Malta maksujuhend 2026: maksud investorile

Viimati uuendatud: 7. september 2026

Malta maksusüsteemi ei saa mõista üksnes üksikisiku kõrgeima, 35% tulumaksumäära põhjal. Rahvusvaheliselt liikuvate inimeste jaoks on sageli määrav, kus tulu tekkis, kas inimene on Malta maksuresident ja kas tema alaline õiguslik elukoht ehk domitsiil on Maltal ning kas välismaine tulu kanti Maltale. Investori jaoks loevad ka vara õiguslik laad ja asukoht: Maltal elava, kuid sealset domitsiili mitteomava inimese välismaine kapitalikasum võib jääda Malta maksustamisest välja isegi siis, kui müügitulu tuuakse Maltale, ent Maltale kantud välismaine dividend võib olla maksustatav.

Malta kasutab ka paljude kohalike äriühingute dividendide puhul täieliku maksuarvestuse süsteemi, teatavale investeerimistulule valikulist lõplikku 15% kinnipeetavat tulumaksu, teatavate börsil noteeritud aktsiate maksuvabastust ja erikordasid maksuresidentsuse jaoks. Need võimalused võivad olla soodsad, kuid neid on lihtne liialt üldistada.

Juhend selgitab peamisi 2026. aastal Maltal töötajatele, investoritele, vabakutselistele, välismaalt saabunud elanikele ja digiränduritele kehtivaid reegleid. See kajastab 7. septembri 2026 seisuga kättesaadavat teavet ning tugineb eeskätt Malta maksu- ja tolliameti (MTCA), teiste ametiasutuste ning õigusaktide andmetele.

Maksude ülevaade: peamised määrad ja reeglid

Maksuliik	2026. aasta määr või reegel	Peamine tähelepanek
Üksikisiku tulumaks	0–35%	Astmelised määrad; maksuastmed sõltuvad vallalise, abielus või lapsevanema staatusest
Kapitalikasum	Maksustamise korral tavaliselt tavaline piirmaksumäär	Ühtset kindlat määra ei ole; kehtivad maksuvabastused ja kinnisvara võõrandamise erireeglid
Teatavate börsil noteeritud aktsiate kapitalikasum	Maksuvaba	Seaduses sätestatud tingimustel; osa ühisinvesteerimisettevõtjate osalustest on välistatud
Malta äriühingu dividenditulu	Täieliku maksuarvestuse süsteem	Äriühingu tasutud maks arvestatakse üldjuhul aktsionäri maksuks; tingimuste täitmisel ei pruugi lisamaksu tekkida
Teatav investeerimistulu	Valikuline lõplik kinnipeetav tulumaks 15%	Kehtib määratud tulule ja nõuetele vastavatele saajatele, mitte igale investeeringutulule
Maltal elava, kuid sealset domitsiili mitteomava inimese välismaine tulu	Maksustatakse Maltale ülekandmisel	Malta allikast saadud tulu jääb maksustatavaks; kohalduda võib eriline miinimummaks
Sama isiku välismaine kapitalikasum	Üldjuhul maksuvaba	Kui tegu on tõepoolest välismaise kapitalikasumiga, jääb see tavaliselt maksustamata ka raha Maltale kandmisel
Üldine käibemaksumäär	18%	Vähendatud määrad hõlmavad 12%, 7% ja 5%; olemas on ka nullmäär ja maksuvabastused
Töötaja sotsiaalkindlustusmaksed	Üldjuhul 10%	Kehtivad nädalased alam- ja ülempiirid; 2026. aasta ülempiir sõltub sünniaastast
Tööandja sotsiaalkindlustusmaksed	Üldjuhul 10% koos rasedus- ja sünnitusfondi maksega	Kehtivad nädalased ülempiirid; fondimakse on tabelipiirides üldjuhul 0,3%
Äriühingu tulumaks	35%	Aktsionärile tagastatava maksu ja maksugrupi reeglid võivad nõuetele vastavates struktuurides tegelikku koormust muuta
Iga-aastane kinnisvara omandimaks	Üldjuhul puudub	Soetamisel või võõrandamisel võivad tekkida dokumendi- ja võõrandamismaks ning kinnisvara võõrandamise maks
Pärandi- või pärandvaramaks	Üldjuhul puudub	Dokumendi- ja võõrandamismaks võib siiski tekkida, eriti Malta kinnisvara või väärtpaberite korral
Üksikisiku netovaramaks	Puudub	Üldist iga-aastast netovaramaksu ei ole
Maksustamisaasta	Kalendriaasta	Tulu tekib alusaastal ja seda hinnatakse järgmisel aastal
Üksikisiku deklaratsiooni tähtaeg	Paberil 30. juuni; veebis 31. juuli	Mõlemad tähtajad on järgmisel aastal; järgida tuleb MTCA kehtivaid juhiseid
Maksuhaldur	MTCA	Malta maksu- ja tolliamet

Maksuresidentsus, tavapärane residentsus ja domitsiil

Malta ei määra maksuresidentsust üksnes päevade arvu järgi. Kalendriaastal üle 183 päeva Maltal viibinu on üldjuhul selle aasta maksuresident, kuid residentsus võib tekkida ka muude asjaolude ja Maltal elamise kavatsuse põhjal. Elukoha rajamiseks Maltale saabunud inimene võib saada residendiks saabumisest, mitte alles 184. päeval. MTCA selgitab erisusi ametlikul maksuresidentsuse lehel.

