Daně v Itálii 2026: Co by měl vědět každý investor

Poslední aktualizace: 6. září 2026

Itálie zdaňuje většinu běžných finančních příjmů a investičních zisků sazbou 26 %. Příjmy ze zaměstnání naproti tomu podléhají celostátní dani IRPEF se sazbami 23 %, 33 % a 43 %, k nimž se přidávají regionální a obecní přirážky. Státní cenné papíry mohou využívat sazbu 12,5 %, zatímco u kryptoaktiv se od 1. ledna 2026 obecná sazba zvýšila na 33 %.

Pro soukromé investory je zařazení příjmu stejně důležité jako samotná sazba. Příjmy z investičních fondů se často považují za redditi di capitale, tedy kapitálové příjmy, zatímco ztráty z prodeje mohou spadat mezi redditi diversi, samostatnou kategorii ostatních příjmů. Tento nesoulad může bránit započtení ztráty z ETF proti zisku z ETF. Daňový výsledek závisí také na tom, zda jsou aktiva vedena u italského zprostředkovatele v režimu, kdy daň spravuje on, nebo u zahraničního brokera v režimu vlastního přiznávání.

Italští rezidenti obecně přiznávají celosvětové příjmy i zahraniční majetek. Zahraniční účty, investiční portfolia, nemovitosti a kryptoměny mohou zakládat oznamovací povinnosti v oddílech Quadro W/RW a povinnost platit každoroční daně IVAFE ze zahraničních finančních aktiv, IVIE ze zahraničních nemovitostí nebo daň z kryptoaktiv, i když k prodeji nedojde.

Přehled daní: Hlavní čísla na jednom místě

Druh daně nebo odvodu	Sazba nebo limit pro rok 2026	Poznámka
Celostátní daň z příjmů fyzických osob	23–43 %	Tři progresivní pásma IRPEF
Regionální přirážka k IRPEF	Obecně 1,23–3,33 %	Liší se podle regionu; mohou platit zvláštní pravidla
Obecní přirážka k IRPEF	Obecně 0–0,9 %	Liší se podle obce
Většina finančních příjmů a zisků	26 %	Akcie, dividendy, fondy a řada dluhopisů
Státní cenné papíry splňující podmínky	12,5 %	Zahrnuje vymezený italský a srovnatelný veřejný dluh
Příjmy a zisky z kryptoaktiv	Obecně 33 %	Od 1. ledna 2026; u eurových tokenů elektronických peněz splňujících podmínky zůstává sazba 26 %
IVAFE	Obecně 0,2 %	0,4 % u příslušných finančních aktiv v jurisdikcích se zvýhodněným daňovým režimem
IVIE	Obecně 1,06 %	Každoroční daň ze zahraničních nemovitostí se zápočty a zvláštními pravidly
Daň z hodnoty kryptoaktiv	0,2 %	Vybírá se prostřednictvím kolkové daně u zprostředkovatele nebo vlastním přiznáním
Základní sazba DPH	22 %	Snížené sazby zahrnují 10 %, 5 % a 4 %
Daň z příjmů právnických osob	24 % IRES	Mohou se uplatnit IRAP a další daně
Regionální daň z produktivní činnosti	Obvykle 3,9 % IRAP	Sazbu může ovlivnit region a druh činnosti
Dědická a darovací daň	4–8 %	Osvobozené částky závisejí na příbuzenském vztahu
Daň z tuzemských nemovitostí	IMU	Hlavní bydliště mimo luxusní kategorie je obvykle osvobozeno
Daň z čistého majetku	Obecná daň není zavedena	Nadále platí daně IVAFE, IVIE a IMU na konkrétní druhy majetku
Zdaňovací období	Kalendářní rok	Pro fyzické osoby
Lhůta pro Modello 730/2026	30. září 2026	Přiznání příjmů za rok 2025
Lhůta pro Redditi PF 2026	2. listopadu 2026	Termín elektronického podání, protože 31. říjen připadl na víkend
Daňová správa	Agenzia delle Entrate	Italská daňová správa

Daňová rezidence v Itálii

Fyzická osoba je italským daňovým rezidentem, pokud po většinu zdaňovacího období, tedy více než 183 dnů včetně částí dnů, splňuje alespoň jednu z těchto podmínek:

• fyzická přítomnost v Itálii;
• bydliště v Itálii ve smyslu obvyklého pobytu;
• domicil v Itálii, pro daňové účely vymezený jako hlavní centrum osobních a rodinných vztahů.

