Vokietijos mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 6 d.

Vokietijoje darbo pajamos apmokestinamos progresiniais tarifais, o daugumai privačių investicijų pajamų taikoma atskira fiksuoto tarifo sistema. Atlyginimui gali būti taikomas pajamų mokestis, solidarumo priemoka, bažnytinis mokestis ir socialinio draudimo įmokos, o dividendai, palūkanos ir vertybinių popierių prieaugis paprastai apmokestinami efektyviu 26,375 % tarifu prieš bažnytinį mokestį.

ETF investuotojams taip pat aktuali Vokietijoje kasmet apskaičiuojama Vorabpauschale, o kriptoturtui taikomos privataus turto pardavimo, ne investicijų pajamų, taisyklės. Šie skirtumai ypač svarbūs laikant turtą per užsienio brokerį, kuris Vokietijos mokesčio neišskaičiuoja.

Šiame vadove aiškinamos pagrindinės 2026 m. taisyklės darbuotojams, privatiems investuotojams, nekilnojamojo turto savininkams, savarankiškai dirbantiems asmenims ir į Vokietiją atvykstantiems ar iš jos išvykstantiems žmonėms.

Mokesčių apžvalga: pagrindiniai skaičiai

Mokestis	2026 m. tarifas arba riba	Pastabos
Gyventojų pajamų mokestis	0–45 %	Progresinės formulės; 42 % tarifas prasideda nuo 69 879 €, 45 % – nuo 277 826 €
Bazinė neapmokestinamoji suma	12 348 €	Vienam asmeniui; bendrai deklaruojančių porų pajamų dalijimo metodas paprastai padvigubina ribas
Investicijų pajamų mokestis	25 %	Pridedama 5,5 % solidarumo priemoka nuo mokesčio ir, jei taikoma, bažnytinis mokestis
Efektyvus investicijų pajamų tarifas	26,375 %	Prieš bažnytinį mokestį
Taupymo pajamų lengvata	1 000 € / 2 000 €	Vienam asmeniui / bendrai deklaruojančiai porai
Darbuotojo pensijų draudimas	9,30 %	Pusė bendro 18,6 % tarifo
Darbuotojo nedarbo draudimas	1,30 %	Pusė bendro 2,6 % tarifo
Privalomasis sveikatos draudimas	7,30 % + pusė papildomo tarifo	Oficialus orientacinis papildomas tarifas – 2,9 %; kiekviena kasa nustato savo tarifą
Ilgalaikės priežiūros draudimas	Darbuotojo dalis paprastai 1,8 %	Neturintiems vaikų – papildomi 0,6 %; auginantiems kelis vaikus iki 25 metų taikomi sumažinimai
Pelno mokestis	15 % ir solidarumo priemoka	Efektyviai 15,825 % prieš savivaldybės verslo mokestį
Verslo mokestis	Priklauso nuo savivaldybės	Bendra bendrovės mokesčių našta dažnai siekia apie 30 %
Standartinis PVM	19 %	Lengvatinis tarifas paprastai 7 %; tam tikram tiekimui gali būti taikoma 0 % arba neapmokestinimas
Nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis	3,5–6,5 %	Priklauso nuo federalinės žemės
Paveldimo turto ir dovanų mokesčiai	7–50 %	Tarifas priklauso nuo giminystės, mokestinės klasės ir apmokestinamojo perdavimo vertės
Grynojo turto mokestis	Šiuo metu nerenkamas	Turto mokestis nerenkamas nuo 1997 m.
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Fiziniams asmenims
Savarankiškai teikiama 2025 m. deklaracija	2026 m. liepos 31 d.	Asmenims, kuriems privaloma deklaruoti
Konsultanto teikiama 2025 m. deklaracija	2027 m. kovo 1 d.	Bendras pratęstas terminas
Mokesčių administravimas	Vietinė Finanzamt / ELSTER	BMF formuoja politiką; BZSt vykdo federalines ir tarpvalstybines funkcijas

Mokestinis rezidavimas Vokietijoje

Fiziniam asmeniui paprastai atsiranda neribota mokestinė prievolė Vokietijoje, jei jis turi gyvenamąją vietą (Wohnsitz) arba įprastinę buvimo vietą (gewöhnlicher Aufenthalt) Vokietijoje. Šios sąvokos apibrėžtos Mokesčių kodekso 8 ir 9 straipsniuose.

Gyvenamoji vieta gali būti pripažinta, jei būstas išlaikomas tokiomis aplinkybėmis, kurios rodo ketinimą jį turėti ir naudoti. Tai nebūtinai vieninteliai asmens namai, o nedidelis šalyje praleistų dienų skaičius savaime nepaneigia rezidavimo, jei Vokietijoje išlieka prieinamas būstas.

