Bulgārijas nodokļu ceļvedis 2026. gadam: kas jāzina ikvienam ieguldītājam

Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada 4. septembrī

Bulgārijā joprojām ir viena no vienkāršākajām nodokļu pamatstruktūrām Eiropas Savienībā: iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme ir 10%, un uzņēmumu ienākuma nodokļa likme arī ir 10%. Zemās likmes ir reālas, taču tās neatspoguļo visu ainu. Sociālās apdrošināšanas iemaksas var būtiski mainīt nodarbinātības izmaksas, ieguldījumu atbrīvojumi ir atkarīgi no tā, kur un kā vērtspapīrs tiek tirgots, bet personu, kas atkārtoti tirgo vai iegūst kriptoaktīvus, var uzskatīt par saimnieciskās darbības veicēju, nevis pasīvu ieguldītāju.

2026. gadā ir vēl viena būtiska praktiska pārmaiņa: Bulgārija 2026. gada 1. janvārī ieviesa eiro pēc neatsaucami noteiktā kursa 1 EUR = 1,95583 BGN. Tāpēc šajā ceļvedī aktuālās summas norādītas eiro, reizēm pievienojot agrāko levu ekvivalentu, ja tas palīdz izskaidrot likumu. Pāreja pati par sevi nerada nodokļa saistības. Skatiet Eiropas Centrālās bankas lapu par eiro ieviešanu Bulgārijā.

Šis ceļvedis paredzēts fiziskām personām, ieguldītājiem, darba ņēmējiem, izīrētājiem, ārštata speciālistiem, uzņēmumu īpašniekiem un cilvēkiem, kuri pārvietojas starp valstīm. Tajā aplūkoti iepriekš norādītajā datumā spēkā esošie noteikumi, nevis priekšlikumi vēlākiem gadiem.

Nodokļu pārskats: svarīgākie skaitļi

Nodoklis vai maksājums	2026. gada kārtība	Svarīga piebilde
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis	Parasti 10%	Vienota likme lielākajai daļai ienākumu, kas ietilpst vispārējā gada nodokļa bāzē
Vispārējs personiskais neapliekamais minimums	Nav	Pieejami mērķēti atskaitījumi un ģimenes atvieglojumi
Peļņa no atbilstīgiem vērtspapīru darījumiem	Atbrīvota	Attiecas uz noteiktiem darījumiem atbilstīgos regulētos tirgos un izaugsmes tirgos
Cita ar nodokli apliekama finanšu aktīvu peļņa	10%	Gada neto peļņu parasti samazina par 10% likumā noteiktajiem izdevumiem
Dividenžu nodoklis	5%	Galīgais nodoklis parasti attiecas uz Bulgārijas un ārvalstu dividendēm, ko saņem fiziska persona
Ar nodokli apliekami procenti	Parasti 10%	Atbilstīgi ES/EEZ banku noguldījumi un noteiktas obligācijas var būt atbrīvotas
Īres ienākuma nodoklis	10%	10% likumā noteiktais izdevumu atskaitījums parasti rada faktisku 9% likmi no bruto īres maksas
Kriptoaktīvu peļņa	10%	Gada neto peļņu parasti samazina par 10% likumā noteiktajiem izdevumiem; saimnieciskai darbībai var piemērot citu kārtību
Darba ņēmēja iemaksas	Parasti 13,78%	Iemaksas veic tikai līdz mēneša apdrošināmo ienākumu griestiem
Darba devēja iemaksas	Parasti 18,92–19,62%	Nelaimes gadījumu darbā likme atšķiras pēc uzņēmējdarbības riska kategorijas
Pašnodarbinātā iemaksas	Bieži 27,8% vai 31,3%	Atkarīgas no apdrošināšanas seguma, vecuma un pensiju fonda statusa
Maksimālais mēneša apdrošināmais ienākums	2 300 EUR	No 2026. gada 1. augusta; no janvāra līdz jūlijam bija 2 111,64 EUR
Uzņēmumu ienākuma nodoklis	10%	Izmaksājot peļņu fiziskai personai, parasti papildus piemēro 5% nodokli
PVN pamatlikme	20%	Samazinātas likmes attiecas tikai uz konkrētiem atbilstīgiem darījumiem
PVN reģistrācijas slieksnis	Vairāk nekā 51 130 EUR	Jaunie kalendārā gada apgrozījuma noteikumi ir spēkā no 2026. gada 1. janvāra
Ikgadējais pašvaldības nekustamā īpašuma nodoklis	0,1–4,5‰	Pašvaldība nosaka likmi likumā noteiktajā diapazonā
Vispārējs neto mantas nodoklis	Nav	Nekustamā īpašuma, transportlīdzekļu un darījumu nodokļi joprojām var būt jāmaksā
Mantojuma un dāvinājuma nodoklis	0–6,6%	Laulātie un radinieki tiešā līnijā parasti ir atbrīvoti; pārējās likmes nosaka pašvaldības
Taksācijas gads	Kalendārais gads	No 1. janvāra līdz 31. decembrim
Fiziskās personas deklarācijas termiņš	Parasti 30. aprīlis	Nākamajā gadā
Nodokļu iestāde	Valsts ieņēmumu aģentūra	Elektroniska iesniegšana iespējama NRA portālā

Nodokļu rezidence

Bulgārijas nodokļu rezidentu ienākumus parasti apliek visā pasaulē. Nerezidentiem parasti piemēro nodokli tikai Bulgārijas izcelsmes ienākumiem, ievērojot valsts tiesību aktos paredzētos atbrīvojumus un piemērojamo nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanas konvenciju.