Zápis v evidenci obyvatel po většinu roku zakládá vyvratitelnou domněnku daňové rezidence. Současný test tedy nezávisí pouze na registraci nebo počítání dnů podle přítomnosti o půlnoci. Samotná fyzická přítomnost může stačit, zatímco pro domicil jsou klíčové rodinné a osobní vazby.

Italští rezidenti obecně podléhají dani z celosvětových příjmů a musí zohlednit oznamování zahraničního majetku. Nerezidenti jsou zpravidla zdaňováni pouze z příjmů ze zdrojů v Itálii. Pokud si rezidenci nárokují dvě země, příslušná smlouva obvykle rozhoduje podle stálého bytu, střediska životních zájmů, obvyklého pobytu a státní příslušnosti.

Itálie obecně nemá plošné zákonné pravidlo pro rozdělení roku na rezidentskou a nerezidentskou část. Přestěhování v průběhu roku proto může podle vnitrostátního práva vést k rezidentskému či nerezidentskému statusu za celý rok, ačkoli daňová smlouva může výsledek změnit. Před přestěhováním je třeba ověřit aktuální kritéria, která se změnila od roku 2024, v souhrnném zákoně o daních z příjmů (TUIR).

Daň z příjmů v Itálii

Celostátní daň z příjmů fyzických osob, Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF), je progresivní. Rozpočtový zákon pro rok 2026 snížil prostřední sazbu z 35 % na 33 %. Platná celostátní pravidla jsou součástí TUIR.

Zdanitelný příjem v roce 2026	Celostátní sazba IRPEF
Do 28 000 €	23 %
28 000,01–50 000 €	33 %
Nad 50 000 €	43 %

Sazby se uplatňují po pásmech. Člověk s příjmem 40 000 € neplatí 33 % z celé částky: prvních 28 000 € se zdaňuje 23 % a zbývajících 12 000 € sazbou 33 %, před slevami a přirážkami.

Regionální přirážka k IRPEF se obecně pohybuje od 1,23 % do 3,33 %, zatímco obce mohou uplatnit další přirážku zpravidla až 0,9 %. Místní osvobození, limity a progresivní struktury se liší. Ministerstvo hospodářství a financí vede oficiální tabulky regionálních a obecních sazeb. Celkové mezní zatížení tak může přesáhnout celostátní sazbu 43 %.

Itálie místo jediné univerzální nezdanitelné částky používá odpočty a slevy na dani závislé na příjmu. Mezi důležité položky patří zaměstnanecké a penzijní slevy, úlevy na vyživované členy rodiny, zdravotní výdaje, úroky z hypotéky, výdaje na vzdělávání, nájemné, rekonstrukce a způsobilé penzijní příspěvky. U celkových příjmů nad 200 000 € snižuje rozpočtový zákon pro rok 2026 některé slevy odpovídající 19 % výdajů o 440 €, s vymezenými výjimkami.

Odvody na sociální zabezpečení

Sazby pojistného závisejí na odvětví pracovníka, profesním fondu, délce účasti v systému a na tom, zda jde o zaměstnance, člena vedení společnosti nebo samostatně výdělečně činného odborníka.

U mnoha zaměstnanců soukromého sektoru činí zaměstnanecký podíl přibližně 9–10 % hrubé mzdy, přičemž běžná sazba je 9,19 %. Odvody zaměstnavatele často dosahují přibližně 30 %, mohou však být nižší i vyšší. Podle Národního ústavu sociálního zabezpečení (INPS) se v roce 2026 na příjem nad 56 224 € vztahuje dodatečný 1% zaměstnanecký příspěvek na důchodové pojištění.

Typ pracovníka	Typická struktura odvodů
Zaměstnanec soukromého sektoru	Přibližně 9–10 % zaměstnanec; zaměstnavatel často kolem 30 %
Samostatně výdělečně činný odborník v odděleném systému INPS	Sazba závisí na jiném důchodovém pojištění a statusu
Řemeslník nebo obchodník	Pevné minimální odvody a procentní odvod nad minimální základ
Osoba vykonávající regulované povolání	Profesní penzijní fond a vlastní pravidla příspěvků

Nejde o univerzální sazby. Spolehlivý výpočet mzdy vyžaduje znalost příslušné kolektivní smlouvy, zařazení podle INPS, zdanitelných zaměstnaneckých výhod a obce i regionu.

