Данъци в Малта 2026: резидентност и инвестиции

Последна актуализация: 7 септември 2026 г.

Съдържание

Данъчната система на Малта не може да се разбере само по основната ставка за физически лица от 35%. За хората, които живеят и работят в различни държави, решаващите въпроси често са къде е възникнал доходът, дали лицето е резидент и има домицил в Малта и дали чуждестранният доход е прехвърлен в Малта. За инвеститорите са важни и правният характер и местонахождението на актива: чуждестранна капиталова печалба може да остане извън малтийското облагане за резидент с домицил извън Малта дори когато постъпленията са внесени в страната, докато чуждестранен дивидент, прехвърлен в Малта, може да бъде облагаем.

Малта прилага и система за пълно приспадане на корпоративния данък при облагането на дивиденти от много малтийски дружества, възможност за окончателно удържане на 15% за определени инвестиционни доходи, освобождавания за определени борсови акции и специални програми за резидентност. Тези особености могат да бъдат благоприятни, но лесно се представят прекалено опростено.

Този наръчник обяснява основните малтийски правила, приложими през 2026 г. за служители, инвеститори, лица на свободна практика, чужденци, установили се в страната, и дигитални номади.

Данъците накратко: основни ставки и прагове

Вид данък или показател	Ставка или правило за 2026 г.	Основно уточнение
Данък върху доходите на физическите лица	0%–35%	Прогресивни ставки; диапазоните зависят от статута на несемейно лице, съпрузи или родител
Капиталови печалби	Обикновено приложимите пределни ставки, когато печалбата е облагаема	Няма универсална плоска ставка; прилагат се освобождавания и специални правила за прехвърляне на имоти
Печалби от определени борсови акции	Освободени	При законови условия; някои участия в схеми за колективно инвестиране са изключени
Дивиденти от малтийски дружества	Система за пълно приспадане на корпоративния данък	Платеният от дружеството данък обикновено се признава на акционера; допълнителният данък може да е нулев при изпълнение на условията
Определени инвестиционни доходи	Окончателно удържане на 15% по избор	За определени доходи и допустими получатели, а не за всяка инвестиционна доходност
Чуждестранни доходи на резидент с домицил извън Малта	Облагат се, ако са прехвърлени в Малта	Доходите от малтийски източник остават облагаеми; може да се прилага специален минимален данък
Чуждестранни капиталови печалби на резидент с домицил извън Малта	По правило не се облагат	Обикновено остават извън малтийското облагане дори при прехвърляне на постъпленията, ако действително са чуждестранни капиталови печалби
Стандартен ДДС	18%	Намалените ставки включват 12%, 7% и 5%; има и нулева ставка и освобождавания
Социално осигуряване за сметка на служителя	Обикновено 10%	Прилагат се седмични минимуми и тавани; таванът за 2026 г. зависи от годината на раждане
Социално осигуряване за сметка на работодателя	Обикновено 10% + вноска за майчинство	Прилагат се седмични тавани; вноската за майчинство обикновено е 0,3% в рамките на табличните ограничения
Корпоративен данък	35%	Механизмите за възстановяване на данък на акционерите и за данъчна консолидация могат да променят ефективната тежест при допустими структури
Годишен данък за притежаване на имот	По правило няма	При придобиване или разпореждане могат да се прилагат гербов налог и данък при прехвърляне на имот
Данък върху наследството или наследствената маса	По правило няма	Все пак може да възникне налог върху документи и прехвърляния, особено за малтийски имоти или ценни книжа
Данък върху богатството на физическите лица	Няма	Няма общ годишен данък върху нетното богатство
Данъчна година	Календарната година	Доходът възниква през базисната година и се облага през следващата година на определяне на данъка
Срок за декларация на физическо лице	30 юни на хартия; 31 юли онлайн	И двете дати са през следващата година; следвай актуалните указания на MTCA
Данъчна администрация	MTCA	Malta Tax and Customs Administration

Резидентност, обичайно пребиваване и домицил

Малта не свежда данъчната резидентност до едно механично преброяване на дни. Ако прекарваш повече от 183 дни в Малта през календарна година, по правило си резидент за тази година, но резидентност може да възникне и от обстоятелствата и намерението да живееш в Малта. Ако пристигаш, за да се установиш в страната, можеш да станеш резидент от пристигането, а не едва на 184-тия ден. MTCA обяснява тези разграничения на официалната си страница за данъчна резидентност.

От значение са наличието на жилище, редовността и продължителността на посещенията, семейните и икономическите връзки, заетостта и намерението. Резидентността по спогодба е отделен въпрос, когато друга държава също те счита за свой резидент.

