Bulgarijos mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Paskutinį kartą atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 4 d.

Bulgarijos mokesčių sistema ir toliau išsiskiria vienais paprasčiausių pagrindinių tarifų Europos Sąjungoje: 10 % gyventojų pajamų mokesčiu ir 10 % pelno mokesčiu. Šie maži tarifai yra tikri, tačiau neatskleidžia viso vaizdo. Socialinio draudimo įmokos gali reikšmingai padidinti darbo kainą, investicijų lengvatos priklauso nuo to, kur ir kaip prekiaujama vertybiniu popieriumi, o asmuo, kuris nuolat prekiauja kriptoturtu ar jį kasa, gali būti laikomas vykdančiu verslo veiklą, o ne pasyviai investuojančiu.

2026 m. įvyko ir svarbus praktinis pokytis: Bulgarija 2026 m. sausio 1 d. įsivedė eurą pagal neatšaukiamą perskaičiavimo kursą 1 € = 1,95583 BGN. Todėl šiame vadove dabartinės sumos pateikiamos eurais, o kai kur nurodomas ir ankstesnis jų atitikmuo levais, kai tai padeda suprasti teisės aktus. Pats valiutos pakeitimas mokestinės prievolės nesukuria. Žr. Europos Centrinio Banko puslapį apie euro įvedimą Bulgarijoje.

Šis vadovas skirtas fiziniams asmenims, investuotojams, darbuotojams, nuomotojams, laisvai samdomiems specialistams, verslo savininkams ir tarp valstybių judantiems žmonėms. Jame aptariamos pirmiau nurodytą dieną galiojančios taisyklės, o ne pasiūlymai vėlesniems metams.

Mokesčių apžvalga: svarbiausi skaičiai

Mokestis arba rodiklis	2026 m. tvarka	Svarbi sąlyga
Gyventojų pajamų mokestis	Paprastai 10 %	Vienodas tarifas daugumai pajamų, įtraukiamų į bendrąją metinę mokesčio bazę
Bendroji asmeninė neapmokestinamoji suma	Nėra	Galimi tiksliniai atskaitymai ir šeimos lengvatos
Reikalavimus atitinkantis vertybinių popierių prieaugis	Neapmokestinamas	Taikoma nustatytiems sandoriams tinkamose reguliuojamose rinkose ir reikalavimus atitinkančiose augimo rinkose
Kitas apmokestinamas finansinio turto prieaugis	10 %	Metinis grynasis prieaugis paprastai sumažinamas 10 % įstatyminių išlaidų atskaitymu
Dividendų mokestis	5 %	Galutinis mokestis paprastai taikomas fizinių asmenų gaunamiems Bulgarijos ir užsienio dividendams
Apmokestinamosios palūkanos	Paprastai 10 %	Reikalavimus atitinkantys ES ar EEE bankų indėliai ir nustatytos obligacijos gali būti neapmokestinami
Nuomos pajamų mokestis	10 %	10 % įstatyminė išlaidų atskaita paprastai lemia faktinį 9 % tarifą nuo bruto nuomos pajamų
Kriptoturto prieaugis	10 %	Metinis grynasis prieaugis paprastai sumažinamas 10 % įstatyminių išlaidų atskaitymu; verslo veiklai gali būti taikoma kitokia tvarka
Darbuotojo įmokos	Paprastai 13,78 %	Skaičiuojamos tik iki mėnesinės draudžiamųjų pajamų ribos
Darbdavio įmokos	Paprastai 18,92–19,62 %	Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe tarifas priklauso nuo verslo rizikos kategorijos
Savarankiškai dirbančių asmenų įmokos	Dažnai 27,8 % arba 31,3 %	Priklauso nuo draudimo apimties, amžiaus ir pensijų fondo statuso
Maksimalios mėnesinės draudžiamosios pajamos	2 300 €	Taikoma nuo 2026 m. rugpjūčio 1 d.; sausį–liepą buvo taikoma 2 111,64 € riba
Pelno mokestis	10 %	Paskirstant pelną fiziniam asmeniui, paprastai papildomai taikomas 5 % mokestis
Standartinis PVM	20 %	Sumažinti tarifai taikomi tik konkrečias sąlygas atitinkančioms prekėms ir paslaugoms
Registracijos PVM mokėtoju riba	Daugiau kaip 51 130 €	Nuo 2026 m. sausio 1 d. taikomos naujos kalendorinių metų apyvartos taisyklės
Metinis savivaldybės nekilnojamojo turto mokestis	0,1–4,5 ‰	Savivaldybė nustato tarifą įstatymo ribose
Bendrasis grynojo turto mokestis	Nėra	Vis tiek gali būti taikomi turto, transporto priemonių ir sandorių mokesčiai
Paveldėjimo ir dovanojimo mokestis	0–6,6 %	Sutuoktiniai ir tiesiosios linijos giminaičiai paprastai neapmokestinami; kiti tarifai priklauso nuo savivaldybės
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Sausio 1 d. – gruodžio 31 d.
Fizinio asmens deklaravimo terminas	Paprastai balandžio 30 d.	Taikomas kitais metais
Mokesčių administratorius	Nacionalinė pajamų agentūra	Elektroninę deklaraciją galima pateikti per agentūros portalą

Mokestinė rezidencija

Bulgarijos mokesčių rezidentai paprastai apmokestinami už visame pasaulyje gautas pajamas. Nerezidentai paprastai apmokestinami tik už pajamas iš Bulgarijos šaltinių, atsižvelgiant į šalies teisės aktuose numatytas išimtis ir taikomą dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį.

Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą fizinis asmuo gali būti laikomas rezidentu, jei jis:

• turi nuolatinį adresą Bulgarijoje, išskyrus atvejus, kai jo gyvybinių interesų centras yra už Bulgarijos ribų;
• per bet kurį 12 mėnesių laikotarpį Bulgarijoje praleidžia daugiau kaip 183 dienas, taikant specialias atvykimo ir išvykimo dienų skaičiavimo taisykles; arba
• yra išsiųstas į užsienį Bulgarijos valstybės, jos institucijos ar Bulgarijos įmonės, kartu su reikalavimus atitinkančiais šeimos nariais.

Sudėtingais atvejais svarbiausias yra gyvybinių interesų centras: vieta, su kuria labiausiai susiję asmens šeima, turtas, darbas, verslas ir ekonominiai interesai. Nuolatinis adresas ar leidimas gyventi Bulgarijoje yra svarbūs, tačiau nė vienas jų automatiškai nenulemia mokestinės rezidencijos pagal tarptautinę sutartį. Jei abi šalys tą patį asmenį laiko rezidentu, taikomos sutarties straipsnyje dėl rezidencijos paprastai paeiliui vertinamas nuolatinis būstas, gyvybinių interesų centras, įprastinė gyvenamoji vieta ir pilietybė.

Dienos, praleistos Bulgarijoje vien gydymosi ar mokymosi tikslais, gali būti neįtraukiamos į 183 dienų testą. Kita vertus, išvykimas prieš pat 184-ąją dieną nebūtinai apsaugo nuo rezidento statuso, jei gyvybinių interesų centras jau yra Bulgarijoje. Nacionalinės pajamų agentūros (NRA) apžvalga tarpvalstybiniams mokesčių mokėtojams yra naudinga pradžia, tačiau sutarčių taikymo atvejais dažnai verta gauti individualią konsultaciją.

Gyventojų pajamų mokestis

Bulgarijoje įprastoms fizinių asmenų pajamoms netaikomi progresiniai tarifų intervalai. Dauguma pajamų, įtraukiamų į bendrąją metinę mokesčio bazę, apmokestinamos vienodu 10 % tarifu, prieš tai atėmus leidžiamas išlaidas, privalomas darbuotojo arba savarankiškai dirbančio asmens socialinio draudimo įmokas ir taikomas lengvatas.

2026 m. apmokestinamosios pajamos	Tarifas	Įprasti pavyzdžiai
Darbo ir dauguma pajamų, įtraukiamų į bendrąją metinę bazę	10 %	Atlyginimas, laisvai samdomo darbo pajamos, nuoma ir apmokestinamas prieaugis
Dividendai	5 % galutinis mokestis	Fizinio asmens gaunami Bulgarijos ir užsienio dividendai
Individualios prekybos veiklos pajamos	15 %	Verslo veikla, apmokestinama pagal individualios prekybos veiklos taisykles
Kai kurios kitos pajamos, apmokestinamos galutiniu mokesčiu	Paprastai 10 %	Priklauso nuo išmokos rūšies, rezidencijos ir pajamų šaltinio taisyklių

Nėra bendrosios asmeninės neapmokestinamosios sumos ar nulinio tarifo pajamų intervalo. 10 % tarifas taikomas atitinkamai mokesčio bazei, o ne automatiškai visoms bruto įplaukoms. Pavyzdžiui, atlyginimo mokestis skaičiuojamas atėmus privalomas darbuotojo įmokas.

NRA gairės dėl avansinio pajamų mokesčio patvirtina 10 % tarifą darbo, nuomos ir kitos ekonominės veiklos pajamoms.

Socialinis ir sveikatos draudimas

Būtent dėl įmokų šalis su „10 % mokesčiu“ gali pasirodyti ne tokia paprasta. Įmokos skaičiuojamos nuo draudžiamojo atlygio, esančio tarp taikomos minimalios ir maksimalios bazės. Minimalios ribos gali priklausyti nuo veiklos ir profesijos, o maksimali riba taikoma visoms draudžiamosioms pajamoms kartu.

Įprastam darbuotojui, kuriam taikomos bendros trečiosios darbo kategorijos taisyklės, įmokos paprastai paskirstomos taip:

Įmoka	Darbuotojas	Darbdavys
Valstybinis socialinis draudimas ir papildomas privalomasis pensijų draudimas, kai taikoma	10,58 %	13,72 %
Sveikatos draudimas	3,20 %	4,80 %
Nelaimingi atsitikimai darbe ir profesinės ligos	–	0,40–1,10 %
Įprasta bendra suma	13,78 %	18,92–19,62 %

Darbdavio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe tarifas priklauso nuo verslo rizikos kategorijos. Specialioms darbo kategorijoms, valstybės tarnautojams ir kitoms apdraustųjų grupėms įmokos gali būti paskirstomos kitaip, todėl ši lentelė nepakeičia darbo užmokesčio apskaičiavimo.

