Luksemburgas nodokļu ceļvedis 2026. gadam: kas jāzina ikvienam ieguldītājam

Atjaunināts: 2026. gada 6. septembrī

Luksemburga var būt īpaši pievilcīga pacietīgiem privātajiem ieguldītājiem, taču tā nav valsts ar zemu nodokļu slogu visos gadījumos. Rezidenta fiziskas personas kapitāla pieaugums no akcijām, obligācijām vai fondu daļām, kas turētas ilgāk par sešiem mēnešiem, parasti ir atbrīvots no nodokļa, ja līdzdalība nav būtiska. Savukārt, pārdodot aktīvu sešu mēnešu laikā, kapitāla pieaugumam var piemērot parastās progresīvās likmes. Algai, daudzām dividendēm un ieguldījumu ienākumiem var piemērot augstāko 42% iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi, ko palielina nodarbinātības fonda piemaksa.

Tāpēc galvenā ir atšķirība starp atbrīvotu ilgtermiņa kapitāla pieaugumu un ar nodokli apliekamu ienākumu. Tikpat svarīgi ir noteikumi par būtiskām līdzdalībām, galīgais 20% nodoklis atbilstošiem procentiem un tas, ka fonda izmaksai automātiski nepiemēro labvēlīgo režīmu, kas pieejams noteiktām uzņēmumu dividendēm.

Šajā ceļvedī aplūkoti 2026. gadā piemērojamie Luksemburgas noteikumi darba ņēmējiem, privātajiem ieguldītājiem, ārštata pakalpojumu sniedzējiem un starptautiski mobilām personām.

Nodokļu pārskats: svarīgākie skaitļi

Nodoklis vai rādītājs	2026. gada likme vai noteikums	Svarīgākais
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis	0%–42%	Progresīva skala; nodarbinātības fonda piemaksa parasti palielina aprēķināto nodokli par 7%, bet lielāku ienākumu gadījumā — par 9%
Augstākā ienākuma nodokļa likme ar piemaksu	45,78%	42% × 1,09; atbilstošiem ienākumiem var piemērot arī atsevišķu 1,4% aprūpes apdrošināšanas iemaksu
Privātpersonas kapitāla pieaugums no vērtspapīriem	Parasti 0% pēc vairāk nekā 6 mēnešiem	Attiecas uz privātām nebūtiskām līdzdalībām; īstermiņa un būtisku līdzdalību noteikumi atšķiras
Īstermiņa kapitāla pieaugums no vērtspapīriem	Progresīvās likmes	Ja turēšanas periods ir seši mēneši vai mazāk; gada neto kapitāla pieaugums zem 500 € ir atbrīvots
Ilgtermiņa kapitāla pieaugums no būtiskas līdzdalības	Puse no nodokļu maksātāja kopējās likmes	Līdzdalība parasti ir būtiska, ja tā pārsniedz 10%; var piemērot īpašu neapliekamo summu
Nodokļa ieturējums no Luksemburgas dividendēm	15%	Parasti avansa maksājums, ne vienmēr galīgā saistība
Atbrīvojums atbilstošām dividendēm	50%	Nodokļa bāzē iekļauj tikai 50% no atbilstošas uzņēmuma dividendes; tas nav automātiski piemērojams katrai fonda izmaksai
Atbilstoši procenti	Galīgais ieturējums 20%	RELIBI parasti piemēro Luksemburgas izmaksātājs; citi procenti var būt jādeklarē
PVN pamatlikme	17%	Samazinātās likmes ir 14%, 8% un 3%
Darba ņēmēja pensiju apdrošināšanas iemaksa	8,5%	2026. gadā palielināta no 8%; piemēro iemaksu griestus
Darba ņēmēja slimības apdrošināšanas iemaksa	2,8%	Piemēro iemaksu griestus; var būt jāmaksā papildu 0,25% naudas pabalstu komponente
Aprūpes apdrošināšanas iemaksa	1,4%	Atšķirīgi bāzes noteikumi; ar izņēmumiem attiecas arī uz ar nodokli apliekamiem portfeļa ienākumiem un kapitāla pieaugumu
Uzņēmumu ienākuma nodoklis	16%	Ar nodokli apliekamam ienākumam virs 200 000 €; Luksemburgas pilsētā kopējā likme ir 23,87%
Fiziskas personas neto īpašuma nodoklis	Nav	Luksemburgas uzņēmumiem savukārt var piemērot neto īpašuma nodokli
Taksācijas gads	Kalendārais gads	1. janvāris–31. decembris
Fiziskās personas deklarācijas termiņš	Nākamā gada 31. decembris	Form 100 par 2025. gadu jāiesniedz līdz 2026. gada 31. decembrim
Nodokļu iestāde	ACD	Administration des contributions directes

Nodokļu rezidence Luksemburgā

Luksemburgas rezidentam parasti piemēro nodokli ienākumiem no visas pasaules. Nerezidentam parasti piemēro nodokli tikai Luksemburgas izcelsmes ienākumiem, ievērojot valsts tiesības un piemērojamo konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu.