Olulised asjaolud on kodu olemasolu, külastuste regulaarsus ja kestus, pere- ja majandussidemed, töötamine ning kavatsused. Kui ka teine riik peab inimest oma maksuresidendiks, on maksulepingu järgne residentsus eraldi küsimus.

Tavapärane residentsus (ordinary residence) tähendab üldjuhul, et inimene elab Maltal oma tavapärase elukorralduse osana. Domitsiil (domicile) on sügavam õiguslik mõiste: üldjoontes riik, mida peetakse inimese püsivaks koduks. Igaühel on päritolujärgne domitsiil. Selle asendamine vabalt valitud domitsiiliga eeldab nii tegelikku elamist uues riigis kui kavatsust sinna alaliselt või määramata ajaks jääda. Kodakondsus, elamisluba ja maksuresidentsus ei määra üksi domitsiili.

Eristus toob kaasa kolm levinud maksupositsiooni:

Staatus	Malta maksustamise üldalus
Maltal tavapäraselt elav ja Malta domitsiiliga isik	Kogu maailmast saadud tulu ja maksustatav kapitalikasum
Maltal tavapäraselt elav, kuid Malta domitsiilita isik	Malta allikast saadud tulu ja kapitalikasum ning Maltal saadud välismaine tulu; välismaine kapitalikasum on üldjuhul välistatud ka raha ülekandmisel
Mitteresident	Üksnes Malta allikast saadud tulu ja maksustatav kapitalikasum, arvestades maksuvabastusi ja maksulepinguid

Kehtivad olulised erandid. Malta tavapärase residendi ja Malta domitsiiliga inimesega abielus isikut ning teatavaid pikaajalisi või alalisi elanikke võidakse maksustada kogu maailmast saadud tulu, mitte üksnes Maltale üle kantud tulu alusel. Raamistikku ja erandeid selgitavad MTCA Maltale ülekantud tulu maksustamise juhised.

Mida loetakse tulu Maltale ülekandmiseks?

Tulu Maltale ülekandmine (remittance) sõltub tegelikest asjaoludest. See hõlmab enamat kui raha kandmist välismaisest pangast Malta panka. Välismaist tulu võidakse pidada Maltal saaduks, kui see:

kantakse või hoiustatakse Maltal;
kulutatakse Maltal välismaise kaardi või konto kaudu;
kasutatakse Malta võla või krediitkaardiarve tasumiseks;
loovutatakse või tehakse Maltal kättesaadavaks teisele isikule; või
kasutatakse Maltal vara soetamiseks või elamiskulude katmiseks.

Tavaliste elamiskulude katteks kasutatud raha eeldatakse üldjuhul olevat tulu, kui maksukohustuslane ei tõenda, et see pärines kapitalist. Malta domitsiilita resident, kes segab ühel kontol palga, dividendid, kapitalikasumi ja enne riiki saabumist kogutud säästud, võib seega sattuda raskustesse raha päritolu tõendamisel.

Võimaluse korral hoidke välismaine tulu, välismaine kapitalikasum ja puhas kapital eri kontodel. „Puhas kapital“ tähendab tavaliselt enne Malta residentsust olemas olnud raha või laekunud kapitali, mis ei ole tulu, kui selle päritolu on dokumenteeritud. Kontode eraldamine ei muuda seadust, kuid aitab tõendada, mis liiki raha Maltale kanti.

Teatavate Malta domitsiilita residentide miinimummaks

Maltal tavapäraselt elaval, kuid Malta domitsiilita isikul võib tekkida 5000 € suurune Malta miinimummaks, kui eelmisel kalendriaastal tekkis vähemalt 35 000 € välismaist tulu, mida ei saadud täielikult Maltal. Koos elavate abikaasade piirmäära hinnatakse ühiselt. Reegel ei kehti, kui juba kohaldub mõni teine Malta miinimummaksu kord; selle arvutamisel võetakse arvesse määratud Malta makse. Miinimummaks arvutatakse enne topeltmaksustamise leevendamist. Tingimused ja arvutus on ametlikes juhistes.

Seega ei tähenda väide „ma ei kandnud Maltale midagi“ alati maksukohustuse puudumist.

Üksikisiku tulumaksumäärad 2026. aastal

Maltal kehtivad 0%, 15%, 25% ja 35% määrad. 35% määr algab üle 60 000 € tulust, kuid ametliku 2026. aasta määrade tabeli mahaarvatav summa säilitab madalamate maksuastmete mõju.

Vallalise maksumäärad

Maksustatav tulu	Määr	Mahaarvatav summa
0–12 000 €	0%	0 €
12 001–16 000 €	15%	1800 €
16 001–60 000 €	25%	3400 €
Üle 60 000 €	35%	9400 €

Abielus isikute maksumäärad

Endiselt kehtib abielus isikute tavapärane määrade tabel; nõuetele vastavatele lastega residentidest peredele kehtivad uued soodsamad tabelid.