2026 m. įmokų ribos metų viduryje pasikeitė:

Laikotarpis	Maksimalios mėnesinės draudžiamosios pajamos	Minimali mėnesinė bazė savarankiškai apsidraudusiems asmenims
2026 m. sausio 1 d. – liepos 31 d.	2 111,64 €	550,66 €
2026 m. rugpjūčio 1 d. – gruodžio 31 d.	2 300,00 €	620,20 €

Nuo 2026 m. sausio 1 d. nacionalinis minimalus mėnesinis atlyginimas yra 620,20 €, nors darbo užmokesčiui gali turėti įtakos sektoriaus ar profesijos draudimo bazės minimumai. Metų viduryje taikomas sumas patvirtina Nacionalinis socialinio draudimo institutas (NSSI). Kai bendra mėnesinė draudžiamųjų pajamų bazė pasiekia lubas, įmokos nebedidėja, tačiau pajamų mokestis toliau skaičiuojamas.

Savarankiškai apsidraudę asmenys paprastai pasirenka preliminarią mėnesinę bazę tarp taikomo minimumo ir maksimumo, o metų pabaigoje įmokos perskaičiuojamos pagal reikalavimus atitinkančias veiklos pajamas. Pensijų ir sveikatos draudimas yra privalomi, o ligos ir motinystės draudimą paprastai galima rinktis. Priklausomai nuo pasirinkimo ir pensijų statuso, dažnai taikomas bendras 27,8 % tarifas (pensijų ir sveikatos draudimui) arba 31,3 %, jei įtrauktas bendrasis ligos ir motinystės draudimas. Tiksli tvarka priklauso nuo amžiaus, pensijų fondo statuso ir veiklos.

ES, EEE ir Šveicarijos koordinavimo taisyklėmis paprastai siekiama, kad darbuotojui vienu metu būtų taikoma tik vienos šalies socialinio draudimo sistema. A1 pažyma gali būti itin svarbi komandiruotiems arba keliose valstybėse dirbantiems asmenims. Mokestinė rezidencija ir socialinio draudimo taikymas yra atskiri klausimai.

Atlyginimo pavyzdys

Tarkime, įprastas jaunesnis nei 60 metų darbuotojas 2026 m. rugsėjį Bulgarijoje apdraustas, gauna 3 000 € bruto per mėnesį ir neturi specialių lengvatų. Kadangi mėnesinė įmokų bazės riba yra 2 300 €:

Skaičiavimas	Suma
Bruto atlyginimas	3 000,00 €
Darbuotojo įmokos: 13,78 % × 2 300 €	316,94 €
Pajamų mokesčio bazė	2 683,06 €
Gyventojų pajamų mokestis: 10 %	268,31 €
Apytikslis grynasis atlyginimas	2 414,75 €

Darbdavys papildomai prie bruto atlyginimo sumokėtų apie 435,16–451,26 €, daugiausia priklausomai nuo draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe tarifo. Apvalinimas ir konkrečios darbo užmokesčio apskaitos aplinkybės gali pakeisti rezultatą keliais centais.

Neapmokestinamosios sumos, mokesčio lengvatos ir atskaitymai

Bulgarijoje nėra plačios asmeninės neapmokestinamosios sumos, tačiau tikslinės lengvatos gali sumažinti metinę mokesčio bazę. Svarbiausios 2026 m. lengvatos:

• Vaikai: bazė sumažinama 3 067,75 € už vieną nepilnametį vaiką, 6 135,50 € už du ir 9 203,25 € už tris ar daugiau vaikų. Taikant 10 % tarifą, didžiausias sutaupomas mokestis atitinkamai yra 306,78 €, 613,55 € arba 920,33 €; jis ribojamas apmokestinamosiomis pajamomis ir paskirstymu tarp teisę turinčių tėvų.
• Vaikai su negalia: laikantis įstatymo sąlygų ir pateikus patvirtinamuosius dokumentus, gali būti taikoma atskira lengvata.
• Sumažėjęs darbingumas: asmenys, kuriems patvirtintas bent 50 % darbingumo sumažėjimas, gali sumažinti metinę bazę 4 049,43 €.
• Savanoriškas pensijų ir sveikatos draudimas bei reikalavimus atitinkantis gyvybės draudimas: asmeninės įmokos paprastai gali sumažinti atitinkamą bazę pagal atskiras ribas; dažnai iki 10 % savanoriškoms pensijų įmokoms ir iki 10 % bendrai reikalavimus atitinkančiam savanoriškam sveikatos ir gyvybės draudimui.
• Aukos: lengvata priklauso nuo tinkamo gavėjo ir jai taikomos procentinės ribos; bendras bazės sumažinimas paprastai negali viršyti 65 % metinės bazės.
• Jaunos šeimos: reikalavimus atitinkančios susituokusios poros gali atskaityti palūkanas, sumokėtas už pirmuosius 51 129,19 € vienintelio šeimos būsto paskolos pagrindinės sumos, jei įvykdytos įstatymo amžiaus ir gyvenamosios vietos sąlygos.
• Būsto remontas: reikalavimus atitinkančios darbo išlaidos, patirtos gerinant ar remontuojant vieną gyvenamąjį būstą Bulgarijoje, gali sumažinti bazę iki 1 022,58 €; medžiagos neįtraukiamos.
• Atsiskaitymai be grynųjų: ribota lengvata gali būti taikoma, jei įstatyme nustatyta pajamų dalis gaunama ir išlaidos apmokamos negrynaisiais pinigais bei tenkinamos kitos sąlygos.

Tai mokesčio bazės sumažinimai, o ne grąžinami piniginiai kreditai. Norint pasinaudoti dauguma jų, negalima turėti išieškotinų skolų valstybei. Dabartinės sumos ir sąlygos pateikiamos NRA mokesčių lengvatų puslapyje.