Saskaņā ar Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likumu fiziska persona var būt rezidents, ja tā:

• ir deklarējusi pastāvīgu adresi Bulgārijā, ja vien tās vitālo interešu centrs neatrodas ārpus Bulgārijas;
• uzturas Bulgārijā ilgāk par 183 dienām jebkurā 12 mēnešu periodā, ievērojot īpašus noteikumus ierašanās un izbraukšanas dienu skaitīšanai;
• ir nosūtīta uz ārvalstīm Bulgārijas valsts, Bulgārijas iestādes vai Bulgārijas uzņēmuma uzdevumā, kopā ar atbilstīgiem ģimenes locekļiem.

Sarežģītos gadījumos izšķirošs ir vitālo interešu centrs: vieta, ar kuru visciešāk saistīta personas ģimene, īpašums, darbs, uzņēmējdarbība un ekonomiskās intereses. Pastāvīga adrese vai uzturēšanās atļauja Bulgārijā ir nozīmīga, taču neviena no tām automātiski nenosaka rezidenci konvencijas vajadzībām. Ja abas valstis personu uzskata par rezidentu, piemērojamās konvencijas rezidences pantā parasti secīgi izvērtē pastāvīgo mājokli, vitālo interešu centru, pastāvīgo uzturēšanās vietu un pilsonību.

Dienas, kas Bulgārijā pavadītas tikai ārstēšanās vai izglītības dēļ, var neiekļaut 183 dienu pārbaudē. Savukārt izbraukšana neilgi pirms 184. dienas ne vienmēr novērš rezidenci, ja vitālo interešu centrs jau atrodas Bulgārijā. Valsts ieņēmumu aģentūras (NRA) pārskats pārrobežu nodokļu maksātājiem ir noderīgs sākumpunkts, taču konvenciju gadījumos bieži vajadzīgs individuāls padoms.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Bulgārijā parastajiem fizisko personu ienākumiem nepiemēro progresīvu likmju skalu. Lielākajai daļai ienākumu, kas ietilpst vispārējā gada nodokļa bāzē, pēc atļauto izdevumu, obligāto darba ņēmēja vai pašnodarbinātā sociālo iemaksu un piemērojamo atvieglojumu atskaitīšanas piemēro vienotu 10% likmi.

Ar nodokli apliekamais ienākums 2026. gadā	Likme	Raksturīgi piemēri
Darba ienākumi un lielākā daļa vispārējās gada bāzes ienākumu	10%	Alga, ārštata ienākumi, īre un ar nodokli apliekama peļņa
Dividendes	5% galīgais nodoklis	Bulgārijas un ārvalstu dividendes, ko saņem fiziska persona
Individuālā komersanta saimnieciskās darbības ienākumi	15%	Saimnieciskā darbība, kurai piemēro individuālā komersanta noteikumus
Noteikti citi ienākumi, kuriem piemēro galīgo nodokli	Parasti 10%	Atkarīgs no maksājuma veida un rezidences vai izcelsmes noteikumiem

Nav vispārēja personiskā neapliekamā minimuma vai ienākumu pakāpes ar nulles likmi. 10% likmi piemēro attiecīgajai nodokļa bāzei, nevis automātiski saņemtajai bruto summai. Piemēram, algas nodokli aprēķina pēc darba ņēmēja obligāto iemaksu atskaitīšanas.

NRA norādījumi par ienākuma nodokļa avansa maksājumiem apstiprina 10% likmi darba, īres un citiem saimnieciskās darbības ienākumiem.

Sociālā un veselības apdrošināšana

Šī ir joma, kuras dēļ “10% nodokļa valsts” var šķist mazāk vienkārša. Iemaksas aprēķina no apdrošināmās darba samaksas starp piemērojamo minimālo un maksimālo bāzi. Minimālie sliekšņi var būt atkarīgi no darbības un profesijas; maksimums attiecas uz visiem apdrošināmajiem ienākumiem kopā.

Parastam darba ņēmējam saskaņā ar trešās darba kategorijas noteikumiem tipiskais sadalījums ir šāds:

Iemaksa	Darba ņēmējs	Darba devējs
Valsts sociālā apdrošināšana un obligātā papildu pensija, ja piemērojama	10,58%	13,72%
Veselības apdrošināšana	3,20%	4,80%
Nelaimes gadījumi darbā un arodslimības	Nav	0,40–1,10%
Tipiskā kopsumma	13,78%	18,92–19,62%

Darba devēja iemaksu likme par nelaimes gadījumiem darbā atšķiras pēc uzņēmējdarbības riska kategorijas. Īpašām nodarbinātības kategorijām, ierēdņiem un citām apdrošināto grupām iemaksu sadalījums var atšķirties, tāpēc tabula neaizstāj algas aprēķinu.

2026. gadā iemaksu griesti gada vidū mainījās:

Periods	Maksimālais mēneša apdrošināmais ienākums	Minimālā mēneša bāze pašapdrošinātām personām
2026. gada 1. janvāris–31. jūlijs	2 111,64 EUR	550,66 EUR
2026. gada 1. augusts–31. decembris	2 300,00 EUR	620,20 EUR

Valsts minimālā mēnešalga no 2026. gada 1. janvāra ir 620,20 EUR, lai gan nozares vai profesijas minimālā apdrošināšanas bāze var ietekmēt algas aprēķinu. Gada vidū piemērojamos rādītājus apstiprina Nacionālais sociālās apdrošināšanas institūts (NSSI). Kad kopējā mēneša apdrošināmo ienākumu bāze sasniedz griestus, iemaksas vairs nepalielinās, taču ienākuma nodoklis turpina pieaugt.

