Viron vero-opas 2026: mitä jokaisen sijoittajan tulee tietää

Viimeksi päivitetty 6. syyskuuta 2026

Viroa kuvataan usein yksinkertaisen verotuksen maaksi, mutta kuvaus vaatii täsmennystä. Henkilökohtaisista veronalaisista tuloista maksetaan yleensä 22 %:n tasaveroa. Yhtiö ei sen sijaan tavallisesti maksa yhteisöveroa vain siksi, että se ansaitsee voittoa tai jättää sen yhtiöön. Yhtiön vero syntyy, kun voitto jaetaan tai katsotaan jaetuksi.

Yksityissijoittajille Viron sijoitustili voi lykätä verotusta niin kauan kuin tuotot pysyvät sijoitettuina. Sijoitukset eivät silti ole verovapaita, ja järjestelmä toimii vain, jos tili, rahavirrat ja omaisuuserät täyttävät lain vaatimukset. Tavalliset arvopaperit, ulkomaiset osingot, kryptovarat ja kiinteä omaisuus on arvioitava erikseen.

Tässä oppaassa selitetään vuoden 2026 säännöt palkansaajille, sijoittajille, yritysten perustajille, vuokranantajille, itsenäisille ammatinharjoittajille, e-residenteille ja maiden välillä muuttaville.

Verotus yhdellä silmäyksellä: keskeiset luvut

Vero tai maksu	Verokanta tai raja vuonna 2026	Huomautus
Henkilökohtainen tulovero	22 %	Valtakunnallinen tasavero useimmista henkilöiden veronalaisista tuloista
Perusvähennys	700 € kuukaudessa tai 8 400 € vuodessa	Ei enää pienene tulojen kasvaessa
Eläkeiässä olevan perusvähennys	776 € kuukaudessa tai 9 312 € vuodessa	Erillinen ikään perustuva vähennys
Arvopapereiden luovutusvoitot	22 %	Tavanomaisessa järjestelmässä verotetaan veronalaiset nettomääräiset realisoituneet voitot
Kotimaisen yhtiön osingot	Yhtiön maksama vero 22/78	Tavanomaisen yhtiötason verotuksen jälkeen Virossa verotuksellisesti asuva henkilö ei yleensä maksa samasta osingosta lisää Viron veroa
Korkotulot	22 %	Vapautuksia ja ehdot täyttävissä tapauksissa sijoitustilin veron lykkäysmahdollisuus
Palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu	1,6 %	Pidätetään soveltuvasta palkkiosta
Palkansaajan rahastoeläkemaksu	2 %, 4 % tai 6 %	Koskee toisen pilarin järjestelmään osallistuvia; oletusprosentti on 2 %
Työnantajan sosiaalivero	33 %	Koostuu yleensä 20 %:n eläkeosuudesta ja 13 %:n sairausvakuutusosuudesta
Työnantajan työttömyysvakuutusmaksu	0,8 %	Sosiaaliveron lisäksi
Yhteisövero	0 %, kun voitto jätetään yhtiöön; nettojaosta 22/78	Koskee myös tiettyjä laskennallisia voitonjakoja ja liiketoimintaan kuulumattomia menoja
Arvonlisäveron yleinen verokanta	24 %	Voimassa 1. heinäkuuta 2025 alkaen
Alennetut arvonlisäverokannat	13 %, 9 % ja 0 %	Riippuvat tavarasta tai palvelusta; myös vapautuksia on
Maavero	0,1–2 % maankäytöstä riippuen	Kunta valitsee verokannan lakisääteisten rajojen sisältä
Rakennus- tai kiinteistövero	Ei yleensä ole	Virossa verotetaan maata eikä peritä yleistä rakennuksen arvoon perustuvaa vuotuista veroa
Perintö- ja lahjavero	Ei erillistä veroa	Myöhempi luovutus voi silti synnyttää tuloveroa
Nettovarallisuusvero	Ei ole	Ei yleistä vuotuista varallisuusveroa
Verovuosi	Kalenterivuosi	1. tammikuuta – 31. joulukuuta
Henkilön veroilmoituksen määräaika	30. huhtikuuta	Edeltävästä kalenterivuodesta
Palautuksen tai lisäveron lopullinen määräpäivä	1. lokakuuta	Vuonna 2026 annetuista vuoden 2025 veroilmoituksista
Veroviranomainen	Viron vero- ja tullivirasto (EMTA)	e-MTA on virallinen sähköisen ilmoittamisen ja maksamisen palvelu

Vuoden 2026 keskeiset verokannat vahvistetaan Viron vero- ja tulliviraston virallisessa verokantataulukossa.

Verotuksellinen asuinpaikka Virossa

Henkilö on yleensä Virossa verotuksellisesti asuva, jos hänen asuinpaikkansa on Virossa tai hän oleskelee siellä vähintään 183 päivää minkä tahansa 12 peräkkäisen kalenterikuukauden aikana. Päivien määrään perustuvan ehdon täyttävä henkilö katsotaan verotuksellisesti asuvaksi saapumispäivästään alkaen. Muutoksista on ilmoitettava EMTA:lle lomakkeella R.