Investicinės pajamos

Akcijų ir kitų vertybinių popierių kapitalo prieaugis

Vertingiausia investuotojų lengvata yra siauresnė, nei galima spręsti iš teiginio, kad „biržoje gautas prieaugis neapmokestinamas“. Prieaugis iš reikalavimus atitinkančių sandorių finansinėmis priemonėmis, sudarytų Bulgarijos teisėje apibrėžtoje reguliuojamoje rinkoje, gali būti neapmokestinamas. Svarbus teisinis rinkos apibrėžimas ir faktinė sandorio vykdymo vieta: vien tai, kad vertybinis popierius yra ES, naudojamasi ES tarpininku ar matomas biržos simbolis, neįrodo konkretaus sandorio tinkamumo lengvatai.

Nuo 2026 m. sausio 1 d. ankstesnė laikina išplėtimo nuostata tam tikroms MVĮ augimo rinkoms tapo nuolatine ir buvo įrašyta į įstatyminį apibrėžimą. Ji vis tiek neapima kiekvienos daugiašalės prekybos sistemos: prekybos vieta pagal Bulgarijos finansinių priemonių rinkų įstatymą ir MiFID sistemą turi teisiškai būti augimo rinka, o priemonė bei sandoris – patekti į įstatymo sąrašą. Pakeitimas yra 2025 m. valstybės leidinyje paskelbtame teisės akte, įsigaliojusiame 2026 m. Investuotojai turėtų išsaugoti sandorių patvirtinimus, kuriuose nurodyta vykdymo vieta ir jos teisinis rinkos statusas.

Jei lengvata netaikoma, finansinio turto metinis apmokestinamasis rezultatas paprastai yra kiekvieno sandorio prieaugių suma, iš kurios atimami kiekvieno sandorio nuostoliai, o gautas rezultatas sumažinamas 10 % įstatyminių išlaidų atskaitymu. Likusi suma įtraukiama į bendrąją metinę bazę ir apmokestinama 10 % tarifu. Supaprastintai:

apmokestinamoji suma = (metinis prieaugis − metiniai nuostoliai) × 90 %

Taip gali susidaryti faktinis 9 % mokestis nuo įstatyme apibrėžto grynojo prieaugio, tačiau tai nėra universalus 9 % kapitalo prieaugio tarifas. Negalima savaime manyti, kad nuostoliai mažina atlyginimą, nuomą ar kitas pajamas, o paprastų fizinių asmenų nepanaudoti investiciniai nuostoliai paprastai neperkeliami į kitus metus. Svarbūs valiutų perskaičiavimas ir įsigijimo kainos įrodymai.

Nekilnojamajam turtui, verslo turtui ir prekybos versle laikomoms priemonėms taikomos kitokios taisyklės. Prieš remdamiesi lengvata, patvirtinkite sandorio vykdymo vietą ir teisinį klasifikavimą.

Dividendai

Fizinio asmens gaunamiems dividendams paprastai taikomas 5 % galutinis mokestis. Bulgarijos bendrovė paprastai išskaičiuoja mokestį iš šalies dividendų. Užsienio dividendus gaunantis Bulgarijos rezidentas paprastai nurodo juos metinės deklaracijos 8 priede ir sumoka Bulgarijos galutinį mokestį, atsižvelgdamas į galimą sutartinę lengvatą arba užsienio mokesčio kreditą.

Kadangi dividendų mokestis yra galutinis, išlaidos neatskaitomos, o asmeninės mokesčių lengvatos paprastai jo nemažina. NRA gairės dėl dividendų patvirtina 5 % tarifą ir užsienio dividendų deklaravimo tvarką.

Palūkanos ir obligacijos

Ne visos palūkanos apmokestinamos vienodai. Bulgarijoje ar kitoje ES arba EEE valstybėje įsteigtų bankų sąskaitų ir indėlių palūkanos fiziniam asmeniui paprastai neapmokestinamos. Tuo tarpu apmokestinamosios palūkanos, pavyzdžiui, už daugelį privačių paskolų, tarpusavio skolinimo grąža arba tarpininko mokamos palūkanos už likučius, kurie teisiškai nėra reikalavimus atitinkantis banko indėlis, paprastai apmokestinamos 10 % tarifu; užsienio apmokestinamąsias palūkanas gali reikėti deklaruoti pačiam. Vidaus išskaičiavimo ir nerezidentų taisyklės priklauso nuo mokėtojo ir priemonės.

Svarbios lengvatos apima Bulgarijos valstybės, savivaldybių ir reikalavimus atitinkančių bendrovių obligacijų palūkanas bei diskontą, taip pat panašias obligacijas, išleistas pagal kitos ES ar EEE valstybės teisę, kai tenkinamos įstatymo sąlygos. Negalima manyti, kad kiekvienas obligacijų fondas, tarpusavio paskola, platformos sąskaitos likutis ar struktūrizuota priemonė paveldi reikalavimus atitinkančiai obligacijai taikomą lengvatą. NRA apibendrina skirtumą savo palūkanų pajamų puslapyje.

ETF ir investiciniai fondai

Vien tai, kad investicija yra ETF arba UCITS fondas, nesuteikia bendros išimties. Perleidimas gali būti neapmokestinamas, jei tai yra reikalavimus atitinkantis sandoris finansine priemone tinkamoje reguliuojamoje rinkoje. Reikėtų dokumentuoti fondo registracijos šalį, biržos segmentą ir faktinę sandorio vykdymo vietą.

