situation courante travaillant hors de Saxe, les principaux taux 2026 sont les suivants :

Assurance	Taux total	Salarié	Employeur	Plafond annuel de l’assiette de cotisation
Retraite	18,6 %	9,3 %	9,3 %	101 400 €
Chômage	2,6 %	1,3 %	1,3 %	101 400 €
Assurance maladie légale	14,6 % + cotisation complémentaire	7,3 % + moitié du supplément	7,3 % + moitié du supplément	69 750 €
Assurance dépendance	3,6 % au taux normal	Généralement 1,8 %	Généralement 1,8 %	69 750 €

Le taux complémentaire officiel de référence pour l’assurance maladie est de 2,9 % en 2026 et est réparti à parts égales, mais chaque caisse fixe son propre taux. Le ministère fédéral de la Santé publie les taux et plafonds. Une personne assurée âgée d’au moins 23 ans et sans enfant acquitte normalement une majoration de 0,6 % pour l’assurance dépendance. Des réductions de la part salariale s’appliquent du deuxième au cinquième enfant de moins de 25 ans. En Saxe, la répartition de la cotisation d’assurance dépendance au taux normal est différent.

Le seuil de rémunération permettant de sortir de l’assurance maladie légale obligatoire est de 77 400 € en 2026. Le dépasser peut permettre de rester volontairement dans le régime légal ou de souscrire une assurance privée ; cela ne signifie pas que les cotisations continuent d’être calculées jusqu’à ce montant. Le plafond de l’assiette de cotisation reste fixé à 69 750 €. Les plafonds officiels sont présentés par le gouvernement fédéral.

Les règles de coordination au sein de l’UE/EEE ou une convention de sécurité sociale peuvent rattacher un travailleur transfrontalier au système d’un autre pays. Un certificat A1 est généralement déterminant en cas de détachement ou de travail dans plusieurs États européens.

Revenus d’investissement et plus-values

Les revenus d’investissement privés relèvent généralement du régime de l’Abgeltungsteuer :

• 25 % d’impôt sur le revenu du capital ;
• 5,5 % de contribution de solidarité calculée sur cet impôt ;
• l’éventuelle taxe ecclésiastique.

En l’absence de taxe ecclésiastique, la charge totale atteint 26,375 %. La déductibilité particulière de la taxe ecclésiastique dans la formule conduit à des taux effectifs d’environ 27,82 % lorsque la taxe ecclésiastique est de 8 %, et 27,995 % lorsqu’elle est de 9 %.

Sparer-Pauschbetrag

Les premiers 1 000 € de revenu net annuel du capital par personne, ou 2 000 € pour les couples imposés conjointement, sont couverts par le Sparer-Pauschbetrag prévu à l’article 20 EStG. Les frais réels liés au portefeuille ne peuvent généralement pas être déduites à la place de ce forfait.

Un Freistellungsauftrag permet aux banques allemandes d’appliquer l’abattement directement en cours d’année. Les montants répartis entre plusieurs établissements ne doivent pas dépasser le plafond total. En l’absence d’une telle instruction ou lorsque les revenus proviennent de l’étranger, l’abattement peut être régularisé via l’Anlage KAP.

Actions et dividendes

Les actions acquises après 2008 et détenues dans le patrimoine privé ne bénéficient d’aucune exonération générale liée à une longue durée de détention. Les plus-values de cession et les dividendes relèvent normalement du taux forfaitaire, quelle que soit la durée de conservation.

Les pertes sur cession d’actions sont cantonnées : elles ne peuvent être imputées que sur des plus-values sur actions, et non sur des dividendes, des intérêts ou des gains sur fonds. Les autres pertes relevant des revenus du capital bénéficient d’un champ d’imputation plus large. Tout éventuel plafond légal d’imputation ayant fait l’objet d’évolutions constitutionnelles ou législatives doit être vérifié pour l’année concernée ; les différents compartiments de suivi des pertes tenus par les banques restent néanmoins importants en pratique.

Une banque allemande reporte normalement les pertes automatiquement, sauf si l’investisseur demande avant le 15 décembre un certificat de pertes afin de les imputer sur les revenus provenant de placements détenus dans un autre établissement via sa déclaration fiscale. Les pertes provenant d’un courtier étranger sont déclarées directement par le contribuable.