Pagal AO 9 straipsnį nepertraukiamas ilgesnis nei šešių mėnesių buvimas paprastai sukuria įprastinę buvimo vietą nuo buvimo pradžios. Trumpi pertrūkiai paprastai neįskaitomi. Dažnai minima 183 dienų taisyklė pirmiausia susijusi su mokesčių sutartimis ir darbo pajamomis, o ne yra vienintelis rezidavimo kriterijus pagal vidaus teisę.

Rezidentai paprastai deklaruoja visame pasaulyje gautas pajamas. Nerezidentai deklaruoja nustatytas Vokietijos šaltinio pajamas, pavyzdžiui, už darbą Vokietijoje praleistomis dienomis, Vokietijos verslo pelną ir Vokietijoje esančio turto nuomos pajamas. Dvigubą rezidavimą sutartis gali išspręsti pagal nuolatinius namus, gyvybinių interesų centrą, įprastinę buvimo vietą ir pilietybę.

Išvykstant vien adreso išregistravimo nepakanka, jei toliau lieka naudoti tinkamas būstas ar kitos svarbios aplinkybės. Didelius akcijų paketus turintys asmenys, verslininkai ir į mažų mokesčių jurisdikcijas išvykstantys žmonės prieš išvykdami taip pat turėtų įvertinti išvykimo mokesčio ir išplėstos ribotos mokestinės prievolės taisykles.

Pajamų mokestis Vokietijoje

Vokietijoje naudojamos formulės, pagal kurias ribinis tarifas didėja palaipsniui, o ne kiekvienai plačiai pajamų pakopai taikomas vienas nekintamas tarifas.

2026 m. pajamų mokesčio tarifai vienam asmeniui

Apmokestinamosios pajamos	Taikoma tvarka
Iki 12 348 €	0 %; bazinė neapmokestinamoji suma
12 349–17 799 €	Pirmoji progresinės formulės zona, prasidedanti maždaug nuo 14 %
17 800–69 878 €	Antroji progresinės formulės zona
69 879–277 825 €	42 % ribinis tarifas
Nuo 277 826 €	45 % ribinis tarifas

Formulės pateikiamos oficialioje 2026 m. Pajamų mokesčio įstatymo tarifų lentelėje. Bendrai deklaruojančioms poroms taikomas pajamų dalijimo metodas paprastai padvigubina ribas ir mokestį apskaičiuoja nuo pusės bendrų poros apmokestinamųjų pajamų.

Darbuotojams taikomas standartinis 1 230 € su darbu susijusių išlaidų atskaitymas, nebent jie prašo atskaityti didesnes faktines reikalavimus atitinkančias išlaidas. Dažni atskaitymai apima keliones į darbą, darbo iš namų dienas, profesinį mokymą, pensijų įmokas, sveikatos ir priežiūros draudimą, vaikų priežiūrą, aukas ir ypatingąsias išlaidas.

2026 m. Kindergeld siekia 259 € vienam vaikui per mėnesį. Mokesčių inspekcija automatiškai palygina šią išmoką su vaiko mokesčių lengvata atlikdama Günstigerprüfung vertinimą; šeimos tiesiog negauna abiejų lengvatų visa apimtimi. Bendra 2026 m. su vaiku susijusi lengvata, svarbi šiam palyginimui, abiem tėvams kartu yra 9 756 € vienam vaikui.

Solidarumo priemoka ir bažnytinis mokestis

Solidarumo priemoka sudaro 5,5 % pajamų mokesčio, tačiau dėl neapmokestinamosios ribos ir laipsniško įvedimo daugumai įprastų darbuotojų ji netaikoma. Ji išlieka visiškai aktuali atskiram kapitalo pajamų mokesčiui ir pelno mokesčiui.

Pripažintų bažnyčių nariai paprastai moka 8 % pajamų mokesčio Bavarijoje ir Badene-Viurtemberge arba 9 % kitur. Tai procentas nuo mokesčio, o ne nuo pajamų. Narystę bažnyčioje ir formalų išstojimą reglamentuoja žemių teisė.

Atlyginimo pavyzdys

Vienas 60 000 € bruto atlyginimą gaunantis darbuotojas, draudžiamas privalomuoju sveikatos draudimu, neturintis vaikų ir nemokantis bažnytinio mokesčio, mokės darbuotojo socialinio draudimo įmokas ir progresinį darbo užmokesčio mokestį. Priklausomai nuo sveikatos kasos, atskaitymų ir darbo užmokesčio apskaičiavimo, jo metinis atlyginimas į rankas dažnai sieks apie 37 000–39 000 €.

Tai tik iliustracija. Mokestinė klasė keičia išskaičiuojamą mokestį, bet nebūtinai galutinį bendrą poros mokestį. Privatus draudimas arba kitoks priežiūros draudimo įmokų paskirstymas Saksonijoje gali gerokai pakeisti darbo užmokesčio rezultatą.