Fondo išmokas grynaisiais taip pat reikia klasifikuoti. Teisiškai dividendu laikomai išmokai paprastai taikomas 5 % galutinis mokestis, o kitoms išmokoms ar į palūkanas panašiems mokėjimams gali būti taikoma kitokia tvarka. Pajamų kaupimas fonde paprastai nesukuria fizinio asmens gaunamų pajamų vien todėl, kad fondas jas reinvestuoja, tačiau vėlesnis apmokestinamas perleidimas gali lemti realizuotą prieaugį.

Mokestines lengvatas suteikiančios sąskaitos

Bulgarijoje nėra bendros mažmeniniams investuotojams skirtos sąskaitos, panašios į Jungtinės Karalystės ISA, kuri leistų neribotą portfelį laikyti neapmokestinamą. Praktinę naudą suteikia kapitalo prieaugio lengvata reikalavimus atitinkantiems reguliuojamos rinkos sandoriams ir riboti atskaitymai už tinkamas savanoriškas pensijų bei draudimo įmokas. Užsienio lengvatinės sąskaitos automatiškai nepripažįstamos: jų vertinimas Bulgarijoje priklauso nuo pagrindinių teisinių teisių ir mokėjimų, o ne nuo užsienyje vartojamo pavadinimo.

Kriptoturtas

Fiziniam asmeniui, kuris investuoja nevykdydamas verslo veiklos, kriptoturto pardavimas arba keitimas yra apmokestinamas. Tai apima vieno kriptoturto keitimą į kitą: tai, kad negauta eurų, nereiškia, jog turtas nebuvo perleistas. Kiekvieno sandorio prieaugis arba nuostolis yra perleidimo vertės ir dokumentais pagrįstos įsigijimo kainos skirtumas. Metiniai prieaugiai ir nuostoliai sumuojami, o grynoji suma sumažinama 10 % įstatyminių išlaidų atskaitymu. Apmokestinamoji suma įtraukiama į bendrąją metinę bazę ir apmokestinama 10 % tarifu; įprastoms perleidimo pajamoms avansinis mokestis netaikomas.

Pavyzdys: per metus realizuotas 12 000 € kriptoturto prieaugis ir 2 000 € nuostolis sudaro 10 000 € grynąjį prieaugį. Pritaikius 10 % įstatyminių išlaidų atskaitymą, į metinę bazę įtraukiama 9 000 €, o mokestis prieš kitus patikslinimus sudaro 900 €.

Atnaujintos NRA kriptoturto gairės aiškiai patvirtina metinių prieaugių ir nuostolių sudengimą bei 10 % išlaidų atskaitymą. Jose taip pat nurodoma, kad kriptoturtui netaikoma reguliuojamos rinkos vertybinių popierių lengvata.

Kitokia tvarka gali būti taikoma, kai prekybos dažnumas, organizavimas, kasyba ar kitos aplinkybės rodo verslo veiklą. Kaip prekiautojas veikiantis asmuo, net ir formaliai neįregistravęs individualios prekybos veiklos, gali būti apmokestinamas pagal verslo taisykles, galbūt 15 % tarifu, ir jam gali kilti apskaitos bei socialinio draudimo prievolių. Kasyba ypač dažnai laikoma verslo veikla. Steikingo, skolinimo atlygis, nemokamai išdalytas kriptoturtas ir atlygis už paslaugas turi būti klasifikuojami gavimo metu ir vėliau perleidžiant; saugokite vertes eurais, operacijų laiką, piniginių įrašus, mokesčius ir įsigijimo istoriją. Bulgarijoje nėra bendros kriptoturto lengvatos vien dėl ilgo laikymo.

Nuomos pajamos ir nekilnojamasis turtas

Bulgarijos rezidento fizinio asmens nuomos pajamos iš Bulgarijoje ar užsienyje esančio turto paprastai apmokestinamos 10 % tarifu, prieš tai pritaikius 10 % įstatyminę išlaidų atskaitą. Jei nėra kitų patikslinimų, faktinis mokestis sudaro 9 % bruto nuomos pajamų. Jei nuomininkas yra Bulgarijos bendrovė arba savarankiškai dirbantis asmuo, jis paprastai apskaičiuoja ir perveda avansinį mokestį; kitais atvejais tai dažniausiai daro nuomotojas. Taikomos ketvirtinių avansinių mokėjimų taisyklės, o ketvirtojo ketvirčio tvarka priklauso nuo įstatyme nustatytų mokėtojo ir pasirinkimo taisyklių. Nuomos pajamos galutinai suderinamos metinėje deklaracijoje.

NRA savo nuomos pajamų gairėse patvirtina ir tarifą, ir išlaidų atskaitą.

Fizinio asmens nekilnojamojo turto perleidimo prieaugis įprastais privataus turto atvejais gali būti neapmokestinamas, įskaitant:

• vieną gyvenamąjį būstą, parduotą praėjus daugiau kaip trejiems metams po įsigijimo; arba
• iki dviejų kitų nekilnojamojo turto objektų, taip pat reikalavimus atitinkantį žemės ūkio ar miškų turtą, parduotus praėjus daugiau kaip penkeriems metams po įsigijimo.

