Lietuvas nodokļu ceļvedis 2026. gadam: kas jāzina ikvienam ieguldītājam

Atjaunināts: 2026. gada 6. septembrī

No 2026. gada 1. janvāra Lietuvā būtiski mainījās iedzīvotāju nodokļu sistēma. Darba ienākumus un plašāku citu gada ienākumu loku tagad apvieno, piemērojot progresīvās 20%, 25% un 32% likmes. Dividendēm joprojām atsevišķi piemēro 15%, savukārt kapitāla pieauguma no vērtspapīriem aplikšana ir atkarīga no tā apmēra, turēšanas ilguma un no tā, vai ieguldītājs izmanto Lietuvas ieguldījumu konta režīmu.

Ieguldījumu konts, kas ieviests no 2025. gada, ir svarīgākais plānošanas rīks parastiem ieguldītājiem. Atbilstošu kapitāla pieaugumu parasti var ieguldīt atkārtoti bez tūlītējas nodokļa samaksas, un nodoklis rodas, kad izmaksas pārsniedz uzskaitītās iemaksas. No 2026. gada ar nodokli apliekamiem ieguldījumu konta ienākumiem neatkarīgi no to apmēra piemēro vienotu 15% likmi.

Lietuvas rezidenti parasti deklarē ienākumus no visas pasaules. Ārvalstu brokera izmantošana neatceļ deklarēšanas pienākumu Lietuvā, un kontam jāpiešķir atbilstošs statuss, lai izmantotu ieguldījumu konta režīmu.

Nodokļu pārskats: svarīgākie skaitļi

Nodoklis vai rādītājs	2026. gada likme vai slieksnis	Piezīmes
Galvenās iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes	20% / 25% / 32%	No 2026. gada apvieno plašāku gada ienākumu loku
Galvenie sliekšņi	83 237,40 € / 138 729 €	36 un 60 vidējās darba samaksas vienības (VDU)
Dividendes	15%	Neiekļauj kopējā ienākumā, kam piemēro 20%–32% likmes
Ieguldījumu konta ienākumi	15%	No 2026. gada neatkarīgi no summas; nodoklis parasti rodas, kad izmaksas pārsniedz iemaksas
Kapitāla pieaugums no vērtspapīriem ārpus konta	15%–32%	Režīms atkarīgs no turēšanas perioda un gada ienākuma
Pamata atbrīvojums kapitāla pieaugumam no vērtspapīriem	500 €	Ir nosacījumi un izņēmumi; neattiecas uz izmaksām no ieguldījumu konta
Procenti	15%–32%	Atbilstošiem procentiem piemēro 500 € atbrīvojumu; var piemērot noteikumus par lielākiem ienākumiem
Darba ņēmēja sociālās un veselības apdrošināšanas iemaksas	19,5%	Var piemērot papildu 3% iemaksu pensiju otrajā līmenī
Darba devēja iemaksas	Parasti vismaz 1,77%	Likmi var palielināt nelaimes gadījumu kategorija un fondi
Sociālās apdrošināšanas iemaksu maksimālā bāze	138 729 €	60 VDU; veselības apdrošināšanas iemaksām ir atšķirīgi noteikumi
Maksimālā mēneša darba ienākumu neapliekamā summa	747 €	Samazinās, pieaugot ienākumam
PVN pamatlikme	21%	No 2026. gada samazinātās likmes ir 12% un 5%
Uzņēmumu ienākuma nodoklis	17%	Standarta likme no 2026. gada
Mazo uzņēmumu nodokļa likme	0% / 7%	Jāizpilda nosacījumi; 0% var attiekties uz pirmajiem diviem periodiem
Dzīvojamo īpašumu nodoklis	0%–1%	Jauna struktūra no 2026. gada; nozīme ir īpašuma izmantošanai un vērtībai
Mantojuma nodoklis	5% / 10%	Atbrīvojums tuviem ģimenes locekļiem un apliekamās vērtības samazinājums
Neto īpašuma nodoklis	Nav	Nekustamā īpašuma nodokli piemēro atsevišķi
Taksācijas gads	Kalendārais gads	Fiziskām personām
Gada deklarācija par 2025. gadu	2026. gada 4. maijs	1. jūnijs personām, kas deklarē ieguldījumu kontu
Nodokļu iestāde	Valsts nodokļu inspekcija (VMI)	Elektroniskās deklarēšanas sistēma (EDS)

