Porezni vodič za Njemačku: sve što investitori trebaju znati

Posljednje ažuriranje: 6. rujna 2026.

Njemačka spaja progresivno oporezivanje dohotka od rada sa zasebnim sustavom jedinstvene stope za većinu dohotka od privatnih ulaganja. Plaće mogu podlijegati porezu na dohodak, dodatku solidarnosti, crkvenom porezu i doprinosima za socijalno osiguranje, dok se dividende, kamate i dobici od vrijednosnih papira obično oporezuju efektivnom stopom od 26,375 % prije crkvenog poreza.

Ulagatelji u ETF-ove susreću se i s njemačkim godišnjim obračunom Vorabpauschale, dok kriptoimovina podliježe pravilima o privatnoj prodaji, a ne režimu dohotka od ulaganja. Te su razlike osobito važne kada se imovina drži preko inozemnog brokera koji ne obustavlja njemački porez.

Ovaj vodič objašnjava glavna pravila za 2026. namijenjena zaposlenima, privatnim ulagateljima, vlasnicima nekretnina, samostalnim stručnjacima i osobama koje se doseljavaju u Njemačku ili iz nje odlaze.

Pregled poreza: ključne stope i iznosi

Vrsta poreza ili stavka	Stopa ili prag za 2026.	Napomene
Porez na dohodak	0 %–45 %	Progresivne formule; stopa od 42 % počinje na 69.879 €, a 45 % na 277.826 €
Osnovni neoporezivi iznos	12.348 €	Po osobi; metoda podjele dohotka uglavnom udvostručuje pragove za parove koji se zajednički oporezuju
Porez na dohodak od ulaganja	25 %	Uvećan za dodatak solidarnosti od 5,5 % na porez i mogući crkveni porez
Efektivna stopa na ulaganja	26,375 %	Prije crkvenog poreza
Neoporezivi iznos za dohodak od ulaganja	1.000 € / 2.000 €	Za pojedinca odnosno par koji se zajednički oporezuje
Mirovinsko osiguranje zaposlenika	9,30 %	Polovica ukupne stope od 18,6 %
Osiguranje zaposlenika za slučaj nezaposlenosti	1,30 %	Polovica ukupne stope od 2,6 %
Zakonsko zdravstveno osiguranje	7,30 % + polovica dodatne stope	Službena referentna dodatna stopa iznosi 2,9 %; svaki osiguravatelj određuje vlastitu
Osiguranje za dugotrajnu skrb	Uobičajeni udio zaposlenika 1,8 %	Dodatak od 0,6 % za osobe bez djece; umanjenja za više djece mlađe od 25 godina
Porez na dobit	15 % plus dodatak solidarnosti	Efektivno 15,825 %, prije lokalnog poreza na gospodarsku djelatnost
Porez na gospodarsku djelatnost	Ovisi o lokalnoj jedinici	Često povećava ukupno porezno opterećenje društva na približno 30 %
Standardna stopa PDV-a	19 %	Snižena stopa uglavnom je 7 %; određene isporuke mogu imati stopu od 0 % ili biti oslobođene
Porez na promet nekretnina	3,5 %–6,5 %	Ovisi o saveznoj zemlji
Porez na nasljedstva i darove	7 %–50 %	Stopu određuju srodstvo, porezna skupina i oporezivi prijenos
Porez na neto imovinu	Trenutačno se ne naplaćuje	Porez na imovinu ne naplaćuje se od 1997.
Porezna godina	Kalendarska godina	Za fizičke osobe
Samostalno podnesena prijava za 2025.	31. srpnja 2026.	Za obveznike podnošenja prijave
Prijava za 2025. preko poreznog savjetnika	1. ožujka 2027.	Opći produljeni rok
Porezna administracija	Nadležni Finanzamt / ELSTER	BMF oblikuje poreznu politiku; BZSt obavlja savezne i prekogranične poslove

Porezna rezidentnost u Njemačkoj

Fizička osoba uglavnom ima neograničenu poreznu obvezu u Njemačkoj ako ondje ima prebivalište (Wohnsitz) ili uobičajeno boravište (gewöhnlicher Aufenthalt). Ti su pojmovi definirani u člancima 8. i 9. Općeg poreznog zakonika.

Prebivalište može postojati ako osoba raspolaže stanom u okolnostima koje pokazuju da će ga zadržati i koristiti. To ne mora biti njezin jedini dom, a mali broj dana boravka ne sprječava automatski rezidentnost ako joj stan u Njemačkoj i dalje stoji na raspolaganju.

