Leedu maksujuhend 2026: mida iga investor peab teadma

Viimati uuendatud: 6. september 2026

Leedu muutis 1. jaanuarist 2026 märkimisväärselt üksikisikute maksustamist. Palgatulu ja senisest laiemat osa muust aastatulust arvestatakse nüüd koos ning neile kohaldatakse astmelisi 20%, 25% ja 32% maksumäärasid. Dividenditulu maksustatakse endiselt eraldi 15% määraga. Väärtpaberite müügist saadud kapitalikasumi maksustamine sõltub summast, hoidmisajast ja sellest, kas investor kasutab Leedu investeerimiskonto süsteemi.

2025. aastal kasutusele võetud investeerimiskonto on tavainvestori jaoks üks olulisemaid maksuplaneerimise võimalusi. Nõuetele vastavat tulu saab üldjuhul reinvesteerida ilma kohese maksukohustuseta; maksustatav tulu tekib siis, kui väljamaksed ületavad arvestuses olevaid sissemakseid. Alates 2026. aastast maksustatakse investeerimiskontolt välja võetud maksustatav tulu summast olenemata 15% määraga.

Leedu maksuresidendid deklareerivad üldjuhul kogu maailmast saadud tulu. Välismaise maakleri kasutamine ei vabasta Leedus deklareerimise kohustusest. Investeerimiskonto maksureeglite kasutamiseks tuleb konto ka nõuetekohaselt deklareerida.

Maksude ülevaade: peamised määrad ja piirmäärad

Maks või näitaja	2026. aasta määr või piirmäär	Selgitus
Üksikisiku põhiline tulumaks	20% / 25% / 32%	Alates 2026. aastast arvestatakse rohkem tululiike aastatuluna koos
Põhilised tulupiirid	83 237,40 € / 138 729 €	36 ja 60 keskmist palka (VDU)
Dividenditulu	15%	Ei kuulu 20–32% astmelise maksustamise arvestusse
Investeerimiskonto tulu	15%	Alates 2026. aastast summast olenemata; maks tekib üldjuhul sissemakseid ületavalt väljamakselt
Väärtpaberite kapitalikasum väljaspool investeerimiskontot	15–32%	Sõltub hoidmisajast ja aastatulust
Väärtpaberikasumi põhiline maksuvabastus	500 €	Kohaldatakse tingimusi ja erandeid; investeerimiskonto maksustatavatele väljamaksetele ei laiene
Intressitulu	15–32%	Nõuetele vastavale intressitulule võib kohalduda 500 € maksuvabastus; suurema tulu korral kehtivad muud määrad
Töötaja sotsiaalkindlustus- ja ravikindlustusmaksed	19,5%	Teise pensionisamba lisamakse võib olla 3%
Tööandja maksed	Tavaliselt vähemalt 1,77%	Määr võib tööõnnetuste kategooria ja fondimaksete tõttu tõusta
Sotsiaalkindlustusmaksete ülempiir	138 729 €	60 VDU; ravikindlustusmaksetele kehtivad teistsugused reeglid
Suurim igakuine palgatulu maksuvaba osa	747 €	Väheneb sissetuleku kasvades
Üldine käibemaksumäär	21%	2026. aastast on vähendatud määrad 12% ja 5%
Äriühingu tulumaks	17%	Üldmäär alates 2026. aastast
Väikeettevõtte tulumaks	0% / 7%	Kehtivad tingimused; 0% võib hõlmata kaht esimest maksustamisperioodi
Elamukinnisvara maks	0–1%	Uus kord 2026. aastast; määr sõltub kinnisvara kasutusest ja väärtusest
Pärandimaks	5% / 10%	Lähisugulaste maksuvabastus ja maksustatava väärtuse vähendamine
Üldine netovaramaks	Puudub	Kinnisvaramaks kehtib eraldi
Maksustamisaasta	Kalendriaasta	Füüsilised isikud
2025. aasta tuludeklaratsioon	4. mai 2026	Investeerimiskonto deklareerijatel 1. juuni
Maksuhaldur	Riiklik maksuinspektsioon (VMI)	Elektrooniline deklareerimissüsteem (EDS)