Nodokļu rezidence Lietuvā

Lietuvas nodokļu rezidenci nenosaka tikai pilsonība vai viens dienu skaitīšanas kritērijs. Noteikumi ir iekļauti Lietuvas oficiālajā 2026. gada Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likumā. Fiziska persona var būt rezidents, ja:

• tās pastāvīgā dzīvesvieta ir Lietuvā;
• tās personisko, sociālo vai ekonomisko interešu galvenais centrs ir Lietuvā;
• tā taksācijas gadā Lietuvā pavada vismaz 183 dienas;
• tā secīgos taksācijas gados Lietuvā pavada kopā vismaz 280 dienas un vismaz 90 dienas vienā no šiem gadiem.

Īpaši noteikumi attiecas uz Lietuvas pilsoņiem, kuri strādā ārzemēs valsts labā, un galīgu izbraukšanu no valsts. Ja divas valstis uzskata personu par rezidentu, attiecīgajā nodokļu konvencijā parasti izmanto kritērijus par pastāvīgo mājokli, vitālo interešu centru, ierasto dzīvesvietu un pilsonību.

Rezidenti parasti deklarē ienākumus no visas pasaules, tostarp ārvalstu darba ienākumus, dividendes, procentus, īres ienākumus un ar nodokli apliekamu kapitāla pieaugumu. Nerezidentiem parasti piemēro nodokli tikai noteiktiem Lietuvas izcelsmes ienākumiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

No 2026. gada plašāku ienākumu kopumu apvieno, lai noteiktu progresīvo likmi, kā parādīts VMI oficiālajās 2026. gada vadlīnijās. Galvenās likmju robežas balstās uz valsts vidējo darba samaksu (lietuviešu valodā vidutinis darbo užmokestis, VDU), kas 2026. gada nodokļu aprēķiniem noteikta 2 312,15 € mēnesī.

Apvienotais ar nodokli apliekamais gada ienākums	2026. gada nodokļa robežlikme
Līdz 36 VDU — 83 237,40 €	20%
No 36 līdz 60 VDU — 83 237,40–138 729 €	25%
Virs 60 VDU — 138 729 €	32%

Likmes ir progresīvas. Tomēr dažādu ienākumu veidu iekļaušanas secība likmju grupās ir noteikta atsevišķos noteikumos, tāpēc nodokli par vienu kategoriju ne vienmēr var pareizi aprēķināt, neņemot vērā pārējos ienākumus.

Apvienotais ienākums parasti ietver darba ienākumus, daudzu individuālo darbību peļņu, īri un ar nodokli apliekamus aktīvu pārdošanas ienākumus. Svarīgi atsevišķi apliekami ienākumi ir dividendes, atbilstošs kapitāla pieaugums no ilgstoši turētām akcijām un ieguldījumu konta ienākumi.

VMI oficiālie 2026. gada likmju piemēri skaidro, kā mijiedarbojas darba un citi ienākumi.

Neapliekamā summa darba ienākumiem un algas iemaksas

Darba ienākumu neapliekamā summa (lietuviešu valodā neapmokestinamasis pajamų dydis, NPD) attiecas tikai uz darba veida ienākumiem; aktuālam algas aprēķinam jāizmanto VMI vadlīnijas par darba ienākumiem.

2026. gadā:

• maksimālais mēneša NPD ir 747 €, ja mēneša darba ienākums nepārsniedz minimālo mēneša algu 1 153 €;
• ja mēneša darba ienākums pārsniedz 1 153 €, mēneša NPD ir 747 € − 0,49 × (mēneša darba ienākums − 1 153 €);
• maksimālais gada NPD ir 8 964 €, ja kopējais gada ienākums nepārsniedz 13 836 €; virs šī sliekšņa to samazina pēc attiecīgas gada formulas.

Citi gada laikā saņemtie ienākumi var samazināt galīgo gada NPD un radīt piemaksājamu nodokli, pat ja algas aprēķinā mēneša summa bija piemērota pareizi. Personām ar atbilstoši samazinātām darbspējām piemēro lielāku neapliekamo summu.

Sociālās apdrošināšanas iemaksas

Iemaksa	Standarta darba ņēmēja daļa	Standarta darba devēja daļa
Valsts sociālā un obligātā veselības apdrošināšana	19,5%	Aptuveni 1,77% minimālajā standarta paketē
Izvēles vai dalības pensiju otrā līmeņa uzkrājums	Papildu 3%	—

Darba ņēmēja 19,5% parasti veido 12,52% sociālās apdrošināšanas un 6,98% obligātās veselības apdrošināšanas iemaksas. Darba devēja likmes atšķiras atkarībā no nelaimes gadījumu darbā kategorijas, garantiju fonda un ilgstošas nodarbinātības fonda.