Příklad výpočtu mzdy

U zaměstnance soukromého sektoru s hrubou roční mzdou 40 000 € předpokládejme ilustrativní zaměstnaneckou sazbu pojistného 9,19 %. Odvody by činily přibližně 3 676 € a základ IRPEF by tak dosáhl zhruba 36 324 €. Celostátní IRPEF před zaměstnaneckými slevami by činila přibližně 9 188 €. Regionální a obecní přirážky se uplatní samostatně.

Podle místa, slev a konkrétního výpočtu mzdy často vychází roční čistá mzda přibližně na 27 000–29 000 €. Jde o ilustrativní příklad, nikoli o závazný mzdový výpočet. Pro odhad můžete využít kalkulačku čisté mzdy v Itálii od Finorum.

Příjmy z investic a kapitálové zisky

Většina příjmů z portfoliových investic mimo podnikání se zdaňuje náhradní daní ve výši 26 %. Patří sem řada kapitálových zisků, dividendy, bankovní úroky a dluhopisové kupony. Na kotované akcie ani ETF se nevztahuje obecné osvobození při dlouhodobé držbě. Právní rámec obsahují zejména TUIR a legislativní dekret č. 461/1997.

Italské státní dluhopisy a vymezené srovnatelné státní či nadnárodní cenné papíry splňující podmínky obvykle využívají zvýhodněnou sazbu 12,5 % podle úpravy veřejného dluhu v legislativním dekretu č. 239/1996. Fondy držící způsobilý státní dluh mohou využívat zvýhodnění v odpovídajícím poměru; sazba tedy nemusí být jednotná pro celý fond.

Tři režimy zdanění investic

Itálie nabízí tři způsoby daňové správy investic:

• Režim vlastního přiznávání (regime dichiarativo): Investor sám vypočítává a přiznává příjmy, zisky a zahraniční majetek. Tento režim je běžný u zahraničních brokerů.
• Režim správy daně zprostředkovatelem (regime amministrato): Oprávněný italský zprostředkovatel sráží daň z realizovaných transakcí a eviduje způsobilé ztráty.
• Režim spravovaného portfolia (regime gestito): Daň zpravidla vychází z ročního výsledku portfolia, který podle zvláštních pravidel zahrnuje i nerealizované změny hodnoty.

Stejný cenný papír může podle zvoleného režimu vyžadovat velmi odlišnou administrativu. Zahraniční broker, který poskytuje „italský daňový přehled“, tím nutně nepřebírá povinnost srážet daň ani právní odpovědnost.

Akcie

Kapitálové zisky z běžných portfoliových akcií obecně patří mezi redditi diversi a zdaňují se 26 %. Způsobilé kapitálové ztráty lze započíst proti ziskům ve stejné kategorii. Nevyužité ztráty lze zpravidla převádět po dobu čtyř let. Nelze je započíst proti dividendám, úrokům ani jiným redditi di capitale.

Výpočet vychází z pořizovací ceny v eurech, výnosů z prodeje a přímo souvisejících nákladů. Reorganizace akcií, zaměstnanecké akciové odměny, významné účasti v zahraničních subjektech a podíly v obchodním majetku mohou vyžadovat odlišná pravidla.

Prodej můžete odhadnout pomocí kalkulačky daně z kapitálových zisků v Itálii od Finorum. Následně ověřte kategorii příjmu a dostupné ztráty k započtení.

ETF a investiční fondy

U fyzické osoby, která drží fondy v soukromém majetku, se kladné výnosy z italských fondů, fondů regulovaných v EU/EHP a řady zahraničních fondů obecně zdaňují 26 %. Zdanitelná částka obvykle vzniká při výplatě výnosu, odkupu, likvidaci nebo prodeji. Akumulační ETF zpravidla odkládá zdanění na úrovni investora až do prodeje či jiného zcizení; nevytváří obecnou každoroční fiktivní výplatu.