Virossa verotuksellisesti asuvat ilmoittavat yleensä maailmanlaajuiset tulonsa, mukaan lukien:

• palkka- ja liiketoiminnan tulot;
• ulkomaiset osingot ja korot;
• ulkomaisten osakkeiden, ETF-rahastojen ja muun omaisuuden luovutusvoitot;
• vuokratulot; sekä
• veronalaiset kryptovaratulot.

Muualla verotuksellisesti asuvia verotetaan yleensä vain tietyistä Virosta saaduista tuloista. Jos henkilö on kansallisten sääntöjen mukaan verotuksellisesti asuva sekä Virossa että toisessa maassa, sovellettava verosopimus ottaa yleensä huomioon vakituisen asunnon, elinetujen keskuksen, tavanomaisen oleskelupaikan ja kansalaisuuden.

Viron e-residenttiys (e-Residency) ei ole verotuksellinen asuinpaikka, oleskelulupa eikä lupa tulla Viroon. Se on digitaalinen henkilöllisyys. E-residentin virolainen yhtiö on Virossa verotuksellisesti asuva, mutta sen johto tai liiketoiminta ulkomailla voi synnyttää verovelvoitteita toisessa maassa. EMTA tekee eron selväksi verotuksellista asuinpaikkaa koskevassa ohjeessaan.

Tulovero Virossa

Useimmista Virossa verotuksellisesti asuvan henkilön veronalaisista tuloista maksetaan 22 %:n valtakunnallinen tasavero. Virossa ei ole tavallisten henkilöiden kunnallista tuloverolisää, alueellista tuloveroa eikä kirkollisveroa.

Tasavero ei tarkoita, että jokainen euro olisi veronalainen. Vuodesta 2026 alkaen yleinen perusvähennys on 700 € kuukaudessa tai 8 400 € vuodessa tulojen määrästä riippumatta. Se korvaa aiemman tulojen kasvaessa pienenevän vähennyksen. Eläkeiässä olevan henkilön perusvähennys on sen sijaan 776 € kuukaudessa tai 9 312 € vuodessa.

Kuukausittaisen vähennyksen käyttämiseksi palkansaajan on tavallisesti annettava kirjallinen hakemus yhdelle työnantajalle tai muulle maksajalle. Ellei hakemusta tehdä, ennakonpidätys alkaa ensimmäisestä eurosta ja vähennys voidaan ottaa huomioon vuotuisessa veroilmoituksessa. Vähennystä voi käyttää kerrallaan vain yhden maksajan kautta, mutta käyttämätön vuotuinen osuus lasketaan ilmoituksella. EMTA kuvaa menettelyn vuoden 2026 perusvähennystä koskevassa ohjeessa.

Palkkaesimerkki

Oletetaan, että Virossa verotuksellisesti asuvan palkansaajan kuukausittainen bruttopalkka on 3 000 €, hän käyttää koko 700 €:n perusvähennyksen, maksaa palkansaajan tavanomaisen 1,6 %:n työttömyysvakuutusmaksun ja osallistuu rahastoeläkejärjestelmään oletuskannalla 2 %.

Erä	Kuukausittainen määrä
Bruttopalkka	3 000,00 €
Palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu, 1,6 %	48,00 €
Rahastoeläkemaksu, 2 %	60,00 €
Tuloveron peruste maksujen ja 700 €:n perusvähennyksen jälkeen	2 192,00 €
Tulovero, 22 %	482,24 €
Suuntaa antava nettopalkka	2 409,76 €

Jos henkilö ei osallistu toisen pilarin eläkejärjestelmään tai on valinnut 4 tai 6 prosentin maksun, tulos muuttuu. Myös luontoisedut, vähennykset, useat työnantajat ja muut kuin palkkatulot voivat vaikuttaa vuotuiseen verotuksen täsmäytykseen.

Toisenlaista tilannetta voi arvioida Finorumin Viron nettopalkkalaskurilla.

Sosiaaliturva- ja palkanmaksuun liittyvät maksut

Viron palkanmaksussa työnantajan maksama sosiaalivero erotetaan palkansaajan vakuutus- ja eläkemaksuista.

Maksaja	Maksu	Verokanta vuonna 2026
Työnantaja	Sosiaalivero	33 %
Työnantaja	Työttömyysvakuutus	0,8 %
Palkansaaja	Työttömyysvakuutus	1,6 %
Palkansaaja	Pakollinen rahastoeläke, jos soveltuu	2 %, 4 % tai 6 %

33 %:n sosiaaliverolla rahoitetaan eläkkeitä ja valtion sairausvakuutusta. Vuonna 2026 työnantajan sosiaaliveron vähimmäisvelvoitteen kuukausittainen laskentaperuste on 886 €, jolloin vähimmäismaksu on 292,38 € kuukaudessa, jos vähimmäissääntöä sovelletaan. Poikkeuksia on esimerkiksi tietyille suojatuille ryhmille ja työsuhdetilanteille. Katso EMTA:n sosiaalivero-ohje.