Обичайното пребиваване — ordinary residence — по принцип описва пребиваването като част от обичайния или редовния начин на живот. Домицилът е по-дълбоко правно понятие: в общи линии държавата, която се счита за постоянен дом на лицето. Всеки има първоначален домицил по произход, а замяната му с домицил по избор изисква както действително пребиваване в новата държава, така и намерение за оставане там постоянно или за неопределено време. Гражданството, разрешението за пребиваване и данъчната резидентност сами по себе си не определят домицила.

От това разграничение следват три често срещани данъчни положения:

Статут	Обща основа на малтийското облагане
Обичайно пребиваващ с домицил в Малта	Доходи от целия свят и облагаеми печалби от целия свят
Обичайно пребиваващ с домицил извън Малта	Доходи и печалби от малтийски източник плюс чуждестранни доходи, получени в Малта; чуждестранните капиталови печалби по правило са изключени дори при прехвърляне в страната
Нерезидент	Само доходи и облагаеми печалби от малтийски източник, при спазване на освобождаванията и спогодбите

Прилагат се важни изключения. Лице, сключило брак с обичайно пребиваващ с домицил в Малта, както и определени дългосрочно или постоянно пребиваващи лица могат да бъдат обложени за световните си доходи вместо по remittance basis — режима на облагане при получаване или прехвърляне на чуждестранни доходи в Малта. Указанията на MTCA за този режим обясняват подробно рамката и изключенията.

Какво се счита за прехвърляне на доход в Малта?

Преценката зависи от фактите. Понятието е по-широко от превод от чуждестранна към малтийска банка. Чуждестранен доход може да се счита за получен в Малта, ако е:

прехвърлен или внесен в Малта;
изразходван в Малта чрез чуждестранна карта или сметка;
използван за погасяване на малтийско задължение или сметка по кредитна карта;
прехвърлен като право или предоставен на друго лице в Малта;
използван за придобиване на имущество или покриване на разходи за живот в Малта.

Парите, използвани за обичайни разходи за живот, по правило се предполагат за доход, освен ако можеш да докажеш, че произхождат от капитал. Затова, ако си резидент с домицил извън Малта и смесваш заплата, дивиденти, печалби и спестявания отпреди пристигането в една сметка, можеш да създадеш сериозен проблем с проследяването.

Когато е практически възможно, дръж чуждестранните доходи, чуждестранните капиталови печалби и „чистия капитал“ в отделни сметки. Clean capital — „чист капитал“ — обикновено означава пари, съществували преди малтийската резидентност, или капиталови постъпления, които не са доход, подкрепени с документи. Разделянето на сметките не променя закона, но осигурява доказателства какво е прехвърлено.

Минимален данък за някои лица с домицил извън Малта

Обичайно пребиваващо лице с домицил извън Малта може да дължи минимален малтийски данък от 5 000 EUR, когато през предходната календарна година е възникнал чуждестранен доход от поне 35 000 EUR, който не е получен изцяло в Малта. Прагът се разглежда общо за съпрузи, които живеят заедно. Правилото не се прилага, когато вече действа друг малтийски режим на минимален данък, а определени малтийски данъци се приспадат при изчисляване на минимума. Той се изчислява преди облекчението за двойно данъчно облагане. Условията и изчислението са изложени в официалните указания за remittance basis.

Това правило означава, че „не съм прехвърлил нищо“ невинаги означава „не дължа нищо“.

Ставки на данъка върху доходите за 2026 г.

Малта прилага ставки от 0%, 15%, 25% и 35%. Ставката от 35% започва над 60 000 EUR, но сумата за изваждане в официалната таблица за физически лица за 2026 г. запазва ефекта на по-ниските диапазони.

Ставки за несемейни лица

Облагаем доход	Ставка	Сума за изваждане от изчисления данък
0–12 000 EUR	0%	0 EUR
12 001–16 000 EUR	15%	1 800 EUR
16 001–60 000 EUR	25%	3 400 EUR
Над 60 000 EUR	35%	9 400 EUR

Ставки за съпрузи

Стандартната скала за съпрузи остава достъпна, а нови по-благоприятни скали се прилагат за допустими семейства с деца, които са резиденти.