Tabel	0% tulupiir	15% tulupiir	25% tulupiir	35% tulupiir
Abielus isikute tavatabel	Kuni 15 000 €	15 001–23 000 €	23 001–60 000 €	Üle 60 000 €
Abielus, üks nõuetele vastav laps	Kuni 17 500 €	17 501–26 500 €	26 501–60 000 €	Üle 60 000 €
Abielus, kaks või enam nõuetele vastavat last	Kuni 22 500 €	22 501–32 000 €	32 001–60 000 €	Üle 60 000 €

Vastavad mahaarvatavad summad on tavatabelis 2250 €, 4550 € ja 10 550 €; ühe lapse tabelis 2625 €, 5275 € ja 11 275 €; ning vähemalt kahe lapse tabelis 3375 €, 6575 € ja 12 575 €.

Lapsevanema maksumäärad

Tabel	0% tulupiir	15% tulupiir	25% tulupiir	35% tulupiir
Lapsevanema tavatabel	Kuni 13 000 €	13 001–17 500 €	17 501–60 000 €	Üle 60 000 €
Lapsevanem, üks nõuetele vastav laps	Kuni 14 500 €	14 501–21 000 €	21 001–60 000 €	Üle 60 000 €
Lapsevanem, kaks või enam nõuetele vastavat last	Kuni 18 500 €	18 501–25 500 €	25 501–60 000 €	Üle 60 000 €

Uute lastega seotud määradele kehtivad residentsuse, kodakondsuse või pikaajalise elaniku tingimused ning lapse vanuse või täiskoormusega õppimise kriteeriumid. Üksikasjalikud nõuded on MTCA ametlikus 2026. aasta määrade teates. Soodustust ei saa taotleda üksnes seetõttu, et maksukohustuslane toetab kedagi rahaliselt.

Arvutusnäide

Vallalise inimese 30 000 € maksustatava tulu maks arvutatakse nii:

30 000 € × 25% − 3400 € = 4100 €

Tegelik maksumäär on seega ligikaudu 13,67%, mitte 25%. Lubatud mahaarvamiste järel võib maksustatav tulu erineda brutopalgast ning palga sotsiaalkindlustusmaksed arvutatakse eraldi.

Sotsiaalkindlustusmaksed

Töötajad maksavad 1. klassi makseid ja tööandjad maksavad üldjuhul sama palju. Enamiku täiskasvanute puhul maksab kumbki pool protsendipõhises vahemikus 10% nädala põhipalgast. Kui töötasu ületab vastava ülempiiri, asendub protsendimäär kindla nädalase maksimumsummaga.

2026. aastal kehtivad järgmised ülempiirid:

Töötaja kategooria	Töötaja suurim makse	Tööandja suurim makse	Tööandja rasedus- ja sünnitusfondi makse
Sündinud hiljemalt 31. detsembril 1961	49,04 € nädalas	49,04 € nädalas	1,47 € nädalas
Sündinud alates 1. jaanuarist 1962	55,93 € nädalas	55,93 € nädalas	1,68 € nädalas

Väiksema palgaga töötajatele, alaealistele ja õpilastele kehtivad eraldi kindlad või piiratud määrad. Kõik kategooriad on MTCA ametlikus 2026. aasta 1. klassi tabelis.

Iseseisvalt töötavad ja ettevõtlusega tegelevad inimesed kuuluvad 2. klassi reeglite alla, mille alus on üldjuhul eelmise aasta netokasum või tulu. Kehtivad alam- ja ülempiirid ning vanusest sõltuvad kategooriad. Mõistetel „self-employed“ ja „self-occupied“ on Malta sotsiaalkindlustusõiguses kindel tähendus, seega peaks vabakutseline kasutama 2026. aasta 2. klassi tabelit, mitte rakendama lihtsalt 10% määra.

Aktsiate ja muude investeeringute kapitalikasum

Maltal ei ole kõigile kapitalikasumitele ühtset maksumäära. Maksustatav kapitalikasum kuulub üldjuhul maksustatava tulu hulka ja sellele kohaldub üksikisiku asjakohane piirmaksumäär. Tulemus sõltub varast, tuluallikast, investori maksustamise alusest ja eraldi maksuvabastuse olemasolust. MTCA avaldab kapitalikasumi lisad ja deklareerimisjuhised.

Maksustatavate varade hulka võivad kuuluda:

aktsiad ja väärtpaberid;
osalused täis- või usaldusühingutes, usaldusfondides ja teatavates investeerimisfondides;
ettevõtte maineväärtus;
kaubamärgid, patendid ja muu intellektuaalomand;
Malta kinnisvara ja sellega seotud õigused; ning
teatavates struktuurides omatav tegelik kasusaaja osalus.

Börsil noteeritud aktsiad

Maksuvabastus võib kehtida Malta börsil noteeritud aktsiate ja maksu- ning tollivoliniku tunnustatud välisbörsil noteeritud nõuetele vastavate aktsiate võõrandamisele. See sõltub seaduse tingimustest ega laiene automaatselt teatavate ühisinvesteerimisettevõtjate osakutele. MTCA 2022. aasta õigusmuudatuste ülevaade kirjeldab maksuvabastuse laiendamist tunnustatud välisbörsidele; börsiaktsiate deklareerimisjuhend tuletab meelde, et maksustatav võõrandamine tuleb siiski deklareerida.