Rezidenci nenosaka pilsonība. Persona parasti ir rezidents, ja tai ir:

• nodokļu domicils Luksemburgā — pastāvīgs mājoklis, kuru persona plāno saglabāt;
• ierastā dzīvesvieta Luksemburgā.

Nepārtraukta uzturēšanās ilgāk par sešiem mēnešiem parasti rada ierastās dzīvesvietas statusu. Skaitot nepārtrauktību, īsus pārtraukumus parasti neņem vērā, tāpēc regulāra izbraukšana nedēļas nogalēs ne vienmēr novērš rezidences iegūšanu.

Persona vienlaikus var būt rezidents saskaņā ar divu valstu tiesībām. Tad nodokļu konvencija parasti atrisina dubulto rezidenci, secīgi vērtējot pastāvīgo mājokli, vitālo interešu centru, ierasto dzīvesvietu un pilsonību. Iznākums nosaka, kura valsts personu uzskata par rezidentu konvencijas vajadzībām un kā novērš nodokļu dubulto uzlikšanu.

Pārrobežu darba ņēmējiem vajadzīga īpaša uzmanība. Darbs Luksemburgā pats par sevi nenozīmē Luksemburgas rezidenci, taču Luksemburga var aplikt ar nodokli algu par darbu, kas fiziski veikts tās teritorijā. Dienas, kurās strādāts no mājām Beļģijā, Francijā, Vācijā vai citā valstī, var ietekmēt nodokļu uzlikšanas tiesību sadalījumu saskaņā ar attiecīgo konvenciju un sociālās apdrošināšanas noteikumiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Luksemburgā piemēro progresīvu likmju skalu. 2026. gadā ar nodokli apliekamam ienākumam līdz 13 230 € piemēro 0%, pēc tam likmes sākas ar 8% un daudzās šaurās ienākuma grupās pieaug līdz 42% ienākumam virs 234 870 €. Aprēķins jāpārbauda nodokļu administrācijas oficiālajās likmju tabulās un kalkulatorā.

Noderīgi 1. nodokļu klases likmju skalas atskaites punkti:

Ar nodokli apliekamais ienākums	Likumā noteiktā nodokļa robežlikme
Līdz 13 230 €	0%
13 230–15 435 €	8%
24 255–26 550 €	14%
35 730–38 025 €	24%
54 090–117 450 €	39%
117 450–176 160 €	40%
176 160–234 870 €	41%
Virs 234 870 €	42%

Šīs ir robežlikmes: pārejot augstākā ienākuma grupā, visu ienākumu nesāk aplikt ar augstāko likmi.

Nodarbinātības fonda piemaksa

Nodarbinātības fonda piemaksu aprēķina no paša ienākuma nodokļa, nevis tieši no ar nodokli apliekamā ienākuma. Parasti tā ir 7%. Piemaksa pieaug līdz 9%, ja 1. un 1.a nodokļu klasē apliekamais ienākums pārsniedz 150 000 € vai 2. klasē — 300 000 €. Tādējādi augstākā 42% likme pēc 9% piemaksas kļūst par 45,78%.

1,4% aprūpes apdrošināšanas iemaksa ir atsevišķa. To nevajag sajaukt ar nodarbinātības fonda piemaksu, un tās bāze nav identiska ar nodokli apliekamajam ienākumam.

Nodokļu klases

Pašreizējā sistēmā ir trīs galvenās klases:

• 1. klase: lielākā daļa neprecētu nodokļu maksātāju;
• 1.a klase: noteikti vientuļie vecāki, atraitņi un nodokļu maksātāji no 65 gadu vecuma;
• 2. klase: atbilstoši laulātie pāri un reģistrētie partneri.

Nodokļu klase var būtiski ietekmēt rezultātu, īpaši pāriem ar atšķirīgu ienākumu līmeni. Ir ierosināta reforma, kas šīs klases no 2028. gada aizstātu ar individuālu aplikšanu, taču tā neietilpst 2026. gada noteikumos.

Atskaitījumi un nodokļa atlaides

Iespējamie atskaitījumi ietver obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksas, atbilstošas pensiju iemaksas, noteiktas apdrošināšanas prēmijas, atbilstošus aizdevuma procentus un citus īpašos izdevumus, ievērojot nosacījumus un ierobežojumus. Nodokļa atlaides var būt atkarīgas arī no nodarbinātības, pensijas, pašnodarbinātības, ienākumu līmeņa un ģimenes apstākļiem. Algas nodokļa ieturējums ir tikai avansa maksājums: tas ne vienmēr sakrīt ar galīgo gada nodokļa saistību.

Piemērs: 60 000 € alga

Neprecēts 1. klases darba ņēmējs ar 60 000 € algu nemaksā 39% nodokli no visas algas. Sociālās apdrošināšanas iemaksas un atļautie atskaitījumi samazina nodokļa bāzi; pēc tam piemēro progresīvās likmes un pieskaita nodarbinātības fonda piemaksu. Galīgā neto summa ir atkarīga no labumiem, atskaitījumiem, algas aprēķina iestatījumiem un ģimenes apstākļiem, tāpēc vispārīgs kalkulators dod aplēsi, nevis deklarācijā izmantojamu galīgo rezultātu.