Скала	Диапазон с 0%	Диапазон с 15%	Диапазон с 25%	Диапазон с 35%
Стандартна за съпрузи	До 15 000 EUR	15 001–23 000 EUR	23 001–60 000 EUR	Над 60 000 EUR
Съпрузи с едно дете, отговарящо на условията	До 17 500 EUR	17 501–26 500 EUR	26 501–60 000 EUR	Над 60 000 EUR
Съпрузи с две или повече деца, отговарящи на условията	До 22 500 EUR	22 501–32 000 EUR	32 001–60 000 EUR	Над 60 000 EUR

Съответните суми за изваждане са 2 250 EUR, 4 550 EUR и 10 550 EUR за стандартната скала; 2 625 EUR, 5 275 EUR и 11 275 EUR за скалата с едно дете; и 3 375 EUR, 6 575 EUR и 12 575 EUR за скалата с две или повече деца.

Ставки за родители

Скала	Диапазон с 0%	Диапазон с 15%	Диапазон с 25%	Диапазон с 35%
Стандартна за родител	До 13 000 EUR	13 001–17 500 EUR	17 501–60 000 EUR	Над 60 000 EUR
Родител с едно дете, отговарящо на условията	До 14 500 EUR	14 501–21 000 EUR	21 001–60 000 EUR	Над 60 000 EUR
Родител с две или повече деца, отговарящи на условията	До 18 500 EUR	18 501–25 500 EUR	25 501–60 000 EUR	Над 60 000 EUR

Новите ставки, свързани с деца, имат условия за резидентност, гражданство или статут на дългосрочно пребиваващ и критерии за възрастта или редовното обучение на децата. Официалното съобщение на MTCA за ставките за 2026 г. съдържа подробните условия за допустимост. Не ги ползвай само защото подпомагаш финансово някого.

Примерно изчисление

Ако си несемеен данъкоплатец с облагаем доход от 30 000 EUR, изчисляваш данъка така:

30 000 EUR × 25% − 3 400 EUR = 4 100 EUR

Следователно ефективната ставка е около 13,67%, а не 25%. Облагаемият доход може да се различава от брутната заплата след допустимите приспадания, а осигурителните вноски върху заплатата се изчисляват отделно.

Осигурителни вноски

Служителите плащат вноски по Class 1 — осигурителния клас за наети лица — а работодателите обикновено плащат същата сума. За повечето пълнолетни в процентния диапазон всяка страна плаща 10% от основното седмично възнаграждение. Когато доходът надхвърли приложимия таван, фиксиран седмичен максимум заменя процента.

За 2026 г.:

Категория служители	Максимум за служителя	Максимум за работодателя	Работодателска вноска за майчинство
Родени до 31 декември 1961 г. включително	49,04 EUR седмично	49,04 EUR седмично	1,47 EUR седмично
Родени от 1 януари 1962 г. нататък	55,93 EUR седмично	55,93 EUR седмично	1,68 EUR седмично

За по-нископлатени служители, непълнолетни и работещи учащи има отделни фиксирани ставки или тавани. Пълните категории са в официалната таблица на MTCA за Class 1 за 2026 г.

Лицата в категориите self-occupied и self-employed попадат под Class 2 — отделни осигурителни правила, основани обикновено на нетната печалба или дохода за предходната година, с минимуми, максимуми и възрастови категории. Self-employed и self-occupied имат специфични значения в малтийското осигурително право, затова, ако работиш на свободна практика, използвай таблицата за Class 2 за 2026 г., вместо просто да прилагаш 10%.

Капиталови печалби от акции и други инвестиции

Малта няма единна данъчна ставка за всяка капиталова печалба. Когато печалбата е облагаема, тя обикновено се включва в облагаемия доход и се облага по приложимата пределна ставка на физическото лице. Резултатът зависи от актива, източника, обхвата на облагането на инвеститора и наличието на конкретно освобождаване. MTCA публикува съответните приложения за капиталови печалби и указания за подаване.

Облагаемите активи могат да включват:

акции и ценни книжа;
участия в партньорства, тръстове и определени фондове;
търговска репутация на предприятие;
търговски марки, патенти и друга интелектуална собственост;
малтийски недвижими имоти и свързани права;
права на действителен бенефициер в определени правни структури.

Борсови акции

Освобождаване може да се прилага за прехвърляния на акции, търгувани на Malta Stock Exchange, и допустими акции на чуждестранна фондова борса, призната от Commissioner for Tax and Customs. То е подчинено на законови условия и не се разпростира автоматично върху участия в определени схеми за колективно инвестиране. Законодателната актуализация на MTCA за 2022 г. отразява разширяването към признати борси извън Малта; указанията ѝ за деклариране на борсови акции предупреждават и че облагаемо прехвърляне все пак трябва да се декларира.