Oluline on eristada, et Maltal on väärtpaberitele sisuline maksuvabastus, kuid iga börsil kaubeldav vara ei ole maksuvaba. Börsil kaubeldav ETF ei pruugi selle reegli jaoks õiguslikult võrduda tavalise börsil noteeritud äriühingu aktsiaga.

Üldist hoidmisajast sõltuvat maksuvabastust ei ole

Erinevalt Luksemburgist või Horvaatiast ei anna Malta üldist maksuvabastust üksnes seetõttu, et tavalist väärtpaberit hoiti teatud arv aastaid. Pikk hoidmise aeg võib aidata näidata investeerimist, mitte kauplemist, kuid see ei ole kõigile kehtiv seadusjärgne maksuvabastus.

Kapitalikasum ja kauplemistulu

Inimene, kes ostab ja müüb sageli, tegutseb äriliselt, korraldab tegevust ulatuslikult või kaupleb väärtpaberitega ettevõtluse korras, võib teenida kapitalikasumi asemel kauplemistulu. Kauplemiskasum maksustatakse tavalise tuluna ning kapitalikasumi maksuvabastus ei pruugi kehtida. Tululiigi määravad asjaolud, mitte maakleri või maksukohustuslase valitud nimetus.

Kapitalikahjum

Kapitalikahjumit ei saa üldjuhul palgatulust ega investeerimistulust maha arvata. Kahjumit tehingust, mille kasum oleks olnud maksustatav, saab seaduse reeglite järgi üldjuhul tasaarvestada maksustatava kapitalikasumiga, arvestades piiranguid ja edasikandmise sätteid. Maksuvabast võõrandamisest tekkinud kahjum ei anna tavaliselt mahaarvamisõigust.

Maltale ülekantud tulu maksustamine investori jaoks

Maltal tavapäraselt elav, kuid Malta domitsiilita investor peab tulu asukohta ja õiguslikku laadi hindama eraldi:

Tulu liik	Üldine maksukäsitlus
Malta allikast saadud dividend või intress	Maltal maksustatav olenemata raha ülekandmisest
Välismaal hoitud välismaine dividend või intress	Ülekandmisel põhineva korra alusel üldjuhul maksustamata
Maltale kantud välismaine dividend või intress	Maltal maksustatav
Malta allikast saadud maksustatav kapitalikasum	Maltal maksustatav
Tegelik välismaine kapitalikasum	Üldjuhul maksuvaba ka raha Maltale kandmisel

Tulu ja kapitali piir on seega määrava tähtsusega. Akumuleeriva fondi müük ei taga, et kogu tootlus on välismaine kapitalikasum: tähtsad võivad olla fondi liigitus, väljamaksed, aluskorraldus ja maksudest kõrvalehoidmise vastased reeglid. Samuti ei muutu tulu kapitaliks pelgalt seetõttu, et seda hoiti mõnda aega välismaal või liigutati teise konto kaudu.

Ülekandmisel põhinev maksukord ei tee välismaisest kulutamisest maksuvaba lahendust. Malta elamiskulude katmiseks kasutatud välismaist tulu võidakse käsitada Maltale üle kantud tuluna.

ETFid ja investeerimisfondid

Malta väikeinvestoritele ei kehti üks lihtne ETFi maksukord. Maksustamine sõltub järgmisest:

kas fond asub Maltal või välismaal;
fondi õiguslikust ja maksualasest liigitusest;
kas tootlus on väljamakse või võõrandamiskasum;
kas fond on Malta reeglite järgi ettenähtud või muu fond;
investori residentsusest ja domitsiilist; ning
kas välismaine tulu kantakse Maltale.

Välismaise väljamakseid tegeva ETFi rahalised väljamaksed on üldjuhul välismaine investeerimistulu. Malta residentsuse ja domitsiiliga inimene maksab neilt maksu ülemaailmse tulu põhimõttel; Malta domitsiilita resident maksab maksu üldjuhul siis, kui tulu saadakse Maltal.

Akumuleeriv ETF ei tekita Maltal automaatselt iga-aastast tinglikku väljamakset ühe üldise väikeinvestori reegli alusel. Sellest ei saa aga järeldada, et iga akumuleeriv fond maksustatakse ainult müügil. Kontrollida tuleb konkreetse fondi reegleid ja tulu õiguslikku laadi.

Välismaise fondi võõrandamiskasum võib Malta domitsiilita inimese jaoks olla välismaine kapitalikasum, kuid ainuüksi börsil noteerimine ei tõenda börsiaktsiate maksuvabastuse kohaldumist. Investor peaks säilitama prospekti, ISINi, õigusliku vormi andmed, väljamaksete tõendid ning soetamise ja võõrandamise dokumendid.

Dividenditulu

Malta äriühingute dividendid

Malta täieliku maksuarvestuse süsteemi järgi käsitatakse Malta äriühingu tasutud tulumaksu aktsionäri jaotatud kasumilt tasumisele kuuluva maksu ettemaksuna. Malta maksustatud kasumist dividendi saav üksikisik saab üldjuhul äriühingu tasutud maksu enda maksukohustuses arvesse võtta ning võib kehtivate reeglite ja tulupiiride korral täiendavast Malta maksust pääseda.