Les dividendes étrangers sont imposés sur leur montant brut. L’imputation de la retenue étrangère est limitée par la convention et les règles allemandes, souvent à 15 % pour les dividendes de portefeuille. Toute retenue supplémentaire doit généralement faire l’objet d’une demande de remboursement dans l’État de source.

Option pour le taux personnel inférieur

Un contribuable dont le taux progressif personnel est inférieur à 25 % peut demander la Günstigerprüfung. Le Finanzamt applique alors le barème progressif aux revenus du capital éligibles lorsque ce mode de calcul aboutit à un impôt moins élevé. Il ne suffit pas de déposer l’Anlage KAP : il s’agit d’une demande spécifique de comparaison.

Fiscalité des ETF et fonds d’investissement

La loi allemande sur la fiscalité des fonds d’investissement (Investment Tax Act) s’applique largement aux fonds allemands comme étrangers. Les revenus imposables comprennent les distributions, la Vorabpauschale annuelle et les plus-values réalisées lors de la cession.

Exonérations partielles

Pour les investisseurs particuliers, les principaux pourcentages de Teilfreistellung sont les suivants :

Type de fonds éligible	Fraction exonérée
Fonds d’actions détenant au moins 51 % d’actions éligibles	30 %
Fonds mixte détenant au moins 25 % d’actions éligibles	15 %
Fonds immobilier détenant au moins 51 % d’immobilier allemand	60 %
Fonds immobilier détenant au moins 51 % d’immobilier étranger	80 %

L’exonération s’applique aux distributions, à la Vorabpauschale et aux gains de cession. Elle réduit proportionnellement la fraction des pertes prise en compte fiscalement. Le simple statut UCITS ou l’appellation commerciale « ETF actions » ne suffisent pas : les règles régissant les investissements du fonds doivent respecter les seuils allemands.

Vorabpauschale pour 2026

Le taux de base officiel pour 2026 est fixé à 3,20 %. Dans un calcul simplifié, le rendement de base est obtenu en appliquant 70 % de ce taux à la valeur du fonds au début de 2026. Le montant provisoire est plafonné à la hausse effective de valeur du fonds pendant l’année augmentée des distributions, diminué des distributions déjà versées, puis ajusté selon l’exonération partielle applicable.

Aucune Vorabpauschale n’est due lorsque le résultat du calcul prévu par la loi est nul ou négatif. Le Sparer-Pauschbetrag peut l’absorber. Les montants déjà imposés au titre de la Vorabpauschale diminuent la plus-value imposable lors de la vente ultérieure, afin d’éviter une double imposition.

La Vorabpauschale relative à 2026 est juridiquement réputée perçue le 4 janvier 2027, premier jour ouvré de l’année. Un courtier allemand prélève généralement l’impôt automatiquement sur les liquidités disponibles ou utilise l’abattement disponible. Un investisseur utilisant un courtier étranger doit en revanche effectuer lui-même le calcul et la déclaration.

Les fonds de distribution comme les fonds de capitalisation peuvent générer une Vorabpauschale, même si les distributions viennent la réduire. Les fonds monétaires et obligataires relèvent également du régime fiscal des fonds et non des simples règles applicables aux intérêts bancaires.

Fiscalité des cryptomonnaies

Les crypto-actifs détenus dans le patrimoine privé relèvent généralement des cessions privées de l’article 23 EStG, et non de l’impôt forfaitaire de 25 % sur les revenus du capital.

Une cession effectuée dans l’année suivant l’acquisition génère une plus-value imposée selon le barème progressif ordinaire. Une cession réalisée après plus d’un an est généralement exonérée pour un investisseur particulier. Le staking ou le lending n’allongent pas cette période à dix ans selon les instructions administratives actuelles.

Le seuil annuel d’exonération concernant l’ensemble des bénéfices issus des cessions privées est de 1 000 €. Il s’agit d’une Freigrenze : lorsque le bénéfice total atteint 1 000 €, l’intégralité du montant imposable est concernée, et non uniquement la fraction excédentaire. L’article 23 EStG limite également l’imputation des pertes aux revenus issus des cessions privées, avec possibilité de report en arrière ou en avant dans cette catégorie, mais pas d’imputation sur les salaires ou les revenus mobiliers.