Неточно е да се твърди, че Малта няма съществено освобождаване за ценни книжа. Също толкова неточно е да се приема, че всеки борсово търгуван актив е освободен. ETF, търгуван на борса, не е непременно юридически равностоен на обикновена борсова акция на дружество за тази цел.

Няма общо освобождаване според срока на притежание

За разлика от Люксембург или Хърватия, Малта не предоставя всеобщо освобождаване само защото обикновена ценна книга е държана определен брой години. Дългият срок може да помогне да се докаже инвестиционен, а не търговски характер на дейността, но не е универсално законово освобождаване.

Капиталова печалба или доход от търговска дейност

Ако купуваш и продаваш често, действаш търговски, използваш значителна организация или търгуваш с ценни книжа като бизнес, можеш да получаваш доход от търговска дейност, а не капиталови печалби. Търговските печалби се облагат като обикновен доход и капиталовите освобождавания може да не се прилагат. Класификацията следва фактите, а не етикета, избран от брокера или данъкоплатеца.

Загуби

Капиталовите загуби не са общо приспадане от заплата или инвестиционен доход. Загуба от сделка, която би породила облагаема печалба, по правило може да се приспада от облагаеми печалби по законовите правила, като трябва да се приложат ограниченията и разпоредбите за пренасяне напред. Загуба от освободено разпореждане обикновено не създава право на приспадане.

Облагане при прехвърляне на чуждестранни доходи: значение за инвеститорите

Ако си обичайно пребиваващ с домицил извън Малта, местонахождението и характерът на дохода трябва да се анализират отделно:

Вид доход или печалба	Общо третиране
Дивидент или лихва от малтийски източник	Облагаеми в Малта независимо дали са прехвърлени в страната
Чуждестранен дивидент или лихва, оставени в чужбина	По правило не се облагат по remittance basis
Чуждестранен дивидент или лихва, прехвърлени в Малта	Облагаеми в Малта
Облагаема капиталова печалба от малтийски източник	Облагаема в Малта
Действителна чуждестранна капиталова печалба	По правило необлагаема дори при прехвърляне в Малта

Затова границата между доход и капитал е решаваща. Продажбата на акумулиращ фонд не гарантира, че цялата доходност е чуждестранна капиталова печалба: класификацията на фонда, разпределенията, лежащите в основата му правни отношения и правилата срещу избягване на данъци могат да са важни. По същия начин доходът не става капитал само защото е оставен известно време в чужбина или е прехвърлен през друга сметка.

Режимът не прави и разходите чрез чуждестранни средства автоматично необлагаеми. Използването на чуждестранен доход за разходи за живот в Малта може да представлява получаване на доход в страната.

ETF и инвестиционни фондове

Малта няма един опростен режим за ETF за индивидуални инвеститори. Данъчното третиране зависи от:

това дали фондът е малтийски или чуждестранен;
правната и данъчната класификация на структурата;
това дали доходността е разпределение или печалба при разпореждане;
това дали инвестицията е във фонд от категория prescribed или non-prescribed — специални категории фондове по малтийските правила;
резидентността и домицила на инвеститора;
това дали чуждестранният доход е прехвърлен в Малта.

Паричните разпределения от чуждестранен разпределящ ETF по правило са чуждестранен инвестиционен доход. Те са облагаеми на световна основа за резидент с домицил в Малта и обикновено са облагаеми за резидент с домицил извън Малта, когато са получени в страната.

Акумулиращ ETF не поражда автоматично малтийско годишно условно разпределение по универсално правило за индивидуални инвеститори. Това обаче не бива да се превръща в категорично обещание, че всеки акумулиращ фонд се облага само при продажба. Трябва да се проверят специфичните правила за фонда и правният му характер.

При разпореждане печалба от чуждестранен фонд потенциално може да е чуждестранна капиталова печалба за лице с домицил извън Малта, но самото борсово листване не доказва приложимост на освобождаването за борсови акции. Пази проспекта, ISIN, правната форма, документите за разпределения и записите за придобиване и разпореждане.

Дивиденти

Дивиденти от малтийски дружества

Малтийската система full imputation — пълно приспадане на корпоративния данък — третира данъка, платен от малтийско дружество, като авансово плащане на данъка на акционера върху разпределената печалба. Физическо лице, получаващо дивидент от обложена малтийска печалба, обикновено получава кредит за съответния корпоративен данък и при спазване на правилата и доходните прагове може да не дължи допълнителен малтийски данък.