Zásadní je rozdílné zacházení se zisky a ztrátami:

• kladné příjmy z fondu se obvykle řadí mezi redditi di capitale;
• záporný výsledek prodeje se obecně řadí mezi redditi diversi.

Ztrátu z ETF proto zpravidla nelze započíst proti zisku z jiného ETF či fondu, pokud tento zisk spadá do redditi di capitale. Ztrátu lze místo toho použít proti odpovídajícím redditi diversi, například zdanitelným ziskům z akcií, dluhopisů, certifikátů nebo derivátů, a to ve lhůtě pro převod ztrát. Sestavování portfolia i cílená realizace ztrát pro daňové účely by tento rozdíl měly zohledňovat.

Část výnosu fondu připadající na způsobilé státní cenné papíry může prostřednictvím mechanismu úpravy využívat sazbu 12,5 %. Příslušný podíl zpravidla uvádí zprostředkovatel nebo dokumentace fondu.

Status UCITS, tedy fondu podle evropských pravidel kolektivního investování, nezakládá plošné osvobození kapitálových zisků, jak tomu může být v některých jiných zemích. Držení v zahraničí může navíc vytvářet povinnosti v Quadro W/RW a u IVAFE, i když ETF nebylo prodáno.

Dividendy a úroky

Portfoliové dividendy přijaté rezidentními fyzickými osobami se zpravidla zdaňují 26 %. Italský zprostředkovatel obvykle daň srazí. Zahraniční dividendy přijaté bez italského plátce srážkové daně musí investor přiznat sám.

Zahraniční dividendy mohou před italským zdaněním podléhat srážce ve státě zdroje. Smluvní úlevy a způsob výběru italské daně ovlivňují, zda a jak lze zápočet využít. V některých situacích s náhradní daní je nutné žádat o vrácení nadměrné srážky u zdroje namísto uplatnění plného zápočtu v Itálii. Uchovávejte oficiální doklady o dividendách a formuláře pro uplatnění daňových smluv.

Úroky z bankovních vkladů a běžných dluhopisů se zpravidla zdaňují 26 %. U způsobilého státního dluhu je sazba obvykle 12,5 %. Zahraniční účty mohou navíc podléhat IVAFE bez ohledu na to, zda přinášejí významné úroky.

Zdanění kryptoměn

Od 1. ledna 2026 se kapitálové zisky a další příslušné příjmy z transakcí s kryptoaktivy zpravidla zdaňují 33 %, nikoli 26 %. Přijatou novelu obsahuje oficiální záznam právního předpisu v úředním věstníku Gazzetta Ufficiale.

Eurové tokeny elektronických peněz splňující podmínky nadále podléhají 26% sazbě, pokud je jejich hodnota stabilně navázána na euro a rezervy splňují zákonné podmínky EU. Samotné označení „stablecoin“ nárok na tuto sazbu neprokazuje.

Dřívější roční hranice zisku 2 000 € byla od roku 2025 zrušena. Směny mezi kryptoaktivy s podstatně stejnými vlastnostmi a funkcemi nemusí představovat realizaci zisku. Směny, platby, staking, půjčování a prodeje je však nutné zařazovat jednotlivě.

Ztráty z kryptoměn mají vlastní pravidla vykazování a zápočtu. Rezidenti musí zohlednit také každoroční 0,2% daň z hodnoty kryptoaktiv nebo odpovídající kolkovou daň. Pokyny daňové správy k Quadro RW tuto daň výslovně zahrnují. Pokud jsou splněny zákonné podmínky, zůstatky v peněženkách a na platformách patří do oddílu pro oznamování zahraničního majetku a kryptoaktiv i bez zdanitelného prodeje.

Uchovávejte exporty transakcí, historii peněženek, hodnoty v eurech, evidenci pořizovacích nákladů a doklady umožňující rozpoznat převody mezi vlastními peněženkami.

Zahraniční majetek, Quadro W/RW a majetkové daně

Italští rezidenti musí vykazovat řadu zahraničních investic i tehdy, když nevzniká realizovaný příjem. Od období podávání přiznání v roce 2024 mohou oprávnění poplatníci uvádět zahraniční majetek a kryptoaktiva a vypočítávat související daně v oddílu Quadro W formuláře Modello 730. Formulář Modello Redditi PF používá Quadro RW.