Les échanges entre crypto-actifs, les achats de biens réglés en crypto-actifs et les conversions en stablecoins constituent des cessions. Un nouveau coût d’acquisition en euros est déterminé pour l’actif reçu et une nouvelle période de détention commence. Le staking, le lending, les airdrops et le minage peuvent générer un revenu distinct au moment de la réception des actifs correspondants, avant le calcul d’une éventuelle plus-value ultérieure.

Une méthode cohérente d’attribution des unités doit être utilisée, souvent la méthode FIFO par portefeuille lorsque la documentation est suffisante. Les identifiants des transactions, les preuves de propriété des portefeuilles, les valeurs de marché en euros et les justificatifs des frais doivent être conservés. Les instructions détaillées du ministère des Finances relatives aux crypto-actifs doivent être appliquées selon l’activité exacte.

Déclaration des revenus d’investissement

Les banques allemandes prélèvent généralement l’impôt, appliquent les abattements et calculent l’impôt applicable aux fonds selon les règles allemandes. Une déclaration peut néanmoins rester avantageuse ou obligatoire lorsque l’abattement, la taxe ecclésiastique, le crédit d’impôt au titre de l’impôt acquitté à l’étranger ou l’option pour un taux personnel plus faible n’ont pas été correctement pris en compte.

Les courtiers étrangers ne prélèvent généralement pas l’impôt allemand. Parmi les principaux formulaires concernés figurent :

• l’Anlage KAP pour les revenus du capital et certaines demandes de régularisation ;
• l’Anlage KAP-INV pour les revenus de fonds n’ayant pas été traités par un établissement payeur allemand ;
• l’Anlage AUS pour certains revenus étrangers et crédits d’impôt ;
• l’Anlage SO pour les cessions privées telles que les cryptomonnaies.

Les relevés annuels ainsi que les détails des opérations, des distributions, des valeurs des fonds au début de l’année, des données relatives à la Vorabpauschale, des catégories d’exonération partielle, des retenues étrangères et des conversions en euros doivent être conservés. Le calcul de plus-value générique fourni par un courtier n’utilise pas nécessairement les prix de revient ou les règles propres à la fiscalité allemande des fonds.

L’Allemagne ne dispose pas d’une déclaration annuelle générale des actifs étrangers directement comparable au Modelo 720 espagnol pour un portefeuille privé ordinaire. Cela ne supprime toutefois ni l’obligation de déclarer les revenus mondiaux, ni l’échange automatique d’informations bancaires, ni les registres de bénéficiaires effectifs, ni certaines obligations relatives aux montages transfrontaliers.

Revenus locatifs et fiscalité immobilière

Le revenu locatif net est soumis au barème progressif du propriétaire. Les dépenses déductibles peuvent notamment comprendre les intérêts d’emprunt, les réparations, les frais de gestion, les primes d’assurance, la taxe foncière et l’amortissement du bâtiment. Le terrain n’est pas amortissable ; le prix d’acquisition ainsi que les frais accessoires doivent donc être répartis entre le terrain et la construction.

Les locations de courte durée accompagnées de prestations peuvent constituer une activité professionnelle et soulever des questions de Gewerbesteuer ou de TVA. Lorsque le loyer fixé entre personnes liées est inférieur au pourcentage légal du loyer de marché, la déduction de certaines dépenses peut également être limitée.

Pour une première estimation, utilisez le calculateur Finorum d’impôt sur les revenus locatifs en Europe.

Le nouveau régime annuel de Grundsteuer s’applique depuis 2025. Son calcul combine une valeur déterminée à des fins fiscales ou selon le droit du Land, un taux de mesure et le Hebesatz fixé par la commune. Plusieurs Länder utilisent leur propre modèle, de sorte qu’il n’existe aucun taux national unique réellement représentatif.

Les acquisitions immobilières supportent généralement des droits de mutation compris entre 3,5 % et 6,5 % selon le Land, auxquels s’ajoutent les frais de notaire et d’inscription au registre foncier.

En vertu de l’article 23 EStG, une vente d’un bien immobilier privé dans les dix années suivant son acquisition est généralement imposable au barème progressif. La cession est toutefois exonérée lorsque le logement a été utilisé exclusivement par le propriétaire entre son acquisition ou achèvement et sa vente, ou pendant l’année de la vente ainsi que les deux années civiles précédentes. Cette seconde règle n’exige donc pas trois années complètes d’occupation. Après dix ans, la plus-value sur un bien privé est généralement exonérée.