2026. gada sociālās apdrošināšanas iemaksu maksimālā bāze ir 60 VDU jeb 138 729 €. Obligātās veselības apdrošināšanas iemaksām šie griesti neattiecas tādā pašā veidā, tāpēc tos nedrīkst uzskatīt par visu algas maksājumu kopējiem griestiem. Sodra publicē 2026. gada iemaksu rādītājus.

Algas aprēķina piemērs

Darba ņēmējs ar 60 000 € gada algu, kuram ienākuma apmēra dēļ nepiemēro NPD, parasti maksā 12 000 € IIN un 11 700 € darba ņēmēja sociālās un veselības apdrošināšanas iemaksu. Tādējādi orientējošā neto alga ir ap 36 300 € gadā jeb 3 025 € mēnesī.

Ja persona pensiju otrajā līmenī papildus iemaksā 3%, tās gadā saņemtā neto nauda ir par aptuveni 1 800 € mazāka. Rezultātu var mainīt labumi, NPD invaliditātes dēļ un citi algas aprēķina apstākļi. Orientējošam novērtējumam var izmantot Lietuvas neto algas kalkulatoru.

Kapitāla pieaugums ārpus ieguldījumu konta

Vienkāršais apgalvojums, ka visam kapitāla pieaugumam piemēro vai nu 15%, vai 20%, no 2026. gada ir novecojis. Pašreizējā piemērošanas kārtība izriet no oficiālā 2026. gada IIN likuma un VMI aprēķinu piemēriem.

Akcijām un citiem atbilstošiem ar darbu nesaistītiem aktīviem, kas turēti mazāk nekā piecus gadus, attiecīgā apvienotā ar nodokli apliekamā gada ienākuma ārpus darba pirmajiem 12 VDU — 27 745,80 € 2026. gadā — parasti piemēro 15% nodokli. Summu virs šīs robežas iekļauj plašākā gada aprēķinā, un tai var piemērot 20%, 25% vai 32% atkarībā no tā, vai nodokļu maksātājs pārsniedz 36 un 60 VDU robežas.

Nosakot progresīvās likmju robežas, ņem vērā visu attiecīgo ienākumu, arī daļu, kam piemēro 15%. Tāpēc nav pareizi pirmajiem 27 745,80 € piemērot 15% un pēc tam 20% likmes grupu sākt skaitīt no nulles.

Piecu gadu noteikums akcijām

No 2026. gada kapitāla pieaugumam no akcijām vai kapitāla daļām, kas nepārtraukti turētas vismaz piecus gadus, parasti piemēro atsevišķu 15% likmi un to neiekļauj progresīvi apliekamo ienākumu summā. Piemēro izņēmumus ļaunprātīgas izmantošanas novēršanai un darījumiem ar saistītām personām, īpaši līdzdalības nodošanai to emitējušajam uzņēmumam, reorganizācijām un noteiktiem cieši saistītiem darījumiem.

500 € atbrīvojums

Atbilstošam kapitāla pieaugumam no finanšu instrumentu pārdošanas ārpus ieguldījumu konta var piemērot 500 € gada atbrīvojumu. Tas neattiecas uz katru darījumu — piemēram, izņēmumi var būt saistītu personu darījumiem un būtiskām līdzdalībām — un nesamazina ar nodokli apliekamas izmaksas no ieguldījumu konta.

Atbilstošas iegādes izmaksas un obligātie darījuma izdevumi samazina kapitāla pieaugumu. Saglabājiet pirkumu apstiprinājumus, komisijas maksu un reorganizācijas dokumentus.

Novērtējot darījuma nodokli, ņemiet vērā turēšanas periodu un ienākumu apvienošanas noteikumus.

Lietuvas ieguldījumu konts

Lietuvā no 2025. gada 1. janvāra ieviests ieguldījumu konta režīms investicinė sąskaita. VMI uztur plašu oficiālo jautājumu un atbilžu krājumu par ieguldījumu kontu. Tas nav īpašs bankas produkts: atbilstošu naudas kontu gada nodokļu deklarācijā norāda kā ieguldījumu kontu un izmanto tikai atļautiem ieguldījumiem un ar tiem saistītām naudas plūsmām.

