Nyderlandų mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 6 d.

Nyderlanduose įprastas privatus investuotojas paprastai neapmokestinamas tik tada, kai parduoda akcijas, biržoje prekiaujamus fondus (ETF) ar kriptoturtą. Dauguma portfelio turto patenka į 3 pajamų kategoriją (Box 3), kurioje investicijų grąža apmokestinama kasmet. Standartinis 2026 m. skaičiavimas vis dar grindžiamas numanoma banko indėlių, kito turto ir skolų grąža. Tačiau pagal faktinės grąžos įrodymo taisykles mokesčių mokėtojas gali deklaruoti mažesnę faktinę grąžą, o mokesčių administratorius taiko jam palankesnį rezultatą.

Šis skirtumas labai svarbus. Teiginys, kad Nyderlanduose „nėra kapitalo prieaugio mokesčio“, techniškai suprantamas, bet praktiškai neišsamus: apskaičiuojant faktinę 3 kategorijos grąžą gali būti įtrauktas nerealizuotas vertės padidėjimas, o standartiniu metodu numanoma grąža gali būti apmokestinama net tada, kai investuotojas nieko nepardavė.

Nyderlanduose gyventojų pajamos skirstomos į tris kategorijas. Darbo, verslo ir pagrindinio būsto pajamos paprastai patenka į 1 kategoriją (Box 1); pajamos ir pelnas iš reikšmingos bendrovės dalies – į 2 kategoriją (Box 2); o įprastos santaupos bei investicijos – į 3 kategoriją (Box 3). Šiame vadove pagal iki 2026 m. rugsėjo 6 d. turėtą informaciją aptariamos pagrindinės 2026 m. taisyklės darbuotojams, privatiems investuotojams, savarankiškai dirbantiems specialistams, iš užsienio atvykusiems darbuotojams ir skaitmeniniams klajokliams.

Mokesčių apžvalga: svarbiausi skaičiai

Mokestis arba rodiklis	2026 m. tarifas arba taisyklė	Svarbiausia aplinkybė
1 kategorijos pajamų mokestis iki AOW pensinio amžiaus	35,75–49,50 %	Darbo, verslo ir pagrindinio būsto pajamos; žemesni tarifai apima nacionalinio draudimo įmokas
2 kategorijos mokestis	24,5 % / 31 %	Pajamoms iš reikšmingos dalies iki 68 843 € ir šią sumą viršijančioms pajamoms
3 kategorijos mokesčio tarifas	36 %	Taikomas apskaičiuotai 3 kategorijos grąžai, o ne tiesiogiai bendrai turto vertei
Bendra 3 kategorijos neapmokestinamoji riba	59 357 €	Fiskaliniams partneriams – 118 714 €
2026 m. numanoma banko indėlių grąža	1,28 %	Naudojama preliminariam ir įstatyminiam 3 kategorijos skaičiavimui
2026 m. numanoma investicijų ir kito turto grąža	6,00 %	Apima įprastas akcijas, ETF, kriptoturtą ir antrąjį būstą
2026 m. numanoma skolų grąža	2,70 %	Taikoma viršijus įstatyme nustatytą skolų ribą
Faktinės grąžos įrodymu grindžiama lengvata	Mažesnis iš faktinės arba numanomos grąžos rezultatų	Mokesčių mokėtojas gali deklaruoti faktinę grąžą; taikomos specialios taisyklės, o šiame skaičiavime nėra bendros neapmokestinamosios turto ribos
Nyderlandų dividendų išskaičiuojamasis mokestis	15 %	Nyderlandų rezidentams paprastai įskaitomas; galutinė tvarka priklauso nuo atitinkamos pajamų kategorijos
Standartinis PVM	21 %	Lengvatinis tarifas yra 9 %; reikalavimus atitinkantis tiekimas gali būti apmokestinamas 0 % tarifu arba neapmokestinamas
Bendrovių pelno mokestis	19 % / 25,8 %	19 % iki 200 000 €; 25,8 % ribą viršijančiai daliai
Nekilnojamojo turto mokestis	Savivaldybės OZB	Grindžiamas WOZ verte; tarifas priklauso nuo savivaldybės
Paveldimo turto ir dovanų mokestis	10–40 %	Tarifas ir neapmokestinamoji suma priklauso nuo giminystės ryšio ir sumos
Grynojo turto mokestis	Atskiro mokesčio nėra	3 kategorijoje kasmet apmokestinama apskaičiuota investicijų grąža
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.
Įprastas gyventojo deklaracijos terminas	Gegužės 1 d.	Už praėjusius kalendorinius metus, nebent taikoma kita data ar termino pratęsimas
Mokesčių administratorius	Belastingdienst	Nyderlandų mokesčių ir muitų administracija

