Porezni vodič za Luksemburg: sve što investitori trebaju znati

Posljednje ažuriranje: 6. rujna 2026.

Luksemburg može biti osobito privlačan strpljivim privatnim investitorima, ali nije zemlja u kojoj su svi porezi niski. Dobitak rezidentne fizičke osobe od dionica, obveznica ili udjela u fondovima držanih dulje od šest mjeseci u pravilu je oslobođen poreza ako ulaganje ne predstavlja značajan vlasnički udio. Prodaja unutar šest mjeseci, međutim, može značiti oporezivanje po redovnim progresivnim stopama. Plaća, mnoge dividende i dohodak od ulaganja mogu podlijegati najvišoj stopi poreza na dohodak od 42 %, uvećanoj za dodatak za fond za zapošljavanje.

Zato je ključno razlikovati oslobođene dugoročne dobitke od oporezivog dohotka. Jednako su važna pravila za značajne vlasničke udjele, konačni porez od 20 % na određene kamate i činjenica da isplata iz ETF-a nema automatski povlašteni tretman dostupan nekim dividendama društava.

Ovaj vodič objašnjava luksemburška pravila koja se u 2026. primjenjuju na zaposlenike, privatne investitore, samostalne stručnjake i osobe koje žive i rade u različitim državama. Temelji se na informacijama dostupnima 6. rujna 2026. i, gdje god je moguće, na službenim luksemburškim izvorima.

Pregled poreza: ključne stope i pragovi

Vrsta poreza	Stopa ili pravilo za 2026.	Ključna napomena
Porez na dohodak	0 %–42 %	Progresivna ljestvica; dodatak za fond za zapošljavanje obično povećava obračunani porez za 7 %, odnosno 9 % kod viših dohodaka
Najviša stopa poreza na dohodak s dodatkom	45,78 %	42 % × 1,09; na odgovarajući dohodak može se primijeniti i zaseban doprinos za osiguranje dugotrajne skrbi od 1,4 %
Dobici od privatnih ulaganja u vrijednosne papire	Obično 0 % nakon više od šest mjeseci	Za udjele koji nisu značajni; za kratkoročna ulaganja i značajne udjele vrijede druga pravila
Kratkoročni dobici od vrijednosnih papira	Progresivne stope	Razdoblje držanja od šest mjeseci ili kraće; godišnji neto dobici ispod 500 € oslobođeni su
Dugoročni dobitak od značajnog vlasničkog udjela	Polovica ukupne porezne stope obveznika	Udio je u pravilu značajan ako prelazi 10 %; moguć je poseban odbitak
Luksemburški porez po odbitku na dividende	15 %	Obično je predujam, a ne nužno konačna obveza
Oslobođenje za dividende koje ispunjavaju uvjete	50 %	Samo polovica prihvatljive dividende društva ulazi u osnovicu; ne vrijedi automatski za svaku isplatu iz fonda
Kamate koje ispunjavaju uvjete	20 % konačnog poreza po odbitku	RELIBI se uglavnom primjenjuje preko luksemburškog isplatnog posrednika; druge kamate mogu zahtijevati godišnji obračun
Standardna stopa PDV-a	17 %	Snižene stope iznose 14 %, 8 % i 3 %
Mirovinski doprinos zaposlenika	8,5 %	Povećan s 8 % u 2026.; vrijedi najviša osnovica
Doprinos zaposlenika za zdravstveno osiguranje	2,8 %	Vrijedi najviša osnovica; može se plaćati i dodatnih 0,25 % za novčane naknade
Doprinos za osiguranje dugotrajne skrbi	1,4 %	Posebna pravila osnovice; obuhvaća i oporezivi dohodak i dobitke od portfelja, uz iznimke
Porez na dobit	16 %	Za oporezivu dobit iznad 200.000 €; ukupna stopa u gradu Luksemburgu iznosi 23,87 %
Porez na neto imovinu fizičkih osoba	Ne postoji	Luksemburška društva mogu podlijegati porezu na neto imovinu
Porezna godina	Kalendarska godina	Od 1. siječnja do 31. prosinca
Rok za prijavu poreza na dohodak	31. prosinca sljedeće godine	Obrazac 100 za 2025. podnosi se do 31. prosinca 2026.
Porezno tijelo	ACD	Administration des contributions directes

Porezna rezidentnost u Luksemburgu

Luksemburški rezident u pravilu plaća porez na dohodak ostvaren u cijelom svijetu. Nerezident se obično oporezuje samo na dohodak iz luksemburških izvora, prema domaćem pravu i primjenjivom ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

Rezidentnost se ne određuje prema državljanstvu. Fizička osoba u pravilu je rezident ako ima:

• porezni domicil u Luksemburgu, odnosno stalni dom koji namjerava zadržati;
• uobičajeno boravište u Luksemburgu.