Sociālās apdrošināšanas iemaksas

No 2026. gada 1. janvāra kopējā pensiju iemaksu likme pieauga no 24% līdz 25,5%, un to vienādās daļās sedz darba ņēmējs, darba devējs un valsts. Tādējādi darba ņēmēja un darba devēja pensiju iemaksas daļa katram ir 8,5%.

Darba ņēmēju galvenās obligātās iemaksas ir šādas:

Darba ņēmēja iemaksu komponente	2026. gada likme	Piezīme par bāzi
Pensiju apdrošināšana	8,5%	Bruto atlīdzība līdz 13 856,63 € mēnesī
Slimošanas apdrošināšana	2,8%	Regulārā bruto atlīdzība ar tiem pašiem mēneša griestiem
Naudas pabalsti	Parasti 0,25%	Atkarīgs no atlīdzības kategorijas
Aprūpes apdrošināšana	1,4%	Nav parasto sociālās apdrošināšanas griestu; profesionālo ienākumu bāzi 2026. gadā samazina par 692,83 € mēnesī

Darba devējs maksā atbilstošas pensiju un veselības apdrošināšanas iemaksas, un tam var būt jāsedz arī nelaimes gadījumu apdrošināšana, darba devēju savstarpējās apdrošināšanas un arodveselības izmaksas. Tāpēc darba devēja izmaksas ir lielākas par bruto algu, taču nav vienas visiem pareizas darba devēja procentuālās likmes.

Oficiālie CCSS sociālie rādītāji apstiprina 2026. gada likmes un 13 856,63 € mēneša griestus, kas piemērojami pēc jūnija indeksācijas. Rezidentu neto ar nodokli apliekamajiem portfeļa ienākumiem un kapitāla pieaugumam var piemērot arī 1,4% aprūpes apdrošināšanas iemaksu, izņemot procentus, kam piemēro galīgo 20% ieturējuma režīmu.

Kapitāla pieaugums no akcijām, obligācijām un ETF

Luksemburgas noteikumi privātajiem ieguldītājiem balstās uz diviem jautājumiem:

1. Vai aktīvs turēts ilgāk par sešiem mēnešiem?
2. Vai līdzdalība ir būtiska?

Nebūtiskas līdzdalības

Saskaņā ar oficiālajām Guichet.lu vadlīnijām par vērtspapīriem privātai nebūtiskai līdzdalībai:

• kapitāla pieaugums, kas realizēts sešu mēnešu laikā pēc iegādes, ir spekulatīvs ienākums, kam piemēro progresīvās likmes;
• kapitāla pieaugums, kas realizēts pēc vairāk nekā sešiem mēnešiem, parasti ir atbrīvots no nodokļa.

Tas ir atbrīvojums atkarībā no turēšanas perioda, nevis beznodokļu ieguldījumu konts. Tāpēc precīzi iegādes datumi ir būtiski. Pārdošanu tieši sešus mēnešus pēc pirkuma nedrīkst bez pārbaudes uzskatīt par atbilstošu nosacījumam „ilgāk par sešiem mēnešiem”.

Saskaņā ar oficiālo ACD un Guichet skaidrojumu par vērtspapīru atsavināšanu īstermiņa kapitāla pieaugumam var piemērot parastās progresīvās likmes, kā arī attiecīgo piemaksu un aprūpes apdrošināšanas iemaksu. Ja kopējais attiecīgais kapitāla pieaugums kalendārajā gadā ir mazāks par 500 €, tam nodokli nepiemēro. Slieksnis attiecas uz kapitāla pieaugumu, nevis pārdošanas ieņēmumiem.

Būtiskas līdzdalības

Līdzdalība parasti ir būtiska, ja nodokļu maksātājam vienam pašam vai kopā ar laulāto vai partneri un nepilngadīgiem bērniem tieši vai netieši piederējuši vairāk nekā 10% uzņēmuma jebkurā brīdī piecu gadu laikā pirms atsavināšanas. Kritērijs skaidrots arī valdības vadlīnijās par akciju nodošanu.

Ilgtermiņa kapitāla pieaugums no būtiskas līdzdalības paliek ar nodokli apliekams arī pēc sešiem mēnešiem. Tam parasti piemēro pusi no nodokļu maksātāja kopējās likmes un, ja attiecināms, aprūpes apdrošināšanas iemaksu. Var būt pieejama 50 000 € neapliekamā summa, ko dubulto līdz 100 000 € laulātajiem vai partneriem ar kopīgu nodokļa aprēķinu, taču tās izmantošana ir ierobežota desmit gadu periodā un prasa individuālu aprēķinu.