Maksuresidentsus Leedus

Leedu maksuresidentsust ei määra üksnes kodakondsus ega üksainus päevade arvestuse reegel. Alused on sätestatud Leedu 2026. aasta üksikisiku tulumaksu seaduses. Isik võib olla maksuresident, kui:

• tema alaline elukoht on Leedus;
• tema isiklikud, sotsiaalsed või majanduslikud huvid on peamiselt seotud Leeduga;
• ta viibib maksustamisaastal Leedus vähemalt 183 päeva; või
• ta viibib järjestikustel maksustamisaastatel Leedus kokku vähemalt 280 päeva ja ühel neist aastatest vähemalt 90 päeva.

Erireeglid kehtivad riigi teenistuses välismaal töötavatele Leedu kodanikele ja riigist lõplikult lahkumisele. Kui kaks riiki peavad isikut oma maksuresidendiks, määrab kohaldatav topeltmaksustamise vältimise leping residentsuse tavaliselt alalise kodu, eluliste huvide keskme, tavapärase viibimiskoha ja kodakondsuse järgi.

Maksuresidendid deklareerivad üldjuhul kogu maailmast saadud tulu, sealhulgas välismaise palgatulu, dividenditulu, intressitulu, üüritulu ja maksustatava kapitalikasumi. Mitteresidente maksustatakse üldjuhul üksnes seaduses nimetatud Leedu allikast saadud tulult.

Üksikisiku tulumaks

Alates 2026. aastast liidetakse astmelise maksumäära määramiseks senisest rohkem tululiike, nagu näitavad VMI ametlikud 2026. aasta juhised. Peamised maksuastme tulupiirid põhinevad riigi keskmisel palgal (vidutinis darbo užmokestis, VDU), mille kuumäär on 2026. aasta maksuarvestuses 2312,15 €.

Koondatud aastane maksustatav tulu	2026. aasta piirmaksumäär
Kuni 36 VDU ehk 83 237,40 €	20%
36–60 VDU ehk 83 237,40–138 729 €	25%
Üle 60 VDU ehk 138 729 €	32%

Maksuastmed on astmelised. Eri tululiigid paigutatakse neisse siiski kindlas järjekorras, mistõttu ei saa ühe tululiigi maksu alati õigesti arvutada muust tulust eraldi.

Koondarvestusse kuuluvad üldjuhul palgatulu, paljude füüsilisest isikust ettevõtjate tegevuse kasum, üüritulu ja maksustatav vara müügitulu. Eraldi maksustatakse muu hulgas dividenditulu, nõuetele vastavate pikalt hoitud aktsiate kapitalikasum ja investeerimiskonto tulu.

VMI ametlikud 2026. aasta näited selgitavad palgatulu ja muu tulu koostoimet.

Palgatulu maksuvaba osa ja palgamaksed

Palgatulu maksuvaba osa (neapmokestinamasis pajamų dydis, NPD) kehtib ainult töötamisega seotud tulule. Palgamaksude arvutamisel tuleks lähtuda VMI palgatulu juhendist.

2026. aastal kehtib järgmine kord:

• Suurim igakuine NPD on 747 €, kui igakuine palgatulu ei ületa 1153 € suurust kuupalga alammäära.
• Kui kuine palgatulu ületab 1153 €, on igakuine NPD 747 € − 0,49 × (igakuine palgatulu − 1153 €).
• Suurim aastane NPD on 8964 €, kui aastane kogutulu ei ületa 13 836 €; sellest suurema tulu korral vähendab seda vastav aastane valem.

Aasta jooksul saadud muu tulu võib lõplikku aastast NPDd vähendada ja tekitada täiendava maksukohustuse ka siis, kui tööandja arvestas igakuist summat õigesti. Nõuetele vastava vähenenud töövõimega inimestele kehtivad suuremad maksuvabad summad.

Sotsiaalkindlustus

Makse	Töötaja tavapärane määr	Tööandja tavapärane määr
Riiklik sotsiaalkindlustus ja kohustuslik ravikindlustus	19,5%	Tavapärase paketi alammäär ligikaudu 1,77%
Vabatahtlik või osalemisest tulenev teise pensionisamba kogumine	Lisaks 3%	—

Töötaja 19,5% koosneb üldjuhul 12,52% sotsiaalkindlustusmaksetest ja 6,98% kohustuslikust ravikindlustusmaksest. Tööandja määr sõltub tööõnnetuste riskikategooriast ning tagatisfondi ja pikaajalise tööhõive fondi maksetest.