Mokestinė rezidencija Nyderlanduose

Nyderlanduose mokestinė rezidencija nustatoma pagal faktus ir aplinkybes. Nėra atskiros taisyklės, pagal kurią 183-ioji diena automatiškai sukurtų ar panaikintų mokestinę rezidenciją.

Svarbios aplinkybės:

• kur asmuo turi nuolatinį būstą;
• kur gyvena jo sutuoktinis, partneris ar vaikai;
• kur asmuo dirba arba vykdo verslą;
• kur jis registruotas ir apdraustas;
• kur yra jo socialiniai bei ekonominiai ryšiai; ir
• planuojama buvimo trukmė bei reguliarumas.

Rezidentas pagal trijų kategorijų sistemą paprastai apmokestinamas nuo visame pasaulyje gautų pajamų. Nerezidentas apmokestinamas tik nuo tam tikrų Nyderlandų pajamų ir turto. Metų eigoje į šalį atvykęs ar iš jos išvykęs asmuo paprastai pateikia migracijos deklaraciją ir rezidentu gali būti tik dalį tų metų.

Gerai žinomas 183 dienų kriterijus pirmiausia svarbus darbo pajamų apmokestinimo teisių paskirstymui pagal sutartis. Jei dvi valstybės laiko asmenį savo rezidentu, atitinkamoje sutartyje paprastai vertinamas nuolatinis būstas, gyvybinių interesų centras, įprastinė gyvenamoji vieta ir pilietybė. Pagal sutartį nustatytas rezultatas gali skirtis nuo registracijos savivaldybėje.

Tarp valstybių dirbantys žmonės turėtų skaičiuoti fizines darbo dienas. Atlyginimo už iš namų Belgijoje ar Vokietijoje dirbtas dienas apmokestinimo teisės gali būti paskirstytos kitaip nei atlyginimo už Nyderlanduose atliktą darbą. Socialinio draudimo taikymas yra atskiras ES ar sutarties klausimas.

Trijų pajamų kategorijų sistema

Kategorija	Pagrindinės pajamos ar turtas	2026 m. apmokestinimas
Box 1	Darbo užmokestis, pensijos, verslo pelnas ir pagrindinis būstas	Progresiniai tarifai ir mokesčių kreditai
Box 2	Dividendai ir pelnas iš reikšmingos bendrovės dalies perleidimo	24,5 % ir 31 %
Box 3	Santaupos, įprastos investicijos ir kitas privatus turtas	36 % apskaičiuotos grąžos

Pajamų paprastai negalima perkelti iš vienos kategorijos į kitą vien todėl, kad taip mokestis būtų mažesnis. Kategoriją lemia turto teisinis pobūdis ir naudojimas. Išlaidos bei nuostoliai taip pat paprastai priskiriami tik atitinkamai kategorijai.

1 kategorija (Box 1): darbo ir verslo pajamos

Asmeniui, dar nesulaukusiam AOW pensinio amžiaus, oficialūs 2026 m. 1 kategorijos tarifai yra:

Apmokestinamosios 1 kategorijos pajamos	Tarifas
Iki 38 883 €	35,75 %
38 883–78 426 €	37,56 %
Virš 78 426 €	49,50 %

Pirmąjį tarifą sudaro 8,10 % pajamų mokestis ir 27,65 % nacionalinio draudimo įmokos. AOW amžiaus sulaukusiems asmenims pirmajame intervale taikomas mažesnis procentas, nes jie nebemoka AOW dalies. Tais metais, kai asmuo sulaukia šio amžiaus, taikomas specialus pirmojo intervalo tarifas.