Rahastoeläkemaksun oletuskanta on 2 %, ellei järjestelmään osallistuva ole valinnut 4 tai 6 prosenttia. Osallistuminen ja maksuprosentti on syytä tarkistaa eläkejärjestelmän rekisteristä. Työnantaja pidättää palkansaajan maksut ja tilittää kaikki palkanmaksuun liittyvät maksut.

Vapautukset, verohyvitykset ja vähennykset

8 400 €:n perusvähennyksen lisäksi ehdot täyttäviin vähennyksiin voivat kuulua:

• pakolliset rahastoeläke- ja työttömyysvakuutusmaksut;
• ehdot täyttävät kolmannen pilarin eläkemaksut;
• hyväksyttävät koulutusmenot; sekä
• ehdot täyttävät lahjat ja lahjoitukset.

Vähennyksiin sovelletaan rajoja. Useimmat vähennykset voivat olla enintään 50 % verovelvollisen saman ajanjakson Virossa verotettavasta tulosta. Kolmannen pilarin maksut ovat yleensä vähennyskelpoisia enintään 15 prosenttiin verotettavasta tulosta ja korkeintaan 6 000 euroon vuodessa. Vähennys pienentää verotettavaa tuloa; se ei ole samansuuruinen veronpalautus.

Puolisot antavat omat veroilmoituksensa, vaikka tiettyjen vähennysten rajoitettu siirto tai yhteiskäyttö voi olla mahdollista erikseen säädetyin ehdoin. Verovelvollisen tulee tarkastaa e-MTA-palvelussa näkyvät ja tositteilla perustellut vähennykset sen sijaan, että olettaisi aiempien sääntöjen olevan yhä voimassa.

Sijoitustulot ja luovutusvoitot

Virossa ei ole tavallisille yksityissijoituksille erillistä alennettua luovutusvoittoverokantaa. Tavanomaisessa järjestelmässä veronalaisista nettovoitoista maksetaan yleensä 22 %:n vero.

Osakkeet, joukkovelkakirjat ja muut tavalliset arvopaperit

Veronalainen voitto on yleensä myyntitulo, josta on vähennetty tosittein osoitettu hankintameno ja välittömästi myyntiin liittyvät kulut. Kun samanlaisia arvopapereita on hankittu eri aikoina, Virossa voidaan käyttää FIFO-periaatetta tai painotettua keskihintaa, kun valittua menetelmää sovelletaan johdonmukaisesti.

Arvopapereista syntyneet tappiot voidaan vähentää muiden arvopapereiden voitoista. Jos voitot eivät riitä, asianmukaisesti ilmoitettu tappio siirtyy myöhemmille vuosille. EMTA vahvistaa siirto-oikeuden nimenomaisesti arvopapereita koskevassa ohjeessaan. Verovapaiden kauppojen tai ehtoja täyttämättömien omaisuuserien tappioita ei kuitenkaan välttämättä voi käyttää.

Pörssiosakkeiden tai ETF-rahastojen omistaminen tietyn vähimmäisajan ei yleisesti tuo verovapautta. Vero syntyy yleensä realisoituessa, ellei sijoitustilimenetelmä lykkää sitä.

Tavanomaisen myynnin veroa voi arvioida Finorumin Viron luovutusvoittoverolaskurilla.

Sijoitustilijärjestelmä

Sijoitustili on Viron keskeinen yksityissijoittajan veron lykkäysmenetelmä. Se on veroilmoituksessa käytettävä menettely eikä välttämättä erityisniminen pankkituote. Virossa verotuksellisesti asuva voi ilmoittaa yhden tai useita ehdot täyttäviä tilejä ja raportoida niille tulevat ja niiltä lähtevät rahavirrat. EMTA:n arvopapereita ja sijoitustilejä koskeva ohje on käytännön keskeinen lähde tilien, omaisuuserien ja rahavirtojen kelpoisuudelle.

Vero lykkääntyy niin kauan kuin yhteenlasketut nostot eivät ylitä yhteenlaskettuja talletuksia. Kun nostot ylittävät jäljellä olevan talletussaldon, ylittävästä osasta tulee 22 %:n veron alaista tuloa. Järjestelmän sisällä tehdyt kaupat eivät aiheuta välitöntä henkilökohtaista veroa, jos kaikkia ehtoja noudatetaan.

Keskeiset käytännön säännöt ovat:

1. Rahoitusvarat on yleensä ostettava ilmoitetulla sijoitustilillä olevilla varoilla.
2. Tulojen ja myyntitulojen on yleensä palattava suoraan sijoitustilille.
3. Talletukset ja nostot ilmoitetaan aikajärjestyksessä taulukossa 6.5.
4. Päivittäiset menot on pidettävä erillään, jotta tavanomainen kulutus ei sekoitu sijoitusten rahavirtoihin.
5. Vain ehdot täyttävät tilit, palveluntarjoajat ja rahoitusvarat kuuluvat järjestelmään.