Des ventes immobilières fréquentes peuvent être requalifiées en activité commerciale, l’indicateur des « trois biens » étant souvent utilisé comme élément d’analyse. Une telle requalification peut faire disparaître les avantages réservés aux cessions privées et entraîner notamment la Gewerbesteuer.

Impôt sur la fortune

L’impôt légal allemand sur la fortune n’est actuellement pas prélevé. Sa perception est suspendue depuis 1997. Cela n’empêche pas l’imposition des biens immobiliers, des revenus d’investissement, des donations, des successions ou de certains actifs professionnels.

Droits de succession et de donation

Les droits de succession et de donation reposent sur les mêmes classes de bénéficiaires, taux et principaux abattements. Les abattements personnels prévus par la loi sont généralement renouvelables tous les dix ans pour les donations effectuées du vivant du donateur.

Bénéficiaire	Principal abattement personnel
Époux ou partenaire enregistré	500 000 €
Enfant ou enfant d’un enfant prédécédé	400 000 €
Petit-enfant, en règle générale	200 000 €
Parent ou grand-parent lors d’une succession	100 000 €
La plupart des bénéficiaires des classes II et III	20 000 €

Après application des abattements, les taux progressifs vont de 7 % à 30 % dans la classe I, de 15 % à 43 % dans la classe II et de 30 % à 50 % dans la classe III. Les conjoints et enfants peuvent bénéficier d’abattements supplémentaires liés à leur entretien.

L’exonération de la résidence familiale prévue à l’article 13 ErbStG peut permettre la transmission exonérée d’un logement occupé par son propriétaire à un conjoint ou partenaire enregistré lorsque les strictes conditions de maintien dans les lieux sont respectées. Les enfants peuvent également en bénéficier, généralement dans la limite de 200 m². Les actifs professionnels peuvent bénéficier d’allègements de 85 % ou 100 % sous réserve des conditions relatives à la durée de détention, à la masse salariale et à la composition du patrimoine.

Les situations internationales peuvent entraîner une imposition allemande selon la résidence du défunt ou du bénéficiaire, ou selon la localisation des actifs en Allemagne. Les citoyens allemands peuvent rester soumis à l’impôt pendant une certaine période après leur départ au titre des règles étendues de fiscalité successorale.

Travailleurs indépendants

Les membres des professions libérales (Freiberufler) et les entrepreneurs individuels exerçant une activité commerciale sont soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu sur leur bénéfice. Une activité commerciale peut également supporter la taxe professionnelle municipale (Gewerbesteuer).

Les personnes physiques bénéficient d’un abattement de 24 500 € pour la Gewerbesteuer et peuvent imputer une partie de cette taxe sur l’impôt sur le revenu. Dans les communes appliquant un coefficient élevé, une charge résiduelle peut néanmoins subsister.

L’immatriculation et les déclarations de TVA dépendent de l’activité. Selon l’article 19 UStG, le régime de Kleinunternehmer peut s’appliquer lorsque le chiffre d’affaires réalisé en Allemagne au cours de l’année précédente n’a pas dépassé 25 000 € et que celui de l’année en cours ne dépasse pas 100 000 €. Le franchissement du plafond annuel de l’année en cours met immédiatement fin au régime à compter de l’opération à l’origine du dépassement ainsi que pour les opérations suivantes.

Les indépendants organisent généralement eux-mêmes leur couverture d’assurance maladie et d’assurance dépendance. L’assurance retraite obligatoire concerne certaines professions, mais pas l’ensemble des entrepreneurs individuels. Les artistes et journalistes indépendants peuvent, sous certaines conditions, relever de la Künstlersozialkasse.

Impôt sur les sociétés

Selon l’article 23 KStG, les sociétés allemandes acquittent 15 % d’impôt sur les sociétés auxquels s’ajoute une contribution de solidarité de 5,5 % sur cet impôt, soit un taux effectif de 15,825 %. La taxe professionnelle municipale vient ensuite s’ajouter.

Avec un Hebesatz courant de 400 %, la Gewerbesteuer atteint 14 %, ce qui porte la charge combinée à environ 29,825 %.