See ei tähenda, et dividendid oleksid alati maksuvabad. Olulised on äriühingu maksukonto, kasumi liik, aktsionäri olukord ja kuritarvituste vastased reeglid. Mõnes struktuuris võib aktsionär taotleda äriühingu maksu osalist tagastamist, kuid tagastuse tulemust ei saa esitada kõigile väikeinvestoritele automaatselt kehtiva määrana.

Välismaised dividendid

Malta residentsuse ja domitsiiliga üksikisik deklareerib välismaised dividendid üldjuhul kogu maailmast saadud tulu alusel. Malta domitsiilita resident deklareerib need tavaliselt Maltale kandmisel või Maltal saamisel. Dividendidele kohalduvad üldjuhul astmelised tulumaksumäärad.

Välismaal kinni peetud tulumaksu saab arvesse võtta tõendite ja maksulepingu reeglite alusel kuni samalt tulult Maltal tasumisele kuuluva maksu summani. Kui tuluallikariik pidas kinni rohkem kui maksuleping lubab, tuleb ülejääk võib-olla tagasi taotleda sellest riigist.

Intressitulu ja lõplik kinnipeetav tulumaks

Maltal kehtib teatava investeerimistulu jaoks valikuline 15% lõpliku kinnipeetava tulumaksu kord, kui tulu maksavad nõuetele vastavatele Malta residentidest saajatele sobivad maksjad või vahendajad. MTCA investeerimistulu aruandluse leht kirjeldab seaduses nimetatud tululiike.

Kord võib hõlmata Malta pankade intressi ja muud määratud investeerimistulu. Kui lõpliku maksu võimalust kasutatakse nõuetekohaselt, ei liideta tulu tavaliselt saaja muu tuluga ning 15% maksu ei nõuta tuludeklaratsiooniga tagasi. Kui see on lubatud, võib inimene valida ka brutosummas väljamakse ja tavalise maksuarvestuse; kas see on kasulik, sõltub piirmaksumäärast ja isiklikest asjaoludest. MTCA üksikisiku maksuküsimuste vastused kinnitavad nõuetele vastava pangaintressi lõpliku maksu korda.

Malta residentsuse ja domitsiiliga inimese välismaine intressitulu on maksustatav kogu maailmast saadud tulu alusel; Malta domitsiilita tavapärase residendi puhul maksustatakse see Maltale kandmisel. Nõuetele vastavatel juhtudel võib volitatud finantsvahendaja kaudu kasutada lõplikku 15% maksu. Muul juhul deklareeritakse välismaine intress üldjuhul brutosummas ning maksustatakse tavakorras.

Mitteresidentidele võivad tingimuste täitmisel kehtida Malta maksuvabastused teatavalt intressitulult, diskontolt, preemialt ja litsentsitasult. Tingimused puudutavad tuluallikat, seost Malta vara või ettevõtlusega ja kuritarvituste vastaseid sätteid.

Krüptovara ja digivarad

Malta maksustamine sõltub digivara tegelikust laadist ja kasutusest, mitte turundusnimetusest „krüpto“. MTCA ametlikud DLT tulumaksujuhised eristavad münte, finantstokeneid ja kasutustokeneid ning rakendavad tavalisi tulumaksupõhimõtteid. Finantsjärelevalve eest vastutab eraldi Malta finantsteenuste amet.

Mündid jäävad Malta eraldi kapitalikasumi sätetest välja, kuid sagedase või äritegevusele sarnaneva kauplemise kasum võib olla maksustatav kauplemistulu. Dividendide, intressi või preemiaga sarnanev finantstokeneist saadud tulu on maksustatav tulu. Finants- ja kasutustokenite võõrandamise maksustamine sõltub sellest, kas tehing kuulub ettevõtlustulu või kapitali hulka. Kaevandamine, panustamistasud, laenamine, töösuhte tasud ja tokenite emiteerimine vajavad eraldi hinnangut. Alates 2026. aastast suurendab läbipaistvust ka DAC8 krüptovara aruandlus.

Malta domitsiilita inimene ei tohiks eeldada, et iga krüptovara müük tekitab välismaise kapitalikasumi. Tähtsad on tuluallikas, rahakoti ja kauplemisplatvormi korraldus, tokenist tulenevad õigused ning see, kas tegevus on äritegevus. Krüptovarade omavahelised vahetused ja tokenitega tasumine tuleb dokumenteerida ka eurodes laekumiseta.

Palgatulu, vabakutseline töö ja digirändurid

Maltal tehtud töö eest saadud palgatulu on üldjuhul Malta allikast ja seal maksustatav. Palgalt peetakse tulumaks kinni lõpliku arvelduse süsteemi (Final Settlement System, FSS) kaudu; sotsiaalkindlustusmaksed arvatakse eraldi maha. Maksustatavad võivad olla ka mitterahalised hüved ja aktsiapõhine tasu.

Vabakutseline või füüsilisest isikust ettevõtja maksab tulumaksu ettevõtluse või kutsetegevuse maksustatavalt netokasumilt. Mahaarvatavad kulud peavad olema tehtud täielikult ja ainult tulu teenimiseks ning olema dokumenteeritud. Kehtida võivad käibemaksukohustuslaseks registreerimise, tulumaksu ettemaksete ja 2. klassi sotsiaalkindlustusmaksete kohustused.