Pašapdrošinātas personas parasti izvēlas provizorisku mēneša bāzi starp piemērojamo minimumu un maksimumu un veic ikgadēju pārrēķinu pēc atbilstīgajiem saimnieciskās darbības ienākumiem. Pensiju un veselības apdrošināšana ir obligāta; apdrošināšana slimības un maternitātes gadījumam parasti ir izvēles iespēja. Atkarībā no šīs izvēles un pensiju statusa bieži sastopamā kopējā pašapdrošinātas personas likme ir 27,8% pensijai un veselībai vai 31,3%, ja iekļauta arī vispārējā slimības un maternitātes apdrošināšana. Precīza piemērošana ir atkarīga no vecuma, pensiju fonda statusa un darbības.

ES/EEZ un Šveices koordinācijas noteikumu mērķis parasti ir nodrošināt, lai darba ņēmējs vienlaikus būtu tikai vienā sociālās apdrošināšanas sistēmā. A1 apliecība var būt izšķiroša norīkotiem darba ņēmējiem un tiem, kuri strādā vairākās valstīs. Nodokļu rezidence un sociālās apdrošināšanas segums ir atsevišķi jautājumi.

Algas aprēķina piemērs

Pieņemsim, ka parasts darba ņēmējs, jaunāks par 60 gadiem, saņem 3 000 EUR bruto mēnesī, viņam nav īpašu atvieglojumu un 2026. gada septembrī viņš ir apdrošināts Bulgārijā. Tā kā mēneša iemaksu griesti ir 2 300 EUR:

Aprēķins	Summa
Bruto alga	3 000,00 EUR
Darba ņēmēja iemaksas: 13,78% × 2 300 EUR	316,94 EUR
Ienākuma nodokļa bāze	2 683,06 EUR
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: 10%	268,31 EUR
Aprēķinātā neto alga	2 414,75 EUR

Darba devējs papildus bruto algai maksātu aptuveni 435,16–451,26 EUR, galvenokārt atkarībā no nelaimes gadījumu darbā likmes. Noapaļošana un konkrētā algas aprēķina apstākļi var mainīt rezultātu par dažiem centiem. Ātram salīdzinājumam izmantojiet Finorum Bulgārijas neto algas kalkulatoru.

Atvieglojumi, nodokļa atlaides un atskaitījumi

Bulgārijā nav plaša personiskā neapliekamā minimuma, taču mērķēti atvieglojumi var samazināt gada nodokļa bāzi. Galvenie 2026. gada atvieglojumi ir šādi:

• Bērni: bāzes samazinājums 3 067,75 EUR par vienu nepilngadīgu bērnu, 6 135,50 EUR par diviem un 9 203,25 EUR par trim vai vairāk bērniem. Pie 10% nodokļa likmes maksimālais ietaupījums ir attiecīgi 306,78 EUR, 613,55 EUR vai 920,33 EUR, ievērojot ar nodokli apliekamo ienākumu un atvieglojuma sadali starp atbilstīgiem vecākiem.
• Bērni ar invaliditāti: saskaņā ar likuma nosacījumiem un apliecinošiem dokumentiem var piemērot atsevišķu atvieglojumu.
• Samazinātas darbspējas: personas ar apliecinātu darbspēju samazinājumu vismaz 50% apmērā var samazināt gada nodokļa bāzi par 4 049,43 EUR.
• Brīvprātīga pensiju, veselības un atbilstīga dzīvības apdrošināšana: personīgās iemaksas parasti var samazināt attiecīgo bāzi atsevišķu limitu ietvaros, bieži līdz 10% par brīvprātīgajām pensiju iemaksām un līdz 10% kopā par atbilstīgu brīvprātīgo veselības un dzīvības apdrošināšanu.
• Ziedojumi: atvieglojums atšķiras pēc atbilstīgā saņēmēja, un tam piemēro procentuālus ierobežojumus; kopējais samazinājums parasti nepārsniedz 65% no gada bāzes.
• Jaunās ģimenes: atbilstīgi laulātie var atskaitīt samaksātos procentus par hipotekārā kredīta pamatsummas pirmajiem 51 129,19 EUR vienīgajam ģimenes mājoklim, ja ir izpildīti likumā noteiktie vecuma un rezidences nosacījumi.
• Mājokļa remonts: atbilstīgas darbaspēka izmaksas par viena Bulgārijas dzīvojamā īpašuma uzlabojumiem vai remontu var samazināt nodokļa bāzi līdz 1 022,58 EUR; materiāli nav iekļauti.
• Bezskaidras naudas maksājumi: ierobežots atvieglojums var pienākties, ja likumā noteiktā ienākumu daļa ir saņemta un izdevumi samaksāti bezskaidrā naudā un izpildīti citi nosacījumi.

Tie samazina nodokļa bāzi, nevis ir atmaksājamas naudas nodokļa atlaides. Lielākajai daļai nepieciešams, lai pieprasītājam nebūtu piedzenamu valsts parādu. Aktuālās summas un nosacījumi apkopoti NRA lapā par nodokļu atvieglojumiem.