2026. aasta sotsiaalkindlustusmaksete aluseks oleva töötasu ülempiir on 60 VDU ehk 138 729 €. Kohustuslikule ravikindlustusele ei kohaldu see ülempiir samamoodi, seega ei ole tegu kõigi palgamaksude ühise ülempiiriga. Sodra avaldab 2026. aasta maksemäärad ja tingimused.

Palgaarvestuse näide

60 000 € aastapalgaga töötaja, kelle tulule NPD selle järkjärgulise kadumise tõttu enam ei kohaldu, maksab üldjuhul 12 000 € tulumaksu ning 11 700 € töötaja sotsiaalkindlustus- ja ravikindlustusmakseid. Orienteeruv kättesaadav palk on seega 36 300 € aastas ehk 3025 € kuus.

Kui inimene teeb teise pensionisambasse täiendava 3% makse, väheneb tema aastane kättesaadav rahasumma ligikaudu 1800 € võrra. Tulemust võivad muuta hüvitised, vähenenud töövõimest tulenev NPD ja muud palgaarvestuse asjaolud. Hinnangu saamiseks võib kasutada Finorumi Leedu netopalga kalkulaatorit.

Kapitalikasum väljaspool investeerimiskontot

Väide, et kogu kapitalikasum maksustatakse kas 15% või 20% määraga, on 2026. aastast aegunud. Praegune maksustamiskord tuleneb 2026. aasta ametlikust tulumaksuseadusest ja VMI arvutusnäidetest.

Alla viie aasta hoitud aktsiate ja muu nõuetele vastava vara korral maksustatakse asjaomase ühendatud aastase, väljaspool töösuhet saadud maksustatava tulu esimesed 12 VDUd ehk 2026. aastal 27 745,80 € üldjuhul 15% määraga. Sellest suurem tulu läheb aastase koondarvestuse alla ning sellele võib sõltuvalt 36 ja 60 VDU tulupiiride ületamisest kohalduda 20%, 25% või 32% määr.

Astmeline tulupiir määratakse kindlaks kogu asjaomase tulu põhjal, sealhulgas 15% määraga maksustatud osa. Seega ei alustata pärast esimese 27 745,80 € maksustamist 20% maksuastme arvestust nullist.

Viie aasta reegel aktsiatele

Alates 2026. aastast maksustatakse vähemalt viis aastat järjest hoitud aktsiate või osaluste võõrandamisest saadud kapitalikasum üldjuhul eraldi 15% määraga ning seda ei arvata astmeliselt maksustatava tulu hulka. Kehtivad kuritarvituste vastased ja seotud isikute tehingute erandid, eriti emitendile üle antud osaluste, ümberkorralduste ja teatavate lähedalt seotud tehingute korral.

500 € maksuvabastus

Väljaspool investeerimiskontot müüdud nõuetele vastavate finantsinstrumentide kapitalikasumile võib kohalduda aastane 500 € maksuvabastus. See ei kehti iga tehingu puhul: näiteks seotud isikute tehingud ja olulise osaluse olukorrad võivad olla välistatud. Investeerimiskonto maksustatavat väljamakset see maksuvabastus ei hõlma.

Soetusmaksumus ja kohustuslikud tehingukulud vähendavad maksustatavat kapitalikasumit. Säilitage ostu tehingukinnitused, teenustasude andmed ja ümberkorralduste dokumendid.

Tehingu esialgseks hindamiseks võib kasutada Finorumi Leedu kapitalikasumi maksu kalkulaatorit, seejärel tuleb arvestada hoidmisaja ja tulude koondamise reegleid.

Leedu investeerimiskonto

Leedu kehtestas investeerimiskonto (investicinė sąskaita) süsteemi 1. jaanuaril 2025. VMI on avaldanud selle kohta põhjalikud ametlikud korduma kippuvad küsimused. Tegu ei ole erilise pangatootega: nõuetele vastav rahakonto märgitakse iga-aastases tuludeklaratsioonis investeerimiskontoks ning seda kasutatakse üksnes lubatud investeeringuteks ja nendega seotud rahavoogudeks.