Hyväksyttäviä tilipalveluntarjoajia voivat olla ETA- tai OECD-valtioissa toimivat pankit sekä ehdot täyttävät ETA-alueen maksulaitokset, sähköisen rahan laitokset ja sijoituspalveluyritykset. Välittäjän tai alustan tili voi kelvata, mutta sen toimilupa-asema ja rahavirtojen kulku on tarkistettava. Verovelvollisella voi olla useita sijoitustilejä.

Järjestelmä lykkää veroa, ei vapauta voittoa lopullisesti. Verotuksellisen asuinpaikan päättyminen Virossa lopettaa lykkäyksen tavallisesti ja edellyttää lopullista laskelmaa, vaikka pankkitili jäisi avoimeksi.

ETF:t ja rahastot

Virossa ei peritä Tanskan kaltaista vuotuista käypään arvoon perustuvaa veroa vain siksi, että yksityissijoittajan rahasto on ETF. Sijoitustilijärjestelmän ulkopuolella tavallisen ETF:n luovutusvoittoa verotetaan yleensä osuuksien myynnin yhteydessä. Tuotonjaot verotetaan niiden saantihetkellä, ellei vapautus tai sijoitustilin lykkäys sovellu.

Kasvuosuus lykkää siten usein rahasuoritusta, mutta sijoittajan on silti tarkistettava tuote ja liiketoimi. UCITS-asema ei synnytä erillistä edullisempaa henkilökohtaista verokantaa. Sijoitustilillä ehdot täyttävien kasvu- tai tuotto-osuuksia sisältävien rahastojen tuotot voivat yleensä kasvaa ilman välitöntä henkilökohtaista veroa, kunnes nettomääräiset nostot ylittävät talletukset.

Ulkomaisiin ETF-rahastoihin sovelletaan samoja Viron periaatteita, mutta ulkomaiset alustat eivät välttämättä esitäytä tietoja. Säilytä ISIN-tunnus, hankintahinta, kulut, päivämäärät, voitonjaot ja todisteet euromuunnoksista.

Osingot

Virolainen yhtiö maksaa veroa jakaessaan voittoa, tavallisesti 22/78 netto-osingosta. Esimerkiksi 780 €:n netto-osingon maksaminen aiemmin verottamattomasta voitosta synnyttää 220 €:n yhtiöveron. Kokonaiskustannus on 1 000 €, ja vero vastaa 22 prosenttia bruttomäärästä. EMTA:n virallinen osinko-ohje vahvistaa yhtiötason verokannan ja aiemman säännölliseen voitonjakoon liittyneen huojennuksen poistamisen.

Tavanomaisen yhtiötason veron jälkeen Virossa verotuksellisesti asuva henkilö ei yleensä maksa samaan kotimaiseen osinkoon kohdistuvaa toista Viron tuloveroa. Säännöllisesti jaetun voiton aiempi alennettu 14/86-verokanta poistettiin vuodesta 2025 alkaen. Rajattu 7 prosentin siirtymäkauden lähdevero voi silti koskea henkilölle uudelleen jaettavia tiettyjä osinkoja, jotka oli ennen vuotta 2025 verotettu aiemmalla alennetulla verokannalla.

Ulkomaiset osingot on ilmoitettava. Viro voi vapauttaa ulkomaisen osingon lisäverosta, jos sen taustalla olevasta voitosta on maksettu tulovero tai osingosta on pidätetty vero ja lakisääteiset todisteet ovat saatavilla. Muussa tapauksessa 22 %:n henkilökohtainen tulovero voi tulla maksettavaksi. Verovapaa tulo on silti usein ilmoitettava. Säilytä todisteet brutto-osingosta, ulkomaisesta verosta ja maksajasta.

Korot

Koroista maksetaan yleensä 22 %:n vero, myös ulkomaisista pankkikoroista ja vertaislainojen koroista. Lakisääteisiä poikkeuksia on, ja ehdot täyttävän sijoitustilin kautta asianmukaisesti kulkevan korkotulon verotus voi lykkääntyä. Pankin tai alustan markkinointikuvaus ei ratkaise kelpoisuutta.

Kryptovarojen verotus

Kryptovaran ostaminen virallisella valuutalla ja siirtäminen omien lompakoiden välillä eivät itsessään ole veronalaisia tapahtumia. Veronalaisia tapahtumia voivat olla voitollinen myynti euroiksi, kryptovaran vaihto toiseen, kryptovaralla maksaminen, louhinta, steikkaus, airdropit ja kryptovarana saatu palkkio.

Tavanomaisten omaisuutta koskevien sääntöjen mukaan jokainen luovutus lasketaan erikseen euroina. Hankintameno ja välittömästi siihen liittyvät, tosittein osoitetut kulut pienentävät voittoa. Tavallisen omaisuuden kaupoista ilmoitetaan vain voitolliset kaupat. Ilman MiCA-toimilupaa toimivan alustan kautta hankittujen kryptovarojen tappiot eivät ole vähennyskelpoisia, koska omaisuuserää ei tässä tarkoituksessa pidetä arvopaperina.