Neprekidan boravak dulji od šest mjeseci obično stvara uobičajeno boravište od početka boravka prema članku 9. AO-a. Kratki prekidi uglavnom se zanemaruju. Poznato „pravilo 183 dana” ponajprije je pojam iz poreznih ugovora i oporezivanja dohotka od rada, a ne jedini domaći kriterij rezidentnosti.

Rezidenti uglavnom prijavljuju svjetski dohodak. Nerezidenti prijavljuju određeni dohodak iz njemačkih izvora, poput rada obavljenog u Njemačkoj, njemačkog dohotka od poslovanja i najma nekretnina u Njemačkoj. Porezni ugovor može razriješiti dvojnu rezidentnost prema stalnom domu, središtu životnih interesa, uobičajenom boravištu i državljanstvu.

Odlazak zahtijeva više od odjave adrese ako osoba i dalje ima dom kojim se može koristiti ili druge okolnosti koje upućuju na rezidentnost. Vlasnici značajnih udjela, poduzetnici i osobe koje se sele u jurisdikcije s niskim porezima prije odlaska trebaju provjeriti i izlazni porez te pravila o proširenoj ograničenoj poreznoj obvezi.

Porez na dohodak u Njemačkoj

Njemačka koristi formule kojima granična stopa postupno raste, umjesto jedne fiksne stope za svaki široki razred.

Porezna tarifa za pojedinačnog obveznika u 2026.

Oporezivi dohodak	Tretman
Do 12.348 €	Osnovni neoporezivi iznos, stopa 0 %
12.349–17.799 €	Prvo područje progresivne formule, s početnom stopom oko 14 %
17.800–69.878 €	Drugo područje progresivne formule
69.879–277.825 €	Granična stopa od 42 %
277.826 € i više	Granična stopa od 45 %

Službena tarifa Zakona o porezu na dohodak za 2026. navodi formule. Zajedničko oporezivanje metodom podjele dohotka, odnosno splittinga, obično udvostručuje pragove i obračunava porez na polovicu zajedničkog oporezivog dohotka para.

Zaposlenicima se priznaje standardni paušal za troškove rada od 1.230 €, osim ako zatraže veće stvarne troškove koji ispunjavaju uvjete. Uobičajeni odbici uključuju putovanje na posao, dane rada od kuće, stručno obrazovanje, mirovinske doprinose, zdravstveno osiguranje i osiguranje za skrb, čuvanje djece, donacije i izvanredne terete.

Doplatak za djecu Kindergeld u 2026. iznosi 259 € mjesečno po djetetu. Porezni ured automatski uspoređuje tu pogodnost s osobnim odbitkom za dijete kroz postupak Günstigerprüfung. Obitelji ne dobivaju jednostavno obje pogodnosti u punom iznosu. Ukupni odbitak povezan s djetetom za oba roditelja, relevantan za tu usporedbu, u 2026. iznosi 9.756 € po djetetu.

Dodatak solidarnosti i crkveni porez

Dodatak solidarnosti iznosi 5,5 % poreza na dohodak, ali ga oslobođenje i postupno uvođenje iznad praga uklanjaju za većinu uobičajenih zaposlenika. I dalje se u cijelosti primjenjuje na zaseban porez na dohodak od kapitala i porez na dobit.

Članovi priznatih crkava uglavnom plaćaju 8 % poreza na dohodak u Bavarskoj i Baden-Württembergu ili 9 % u ostalim saveznim zemljama. Riječ je o postotku poreza, a ne dohotka. Članstvo u crkvi i formalni istup uređuju propisi saveznih zemalja.

Primjer obračuna plaće

Zaposlenik samac s bruto plaćom od 60.000 €, uključen u zakonsko zdravstveno osiguranje, bez djece i bez crkvenog poreza, plaća doprinose zaposlenika i progresivni porez na plaću. Ovisno o zdravstvenom osiguravatelju, odbicima i pojedinostima obračuna, godišnja neto plaća često iznosi oko 37.000–39.000 €.

To je samo ilustracija. Porezni razred za obračun plaće mijenja iznos obustave, ali ne nužno i konačni zajednički porez para. Privatno osiguranje ili drukčija raspodjela doprinosa za skrb u Saskoj mogu znatno promijeniti obračun.

Za interaktivnu procjenu upotrijebi Finorumov kalkulator neto plaće u Njemačkoj.