Tai ribiniai, o ne efektyvieji tarifai. Galutinę prievolę mažina mokesčių kreditai. Svarbiausi iš jų:

• bendrasis mokesčio kreditas, kuris didėjant pajamoms mažėja;
• darbo pajamų mokesčio kreditas, apskaičiuojamas pagal darbo ir verslo pajamas;
• nuo pajamų priklausantis derinimo kreditas reikalavimus atitinkančiais atvejais; ir
• kreditai AOW amžiaus sulaukusiems mokesčių mokėtojams.

Kreditams didėjant ar mažėjant, papildomai uždirbto euro ribinis mokestinis poveikis gali skirtis nuo įstatyme nurodyto intervalo tarifo.

Darbo užmokesčio pavyzdys

Darbuotojas, turintis 50 000 € apmokestinamųjų 1 kategorijos pajamų, nuo pirmųjų 38 883 € moka 35,75 %, o nuo likusios dalies – 37,56 %, prieš taikant mokesčių kreditus. Atlyginimą į rankas veikia iš darbo užmokesčio išskaičiuotas mokestis, darbuotojo pensijų įmokos, pajamos natūra ir asmeniniai atskaitymai. Todėl vien įstatyminių tarifų lentelė nėra neto atlyginimo skaičiavimas.

Savarankiška veikla

Individualią veiklą vykdantis verslininkas ar savarankiškai dirbantis specialistas, kurio veikla laikoma įmone, verslo pelną deklaruoja 1 kategorijoje. Tikrosios verslo išlaidos atskaitomos. Verslininkams skirtoms lengvatoms, tokioms kaip zelfstandigenaftrek, taikomos įstatymo sąlygos, dažnai įskaitant darbo valandų kriterijų, o jų dydis laikui bėgant buvo mažinamas. Po nustatytų koregavimų gali būti taikoma mažų ir vidutinių įmonių pelno lengvata.

Ne kiekvienas nepriklausomas rangovas pajamų mokesčio tikslais laikomas verslininku. Asmuo gali gauti „kitų veiklų rezultato“ pajamų ir neturėti teisės į verslininkų lengvatas. Griežtesnis darbo santykių vertinimas taip pat reiškia, kad „laisvai samdomo darbuotojo“ sutartis gali būti laikoma darbo sutartimi, jei faktai rodo pavaldumą ir asmeninę priklausomybę.

Be pajamų mokesčio, gali būti mokama nuo pajamų priklausanti sveikatos draudimo įmoka. Už darbuotojus ją paprastai moka darbdavys, o savarankiškai dirbantiems asmenims dažnai pateikiamas atskiras mokesčio apskaičiavimas. Nyderlandų rezidentai taip pat paprastai patys įsigyja bazinį sveikatos draudimą; jo įmoka nėra įtraukta į 1 kategorijos tarifus.

2 kategorija (Box 2): reikšmingos bendrovės dalys

2 kategorija paprastai taikoma, kai mokesčių mokėtojas vienas arba kartu su fiskaliniu partneriu tiesiogiai ar netiesiogiai turi bent 5 % tam tikros bendrovės akcijų klasės. Reikšmingą dalį taip pat gali sukurti opcionai, pelno dalies pažymėjimai, kooperatyvo nario dalys ir šeimos narių turimų dalių priskyrimo taisyklės.

Oficialūs 2026 m. 2 kategorijos tarifai:

Apmokestinamosios 2 kategorijos pajamos	Tarifas
Iki 68 843 €	24,5 %
Virš 68 843 €	31 %

2 kategorijoje apmokestinamos tiek reguliarios pajamos, pirmiausia dividendai, tiek pelnas iš perleidimo. Leidžiama įsigijimo savikaina mažina perleidimo pelną, o 2 kategorijos nuostoliams taikomos atskiros įskaitymo taisyklės.