Socialinio draudimo įmokos

Įprastam darbuotojui už Saksonijos ribų pagrindiniai 2026 m. tarifai yra tokie:

Draudimas	Bendras tarifas	Darbuotojas	Darbdavys	Metinė įmokų bazės riba
Pensijų	18,6 %	9,3 %	9,3 %	101 400 €
Nedarbo	2,6 %	1,3 %	1,3 %	101 400 €
Privalomasis sveikatos	14,6 % + kasos papildomas tarifas	7,3 % + pusė papildomo tarifo	7,3 % + pusė papildomo tarifo	69 750 €
Ilgalaikės priežiūros	Standartinis 3,6 %	Paprastai 1,8 %	Paprastai 1,8 %	69 750 €

Oficialus orientacinis papildomas sveikatos kasos tarifas 2026 m. yra 2,9 %, jį šalys dalijasi po lygiai, tačiau kiekviena kasa nustato savo tarifą. Tarifus ir ribas skelbia Federalinė sveikatos ministerija. Vaikų neturintis apdraustasis nuo 23 metų paprastai papildomai moka 0,6 % priežiūros draudimo įmoką. Darbuotojo įmoka mažinama nuo antro iki penkto vaiko, jei vaikams dar nėra 25 metų. Saksonijoje standartinis priežiūros draudimo tarifas paskirstomas kitaip.

2026 m. atlyginimo riba, iki kurios privalomas valstybinis sveikatos draudimas, yra 77 400 €. Ją viršijus galima pasirinkti savanorišką valstybinį arba privatų draudimą; tai nereiškia, kad ties šia suma nustoja būti mokamos sveikatos įmokos. Įmokų bazės riba tebėra 69 750 €. Oficialias ribas skelbia Federalinė vyriausybė.

ES ir EEE taisyklės arba socialinės apsaugos sutartis gali tarpvalstybinį darbuotoją priskirti kitos valstybės sistemai. Laikinam arba keliose ES valstybėse atliekamam darbui paprastai lemiama A1 pažyma.

Investicijų pajamos ir kapitalo prieaugis

Privačių investicijų pajamoms paprastai taikoma Abgeltungsteuer sistema:

• 25 % pajamų mokestis;
• 5,5 % solidarumo priemoka nuo šio mokesčio;
• jei taikoma, bažnytinis mokestis.

Be bažnytinio mokesčio bendras tarifas yra 26,375 %. Kadangi apskaičiavimo formulėje atsižvelgiama į bažnytinio mokesčio atskaitymą, esant 8 % bažnytinio mokesčio tarifui efektyvi bendra našta yra apie 27,82 %, o esant 9 % – apie 27,995 %.

Investicijų pajamų neapmokestinamoji suma (Sparer-Pauschbetrag)

Pagal EStG 20 straipsnyje numatytą Sparer-Pauschbetrag neapmokestinama pirmoji 1 000 € metinių grynųjų investicijų pajamų dalis vienam asmeniui arba 2 000 € bendrai deklaruojantiems sutuoktiniams ar partneriams. Vietoj jos paprastai negalima atskaityti faktinių portfelio išlaidų.

Pateikus Freistellungsauftrag nurodymą, Vokietijos bankai lengvatą gali taikyti metų eigoje. Keliems bankams paskirstyta suma negali viršyti bendros ribos. Jei nurodymas nebuvo pateiktas arba pajamos gautos užsienyje, lengvata gali būti pritaikyta per Anlage KAP priedą.

Akcijos ir dividendai

Po 2008 m. įsigytoms privačiai laikomoms akcijoms nėra bendros ilgalaikio išlaikymo lengvatos. Pardavimo prieaugis ir dividendai paprastai apmokestinami fiksuotu tarifu, nepriklausomai nuo laikymo trukmės.

Akcijų pardavimo nuostoliai įskaitomi tik į akcijų pardavimo prieaugį, o ne į dividendus, palūkanas ar fondų prieaugį. Kitiems investicijų nuostoliams taikomas platesnis įskaitymas į kapitalo pajamas. Ar įstatyme nustatytos nuostolių įskaitymo ribos nepasikeitė dėl konstitucinių ar teisėkūros pokyčių, reikėtų tikrinti pagal deklaruojamus metus. Atskiros bankų nuostolių apskaitos kategorijos išlieka svarbios praktiškai.

Vokietijos bankas nuostolius perkelia į vėlesnius metus, nebent investuotojas iki gruodžio 15 d. paprašo nuostolių pažymos, kad deklaruodamas juos galėtų suderinti su kito banko rezultatais. Užsienio brokerio sąskaitoje susidarę nuostoliai deklaruojami tiesiogiai.