Doprinosi za socijalno osiguranje

Za uobičajenog zaposlenika izvan Saske osnovne stope u 2026. su:

Osiguranje	Ukupna stopa	Zaposlenik	Poslodavac	Najviša godišnja osnovica doprinosa
Mirovinsko	18,6 %	9,3 %	9,3 %	101.400 €
Za slučaj nezaposlenosti	2,6 %	1,3 %	1,3 %	101.400 €
Zakonsko zdravstveno	14,6 % + dodatak osiguravatelja	7,3 % + polovica dodatka	7,3 % + polovica dodatka	69.750 €
Za dugotrajnu skrb	Standardno 3,6 %	Obično 1,8 %	Obično 1,8 %	69.750 €

Službena referentna dodatna stopa zdravstvenog doprinosa u 2026. iznosi 2,9 % i dijeli se jednako, ali svaki osiguravatelj određuje vlastitu stopu. Savezno ministarstvo zdravstva objavljuje stope i najviše osnovice. Osiguranik bez djece u dobi od 23 godine ili više obično plaća dodatnih 0,6 % doprinosa za skrb. Umanjenja doprinosa zaposlenika primjenjuju se od drugog do petog djeteta mlađeg od 25 godina. Saska drukčije dijeli standardnu stopu za skrb između zaposlenika i poslodavca.

Prag godišnje plaće za obvezno zakonsko zdravstveno osiguranje u 2026. iznosi 77.400 €. Prelazak tog praga može omogućiti dobrovoljno zakonsko ili privatno osiguranje; ne znači da se na tom iznosu prestaju obračunavati zdravstveni doprinosi. Najviša osnovica doprinosa ostaje 69.750 €. Službene iznose objavljuje Savezna vlada.

Pravila EU-a i EGP-a ili sporazum o socijalnom osiguranju mogu prekograničnog radnika uključiti u drugi sustav. Potvrda A1 obično je presudna za privremeni rad ili rad u više država EU-a.

Dohodak od ulaganja i kapitalni dobici

Dohodak od privatnih ulaganja uglavnom je obuhvaćen sustavom Abgeltungsteuer:

• 25 % poreza na dohodak;
• dodatak solidarnosti od 5,5 % na taj porez; i
• crkveni porez kada se primjenjuje.

Bez crkvenog poreza ukupna stopa iznosi 26,375 %. Porezna priznatost crkvenog poreza unutar formule daje efektivno ukupno opterećenje od približno 27,82 % pri crkvenoj stopi od 8 % i 27,995 % pri stopi od 9 %.

Sparer-Pauschbetrag

Prvih 1.000 € godišnjeg neto dohotka od ulaganja po osobi, odnosno 2.000 € za bračne drugove ili partnere koji se zajednički oporezuju, obuhvaćeno je paušalnim neoporezivim iznosom Sparer-Pauschbetrag prema članku 20. EStG-a. Stvarni troškovi portfelja uglavnom se ne mogu priznati umjesto njega.

Nalog Freistellungsauftrag omogućuje njemačkim bankama da primijene neoporezivi iznos tijekom godine. Iznosi raspoređeni među bankama ne smiju prijeći ukupni limit. Ako nalog nije podnesen ili je dohodak ostvaren u inozemstvu, neoporezivi iznos može se obračunati putem priloga Anlage KAP.

Dionice i dividende

Za dionice stečene nakon 2008. i držane u privatnoj imovini ne postoji opće dugoročno oslobođenje. Dobici od prodaje i dividende obično podliježu jedinstvenoj stopi neovisno o razdoblju držanja.

Gubici od prodaje dionica strogo su ograničeni na prebijanje s dobicima od dionica, a ne s dividendama, kamatama ili dobicima od fondova. Ostali investicijski gubici mogu se prebijati sa širim krugom dohotka od kapitala. Zakonska ograničenja prebijanja gubitaka na koja utječu ustavnosudske odluke ili zakonske izmjene treba provjeriti za godinu prijave. Zasebne bankovne evidencije gubitaka i dalje su praktično važne.

Njemačka banka prenosi gubitke u sljedeće godine, osim ako ulagatelj do 15. prosinca zatraži potvrdu o gubitku kako bi ih kroz porezni obračun objedinio s rezultatima druge banke. Gubici kod inozemnog brokera prijavljuju se izravno.