Les dividendes et plus-values perçus par une société peuvent bénéficier d’une exonération de 95 % dans le cadre de certaines règles de participation, même si les dividendes de portefeuille nécessitent une participation minimale et que le traitement au regard de la Gewerbesteuer est différent. Les distributions ultérieures à une personne physique sont ensuite imposées au niveau de l’actionnaire.

Les groupes doivent également tenir compte des restrictions d’imputation des pertes, des limitations de déduction des intérêts, des prix de transfert, des retenues à la source, des règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées (CFC) et du Pilier Deux. Une société étrangère effectivement dirigée depuis l’Allemagne peut devenir résidente fiscale allemande.

Revenus étrangers et conventions de double imposition

Les résidents déclarent leurs revenus mondiaux. Les conventions fiscales éliminent généralement la double imposition au moyen d’une exonération avec progressivité ou d’un crédit d’impôt au titre de l’impôt acquitté à l’étranger selon la nature du revenu. Un salaire étranger exonéré peut néanmoins augmenter le taux applicable aux autres revenus allemands via le Progressionsvorbehalt.

Les dividendes étrangers restent généralement imposables en Allemagne, avec un crédit limité pour la retenue à la source. Les revenus locatifs étrangers peuvent être exonérés avec progressivité ou faire l’objet d’un crédit selon la convention et le pays où se situe l’immeuble. Les citoyens américains et autres contribuables restant imposables dans leur pays d’origine doivent coordonner les deux déclarations.

L’imposition allemande à la sortie (« exit tax ») peut concerner les personnes détenant au moins 1 % d’une société lorsqu’elles remplissent les conditions de résidence antérieure. Le départ peut déclencher une cession réputée réalisée à la valeur de marché, avec des possibilités de paiement échelonné ou différé selon la législation en vigueur. Les fonds d’investissement et actifs professionnels peuvent également faire l’objet de règles de sortie spécifiques.

Déclaration et paiement

L’année civile constitue l’année fiscale normale pour les personnes physiques. Selon les délais légaux de l’article 149 AO, une déclaration obligatoire relative à 2025 préparée sans conseiller fiscal doit généralement être déposée au plus tard le 31 juillet 2026. Une déclaration des revenus de 2025 préparée par un conseiller doit généralement être déposée au plus tard le 1er mars 2027, le dernier jour habituel de février tombant un dimanche. Une déclaration obligatoire des revenus de 2026 déposée directement par le contribuable devra être transmise avant le 31 juillet 2027.

Tous les salariés ne sont pas tenus de déposer une déclaration, mais celle-ci devient notamment fréquente en présence de plusieurs employeurs, de certaines combinaisons de classes fiscales, de revenus non soumis à retenue dépassant les seuils, de prestations soumises à la progressivité, d’une activité indépendante, de revenus locatifs ou de revenus d’investissement étrangers. Une déclaration volontaire d’un salarié peut généralement être déposée pendant quatre ans.

Les déclarations sont normalement transmises via ELSTER. Le Finanzamt émet ensuite un Steuerbescheid. Le délai ordinaire de contestation est d’un mois à compter de la date à laquelle l’avis est réputé notifié ; l’avis doit donc être contrôlé rapidement.

Des acomptes peuvent être exigés des indépendants, des bailleurs et des investisseurs dont les revenus ne supportent pas de retenue à la source. Les échéances interviennent généralement chaque trimestre. La date de paiement d’un solde figure directement sur l’avis d’imposition.

Expatriés et salariés à mobilité internationale

L’Allemagne ne dispose pas d’un régime général préférentiel d’imposition des nouveaux expatriés. Un salarié étranger entre généralement dans le régime ordinaire relatif à la résidence fiscale, à l’impôt sur le revenu et à la sécurité sociale.

Les conventions fiscales utilisent souvent une condition de 183 jours pour les revenus salariaux, mais l’exonération dépend également de l’employeur économique et de l’existence éventuelle d’un établissement stable allemand supportant la rémunération. Le seul respect de la condition de durée de présence n’est donc pas suffisant.

Les frais de déménagement pris en charge par l’employeur, le logement temporaire, certains voyages vers le domicile familial ou les frais liés à une double résidence peuvent bénéficier d’une déduction ou d’un remboursement exonéré lorsqu’ils respectent les conditions professionnelles prévues par la loi. Ces avantages doivent être justifiés et ne peuvent pas simplement être qualifiés d’« indemnité d’expatriation ».