Mezi typické oznamované položky patří:

• zahraniční brokerské účty a cenné papíry;
• zahraniční bankovní účty;
• zahraniční nemovitosti;
• zahraniční pojistné a finanční produkty;
• přímé podíly v zahraničních subjektech;
• kryptoaktiva.

IVAFE

IVAFE zpravidla činí 0,2 % ročně z hodnoty zahraničních finančních aktiv, poměrně podle vlastnického podílu a počtu dnů držby. U příslušných investic držených v jurisdikcích se zvýhodněným daňovým režimem činí sazba 0,4 %. Zahraniční bankovní účty obvykle podléhají pevné částce 34,20 €, pokud průměrný zůstatek přesáhne 5 000 €, s přihlédnutím k podrobným pravidlům. Oznamovací povinnost může nadále vznikat podle maximálního zůstatku a převodů. Aktuální postup popisují pokyny daňové správy k zahraničnímu majetku.

IVIE

IVIE zpravidla činí 1,06 % z hodnoty zahraničních nemovitostí. Pravidla ocenění závisejí na tom, zda se nemovitost nachází v EU/EHP a jaká oficiální hodnota je k dispozici. Zahraniční daň z nemovitosti může umožnit omezený zápočet. V úzce vymezených případech lze uplatnit odpočet na hlavní bydliště nebo zvláštní zacházení.

Pokyny Agenzia delle Entrate k předvyplněnému přiznání vysvětlují, jaké údaje se požadují u zahraničního majetku a kryptoaktiv.

Přiznávání investic

Investoři by měli shromažďovat:

• roční výpisy a potvrzení obchodů;
• pořizovací náklady, výnosy z prodeje a poplatky;
• údaje o výplatách fondů a podílech způsobilých státních dluhopisů;
• doklady o dividendách, úrocích a zahraničních srážkových daních;
• denní hodnoty nebo hodnoty na konci období potřebné pro IVAFE;
• průměrné a maximální zůstatky zahraničních účtů;
• doklady o daních a ocenění zahraničních nemovitostí.

V Quadro RT se zpravidla vykazují vymezené kapitálové zisky v režimu vlastního přiznávání. Quadro RM může sloužit pro kategorie zahraničních příjmů podléhajících náhradní dani, zatímco Quadro W/RW slouží k oznamování majetku a výpočtu daní z jeho hodnoty. Správný oddíl závisí na právním druhu příjmu, nikoli pouze na označení brokera.

Příjmy z nájmu a zdanění nemovitostí

Příjmy z nájmu italských nemovitostí k bydlení se mohou zdaňovat běžnou progresivní IRPEF, nebo při splnění podmínek a volbě režimu náhradní daní cedolare secca. Pokyny daňové správy k přiznání pro rok 2026 zohledňují sazby 10 %, 21 % a 26 % pro krátkodobé pronájmy.

Dlouhodobé nájemní smlouvy k bydlení běžně splňují podmínky pro 21% cedolare secca. U vymezených smluv se sjednaným regulovaným nájemným platí sazba 10 %. U krátkodobých pronájmů se 21% sazba zpravidla vztahuje na jednu nemovitost vybranou poplatníkem a 26% sazba na další krátkodobě pronajímané nemovitosti. Provozování krátkodobého pronájmu více než čtyř nemovitostí zakládá domněnku podnikatelské činnosti.

IMU

IMU je obecní daň z nemovitostí. Hlavní bydliště mimo luxusní kategorie je zpravidla osvobozeno. Druhé bydlení, investiční nemovitosti, pozemky a hlavní bydliště v luxusních kategoriích však mohou být zdanitelné. Sazby a odpočty závisejí na obci a je vhodné je ověřit v oficiální databázi ministerstva.

Prodej nemovitosti

Zisk z prodeje soukromé nemovitosti je obecně zdanitelný, pokud je nemovitost prodána do pěti let od koupě nebo výstavby. Výjimky mohou platit pro zděděnou nemovitost a pro bydlení, které vlastník nebo jeho rodina využívali jako hlavní bydliště po většinu doby vlastnictví. Po pěti letech je běžný soukromý zisk zpravidla osvobozen.