Maksustatav investeerimiskonto tulu tekib üldjuhul siis, kui väljamaksete kogusumma ületab arvestuses olevat sissemaksete jääki. Nõuetele vastavate investeeringute müügitulu ja tootlust saab seega reinvesteerida ilma iga müügitehingu järel maksu tasumata. Alates 1. jaanuarist 2026 maksustatakse süsteemi alusel välja võetud maksustatav tulu summast olenemata 15% määraga.

Näide: investor kannab kontole 30 000 € ning võtab pärast portfelli kasvu välja 36 000 €. Kui varasemaid väljamakseid ega korrigeerimisi ei ole olnud, on 30 000 € arvestuses olevate sissemaksete tagastus ja 6000 € maksustatav investeerimiskonto tulu, millele kohaldub 15% määr.

Nõuetele vastavad teenuseosutajad ja instrumendid

Rahakonto peab asuma nõuetele vastavas finantsasutuses Leedus, mõnes teises Euroopa Majanduspiirkonna riigis või tingimustele vastavas OECD riigis, millega on sõlmitud maksuleping. Lubatud investeeringute hulka kuuluvad üldjuhul avalikult kaubeldavad väärtpaberid, rahaturuinstrumendid, fondiosakud, nõuetele vastavate instrumentidega seotud tuletisinstrumendid, reguleeritud teenuseosutajate kaudu tehtud ühisrahastus- ja inimeselt inimesele laenud ning riiklikud säästuvõlakirjad.

Otse omatavad krüptovarad, börsil noteerimata instrumendid ning investeeringud kontot pidavasse asutusse või sellega seotud ettevõtetesse ei pruugi tingimustele vastata. Arvestus põhineb määratud konto sisse- ja väljamaksetel, mistõttu eraostude või muude investeerimisega mitteseotud maksete tegemine selle konto kaudu tekitab probleeme.

Dividenditulu ja intressitulu ei muutu automaatselt maksuvabaks

Dividenditulult või maksustatavalt intressitulult kinni peetud tulumaksu ei tagastata üksnes seetõttu, et laekumine jõuab investeerimiskontole. Sellist tulu maksustatakse üldjuhul selle saamisel tavapäraste reeglite järgi. Kontole laekunud netosumma loetakse täiendavaks sissemakseks, et seda väljavõtmisel uuesti ei maksustataks.

Konto deklareerimine

2025. aastal kasutatud kontod märgiti esimest korda investeerimiskontoks 2026. aastal esitatud 2025. aasta tuludeklaratsioonis. Teatavaid enne 2025. aastat soetatud finantsinstrumente sai süsteemi üle tuua soetusmaksumuses, kui need nõuetekohaselt deklareeriti. Iga konto kuulub ühele maksukohustuslasele ning tema määratud investeerimiskontode vahelised ülekanded tuleb dokumenteerida.

VMI investeerimiskonto juhend selgitab nõuetele vastavaid kontosid ning sisse- ja väljamaksete arvestust.

ETFid ja investeerimisfondid

Väljaspool investeerimiskonto süsteemi kohaldatakse ETFi või fondiosakute müügist saadud kapitalikasumile üldjuhul finantsinstrumentide reegleid: võimalik on 500 € maksuvabastus, asjaomase alla viie aasta hoitud investeeringutega seotud tulu esimesed 12 VDUd maksustatakse üldjuhul 15% määraga ning suuremale tulule võivad kohalduda astmelised määrad.

Akumuleeriv ETF ei tekita investorile tavaliselt üksnes fondisisese reinvesteerimise tõttu maksukohustust. Maks tekib üldjuhul osakute müügil või tagasivõtmisel. Väljamakseid tegev ETF võib väljamakse tegemisel tekitada dividenditulu või muud fonditulu.

UCITSi staatus ei anna Leedus eraldi maksuvabastust. Investeerimiskonto süsteem võib nõuetele vastavate ETFi osakute müügikasumi maksustamist edasi lükata, kuid väljamakseid maksustatakse nende tegeliku tululiigi järgi.