Ieguldījumu ienākumi

Peļņa no akcijām un citiem vērtspapīriem

Vērtīgākais ieguldītāju atbrīvojums ir šaurāks, nekā varētu domāt pēc apgalvojuma “biržas peļņa ir beznodokļu”. Peļņu no atbilstīgiem darījumiem ar finanšu instrumentiem, kas veikti regulētā tirgū Bulgārijas tiesību aktu izpratnē, var atbrīvot no nodokļa. Svarīga ir juridiskā definīcija un darījuma izpildes vieta: tas vien, ka personai pieder ES vērtspapīrs, tā izmanto ES brokeri vai redz biržas simbolu, nepierāda konkrētā darījuma atbilstību.

No 2026. gada 1. janvāra agrākais pagaidu paplašinājums noteiktiem MVU izaugsmes tirgiem tika padarīts pastāvīgs un iekļauts likuma definīcijā. Tas joprojām neaptver katru daudzpusējo tirdzniecības sistēmu: tirdzniecības vietai juridiski jāatbilst izaugsmes tirgum saskaņā ar Bulgārijas Finanšu instrumentu tirgu likumu un MiFID regulējumu, un instrumentam un darījumam jābūt starp uzskaitītajiem. Grozījums ir ietverts 2025. gada oficiālajā izdevumā publicētajā regulējumā, kas stājās spēkā 2026. gadā. Ieguldītājiem jāsaglabā darījumu apstiprinājumi, kuros redzama izpildes vieta un tās juridiskais tirgus statuss.

Ja atbrīvojums nav piemērojams, finanšu aktīvu gada ar nodokli apliekamo rezultātu parasti nosaka, saskaitot peļņu par katru darījumu, atņemot zaudējumus par katru darījumu un pēc tam samazinot summu par 10% likumā noteiktajiem izdevumiem. Iegūto summu iekļauj vispārējā gada nodokļa bāzē un apliek ar 10% nodokli. Vispārīgā veidā:

Ar nodokli apliekamā summa = (gada peļņa − gada zaudējumi) × 90%

Rezultātā neto peļņai saskaņā ar likumu faktiskā nodokļa likme var būt 9%, taču tā nav vispārēja 9% kapitāla pieauguma nodokļa likme. Nevar pieņemt, ka zaudējumus drīkst ieskaitīt pret algu, īri vai citiem ienākumiem, un parastām fiziskām personām neizmantotus ieguldījumu zaudējumus parasti nevar pārnest uz nākamajiem gadiem. Svarīga ir valūtas konvertācija un iegādes vērtības dokumenti.

Nekustamajam īpašumam, saimnieciskās darbības aktīviem un instrumentiem, kas turēti tirdzniecības uzņēmējdarbībā, piemēro citus noteikumus. Scenārijus var salīdzināt ar Finorum Bulgārijas kapitāla pieauguma nodokļa kalkulatoru, bet pirms paļaušanās uz atbrīvojumu jāpārbauda izpildes vieta un juridiskā klasifikācija.

Dividendes

Fiziskas personas saņemtajām dividendēm parasti piemēro 5% galīgo nodokli. Bulgārijas uzņēmums parasti ietur nodokli no vietējām dividendēm. Bulgārijas rezidents, kas saņem ārvalstu dividendes, tās parasti norāda gada deklarācijas 8. pielikumā un samaksā Bulgārijas galīgo nodokli, ņemot vērā pieejamo konvencijas atvieglojumu vai ārvalstīs samaksātā nodokļa atlaidi.

Tā kā dividenžu nodoklis ir galīgs, izdevumus neatņem un personiskie nodokļu atvieglojumi to parasti nesamazina. NRA norādījumi par dividendēm apstiprina 5% likmi un ārvalstu dividenžu deklarēšanu.

Procenti un obligācijas

Ne visiem procentiem piemēro vienu kārtību. Fiziskai personai procenti par kontiem un noguldījumiem Bulgārijā vai citā ES/EEZ valstī reģistrētās bankās parasti ir atbrīvoti no nodokļa. Savukārt ar nodokli apliekamiem procentiem, piemēram, par daudziem privātiem aizdevumiem, savstarpējās kreditēšanas ieguldījumiem vai brokera maksātiem konta atlikumiem, kas juridiski nav atbilstīgs bankas noguldījums, parasti piemēro 10% nodokli; ārvalstu ar nodokli apliekamie procenti var būt jādeklarē pašam. Vietējā ieturējuma un nerezidentu noteikumi atšķiras pēc izmaksātāja un instrumenta.

Svarīgi atbrīvojumi ietver Bulgārijas valsts, pašvaldību un atbilstīgu uzņēmumu obligāciju procentus un diskonta ienākumus, kā arī līdzīgas obligācijas, kas emitētas saskaņā ar citas ES/EEZ valsts tiesību aktiem, ja izpildīti likuma nosacījumi. Nevajadzētu pieņemt, ka katrs obligāciju fonds, savstarpējais aizdevums, platformas konta atlikums vai strukturēta parādzīme pārņem atbilstīgas obligācijas atbrīvojumu. NRA skaidro atšķirību savā lapā par procentu ienākumiem.

ETF un ieguldījumu fondi

Vispārējs atbrīvojums nepienākas tikai tāpēc, ka ieguldījums ir ETF vai UCITS fonds. Atsavināšanu var atbrīvot no nodokļa, ja tas ir atbilstīgs darījums ar finanšu instrumentu piemērotā regulētā tirgū. Jādokumentē fonda reģistrācijas valsts, biržas segments un faktiskā darījuma izpildes vieta.