Inozemne dividende oporezuju se u bruto iznosu. Priznavanje inozemnog poreza po odbitku uglavnom je ograničeno ugovorom i njemačkim pravilima, često na 15 % za portfeljne dividende. Povrat viška poreza obustavljenog u državi izvora obično treba zatražiti od te države.

Izbor niže osobne stope

Porezni obveznici čija je progresivna stopa niža od 25 % mogu zatražiti Günstigerprüfung, odnosno provjeru povoljnijeg oporezivanja. Finanzamt tada odgovarajući dohodak od kapitala oporezuje prema progresivnoj tarifi ako to smanjuje obvezu. To nije isto što i samo podnošenje priloga Anlage KAP.

Oporezivanje ETF-ova i investicijskih fondova

Zakon o oporezivanju investicijskih fondova široko se primjenjuje na njemačke i inozemne fondove. Oporezive stavke uključuju isplate, godišnji Vorabpauschale i dobitke od prodaje.

Djelomična oslobođenja

Za privatne ulagatelje uobičajeni postoci djelomičnog oslobođenja, Teilfreistellung, iznose:

Fond koji ispunjava uvjete	Oslobođeni udio
Dionički fond s najmanje 51 % prihvatljivih dioničkih ulaganja	30 %
Mješoviti fond s najmanje 25 % prihvatljivih dioničkih ulaganja	15 %
Fond domaćih nekretnina s najmanje 51 % ulaganja u nekretnine	60 %
Fond inozemnih nekretnina s najmanje 51 % ulaganja u inozemne nekretnine	80 %

Oslobođenje se primjenjuje na isplate, Vorabpauschale i dobitke od prodaje. U istom omjeru ograničava i priznavanje gubitaka. Status UCITS-a ili marketinški naziv „dionički ETF” nisu dovoljni; pravno obvezujući uvjeti ulaganja fonda moraju zadovoljiti njemačke pragove.

Vorabpauschale za 2026.

Službena osnovna stopa za 2026. iznosi 3,20 %. Pojednostavljeni izračun osnovnog prinosa počinje primjenom 70 % te stope na vrijednost fonda na početku 2026. Preliminarni iznos ograničen je stvarnim godišnjim rastom vrijednosti fonda uvećanim za isplate, zatim se umanjuje za već primljene isplate i prilagođava za odgovarajuće djelomično oslobođenje.

Vorabpauschale ne nastaje kada je zakonski izračun nula ili negativan. Neoporezivi iznos za dohodak od ulaganja može ga pokriti. Ranije oporezovani iznosi smanjuju oporezivi dobitak pri kasnijoj prodaji i tako sprječavaju dvostruko oporezivanje.

Vorabpauschale za 2026. zakonski se smatra primljenim 4. siječnja 2027., prvog radnog dana te godine. Njemački broker obično automatski tereti novčana sredstva ili koristi neoporezivi iznos. Ulagatelj kod inozemnog brokera mora ga sam izračunati i prijaviti.

I distribuirajući i akumulirajući fondovi mogu stvoriti Vorabpauschale, iako ga isplate smanjuju. Novčani i obveznički fondovi podliježu pravilima za fondove, a ne uobičajenim pravilima za kamate na depozite.

Porez na kriptovalute

Kriptoimovina u privatnom vlasništvu uglavnom podliježe pravilima o privatnim prodajama iz članka 23., a ne porezu na dohodak od ulaganja od 25 %.

Otuđenje unutar jedne godine od stjecanja stvara dobitak koji se oporezuje redovitom progresivnom stopom. Otuđenje nakon više od jedne godine uglavnom je neoporezivo za privatnog ulagatelja. Prema aktualnim upravnim smjernicama staking ili pozajmljivanje ne produljuju razdoblje oporezivog otuđenja na deset godina.

Godišnji prag oslobođenja za ukupne dobitke iz svih privatnih prodaja iznosi 1.000 €. Riječ je o pragu Freigrenze: ako ukupni dobitak dosegne 1.000 €, porezu podliježe cijeli oporezivi iznos, a ne samo višak. Zakon također ograničava priznavanje gubitaka na dohodak od privatnih prodaja, uz mogući prijenos u prethodne ili sljedeće godine unutar te kategorije, a ne prebijanje s plaćom ili dohotkom od vrijednosnih papira.

Zamjene jedne kriptoimovine za drugu, kupnja robe i zamjena za stabilne kriptovalute predstavljaju otuđenja. Stečena imovina dobiva novu nabavnu vrijednost u eurima i novo razdoblje držanja. Staking, pozajmljivanje, airdropovi i rudarenje mogu stvoriti zaseban oporezivi dohodak pri primitku, uz kasniji izračun pri otuđenju.