Užsienio dividendai apmokestinami nuo bruto sumos. Įskaitomas užsienyje išskaičiuotas mokestis paprastai ribojamas sutarties ir Vokietijos taisyklių, portfelio dividendams dažnai iki 15 %. Pajamų šaltinio valstybėje išskaičiuoto perviršio paprastai reikia prašyti grąžinti toje valstybėje.

Mažesnio asmeninio tarifo pasirinkimas

Mokesčių mokėtojai, kurių progresinis tarifas mažesnis nei 25 %, gali prašyti Günstigerprüfung vertinimo. Tuomet Finanzamt reikalavimus atitinkančioms kapitalo pajamoms taiko progresinius tarifus, jei taip mokestis sumažėja. Tai nėra tas pats, kas vien pateikti Anlage KAP priedą.

ETF ir investicinių fondų apmokestinimas

Investicijų mokesčio įstatymas plačiai taikomas Vokietijos ir užsienio fondams. Apmokestinami objektai apima išmokas, kasmetinę Vorabpauschale ir pardavimo prieaugį.

Daliniai atleidimai nuo mokesčio

Privatiems investuotojams įprastos Teilfreistellung neapmokestinamosios dalys yra tokios:

Reikalavimus atitinkantis fondas	Neapmokestinamoji dalis
Akcijų fondas, kurio bent 51 % turto sudaro reikalavimus atitinkančios akcijos	30 %
Mišrus fondas, kurio bent 25 % turto sudaro reikalavimus atitinkančios akcijos	15 %
Vietinio nekilnojamojo turto fondas, kurio bent 51 % turto sudaro nekilnojamasis turtas	60 %
Užsienio nekilnojamojo turto fondas, kurio bent 51 % turto sudaro užsienio nekilnojamasis turtas	80 %

Lengvata taikoma išmokoms, Vorabpauschale ir pardavimo prieaugiui. Ji proporcingai riboja ir nuostolių pripažinimą. UCITS statuso arba reklaminio „akcijų ETF“ pavadinimo nepakanka: teisinės fondo investavimo sąlygos turi atitikti Vokietijoje nustatytas ribas.

2026 m. Vorabpauschale

Oficialus 2026 m. bazinis tarifas yra 3,20 %. Supaprastinta bazinė grąža pradedama skaičiuoti nuo 70 % šio tarifo, taikomo fondo vertei 2026 m. pradžioje. Preliminari suma negali viršyti faktinio fondo vertės metinio padidėjimo su išmokomis, mažinama jau gautomis išmokomis ir tuomet koreguojama pagal taikomą dalinį atleidimą nuo mokesčio.

Jei pagal įstatymą apskaičiuotas rezultatas yra nulis arba neigiamas, Vorabpauschale neatsiranda. Jai gali pakakti investicijų pajamų neapmokestinamosios sumos. Anksčiau apmokestintos sumos sumažina apmokestinamąjį prieaugį galiausiai pardavus vienetus, kad pajamos nebūtų apmokestintos du kartus.

Pagal įstatymą 2026 m. Vorabpauschale laikoma gauta 2027 m. sausio 4 d., pirmąją tų metų darbo dieną. Vokietijos brokeris paprastai automatiškai nurašo pinigus arba pritaiko neapmokestinamąją sumą. Užsienio brokerio klientas ją turi apskaičiuoti ir deklaruoti pats.

Vorabpauschale gali atsirasti tiek išmokas mokančiuose, tiek kaupiamuosiuose fonduose, nors išmokos jos sumą sumažina. Pinigų rinkos ir obligacijų fondams taikomos fondų, o ne įprastų indėlių palūkanų taisyklės.

Kriptoturto apmokestinimas

Privačiai laikomam kriptoturtui paprastai taikomos 23 straipsnio privataus turto pardavimo taisyklės, o ne 25 % investicijų pajamų mokestis.

Perleidus kriptoturtą nepraėjus vieniems metams nuo įsigijimo, prieaugis apmokestinamas įprastu progresiniu tarifu. Privataus investuotojo pardavimas po daugiau nei vienų metų paprastai neapmokestinamas. Pagal dabartines administracines gaires kriptoturto delegavimas (angl. staking) ar skolinimas neišplečia laikymo laikotarpio iki dešimties metų.

Viso per metus iš privataus turto pardavimo sandorių gauto pelno neapmokestinamoji riba yra 1 000 €. Tai Freigrenze riba: bendram pelnui pasiekus 1 000 €, apmokestinama visa atitinkama suma, o ne tik jos perviršis. Įstatymas taip pat apriboja nuostolių atskaitymą privataus pardavimo pajamų kategorija: nuostolius galima perkelti į ankstesnius arba vėlesnius laikotarpius šioje kategorijoje, bet ne įskaityti į atlyginimą ar vertybinių popierių pajamas.