Това не означава, че дивидентите са универсално необлагаеми. Важни са данъчната сметка на дружеството, видът печалба, положението на акционера и правилата срещу злоупотреби. При някои структури акционерите могат да поискат възстановяване на част от корпоративния данък, но резултатът от възстановяването не бива да се представя като автоматична ставка за индивидуален инвеститор.

Чуждестранни дивиденти

Лице с резидентност и домицил в Малта по правило декларира чуждестранните дивиденти на световна основа. Резидент с домицил извън Малта обикновено ги декларира, когато са прехвърлени или получени в Малта. Те обичайно се облагат по прогресивни ставки.

Чуждестранният данък при източника може да се приспадне при наличие на доказателства, спазване на спогодбата и таван, равен на малтийския данък върху същия доход. Когато държавата на източника е удържала повече от ставката по спогодбата, може да се наложи превишението да се поиска обратно от нея.

Лихви и окончателен данък при източника

Малта има режим по избор за окончателен данък при източника от 15% за определени инвестиционни доходи, изплатени на допустими малтийски резиденти от допустими платци или посредници. Страницата на MTCA за отчитане на инвестиционните доходи описва законовите категории инвестиционен доход.

Това може да включва лихви от малтийски банки и определени инвестиционни доходи. Когато окончателният вариант е валидно приложен, доходът обикновено не се събира с останалите доходи на получателя, а данъкът от 15% не се възстановява чрез декларацията. Когато е разрешено, можеш вместо това да избереш получаване на брутната сума и облагане по общия ред; дали това е изгодно зависи от пределната ти ставка и обстоятелствата. Отговорите на MTCA на често задавани въпроси за физическите лица потвърждават окончателното удържане за допустими банкови лихви.

Чуждестранните лихви се облагат на световна основа за резидент с домицил в Малта и при получаване в Малта за обичайно пребиваващ с домицил извън страната. В допустими случаи може да е възможен окончателен данък от 15% чрез упълномощен финансов посредник. В останалите случаи чуждестранните лихви по правило се декларират в брутен размер и се облагат по общите правила.

Нерезидентите могат да ползват малтийски освобождавания за определени лихви, отстъпки, премии и авторски и лицензионни възнаграждения при условия относно източника, връзката с малтийски имот или бизнес и разпоредбите срещу избягване на данъци.

Криптовалути и цифрови активи

Малтийското данъчно третиране следва същността и използването на цифровия актив, а не маркетинговия етикет „крипто“. Официалните указания на MTCA за данъка върху доходите от DLT — технология на разпределения регистър — разграничават монети, финансови токени и токени за полезност и прилагат общите принципи на облагане на доходите. Отделната финансова регулация се администрира от Malta Financial Services Authority.

Монетите са извън специалните малтийски разпоредби за капиталовите печалби, но печалбите от чести или търговски сделки могат да са облагаем доход от търговска дейност. Доходността от финансови токени, наподобяваща дивиденти, лихви или премии, е доход, а прехвърлянията на финансови токени и токени за полезност зависят от това дали сделката има приходен или капиталов характер. Добивът, стейкингът, предоставянето в заем, трудовите възнаграждения и емитирането на токени изискват отделен анализ. От 2026 г. отчитането на криптоактиви по DAC8 — европейските правила за данъчен обмен на информация за криптоактиви — също съществено увеличава прозрачността.

Ако домицилът ти е извън Малта, не е безопасно да приемаш всяко разпореждане с криптоактиви за чуждестранна капиталова печалба. Важни са източникът, организацията на портфейлите и борсите, правата по токена и това дали дейността е търговска. Обменът на криптоактиви и плащанията с токени трябва да се записват дори когато не се получават пари в EUR.

Трудови доходи, свободна практика и дигитални номади

Трудовият доход за задължения, изпълнявани в Малта, по правило е от малтийски източник и е облагаем там. Данъкът, удържан чрез работодателя (PAYE), се събира чрез Final Settlement System (FSS) — системата за окончателно изравняване — а осигурителните вноски се удържат отделно. Придобивките в натура и възнагражденията в акции също могат да са облагаеми.

Лице на свободна практика или едноличен предприемач плаща данък върху нетната облагаема стопанска или професионална печалба. Приспадаемите разходи трябва да са направени изцяло и единствено за получаване на дохода и да са подкрепени с документи. Могат да се прилагат регистрация по ДДС, авансов данък и осигурителни вноски по Class 2.

Работата онлайн за чуждестранни клиенти не прави дохода автоматично чуждестранен. Професионалните и трудовите доходи често имат източник там, където работата физически се извършва. Затова, ако работиш от Малта, можеш да имаш доходи от малтийски източник дори когато всички клиенти и банкови сметки са в чужбина.