Dosljedno određuj koje su jedinice otuđene, najčešće metodom FIFO po novčaniku uz odgovarajuću dokumentaciju, i čuvaj identifikacijske oznake transakcija, dokaze o vlasništvu novčanika, tržišne vrijednosti u eurima i naknade. Na konkretnu aktivnost treba primijeniti detaljne smjernice Ministarstva financija o oporezivanju kriptoimovine i vođenju evidencije.

Prijavljivanje dohotka od ulaganja

Njemačke banke obično obustavljaju porez, primjenjuju neoporezive iznose i obračunavaju njemački porez na fondove. Prijava ipak može biti korisna ili obvezna ako neoporezivi iznos, crkveni porez, uračunavanje inozemnog poreza ili izbor niže stope nisu pravilno obrađeni.

Inozemni brokeri uglavnom ne obustavljaju njemački porez. Relevantni obrasci uključuju:

• Anlage KAP za dohodak od kapitala i zahtjeve za porezni obračun;
• Anlage KAP-INV za dohodak od fondova koji nije obradio njemački isplatitelj;
• Anlage AUS za određeni inozemni dohodak i pitanja uračunavanja poreza; i
• Anlage SO za privatne prodaje, primjerice kriptoimovine.

Prikupi godišnje izvode, pojedinačne transakcije, isplate, vrijednosti fondova na početku godine, podatke o Vorabpauschaleu, klasifikaciju djelomičnog oslobođenja, inozemni porez po odbitku i preračune u eure. Brokerov opći podatak o dobitku možda ne slijedi njemačka pravila porezne osnovice ili propise o fondovima.

Njemačka za uobičajeni privatni portfelj nema opći godišnji obrazac za inozemnu imovinu izravno usporediv sa španjolskim obrascem Modelo 720. To ne uklanja obvezu prijave svjetskog dohotka, razmjenu bankovnih podataka, registre stvarnog vlasništva ni posebne prijave prekograničnih aranžmana.

Dohodak od najma i porezi na nekretnine

Neto dohodak od najma oporezuje se progresivnom stopom vlasnika. Priznati troškovi mogu uključivati kamate na hipotekarni kredit, popravke, upravljanje, osiguranje, porez na nekretnine i amortizaciju zgrade. Zemljište se ne amortizira, pa kupovnu cijenu i popratne troškove stjecanja treba raspodijeliti između zemljišta i zgrade.

Kratkoročni smještaj i usluge mogu stvarati poslovni dohodak te obveze poreza na gospodarsku djelatnost ili PDV-a. Najamnine povezanih osoba ispod zakonskog postotka tržišne najamnine mogu ograničiti odbitak izdataka.

Za početnu procjenu upotrijebi Finorumov kalkulator poreza na dohodak od najma u Europi.

Reformirani sustav godišnjeg poreza na nekretnine Grundsteuer primjenjuje se od 2025. Porez kombinira procijenjenu vrijednost ili osnovicu prema propisima savezne zemlje, obračunsku stopu i lokalni koeficijent Hebesatz. Nekoliko saveznih zemalja koristi vlastiti model, pa ne postoji smislen jedinstveni nacionalni postotak.

Kupnja uglavnom podliježe porezu na promet nekretnina od 3,5 % do 6,5 %, ovisno o saveznoj zemlji, uz javnobilježničke i zemljišnoknjižne troškove.

Prema članku 23. EStG-a, prodaja nekretnine u privatnoj imovini unutar deset godina od stjecanja uglavnom se oporezuje progresivnom stopom. Prodaja je oslobođena ako je vlasnik nekretninu koristio isključivo za vlastito stanovanje između stjecanja ili dovršetka i prodaje ili u godini prodaje i dvije prethodne kalendarske godine. Drugo pravilo ne zahtijeva tri pune godine. Prodaja nakon desetogodišnjeg razdoblja uglavnom je neoporeziva za privatnu imovinu.

Učestale prodaje nekretnina mogu prerasti u poslovno trgovanje, koje se često procjenjuje prema pokazatelju „tri nekretnine”. Time se gube pogodnosti privatne prodaje i može nastati obveza poreza na gospodarsku djelatnost.