Arī fonda naudas izmaksām nepieciešama klasifikācija. Maksājums, ko juridiski uzskata par dividendi, parasti ietilpst 5% galīgā nodokļa režīmā, savukārt citus fonda ienākumu sadales maksājumus vai procentiem līdzīgus maksājumus var aplikt citādi. Ienākumu uzkrāšana uzkrājošā fondā parasti nerada fiziskās personas naudas ienākumus tikai tādēļ, ka fonds tos reinvestē, taču vēlākā ar nodokli apliekamā atsavināšanā var rasties peļņa.

Konti ar nodokļu priekšrocībām

Bulgārijā nav vispārēja privātpersonu konta, kas līdzinātos Apvienotās Karalistes ISA un padarītu neierobežotu portfeli neapliekamu ar nodokli. Praktiskās priekšrocības rodas no kapitāla pieauguma atbrīvojuma darījumiem regulētā tirgū un ierobežotiem atvieglojumiem par atbilstīgām brīvprātīgām pensiju un apdrošināšanas iemaksām. Ārvalstu kontu struktūras netiek atzītas automātiski: Bulgārijas nodokļu režīmu nosaka pamatā esošās juridiskās tiesības un maksājumi, nevis ārvalstīs lietotais nosaukums.

Kriptoaktīvi

Fiziskai personai, kas iegulda ārpus saimnieciskās darbības, kriptoaktīvu pārdošana vai apmaiņa ir ar nodokli apliekama. Tas ietver viena kriptoaktīva apmaiņu pret citu; tas, ka persona nesaņem eiro, neizslēdz atsavināšanu. Katra darījuma peļņa vai zaudējumi ir atsavināšanas vērtība, no kuras atskaita dokumentēto iegādes vērtību. Gada peļņu un zaudējumus saskaita, bet neto summu samazina par 10% likumā noteiktajiem izdevumiem. Ar nodokli apliekamo summu pēc tam iekļauj vispārējā gada bāzē un apliek ar 10% nodokli; parastiem atsavināšanas ienākumiem avansa nodokļa nav.

Piemērs: gada laikā realizētā kriptoaktīvu peļņa 12 000 EUR un zaudējumi 2 000 EUR dod neto peļņu 10 000 EUR. Pēc 10% likumā noteikto izdevumu atskaitījuma gada nodokļa bāzē iekļauj 9 000 EUR, un nodoklis pirms citām korekcijām ir 900 EUR.

NRA atjauninātie norādījumi par kriptoaktīviem nepārprotami apstiprina gada peļņas un zaudējumu ieskaitu un 10% izdevumu atskaitījumu. Tajos arī skaidrots, ka uz kriptoaktīviem neattiecas regulētā tirgus vērtspapīru atbrīvojums.

Atšķirīga kārtība var attiekties uz darbību, kuras biežums, organizācija, ieguve vai citi apstākļi liecina par saimniecisko darbību. Personu, kas darbojas kā tirgotājs, pat bez formālas individuālā komersanta reģistrācijas var aplikt saskaņā ar saimnieciskās darbības noteikumiem, iespējams, ar 15% nodokli, kā arī ar grāmatvedības un sociālās apdrošināšanas pienākumiem. Kriptoaktīvu ieguvi īpaši ticami uzskatīs par saimniecisko darbību. Steikinga, aizdošanas un airdrop atlīdzība un samaksa par pakalpojumiem jāklasificē saņemšanas brīdī un vēlreiz vēlākā atsavināšanā; saglabājiet vērtības eiro, laika zīmogus, maku datus, maksas un iegādes vēsturi. Bulgārijā nav vispārēja atbrīvojuma par kriptoaktīvu turēšanu ilgāku laiku.

Īres ienākumi un nekustamais īpašums

Rezidenta fiziskās personas īres ienākumus no Bulgārijas vai ārvalstu īpašuma parasti apliek ar 10% nodokli pēc 10% likumā noteikto izdevumu atskaitījuma. Ja nav citu korekciju, faktiskais nodoklis ir 9% no bruto īres maksas. Ja īrnieks ir Bulgārijas uzņēmums vai pašnodarbinātais, avansa nodokli parasti aprēķina un pārskaita īrnieks; citos gadījumos to parasti dara izīrētājs. Avansa nodokli maksā reizi ceturksnī, bet ceturtā ceturkšņa kārtība ir atkarīga no likumā noteiktajiem izmaksātāja un izvēles noteikumiem. Īres ienākumus saskaņo gada deklarācijā.

NRA savos norādījumos par īres ienākumiem apstiprina gan likmi, gan izdevumu atskaitījumu. Rezultātu var modelēt ar Finorum Eiropas īres ienākumu nodokļa kalkulatoru.

Peļņa no nekustamā īpašuma fiziskai personai parastos privātās mantas darījumos var būt atbrīvota no nodokļa, tostarp:

• ja vienu dzīvojamo īpašumu pārdod vairāk nekā trīs gadus pēc iegādes;
• ja līdz diviem citiem nekustamajiem īpašumiem vai atbilstīgu lauksaimniecības vai meža īpašumu pārdod vairāk nekā piecus gadus pēc iegādes.