Kritērijs neattiecas tikai uz to, vai pārdošanas dienā ieguldītājam pieder vairāk nekā 10%. Atbildi var mainīt agrākā līdzdalība piecu gadu pārbaudes periodā un saistīto ģimenes locekļu līdzdalības.

Kapitāla zaudējumi

Zaudējumus no ar nodokli apliekamas privātpersonas atsavināšanas parasti var ieskaitīt pret tās pašas attiecīgās kategorijas kapitāla pieaugumu tajā pašā gadā. Tos parasti nevar ieskaitīt pret algu, dividendēm vai citiem parastiem ienākumiem, un neizmantotus privātpersonas kapitāla zaudējumus parasti nevar pārnest uz nākamajiem gadiem.

Ekonomiski reāls zaudējums no ilgtermiņa nebūtiskas līdzdalības atrodas ārpus ar nodokli apliekamās kategorijas tāpat kā no nodokļa atbrīvots kapitāla pieaugums. Tāpēc tas nerada vispārēju nodokļa atskaitījumu.

Iegādes izmaksas un uzskaite

Ieguldītājiem jāsaglabā darījumu apstiprinājumi un izraksti, kuros norādīts iegādes datums, atsavināšanas datums, daudzums, cena, darījumu komisijas maksas, korporatīvās darbības un valūtas pārrēķini. Ieguldījumiem ārvalstu valūtā katra attiecīgā summa jāpārrēķina eiro, izmantojot pamatotu valūtas kursu darījuma datumā. Brokera norādītais kapitāla pieaugums dolāros vai mārciņās automātiski nav Luksemburgā ar nodokli apliekamā summa.

Biržā tirgotie fondi (ETF) un ieguldījumu fondi

Privātam ieguldītājam ETF vai fonda daļu pārdošanai parasti piemēro to pašu sešu mēnešu kapitāla pieauguma noteikumu kā citiem vērtspapīriem. Luksemburgā parastam rezidentam nepiemēro vispārēju ikgadēju nosacītās atsavināšanas nodokli tikai tāpēc, ka uzkrājošais ETF patur ienākumus fondā.

Tomēr uzkrājošie un ienākumus sadalošie fondi nav identiski:

• Uzkrājošais fonds: paturētie ienākumi parasti atspoguļojas fonda daļas vērtībā; ieguldītājs parasti izvērtē Luksemburgas nodokli, atsavinot daļas, ievērojot turēšanas perioda un līdzdalības noteikumus.
• Ienākumus sadalošais fonds: naudas izmaksas parasti ir ar nodokli apliekams ienākums no kustamā īpašuma to saņemšanas gadā.

Uzņēmumu atbilstošām dividendēm paredzēto 50% atbrīvojumu nedrīkst automātiski piemērot ETF izmaksai. Fonda izmaksa jāklasificē pēc fonda juridiskās formas, nodokļu statusa un dokumentācijas. PVKIU (UCITS) statuss pats par sevi nepierāda tiesības uz dividenžu atbrīvojumu.

Šī atšķirība ir īpaši svarīga ieguldītājiem, kuri izmanto ārvalstu brokera gada izrakstu: brokera saskarnes apzīmējums „dividende” nav izšķirošs saskaņā ar Luksemburgas nodokļu tiesībām.

Dividendes

Luksemburgas uzņēmumu dividendēm, ko izmaksā fiziskām personām, parasti piemēro 15% nodokļa ieturējumu. Luksemburgas rezidentam šo ieturējumu parasti ieskaita kā avansa maksājumu galīgajā ienākuma nodokļa saistībā; tas nav visām dividendēm galīgs nodoklis.

Atbilstošām dividendēm var piemērot 50% atbrīvojumu. Kopumā tas var attiekties uz dividendēm no pilnībā ar nodokli apliekamas Luksemburgas kapitālsabiedrības, atbilstoša ES uzņēmuma vai uzņēmuma, kas ir rezidents valstī ar nodokļu konvenciju un maksā Luksemburgas uzņēmumu ienākuma nodoklim pielīdzināmu nodokli. Nosacījumus un deklarēšanas kārtību skaidro oficiālās vadlīnijas par dividendēm.

Ja atbrīvojums ir piemērojams, nodokļa bāzē iekļauj 50% no bruto dividendes. Attiecīgi ierobežo arī saistīto atskaitāmo izdevumu apmēru. Rezultāts nav vienkārši fiksēts 7,5% nodoklis: apliekamajai pusei piemēro ieguldītāja progresīvo likmi un pēc tam ņem vērā ieskaitāmo ieturējumu.

Ārvalstu dividendes parasti jādeklarē bruto apmērā. Atvieglojums par ārvalstīs ieturēto nodokli ir atkarīgs no attiecīgās konvencijas un Luksemburgas ārvalstu nodokļa ieskaita noteikumiem. Ja izcelsmes valsts ieturējusi vairāk nekā konvencijā paredzētā likme, pārsniegums parasti jāatgūst no šīs valsts, nevis neierobežoti jāieskaita Luksemburgā.