Porez na imovinu

Njemački zakonski porez na imovinu trenutačno se ne naplaćuje. Njegova je naplata obustavljena od 1997. To ne sprječava oporezivanje nekretnina, dohotka od ulaganja, darova, nasljedstava ili određene poslovne imovine.

Porez na nasljedstva i darove

Porez na nasljedstva i porez na darove imaju iste skupine prema srodstvu, stope i većinu neoporezivih iznosa. Zakonski osobni neoporezivi iznosi kod darovanja za života uglavnom se obnavljaju svakih deset godina.

Primatelj	Glavni osobni neoporezivi iznos
Bračni drug ili registrirani partner	500.000 €
Dijete i dijete preminulog djeteta	400.000 €
Unuk ili unuka, u pravilu	200.000 €
Roditelj, baka ili djed pri nasljeđivanju	100.000 €
Većina primatelja u II. i III. poreznoj skupini	20.000 €

Nakon neoporezivih iznosa progresivne stope kreću se od 7 % do 30 % u I. skupini, od 15 % do 43 % u II. skupini i od 30 % do 50 % u III. skupini. Bračni drugovi i djeca mogu ostvariti dodatne neoporezive iznose za uzdržavanje.

Prema oslobođenju za obiteljski dom iz članka 13. ErbStG-a, dom u kojem je vlasnik stanovao može prijeći na bračnog druga ili registriranog partnera bez poreza ako su ispunjeni strogi uvjeti nastavka stanovanja. Djeca također mogu ostvariti oslobođenje, uglavnom uz ograničenje na 200 četvornih metara. Olakšica za poslovnu imovinu od 85 % ili 100 % moguća je uz kriterije razdoblja držanja, mase plaća i sastava imovine.

Međunarodni slučajevi mogu stvoriti njemačku poreznu obvezu na temelju rezidentnosti bilo koje strane ili lokacije imovine u Njemačkoj. Njemački državljani nakon odlaska mogu i dalje biti obuhvaćeni proširenom obvezom poreza na nasljedstvo.

Samozaposlene osobe

Osobe koje obavljaju slobodna zanimanja (Freiberufler) i samostalni poduzetnici koji obavljaju gospodarsku djelatnost plaćaju progresivni porez na dohodak na rezultat poslovanja. Gospodarska djelatnost može podlijegati i lokalnom porezu na gospodarsku djelatnost. Fizičke osobe imaju neoporezivi iznos za taj porez od 24.500 € i mogu dio poreza uračunati u porez na dohodak. Visoki lokalni koeficijenti mogu ostaviti preostalo opterećenje.

Registracija za PDV i prijave ovise o djelatnosti. Prema članku 19. UStG-a, režim malog poduzetnika Kleinunternehmer može se primijeniti ako domaći promet prethodne godine nije premašio 25.000 €, a promet tekuće godine ne prelazi 100.000 €. Prelaskom limita tekuće godine tretman odmah prestaje za transakciju kojom je limit prekoračen i za sljedeće isporuke.

Samozaposlene osobe obično same uređuju zdravstveno osiguranje i osiguranje za skrb. Mirovinsko osiguranje obvezno je za određena zanimanja, ali ne za sve samostalne poduzetnike. Umjetnici i publicisti mogu ispunjavati uvjete za osiguranje preko Künstlersozialkasse.

Porez na dobit

Prema članku 23. KStG-a, njemačka društva kapitala plaćaju porez na dobit od 15 % i dodatak solidarnosti od 5,5 % na taj porez, što daje 15,825 %. Dodaje se lokalni porez na gospodarsku djelatnost. Uz čest lokalni koeficijent od 400 %, taj porez iznosi 14 %, pa ukupna stopa doseže približno 29,825 %.

Dividende i kapitalni dobici koje ostvaruju društva kapitala mogu imati oslobođenje od 95 % prema pravilima o vlasničkim udjelima. Ipak, portfeljne dividende zahtijevaju minimalni udjel, a tretman za potrebe poreza na gospodarsku djelatnost razlikuje se. Isplate fizičkim osobama zatim podliježu oporezivanju na razini dioničara ili člana društva.

Grupe moraju razmotriti ograničenja gubitaka, ograničenje odbitka kamata, transferne cijene, poreze po odbitku, pravila o kontroliranim inozemnim društvima i drugi stup globalnog minimalnog poreza. Inozemno društvo kojim se stvarno upravlja iz Njemačke može postati njemački porezni rezident.