Ar nodokli apliekams ieguldījumu konta ienākums parasti rodas, kad kopējās izmaksas pārsniedz konta uzskaitīto iemaksu atlikumu. Tādējādi atbilstošus pārdošanas ieņēmumus un ieguldījumu atdevi var ieguldīt atkārtoti, nemaksājot nodokli par katru atsavināšanu. No 2026. gada 1. janvāra saskaņā ar šo režīmu izmaksātajam apliekamajam ienākumam neatkarīgi no summas piemēro vienotu 15% likmi.

Piemērs: ieguldītājs iemaksā 30 000 €, un pēc portfeļa vērtības pieauguma vēlāk izņem 36 000 €. Pieņemot, ka iepriekš nav bijušas izmaksas vai korekcijas, 30 000 € ir uzskaitīto iemaksu atmaksa, bet 6 000 € ir ar 15% nodokli apliekams ieguldījumu konta ienākums.

Atbilstošie pakalpojumu sniedzēji un instrumenti

Naudas kontam jābūt atvērtam atbilstošā finanšu iestādē Lietuvā, citā EEZ valstī vai attiecīgā ESAO valstī, ar kuru noslēgta nodokļu konvencija. Atļautie ieguldījumi parasti ietver publiski tirgotus vērtspapīrus, naudas tirgus instrumentus, fondu daļas, ar atbilstošiem instrumentiem saistītus atvasinātos instrumentus, kolektīvās finansēšanas un savstarpējos aizdevumus ar regulētu pakalpojumu sniedzēju starpniecību un valsts krājobligācijas.

Tieši turēti kriptoaktīvi, biržā nekotēti instrumenti un ieguldījumi konta pakalpojumu sniedzējā vai ar to saistītos uzņēmumos var neatbilst prasībām. Režīms balstās uz naudas ieplūdēm un izmaksām norādītajā kontā, tāpēc privātu izdevumu vai nesaistītu maksājumu veikšana caur to rada problēmas.

Dividendes un procenti automātiski nekļūst neapliekami

No dividendēm vai ar nodokli apliekamiem procentiem ieturēto nodokli neatmaksā tikai tāpēc, ka maksājums nonāk ieguldījumu kontā. Šādiem ienākumiem parasti piemēro parastos nodokļu noteikumus to saņemšanas brīdī, bet kontā ieskaitīto neto summu uzskata par papildu iemaksu, lai izmaksas brīdī to neapliktu atkārtoti.

Konta deklarēšana

Konti, kas izmantoti no 2025. gada, pirmo reizi bija jānorāda 2025. gada deklarācijā, kuru iesniedza 2026. gadā. Noteiktus finanšu instrumentus, kas iegādāti pirms 2025. gada, varēja iekļaut režīmā to iegādes vērtībā, ja tie bija pareizi deklarēti. Katrs konts pieder vienam nodokļu maksātājam, un pārskaitījumi starp viņa norādītajiem ieguldījumu kontiem jādokumentē.

VMI vadlīnijas par ieguldījumu kontu skaidro atbilstošos kontus, iemaksas un izmaksas.

Biržā tirgotie fondi (ETF) un ieguldījumu fondi

Ārpus ieguldījumu konta režīma kapitāla pieaugumam no ETF vai fondu daļām parasti piemēro finanšu instrumentu noteikumus: var izmantot 500 € atbrīvojumu, attiecīgā īsāk par pieciem gadiem turētu aktīvu ar darbu nesaistītā ienākuma pirmajiem 12 VDU parasti piemēro 15%, bet pārsniegumam var piemērot progresīvās likmes.

Uzkrājošais ETF, kas ienākumus reinvestē fondā, parasti nerada nodokli fiziskai personai tikai reinvestēšanas dēļ. Nodoklis parasti rodas, kad daļas pārdod vai atpērk. Ienākumus sadalošais ETF izmaksas brīdī var radīt dividendes vai citus fonda ienākumus.

PVKIU (UCITS) statuss Lietuvā nedod atsevišķu nodokļa atbrīvojumu. Ieguldījumu konta režīms var atlikt nodokli par atbilstošu kapitāla pieaugumu no ETF atsavināšanas, taču fondu izmaksas saglabā savu nodokļu juridisko raksturu.