Dividenditulu ja intressitulu

Dividenditulu maksustatakse summast olenemata eraldi 15% määraga ning see ei kuulu 2026. aasta ametlike tulumaksureeglite kohasesse 20–32% aastatulude koondarvestusse. Leedu ettevõtted peavad maksu tavaliselt väljamakselt kinni. Maksuresident peab deklareerima ka välismaalt saadud dividendid ning võib taotleda maksulepingu või riigisiseste reeglite alusel välismaal kinni peetud tulumaksu arvestamist, kuid mitte rohkem kui samalt tulult Leedus tasumisele kuuluv maks.

Enamik maksustatavast intressitulust kuulub väljaspool töösuhet saadud tulu reeglite alla. Nõuetele vastavate mitteosaluslike võlainstrumentide ja hoiuste intressitulule võib kohalduda aastane 500 € maksuvabastus, arvestades erandeid ja soetamisaja reegleid. Pärast maksuvabastuse kasutamist maksustatakse asjaomase aastase tulu esimesed 12 VDUd üldjuhul 15% määraga. Suuremale summale võib uute koondarvestuse reeglite järgi kohalduda 20%, 25% või 32% määr.

Välismaine intressitulu ja dividenditulu tuleb ametliku vahetuskursi järgi eurodesse arvestada ning välismaal kinni peetud maksu tõendada.

Krüptovara maksustamine

Krüptovara jääb üldjuhul investeerimiskonto süsteemist välja. Eraisiku juhuslikku krüptovara võõrandamist käsitatakse tavaliselt muu vara müügist saadud tuluna, kuid pidev iseseisev äritegevus võib kvalifitseeruda füüsilisest isikust ettevõtja tegevuseks.

Äritegevusega mitteseotud krüptovara kapitalikasumile võib seaduses sätestatud tingimustel kohalduda muu vara müügitulu üldine aastane 2500 € maksuvabastus. Maksustatav tulu kuulub seejärel 2026. aasta väljaspool töösuhet saadud tulu arvestusse: asjaomase tulu esimesed 12 VDUd maksustatakse 15% määraga ning suuremale tulule võivad kohalduda 20%, 25% või 32% määr.

Kaevandamist, panustamist, süstemaatilist kauplemist ja krüptovaras tasustatud teenuseid tuleb analüüsida eraldi. Ühe krüptovara vahetamine teise vastu võib olla maksustatav võõrandamine, sest vastu saadakse teist vara; eurodes väljamakse puudumine ei tähenda maksuvabastust.

Säilitage iga maksustatava sündmuse kohta kauplemisplatvormi väljavõtted, rahakoti andmed, soetusmaksumused, tasud ja väärtus eurodes.

Välismaiste investeeringute deklareerimine

Maksuresidendid deklareerivad kogu maailmast saadud investeerimistulu üldjuhul VMI elektroonilises deklareerimissüsteemis, kasutades tavaliselt aastast tuludeklaratsiooni GPM311. Välismaised maaklerid võivad CRS-süsteemi kaudu andmeid edastada, kuid nad ei arvuta Leedus tekkivat maksukohustust.

Investoril tasub säilitada:

• konto väljavõtted ja tehingukinnitused;
• aktsiate viieaastase hoidmisaja tõendamiseks vajalikud soetamiskuupäevad;
• investeerimiskontode määramise dokumendid ja rahavoogude arvestus;
• dividendi- ja intressimaksete tõendid;
• välismaal kinni peetud tulumaksu tõendid;
• eurodesse ümberarvestamise arvutused; ning
• lubatud kulude ja edasikantud kahjumi tõendid.

Tavalist kapitalikahjumit saab üldjuhul tasaarvestada sama tululiigi ja aasta asjaomase kapitalikasumiga. Sellega ei saa automaatselt vähendada dividenditulu, palgatulu ega investeerimiskonto maksustatavaid väljamakseid. Enne summade tasaarvestamist tuleb selgitada välja kohaldatav maksusüsteem ja tululiik.