Inozemni dohodak i ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

Rezidenti prijavljuju svjetski dohodak. Ugovori uglavnom otklanjaju dvostruko oporezivanje izuzimanjem s progresijom ili uračunavanjem inozemnog poreza, ovisno o kategoriji. Izuzeta inozemna plaća i dalje može povećati njemačku stopu na ostali dohodak putem pravila Progressionsvorbehalt.

Inozemne dividende obično ostaju oporezive uz ograničeno uračunavanje poreza po odbitku. Dohodak od najma inozemne nekretnine može biti izuzet s progresijom ili se može priznati uračunavanje poreza, ovisno o ugovoru i lokaciji. Američki državljani i drugi porezni obveznici kojima matična država nastavlja oporezivanje trebaju uskladiti prijave u obje države.

Njemački izlazni porez može se primijeniti na fizičke osobe koje posjeduju najmanje 1 % društva kapitala i ispunjavaju uvjete prethodne rezidentnosti. Pri odlasku može nastati pretpostavljena prodaja, uz pogodnosti plaćanja prema važećem zakonu. Investicijski fondovi i poslovna imovina mogu imati zasebne posljedice pri odlasku.

Podnošenje prijave i plaćanje poreza

Kalendarska godina standardna je porezna godina za fizičke osobe. Prema zakonskim rokovima iz članka 149. AO-a, obvezna prijava za 2025. pripremljena bez savjetnika uglavnom se podnosi do 31. srpnja 2026. Prijava za 2025. koju priprema savjetnik uglavnom dospijeva 1. ožujka 2027. jer redoviti rok krajem veljače pada u nedjelju. Obvezna prijava za 2026. koja se podnosi samostalno dospijeva 31. srpnja 2027.

Ne mora svaki zaposlenik podnijeti prijavu, ali ona je često obvezna kod više poslodavaca, određenih kombinacija poreznih razreda, neoporezovanog dohotka iznad pragova, naknada koje utječu na progresiju, samostalne djelatnosti, najma ili inozemnog dohotka od ulaganja. Dobrovoljna prijava zaposlenika uglavnom se može podnijeti u roku od četiri godine.

Prijave se obično podnose putem sustava ELSTER. Finanzamt izdaje porezno rješenje Steuerbescheid. Redoviti rok za prigovor iznosi mjesec dana od dana kada se rješenje smatra dostavljenim, pa ga treba provjeriti bez odgađanja.

Predujmovi se mogu primjenjivati na samostalne stručnjake, najmodavce i ulagatelje kojima se porez ne obustavlja. Rokovi plaćanja obično su tromjesečni. Datum plaćanja poreza utvrđenog rješenjem naveden je na rješenju.

Doseljenici i zaposlenici koji rade u više država

Njemačka nema opći povlašteni porezni režim za zaposlene koji dolaze iz inozemstva. Strani zaposlenik uglavnom ulazi u redoviti sustav rezidentnosti, poreza na dohodak i socijalnog osiguranja.

Porezni ugovori često koriste uvjet od 183 dana za dohodak od nesamostalnog rada, ali izuzeće ovisi i o tome tko ekonomski snosi plaću te je li uključena njemačka stalna poslovna jedinica. Samo ispunjavanje uvjeta broja dana nije dovoljno.

Troškovi preseljenja, privremenog smještaja, putovanja kući i vođenja dvaju kućanstava koje plaća poslodavac mogu ostvariti odbitak ili neoporezivu nadoknadu kada su ispunjeni zakonski poslovni uvjeti. Pogodnosti treba dokumentirati, a ne samo nazvati „dodatkom za rad u inozemstvu”.

Zaposlenici iz EU-a privremeno upućeni u Njemačku mogu ostati u sustavu socijalnog osiguranja matične države uz potvrdu A1. Prijava boravka prema imigracijskim propisima i porezna rezidentnost odvojene su stvari.

Porezne prednosti i nedostaci

Prednosti

Godišnji neoporezivi iznos dohotka od ulaganja od 1.000 € odnosno 2.000 €.

Djelomična oslobođenja fondova od 15 % do 80 % ako su ispunjeni uvjeti.

Opći porez na neto imovinu trenutačno se ne naplaćuje.

Privatni dobici od kriptoimovine mogu biti neoporezivi nakon više od jedne godine.

Dobici od privatnih nekretnina mogu biti oslobođeni nakon deset godina ili prema pravilima vlastitog stanovanja.

Široka mreža poreznih ugovora i predvidljiva administracija.

Nedostaci

Standardno opterećenje ulaganja od 26,375 % prije crkvenog poreza.