Vieno kriptoturto keitimas į kitą, prekių pirkimas ir keitimas į stabilios vertės žetonus laikomi perleidimais. Įgytas turtas gauna naują įsigijimo kainą eurais ir naują laikymo laikotarpį. Kriptoturto delegavimas, skolinimas, nemokamai išdalijami žetonai ir kasimas gavimo metu gali sukurti atskiras apmokestinamąsias pajamas, o vėlesnis perleidimas apskaičiuojamas atskirai.

Vienetus priskirkite sandoriams nuosekliai, dažniausiai taikydami FIFO metodą kiekvienai piniginei, jei tai tinkamai dokumentuota. Saugokite sandorių identifikatorius, piniginių nuosavybės įrodymus, rinkos vertes eurais ir mokesčius. Konkrečiai veiklai reikia taikyti išsamias Finansų ministerijos kriptoturto apmokestinimo ir apskaitos gaires.

Investicijų pajamų deklaravimas

Vokietijos bankai paprastai išskaičiuoja mokestį, taiko lengvatas ir apskaičiuoja Vokietijos fondų mokestį. Deklaruoti vis tiek gali būti naudinga arba privaloma, jei netinkamai pritaikyta neapmokestinamoji suma, bažnytinis mokestis, užsienio mokesčio įskaitymas arba pasirinkimas taikyti mažesnį asmeninį tarifą.

Užsienio brokeriai paprastai Vokietijos mokesčio neišskaičiuoja. Svarbūs deklaracijos priedai:

• Anlage KAP kapitalo pajamoms ir prašymams perskaičiuoti mokestį;
• Anlage KAP-INV fondų pajamoms, kurių neapdorojo Vokietijos išmokas atliekantis subjektas;
• Anlage AUS tam tikroms užsienio pajamoms ir užsienio mokesčio įskaitymui;
• Anlage SO privačiam turto pardavimui, pavyzdžiui, kriptoturtui.

Surinkite metinius išrašus, atskirų sandorių duomenis, išmokas, fondo vertes metų pradžioje, Vorabpauschale duomenis, dalinio atleidimo nuo mokesčio kategoriją, užsienyje išskaičiuotus mokesčius ir perskaičiavimą į eurus. Brokerio pateiktas bendras prieaugio skaičius gali neatitikti Vokietijos mokestinės įsigijimo kainos arba fondų apmokestinimo taisyklių.

Įprastam privačiam portfeliui Vokietijoje nėra plačios metinės užsienio turto deklaracijos, tiesiogiai atitinkančios Ispanijos Modelo 720. Tai nepanaikina pareigos deklaruoti pasaulines pajamas, keitimosi bankų informacija, tikrųjų savininkų registrų ar specialaus tarpvalstybinių susitarimų atskleidimo.

Nuomos pajamos ir nekilnojamojo turto mokestis

Grynosios nuomos pajamos apmokestinamos savininko progresiniu tarifu. Leidžiamos atskaityti išlaidos gali apimti būsto paskolos palūkanas, remontą, administravimą, draudimą, nekilnojamojo turto mokestį ir pastato nusidėvėjimą. Žemė nenusidėvi, todėl pirkimo kaina ir papildomos įsigijimo išlaidos turi būti padalytos žemei ir pastatui.

Trumpalaikis apgyvendinimas ir paslaugų teikimas gali sukurti verslo pajamas bei verslo mokesčio arba PVM prievoles. Jei susijusiam asmeniui nuomojama už mažesnę nei įstatyme nustatytą rinkos nuomos kainos dalį, gali būti ribojami išlaidų atskaitymai.

Nuo 2025 m. taikoma reformuota metinio nekilnojamojo turto mokesčio (Grundsteuer) sistema. Mokestis apskaičiuojamas derinant nustatytą turto vertę arba pagal žemės teisę taikomą bazę, mokesčio matavimo tarifą ir savivaldybės daugiklį Hebesatz. Kelios žemės naudoja savo modelį, todėl vieno prasmingo visai šaliai taikomo procento nėra.

Įsigyjant nekilnojamąjį turtą paprastai mokamas 3,5–6,5 % perleidimo mokestis, priklausantis nuo žemės, taip pat notaro ir žemės registro išlaidos.

Pagal EStG 23 straipsnį privačiai laikomo nekilnojamojo turto pardavimas nepraėjus dešimčiai metų nuo įsigijimo paprastai apmokestinamas progresiniu tarifu. Pardavimas neapmokestinamas, jei savininkas turtą naudojo tik savo reikmėms visą laikotarpį nuo įsigijimo ar statybos užbaigimo iki pardavimo arba pardavimo metais ir dvejus ankstesnius kalendorinius metus. Pastaroji taisyklė nereikalauja trejų pilnų metų. Privačiam turtui pasibaigus dešimties metų laikotarpiui pardavimas paprastai neapmokestinamas.