Dividendes un procenti

Saskaņā ar oficiālajiem 2026. gada IIN noteikumiem dividendēm neatkarīgi no summas atsevišķi piemēro 15% nodokli, un tās neiekļauj 20%–32% likmju gada ienākumu kopsummā. Lietuvas uzņēmumi nodokli parasti ietur. Rezidentiem jādeklarē ārvalstu dividendes un par atbilstošu ārvalstīs ieturēto nodokli var piemērot konvencijā vai valsts tiesībās paredzētu ieskaitu, nepārsniedzot Lietuvas nodokli par to pašu ienākumu.

Lielākā daļa ar nodokli apliekamo procentu ietilpst ar darbu nesaistīto ienākumu režīmā. Atbilstošiem procentiem no nekapitāla parāda instrumentiem un noguldījumiem var piemērot 500 € gada atbrīvojumu, ievērojot izņēmumus un iegādes datuma noteikumus. Ja pieejamais atbrīvojums ir pārsniegts, attiecīgā gada ienākuma daļai līdz 12 VDU parasti piemēro 15%, bet pārsniegumam saskaņā ar jaunajiem ienākumu apvienošanas noteikumiem var piemērot 20%, 25% vai 32%.

Ārvalstu procenti un dividendes jāpārrēķina eiro pēc noteiktā valūtas kursa, un jāglabā apliecinājumi par ieturēto nodokli.

Kriptoaktīvu aplikšana ar nodokļiem

Kriptoaktīvi parasti neietilpst ieguldījumu konta režīmā. Atsevišķus privātpersonas atsavināšanas darījumus parasti uzskata par cita īpašuma pārdošanas ienākumu, savukārt nepārtraukta, patstāvīga komerciāla darbība var būt individuālā saimnieciskā darbība.

Ja ir izpildīti likuma nosacījumi, kapitāla pieaugumam no kriptoaktīviem ārpus uzņēmējdarbības var piemērot vispārējo 2 500 € gada atbrīvojumu ienākumiem no cita īpašuma pārdošanas. Pēc tam ar nodokli apliekamo ienākumu iekļauj 2026. gada ar darbu nesaistīto ienākumu režīmā: attiecīgā ienākuma pirmajiem 12 VDU piemēro 15%, bet pārsniegumam var piemērot 20%, 25% vai 32%.

Ieguve, steikings, sistemātiska tirdzniecība un pakalpojumi, par kuriem samaksāts kriptoaktīvos, jāvērtē atsevišķi. Kriptoaktīvu savstarpēja maiņa var būt atsavināšana, jo pretī tiek saņemta cita aktīva vērtība; tas, ka nauda nav izņemta eiro, nenozīmē atbrīvojumu no nodokļa.

Par katru ar nodokli apliekamo darījumu saglabājiet biržu darījumu izrakstus, maku uzskaiti, iegādes izmaksas, komisijas maksas un vērtējumu eiro.

Ārvalstu ieguldījumu deklarēšana

Rezidenti ieguldījumu ienākumus no visas pasaules parasti deklarē VMI Elektroniskās deklarēšanas sistēmā, bieži izmantojot gada ienākumu deklarāciju GPM311. Ārvalstu brokeri var nodot informāciju saskaņā ar CRS, taču viņi neaprēķina nodokli pēc Lietuvas noteikumiem.

Ieguldītājiem jāsaglabā:

• kontu izraksti un darījumu apstiprinājumi;
• iegādes datumi, kas vajadzīgi piecu gadu noteikuma piemērošanai akcijām;
• ieguldījumu konta statusa dokumenti un naudas plūsmu uzskaite;
• dividenžu un procentu izmaksas apliecinājumi;
• ārvalstīs ieturētā nodokļa dokumenti;
• valūtas pārrēķinu aprēķini eiro;
• pierādījumi par atbilstošām izmaksām un pārnestajiem zaudējumiem.

Parastos kapitāla zaudējumus parasti var ieskaitīt pret saderīgu kapitāla pieaugumu tajā pašā ienākumu kategorijā un gadā. Tie automātiski nesamazina dividendes, algu vai ar nodokli apliekamas izmaksas no ieguldījumu konta. Pirms summu savstarpējas ieskaitīšanas jānosaka piemērojamais režīms un klasifikācija.

Īres ienākumi un nekustamā īpašuma pārdošana

Dzīvojamo īpašumu īres ienākumiem parasti var piemērot parasto gada ienākumu režīmu vai atbilstošai dzīvojamo telpu izīrēšanai pašvaldības izsniegtu uzņēmējdarbības apliecību ar fiksētu maksu.