Atbilstošiem ienākumiem no kustamā īpašuma un noteiktiem procentiem parasti ir pieejama 1 500 € gada neapliekamā summa vai 3 000 € laulātajiem ar kopīgu nodokļa aprēķinu. To izmanto kopīgi attiecīgajām ienākumu kategorijām, nevis no jauna katram kontam.

Procentu ienākumi

Procentu ienākumiem Luksemburgā ir galīgā nodokļa ieturējuma režīms ar nosaukumu RELIBI.

Luksemburgas izmaksātājs no atbilstošiem procentiem, ko izmaksā Luksemburgas rezidentam, parasti ietur 20%. Šis ieturējums nokārto ienākuma nodokļa saistību, tāpēc procentus parasti nepieskaita progresīvi apliekamajiem ienākumiem. ACD vadlīnijas par RELIBI apraksta arī iespēju izvēlēties 20% režīmu noteiktiem atbilstošiem procentiem, kas saņemti ar citas ES vai EEZ valsts izmaksātāja starpniecību.

Procenti ārpus šī režīma var būt jādeklarē un jāapliek ar progresīvajām likmēm. Klasifikācija ir atkarīga no konta, instrumenta, izmaksātāja un summas. Piemēram, noteiktiem norēķinu un krājkontiem var piemērot atbrīvojumus vai sliekšņus, savukārt obligāciju procenti bieži ietilpst RELIBI režīmā.

No 2026. gada atbilstošu valsts obligāciju procentiem, izpildot likuma nosacījumus, var piemērot īpašu atbrīvojumu. Ieguldītājiem jāpārbauda konkrētais vērtspapīru laidiens, nevis jāpieņem, ka atbilst katra valsts vai publiskā sektora obligācija.

Kriptoaktīvi

Kriptoaktīviem Luksemburga parasti piemēro privātpersonas spekulatīvā kapitāla pieauguma režīmu; nodokļu maksātājiem jāiepazīstas arī ar administrācijas apkārtrakstu par virtuālo valūtu:

• kapitāla pieaugumu no atsavināšanas sešu mēnešu laikā var aplikt ar progresīvajām likmēm;
• kapitāla pieaugums pēc vairāk nekā sešiem mēnešiem var būt atbrīvots, ja darbība paliek privāta īpašuma pārvaldīšana;
• var būt nozīmīgs 500 € gada slieksnis spekulatīvam kapitāla pieaugumam.

Kriptoaktīvu savstarpēja maiņa var būt atsavināšana arī tad, ja bankas kontā neienāk eiro. Norēķins par precēm, apmaiņa pret stabilo kriptovalūtu un cita ekonomisko īpašumtiesību nodošana arī var radīt realizētu rezultātu.

Bieža, organizēta vai komerciāli veikta tirdzniecība var tikt klasificēta kā uzņēmējdarbība, nevis privāta portfeļa pārvaldīšana. Atsevišķi jāvērtē arī kriptoaktīvu ieguve, steikinga atlīdzība, darba atlīdzība tokenos un uzņēmējdarbības ieņēmumi; sešu mēnešu atbrīvojums tiem nav automātiski attiecināms.

ES DAC8 ziņošanas noteikumus sāka piemērot no 2026. gada, un pirmā ziņošana parasti notiek saskaņā ar ieviešanas grafiku. Ieguldītājiem jārēķinās, ka regulēti pakalpojumu sniedzēji arvien vairāk nodos identifikācijas un darījumu datus, un jāsaglabā pilna maku un biržu uzskaite.

Darba, ārštata un uzņēmējdarbības ienākumi

Algai par Luksemburgā veiktu darbu piemēro algas nodokļa ieturējumu un darba ņēmēja sociālās apdrošināšanas iemaksas. Labumi natūrā — tostarp noteikti mājokļa, automašīnas un akciju labumi — var būt apliekami ar nodokli. Gada deklarācija vai precizējums var būt vajadzīgs arī tad, ja nodoklis ieturēts katru mēnesi.

Patiesi neatkarīgu ārštata pakalpojumu sniedzēju vai individuālo komersantu personīgi apliek ar nodokli par neto uzņēmējdarbības vai profesionālās darbības peļņu. Atskaitāmajiem izdevumiem jābūt saistītiem ar šī ienākuma gūšanu un pienācīgi dokumentētiem. Atkarībā no darbības un apgrozījuma var piemērot arī PVN reģistrāciju, pašvaldības uzņēmējdarbības nodokli un pašnodarbinātā sociālās apdrošināšanas iemaksas.

Attiecību nosaukšana par „ārštata darbu” nenosaka to nodokļu režīmu. Ja faktiskās attiecības līdzinās darba attiecībām — atkarība no viena klienta, uzraudzība, noteikts darba laiks un ierobežots uzņēmējdarbības risks — Luksemburgas iestādes var tās pārklasificēt.