Dažnas nekilnojamojo turto pardavimas gali būti laikomas komercine prekyba, kuri dažnai vertinama pagal „trijų objektų“ rodiklį. Tokiu atveju prarandamos privataus pardavimo lengvatos ir gali atsirasti verslo mokestis.

Turto mokestis

Vokietijoje įstatymu numatytas turto mokestis šiuo metu nerenkamas. Jo rinkimas sustabdytas nuo 1997 m. Tai netrukdo apmokestinti nekilnojamąjį turtą, investicijų pajamas, dovanas, paveldimą turtą arba tam tikrą verslo turtą.

Paveldimo turto ir dovanų mokesčiai

Paveldimo turto ir dovanų mokesčiams taikomos tos pačios gavėjų ryšio klasės, tarifai ir dauguma lengvatų. Įstatyme nustatytos asmeninės lengvatos dovanoms gyvam esant paprastai atsinaujina kas dešimt metų.

Gavėjas	Pagrindinė asmeninė lengvata
Sutuoktinis arba registruotas partneris	500 000 €
Vaikas arba mirusio vaiko vaikas	400 000 €
Anūkas, paprastai	200 000 €
Tėvas, motina, senelis arba senelė paveldėjimo atveju	100 000 €
Dauguma II ir III klasių gavėjų	20 000 €

Pritaikius lengvatas I klasėje progresiniai tarifai svyruoja nuo 7 % iki 30 %, II klasėje – nuo 15 % iki 43 %, III klasėje – nuo 30 % iki 50 %. Sutuoktiniams ir vaikams taip pat gali būti taikomos papildomos išlaikymo lengvatos.

Pagal ErbStG 13 straipsnio šeimos būsto lengvatą savininko gyvenamas būstas gali neapmokestintas pereiti sutuoktiniui arba registruotam partneriui, jei laikomasi griežtų tolesnio gyvenimo jame sąlygų. Vaikai taip pat gali ją gauti, paprastai ne daugiau kaip 200 kvadratinių metrų plotui. Verslo turto vertei gali būti taikoma 85 % arba 100 % lengvata, jei tenkinami laikymo, darbo užmokesčio fondo ir turto sudėties kriterijai.

Tarptautiniais atvejais Vokietijos mokestis gali atsirasti dėl kurios nors šalies rezidavimo arba turto buvimo vietos Vokietijoje. Vokietijos piliečiams paveldimo turto mokesčio prievolė gali būti išplėsta ir po išvykimo.

Savarankiškai dirbantys asmenys

Laisvųjų profesijų atstovai (Freiberufler) ir komercinę individualią veiklą vykdantys asmenys nuo pelno moka progresinį gyventojų pajamų mokestį. Komercinei veiklai gali būti taikomas ir savivaldybės verslo mokestis. Fiziniams asmenims taikoma 24 500 € neapmokestinamoji verslo mokesčio suma, o dalį verslo mokesčio galima įskaityti į pajamų mokestį; esant dideliems savivaldybės daugikliams tam tikra našta gali likti.

Registracijos PVM mokėtoju ir deklaravimo pareigos priklauso nuo veiklos. Pagal UStG 19 straipsnį mažojo verslo (Kleinunternehmer) režimas gali būti taikomas, jei praėjusių metų vidaus apyvarta neviršijo 25 000 €, o einamųjų metų apyvarta neviršija 100 000 €. Einamųjų metų ribą peržengus, režimas iš karto nustoja galioti ją peržengiančiam sandoriui ir vėlesniam tiekimui.

Savarankiškai dirbantys asmenys sveikatos ir priežiūros draudimu paprastai pasirūpina patys. Pensijų draudimas privalomas tam tikrų profesijų atstovams, bet ne visiems individualią veiklą vykdantiems asmenims. Menininkai ir publicistai gali atitikti Künstlersozialkasse sąlygas.

Pelno mokestis

Pagal KStG 23 straipsnį Vokietijos bendrovės moka 15 % pelno mokestį ir 5,5 % solidarumo priemoką nuo šio mokesčio, todėl efektyvus tarifas yra 15,825 %. Papildomai mokamas savivaldybės verslo mokestis. Esant įprastam 400 % daugikliui, verslo mokestis sudaro 14 %, o bendras tarifas – apie 29,825 %.

Bendrovių gaunamiems dividendams ir kapitalo prieaugiui pagal dalyvavimo taisykles gali būti taikoma 95 % lengvata, nors portfelio dividendams būtina minimali nuosavybės dalis, o verslo mokesčio tvarka skiriasi. Išmokėjus dividendus fiziniams asmenims, jie apmokestinami akcininko lygmeniu.