Ja atbrīvojums nav piemērojams, ar nodokli apliekamā summa parasti ir pozitīvā starpība starp pārdošanas cenu un iegādes vērtību, kas samazināta par 10% likumā noteiktajiem izdevumiem un pēc tam aplikta vispārējā gada bāzē ar 10% nodokli. Attīstīšana, bieža tirdzniecība vai saimnieciskai darbībai raksturīgs modelis var izslēgt šo privātās mantas kārtību.

Īpašnieki maksā arī ikgadējo pašvaldības nekustamā īpašuma nodokli, parasti 0,1–4,5‰ no likumā noteiktās nodokļa vērtības, kā arī pašvaldības atkritumu apsaimniekošanas maksu, ko aprēķina pēc vietējiem noteikumiem. Precīzu likmi nosaka pašvaldība. Ikgadējo īpašuma nodokli parasti maksā divos maksājumos — līdz 30. jūnijam un 31. oktobrim — ar 5% atlaidi, ja visu summu samaksā līdz 30. aprīlim. Iegādājoties īpašumu par atlīdzību, vietēji noteiktais pārveduma nodoklis ir 0,1–3% no attiecīgās vērtēšanas bāzes. Notāra un reģistrācijas izmaksas ir atsevišķas.

Mantas nodoklis

Bulgārijā fiziskām personām nav vispārēja ikgadēja neto mantas nodokļa. Tas nenozīmē, ka īpašumtiesības nerada izmaksas: par nekustamo īpašumu un transportlīdzekļiem jāmaksā vietējie ikgadējie nodokļi un nodevas, bet ieguldījumu un īres ienākumiem piemēro parastos nodokļu noteikumus. Par ārvalstu aktīviem var būt arī jāziņo, kaut gan ikgadēja mantas nodokļa nav.

Mantojuma un dāvinājuma nodoklis

Mantojuma un dāvinājuma nodokļus nosaka pašvaldības, un tie ir atkarīgi no dāvinātāja vai mirušā un saņēmēja radniecības.

Saņēmējs vai radniecība	Tipiskā likumā noteiktā kārtība
Laulātais un radinieki tiešā līnijā	Atbrīvoti
Brāļi, māsas un viņu bērni	0,4–0,8%
Citi saņēmēji	3,3–6,6%

Pašvaldība nosaka likmi likumā paredzētajā diapazonā. Atbrīvojumi un vērtēšanas noteikumi var mainīt bāzi, bet pārrobežu mantojumā jāņem vērā aktīvu atrašanās vieta, mirušā statuss un iespējamie ārvalstu nodokļi. Tiešās līnijas mantiniekiem un pārdzīvojušajam laulātajam par mantojumiem pēc 2004. gada parasti nav jāiesniedz mantojuma deklarācija, kas vajadzīga citiem ar nodokli apliekamiem mantiniekiem. Valdības pārskatā par vietējiem nodokļiem skaidrots, ka pašvaldības izvēlas likmes valsts noteiktajās robežās.

Pašnodarbinātie un ārštata speciālisti

Ārštata speciālisti un personas, kas saņem atlīdzību ārpus darba attiecībām, parasti maksā 10% ienākuma nodokli no bāzes, kas samazināta par likumā noteiktajiem izdevumiem un pašu obligātajām iemaksām. Bieži piemēro šādas likumā noteiktās izdevumu daļas:

• 25% daudziem ārštata pakalpojumiem un līgumiem ārpus darba attiecībām;
• 40% atbilstīgiem autortiesību un licenču ienākumiem, izpildītājiem un noteiktām profesionālām kategorijām;
• īpašus lielākus procentus noteiktām lauksaimniecības darbībām.

Šī procentuālā daļa ir pieņemtie izdevumi: nodokļu maksātājs attiecīgajā ienākumu kategorijā tos parasti nevar aizstāt ar faktiskajiem izdevumiem. Avansa nodokli parasti aprēķina reizi ceturksnī, bet gada beigās veic galīgo aprēķinu. Var būt vajadzīga reģistrācija BULSTAT reģistrā un NRA, un sociālā apdrošināšana nav brīvprātīga tikai tādēļ, ka klienti atrodas ārvalstīs.

Personām, kas veic komercdarbību kā individuālie komersanti, par saimnieciskās darbības peļņu parasti piemēro 15% nodokli un stingrākas grāmatvedības prasības. Svarīgs ir regulāras, organizētas darbības faktiskais saturs; nereģistrēšanās negarantē vieglāku ārštata speciālista vai ieguldītāja nodokļu režīmu.

PVN ir nošķirts no ienākuma nodokļa. No 2026. gada 1. janvāra personai, kas veic darbību Bulgārijā, kalendārā gada laikā jāuzrauga vietējais gada apgrozījums un septiņu dienu laikā jāiesniedz reģistrācijas pieteikums, kad tas pārsniedz 51 130 EUR. Citi reģistrācijas pienākumi var rasties agrāk, īpaši pārrobežu ES pakalpojumiem, iegādēm vai e-komercijai. PVN pamatlikme ir 20%; samazinātas likmes piemēro tikai PVN likumā konkrēti uzskaitītajām kategorijām. NRA savā PVN reģistrācijas lapā skaidro jauno slieksni un 2026. gada mazo uzņēmumu noteikumus.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Bulgārijas uzņēmumi par ar nodokli apliekamo peļņu parasti maksā 10% uzņēmumu ienākuma nodokli. Taksācijas gads parasti sakrīt ar kalendāro gadu. Grāmatvedības peļņu koriģē par neatskaitāmiem izdevumiem, nodokļu nolietojumu, uzkrājumiem, nepietiekamas kapitalizācijas ierobežojumiem un citiem likumā noteiktiem posteņiem. Gada uzņēmumu nodokļa deklarācija parasti jāiesniedz un nodoklis jāsamaksā līdz nākamā gada 30. jūnijam; atkarībā no neto pārdošanas ieņēmumiem var būt jāmaksā avansa maksājumi.