Les salariés européens temporairement détachés en Allemagne peuvent rester affiliés au régime social de leur pays d’origine grâce à un certificat A1. Les formalités de résidence au titre de l’immigration et la résidence fiscale sont deux notions distinctes.

Principaux avantages et inconvénients fiscaux

Avantages

• Abattement annuel de 1 000 € / 2 000 € sur les revenus de l’épargne.
• Exonérations partielles des fonds de 15 % à 80 % lorsque les conditions sont remplies.
• Aucun impôt général sur la fortune actuellement prélevé.
• Les plus-values privées sur crypto-actifs peuvent être exonérées après plus d’un an de détention.
• Les plus-values immobilières privées peuvent être exonérées après dix ans ou dans le cadre des règles relatives à l’occupation personnelle.
• Réseau étendu de conventions fiscales et administration relativement prévisible.

Inconvénients

• Charge fiscale de droit commun de 26,375 % sur les revenus d’investissement avant taxe ecclésiastique.
• Aucune exonération générale liée à une longue durée de détention pour les actions ou ETF acquis aujourd’hui.
• La Vorabpauschale peut entraîner l’imposition des rendements d’un fonds sans vente ni distribution d’espèces.
• Les pertes sur actions sont cantonnées.
• Les cotisations sur les salaires restent importantes, avec des plafonds élevés.
• Il n’existe pas de grande enveloppe grand public comparable à un ISA britannique ou à un PEA français.
• Le recours à des courtiers étrangers nécessite souvent de calculer manuellement l’impôt allemand applicable aux fonds et les retenues.

À quels profils l’Allemagne peut-elle convenir ?

L’Allemagne peut convenir aux salariés recherchant une économie importante et stable, aux investisseurs de long terme en ETF capables de gérer les règles de la loi allemande sur la fiscalité des fonds d’investissement, aux épargnants utilisant des régimes de retraite professionnels ou subventionnés ainsi qu’aux investisseurs privés en crypto-actifs capables de documenter précisément leurs durées de détention.

Elle est moins naturellement adaptée aux investisseurs fortement orientés vers les dividendes qui recherchent une fiscalité très faible, aux investisseurs qui négocient fréquemment des valeurs mobilières ou à ceux qui souhaitent une enveloppe d’investissement simple et largement exonérée d’impôt. Son principal avantage réside davantage dans la solidité du cadre juridique et l’accès aux marchés que dans une recherche de fiscalité minimale.

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• Calculateur de salaire brut en net
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• Comparatif du coût de la vie en Europe

Avertissement

Ce guide est fourni uniquement à des fins générales d’information et de formation. Il ne constitue ni un conseil fiscal, ni un conseil juridique, comptable ou en investissement. Le traitement fiscal allemand dépend notamment de la résidence, de la situation familiale, de l’appartenance religieuse, du régime d’assurance, de la qualification des actifs, de la commune et de la convention fiscale applicable. Les règles et pratiques administratives peuvent évoluer. Vérifiez toujours votre situation auprès du Finanzamt compétent ou consultez un conseiller fiscal qualifié en Allemagne avant de prendre une décision.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Gesetze-im-internet.de — loi allemande sur la fiscalité des fonds d’investissement (Investment Tax Act)

Additional educational resources

• Bundesfinanzministerium.de — instructions détaillées du ministère des Finances relatives aux crypto-actifs
• Kindergeld s’élève à 259 €
• nouveau régime annuel de Grundsteuer
• taux de base officiel pour 2026
• Bundesgesundheitsministerium.de — ministère fédéral de la Santé
• Bundesregierung.de — gouvernement fédéral
• Bzst.de — BZSt
• Deutsche-rentenversicherung.de — Assurance retraite du salarié
• Elster.de — ELSTER
• Esth.bundesfinanzministerium.de — barème officiel 2026 de la loi allemande relative à l’impôt sur le revenu
• cessions privées de l’article 23 EStG
• Gesetze-im-internet.de — abattements personnels prévus par la loi
• Abgeltungsteuer
• article 9 AO
• article 19 UStG
• article 23 EStG
• article 23 KStG
• articles 8 et 9 du Code fiscal allemand
• Droits de succession et de donation
• délais légaux de l’article 149 AO
• exonération de la résidence familiale prévue à l’article 13 ErbStG
• Sparer-Pauschbetrag prévu à l’article 20 EStG