Välismaiste klientide heaks veebis töötamine ei muuda tulu automaatselt välismaiseks. Kutsetegevuse või töösuhte tulu allikas on sageli riik, kus töö füüsiliselt tehakse. Maltalt töötaval inimesel võib seega tekkida Malta allikast saadud tulu ka siis, kui kõik kliendid ja pangakontod asuvad välismaal.

Digiränduri elamisluba

Malta Nomad Residence Permit on sisserändamisõiguslik staatus, mitte automaatne maksuvabastus. Residency Malta ametlik maksujuhend loa omanikele ütleb selgelt, et loa omamine üksi ei anna õigust digiränduri maksuerireeglitele. Koos tuleb hinnata vastavust tingimustele, töö tegemise asukohta, residentsust, maksulepinguid ja õigusakti S.L. 123.210 nõudeid.

Residentsuse eriprogrammid

MTCA ametlik erikordade portaal loetleb 2026. aastal Global Residence Programme’i nõuetele vastavatele kolmandate riikide kodanikele, Residence Programme’i nõuetele vastavatele ELi, EMP ja Šveitsi kodanikele, Malta Retirement Programme’i ning United Nations Pensions Programme’i.

Global Residence Programme ja Residence Programme kohaldavad nõuetele vastavale Maltale kantud välismaisele tulule üldjoontes 15% määra, kui tasutakse vähemalt 15 000 € aastast miinimummaksu ning täidetakse kinnisvara-, kindlustus- ja muud tingimused. Malta allikast saadud tulu maksustatakse nende programmide raames üldjuhul eraldi 35% määraga. Pensionäride ja ÜRO pensionide programmidel on erinevad tingimused ja miinimummaksukohustused. Taotleja peaks lähtuma programmi enda MTCA juhisest, sealhulgas Global Residence Programme’i lehelt, mitte üksnes üldisest 15% määrast.

Erikorda taotlev inimene peaks taotluse esitamise ajal kontrollima kehtivaid tingimusi ja üleminekusätteid, mitte eeldama, et reeglid jäävad kogu kavandatud elamisperioodiks samaks.

Äriühingu tulumaks

Malta äriühingu tulumaksu seadusjärgne määr on 35%. Malta residentsuse ja domitsiiliga äriühinguid maksustatakse üldjuhul kogu maailmast saadud tulult ja kapitalikasumilt; äriühingu residentsuse ja domitsiili reeglid sõltuvad asutamiskohast ning tegelikust juhtimisest ja kontrollist.

Malta maksuarvestuse ja aktsionärile tagastatava maksu süsteem võib jaotatud kasumi kogu tegelikku maksukoormust vähendada, kui kõik tingimused on täidetud. Tagastuse tavalised osakaalud sõltuvad kasumi liigist ja taotletud soodustusest. Sageli mainitud 5% tegelik määr ei ole seega äriühingu seadusjärgne tulumaksumäär ega ole igal juhul automaatselt kättesaadav. Olulised on ajastus, rahavoog, maksukontode arvestus, aktsionäri õigus soodustusele, tegelik majandustegevus ja kuritarvituste vastased reeglid.

Füüsilisest isikust ettevõtja ei tohiks asutada äriühingut üksnes väite „Malta äriühingu maks on 5%“ põhjal. Palk, dividendid, sotsiaalkindlustusmaksed, nõuete täitmise kulud, tagastuse ajastus ja teise riigi maksuresidentsus võivad anda hoopis teistsuguse tulemuse.

Käibemaks

Üldine käibemaksumäär on 18%. MTCA ametlik käibemaksumäärade leht loetleb ka järgmised määrad ja maksuvabastused:

12% määratud tarnetele;
7% määratud majutusele ja sellega seotud teenustele;
5% määratud kaupadele ja teenustele;
0% nõuetele vastava nullmääraga käibe puhul; ning
maksuvabastused sisendkäibemaksu mahaarvamise õigusega või ilma.

Määra määravad kauba või teenuse liik, kliendi staatus ning käibe tekkimise koha reeglid. Piiriülest nõustamist, digiteenuseid, e-kaubandust, finantsteenuseid ja kinnisvaratehinguid ei saa õigesti liigitada üksnes üldmäärade tabeli järgi.

Kinnisvara ja üüritulu

Maltal ei ole üldjuhul korduvat üleriigilist maksu pelgalt elamukinnisvara omamise eest, nagu kinnitab MTCA kinnisvaramaksu küsimuste leht. Soetamine ja müük võivad siiski olla kulukad, sest kohalduda võivad dokumendi- ja võõrandamismaks, kinnisvara võõrandamise maks ning notaritasud.

Malta kinnisvara võõrandamisel tasub müüja üldjuhul lõplikku kinnipeetavat tulumaksu võõrandamisväärtuselt, mitte raamatupidamislikult kasumilt. Tavalised määrad on 8% või 10%, kusjuures viimane on üldjuhul asjakohane enne 1. jaanuari 2004 soetatud kinnisvara puhul. Muud määrad ja maksuvabastused sõltuvad soetamiskuupäevast, kasutusest, isikutevahelisest suhtest, residentsusest ja tehingu asjaoludest.