Jei lengvata netaikoma, apmokestinamoji suma paprastai yra teigiamas pardavimo kainos ir įsigijimo išlaidų skirtumas, sumažintas 10 % įstatyminių išlaidų atskaitymu ir apmokestinamas 10 % tarifu kaip bendrosios metinės bazės dalis. Vystymo veiklai, dažniems sandoriams ar verslo pobūdžio veiklai šios privataus turto taisyklės gali būti netaikomos.

Savininkai taip pat moka metinį savivaldybės nekilnojamojo turto mokestį, paprastai 0,1–4,5 ‰ nuo įstatyme nustatytos mokestinės vertės, ir pagal vietos taisykles apskaičiuojamą savivaldybės atliekų rinkliavą. Tikslų tarifą nustato savivaldybė. Metinis turto mokestis paprastai mokamas dviem dalimis – iki birželio 30 d. ir spalio 31 d.; sumokėjus visą sumą iki balandžio 30 d. taikoma 5 % nuolaida. Už atlygį įsigyjamam turtui vietos lygmeniu nustatomas 0,1–3 % perleidimo mokestis nuo atitinkamos vertinimo bazės. Notaro ir registravimo išlaidos mokamos atskirai.

Turto mokestis

Bulgarijoje fiziniams asmenims netaikomas bendras metinis grynojo turto mokestis. Vis dėlto turto turėjimas nėra nemokamas: nekilnojamajam turtui ir transporto priemonėms taikomi vietos metiniai mokesčiai bei rinkliavos, o investicinės ir nuomos pajamos apmokestinamos pagal įprastas taisykles. Gali atsirasti ir prievolė pranešti apie užsienio turtą, net jei metinis turto mokestis neskaičiuojamas.

Paveldėjimo ir dovanojimo mokestis

Paveldėjimo ir dovanojimo mokesčiai yra savivaldybių nustatomi mokesčiai; jie priklauso nuo turto perleidėjo ir gavėjo giminystės ryšio.

Gavėjas arba giminystės ryšys	Įprasta įstatyminė tvarka
Sutuoktinis ir tiesiosios linijos giminaičiai	Neapmokestinama
Broliai, seserys ir jų vaikai	0,4–0,8 %
Kiti gavėjai	3,3–6,6 %

Savivaldybė nustato tarifą įstatymo ribose. Lengvatos ir vertinimo taisyklės gali keisti mokesčio bazę, o tarpvalstybinio paveldėjimo atvejais svarbu įvertinti turto vietą, mirusiojo statusą ir galimus užsienio mokesčius. Tiesiosios linijos paveldėtojai ir pergyvenęs sutuoktinis paprastai neprivalo pateikti paveldėjimo deklaracijos, kurios reikalaujama iš kitų apmokestinamų paveldėtojų, kai palikimas atsirado po 2004 m. Valdžios vietos mokesčių apžvalgoje paaiškinta, kad savivaldybės pasirenka tarifus nacionalinėse ribose.

Savarankiškai dirbantys asmenys ir laisvai samdomi specialistai

Laisvai samdomi specialistai ir ne pagal darbo sutartį atlygį gaunantys asmenys paprastai moka 10 % pajamų mokestį nuo bazės, sumažintos įstatyminėmis išlaidomis ir jų pačių privalomomis įmokomis. Įprasti įstatyminių išlaidų procentai:

• 25 % daugeliui laisvai samdomų paslaugų ir sutarčių, nesusijusių su darbo santykiais;
• 40 % reikalavimus atitinkančioms autorių teisių bei licencijų pajamoms, atlikėjams ir tam tikrų profesijų atstovams;
• specialūs didesni procentai nustatytai žemės ūkio veiklai.

Šis procentas yra laikomų patirtomis išlaidų norma: šios pajamų kategorijos atveju mokesčių mokėtojas paprastai nekeičia jos faktinėmis išlaidomis. Avansinis mokestis paprastai skaičiuojamas kas ketvirtį, o metų pabaigoje atliekamas galutinis suderinimas. Gali reikėti registruotis BULSTAT registre ir NRA; socialinis draudimas nėra pasirenkamas vien todėl, kad klientai yra užsienyje.

Asmenys, vykdantys komercinę veiklą kaip individualūs prekiautojai, paprastai moka 15 % mokestį nuo verslo pelno ir turi laikytis griežtesnių apskaitos taisyklių. Svarbus reguliarus, organizuotas veiklos pobūdis; neužsiregistravus nėra garantijos, kad bus taikoma švelnesnė laisvai samdomo specialisto ar investuotojo tvarka.

PVM yra atskiras nuo pajamų mokesčio. Nuo 2026 m. sausio 1 d. Bulgarijoje įsisteigęs asmuo turi stebėti metinę vidaus apyvartą per kalendorinius metus ir pateikti prašymą registruotis per septynias dienas nuo tada, kai ji viršija 51 130 €. Kitos registracijos priežastys gali atsirasti anksčiau, ypač dėl tarpvalstybinių ES paslaugų, įsigijimų ar elektroninės prekybos. Standartinis PVM tarifas yra 20 %; sumažinti tarifai taikomi tik PVM įstatyme konkrečiai išvardytoms kategorijoms. NRA savo registracijos PVM mokėtoju puslapyje aiškina naują ribą ir 2026 m. smulkiojo verslo taisykles.