Neprekidan boravak dulji od šest mjeseci obično stvara uobičajeno boravište. Kratki prekidi uglavnom ne prekidaju kontinuitet, pa redoviti odlasci iz zemlje tijekom vikenda ne sprječavaju nužno nastanak rezidentnosti.

Osoba prema domaćim pravilima može istodobno biti rezident dviju država. Porezni ugovor tada obično rješava dvojnu rezidentnost redom razmatrajući stalni dom, središte životnih interesa, uobičajeno boravište i državljanstvo. Ishod određuje koja je država smatra rezidentom za potrebe ugovora i kako se uklanja dvostruko oporezivanje.

Prekogranični radnici trebaju biti posebno pažljivi. Rad u Luksemburgu sam po sebi ne čini osobu luksemburškim rezidentom, ali Luksemburg može oporezivati plaću za rad fizički obavljen ondje. Dani rada od kuće u Belgiji, Francuskoj, Njemačkoj ili drugoj državi mogu utjecati na raspodjelu prava oporezivanja prema odgovarajućem ugovoru i pravilima socijalnog osiguranja.

Porez na dohodak

Luksemburg primjenjuje progresivnu ljestvicu. U 2026. oporezivi dohodak do 13.230 € oporezuje se po stopi od 0 %. Stope zatim počinju od 8 % i rastu kroz brojne uske razrede do 42 % na dohodak iznad 234.870 €. Izračun treba provjeriti prema službenim poreznim ljestvicama i kalkulatoru porezne uprave.

Odabrani razredi ljestvice za poreznu klasu 1 su:

Oporezivi dohodak	Zakonska granična stopa
Do 13.230 €	0 %
Od 13.230 do 15.435 €	8 %
Od 24.255 do 26.550 €	14 %
Od 35.730 do 38.025 €	24 %
Od 54.090 do 117.450 €	39 %
Od 117.450 do 176.160 €	40 %
Od 176.160 do 234.870 €	41 %
Iznad 234.870 €	42 %

Riječ je o graničnim stopama: ulazak u viši razred ne znači da se sav dohodak oporezuje po toj stopi.

Dodatak za fond za zapošljavanje

Dodatak za fond za zapošljavanje obračunava se na sam porez na dohodak, a ne izravno na oporezivi dohodak. U pravilu iznosi 7 %. Povećava se na 9 % ako oporezivi dohodak prelazi 150.000 € za klase 1 i 1a ili 300.000 € za klasu 2. Najviša stopa od 42 % tako nakon dodatka od 9 % postaje 45,78 %.

Doprinos za osiguranje dugotrajne skrbi od 1,4 % zasebno je davanje. Ne treba ga zamijeniti s dodatkom za fond za zapošljavanje, a njegova osnovica nije jednaka oporezivom dohotku.

Porezne klase

Postojeći sustav ima tri glavne klase:

• Klasa 1: većina samaca.
• Klasa 1a: određeni samohrani roditelji, udovci i udovice te porezni obveznici u dobi od najmanje 65 godina.
• Klasa 2: bračni drugovi i registrirani partneri koji ispunjavaju uvjete.

Porezna klasa može znatno utjecati na rezultat, osobito kod parova s nejednakim primanjima. Predložena je reforma kojom bi se od 2028. te klase zamijenile pojedinačnim oporezivanjem, ali ona nije dio pravila za 2026.

Odbici i umanjenja poreza

Mogući odbici uključuju obvezne doprinose za socijalno osiguranje, prihvatljive mirovinske uplate, određene premije osiguranja, priznate kamate na dugove i druge posebne izdatke, uz uvjete i ograničenja. Umanjenja poreza mogu ovisiti i o zaposlenju, mirovini, samostalnoj djelatnosti, dohotku i obiteljskim okolnostima. Porez obustavljen iz plaće samo je predujam i ne mora odgovarati konačnoj godišnjoj obvezi.