Režīms darbiniekiem, kuri pārcēlušies uz Luksemburgu

Atbilstoši darba ņēmēji, kas pieņemti darbā vai norīkoti no ārvalstīm, var izmantot īpašo pārcēlušos darbinieku režīmu. Saskaņā ar režīmu, ko piemēro no 2025. gada, 50% no atbilstošās gada bruto atlīdzības ir atbrīvoti no nodokļa, atlīdzībai piemērojot 400 000 € griestus; maksimālais atbrīvojums ir 200 000 € gadā.

Tā nav automātiska atlaide katram ārvalstu darbiniekam. Darba ņēmējam un darba devējam jāizpilda detalizēti nosacījumi par iepriekšējo rezidenci, pieņemšanu darbā vai norīkojumu, kvalifikāciju, darbu un atlīdzību Luksemburgā; darba devējam ir arī ikgadēji ziņošanas pienākumi. Pirms atvieglojuma piemērošanas algas aprēķinā jāpārbauda oficiālās vadlīnijas par pārcēlušos darbinieku režīmu.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

No 2025. taksācijas gada Luksemburgā uzņēmumu ienākuma nodoklis ir 14% ar nodokli apliekamam ienākumam zem 175 000 € un 16% ienākumam virs 200 000 €; starp šīm summām piemēro pārejas formulu. Uzņēmumu ienākuma nodoklim piemēro 7% solidaritātes piemaksu.

Uzņēmumiem var būt jāmaksā arī pašvaldības uzņēmējdarbības nodoklis. Luksemburgas pilsētā pašvaldības likme ir 6,75%, tādēļ uzņēmumam ar apliekamu ienākumu virs 200 000 € kopējā pamatlikme ir aptuveni 23,87%. Likmes atšķiras pa pašvaldībām. Uzņēmumu ienākuma nodokļa likme un deklarēšanas kārtība skaidrota oficiālajās Guichet.lu vadlīnijās uzņēmumiem.

Uzņēmumiem var piemērot arī neto īpašuma nodokli un minimālo neto īpašuma nodokli. Uzņēmumu nevajadzētu dibināt tikai ar pieņēmumu, ka 16% UIN pamatlikme būs zemāka par fiziskas personas nodokli: salīdzinājumu maina alga, dividenžu izmaksāšana, grāmatvedība, sociālās iemaksas un ļaunprātīgas izmantošanas novēršanas noteikumi.

Pievienotās vērtības nodoklis

Luksemburgas PVN pamatlikme ir 17%. Samazinātās likmes ir:

• 14% starplikme;
• 8% samazinātā likme;
• 3% īpaši samazinātā likme.

Piemērojamā likme ir atkarīga no konkrētās preces vai pakalpojuma. Pārrobežu digitālajiem pakalpojumiem, e-komercijai, nekustamajam īpašumam un finanšu pakalpojumiem ir īpaši darījuma vietas vai atbrīvojuma noteikumi. Tāpēc ārštata pakalpojumu sniedzējam ar ārvalstu klientiem jānoskaidro, kurā valstī maksājams PVN, nevis pēc noklusējuma jāpiemēro 17%.

Nekustamais īpašums un īres ienākumi

Luksemburgas nekustamajam īpašumam piemēro nodokli pašvaldības līmenī. Summa ir atkarīga no vienības vērtības, pašvaldības novērtējuma un vietējās likmes, tāpēc ikgadējo maksājumu nevar precīzi raksturot ar vienu valsts mēroga procentuālu likmi.

Neto īres ienākumus parasti apliek ar progresīvajām iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmēm. Atskaitāmie izdevumi var ietvert atbilstošas finansēšanas izmaksas, uzturēšanu un nolietojumu, ievērojot detalizētus noteikumus. No 2026. gada noteiktiem ilgtspējīgas enerģijas renovācijas izdevumiem, ja darbi pabeigti mazāk nekā deviņus gadus pirms taksācijas gada sākuma, var piemērot īpašu 10% nolietojuma likmi.

Privātpersonas kapitāla pieaugumam no nekustamā īpašuma ir citi noteikumi nekā sešu mēnešu noteikums vērtspapīriem. Atsavināšanu divu gadu laikā var uzskatīt par spekulatīvu kapitāla pieaugumu un aplikt ar parastajām likmēm; kapitāla pieaugumam pēc vairāk nekā diviem gadiem parasti piemēro atšķirīgu ilgtermiņa režīmu. Atvieglojums var būt pieejams galvenajai dzīvesvietai un attiecīgos gadījumos periodiskai neapliekamai summai. Īpašuma darījumiem vajadzīgs atsevišķs aprēķins, jo iegādes izmaksas, uzlabošanas izdevumi un pārvērtēšanas noteikumi var būtiski mainīt kapitāla pieaugumu.

Mantojuma, dāvinājuma un īpašuma nodokļi

Luksemburgā fiziskām personām nav ikgadēja neto īpašuma nodokļa. To nevajag jaukt ar uzņēmumu neto īpašuma nodokli, ko administrē ACD.