Hiljemalt 31. detsembril 2026 lõpule viidud nõuetele vastavad võõrandamised võivad saada soodustust esimeselt 750 000 € suuruselt võõrandamisväärtuselt, kui tegu on linnapärandi kaitsealal asuva kinnisvara, vähemalt 20 aastat tagasi ehitatud ja vähemalt seitse aastat tühjana seisnud kinnisvara või nõuetele vastava traditsioonilise hoonega. Kõik tingimused peavad olema täidetud. MTCA 2026. aasta õigusmuudatuste ülevaade kinnitab pikenduse 2026. aasta lõpuni.

Üüritulu saab maksustada tavalise netotulu arvestuse järgi või, kui tingimused on täidetud ja maksumaksja selle valib, lõpliku 15% maksuga brutoüürilt. Brutosummapõhine valik ei võimalda kulusid maha arvata ega maksu tagasi nõuda ning võib kehtida ka mitteresidentidele. Valiku üksikasjad ja piirangud on MTCA üüritulu maksustamise juhendis; makse esitatakse TA24 kaudu. Teatud taastatud elamukinnisvarale võib kehtida lõplik 10% määr, samas kui ärikinnisvara käsitlus võib erineda.

Pärand, kingitused, võõrandamismaks ja varamaks

Maltal ei ole üldist pärandi-, pärandvara- ega netovaramaksu. See ei tähenda siiski, et surma korral või eluajal tehtud kingitused oleksid tingimata maksuvabad.

Kui Malta kinnisvara või teatavad kaubeldavad väärtpaberid lähevad pärimise või kinkimise teel üle, võib kohalduda dokumendi- ja võõrandamismaks. Määrad, vabastused ja soodustused sõltuvad varast, sugulussuhtest, tavapärasest residentsusest, perekodu staatusest ja äriühingu kinnisvaraosalusest. MTCA osaluste võõrandamise küsimuste leht märgib üldiseks maksumääraks 2% turuväärtusest või hinnast, olenevalt sellest, kumb on suurem; kinnisvaraühingute puhul tõuseb see 5%ni.

Pärija võib seega olla kohustatud maksma võõrandamismaksu, ehkki Maltal ei nimetata ühtegi maksu „pärandimaksuks“. Piiriülene pärimine võib tekitada maksu- või deklareerimiskohustuse ka teises riigis.

Pensionid ja maksusoodustusega säästmine

Vähemalt 61-aastaste 2026. aastal saadud pensionitulu on MTCA ametliku pensionisoodustuse järgi kuni 37 104 € ulatuses täielikult maksuvaba. Ülempiir hõlmab nõuetele vastavaid sotsiaalkindlustus-, teenistus-, välisriigi, tööandja ja erapensione kokku; seda ületav tulu ja muu tulu tuleb arvutada kehtivate reeglite järgi.

Malta pakub maksukrediite ja mahaarvamisi ka nõuetele vastavatele isiklikele pensioniskeemidele, vabatahtlikele tööandjapensioni lahendustele ja määratud pensionitoodetele. Aastaseid piire ja krediidimäärasid muudetakse perioodiliselt; raha kasutamise ja väljavõtmise reeglid sõltuvad tootest.

Maltal ei ole Ühendkuningriigi ISAga otseselt võrreldavat üldist väikeinvestori kontot, mis vabastaks piiranguteta investeerimisportfelli maksust üksnes kontol hoidmise tõttu. Investor peaks võrdlema pensioni maksusoodustust tasude, investeerimispiirangute, raha kasutamise ea ja väljamaksete maksustamisega.

Välismaiste investeeringute deklareerimine

Välismaise maakleri kasutamine ei vabasta Malta deklareerimiskohustusest. Koostage Malta maksuarvestus iga tehingu tõendite põhjal ning säilitage:

iga-aastased väljavõtted ja tehingukinnitused;
brutodividendide ja intressitulu tõendid;
välismaal kinni peetud tulumaksu tõendid;
fondide prospektid ja väljamaksete liigituse dokumendid;
soetamise ja võõrandamise kuupäevad ning kulud;
euro vahetuskursi arvutused;
Maltale kantud raha päritolu tõendid; ning
eraldi arvestus tulu, kapitalikasumi ja enne residentsust kogunenud kapitali kohta.

Ülekandmisel põhineva maksukorra kasutajatele on pangatehingute jälgitavus sama tähtis kui investeeringu maksuarvutus. Säilitage väljavõtted alates tulu või kasumi algsest laekumisest kuni iga vahepealse ülekandeni Maltale.

Deklareerimine ja maksmine

Malta maksustab kalendriaastal tekkinud tulu järgmisel hindamisaastal. MTCA tuludeklaratsioonide ajakava järgi on üksikisiku paberdeklaratsiooni ja maksuarvestuse tähtaeg üldjuhul 30. juuni, veebis esitamise tähtaeg aga 31. juuli. Maksu tasumise tähtajaks jääb 30. juuni, seega ei lükka veebis esitamine makset automaatselt edasi. Maksukohustuslane peab siiski järgima MTCA hilisemat teadet või deklaratsioonil märgitud kuupäeva.