Nomad Residence Permit

Nomad Residence Permit — малтийското разрешение за пребиваване за дигитални номади — е имиграционен статут, а не автоматично данъчно освобождаване. Официалните данъчни указания на Residency Malta за притежателите му изрично посочват, че самото разрешение не установява право на специалните данъчни правила за номади. Допустимостта, мястото на изпълнение на работата, моделът на пребиваване, спогодбите и условията в S.L. 123.210 трябва да се разгледат заедно.

Специални програми за резидентност

През 2026 г. официалният портал на MTCA за специални схеми изброява Global Residence Programme — за допустими граждани на трети държави, Residence Programme — за допустими граждани на ЕС/ЕИП/Швейцария, Malta Retirement Programme — програма за пенсионери, и United Nations Pensions Programme — програма за пенсии от ООН.

Global Residence Programme и Residence Programme в общи линии прилагат ставка от 15% за допустими доходи от чуждестранни източници, прехвърлени в Малта, при годишен минимален данък от 15 000 EUR и условия за имот, застраховка и други изисквания. Доходите от малтийски източник по тези програми обикновено се облагат отделно с 35%. Програмите за пенсионери и пенсии от ООН имат различни критерии за допустимост и минимални задължения. Използвай указанията на MTCA за конкретната програма, включително страницата на Global Residence Programme, вместо да правиш изводи само от ставката от 15%.

Ако кандидатстваш по специална схема, провери действащите правила и преходни разпоредби към датата на кандидатстване, вместо да приемаш, че режимът ще остане непроменен за целия планиран престой.

Корпоративен данък

Основната ставка на данъка върху доходите на дружествата в Малта е 35%. Дружествата с резидентност и домицил в страната по правило се облагат за доходите и печалбите си от целия свят; правилата за резидентност и домицил на дружествата зависят от учредяването и управлението и контрола.

Системата за приспадане на корпоративния данък и възстановяване на данък на акционерите може да намали общата ефективна тежест, когато печалбите се разпределят и всички условия са изпълнени. Обичайните дялове за възстановяване зависят от вида печалба и ползваното облекчение. Затова често цитираната ефективна ставка от 5% не е законовата данъчна ставка на дружеството и не е автоматично достъпна във всеки случай. Съществени са моментът, паричният поток, разпределянето по данъчни сметки, допустимостта на акционерите, реалното икономическо присъствие и правилата срещу злоупотреби.

Ако си самостоятелно зает, не учредявай дружество само защото си видял твърдение за „5% корпоративен данък в Малта“. Заплатата, дивидентите, осигурителните вноски, разходите за спазване на изискванията, срокът за възстановяване и резидентността в друга държава могат да доведат до много различен резултат.

ДДС

Стандартната ставка на ДДС е 18%. Официалната страница на MTCA за ставките посочва и:

12% за определени доставки;
7% за определено настаняване и свързани доставки;
5% за определени стоки и услуги;
0% за допустими доставки с нулева ставка;
освобождавания със или без право на данъчен кредит.

Категорията, статутът на клиента и правилата за място на доставка определят ставката. Трансграничните консултации, цифровите услуги, електронната търговия, финансовите услуги и имотните сделки не трябва да се класифицират само по обобщената таблица.

Имоти и доходи от наем

В Малта по правило няма периодичен национален данък само за притежаване на жилищен имот, както потвърждават отговорите на MTCA на често задавани въпроси за имотните данъци. Придобиването и разпореждането обаче могат да бъдат скъпи, защото може да се дължат налог върху документи и прехвърляния, данък при прехвърляне на имот и нотариални разходи.

При прехвърляне на малтийски недвижим имот продавачът обикновено дължи окончателен данък при източника върху стойността на прехвърлянето, а не върху счетоводната печалба. Често срещаните ставки са 8% или 10%, като втората обикновено се отнася до имоти, придобити преди 1 януари 2004 г. Други ставки и освобождавания се прилагат според датата на придобиване, използването, родствената връзка, резидентността и обстоятелствата по сделката.

Допустими прехвърляния, приключени до 31 декември 2026 г., могат да ползват облекчение за първите 750 000 EUR от стойността на прехвърлянето за определени имоти в Urban Conservation Area — зона за опазване на градската среда, имоти, построени поне 20 години по-рано и необитавани поне седем години, или допустими имоти с традиционен характер, при спазване на всички условия. Законодателният обзор на MTCA за 2026 г. потвърждава удължаването до края на 2026 г.