Mantojuma nodoklis ir atkarīgs no mirušās personas rezidences, aktīvu atrašanās vietas, mantinieka radniecības ar mirušo un no tā, vai saņemtais pārsniedz mantiniekam likumā paredzēto daļu. Tiešās līnijas mantinieki par likumā noteikto daļu var būt atbrīvoti, bet summas virs tās var aplikt ar nodokli. Laulāto vai reģistrēto partneru un tālāku mantinieku režīmi atšķiras, un progresīvas piemaksas var palielināt pamatlikmes, augot mantotajai daļai.

Dāvinājuma nodoklis ir cieši saistīts ar reģistrācijas un notāra noteikumiem. Likmes atšķiras pēc radniecības un īpašuma nodošanas veida. Neformāla nodošana dzīves laikā un reģistrēts dāvinājums ne vienmēr rada vienādu rezultātu.

Pārrobežu mantojumi prasa īpašu uzmanību, jo var mijiedarboties Luksemburgas mantojuma nodoklis, ārvalsts mantojuma nodoklis, neatņemamās mantojuma daļas tiesības un īpašuma atrašanās vieta. Fiziskas personas īpašuma nodokļa neesamība nepadara mantojuma nodokli nenozīmīgu.

Nodokļu atvieglojumi uzkrājumiem un ieguldījumiem

Luksemburgā nav vispārēja privātajiem ieguldītājiem paredzēta nodokļu ietvara, kas tieši līdzinātos Apvienotās Karalistes ISA kontam. Galvenā priekšrocība parastam privātu vērtspapīru portfelim ir atbrīvojums atbilstošām nebūtiskām līdzdalībām, kas turētas ilgāk par sešiem mēnešiem.

Nodokļu atvieglojums var būt pieejams atbilstošiem individuālajiem pensiju līgumiem un noteiktiem apdrošināšanas produktiem, ievērojot likuma nosacījumus un atskaitījumu ierobežojumus. Produktu komisijas maksas, līdzekļu nepieejamības periodi, apdrošināšanas nodokļi un ieguldījumu izvēles jāvērtē līdzās nodokļa atskaitījumam. Nodokļa atskaitījums pats par sevi nepadara produktu par labu ieguldījumu.

Ārvalstu ieguldījumu deklarēšana

Luksemburgas rezidentiem parasti jādeklarē ar nodokli apliekami ieguldījumu ienākumi no visas pasaules neatkarīgi no tā, vai brokeris atrodas Luksemburgā vai ārvalstīs. Ārvalstu brokeris neatceļ Luksemburgas nodokļu saistības un var neklasificēt darījumus pēc Luksemburgas noteikumiem.

Deklarāciju sagatavojiet no sākotnējiem dokumentiem, nevis viena „nodokļu kopsavilkuma”. Saglabājiet:

• gada kontu izrakstus un atsevišķu darījumu apstiprinājumus;
• katras iegādes un atsavināšanas datumus un izmaksas;
• dividenžu un fondu izmaksu apliecinājumus;
• bruto procentu un ieturētā nodokļa pārskatus;
• pierādījumus par ārvalstīs samaksāto nodokli;
• korporatīvo darbību uzskaiti;
• eiro valūtas kursus un izmantoto pārrēķina metodi;
• pierādījumus, kas apliecina turēšanu ilgāk par sešiem mēnešiem.

Automātiskās informācijas apmaiņas sistēmas, piemēram, CRS, FATCA un DAC8, padara ārvalstu kontus aizvien redzamākus. Tās neaprēķina nodokļu maksātāja pareizo Luksemburgas nodokļa saistību.

Kā iesniegt Luksemburgas nodokļu deklarāciju

Standarta fiziskās personas ienākuma nodokļa deklarācija ir Form 100. To var iesniegt elektroniski MyGuichet.lu, izmantojot lejupielādējamu PDF veidlapu, vai, kur tas ir pieļaujams, pa pastu.

Praktiskā deklarēšanas kārtība

1. Savāciet algas izziņas, pensiju dokumentus, banku un brokeru izrakstus, ārvalstu ienākumu uzskaiti un pierādījumus par atskaitāmajiem izdevumiem.
2. Nošķiriet atbrīvotus ilgtermiņa atsavināšanas darījumus no ar nodokli apliekamiem īstermiņa darījumiem un būtiskām līdzdalībām.
3. Pareizi klasificējiet dividendes, fondu izmaksas un procentus; uzrādiet bruto ienākumus un Luksemburgā vai ārvalstīs ieturēto nodokli.
4. Konsekventi pārrēķiniet ārvalstu valūtu summas eiro.
5. Aizpildiet Form 100 un attiecīgās pielikumu sadaļas, pēc tam iesniedziet to likumā noteiktajā termiņā.
6. Pārbaudiet nodokļa aprēķina paziņojumu un samaksājiet atlikumu tajā norādītajā termiņā vai piemērojamajā pārsūdzības termiņā apstrīdiet kļūdas.