Üüritulu ja kinnisvara müük

Eluruumi üüritulu saab üldjuhul maksustada tavapärase aastase tulumaksuarvestuse järgi või nõuetele vastava eluruumi üürileandmise korral kohaliku omavalitsuse väljastatud kindla maksumusega ettevõtlusloa alusel.

Tavapärases süsteemis maksustatakse asjaomase ühendatud, väljaspool töösuhet saadud tulu esimesed 12 VDUd üldjuhul 15% määraga. Suurem tulu kuulub 20%, 25% ja 32% maksuastmete arvestusse. Ettevõtlusloa kasutamisele kehtivad tegevuse, üürniku ja 50 000 € aastase tulu piirangud; piiri ületav tulu maksustatakse tavakorras.

Kinnisvara võõrandamine

Alates 2026. aastast on kinnisvara müügist saadud kapitalikasum üldjuhul maksuvaba, kui:

• kinnisvara on olnud omandis vähemalt viis aastat;
• müüja registreeritud elukoht on olnud seal vähemalt kaks aastat enne müüki; või
• müüja registreeritud elukoht on olnud seal lühemat aega, kuid ta kasutab müügitulu ühe aasta jooksul uue registreeritud elukoha soetamiseks.

Muul juhul vähendavad lubatud kulud kapitalikasumit ning sellele võivad kohalduda väljaspool töösuhet saadud tulu 15–32% maksumäärad.

Rahavoogude hindamiseks võib kasutada Finorumi üürikinnisvara kalkulaatorit.

Kinnisvaramaks alates 2026. aastast

Leedus kehtib 2026. aastast üksikisikute kinnisvaramaksu uus kord.

Registreeritud põhielukoha puhul kehtestab kohalik omavalitsus vähemalt 450 000 € suuruse maksuvaba piiri ning seda ületavale maksustatavale väärtusele 0,1–1% maksumäära. Omavalitsus võib kehtestada ka kõrgema maksuvaba piiri.

Määratud muu elamukinnisvara, aiandus- ja garaažikinnisvara ning sarnase vara maksustatav koguväärtus maksustatakse astmeliselt:

Väärtuse vahemik	Maksumäär
Kuni 50 000 €	0%
50 000,01–200 000 €	0,2%
200 000,01–400 000 €	0,4%
400 000,01–600 000 €	0,6%
600 000,01–1 miljon €	0,8%
Üle 1 miljoni €	1%

Ärikinnisvarale, kasutuseta jäetud kinnisvarale ja muule varale võivad kohalduda omavalitsuse määratud maksumäärad kogu väärtuselt. VMI avaldab 2026. aasta kinnisvaramaksu ametlikke näiteid.

Pärand ja kingitused

Leedu pärandimaks on üldjuhul 5%, kui pärandi maksustatav väärtus ei ületa 150 000 €, ning sellest suurema väärtuse korral 10%. Maksustatav väärtus on tavaliselt 70% pärandi hinnatud väärtusest.

Abikaasalt, lastelt, lapsendatud lastelt, vanematelt, lapsendajatelt, eestkostjatelt, vanavanematelt, lapselastelt ja õdedelt-vendadelt saadud pärand on üldjuhul maksuvaba. Maksuvabastus kehtib ka siis, kui pärandi maksustatav väärtus ei ületa 3000 €.

Abikaasalt, vanematelt, lastelt, vanavanematelt, lapselastelt ja õdedelt-vendadelt saadud kingitused on üldjuhul tulumaksuvabad. Teistelt üksikisikutelt saadud kingitused on aastas maksuvabad kuni 2500 € ulatuses; seda ületav väärtus kuulub üldjuhul maksustatava, väljaspool töösuhet saadud tulu hulka ning sellele võivad mõjuda 2026. aasta astmelise koondarvestuse reeglid.

Leedus ei ole üldist iga-aastast netovaramaksu, kuid kinnisvaramaksu kohaldatakse eraldi.

Füüsilisest isikust ettevõtjad

Iseseisva ettevõtluse maksustatav kasum on tulu, millest on maha arvatud tegelikud lubatud kulud või, kui see on lubatud, arvestuslikud kulud 30% ulatuses.