Ne postoji opće dugoročno oslobođenje za novija ulaganja u dionice ili ETF-ove.

Vorabpauschale može oporezivati prinose fonda bez prodaje ili novčane isplate.

Gubici od dionica mogu se prebijati samo unutar ograničene kategorije.

Doprinosi povezani s plaćom znatni su, a najviše osnovice postavljene su na visokim razinama dohotka.

Ne postoji široko dostupan račun za male ulagatelje u vrijednosne papire poput ISA-a ili PEA-a.

Inozemni brokeri zahtijevaju ručne izračune prema njemačkim pravilima za fondove i porez po odbitku.

Kome bi Njemačka mogla odgovarati?

Njemačka može odgovarati zaposlenicima kojima je važno veliko i stabilno gospodarstvo, dugoročnim ulagateljima u ETF-ove koji su spremni primjenjivati Zakon o oporezivanju investicijskih fondova, štedišama koji koriste strukovne ili poticane mirovinske proizvode te privatnim ulagateljima u kriptoimovinu koji mogu dokumentirati razdoblja držanja.

Manje odgovara ulagateljima usmjerenima na dividende koji traže vrlo niske poreze, onima koji često trguju vrijednosnim papirima ili žele jednostavan neoporezivi brokerski račun. Glavne su joj prednosti pravni okvir i pristup tržištu, a ne smanjivanje poreza na najmanju moguću mjeru.

Povezani Finorumovi vodiči i kalkulatori

Porezni i investicijski alati

Kalkulator neto plaće u Njemačkoj

Kalkulator poreza na kapitalnu dobit u Njemačkoj

Kalkulator poreza na kapitalnu dobit u Europi

Kalkulator poreza na dohodak od najma u Europi

Vodiči o Njemačkoj i usporedbe

Porezni vodič za Njemačku

Ulaganje u Njemačkoj

Prosječna plaća u Njemačkoj

Troškovi života u Njemačkoj

Karta usporedbe poreza u EU-u

Usporedba troškova života

Kalkulator preseljenja u Europi

Odricanje od odgovornosti

Ovaj vodič služi isključivo općem informiranju i obrazovanju. Ne predstavlja porezni, pravni, računovodstveni ni investicijski savjet. Njemački porezni tretman ovisi o rezidentnosti, obitelji, članstvu u crkvi, osiguranju, klasifikaciji imovine, lokalnoj jedinici i položaju prema poreznom ugovoru. Pravila i upravna praksa mogu se promijeniti. Prije postupanja provjeri svoje okolnosti kod nadležnog Finanzamta ili kvalificiranog njemačkog poreznog savjetnika.

Sources & References

EU regulations & taxation

• European Commission / Taxation & Customs — Potvrda A1

Additional educational resources

• Arbeitsagentur.de — Doplatak za djecu Kindergeld
• Bmas.bund.de — Službene iznose objavljuje Savezna vlada
• Bundesfinanzministerium.de — detaljne smjernice Ministarstva financija o oporezivanju kriptoimovine i vođenju evidencije
• Reformirani sustav godišnjeg poreza na nekretnine Grundsteuer
• Službena osnovna stopa za 2026.
• Bundesgesundheitsministerium.de — Prag godišnje plaće za obvezno zakonsko zdravstveno osiguranje
• Savezno ministarstvo zdravstva objavljuje stope i najviše osnovice
• Umanjenja doprinosa zaposlenika
• Elster.de — sustava ELSTER
• Gesetze-im-internet.de — Gubici od prodaje dionica
• Günstigerprüfung, odnosno provjeru povoljnijeg oporezivanja
• neoporezivi iznos za taj porez od 24.500 €
• Njemački izlazni porez
• oslobođenju za obiteljski dom iz članka 13. ErbStG-a
• Pojednostavljeni izračun osnovnog prinosa
• pravno obvezujući uvjeti ulaganja fonda
• prebivalište (Wohnsitz)
• Prema članku 19. UStG-a
• Prema članku 23. EStG-a
• Prema članku 23. KStG-a
• progresivne stope kreću se od 7 % do 30 % u I. skupini
• Službena tarifa Zakona o porezu na dohodak za 2026.
• standardni paušal za troškove rada od 1.230 €
• uobičajeni postoci djelomičnog oslobođenja, Teilfreistellung
• zakonskim rokovima iz članka 149. AO-a
• Zakonski osobni neoporezivi iznosi
• članku 9. AO-a