Įmonių grupės turi įvertinti nuostolių panaudojimo ribojimus, palūkanų atskaitymo apribojimus, sandorių kainodarą, išskaičiuojamuosius mokesčius, kontroliuojamųjų užsienio bendrovių taisykles ir antrąjį ramsčio režimą. Užsienio bendrovė, faktiškai valdoma iš Vokietijos, gali tapti jos rezidente.

Užsienio pajamos ir dvigubo apmokestinimo sutartys

Rezidentai deklaruoja visame pasaulyje gautas pajamas. Priklausomai nuo pajamų kategorijos, sutartys dvigubą apmokestinimą paprastai panaikina atleisdamos pajamas nuo mokesčio su progresijos išlyga arba leisdamos įskaityti užsienyje sumokėtą mokestį. Neapmokestinamas užsienio atlyginimas dėl Progressionsvorbehalt vis tiek gali padidinti Vokietijos tarifą, taikomą kitoms pajamoms.

Užsienio dividendai paprastai lieka apmokestinami, suteikiant ribotą išskaičiuoto mokesčio įskaitą. Užsienio nekilnojamojo turto nuomos pajamos, priklausomai nuo sutarties ir vietos, gali būti atleistos su progresijos išlyga arba apmokestinamos suteikiant įskaitą. JAV piliečiams ir kitiems mokesčių mokėtojams, kuriems toliau taikomas gimtosios valstybės mokestis, reikia suderintų deklaracijų.

Vokietijos išvykimo mokestis gali būti taikomas fiziniams asmenims, turintiems bent 1 % bendrovės akcijų ir atitinkantiems ankstesnio rezidavimo sąlygas. Išvykstant gali būti preziumuojamas pardavimas, o mokesčio mokėjimo lengvatos priklauso nuo tuo metu galiojančios teisės. Investiciniams fondams ir verslo turtui gali kilti atskirų išvykimo pasekmių.

Deklaravimas ir mokėjimas

Fiziniams asmenims įprasti mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais metais. Pagal AO 149 straipsnyje nustatytus deklaravimo terminus privaloma 2025 m. deklaracija, rengiama be konsultanto, paprastai turi būti pateikta iki 2026 m. liepos 31 d. Konsultanto rengiamos 2025 m. deklaracijos bendras terminas paprastai yra 2027 m. kovo 1 d., nes įprasta vasario pabaigos data tenka sekmadieniui. Savarankiškai teikiamos privalomos 2026 m. deklaracijos terminas – 2027 m. liepos 31 d.

Ne kiekvienas darbuotojas privalo deklaruoti, tačiau pareiga dažnai atsiranda turint kelis darbdavius, tam tikrus mokestinių klasių derinius, ribas viršijančių pajamų, nuo kurių mokestis nebuvo išskaičiuotas, išmokų, kurioms taikoma progresijos išlyga, savarankiško darbo, nuomos arba užsienio investicijų pajamų. Savanorišką darbuotojo deklaraciją paprastai galima pateikti per ketverius metus.

Deklaracijos paprastai teikiamos per ELSTER. Finanzamt išduoda mokestinį sprendimą (Steuerbescheid). Įprastas prieštaravimo terminas yra vienas mėnuo nuo laikomo pranešimo įteikimo, todėl sprendimą reikia nedelsiant patikrinti.

Savarankiškai dirbantiems asmenims, nuomotojams ir investuotojams, kurių mokestis neišskaičiuojamas, gali būti taikomi avansiniai mokėjimai. Jų terminai paprastai būna kas ketvirtį. Pagal mokestinį sprendimą mokėtino mokesčio terminas nurodytas pačiame pranešime.

Emigrantai ir tarptautiniu mastu judantys darbuotojai

Vokietijoje nėra plataus lengvatinio pajamų mokesčio režimo iš užsienio atvykstantiems darbuotojams. Užsienio darbuotojui paprastai taikomos įprastos rezidavimo, pajamų mokesčio ir socialinio draudimo taisyklės.

Mokesčių sutartyse darbo pajamoms dažnai taikoma 183 dienų sąlyga, tačiau atleidimas nuo mokesčio taip pat priklauso nuo to, kas ekonomiškai padengia atlyginimą ir ar veikloje dalyvauja nuolatinė buveinė Vokietijoje. Vien atitikti dienų sąlygą nepakanka.

Darbdavio apmokamos persikėlimo išlaidos, laikinas apgyvendinimas, kelionės namo ir dviejų namų ūkių išlaidos gali būti atskaitomos arba kompensuojamos neapmokestinant, jei tenkinamos įstatyme nustatytos su darbu susijusios sąlygos. Naudą reikia pagrįsti dokumentais, o ne vien pavadinti „emigranto lengvata“.