Samostatné desetileté pravidlo se může vztahovat na prodej nemovitosti, která využila vymezené práce v režimu podpory rekonstrukcí Superbonus dokončené během předchozích deseti let. Platí přitom výjimky pro dědictví a hlavní bydliště. Běžné shrnutí o pěti letech proto nepokrývá každou rekonstruovanou nemovitost.

Zahraniční nemovitosti zakládají italské oznamovací povinnosti, IVIE a případně zdanitelné příjmy z nájmu. Pro modelování peněžních toků můžete využít kalkulačku pronajímané nemovitosti od Finorum.

Dědická a darovací daň

Hlavní italské sazby dědické a darovací daně jsou:

Příjemce	Sazba	Osvobozená částka na příjemce
Manžel či manželka a příbuzní v přímé sestupné nebo vzestupné linii	4 %	1 milion €
Sourozenci	6 %	100 000 €
Ostatní příbuzní do čtvrtého stupně a vymezení příbuzní vzniklí sňatkem	6 %	Bez obecné osvobozené částky
Ostatní příjemci	8 %	Bez obecné osvobozené částky
Příjemce se závažným zdravotním postižením splňujícím podmínky	Sazba podle příbuzenského vztahu	Osvobozená částka 1,5 milionu €

U zděděných nebo darovaných italských nemovitostí se vedle dědické či darovací daně mohou uplatnit také daně spojené se zápisem do nemovitostních registrů, označované jako hypoteční a katastrální daň. Trusty, dary za života a přeshraniční dědictví vyžadují po nedávných legislativních reformách zvláštní posouzení.

Osoby samostatně výdělečně činné

OSVČ v běžném režimu platí progresivní IRPEF, regionální a obecní přirážky, sociální odvody a podle činnosti a právní formy případně také DPH a IRAP.

Oprávnění drobní poplatníci mohou využít regime forfettario, obvykle s limitem příjmů 85 000 € a 15% náhradní daní. Způsobilé nové činnosti mohou po prvních pět let využívat sazbu 5 %. Zdanitelný zisk se vypočítává použitím koeficientu ziskovosti příslušného pro danou činnost na příjmy, nikoli odečtením skutečných výdajů. Režim upravuje zákon č. 190/2014 ve znění pozdějších předpisů. Limity pro vstup a výstup, omezení příjmů ze zaměstnání, vlastnická omezení a pravidla proti zneužití je nutné kontrolovat každý rok.

Na poplatníky v režimu forfettario se obecně vztahuje elektronická fakturace. Sociální odvody zůstávají povinné a mohou být významné i při nízké náhradní dani z příjmů.

Daň z příjmů právnických osob

Italské společnosti zpravidla platí 24% daň z příjmů právnických osob IRES a regionální daň z produktivní činnosti IRAP, běžně se základní sazbou 3,9 % před regionálními či odvětvovými úpravami. Oficiální regionální sazby a opatření lze vyhledat na portálu finančního odboru pro IRAP.

Podniková daň	Obecná sazba
IRES	24 %
IRAP	Obvykle 3,9 %
Srážková daň z dividend vyplácených fyzickým osobám	26 %
Základní sazba DPH	22 %

Osvobození účastí může osvobodit 95 % způsobilých zisků společnosti z prodeje podílů. Přijaté dividendy jsou pro účely IRES často z 95 % vyňaty ze zdanění. Platí podmínky a pravidla proti zneužití. Banky, pojišťovny, energetické podniky a velké nadnárodní skupiny mohou podléhat přirážkám nebo pravidlům globální minimální daně Pillar Two.

Rozpočet pro rok 2026 obsahuje také cílené pobídky a náhradní daně. Pro obecné srovnání však zůstává vhodnější vycházet ze standardní sazby 24 % a IRAP než jednu dočasnou úlevu prezentovat jako pravidlo pro všechny.

Zvýhodněné režimy pro nové rezidenty

Režim pro nové rezidenty s vysokým majetkem

Oprávněné osoby, které byly nerezidenty alespoň devět z předchozích deseti zdaňovacích období, si mohou zvolit pevnou roční daň ze zahraničních příjmů. U osob, které přesouvají právní bydliště od 1. ledna 2026, činí roční částka 300 000 € a dalších 50 000 € za každého rodinného příslušníka splňujícího podmínky. Obě částky potvrzují oficiální platební pokyny daňové správy pro rok 2026. Režim může trvat až 15 let. Příjmy ze zdrojů v Itálii se nadále zdaňují běžně a zahraniční jurisdikce nemusí italskou paušální daň uznat jako daň přiřaditelnou ke konkrétnímu příjmu.