Vuodesta 2025 alkaen asianmukaisen MiCA-toimiluvan saaneen kryptovarapalveluntarjoajan kautta hankitut ehdot täyttävät kryptovarat voivat olla sijoitustilijärjestelmässä rahoitusvaroja. Kryptovara-alusta ei itsessään ole sijoitustili: ehdot täyttävän hankinnan ja myyntitulojen on silti kuljettava asianmukaisesti ilmoitetun sijoitustilin kautta. Asianomaisella palveluntarjoajalla on oltava MiCA-toimilupa kyseisenä ajanjaksona.

Ero on ratkaiseva. Ehdot täyttävät MiCA-sääntöjen mukaiset omaisuuserät voivat oikein toteutetussa sijoitustilijärjestelyssä saada veron lykkäyksen ja arvopapereiden tappioiden kohtelun. Tavallisiin järjestelmän ulkopuolisiin kryptovaroihin sovelletaan epäedullisempia omaisuuden verosääntöjä. EMTA:n kryptovaroja koskeva ohje selittää liiketoimikohtaisen laskennan ja tappioiden vähennysrajoituksen.

Säilytä kauppapaikan tiliotteet, lompakko-osoitteet, tapahtumatunnisteet, markkina-arvot ja kulut. Arvot on muunnettava euroiksi tapahtumapäivän luotettavalla alustan markkinakurssilla ja tarvittaessa asianomaisella keskuspankin valuuttakurssilla.

Vuokratulot ja kiinteistövero

Yksityisestä vuokratulosta maksetaan yleensä 22 %:n tulovero. Kun luonnollinen henkilö vuokraa asuinrakennuksen tai asunnon asumiskäyttöön tarkoitetulla vuokrasopimuksella, bruttovuokrasta vähennetään automaattisesti 20 % menojen kattamiseksi ilman tositteita. Ehdot täyttävän asuinhuoneiston bruttovuokraan kohdistuva vero on siten käytännössä 17,6 %, ellei tuloa luokitella liiketoiminnaksi.

Automaattista vähennystä ei saa vain sillä perusteella, että tilat voisivat soveltua asumiseen: sopimuksella ja todellisella asuinkäytöllä on merkitystä. Lyhytaikainen majoitus, aktiivinen palvelutoiminta tai järjestelmällinen toiminta voidaan luokitella toisin. Yksityisenä elinkeinonharjoittajana toimiva vuokranantaja voi sen sijaan vähentää tosittein osoitetut liiketoiminnan menot liiketoiminnan sääntöjen mukaan.

Alustavan arvion voi tehdä Finorumin eurooppalaisella vuokratulojen verolaskurilla, mutta sen jälkeen on varmistettava, soveltuuko 20 prosentin asuinvuokravähennys. EMTA:n vuokratulo-ohje sisältää viralliset ehdot.

Virossa ei ole yleistä vuotuista rakennuksiin kohdistuvaa veroa. Sen sijaan maa-alueista peritään kuntien talousarvioihin maksettavaa maaveroa. Vuoden 2026 lakisääteiset vuotuiset verokantavälit ovat:

Maaluokka	Sallittu verokanta vuonna 2026
Asuinmaa ja piha-alue tuottavalla maalla	0,1–1 %
Tuottava maa	0,1–0,5 %
Muu käyttötarkoitus	0,1–2 %

Kukin kunta määrää oman verokantansa ja voi vuodesta 2026 alkaen vahvistaa asunnonomistajalle rahamääräisen huojennuksen 0–1 000 €:n väliltä. Paikalliset rajoitukset hillitsevät myös veron vuotuista nousua. Tarkista oma kunta ja veropäätös: valtakunnalliset rajat eivät kerro maksettavaa veroa. EMTA:n vuoden 2026 maaveroa käsittelevällä sivulla kuvataan voimassa olevat säännöt.

Voitto asunnon myynnistä voi olla verovapaa, jos asuntoa on tosiasiallisesti käytetty verovelvollisen kotina. Vapautusta voi käyttää vain yhden asunnon myyntiin kahden vuoden aikana. Asunnon osittainen liiketoimintakäyttö voi tehdä osasta voittoa veronalaista. Sijoituskiinteistön luovutusvoitosta maksetaan yleensä 22 %:n vero sallittujen hankinta- ja luovutuskulujen vähentämisen jälkeen.

Varallisuusvero

Virossa ei ole yleistä vuotuista nettovarallisuusveroa. Omaisuudesta voi silti syntyä tuloveroa, maaveroa, arvonlisäveroa tai liiketoiminnan veroja, ja omistus voidaan joutua ilmoittamaan veroilmoituksen erityisissä kohdissa.

Perintö- ja lahjavero

Virossa ei ole erillistä perintö- eikä lahjaveroa. Perityn tai lahjana saadun omaisuuden vastaanottamista ei yleensä veroteta tulona pelkän omistajanvaihdoksen vuoksi. EMTA vahvistaa tämän kuolinpesien osalta perintöasioita koskevassa ohjeessaan ja kiinteän omaisuuden osalta perintöjä ja lahjoja koskevassa ohjeessaan.