Bendrovės vadovo, kuris yra pagrindinis akcininkas, darbo užmokestis yra 1, o ne 2 kategorijos pajamos. Įprasto darbo užmokesčio taisyklės gali reikalauti mokėti tinkamą atlyginimą net tada, kai savininkas norėtų visą pelną išsiimti dividendais. Per didelės paskolos iš savo bendrovės taip pat gali sukurti tariamą 2 kategorijos pajamų gavimą.

Nyderlanduose iš dividendų išskaičiuotas mokestis paprastai įskaitomas į galutinę 2 kategorijos prievolę. Taigi išskaičiuotas mokestis nebūtinai yra visas už dividendus iš reikšmingos dalies mokėtinas mokestis.

3 kategorija (Box 3): santaupos ir investicijos

3 kategorijai paprastai priskiriamas privatus turtas, kuris nepatenka į 1 ar 2 kategoriją, pavyzdžiui:

• Nyderlandų ir užsienio bankų sąskaitos;
• įprastos akcijos, obligacijos ir ETF;
• kriptoturtas;
• investiciniai fondai ir brokerio sąskaitoje laikomi pinigai;
• antrasis būstas ar nuomojamas nekilnojamasis turtas;
• reikalavimo teisės ir privačios paskolos;
• tam tikri draudimo produktai ir teisės; ir
• nepilnamečiams vaikams priklausančio turto dalis.

Pagrindinis būstas paprastai priklauso 1, o ne 3 kategorijai. Teisės į pensiją ir tam tikras asmeninis turtas taip pat neįtraukiami arba neapmokestinami. Įprasti namų ūkio daiktai paprastai nepatenka į 3 kategoriją, nebent daugiausia laikomi kaip investicija.

Vertinimo data

Standartiniame 3 kategorijos skaičiavime paprastai vertinamas mokestinių metų sausio 1 d. turėtas turtas ir skolos. Todėl 2026 m. sausio 1 d. turėtas portfelis svarbus 2027 m. teikiamai 2026 m. deklaracijai. Trumpam per vertinimo datą perkeltoms investicijoms gali būti taikomos arbitražo prevencijos taisyklės.

Rezidentų užsienio turtas įtraukiamas net jei platforma nepateikia Nyderlandų metinio išrašo. Vertė turi būti nurodyta eurais, paprastai pagal tikrąją rinkos vertę vertinimo dieną.

Standartinis numanomos grąžos skaičiavimas 2026 m.

Preliminariame 2026 m. skaičiavime Belastingdienst taiko:

Kategorija	Numanoma grąža
Banko indėliai	1,28 %
Investicijos ir kitas turtas	6,00 %
Reikalavimus atitinkančios skolos	2,70 %

Procentai ir skaičiavimo pavyzdžiai pateikti oficialiuose 2026 m. 3 kategorijos paaiškinimuose. Banko indėliai vertinami atskirai nuo investicijų ir kito turto. Brokerio sąskaitoje laikomi pinigai automatiškai nelaikomi banko indėliu; svarbi jų teisinė forma.

Atėmus reikalavimus atitinkančias skolas, viršijančias nustatytą skolų ribą, grynoji turto bazė proporcingai sumažinama 59 357 € neapmokestinamąja riba arba 118 714 €, jei tai fiskaliniai partneriai. Gautai apskaičiuotai grąžai taikomas 36 % tarifas.

Ši riba nėra tiesioginis pajamų atskaitymas, o faktinis mokestis nėra tiesiog 36 % turto vertės. Asmeniui, turinčiam tik 150 000 € santaupų ir neturinčiam skolų, pagal Belastingdienst metodą, taikant preliminarią 1,28 % grąžą, susidaro maždaug 417 € 3 kategorijos mokesčio.