Praktilised sammud

Võrrelge palgatõendeid, ettevõtluse raamatupidamisandmeid, pangaväljavõtteid ja maakleri aruandeid.
Määrake enne välismaiste summade liigitamist kindlaks residentsus, tavapärane residentsus ja domitsiil.
Eraldage Malta allikast saadud tulu, Maltale kantud välismaine tulu ja välismaine kapitalikasum.
Tehke kindlaks lõpliku maksuga maksustatud tulu, mida ei tohi tavapärases arvestuses uuesti maksustada.
Märkige üles välismaine brutotulu ja nõuetele vastavad välismaal tasutud maksu arvestused.
Täitke üksikisiku deklaratsioon myTaxi ja MTCA veebiteenuste või väljastatud vormi kaudu.
Tasuge jääk tähtajaks ning säilitage maksuteade ja tõendavad dokumendid.

Töötajad, kelle maksukohustus on FSSi kaudu täielikult arveldatud, võivad täieliku deklaratsiooni asemel saada maksuaruande. Pabervormi saamine või saamata jäämine ei näita kindlalt seadusjärgset kohustust, kui inimesel on maksustamata välismaist tulu, investeerimistulu, üüritulu või ettevõtlustulu.

Füüsilisest isikust ettevõtjatele ja muule palgalt kinnipeetava maksuga hõlmamata tulule kohaldub sageli aasta jooksul osamaksetena tasutav tulumaksu ettemaks ning lõplik arveldus pärast aasta lõppu. Maksukohustuslane peaks kasutama MTCA kehtivat maksegraafikut, mitte kopeerima kuupäevi vanast juhendist.

Levinud vead

Elamisluba peetakse tõendiks Malta domitsiili või maksuvabastuse kohta.
Eeldatakse, et Malta maksuresidendiks saab üksnes pärast 183 päeva täitumist.
Puhas kapital, välismaine tulu ja välismaine kapitalikasum segatakse ühel väliskontol.
Eeldatakse, et välismaisele kapitalikasumile ja välismaistele dividendidele kehtib Malta domitsiilita isiku puhul sama kord.
Kaugtöö tulu nimetatakse välismaiseks üksnes seetõttu, et klient asub välismaal.
Iga börsil noteeritud ETFi käsitatakse maksuvaba börsiaktsiana.
Kogu intressitulu peetakse astmeliselt maksustatavaks ning jäetakse tähelepanuta lõpliku 15% maksu valik.
Täieliku maksuarvestuse süsteemi peetakse kõigi dividendide nullmaksuks.
Mainitakse 5% äriühingu maksu, selgitamata 35% seadusjärgset maksu ja tingimuslikku tagastust aktsionärile.
Eeldatakse, et pärandimaksu puudumisel ei tule päritud Malta varalt võõrandamismaksu tasuda.
Välismaised dividendid märgitakse deklaratsioonis netosummas, näitamata õigesti brutotulu ja kinnipeetud maksu.
Lähtutakse üldisest juunikuisest tähtajast, kontrollimata MTCA kehtivat deklaratsiooni ja teadet.

Olulised kuupäevad

Sündmus	Üldine tähtaeg
2026. aasta tulu alusaasta	1. jaanuar – 31. detsember 2026
2026. aasta tulu paberdeklaratsioon ja maksu tasumine	Üldjuhul 30. juuni 2027, arvestades MTCA juhiseid
2026. aasta tulu veebideklaratsioon	Üldjuhul 31. juuli 2027, arvestades MTCA juhiseid; maksu tasumise tähtaeg jääb üldjuhul 30. juuniks
Tööandja FS3/FS7 koondarvestus	Üldjuhul järgneva aasta 15. veebruar
Tulumaksu ettemaks	Osamaksed MTCA graafiku järgi
Eriprogrammi üleminekutaotlus	Asjaomased varasema korra taotlused üldjuhul 31. detsembriks 2026

Kokkuvõte

Malta võib pakkuda maksueeliseid eelkõige asjatundlikult nõustatud Malta domitsiilita residendile, kellel on tegelik välismaine kapitalikasum, või nõuetele vastavaid Malta dividende saavale investorile. Eelised ei tulene ühest madalast kindlast maksumäärast. Määravad on õiguslik residentsus, domitsiil, tuluallikas, raha Maltale kandmine, vara liigitus ja dokumendid.

Investori jaoks on tähtsaim praktiline samm eraldada tulu, kapitalikasum ja puhas kapital enne Maltale kolimist ning enne raha ülekandmist. Kui raha on juba segunenud, võib selle päritolu taastamine olla keerulisem kui maksu arvutamine.

Vastutuse piirang

See juhend on mõeldud üldiseks hariduslikuks teabeks ega ole maksu-, õigus-, raamatupidamis-, sisserände- või investeerimisnõuanne. Maksustamine Maltal sõltub üksikasjalikest asjaoludest, iga vara tuluallikast ja õiguslikust vormist, domitsiilist, pereoludest, eristaatuse tingimustest ja kohaldatavatest maksulepingutest. Õigusnormid ja halduspraktika võivad muutuda. Enne olulise otsuse tegemist kontrollige asjaolusid Malta maksu- ja tolliameti või pädeva Malta maksunõustajaga.

Iva Buće

Iva Bućel on magistrikraad majanduses ning ta on spetsialiseerunud digiturundusele ja logistikale. Ta ühendab analüütilise mõtlemise loovusega, et muuta finants- ja investeerimisteemad laiemale lugejaskonnale arusaadavaks. Finorumis keskendub ta keeruliste majandusmõistete selgele ja praktilisele selgitamisele tavalugejatele ja investoritele.