Alates 2026. aastast annab maksukrediit 5% tegeliku tulumaksumäära, kui ettevõtluse aastane maksustatav kasum ei ületa 20 000 €. Seejärel kasvab tegelik määr järk-järgult ning jõuab 42 500 € juures 20%ni. Kui kasum ületab 42 500 €, maksukrediit kaob ning kogu ettevõtluskasum arvestatakse koos muu aastatuluga, millele kohalduvad 20%, 25% ja 32% määrad.

Lisaks tuleb üldjuhul tasuda sotsiaalkindlustus- ja kohustuslikku ravikindlustusmakset 90%lt maksustatavast kasumist, arvestades maksete ülempiire. Käibemaksukohustuslaseks registreerimise ja arvete esitamise kohustused sõltuvad käibest, piiriülestest teenustest ja tegevusalast.

Äriühingu tulumaks

Äriühingu tulumaksu üldmäär tõusis 2026. aastal 16%lt 17%ni. Tingimustele vastavale väikeettevõttele, mille aastane tulu ei ületa 300 000 € ja millel on kuni kümme töötajat, võib kohalduda 7% määr. Arvestada tuleb seotud ettevõtete ja muude piirangutega.

Alates 2026. aastast võivad nõuetele vastavad uued väikeettevõtted kasutada kahel esimesel maksustamisperioodil 0% määra ning seejärel 7% määra, kui kõik tingimused on täidetud.

Äriühinguga seotud maks	2026. aasta üldmäär
Äriühingu tulumaks	17%
Nõuetele vastav väikeettevõte	7%
Nõuetele vastav uus väikeettevõte	Kahel esimesel maksustamisperioodil 0%
Üksikisikule makstavalt dividendilt kinnipeetav tulumaks	15%
Üldine käibemaksumäär	21%

Nõuetele vastavate äriühingute dividendidele ja osaluste müügikasumile võivad kohalduda osalusest tulenevad maksuvabastused. Täita tuleb kuritarvituste vastased, osaluse suuruse ja hoidmisaja tingimused. Rahandusministeerium võtab kokku 2026. aasta äriühingu tulumaksumäärad.

Käibemaks

Üldine käibemaksumäär on endiselt 21%. Alates 1. jaanuarist 2026 asendati senine 9% soodusmäär määratud reisijateveo-, majutus- ja kultuuriürituste pääsmete puhul üldjuhul 12% määraga. Nõuetele vastavatele ravimitele, meditsiinilistele abivahenditele, puuetega inimeste abivahenditele ja määratud väljaannetele kehtib 5% määr. Seaduses määratletud juhtudel kehtivad nullmäär ja maksuvabastused.

Riigisisene käibemaksukohustuslaseks registreerimise tavapärane käibepiir on üldjuhul 45 000 €, kuid Euroopa Liidu siseste soetuste ja piiriüleste teenuste korral võivad kohustused tekkida eraldi piiride ja reeglite alusel.

Välismaine tulu ja topeltmaksustamise vältimise lepingud

Leedu maksuresidendid deklareerivad üldjuhul välismaise tulu ka siis, kui raha jääb välismaale. Maksuleping võib vähendada tuluallikariigis kinnipeetavat tulumaksu või võimaldada Leedus välismaal tasutud maksu arvesse võtta või tulu maksust vabastada. Arvesse võetav välismaine maks peab vastama tingimustele ja olema ametlikult tõendatud.

Välismaise sotsiaalkindlustuse kuulumist koordineeritakse tulumaksust eraldi. Ajutiselt Leetu lähetatud Euroopa Liidu või Euroopa Majanduspiirkonna töötaja võib kehtiva A1 tõendi alusel jääda teise riigi sotsiaalkindlustussüsteemi.

Leedus tehtav kaugtöö võib välismaise tööandja jaoks tekitada küsimusi seoses Leedu palgamaksude või püsiva tegevuskohaga.

Deklareerimine ja maksmine

Maksustamisaasta on kalendriaasta. Seadusjärgne tavapärane tähtaeg on esimene tööpäev pärast 1. maid.