Faktinės grąžos įrodymas

Po Aukščiausiojo Teismo sprendimų pagal numanomos grąžos metodą apskaičiuotas mokestis negali būti didesnis už mokestį nuo mažesnės pagal įstatyme nustatytas faktinės grąžos taisykles apskaičiuotos grąžos. Nuo deklaracijos už 2025 m. mokesčių mokėtojai joje gali nurodyti faktinę grąžą. Belastingdienst palygina rezultatus ir taiko palankesnį.

„Faktinė grąža“ reiškia ne tik gautus pinigus ar realizuotą prekybos pelną. Ji paprastai apima:

• palūkanas;
• dividendus ir kitas tiesiogines pajamas;
• nuomos pajamas prieš atskaitant daugumą išlaidų;
• realizuotus ir nerealizuotus turto vertės pokyčius per metus; ir
• reikalavimus atitinkančių 3 kategorijos skolų palūkanas.

Pirkimo ir pardavimo pinigų srautus reikia atskirti nuo investicijų rezultatų. Įprastos valdymo, konsultavimo, sandorių ir priežiūros išlaidos apskaičiuojant faktinę grąžą paprastai neatskaitomos, nors paskolų palūkanos įtraukiamos pagal joms taikomas taisykles.

Skaičiuojant faktinę grąžą bendra 59 357 € neapmokestinamoji riba netaikoma. Faktinis rezultatas nustatomas pagal atitinkamą turtą, atsižvelgiant į pokyčius per visus metus, o ne vien sausio 1 d. likutį. Nuo 2026 m. asmeninis naudojimasis antruoju būstu ar kitu 3 kategorijos nekilnojamuoju turtu taip pat sukuria priskaičiuojamą naudojimosi naudą: pagal mokesčių administratoriaus paaiškinimus dėl faktinės grąžos mokesčių mokėtojai gali naudoti ekonominę nuomos vertę arba nustatytą 5,06 % WOZ verte grindžiamą metodą, proporcingai paskirstydami pagal turėtas naudojimosi dienas. Vieno 3 kategorijos turto nuostoliai gali mažinti kito turto teigiamą grąžą tais pačiais metais, tačiau bendras neigiamas rezultatas paprastai neperkeliamas į kitus metus.

Taigi faktinės grąžos deklaravimas nėra automatiškai naudingesnis visiems. Portfeliui per metus uždirbus mažą ar neigiamą grąžą jis gali būti naudingas, o sparčiai brangusiam portfeliui palankesnis gali likti numanomos grąžos metodas. Mokesčių administratorius nurodo, kad taikys mažesnį rezultatą; faktinę grąžą deklaruoti neprivaloma. Reikėtų vadovautis oficialiu faktinės grąžos paaiškinimu, o ne vien brokerio realizuoto pelno ataskaita.

3 kategorijos reforma

Planuojama sistema, labiau tiesiogiai grindžiama faktine grąža, tačiau teisės aktai ir jų įsigaliojimo data ne kartą keitėsi. Būsimos sistemos negalima laikyti jau taikoma 2026 m. Investuotojai turėtų planuoti pagal priimtas pereinamojo laikotarpio taisykles, o vėlesnius metus tikrinti atskirai.

Akcijos, ETF ir kapitalo prieaugis

Įprastam pasyviam investuotojui, kurio turtas priskiriamas 3 kategorijai, pavienis pardavimas nesukuria atskiro įprasto kapitalo prieaugio mokesčio skaičiavimo. Pagal numanomos grąžos metodą pirkimo kaina, pardavimo kaina ir laikymo trukmė nenulemia atskiro apmokestinamojo pelno.

Tačiau šie duomenys svarbūs skaičiuojant faktinę grąžą. Vertės padidėjimas per metus gali būti įtrauktas net prieš pardavimą, o sumažėjimas gali mažinti faktinę metinę grąžą. Todėl sandorių dokumentai vis tiek reikalingi.