Ne katram nodokļu maksātājam ir pienākums iesniegt Form 100. Tas ir atkarīgs no ienākuma apmēra un veida, vairākām darbavietām vai pensijām, nodokļu klases un citiem apstākļiem. Dažas personas, kurām deklarācija nav obligāta, var pieprasīt gada precizējumu vai brīvprātīgi iesniegt deklarāciju, lai izmantotu atskaitījumus vai saņemtu nodokļa atmaksu.

Oficiālajās Form 100 iesniegšanas vadlīnijās par termiņu noteikts nākamā gada 31. decembris. Tādējādi deklarācija par 2025. gadu jāiesniedz līdz 2026. gada 31. decembrim. Nevajadzētu pieņemt, ka pēc šī datuma automātiski ir neformāls pagarinājums.

Biežākās kļūdas

• Katru kapitāla pieaugumu pēc sešiem kalendāra mēnešiem uzskatīt par atbrīvotu, nepārbaudot, vai turēšanas periods ir ilgāks par sešiem mēnešiem.
• Vērtēt tikai līdzdalību pārdošanas dienā, nepārbaudot būtiskas līdzdalības piecu gadu kritēriju.
• Automātiski piemērot uzņēmumu dividenžu 50% atbrīvojumu ETF vai fondu izmaksām.
• Deklarēt tikai neto ārvalstu dividendes, atsevišķi neuzrādot bruto ienākumu un ieturēto nodokli.
• Pieņemt, ka visiem procentiem piemēro progresīvās likmes, un nepamanīt galīgo 20% RELIBI režīmu.
• Izmantot brokera aprēķināto peļņu konta pamatvalūtā, nepārrēķinot katru attiecīgo summu eiro.
• Zaudējumus no atbrīvotām ilgtermiņa līdzdalībām atskaitīt no algas vai dividenžu ienākumiem.
• Uzskatīt, ka ārvalstu brokera vai kriptoaktīvu biržas izmantošana padara deklarēšanu Luksemburgā par izvēles jautājumu.
• Jaukt fiziskām personām nepiemērojamu īpašuma nodokli ar uzņēmumu neto īpašuma nodokli.
• Uzskatīt algas nodokļa ieturējumu par pierādījumu tam, ka deklarācija vai gada precizējums nav vajadzīgs.

Svarīgākie 2026. gada datumi

Jautājums	Datums
Taksācijas gads	2026. gada 1. janvāris–31. decembris
Form 100 par 2025. gadu termiņš	2026. gada 31. decembris
Form 100 par 2026. gadu termiņš	2027. gada 31. decembris
Darba devēja saraksts par pārcēlušos darbiniekiem	Parasti līdz nākamā gada 31. janvārim, ievērojot attiecīgās procedūras prasības
Nodokļa aprēķina samaksa	ACD aprēķina paziņojumā norādītais datums

Secinājums

Luksemburga ir īpaši labvēlīga privātam ieguldītājam, kurš diversificētu vērtspapīru portfeli ar nebūtiskām līdzdalībām tur ilgāk par sešiem mēnešiem. Šī priekšrocība automātiski neattiecas uz algu, dividendēm, fondu izmaksām, procentiem, īstermiņa tirdzniecību, lielām līdzdalībām vai uzņēmējdarbību.

Lielākajai daļai ieguldītāju svarīgākie ieradumi ir vienkārši: dokumentēt iegādes datumus, nošķirt uzņēmumu dividendes no fondu izmaksām, noteikt, vai procentiem piemēro RELIBI, uzskaitīt ārvalstīs ieturēto nodokli un glabāt aprēķinus eiro. Tas palīdz novērst kļūdainu klasifikāciju vai trūkstošus pierādījumus, kas varētu apdraudēt sešu mēnešu atbrīvojuma piemērošanu.

Atruna

Šis ceļvedis sniedz tikai vispārīgu izglītojošu informāciju un nav nodokļu, juridisks, grāmatvedības vai ieguldījumu padoms. Nodokļu piemērošana Luksemburgā ir atkarīga no nodokļu rezidences, nodokļu klases, ģimenes apstākļiem, katra ieguldījuma juridiskās formas un piemērojamajām konvencijām. Noteikumi un iestāžu prakse var mainīties. Būtiskus lēmumus apstipriniet Administration des contributions directes vai pie kvalificēta Luksemburgas nodokļu konsultanta.

Sources & References

Additional educational resources

• Ccss.public.lu — Oficiālie CCSS sociālie rādītāji
• Guichet.public.lu — Luksemburgas PVN pamatlikme
• Luksemburgas rezidentam
• Oficiālajās Form 100 iesniegšanas vadlīnijās
• oficiālajās Guichet.lu vadlīnijās uzņēmumiem
• oficiālo ACD un Guichet skaidrojumu par vērtspapīru atsavināšanu
• oficiālās vadlīnijas par dividendēm
• oficiālās vadlīnijas par pārcēlušos darbinieku režīmu
• vadlīnijās par akciju nodošanu
• Impotsdirects.public.lu — ACD
• ACD
• ACD vadlīnijas par RELIBI
• apkārtrakstu par virtuālo valūtu
• oficiālajās likmju tabulās un kalkulatorā