Primjer: plaća od 60.000 €

Samac zaposlenik u klasi 1 s godišnjom plaćom od 60.000 € ne plaća 39 % na cijelu plaću. Doprinosi i priznati odbici smanjuju poreznu osnovicu, na koju se zatim primjenjuju progresivni razredi i dodaje davanje za fond za zapošljavanje. Konačni neto iznos ovisi o pogodnostima zaposlenika, odbicima, postavkama obračuna i obiteljskim okolnostima. Rezultat općeg kalkulatora zato treba shvatiti kao procjenu, a ne kao konačan izračun za poreznu prijavu.

Doprinosi za socijalno osiguranje

Od 1. siječnja 2026. ukupan mirovinski doprinos povećan je s 24 % na 25,5 %, ravnomjerno raspoređen između zaposlenika, poslodavca i države. Udio zaposlenika i poslodavca zato iznosi po 8,5 %.

Glavne obvezne stavke na teret zaposlenika uključuju:

Doprinos zaposlenika	Stopa za 2026.	Napomena o osnovici
Mirovinsko osiguranje	8,5 %	Bruto primanja, najviše do 13.856,63 € mjesečno
Zdravstveno osiguranje	2,8 %	Redovita bruto primanja, uz istu mjesečnu najvišu osnovicu
Osiguranje novčanih naknada	U pravilu 0,25 %	Ovisi o kategoriji primanja
Osiguranje dugotrajne skrbi	1,4 %	Nema redovne najviše osnovice socijalnog osiguranja; osnovica dohotka od rada i djelatnosti umanjuje se za 692,83 € mjesečno u 2026.

Poslodavac plaća odgovarajuće mirovinske i zdravstvene doprinose, a može snositi i troškove osiguranja od nesreće na radu, uzajamnog osiguranja poslodavaca i medicine rada. Zato je ukupan trošak poslodavca viši od bruto plaće, ali ne postoji jedan postotak koji bi vrijedio za sve poslodavce.

Službeni socijalni parametri CCSS-a potvrđuju stope za 2026. i najvišu mjesečnu osnovicu od 13.856,63 € koja vrijedi nakon lipanjske indeksacije. Oporezivi neto dohodak od portfelja i oporezivi kapitalni dobici rezidenata također mogu podlijegati doprinosu za dugotrajnu skrb od 1,4 %, osim kamata obuhvaćenih konačnim porezom po odbitku od 20 %.

Kapitalni dobici od dionica, obveznica i ETF-ova

Luksemburška pravila za privatne investitore temelje se na dva pitanja:

1. Je li imovina držana dulje od šest mjeseci?
2. Predstavlja li ulaganje značajan vlasnički udio?

Udjeli koji nisu značajni

Prema službenim uputama portala Guichet.lu o vrijednosnim papirima, kod privatnog ulaganja koje ne predstavlja značajan udio:

• dobitak realiziran unutar šest mjeseci od stjecanja smatra se špekulativnim dohotkom i oporezuje progresivno;
• dobitak realiziran nakon više od šest mjeseci u pravilu je oslobođen.

To je oslobođenje na temelju razdoblja držanja, a ne neoporezivi investicijski račun. Zato su točni datumi stjecanja ključni. Prodaju točno šest mjeseci nakon kupnje ne treba olako smatrati ispunjavanjem uvjeta „dulje od šest mjeseci”.

Prema službenom objašnjenju ACD-a i portala Guichet.lu o prodaji vrijednosnih papira, kratkoročni dobici mogu podlijegati redovnim progresivnim stopama, pripadajućem dodatku i doprinosu za dugotrajnu skrb. Ako su ukupni relevantni dobici u kalendarskoj godini manji od 500 €, nisu oporezivi. Taj se prag odnosi na dobitke, a ne na primitke od prodaje.

Značajni vlasnički udjeli

Udio se u pravilu smatra značajnim ako je porezni obveznik, samostalno ili zajedno s bračnim drugom ili partnerom i maloljetnom djecom, izravno ili neizravno držao više od 10 % društva u bilo kojem trenutku tijekom pet godina prije prodaje. Taj je kriterij objašnjen i u vladinim uputama o prijenosu udjela.

Dugoročni dobici od značajnog udjela ostaju oporezivi i nakon šest mjeseci. U pravilu se oporezuju po polovici ukupne porezne stope obveznika, uz doprinos za dugotrajnu skrb kada je primjenjiv. Može biti dostupan odbitak od 50.000 €, odnosno 100.000 € za bračne drugove ili partnere sa zajedničkim obračunom. No njegovo je korištenje ograničeno unutar desetogodišnjeg razdoblja i zahtijeva pojedinačan izračun.