Dividendes, ko Bulgārijas uzņēmums izmaksā fiziskai personai, parasti apliek ar 5% galīgo nodokli. Dividendes Bulgārijas uzņēmumiem un atbilstīgiem ES/EEZ uzņēmumiem kā akcionāriem saskaņā ar valsts noteikumiem bieži neapliek ar Bulgārijas ieturējuma nodokli, savukārt citiem nerezidentu uzņēmumiem var piemērot 5%, ievērojot konvencijas atvieglojumu. Procentiem, autoratlīdzībām, tehnisko pakalpojumu maksām un noteiktiem citiem Bulgārijas izcelsmes maksājumiem nerezidentiem var piemērot 10% ieturējumu, ievērojot ES direktīvas, valsts atbrīvojumus un konvencijas.

PVN pamatlikme ir 20%. Samazinātā 9% likme joprojām attiecas uz konkrētiem atbilstīgiem pakalpojumiem, piemēram, izmitināšanu; samazinātās likmes kategorijas jāpārbauda darījuma datumā, nevis jāpieņem pēc agrākajiem Covid-19 laika sarakstiem. Darba devējiem un uzņēmumu īpašniekiem arī jānošķir alga, atlīdzība par vadību un dividendes: maksājuma pārdēvēšana nemaina tā būtību.

Ārvalstu ienākumi un nodokļu konvencijas

Bulgārijas rezidentam parasti jāizvērtē Bulgārijas nodoklis ārvalstu algai, ārštata ienākumiem, īrei, procentiem, dividendēm un ar nodokli apliekamai peļņai. Ārvalstīs ieturētais nodoklis pats par sevi neatceļ Bulgārijas pienākumu. Atvieglojums ir atkarīgs no attiecīgās nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanas konvencijas un var būt nodokļa atlaide vai atbrīvojums ar progresiju atkarībā no ienākuma un konvencijas.

Bulgārijai ir plašs nodokļu konvenciju tīkls. Izmantojiet attiecīgajā gadā spēkā esošās konvencijas tekstu un saņemiet Bulgārijas nodokļu rezidences apliecību, ja to prasa ārvalstu izmaksātājs vai iestāde. Ārvalstīs samaksātā nodokļa atlaide parasti nepārsniedz Bulgārijas nodokli, kas attiecināms uz konkrēto ienākumu, tāpēc pārmērīgi samaksāto ārvalstu nodokli Bulgārijā var neatmaksāt.

Īpaša uzmanība jāpievērš attālinātajam darbam. Algas izcelsmi parasti nosaka pēc vietas, kur darbu fiziski veic, nevis tikai pēc darba devēja vai bankas konta atrašanās vietas. Darbs Bulgārijā ārvalstu uzņēmumam var radīt Bulgārijas algas nodokļa pienākumus un dažos gadījumos darba devējam — uzņēmuma pastāvīgās pārstāvniecības risku. ES sociālās apdrošināšanas koordinācija, imigrācijas atļauja un ienākuma nodokļa rezidence jāizvērtē atsevišķi.

Deklarēšana un samaksa

Taksācijas gads ir kalendārais gads. Fiziskās personas, kurām jāiesniedz deklarācija, parasti to iesniedz un samaksā atlikumu līdz nākamā gada 30. aprīlim. Tādējādi 2026. gada ienākumus parasti deklarēs 2027. gadā. 2026. gada 4. septembrī NRA vēl nebija publicējusi pilnu 2027. gada deklarēšanas kampaņas paziņojumu, tāpēc veidlapas un iespējama atlaide par agrīnu iesniegšanu 2026. gada ienākumiem jāpārbauda pēc to publicēšanas.

Salīdzinājumam: NRA 2026. gada kampaņā par 2025. gada ienākumiem atbilstīgiem nodokļu maksātājiem bija 5% atlaide, nepārsniedzot 255,65 EUR, ja viņi deklarāciju iesniedza elektroniski, samaksāja līdz 2026. gada 31. martam un izpildīja nosacījumus par parādu neesamību. Šo iepriekšējās kampaņas noteikumu nedrīkst uzskatīt par garantētu atlaidi 2027. gadā. Skatiet NRA paziņojumu par 2026. gada kampaņu.

Darba ņēmējiem, kuri saņēmuši tikai Bulgārijas algu, no kuras nodoklis pareizi un galīgi ieturēts, deklarācija var nebūt jāiesniedz. Tā bieži jāiesniedz par ārvalstu ienākumiem, īri, ar nodokli apliekamām atsavināšanām, ārštata vai saimnieciskās darbības ienākumiem un ārvalstu dividendēm. Jāsaglabā ārvalstu banku vai brokeru ieturējuma izziņas, darījumu pārskati un konvencijas piemērošanas dokumenti. Elektroniskai iesniegšanai NRA parasti vajadzīgs personīgais identifikācijas kods (PIC) vai kvalificēts elektroniskais paraksts.

Avansa nodokļa un ieturējuma termiņi rodas gada laikā, bieži līdz nākamā mēneša beigām pēc ceturkšņa vai līdz 25. datumam ar algas aprēķinu saistītām saistībām. Ja ienākumam ir agrāks maksāšanas termiņš, nevajag gaidīt gada deklarāciju.