Myöhempi myynti ei silti automaattisesti ole verovapaa. Saajan vähennyskelpoinen hankintameno voi rajoittua hänen omiin tosittein osoitettuihin kuluihinsa sen sijaan, että siihen luettaisiin vainajan tai lahjoittajan alkuperäinen hankintahinta. Myöhempi voitollinen myynti voi siksi synnyttää suuren veronalaisen voiton. Työhön tai liiketoimintaan liittyviä lahjoja tai peiteltyä palkkaa voidaan myös verottaa niiden todellisen luonteen mukaisten sääntöjen mukaan.

Itsenäiset ammatinharjoittajat

Rekisteröity yksityinen elinkeinonharjoittaja (FIE) ilmoittaa liiketoiminnan tulot ja vähennyskelpoiset liiketoiminnan menot lomakkeella E. Liiketoiminnan nettotulosta maksetaan yleensä 22 %:n tulovero ja 33 %:n sosiaalivero sekä tilanteen mukaan rahastoeläkemaksu. Lakisääteiseen laskentaan sisältyy oikaisuja, joilla vältetään veron periminen verosta. Siksi nimellisten verokantojen yhteenlasku ei vastaa lopullista verovelkaa.

Itsenäiset ammatinharjoittajat maksavat sosiaaliveron ennakkoa neljännesvuosittain. Vuonna 2026 tavanomainen neljännesvuosiennakko on 877,14 € ja perustuu 886 €:n kuukausittaiseen vähimmäisperusteeseen, ellei vapautuksia tai alennuksia sovelleta. Tuloveron ennakot erääntyvät yleensä syys- ja joulukuussa edellisen vuoden liiketoiminnan tulojen perusteella. Vuoden 2025 veroilmoituksesta syntyvien tuloveron, sosiaaliveron ja rahastoeläkemaksujen lopullisten lisämäärien eräpäivä on 1. lokakuuta 2026.

Virossa on myös yrittäjätili yksinkertaista, vähäkuluista toimintaa varten. Pankki pidättää liiketoiminnan tuloveron automaattisesti, mutta järjestelmä voi olla epäedullinen paljon menoja aiheuttavassa toiminnassa, koska menoja ei vähennetä erikseen. Lakisääteisten tulorajojen ylittäminen muuttaa verokantaa ja voi synnyttää rekisteröintivelvollisuuksia. Vero- ja tulliviraston yrittäjätiliohje selittää vuoden 2026 veron koostumuksen ja sosiaaliverovaikutukset.

ALV-rekisteröinti on yleensä pakollista, kun Virossa verollinen liikevaihto ylittää 40 000 € kalenterivuoden alusta laskettuna. EMTA:n arvonlisävero-ohje vahvistaa 24, 13, 9 ja 0 prosentin verokannat, ja liikevaihtorajaohje selittää, mitä 40 000 €:n laskelmaan sisältyy. Rajat ylittävät palvelut, etämyynti ja alustatoiminta voivat johtaa erilaisiin rekisteröinti- tai OSS-velvoitteisiin myös kotimaisen rajan alapuolella.

Yhteisövero

Virossa verotuksellisesti asuva yhtiö ei yleensä maksa yhteisöveroa voitosta sen syntyessä tai jäädessä yhtiöön. Vero syntyy tavallisesti voitonjaosta. Vuonna 2026 yhtiön yleinen vero on 22/78 nettojaosta, mikä vastaa 22 prosenttia bruttomääräksi muunnetusta jaosta. EMTA:n tulo- ja sosiaaliverojen yleiskatsaus kuvaa voitonjakoon perustuvan järjestelmän ja veronalaisiksi katsottavat maksut.

Järjestelmässä verotetaan myös luontoisedut, lahjat, lahjoitukset, edustuskulut ja liiketoimintaan kuulumattomat menot niiden syntyessä. Yhtiöön jätettyjen voittojen verottomuus ei siis tarkoita, että kaikki yhtiön kautta tehdyt maksut olisivat verottomia.

Yhtiön saamat ja edelleen jakamat osingot voivat olla verovapaita, jos omistusosuutta ja aiempaa verotusta koskevat ehdot täyttyvät. Rajat ylittävissä rakenteissa on lisäksi huomioitava kiinteät toimipaikat, siirtohinnoittelu, ulkomaiset väliyhteisöt, lähdeverosäännöt, väärinkäytön vastaiset säännökset ja maailmanlaajuista vähimmäisveroa koskeva järjestelmä.

E-residentin ei pidä olettaa, että yhtiön perustaminen Viroon siirtäisi sen kaikki voitot Viron verotuksen piiriin. Jos tosiasiallinen johto, työntekijät, sopimukset tai liiketoiminta ovat toisessa maassa, tämä maa voi verottaa yhtiötä tai sen kiinteää toimipaikkaa. Viro soveltaa tällöin tarvittaessa kansallista lainsäädäntöä ja verosopimuksen mukaisia kaksinkertaisen verotuksen poistomenetelmiä.