Nije važno samo ima li investitor više od 10 % na dan prodaje. Na odgovor mogu utjecati ranije vlasništvo tijekom prethodnih pet godina i udjeli povezanih članova obitelji.

Kapitalni gubici

Gubici od oporezivih privatnih prodaja u pravilu mogu umanjiti dobitke iste relevantne kategorije u istoj godini. Obično se ne mogu koristiti za umanjenje plaće, dividendi ili drugog redovnog dohotka, a neiskorišteni privatni kapitalni gubici uglavnom se ne prenose u buduće godine.

Stvarni ekonomski gubitak na dugoročno držanom ulaganju koje nije značajan udio izvan je oporezive kategorije, jednako kao i oslobođeni dobitak. Zato ne stvara opće pravo na porezni odbitak.

Trošak stjecanja i evidencija

Čuvaj potvrde o transakcijama i izvode s datumima stjecanja i prodaje, količinama, cijenama, naknadama, korporativnim događajima i preračunavanjima valuta. Kod ulaganja u stranoj valuti svaki relevantni iznos treba preračunati u eure primjenom obrazloživog tečaja za datum transakcije. Brokerov izračun dobitka u dolarima ili funtama nije automatski luksemburški oporezivi iznos.

ETF-ovi i investicijski fondovi

Za privatnog investitora prodaja udjela u ETF-u ili fondu uglavnom slijedi isto šestomjesečno pravilo za kapitalne dobitke kao i drugi vrijednosni papiri. Luksemburg ne primjenjuje opći godišnji porez na pretpostavljenu prodaju za običnog rezidenta samo zato što akumulirajući ETF zadržava prihod unutar fonda.

To ne znači da su akumulirajući i distribuirajući fondovi porezno jednaki:

• Akumulirajući fond: zadržani prihod obično se odražava u vrijednosti udjela. Investitor u pravilu razmatra luksemburški porez pri prodaji ili drugom otuđenju udjela, uz pravila o razdoblju držanja i značajnom udjelu.
• Distribuirajući fond: novčane isplate obično su oporezivi dohodak od pokretne imovine u godini primitka.

Oslobođenje od 50 % za prihvatljive dividende društava ne treba automatski primijeniti na isplatu iz ETF-a. Isplatu iz fonda treba klasificirati prema pravnom obliku fonda, njegovu poreznom statusu i dokumentaciji. Sam status UCITS fonda ne dokazuje da isplata ispunjava uvjete za oslobođenje dividende.

Ta je razlika posebno važna pri korištenju godišnjeg izvoda stranog brokera: oznake poput „dividenda” u brokerskom sučelju nisu presudne prema luksemburškom poreznom pravu.

Dividende

Dividende luksemburških društava isplaćene fizičkim osobama u pravilu podliježu porezu po odbitku od 15 %. Za luksemburškog rezidenta taj je porez obično predujam koji se uračunava u konačnu obvezu poreza na dohodak, a ne univerzalni konačni porez.

Dividende koje ispunjavaju uvjete mogu ostvariti oslobođenje od 50 %. To načelno može obuhvatiti dividende luksemburškog društva kapitala koje u cijelosti podliježe porezu, odgovarajućeg društva iz EU-a ili društva rezidenta države s poreznim ugovorom koje podliježe porezu usporedivom s luksemburškim porezom na dobit. Službene upute o dividendama objašnjavaju uvjete i način prijavljivanja.

Kada se oslobođenje primjenjuje, 50 % bruto dividende ulazi u poreznu osnovicu. Povezani priznati troškovi razmjerno su ograničeni. Rezultat nije jednostavno fiksni porez od 7,5 %: oporeziva polovica podliježe investitorovoj progresivnoj stopi, nakon čega se uzima u obzir porez po odbitku koji se može uračunati.

Inozemne dividende u pravilu treba prijaviti u bruto iznosu. Olakšica za inozemni porez po odbitku ovisi o primjenjivom ugovoru i luksemburškim pravilima uračunavanja. Ako je država izvora obustavila više od ugovorne stope, povrat viška obično treba tražiti od te države, umjesto njegova neograničenog uračunavanja u Luksemburgu.

Za prihvatljivi dohodak od pokretne imovine i određene kamate u pravilu je dostupan godišnji odbitak od 1.500 €, odnosno 3.000 € za parove sa zajedničkim obračunom. Odbitak je zajednički za obuhvaćene kategorije dohotka i ne priznaje se iznova za svaki račun.