Parastajā režīmā attiecīgā apvienotā ar darbu nesaistītā ienākuma pirmajiem 12 VDU parasti piemēro 15%. Pārsniegumu iekļauj 20%, 25% un 32% likmju grupās. Uzņēmējdarbības apliecības izmantošanai ir darbības veida, īrnieka un 50 000 € gada ienākumu ierobežojumi; pārsniegumu apliek pēc parastajiem noteikumiem.

Nekustamā īpašuma atsavināšana

No 2026. gada kapitāla pieaugums no nekustamā īpašuma parasti ir atbrīvots no nodokļa, ja:

• īpašums bijis personas īpašumā vismaz piecus gadus;
• pārdevējs tajā deklarējis dzīvesvietu vismaz divus gadus pirms pārdošanas;
• pārdevējs tajā deklarējis dzīvesvietu īsāku laiku, bet viena gada laikā ieņēmumus izmanto cita deklarētās dzīvesvietas īpašuma iegādei.

Citos gadījumos atbilstošas izmaksas samazina kapitāla pieaugumu, un var piemērot ar darbu nesaistīto ienākumu 15%–32% likmes.

Plānojot īres īpašuma naudas plūsmu, ņemiet vērā piemērojamos nodokļus un izdevumus.

Nekustamā īpašuma nodoklis no 2026. gada

Lietuvā no 2026. gada ieviesta jauna nekustamā īpašuma nodokļa struktūra fiziskām personām.

Deklarētai galvenajai dzīvesvietai pašvaldība nosaka neapliekamo slieksni vismaz 450 000 € apmērā un likmi no 0,1% līdz 1% no apliekamās vērtības pārsnieguma. Pašvaldība var noteikt augstāku atbrīvojuma slieksni.

Noteiktiem dzīvojamiem īpašumiem, kas nav galvenā dzīvesvieta, kā arī dārza mājām, garāžām un līdzīgam īpašumam kopējo ar nodokli apliekamo vērtību apliek progresīvi:

Vērtības daļa	Likme
Līdz 50 000 €	0%
50 000,01–200 000 €	0,2%
200 000,01–400 000 €	0,4%
400 000,01–600 000 €	0,6%
600 000,01 €–1 miljons €	0,8%
Virs 1 miljona €	1%

Komerciālam, pamestam un citam īpašumam pašvaldības noteiktās likmes var piemērot visai vērtībai. VMI sniedz oficiālus 2026. gada nekustamā īpašuma nodokļa piemērus.

Mantojums un dāvinājumi

Lietuvas mantojuma nodokļa likme parasti ir 5%, ja ar nodokli apliekamā mantotā īpašuma vērtība nepārsniedz 150 000 €, un 10% virs šīs summas. Apliekamā bāze parasti ir 70% no novērtētās mantotā īpašuma vērtības.

Mantojums no laulātā, bērniem, adoptētiem bērniem, vecākiem, adoptētājiem, aizbildņiem, vecvecākiem, mazbērniem un brāļiem vai māsām parasti ir atbrīvots no nodokļa. Atbrīvojumu piemēro arī tad, ja apliekamā mantotā īpašuma vērtība nepārsniedz 3 000 €.

Dāvinājumi no laulātā, vecākiem, bērniem, vecvecākiem, mazbērniem un brāļiem vai māsām parasti ir atbrīvoti no IIN. Citu fizisku personu dāvinājumiem piemēro 2 500 € gada atbrīvojumu; pārsniegumu parasti iekļauj ar darbu nesaistītajā ar nodokli apliekamajā ienākumā, un to var ietekmēt 2026. gada progresīvā ienākumu apvienošana.

Lietuvā nav vispārēja ikgadēja neto īpašuma nodokļa, taču plašāks nekustamā īpašuma nodoklis tiek piemērots neatkarīgi.

Pašnodarbinātās personas

Ar nodokli apliekama individuālās darbības peļņa ir ieņēmumi, no kuriem atskaitīti faktiskie atbilstošie izdevumi vai, ja tas ir atļauts, nosacītie izdevumi 30% apmērā.

No 2026. gada nodokļa atlaide nodrošina faktisku 5% IIN likmi, ja individuālās darbības gada apliekamā peļņa nepārsniedz 20 000 €. Pēc tam faktiskā likme pakāpeniski pieaug, sasniedzot 20% pie 42 500 €. Virs 42 500 € atlaide vairs nav piemērojama un visu individuālās darbības peļņu apvieno ar citiem gada ienākumiem, piemērojot 20%, 25% un 32% likmes.