Režim pro pracovníky přicházející do Itálie

Podle režimu pro příchozí od roku 2024 mohou být způsobilé italské příjmy ze zaměstnání a odborné samostatné činnosti z 50 % osvobozeny, zpravidla do 600 000 € ročně, po dobu pěti zdaňovacích období. Ve vymezených případech spojených s nezletilým dítětem může osvobození dosáhnout 60 %. Platí podmínky předchozí nerezidence, vysoce kvalifikované práce, závazku zachovat italskou rezidenci a pravidla týkající se skupiny zaměstnavatele.

7% režim pro důchodce

Oprávnění zahraniční důchodci, kteří se přestěhují do obce s nejvýše 20 000 obyvateli ve vymezených jižních regionech, si mohou zvolit 7% náhradní daň ze způsobilých zahraničních příjmů až na deset let. Zpravidla musí být nerezidenty v předchozích pěti zdaňovacích obdobích a přicházet z jurisdikce splňující podmínky daňové spolupráce. Pokyny daňové správy k Quadro RM pro rok 2026 uvádějí zahrnuté regiony a způsob vykazování. Nárok mohou splňovat také samostatně vyjmenované obce postižené zemětřesením, proto je nutné ověřit konkrétní místo.

Tyto režimy představují alternativy pro různé skupiny poplatníků; nelze je libovolně kombinovat.

Zahraniční příjmy a smlouvy o zamezení dvojího zdanění

Rezidenti přiznávají celosvětové příjmy bez ohledu na to, zda jsou peníze převedeny do Itálie. Smlouvy mohou rozdělovat práva na zdanění a zápočty zahraniční daně mohou zabránit dvojímu zdanění. Zápočet je však obvykle omezen výší italské daně připadající na stejný zahraniční příjem.

Příjmy podléhající náhradní dani mají zvláštní omezení zápočtu. Investoři by neměli předpokládat, že každá zahraniční srážka sníží italskou 26% daň. Může být nutné požádat o smluvní vrácení daně ve státě zdroje.

Zahraniční penzijní příjmy, trusty, společnosti, akciové opce a podíly na zisku správců investic (carried interest) vyžadují zařazení podle italského vnitrostátního práva i příslušné daňové smlouvy.

Podání přiznání a placení daně

Fyzické osoby používají Modello 730 nebo Modello Redditi Persone Fisiche. Zaměstnanci a důchodci běžně využívají 730. Poplatníci se složitějšími podnikatelskými, zahraničními či kapitálovými příjmy nebo otázkami nerezidence mohou potřebovat Redditi PF či doplňující přílohy.

Pro podání v roce 2026 týkající se příjmů roku 2025 platily tyto lhůty:

• Modello 730 do 30. září 2026;
• elektronické Redditi PF do 2. listopadu 2026, protože běžný termín 31. října připadl na víkend.

Agenzia delle Entrate zveřejnila oficiální kalendář předvyplněných přiznání. Její pokyny k Redditi PF 2026 obsahují příslušné oddíly pro kapitálové zisky a kryptoaktiva. Doplatek daně a první zálohy jsou obecně splatné na konci června, s možností odkladu a úroku. Druhá nebo jediná záloha je zpravidla splatná do 30. listopadu.

Daňové výhody a nevýhody

Výhody

• Zvýhodněné 12,5% zdanění způsobilých státních cenných papírů.
• Žádná jednotná obecná daň z celosvětového čistého majetku.
• Penzijní odpočty a cílené investiční a podnikatelské pobídky.
• Potenciálně významné režimy pro nové rezidenty, pracovníky a důchodce splňující podmínky.
• Režim správy daně zprostředkovatelem může zjednodušit přiznávání tuzemských investic.
• Zisky ze soukromých nemovitostí bývají po příslušné době držby osvobozeny.