2025. aasta tulu deklareerimise ja maksmise tähtaeg oli 4. mai 2026. Investeerimiskontot deklareerinud maksukohustuslastele kehtis esimese aasta eritähtaeg 1. juuni 2026. VMI kinnitab neid kuupäevi 2026. aasta deklareerimislehel ja eraldi investeerimiskonto tähtaja lehel.

Pikendus puudutas investeerimiskonto esimest deklareerimisaastat ning selle kehtimist tulevastel aastatel ei saa eeldada. Leedust lõplikult lahkuval maksuresidendil võib tekkida varasem deklareerimiskohustus.

Maksukorra eelised ja puudused

Eelised

• Investeerimiskonto kapitalikasumi maksustamist saab reinvesteerimisel edasi lükata ning 2026. aastast maksustatakse välja võetud kasum 15% määraga.
• Dividenditulu maksustatakse endiselt eraldi 15% määraga.
• Vähemalt viis aastat hoitud nõuetele vastavate aktsiate kapitalikasumile kehtib eraldi 15% määr.
• Üldine netovaramaks puudub.
• Lähisugulastelt saadud pärand ja kingitused on suures osas maksuvabad.
• Uued väikeettevõtted võivad kvalifitseeruda kaheks 0% tulumaksuga maksustamisperioodiks.

Puudused

• Lühikest aega hoitud investeeringute kasumile, mis ületab 12 VDU piiri, võib kohalduda 20%, 25% või 32% määr.
• Investeerimiskonto tuleb täpselt deklareerida ning selle rahavoogude üle arvestust pidada.
• Dividenditulu ja intressitulu maksustamist ei lükka nende kontole suunamine automaatselt edasi.
• Töötajad maksavad lisaks tulumaksule 19,5% sotsiaalkindlustus- ja ravikindlustusmakseid.
• Uus kinnisvaramaks hõlmab laialt muud elamukinnisvara, mille väärtus ületab 50 000 €.
• Välismaise maakleri tehingute ja krüptovara dokumenteerimise eest vastutab maksukohustuslane ise.

Kellele võib Leedu sobida?

Leedu võib sobida pikaajalistele investoritele, kes kasutavad nõuetekohaselt määratud investeerimiskontot, dividenditulu teenivatele investoritele, nõuetele vastavate väikeettevõtete asutajatele ja neile, kelle aktsiad vastavad viieaastase hoidmisaja reeglile.

Maksuarvestus on keerulisem suure tuluga investoritel, kes realiseerivad väljaspool investeerimiskontot märkimisväärset lühikese hoidmisajaga kapitalikasumit, ning neil, kes segavad investeerimiskontol isiklikke ja investeerimisega seotud rahavooge. Tegelik maksutulemus sõltub tulude koondamisest, hoidmisajast ja konto nõuetekohasest kasutamisest.

Vastutuse piirang

See juhend on mõeldud üksnes üldiseks teavituseks ja hariduslikuks kasutamiseks. See ei ole maksu-, õigus-, raamatupidamis- ega investeerimisnõuanne. Maksustamine Leedus sõltub maksuresidentsusest, kogu aastatulust, hoidmisajast, investeerimiskonto määramisest, finantstoote nõuetele vastavusest ja isiklikest asjaoludest. Õigusnormid ja halduspraktika võivad muutuda. Enne tuludeklaratsiooni esitamist või investeerimis-, kolimis- või äriotsuse tegemist kontrollige kehtivat olukorda VMI või pädeva Leedu maksunõustaja juures.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Finmin.lrv.lt — 2026. aasta äriühingu tulumaksumäärad

Additional educational resources

• Deklaravimas.vmi.lt — elektroonilises deklareerimissüsteemis
• Sodra.lt — 2026. aasta maksemäärad ja tingimused
• Vmi.lt — 2026. aasta ametlike tulumaksureeglite
• 2026. aasta deklareerimislehel
• 2026. aasta kinnisvaramaksu ametlikke näiteid
• investeerimiskonto tähtaja lehel
• Iseseisva ettevõtluse maksustatav kasum
• Leedu pärandimaks
• Maksustatav investeerimiskonto tulu
• Riiklik maksuinspektsioon (VMI)
• VMI ametlikud 2026. aasta näited
• VMI investeerimiskonto juhend
• VMI palgatulu juhendist
• Üldine käibemaksumäär