Dohodak od kamata

Opis iz izvorne verzije prema kojem se sve kamate oporezuju progresivno bio je nepotpun. Luksemburg ima sustav konačnog poreza po odbitku poznat kao RELIBI.

Luksemburški isplatni posrednik u pravilu obustavlja 20 % od prihvatljivih kamata isplaćenih rezidentnoj fizičkoj osobi. Time se podmiruje obveza poreza na dohodak, pa se te kamate obično ne pribrajaju progresivno oporezivom dohotku. Upute ACD-a o RELIBI-ju opisuju i mogućnost izbora stope od 20 % za određene prihvatljive kamate primljene preko isplatnih posrednika u drugoj državi EU-a ili EGP-a.

Kamate izvan tog režima možda treba prijaviti i oporezovati progresivno. Klasifikacija ovisi o računu, instrumentu, isplatitelju i iznosu. Primjerice, na određene tekuće i štedne račune mogu se primijeniti oslobođenja ili pragovi, dok kamate na obveznice često ulaze u RELIBI.

Od 2026. kamate na državne obveznice koje ispunjavaju zakonske uvjete mogu ostvariti posebno oslobođenje. Provjeri konkretno izdanje umjesto da pretpostaviš kako svaka državna obveznica ili obveznica javnog sektora ispunjava uvjete.

Kriptovalute

Luksemburg na kriptoimovinu uglavnom primjenjuje pravila za privatne špekulativne dobitke. Porezni obveznici trebaju provjeriti i okružnicu porezne uprave o virtualnim valutama:

• Dobici od prodaje ili drugog otuđenja unutar šest mjeseci mogu podlijegati progresivnim stopama.
• Dobici nakon više od šest mjeseci mogu biti oslobođeni ako aktivnost ostaje u okviru upravljanja privatnom imovinom.
• Može biti relevantan godišnji prag od 500 € za špekulativne dobitke.

Zamjena jedne kriptovalute za drugu može predstavljati otuđenje čak i ako na bankovni račun nisu stigli euri. Plaćanje robe, pretvaranje u stablecoin i drugi prijenosi ekonomskog vlasništva također mogu dovesti do realizacije dobitka ili gubitka.

Učestalo, organizirano ili komercijalno trgovanje može se klasificirati kao poslovna djelatnost, a ne upravljanje privatnim portfeljem. Rudarenje, nagrade za staking, tokeni primljeni na temelju zaposlenja i poslovni primici također zahtijevaju zasebnu analizu. Na njih ne treba automatski proširivati šestomjesečno oslobođenje.

Pravila EU-a o izvještavanju prema DAC8 počela su se primjenjivati od 2026., a prvo izvještavanje uglavnom slijedi prema provedbenom rasporedu. Računaj na to da će regulirani pružatelji usluga sve više dostavljati identifikacijske i transakcijske podatke te čuvaj potpunu evidenciju novčanika i platformi.

Zaposlenje, samostalni rad i poslovni dohodak

Plaća za rad obavljen u Luksemburgu podliježe obustavi poreza i doprinosima zaposlenika. Pogodnosti u naravi, uključujući određene pogodnosti vezane uz stanovanje, automobil i vlasničke udjele, mogu biti oporezive. Godišnja prijava ili usklađenje i dalje mogu biti potrebni čak i ako se porez obustavljao svaki mjesec.

Osoba koja doista samostalno obavlja stručnu ili poduzetničku djelatnost plaća porez na neto dohodak od te djelatnosti. Priznati troškovi moraju biti povezani s njegovim ostvarivanjem i pravilno dokumentirani. Ovisno o djelatnosti i prometu, mogu se primjenjivati i registracija za PDV, općinski porez na poslovanje te doprinosi za samozaposlene.

Naziv „samostalni suradnik” ne određuje porezni tretman odnosa. Ako stvarne okolnosti nalikuju zaposlenju — ovisnost o jednom klijentu, nadzor, fiksno radno vrijeme i ograničen poslovni rizik — luksemburška tijela mogu ga drukčije klasificirati.

Režim za zaposlenike koji dolaze iz inozemstva

Zaposlenici zaposleni ili upućeni iz inozemstva koji ispunjavaju uvjete mogu koristiti poseban režim za doseljene radnike. Prema režimu koji vrijedi od 2025., oslobođeno je 50 % prihvatljivih bruto godišnjih primanja, pri čemu se olakšica primjenjuje na primanja do 400.000 €. Najveće oslobođenje zato iznosi 200.000 € godišnje.