Piemēro arī sociālās un obligātās veselības apdrošināšanas iemaksas, parasti no 90% apliekamās peļņas, ievērojot iemaksu griestus. PVN reģistrācijas un rēķinu izrakstīšanas pienākumi ir atkarīgi no apgrozījuma, pārrobežu pakalpojumiem un darbības veida.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Standarta uzņēmumu ienākuma nodokļa likme 2026. gadā pieauga no 16% līdz 17%. Samazinātu 7% likmi var piemērot atbilstošiem maziem uzņēmumiem ar gada ieņēmumiem līdz 300 000 € un ne vairāk kā desmit darbiniekiem, ievērojot ierobežojumus par saistītiem uzņēmumiem un citus nosacījumus.

Atbilstoši jaunizveidoti mazie uzņēmumi no 2026. gada pirmajos divos taksācijas periodos var izmantot 0% likmi un pēc tam 7%, ja izpildīti visi nosacījumi.

Uzņēmuma nodoklis vai ieturējums	Vispārīgā likme 2026. gadā
Uzņēmumu ienākuma nodoklis	17%
Atbilstošs mazais uzņēmums	7%
Atbilstošs jauns mazais uzņēmums	0% pirmajos divos taksācijas periodos
Nodokļa ieturējums no dividendēm fiziskām personām	15%
PVN pamatlikme	21%

Atbilstošām uzņēmumu dividendēm un kapitāla pieaugumam no akcijām var piemērot līdzdalības atbrīvojumus. Jāizpilda ļaunprātīgas izmantošanas novēršanas, īpašumtiesību un turēšanas perioda nosacījumi. Finanšu ministrija apkopo 2026. gada uzņēmumu nodokļa likmes.

Pievienotās vērtības nodoklis

PVN pamatlikme joprojām ir 21%. No 2026. gada 1. janvāra iepriekšējo samazināto 9% likmi noteiktiem pasažieru pārvadājumiem, izmitināšanai un kultūras pasākumu apmeklējumam parasti aizstāja 12%. Atbilstošām zālēm, medicīnas palīglīdzekļiem, aprīkojumam cilvēkiem ar invaliditāti un noteiktām publikācijām piemēro 5%. Noteiktos gadījumos piemēro nulles likmi un atbrīvojumus.

Parastais iekšzemes PVN reģistrācijas slieksnis parasti ir 45 000 €, taču pirkumi ES iekšienē un pārrobežu pakalpojumi var radīt pienākumus saskaņā ar atsevišķiem sliekšņiem un noteikumiem.

Ārvalstu ienākumi un konvencijas par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu

Lietuvas rezidenti parasti deklarē ārvalstu ienākumus arī tad, ja tie paliek ārzemēs. Nodokļu konvencija var samazināt nodokļa ieturējumu izcelsmes valstī vai paredzēt nodokļa ieskaita vai atbrīvojuma metodi Lietuvā. Ieskaitu ierobežo līdz atbilstošam ārvalstu nodoklim, un tam vajadzīgi oficiāli pierādījumi.

Ārvalstu sociālās apdrošināšanas sistēmu piemērošanu koordinē atsevišķi no ienākuma nodokļa. ES/EEZ darba ņēmēji, kas īslaicīgi norīkoti darbā uz Lietuvu, ar derīgu A1 sertifikātu var palikt citas valsts sistēmā.

Attālināts darbs no Lietuvas ārvalstu darba devējam var radīt jautājumus par Lietuvas algas nodokļiem vai pastāvīgo pārstāvniecību.

Deklarēšana un nodokļu samaksa

Taksācijas gads ir kalendārais gads. Parastais likumā noteiktais termiņš ir pirmā darbdiena pēc 1. maija.

Par 2025. gada ienākumiem deklarācijas iesniegšanas un nodokļa samaksas termiņš bija 2026. gada 4. maijs. Nodokļu maksātājiem, kuri deklarēja ieguldījumu kontu, pirmajā gadā bija īpašs termiņš — 2026. gada 1. jūnijs — gan deklarācijai, gan samaksai. VMI apstiprina šos datumus savā 2026. gada deklarēšanas lapā un atsevišķajā lapā par ieguldījumu konta termiņu.