Доходите от наем могат да се облагат по обичайния метод на нетния доход или, когато е допустимо и избрано, с окончателни 15% върху брутния наем. Вариантът върху брутната сума не позволява приспадане на разходи или възстановяване и може да се прилага и за нерезиденти. Подробностите за избора и ограниченията са изложени в наръчника на MTCA за доходите от наем, а плащането се подава чрез TA24 — формуляра за окончателния данък върху наемите. Определени възстановени жилищни имоти могат да отговарят на условията за окончателна ставка от 10%, а третирането на търговски имоти може да се различава.

Наследства, дарения, налози и данък върху богатството

Малта няма общ данък върху наследствата, наследствената маса или нетното богатство. Смъртта и даренията приживе обаче не означават непременно липса на облагане.

Налог върху документи и прехвърляния може да се прилага, когато малтийски недвижими имоти или определени прехвърлими ценни книжа се придобиват по наследство или дарение. Ставките, освобождаванията и облекченията зависят от актива, родствената връзка, обичайното пребиваване, семейното жилище и имотния профил на дружеството. Отговорите на MTCA на често задавани въпроси за прехвърляне на акции посочват обща ставка от 2% върху по-високата от пазарната стойност и цената, увеличена на 5% за имотни дружества.

Затова наследник може да дължи налог, въпреки че Малта не нарича нито едно задължение „данък върху наследството“. Трансграничното наследяване може да породи и данък или деклариране в друга държава.

Пенсии и спестяване с данъчни облекчения

За лица на 61 или повече години пенсионният доход, възникнал през 2026 г., е освободен на 100% до 37 104 EUR по официалното пенсионно освобождаване на MTCA. Таванът обхваща общия размер на допустимите социалноосигурителни пенсии, пенсии за служба, чуждестранни, професионални и частни пенсии. Доходът над него и другите доходи все пак трябва да се изчислят по приложимите правила.

Малта предлага и данъчни кредити и приспадания за допустими лични пенсионни схеми, доброволни професионални схеми и определени пенсионни продукти. Годишните лимити и процентите на кредитите се преразглеждат периодично, а правилата за достъп и теглене зависят от продукта.

Няма общодостъпна сметка за индивидуални инвеститори, пряко еквивалентна на британската ISA — Individual Savings Account, индивидуална спестовна сметка с данъчни облекчения — която да освобождава неограничен портфейл само защото се държи в нея. Сравни пенсионното данъчно облекчение с таксите, инвестиционните ограничения, възрастта за достъп и третирането при теглене.

Деклариране на чуждестранни инвестиции

Чуждестранният брокер не премахва малтийските задължения за деклариране. Подготви малтийското данъчно изчисление въз основа на доказателства за отделните сделки и пази:

годишните извлечения и потвържденията за сделки;
документите за брутни дивиденти и лихви;
удостоверенията за чуждестранен данък при източника;
проспектите на фондовете и класификацията на разпределенията;
датите и разходите за придобиване и разпореждане;
изчисленията за валутно преизчисляване в EUR;
доказателствата за произхода на парите, прехвърлени в Малта;
отделни записи за доходи, капиталови печалби и капитал отпреди резидентността.

За данъкоплатци по remittance basis банковото проследяване е също толкова важно, колкото инвестиционното изчисление. Пази извлеченията от първоначалното получаване на дохода или печалбата през всяко междинно прехвърляне до Малта.

Деклариране и плащане

Малта облага доходите, възникнали през календарната базисна година, през следващата година на определяне на данъка. По цикъла на MTCA декларацията на физическо лице на хартия и самоизчисляването на данъка обикновено са дължими до 30 юни, а срокът за онлайн подаване е 31 юли. Датата за окончателно плащане остава 30 юни, затова онлайн подаването не отлага автоматично плащането. Все пак трябва да следваш всяко последващо съобщение на MTCA или датата, отпечатана в декларацията.

Практически стъпки

Съпостави удостоверенията за заплата, счетоводните отчети за дейността, банковите извлечения и брокерските отчети.
Определи резидентността, обичайното пребиваване и домицила, преди да класифицираш чуждестранните суми.
Отдели доходите от малтийски източник, прехвърлените чуждестранни доходи и чуждестранните капиталови печалби.
Идентифицирай доходите с окончателен данък, които не трябва да се облагат повторно по общото изчисление.
Отчети брутните чуждестранни доходи и допустимите данъчни кредити за чуждестранен данък.
Попълни личната декларация чрез myTax и онлайн услугите на MTCA или издадения формуляр.
Плати остатъка в приложимия срок и запази данъчното изчисление и подкрепящите документи.