To nije automatski popust za svakog doseljenika. Zaposlenik i poslodavac moraju zadovoljiti detaljne uvjete vezane uz prethodnu rezidentnost, zapošljavanje ili upućivanje, kvalifikacije, rad u Luksemburgu i primanja, a poslodavac ima godišnje obveze izvještavanja. Prije primjene olakšice u obračunu plaće treba provjeriti službene upute za taj režim.

Porez na dobit

Od porezne godine 2025. luksemburški porez na dobit iznosi 14 % za oporezivu dobit ispod 175.000 € i 16 % iznad 200.000 €, uz prijelaznu formulu između tih iznosa. Na porez na dobit obračunava se solidarni dodatak od 7 %.

Društva mogu plaćati i općinski porez na poslovanje. U gradu Luksemburgu općinska stopa iznosi 6,75 %, pa ukupna nominalna stopa za društvo s oporezivom dobiti iznad 200.000 € iznosi približno 23,87 %. Stope se razlikuju po općinama. Stopa poreza na dobit i okvir za podnošenje prijave objašnjeni su u službenim uputama portala Guichet.lu o porezu na dobit.

Društva mogu podlijegati i porezu na neto imovinu te minimalnom porezu na neto imovinu. Društvo ne treba osnivati samo uz pretpostavku da će nominalna stopa poreza na dobit od 16 % biti niža od osobnog poreza. Plaća, isplata dividendi, računovodstvo, doprinosi i pravila protiv zlouporabe mijenjaju usporedbu.

PDV

Standardna stopa PDV-a u Luksemburgu iznosi 17 %. Snižene stope su:

• međustopa od 14 %;
• snižena stopa od 8 %;
• posebno snižena stopa od 3 %.

Primjenjiva stopa ovisi o konkretnoj isporuci. Prekogranične digitalne usluge, e-trgovina, nekretnine i financijske usluge imaju posebna pravila o mjestu oporezivanja ili oslobođenjima. Ako kao samostalni stručnjak radiš za klijente u inozemstvu, zato prvo utvrdi gdje se PDV duguje, umjesto da automatski primijeniš 17 %.

Nekretnine i dohodak od najma

Na nekretnine u Luksemburgu plaća se općinski porez. Iznos ovisi o utvrđenoj jediničnoj vrijednosti, općinskom obračunu i lokalnoj stopi, pa ne postoji jedinstven nacionalni postotak koji točno opisuje godišnje davanje.

Neto dohodak od najma u pravilu se oporezuje progresivnim stopama poreza na dohodak. Priznati odbici mogu uključivati odgovarajuće troškove financiranja, održavanje i amortizaciju, uz detaljna pravila. Od 2026. posebna stopa amortizacije od 10 % može se primijeniti na prihvatljive troškove održive energetske obnove dovršene manje od devet godina prije početka porezne godine.

Za dobitke od privatne prodaje nekretnina vrijede drukčija pravila od šestomjesečnog pravila za vrijednosne papire. Prodaja unutar dvije godine može se tretirati kao špekulativni dobitak i oporezivati redovnim stopama, dok dobitak nakon više od dvije godine uglavnom ima drukčiji dugoročni tretman. Olakšica može biti dostupna za glavni dom, a u odgovarajućim slučajevima i periodični odbitak. Transakcije nekretninama zahtijevaju zaseban izračun jer troškovi stjecanja, ulaganja u poboljšanje i pravila revalorizacije mogu znatno promijeniti dobitak.

Nasljedstva, darovi i porez na imovinu

Luksemburg nema godišnji porez na neto imovinu fizičkih osoba. To ne treba zamijeniti s porezom na neto imovinu društava koji provodi ACD.

Porez na nasljedstva ovisi o rezidentnosti pokojnika, lokaciji imovine, odnosu nasljednika s pokojnikom i tome prelazi li nasljedstvo zakonski nasljedni dio. Nasljednici u ravnoj liniji mogu biti oslobođeni za zakonski dio, dok iznosi iznad njega mogu biti oporezivi. Tretman bračnih drugova ili registriranih partnera i udaljenijih nasljednika razlikuje se, a progresivni dodaci mogu povećati osnovne stope s rastom naslijeđenog dijela.

Porez na darove usko je povezan s pravilima registracije i javnobilježničke obrade. Stope ovise o odnosu među osobama i vrsti prijenosa. Neformalni prijenos za života i registrirano darovanje ne moraju imati isti rezultat.