Pagarinājums attiecās tieši uz pirmo ieguldījumu konta deklarēšanas sezonu, un nevajadzētu pieņemt, ka tas attieksies uz nākamajām deklarācijām. Personām, kas galīgi izbrauc no valsts, var būt pienākums deklarāciju iesniegt agrāk.

Nodokļu priekšrocības un trūkumi

Priekšrocības

• Ieguldījumu konta kapitāla pieaugumu var ieguldīt atkārtoti, atliekot nodokļa samaksu, bet izņemtajai peļņai no 2026. gada piemēro 15% nodokli.
• Dividendēm joprojām atsevišķi piemēro 15% nodokli.
• Atbilstošām akcijām, kas turētas vismaz piecus gadus, piemēro atsevišķu 15% likmi.
• Nav vispārēja neto īpašuma nodokļa.
• Mantojums un dāvinājumi starp tuviem ģimenes locekļiem lielākoties ir atbrīvoti no nodokļa.
• Jauniem maziem uzņēmumiem var piemērot 0% uzņēmumu nodokli divos taksācijas periodos.

Trūkumi

• Kapitāla pieaugumam no īslaicīgi turētiem ieguldījumiem virs 12 VDU ienākumu kategorijas var piemērot 20%, 25% vai 32%.
• Ieguldījumu kontam vajadzīga precīza statusa norādīšana un naudas plūsmu uzskaite.
• Dividenžu un procentu nodoklis netiek automātiski atlikts, tos ieskaitot kontā.
• Darba ņēmēji papildus IIN maksā 19,5% sociālās un veselības apdrošināšanas iemaksu.
• Jaunais nekustamā īpašuma nodoklis plaši attiecas uz dzīvojamiem īpašumiem, kas nav galvenā dzīvesvieta un kuru vērtība pārsniedz 50 000 €.
• Par ārvalstu brokeru darījumu un kriptoaktīvu uzskaiti joprojām atbild pats nodokļu maksātājs.

Kam Lietuva var būt piemērota?

Lietuva var būt piemērota ilgtermiņa ieguldītājiem, kuri izmanto pareizi norādītu ieguldījumu kontu, dividenžu ieguldītājiem, atbilstošu mazo uzņēmumu dibinātājiem un ieguldītājiem, kuri var izpildīt piecu gadu turēšanas noteikumu akcijām.

Tā ir sarežģītāka ieguldītājiem ar lieliem ienākumiem, kuri ārpus ieguldījumu konta realizē ievērojamu kapitāla pieaugumu no īslaicīgi turētiem aktīviem, kā arī personām, kuras norādītajā ieguldījumu kontā sajauc personīgās naudas plūsmas ar ieguldījumu naudu. Faktiskais rezultāts ir atkarīgs no ienākumu apvienošanas, turēšanas perioda un konta režīma prasību ievērošanas.

Atruna

Šis ceļvedis ir paredzēts tikai vispārīgai informēšanai un izglītošanai. Tas nav nodokļu, juridisks, grāmatvedības vai ieguldījumu padoms. Nodokļu piemērošana Lietuvā ir atkarīga no nodokļu rezidences, kopējiem gada ienākumiem, turēšanas perioda, ieguldījumu konta statusa, produktu atbilstības un individuālajiem apstākļiem. Noteikumi un iestāžu prakse var mainīties. Pirms deklarācijas iesniegšanas vai lēmuma par ieguldījumu, pārcelšanos vai uzņēmējdarbību pārbaudiet aktuālo situāciju VMI vai pie kvalificēta Lietuvas nodokļu konsultanta.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Finmin.lrv.lt — 2026. gada uzņēmumu nodokļa likmes

Additional educational resources

• Deklaravimas.vmi.lt — Elektroniskās deklarēšanas sistēmā
• Sodra.lt — 2026. gada iemaksu rādītājus
• Vmi.lt — 2026. gada deklarēšanas lapā
• Ar nodokli apliekama individuālās darbības peļņa
• Ar nodokli apliekams ieguldījumu konta ienākums
• lapā par ieguldījumu konta termiņu
• Lietuvas mantojuma nodokļa
• oficiālajiem 2026. gada IIN noteikumiem
• oficiālie 2026. gada likmju piemēri
• oficiālus 2026. gada nekustamā īpašuma nodokļa piemērus
• PVN pamatlikme
• vadlīnijas par darba ienākumiem
• vadlīnijas par ieguldījumu kontu
• Valsts nodokļu inspekcija (VMI)