Cilvēki, kuri pārceļas uz Bulgāriju vai strādā vairākās valstīs

Bulgārijā nav plaša īpaša nodokļu režīma, kas jaunajiem rezidentiem piešķirtu samazinātu likmi, apliktu tikai valstī pārskaitītos ienākumus vai vispārīgi atbrīvotu ārvalstu ieguldījumus. Valsts pievilcība ir parastajā sistēmā: 10% likme lielākajai daļai personisko ienākumu, 5% dividendēm un iespējams atbrīvojums atbilstīgai peļņai regulētā tirgū.

Tomēr šajā vienkāršībā ir vairāki sarežģījumi:

• Rezidence var rasties faktisko apstākļu un personisko saišu dēļ, ne tikai pēc 184 dienām.
• Ārvalstu darba devējs automātiski neatceļ Bulgārijas algas nodokļa pienākumus.
• Ārvalstu pensijas, kontu struktūras, uzņēmumus un trastus klasificē saskaņā ar Bulgārijas tiesību aktiem.
• Ārvalstīs reģistrēts uzņēmums var kļūt par Bulgārijas rezidentu, ja tā faktiskā vadība atrodas Bulgārijā, vai izveidot Bulgārijā pastāvīgo pārstāvniecību.
• Kontrolētu ārvalstu uzņēmumu, transfertcenu un patieso labuma guvēju noteikumi var ietekmēt starptautiskas struktūras, ko vada to īpašnieki.
• Imigrācijas uzturēšanās statuss un nodokļu rezidence ir atšķirīgi juridiski statusi.

ES/EEZ rezidentiem, ievērojot nosacījumus un dokumentus, var būt pieejami noteikti atvieglojumi, savukārt tiesības izmantot konvenciju un ārvalstu nodokļa atlaidi jāpārbauda katrai valstij atsevišķi. Praktiskos skaitļus var salīdzināt ar Finorum dzīves dārdzības salīdzinājumu un Eiropas pārcelšanās kalkulatoru.

Galvenās priekšrocības un trūkumi

Priekšrocības

• Patiesi zema un viegli saprotama 10% pamatlikme lielākajai daļai personisko ienākumu.
• Galīgā 5% likme dividendēm.
• Iespējams atbrīvojums no nodokļa peļņai, ko gūst pareizi atbilstīgos darījumos regulētā tirgū.
• 10% uzņēmumu ienākuma nodokļa likme.
• Nav vispārēja ikgadēja neto mantas nodokļa.
• Eiro ieviešana novērš leva un eiro konvertācijas risku un vienkāršo daudzus pārrobežu salīdzinājumus.

Trūkumi un piesardzības apsvērumi

• Sociālās apdrošināšanas iemaksu dēļ nodarbinātība ir ievērojami dārgāka, nekā liek domāt 10% ienākuma nodokļa pamatlikme.
• Vērtspapīru atbrīvojums ir tehnisks un atkarīgs no darījuma izpildes vietas; ne katrs ETF, birža vai platforma tam atbilst.
• Nav vispārēja neapliekamā minimuma vai vispārēja ieguldījumu konta ar nodokļu priekšrocībām.
• Kriptoaktīvus apliek, tos pārdodot vai apmainot; intensīvu darbību vai ieguvi var klasificēt kā saimniecisko darbību.
• Pašvaldību nekustamā īpašuma, pārvedumu, dāvinājumu un mantojuma nodokļa likmes vietēji atšķiras.
• NRA norādījumi un veidlapas bieži vispirms ir bulgāru valodā, un pārrobežu situāciju klasifikācijai var būt vajadzīgs profesionāls padoms.

Atruna

Šis ceļvedis ir vispārīga informācija, nevis individuāls nodokļu, juridisks, grāmatvedības, ieguldījumu vai imigrācijas padoms. Nodokļu rezultāts ir atkarīgs no rezidences, pilsonības, nodokļu konvencijas, ienākuma izcelsmes un klasifikācijas, darījuma vietas, nodarbinātības statusa un dokumentiem. Likmes, sliekšņi, pašvaldību lēmumi un administratīvā prakse var mainīties. Pirms deklarācijas iesniegšanas, ieguldījumu pārstrukturēšanas, pārcelšanās uz citu valsti vai paļaušanās uz atbrīvojumu pārbaudiet aktuālos tiesību aktus un NRA/NSSI norādījumus un konsultējieties ar kvalificētu Bulgārijas speciālistu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — 2025. gada oficiālajā izdevumā publicētajā regulējumā, kas stājās spēkā 2026. gadā
• European Commission / Taxation & Customs — Eiropas Centrālās bankas lapu par eiro ieviešanu Bulgārijā
• Nra.bg — lapā par nodokļu atvieglojumiem
• lapā par procentu ienākumiem
• norādījumi par dividendēm
• norādījumi par ienākuma nodokļa avansa maksājumiem
• norādījumi par kriptoaktīviem
• norādījumos par īres ienākumiem
• PVN reģistrācijas lapā
• Valsts ieņēmumu aģentūras (NRA) pārskats pārrobežu nodokļu maksātājiem

Additional educational resources

• Nra.bg — NRA paziņojumu par 2026. gada kampaņu
• Nssi.bg — Nacionālais sociālās apdrošināšanas institūts (NSSI)
• Old.mi.government.bg — pārskatā par vietējiem nodokļiem