Prekogranična nasljedstva zahtijevaju posebnu pažnju jer se mogu preklapati luksemburški porez na nasljedstva, inozemni porez na ostavinu ili nasljedstvo, pravila o nužnom nasljednom dijelu i lokacija imovine. Nepostojanje osobnog poreza na imovinu ne znači da porez na nasljedstva nije važan.

Štednja i ulaganja s poreznim olakšicama

Luksemburg nema opći investicijski račun za male ulagače koji bi izravno odgovarao britanskom ISA-u. Glavna prednost običnog privatnog portfelja vrijednosnih papira umjesto toga je oslobođenje za ulaganja koja ispunjavaju uvjete, ne predstavljaju značajne udjele i drže se dulje od šest mjeseci.

Porezne olakšice mogu biti dostupne za prihvatljive ugovore osobne mirovinske štednje i određene proizvode osiguranja, unutar zakonskih uvjeta i ograničenja odbitaka. Naknade proizvoda, razdoblje vezivanja sredstava, oporezivanje osiguranja i mogućnosti ulaganja treba odvagnuti u odnosu na odbitak. Sam porezni odbitak ne čini proizvod dobrim ulaganjem.

Prijavljivanje inozemnih ulaganja

Luksemburški rezidenti u pravilu moraju prijaviti oporezivi dohodak od ulaganja ostvaren u cijelom svijetu, neovisno o tome nalazi li se broker u Luksemburgu ili inozemstvu. Strani broker ne uklanja luksemburšku poreznu obvezu i možda ne klasificira transakcije prema luksemburškim pravilima.

Prijavu pripremi na temelju izvorne dokumentacije, a ne samo jednog „poreznog sažetka”. Čuvaj:

• godišnje izvode računa i pojedinačne potvrde o transakcijama;
• datume i troškove svakog stjecanja i prodaje;
• potvrde o dividendama i isplatama iz fondova;
• izvode bruto kamata i obustavljenog poreza;
• dokaze o porezu plaćenom u inozemstvu;
• dokumentaciju o korporativnim događajima;
• tečajeve za preračunavanje u eure i korištenu metodu;
• dokaze o razdoblju držanja duljem od šest mjeseci.

Sustavi automatske razmjene poput CRS-a, FATCA-e i DAC8 čine inozemne račune sve vidljivijima. Oni ipak ne obračunavaju ispravnu luksemburšku poreznu obvezu umjesto poreznog obveznika.

Kako podnijeti poreznu prijavu u Luksemburgu

Standardna prijava poreza na dohodak fizičkih osoba podnosi se na obrascu 100. Dostupno je elektroničko podnošenje putem MyGuichet.lu, korištenje PDF obrasca za preuzimanje ili slanje poštom kada je to primjenjivo.

Postupak podnošenja prijave

1. Prikupi potvrde o plaći, dokumente o mirovini, bankovne i brokerske izvode, evidenciju inozemnog dohotka i dokaze o priznatim izdacima.
2. Odvoji oslobođene dugoročne prodaje od kratkoročnih oporezivih prodaja i značajnih vlasničkih udjela.
3. Ispravno klasificiraj dividende, isplate iz fondova i kamate te evidentiraj bruto dohodak i luksemburški ili inozemni porez po odbitku.
4. Dosljedno preračunaj iznose u stranim valutama u eure.
5. Ispuni obrazac 100 i pripadajuće priloge te ih podnesi do zakonskog roka.
6. Provjeri porezno rješenje i plati preostalu obvezu do datuma navedenog u njemu ili ospori pogreške unutar primjenjivog žalbenog roka.

Nije svaki porezni obveznik dužan podnijeti obrazac 100. Obveza ovisi o iznosu i vrsti dohotka, višestrukim zaposlenjima ili mirovinama, poreznoj klasi i drugim okolnostima. Neke osobe koje nemaju obvezu prijave mogu zatražiti godišnje usklađenje ili dobrovoljno podnijeti prijavu radi odbitaka ili povrata poreza.

Službene upute za obrazac 100 određuju 31. prosinca sljedeće godine kao krajnji rok. Prijava za 2025. zato se podnosi do 31. prosinca 2026. Nemoj računati na neformalno produljenje nakon tog datuma.