Ulkomaiset tulot ja verosopimukset

Virossa verotuksellisesti asuvat ilmoittavat maailmanlaajuiset tulonsa myös silloin, kun ne on jo verotettu ulkomailla. Viro poistaa kaksinkertaisen verotuksen yleensä vapautus- tai ulkomaisen veron hyvitysmenetelmällä tulolajin ja verosopimuksen mukaan. Hyvitys ei tavallisesti voi ylittää samasta ulkomaisesta tulosta maksettavaa Viron veroa.

Ulkomaiset osingot voivat olla verovapaita, jos riittävä selvitys osoittaa, että voitosta tai osingosta on maksettu vero. Ulkomainen palkkatulo voi olla vapaa verosta kansallisten ehtojen, esimerkiksi ulkomailla vietetyn ajan ja ulkomaisen verotuksen, perusteella, mutta se on silti ilmoitettava. Verosopimuksen mukainen kohtelu on tarkistettava erikseen.

Ilmoita bruttotulo ja ulkomainen vero asianomaisissa e-MTA-palvelun taulukoissa. Käytä euromääriä ja säilytä ulkomaiset verotuspäätökset, lähdeverotodistukset, palkkalaskelmat, välittäjän tiliotteet ja valuuttakurssien perusteet. Ulkomaisen alustan puuttuminen esitäytetyltä ilmoitukselta ei poista velvollisuutta.

Viro ei yleensä peri laajaa henkilökohtaista maastapoistumisveroa tavallisesta arvopaperisalkusta vain siksi, että henkilö muuttaa pois. Verotuksellisen asuinpaikan päättyminen Virossa lopettaa kuitenkin sijoitustilin veron lykkäyksen, ja yhtiöihin, optioihin tai rajat ylittäviin yritysjärjestelyihin liittyvillä säännöillä voi silti olla vaikutuksia.

Veroilmoitus ja maksaminen

Henkilöiden verovuosi on kalenterivuosi. Vuoden 2025 tuloveroilmoituksia annettiin 16. helmikuuta – 30. huhtikuuta 2026. Niistä aiheutuvien veronpalautusten ja lisäverojen lopullinen määräpäivä on 1. lokakuuta 2026. EMTA julkaisee päivät vuotuisessa ilmoitusohjeessaan.

Useimmat Virossa verotuksellisesti asuvat antavat veroilmoituksen sähköisesti e-MTA-palvelussa. Ilmoitusta ei ehkä tarvita, jos kaikki tulot on verotettu oikein eikä lisäilmoitettavaa tai vähennyksiä ole. Ulkomaiset tulot, arvopaperit, sijoitustilit, kryptovarat, vuokrat ja liiketoiminta edellyttävät kuitenkin usein toimia.

Vertaa esitäytettyjä tietoja alkuperäisiin asiakirjoihin. Virolaiset pankit ja työnantajat ilmoittavat tietoja kattavasti, mutta ulkomaiset laitokset eivät välttämättä tee niin. Sijoitustilin käyttäjän on ilmoitettava tilinsä vuosittain sekä talletukset ja nostot oikein, vaikka tilin sisäisiä kauppoja ei veroteta erikseen.

Yleisiä virheitä ovat:

• sijoitustilin kauppojen ilmoittaminen tavanomaisessa arvopaperiverotuksessa;
• kaikkien tililtä lähtevien siirtojen pitäminen verovapaina tarkistamatta talletussaldoa;
• verovapautuksen ehdot täyttävien ulkomaisten osinkojen ilmoittamatta jättäminen;
• arvopaperitappion ilmoittamatta jättäminen, jolloin sen siirto-oikeus menetetään;
• muiden kuin MiCA-sääntöjen mukaisten kryptovarojen tappioiden vähentäminen;
• e-residenttiyden sekoittaminen henkilökohtaiseen verotukselliseen asuinpaikkaan; sekä
• oletus, että kaikki alustojen tiedot siirtyvät veroilmoitukseen automaattisesti.

Ulkomaalaiset, diginomadit ja e-residentit

Virossa ei ole laajaa maahan muuttaville tarkoitettua tasaverotuksen erityisjärjestelmää, joka vastaisi joidenkin Euroopan maiden järjestelyjä. Virossa verotuksellisesti asuva palkansaaja kuuluu yleensä samaan 22 prosentin tulovero- ja palkanmaksujärjestelmään kuin Viron kansalainen.

Etätyö voi synnyttää vero- ja sosiaaliturvavelvoitteita työn fyysisen tekopaikan, työnantajan läsnäolon ja verosopimuksen perusteella. EU:ssa ja ETA:ssa A1-todistus osoittaa monissa rajat ylittävissä tilanteissa sovellettavan sosiaaliturvajärjestelmän. Maahanmuuttolupa, diginomadiviisumi, e-residenttiys ja verotuksellinen asuinpaikka ovat erillisiä käsitteitä.