Pelno mokestis

Bulgarijos bendrovės paprastai moka 10 % pelno mokestį nuo apmokestinamojo pelno. Mokestiniai metai paprastai sutampa su kalendoriniais. Apskaitinis pelnas koreguojamas dėl neatskaitomų išlaidų, mokestinio nusidėvėjimo, atidėjinių, nepakankamos kapitalizacijos ir kitų įstatymo nuostatų. Metinę pelno mokesčio deklaraciją paprastai reikia pateikti, o mokestį sumokėti iki kitų metų birželio 30 d.; priklausomai nuo grynųjų pardavimo pajamų gali būti taikomi avansiniai mokėjimai.

Bulgarijos bendrovės fiziniam asmeniui išmokamiems dividendams paprastai taikomas 5 % galutinis mokestis. Dividendams, mokamiems Bulgarijos bendrovėms ir reikalavimus atitinkančioms ES arba EEE bendrovėms akcininkėms, pagal šalies teisę dažnai netaikomas Bulgarijos išskaičiuojamasis dividendų mokestis; kitos nerezidentės bendrovės gali mokėti 5 %, atsižvelgiant į sutartinę lengvatą. Palūkanoms, autoriniams atlyginimams, techninių paslaugų mokesčiams ir kai kuriems kitiems iš Bulgarijos šaltinių nerezidentams mokamiems atlygiams gali būti taikomas 10 % išskaičiuojamasis mokestis, vėlgi atsižvelgiant į ES direktyvas, šalies teisės išimtis ir sutartis.

Standartinis PVM tarifas yra 20 %. Specialias sąlygas atitinkančioms paslaugoms, pavyzdžiui, apgyvendinimui, toliau taikomas sumažintas 9 % tarifas; sumažinto tarifo kategorijas reikia tikrinti sandorio dieną, o ne remtis senais COVID laikotarpio sąrašais. Darbdaviai ir savininkai vadovai taip pat turi atskirti atlyginimą, atlygį už vadovavimą ir dividendus: vien mokėjimo pervadinimas nepakeičia jo esmės.

Užsienio pajamos ir dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys

Bulgarijos rezidentas paprastai turi įvertinti Bulgarijos mokestį nuo užsienio atlyginimo, laisvai samdomos veiklos pajamų, nuomos, palūkanų, dividendų ir apmokestinamojo prieaugio. Vien užsienyje išskaičiuotas mokestis savaime neįvykdo Bulgarijos prievolės. Lengvata priklauso nuo atitinkamos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties ir, pagal pajamas bei sutartį, gali būti mokesčio kreditas arba atleidimas nuo mokesčio atsižvelgiant į progresyvumą.

Bulgarija turi platų tokių sutarčių tinklą. Reikia vadovautis atitinkamais metais galiojančiu sutarties tekstu ir, jei to prašo užsienio mokėtojas ar institucija, gauti Bulgarijos mokestinės rezidencijos pažymą. Užsienio mokesčio kreditas paprastai negali viršyti Bulgarijos mokesčio, tenkančio toms pajamoms, todėl Bulgarijoje gali būti neįmanoma susigrąžinti užsienyje permokėtos sumos.

Nuotoliniam darbui reikia skirti ypatingą dėmesį. Atlyginimo šaltinis paprastai nustatomas pagal vietą, kurioje darbas fiziškai atliekamas, o ne vien pagal darbdavio ar banko sąskaitos vietą. Dirbant iš Bulgarijos užsienio bendrovei gali atsirasti Bulgarijos darbo užmokesčio mokesčių prievolių, o kai kuriais atvejais – nuolatinės buveinės rizika darbdaviui. ES socialinio draudimo koordinavimą, imigracijos leidimus ir mokestinę rezidenciją būtina vertinti atskirai.

Deklaravimas ir mokėjimas

Mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais. Fiziniai asmenys, kuriems privaloma deklaruoti, metinę deklaraciją paprastai pateikia ir likusį mokestį sumoka iki kitų metų balandžio 30 d. Taigi 2026 m. pajamos paprastai bus deklaruojamos 2027 m. 2026 m. rugsėjo 4 d. NRA dar nebuvo paskelbusi išsamaus 2027 m. deklaravimo kampanijos pranešimo, todėl 2026 m. pajamoms skirtas formas ir galimą nuolaidą už ankstyvą deklaravimą reikėtų dar kartą patikrinti jas paskelbus.

Palyginimui, 2026 m. kampanijoje už 2025 m. pajamas NRA tinkamiems mokesčių mokėtojams siūlė 5 % nuolaidą, ne didesnę kaip 255,65 €, jei jie iki 2026 m. kovo 31 d. deklaraciją pateikė elektroniniu būdu, sumokėjo mokestį ir atitiko sąlygą neturėti skolų. Šios ankstesnės kampanijos taisyklės negalima laikyti garantuota 2027 m. nuolaida. Žr. NRA pranešimą apie 2026 m. kampaniją.

Darbuotojams, kurie gauna tik tinkamai galutinai apmokestintą Bulgarijos darbo užmokestį, deklaracijos pateikti gali nereikėti. Ji dažnai būtina gavus užsienio pajamų, nuomos, apmokestinamų turto perleidimo pajamų, laisvai samdomos ar verslo veiklos pajamų ir užsienio dividendų. Reikia saugoti užsienio bankų ar tarpininkų pažymas apie išskaičiuotą mokestį, sandorių ataskaitas ir sutarčių taikymą pagrindžiančius įrodymus. Elektroniniam deklaravimui per NRA paprastai reikia asmeninio identifikavimo kodo (PIC) arba kvalifikuoto elektroninio parašo.