Česte pogreške koje treba izbjeći

• Tretiranje svakog dobitka nakon šest kalendarskih mjeseci kao oslobođenog, bez provjere da je razdoblje doista dulje od šest mjeseci.
• Provjera vlasništva samo na dan prodaje, uz zanemarivanje petogodišnjeg testa značajnog udjela.
• Automatska primjena oslobođenja od 50 % za dividende društava na isplate iz ETF-ova ili fondova.
• Prijavljivanje samo neto inozemnih dividendi umjesto zasebnog iskazivanja bruto dohotka i poreza po odbitku.
• Pretpostavka da se sve kamate oporezuju progresivno, uz propuštanje konačnog režima RELIBI od 20 %.
• Korištenje brokerova dobitka u osnovnoj valuti bez preračunavanja svakog relevantnog iznosa u eure.
• Odbijanje gubitaka na oslobođenim dugoročnim ulaganjima od plaće ili dividendi.
• Uvjerenje da korištenje stranog brokera ili kriptoplatforme čini luksemburško prijavljivanje neobveznim.
• Miješanje nepostojanja poreza na imovinu fizičkih osoba s porezom na neto imovinu društava.
• Shvaćanje obustave poreza iz plaće kao dokaza da godišnja prijava ili usklađenje nisu potrebni.

Ključni datumi za 2026.

Stavka	Datum
Porezna godina	Od 1. siječnja do 31. prosinca 2026.
Rok za obrazac 100 za 2025.	31. prosinca 2026.
Rok za obrazac 100 za 2026.	31. prosinca 2027.
Poslodavčev popis zaposlenika u režimu za doseljene radnike	U pravilu do 31. siječnja nakon relevantne godine, prema zahtjevima postupka
Plaćanje po poreznom rješenju	Datum naveden u rješenju ACD-a

Povezani Finorumovi vodiči i kalkulatori

• Ulaganje u Luksemburgu
• Kalkulator neto plaće u Luksemburgu
• Kalkulator poreza na kapitalne dobitke u Luksemburgu
• Kalkulator poreza na ETF-ove
• Kalkulator poreza na dividende
• Karta za usporedbu poreza u EU-u
• Usporedba troškova života

Što je najvažnije za investitore?

Luksemburg je osobito povoljan za privatnog investitora koji drži diversificirani portfelj vrijednosnih papira bez značajnih vlasničkih udjela dulje od šest mjeseci. Ta se prednost ne proteže automatski na plaću, dividende, isplate iz fondova, kamate, kratkoročno trgovanje, velike vlasničke udjele ili poslovnu djelatnost.

Za većinu investitora ključne su jednostavne navike: dokumentirati datume stjecanja, razlikovati dividende društava od isplata iz fondova, utvrditi jesu li kamate obuhvaćene RELIBI-jem, pratiti inozemni porez po odbitku i čuvati evidenciju u eurima. Time se sprječava da pogrešna klasifikacija ili nedostatak dokaza ugroze korištenje šestomjesečnog oslobođenja.

Napomena

Ovaj vodič služi općem informiranju i edukaciji te ne predstavlja porezni, pravni, računovodstveni ni investicijski savjet. Porezni tretman u Luksemburgu ovisi o rezidentnosti, poreznoj klasi, obiteljskim okolnostima, pravnom obliku svakog ulaganja i primjenjivim ugovorima. Propisi i praksa nadležnih tijela mogu se promijeniti. Važne odluke provjeri s Administration des contributions directes ili kvalificiranim luksemburškim poreznim savjetnikom.

Sources & References

Additional educational resources

• Ccss.public.lu — Službeni socijalni parametri CCSS-a
• Gouvernement.lu — najvišu mjesečnu osnovicu od 13.856,63 € koja vrijedi nakon lipanjske indeksacije
• Guichet.public.lu — elektroničko podnošenje putem MyGuichet.lu
• godišnji odbitak od 1.500 €
• Gubici od oporezivih privatnih prodaja
• Kamate izvan tog režima
• Porez na darove
• Porez na nasljedstva ovisi
• službene upute za taj režim
• službenim uputama portala Guichet.lu o porezu na dobit
• Za dobitke od privatne prodaje nekretnina
• Impotsdirects.public.lu — Administration des contributions directes
• kalkulatoru porezne uprave
• Luksemburg nema godišnji porez na neto imovinu fizičkih osoba
• okružnicu porezne uprave o virtualnim valutama
• PDF obrasca za preuzimanje
• Pravila EU-a o izvještavanju prema DAC8
• Službene upute za obrazac 100
• službenim poreznim ljestvicama
• Upute ACD-a o RELIBI-ju
• Pfi.public.lu — Standardna stopa PDV-a u Luksemburgu iznosi 17 %