Laikinai į Vokietiją komandiruoti ES darbuotojai, turėdami A1 pažymą, gali likti savo šalies socialinio draudimo sistemoje. Imigracijos registracija ir mokestinis rezidavimas yra atskiri dalykai.

Mokesčių privalumai ir trūkumai

Privalumai

• Metinė 1 000 € arba 2 000 € investicijų pajamų lengvata.
• Reikalavimus atitinkantiems fondams taikomos 15–80 % dalinės mokesčio lengvatos.
• Šiuo metu nerenkamas bendrasis grynojo turto mokestis.
• Privataus kriptoturto prieaugis gali būti neapmokestinamas išlaikius turtą ilgiau nei vienus metus.
• Privataus nekilnojamojo turto prieaugis gali būti neapmokestinamas po dešimties metų arba pagal savininko gyvenimo jame taisykles.
• Platus mokesčių sutarčių tinklas ir nuspėjamas administravimas.

Trūkumai

• Standartinė investicijų mokesčių našta prieš bažnytinį mokestį – 26,375 %.
• Šiuolaikinėms akcijų ar ETF investicijoms nėra bendros ilgalaikio išlaikymo lengvatos.
• Vorabpauschale gali apmokestinti fondo grąžą net nepardavus vienetų ar negavus piniginės išmokos.
• Akcijų nuostolius galima įskaityti tik į akcijų prieaugį.
• Darbo užmokesčio socialinio draudimo įmokos didelės, o jų bazės ribos siekia aukštus pajamų lygius.
• Nėra plataus mažmeniniams investuotojams skirto vertybinių popierių apvalkalo, panašaus į ISA ar PEA.
• Naudojantis užsienio brokeriais Vokietijos fondų mokestį ir išskaičiavimus tenka apskaičiuoti rankiniu būdu.

Kam Vokietija gali būti tinkama?

Vokietija gali tikti darbuotojams, kuriems svarbi didelė ir stabili ekonomika; ilgalaikiams ETF investuotojams, pasirengusiems taikyti Investicijų mokesčio įstatymą; pensijai kaupiantiems asmenims, naudojantiems profesinius arba subsidijuojamus pensijų planus; ir privatiems kriptoturto investuotojams, galintiems dokumentuoti laikymo laikotarpius.

Ji mažiau tinka daug dividendų gaunantiems investuotojams, siekiantiems labai mažų mokesčių, dažniems vertybinių popierių prekiautojams ar tiems, kurie nori paprastos neapmokestinamos investicinės sąskaitos. Pagrindinis šalies privalumas yra teisinė sistema ir prieiga prie rinkos, o ne mokesčių mažinimas.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas skirtas tik bendro pobūdžio informacijai ir švietimui. Tai nėra mokesčių, teisės, apskaitos ar investavimo konsultacija. Apmokestinimas Vokietijoje priklauso nuo rezidavimo, šeimos, narystės bažnyčioje, draudimo, turto klasifikavimo, savivaldybės ir mokesčių sutarčių. Taisyklės ir administracinė praktika gali keistis. Prieš priimdami sprendimus, savo aplinkybes pasitikrinkite kompetentingoje Finanzamt arba pas kvalifikuotą Vokietijos mokesčių konsultantą.

Sources & References

Additional educational resources

• Bundesfinanzministerium.de — Kindergeld siekia 259 €
• kriptoturto apmokestinimo ir apskaitos gaires
• Oficialus 2026 m. bazinis tarifas
• reformuota metinio nekilnojamojo turto mokesčio (Grundsteuer) sistema
• Bundesgesundheitsministerium.de — Federalinė sveikatos ministerija
• Bundesregierung.de — Federalinė vyriausybė
• Bzst.de — BZSt
• Deutsche-rentenversicherung.de — Darbuotojo pensijų draudimas
• Elster.de — ELSTER
• Esth.bundesfinanzministerium.de — 23 straipsnio privataus turto pardavimo taisyklės
• oficialioje 2026 m. Pajamų mokesčio įstatymo tarifų lentelėje
• Gesetze-im-internet.de — Abgeltungsteuer sistema
• AO 9 straipsnį
• AO 149 straipsnyje nustatytus deklaravimo terminus
• ErbStG 13 straipsnio šeimos būsto lengvatą
• EStG 20 straipsnyje numatytą Sparer-Pauschbetrag
• EStG 23 straipsnį
• Investicijų mokesčio įstatymas
• KStG 23 straipsnį
• Mokesčių kodekso 8 ir 9 straipsniuose
• Paveldimo turto ir dovanų mokesčiai
• UStG 19 straipsnį
• Įstatyme nustatytos asmeninės lengvatos