Avansinių ir išskaičiuojamųjų mokesčių terminai atsiranda metų eigoje, dažnai iki mėnesio po ketvirčio pabaigos arba iki 25 dienos darbo užmokesčio prievolėms. Jei pajamoms taikoma ankstesnė prievolė, nereikia laukti metinės deklaracijos.

Atvykę ir tarp valstybių judantys asmenys

Bulgarijoje nėra plataus specialaus mokestinio režimo, pagal kurį naujiems rezidentams būtų taikomas mažesnis tarifas, užsienio pajamos apmokestinamos tik jas pervedus į šalį ar suteikiama bendroji užsienio investicijų išimtis. Šalies patrauklumas slypi įprastoje sistemoje: 10 % daugumai asmeninių pajamų, 5 % dividendams ir galimoje lengvatoje reikalavimus atitinkančiam prieaugiui reguliuojamoje rinkoje.

Tačiau net ši paprasta sistema turi kelias svarbias rizikas:

• Rezidencija gali atsirasti dėl faktinių aplinkybių ir asmeninių ryšių, o ne tik praleidus 184 dienas.
• Užsienio darbdavys automatiškai nepanaikina Bulgarijos darbo užmokesčio mokesčių prievolių.
• Užsienio pensijos, lengvatinės sąskaitos, bendrovės ir patikos struktūros klasifikuojamos pagal Bulgarijos teisę.
• Užsienyje įsteigta bendrovė gali tapti Bulgarijos rezidente, jei jos faktinis valdymas yra Bulgarijoje, arba sukurti Bulgarijoje nuolatinę buveinę.
• Kontroliuojamų užsienio bendrovių, sandorių kainodaros ir tikrosios nuosavybės klausimai gali paveikti savininkų valdomas tarptautines struktūras.
• Teisė gyventi šalyje ir mokestinė rezidencija yra skirtingi teisiniai statusai.

ES ir EEE rezidentai gali turėti teisę į tam tikras lengvatas, jei laikomasi sąlygų ir pateikiami dokumentai, o sutarčių taikymą bei užsienio mokesčio kreditus reikia tikrinti pagal kiekvieną šalį.

Pagrindiniai privalumai ir trūkumai

Privalumai

• Mažas ir lengvai suprantamas pagrindinis 10 % tarifas daugumai gyventojų pajamų.
• Galutinis 5 % dividendų tarifas.
• Galimai neapmokestinamas prieaugis iš sandorių, kurie tikrai atitinka reguliuojamos rinkos sąlygas.
• 10 % pelno mokesčio tarifas.
• Nėra bendro metinio grynojo turto mokesčio.
• Įvedus eurą nebelieka levo ir euro kurso rizikos, o daugelį tarpvalstybinių palyginimų atlikti lengviau.

Trūkumai ir atsargumo aspektai

• Dėl socialinio draudimo įmokų darbas kainuoja gerokai daugiau, nei leidžia manyti vien 10 % pajamų mokesčio tarifas.
• Vertybinių popierių lengvata yra techniška ir priklauso nuo sandorio vykdymo vietos; ją atitinka ne kiekvienas ETF, birža ar platforma.
• Nėra universalios neapmokestinamosios sumos ir bendros lengvatinės investicinės sąskaitos.
• Kriptoturtas apmokestinamas parduodant arba keičiant; intensyvi prekyba ar kasyba gali būti priskirta verslo veiklai.
• Savivaldybių nekilnojamojo turto, perleidimo, dovanojimo ir paveldėjimo mokesčių tarifai skiriasi.
• NRA gairės ir formos dažnai pirmiausia pateikiamos bulgarų kalba, o tarpvalstybiniam pajamų klasifikavimui gali reikėti specialisto konsultacijos.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas yra bendro pobūdžio informacija, o ne individuali mokesčių, teisės, apskaitos, investavimo ar imigracijos konsultacija. Mokestinis rezultatas priklauso nuo rezidencijos, pilietybės, taikomos sutarties, pajamų šaltinio ir klasifikavimo, sandorio vykdymo vietos, darbo statuso ir dokumentų. Tarifai, ribos, savivaldybių sprendimai ir administracinė praktika gali keistis. Prieš teikdami deklaraciją, pertvarkydami investicijas, persikeldami į kitą šalį ar remdamiesi lengvata, patikrinkite galiojančią teisę ir NRA bei NSSI gaires, taip pat pasitarkite su kvalifikuotu Bulgarijos specialistu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — 2025 m. valstybės leidinyje paskelbtame teisės akte, įsigaliojusiame 2026 m.
• European Commission / Taxation & Customs — Europos Centrinio Banko puslapį apie euro įvedimą Bulgarijoje
• Nra.bg — gairės dėl avansinio pajamų mokesčio
• gairės dėl dividendų
• kriptoturto gairės
• mokesčių lengvatų puslapyje
• Nacionalinės pajamų agentūros (NRA) apžvalga tarpvalstybiniams mokesčių mokėtojams
• nuomos pajamų gairėse
• palūkanų pajamų puslapyje
• registracijos PVM mokėtoju puslapyje

Additional educational resources

• Nra.bg — NRA pranešimą apie 2026 m. kampaniją
• Nssi.bg — Nacionalinis socialinio draudimo institutas (NSSI)
• Old.mi.government.bg — vietos mokesčių apžvalgoje