Ennen muuttoa on syytä selvittää verotuksellisen asuinpaikan alkamispäivä, ulkomaisen palkan ennakonpidätys, osakeoptiot, eläkkeet, sijoitustilikelpoisuus ja ulkomaisen yhtiön johtaminen. Poismuuton yhteydessä EMTA:lle on ilmoitettava muutoksesta ja sijoitustilin veron lykkäys on päätettävä oikein.

Verotuksen edut ja haitat

Edut

• Henkilökohtaisen tuloveron 22 prosentin tasavero.
• Kaikille kuuluva 8 400 €:n perusvähennys vuodesta 2026 alkaen ilman tulojen kasvuun perustuvaa pienennystä.
• Sijoitustilin veron lykkäys ehdot täyttäville rahoitusvaroille.
• Arvopaperitappiot voidaan siirtää myöhemmille vuosille, kun ne ilmoitetaan oikein.
• Ei erillistä perintö-, lahja- eikä nettovarallisuusveroa.
• Ei yleistä vuotuista rakennuksen arvoon perustuvaa veroa.
• Yhtiöön jätetystä voitosta ei yleensä makseta välitöntä yhteisöveroa.
• Pitkälle kehitetty sähköinen hallinto.

Haitat

• Luovutusvoitoille ei ole yleistä alennettua verokantaa eikä pitkään omistukseen perustuvaa vapautusta.
• Työnantajan sosiaalivero on huomattava, 33 % palkoista.
• Arvonlisäveron yleinen verokanta on 24 %.
• Sijoitustilin rahavirtoja koskevat säännöt edellyttävät huolellista seurantaa.
• Tavallisten ilman MiCA-toimilupaa toimivien palvelujen kautta hankittujen kryptovarojen tappiot eivät ole vähennyskelpoisia, vaikka voitot ovat veronalaisia.
• Ulkomaiset tulot ja ulkomaisten alustojen tiedot jäävät verovelvollisen vastuulle.
• Yhtiön perustaminen Viroon ei estä verotusta maassa, josta sitä tosiasiassa johdetaan.

Kenelle Viro voi sopia?

Viro voi houkutella pitkäaikaisia sijoittajia, jotka sijoittavat tuotot uudelleen asianmukaisen sijoitustilin kautta, yrittäjiä, jotka jättävät voittoja yhtiöön kasvun rahoittamiseksi, sekä sähköistä asiointia arvostavia ihmisiä. Vuonna 2026 kaikille kuuluva perusvähennys tekee myös henkilökohtaisesta verotuksesta aiempaa helpommin ymmärrettävää verrattuna tulojen kasvaessa pienentyneeseen vähennykseen.

Viro voi olla vähemmän houkutteleva palkansaajille, jotka tarkastelevat työnantajan kokonaispalkkakustannuksia, sijoittajille, jotka etsivät verovapaita pitkän aikavälin luovutusvoittoja, tai aktiivisille kryptokauppiaille, jotka käyttävät alustoja ilman MiCA-toimilupaa. Viron keskeinen etu on veron lykkäys ja hallinnon toimivuus, ei sijoitustulojen yleinen verovapaus.

Muita Finorumin oppaita ja laskureita

Vero- ja sijoitustyökalut

• Viron nettopalkkalaskuri
• Viron luovutusvoittoverolaskuri
• Euroopan luovutusvoittoverolaskuri
• Euroopan vuokratulojen verolaskuri

Viroa koskevat oppaat ja vertailut

• Viron vero-opas
• Sijoittaminen Virossa
• Keskipalkka Virossa
• Elinkustannukset Virossa
• EU-maiden verokartta
• Elinkustannusvertailu
• Eurooppaan muuton laskuri

Vastuuvapauslauseke

Tämä opas on tarkoitettu vain yleiseksi tiedoksi ja opetuskäyttöön. Se ei ole vero-, oikeudellista, kirjanpito- eikä sijoitusneuvontaa. Verokohtelu Virossa riippuu verotuksellisesta asuinpaikasta, tulon lähteestä, tilirakenteesta, omaisuuserän luokittelusta, palveluntarjoajan toimiluvasta ja verosopimuksesta. Säännöt ja hallintokäytännöt voivat muuttua. Tarkista oma tilanteesi Viron vero- ja tullivirastolta tai pätevältä asiantuntijalta ennen päätösten tekemistä.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Emta.ee — arvonlisävero-ohje
• arvopapereita ja sijoitustilejä koskeva ohje
• kryptovaroja koskeva ohje
• perintöasioita koskevassa ohjeessaan
• sosiaalivero-ohje
• tulo- ja sosiaaliverojen yleiskatsaus
• verotuksellista asuinpaikkaa koskevassa ohjeessaan
• virallinen osinko-ohje
• Viron vero- ja tulliviraston virallisessa verokantataulukossa
• vuoden 2026 maaveroa käsittelevällä sivulla
• vuoden 2026 perusvähennystä koskevassa ohjeessa
• vuokratulo-ohje
• vuotuisessa ilmoitusohjeessaan
• yrittäjätiliohje

Additional educational resources

• Emta.ee — liikevaihtorajaohje
• perintöjä ja lahjoja koskevassa ohjeessaan
• Viron vero- ja tullivirastolta