Nevýhody

• Většina investičních příjmů a zisků se zdaňuje 26 %.
• Daň z kryptoaktiv se v roce 2026 zvýšila na 33 %.
• Zařazení ztrát z ETF výrazně omezuje možnosti jejich zápočtu.
• Zahraniční majetek může zakládat každoroční oznamování a IVAFE nebo IVIE i bez prodeje.
• Regionální a obecní přirážky zvyšují daňové zatížení zaměstnání.
• Přiznávání investic u zahraničních brokerů vyžaduje podrobné údaje a sankce mohou být významné.

Pro koho může být Itálie vhodná?

Itálie může vyhovovat investorům do státních dluhopisů, lidem s nárokem na zvýhodněný režim při příchodu do země, osobám spořícím na důchod a investorům, kteří dávají přednost italskému zprostředkovateli zajišťujícímu daně. Méně jednoduchá je situace aktivních investorů do ETF se ztrátami, investorů do kryptoměn a rezidentů spravujících rozsáhlá zahraniční portfolia v režimu vlastního přiznávání.

Praktický výsledek závisí na rezidenci, místě, zprostředkovateli, zařazení aktiv a dostupnosti zvláštního režimu.

Související průvodci a kalkulačky Finorum

• Investování v Itálii
• Kalkulačka čisté mzdy v Itálii
• Kalkulačka daně z kapitálových zisků v Itálii
• Kalkulačka zdanění ETF
• Kalkulačka daně z dividend
• Mapa srovnání daní v EU
• Srovnání životních nákladů

Upozornění

Tento průvodce slouží pouze k obecným informačním a vzdělávacím účelům. Nepředstavuje daňové, právní, účetní ani investiční poradenství. Italské zdanění závisí na rezidenci, místě, režimu zprostředkovatele, zařazení příjmu, struktuře aktiv a individuálních okolnostech. Pravidla i správní praxe se mohou měnit. Před podáním přiznání nebo rozhodnutím o investici, přestěhování či podnikání ověřte aktuální situaci u Agenzia delle Entrate nebo kvalifikovaného italského daňového poradce.

Zdroje

Právní předpisy EU a daně

• Normattiva: Souhrnný zákon o daních z příjmů (TUIR)

Další vzdělávací zdroje

• Agenzia delle Entrate: Italská daňová správa
• Gazzetta Ufficiale: Záznam právního předpisu
• Pokyny k Quadro RM pro rok 2026
• Pokyny k přiznání pro rok 2026
• Pokyny Agenzia delle Entrate k předvyplněnému přiznání
• Oficiální kalendář předvyplněných přiznání
• Pokyny k Quadro RW
• Pokyny k Redditi PF 2026
• INPS: Údaje k odvodům zaměstnanců pro rok 2026
• Normattiva: Zákon č. 190/2014
• Legislativní dekret č. 239/1996
• Legislativní dekret č. 461/1997
• TUIR: Souhrnný zákon o daních z příjmů
• Agenzia delle Entrate: Oficiální platební pokyny pro rok 2026
• Finanční odbor: Portál IRAP
• IMU: Obecní daň z nemovitostí
• Obecní sazby přirážky k IRPEF
• Regionální sazby přirážky k IRPEF

Sources & References

Additional educational resources

• Agenziaentrate.gov.it — Agenzia delle Entrate: Italská daňová správa
• Gazzettaufficiale.it — Gazzetta Ufficiale: Záznam právního předpisu
• Infoprecompilata.agenziaentrate.gov.it — Oficiální kalendář předvyplněných přiznání
• Pokyny Agenzia delle Entrate k předvyplněnému přiznání
• Pokyny k přiznání pro rok 2026
• Pokyny k Quadro RM pro rok 2026
• Pokyny k Quadro RW
• Pokyny k Redditi PF 2026
• Inps.it — INPS: Údaje k odvodům zaměstnanců pro rok 2026
• Normattiva.it — Legislativní dekret č. 239/1996
• Legislativní dekret č. 461/1997
• Normattiva: Zákon č. 190/2014
• TUIR: Souhrnný zákon o daních z příjmů
• Www1.agenziaentrate.gov.it — Agenzia delle Entrate: Oficiální platební pokyny pro rok 2026
• Www1.finanze.gov.it — Finanční odbor: Portál IRAP
• IMU: Obecní daň z nemovitostí
• Obecní sazby přirážky k IRPEF
• Regionální sazby přirážky k IRPEF