Служители, чиито задължения са напълно уредени чрез FSS, могат да получат данъчно извлечение, вместо да са длъжни да подават пълна декларация. Получаването или неполучаването на хартиен формуляр не е надежден критерий за законовото задължение, когато има необложени чуждестранни, инвестиционни, наемни или стопански доходи.

Авансов данък често се прилага за самостоятелно заети лица и други доходи извън PAYE чрез вноски през годината, с окончателно изравняване след края ѝ. Използвай актуалния график за плащания на MTCA, вместо да копираш дати от по-стар наръчник.

Чести грешки, които да избягваш

Да приемаш разрешение за пребиваване за доказателство за данъчен домицил или освобождаване от данък.
Да смяташ, че правилото за 183 дни е единственият начин да станеш малтийски резидент.
Да смесваш чист капитал, чуждестранни доходи и чуждестранни печалби в една сметка в чужбина.
Да приемаш, че чуждестранните капиталови печалби и чуждестранните дивиденти имат еднакво третиране за лице с домицил извън Малта.
Да наричаш дохода от дистанционна работа чуждестранен само защото клиентът е в чужбина.
Да третираш всеки борсово търгуван ETF като освободена борсова акция на дружество.
Да описваш всички лихви като прогресивно облагаеми и да пропускаш окончателния вариант с 15%.
Да представяш системата full imputation като универсално нулево облагане на дивиденти.
Да цитираш корпоративна ставка от 5%, без да обясниш данъка от 35% на дружеството и условното възстановяване на акционера.
Да приемаш, че липсата на данък върху наследствата означава липса на налог за наследени малтийски активи.
Да използваш нетни чуждестранни дивиденти в декларацията, без правилно да посочиш брутния доход и удържания данък.
Да разчиташ на общ срок през юни вместо на актуалната декларация и съобщение на MTCA.

Основни дати

Задължение или период	Обичайна дата
Базисна 2026 г.	1 януари–31 декември 2026 г.
Хартиена декларация на физическо лице и окончателно плащане за доходите от 2026 г.	Обикновено 30 юни 2027 г., съгласно указанията на MTCA
Онлайн декларация на физическо лице за доходите от 2026 г.	Обикновено 31 юли 2027 г., съгласно указанията на MTCA; плащането обикновено остава дължимо на 30 юни
Работодателско изравняване чрез FS3/FS7 — формуляри за годишно отчитане по FSS	Обикновено 15 февруари след съответната година
Авансов данък	Вноски по графика на MTCA
Заявление по преходни правила за специална програма	Съответните заявления по предходни режими обикновено до 31 декември 2026 г.

Свързани наръчници и калкулатори на Finorum

Инвестиране в Малта
Калкулатор за нетна заплата в Малта
Калкулатор за данък върху капиталовите печалби в Малта
Калкулатор за данъчно облагане на ETF
Калкулатор за данък върху дивидентите
Карта за сравнение на данъците в ЕС
Сравнение на разходите за живот

Какво е най-важно за инвеститора

Малта може да бъде данъчно ефективна, особено за резидент с домицил извън страната, който е получил подходяща консултация и има действителни чуждестранни капиталови печалби, или за инвеститор с допустими малтийски дивиденти. Предимствата ѝ не произтичат от проста ниска плоска ставка. Те зависят от правния статут на пребиваване, домицила, източника, прехвърлянето на дохода, класификацията на активите и документацията.

За инвеститора най-полезната практическа стъпка е да отдели доходите, печалбите и чистия капитал преди преместването в Малта и преди прехвърлянето на пари. След смесване на средствата възстановяването на произхода им може да е по-трудно от самото изчисляване на данъка.

Отказ от отговорност

Този наръчник предоставя обща образователна информация и не представлява данъчен, правен, счетоводен, имиграционен или инвестиционен съвет. Малтийското третиране зависи от конкретните факти, източника и правната форма на всеки актив, домицила, семейните обстоятелства, условията за специален статут и приложимите данъчни спогодби. Правилата и административната практика могат да се променят. Потвърди съществените решения с Malta Tax and Customs Administration или с квалифициран малтийски данъчен консултант.

Iva Buće

Ива Buće е магистър по икономика със специализация в дигиталния маркетинг и логистиката. Тя съчетава аналитично мислене с творчески подход, за да направи финансовите и инвестиционните теми достъпни за по-широка аудитория. Във Finorum превръща сложните икономически понятия в ясни и практични обяснения за читатели и инвеститори.