Kaupiamieji ir pajamas išmokantys ETF

Tiek kaupiamieji, tiek pajamas išmokantys ETF paprastai priskiriami 3 kategorijai pagal rinkos vertę. Nėra atskiro Nyderlandų tariamų išmokų mokesčio, kuris kaupiamąjį ETF visuotinai priskirtų kitai kategorijai.

Pagal standartinį metodą abiejų rūšių fondams paprastai taikoma 6,00 % numanoma investicijų grąža, neatsižvelgiant į pinigines išmokas. Taikant faktinės grąžos metodą išmokos ir vertės pokyčiai įtraukiami jų nedubliuojant. Kaupiamojo fondo viduje paliktos pajamos paprastai atsispindi jo vieneto kainos pokytyje, o pajamas išmokantis fondas suteikia pinigines pajamas ir atitinkamą poveikį kainai.

Didesnis praktinis skirtumas yra dėl dividendų mokesčio sumažėjusi grąža. Investuotojui ar fondui gali būti išskaičiuotas Nyderlandų arba užsienio mokestis. Ar jį galima įskaityti, priklauso nuo gavėjo, sutarties, fondo struktūros ir Nyderlandų taikomų apribojimų.

Kada investicijos nepatenka į 3 kategoriją

Investicijos gali būti priskiriamos:

• 2 kategorijai, jei turima reikšminga dalis;
• 1 kategorijai, jei prekyba ar turto valdymas peržengia įprastą aktyvų portfelio valdymą; arba
• verslo balansui, jei jos susijusios su įmone.

Vien dažni sandoriai ne visada sukuria 1 kategorijos pajamas, tačiau klasifikaciją gali pakeisti specialios žinios, darbas ir organizuota veikla, kuria siekiama didesnės grąžos nei įprastai valdant turtą.

Dividendai ir išskaičiuojamasis mokestis

Nyderlandų bendrovės paprastai išskaičiuoja 15 % dividendų mokestį. Nyderlandų rezidentui šis mokestis paprastai įskaitomas gyventojų pajamų mokesčio deklaracijoje, o ne tampa galutiniu papildomu 3 kategorijos mokesčiu.

Jei turima įprasta 3 kategorijos investicija, pats dividendas yra faktinės grąžos dalis, kai taikomas šis metodas, o standartiniu metodu apmokestinama numanoma grąža. Išskaičiuoto mokesčio įskaitymas vertinamas atskirai, laikantis dividendų arbitražo prevencijos ir kitų apribojimų.

Jei investicija priklauso 2 kategorijai, į ją įtraukiamas bruto dividendas, o išskaičiuoti 15 % įskaitomi į 24,5 % arba 31 % mokestinę prievolę.

Nuo užsienio dividendų mokestis gali būti išskaičiuotas pajamų šaltinio valstybėje. Gali būti taikoma sutarties lengvata ar mokesčio įskaitymas Nyderlanduose, tačiau jie ribojami ir gali sąveikauti su 3 kategorijos skaičiavimu. Investuotojai turėtų saugoti duomenis apie bruto dividendą, išskaičiuotą sumą, mokėjimo datą ir sutarties taikymo dokumentus. Vien brokerio nurodytos neto įplaukos nepakanka.

Palūkanos, obligacijos ir pinigai

Įprastam 3 kategorijos taupytojui Nyderlanduose netaikomas atskiras gyventojų palūkanų pajamų mokesčio tarifas. Banko likučiai vertinami 3 kategorijoje. Pagal standartinį metodą taikomas banko indėlių procentas, o faktinė grąža apima iš tiesų uždirbtas palūkanas.

Obligacijos, obligacijų ETF ir daugelis pinigų rinkos fondų paprastai priklauso „investicijų ir kito turto“, o ne mažesnio tarifo banko indėlių kategorijai. Pavadinus mažos rizikos fondą „pinigais“ jis 3 kategorijos tikslais netampa banko sąskaita.

Privačios paskolos ir gautinos sumos taip pat gali būti 3 kategorijos turtas. Susijusių asmenų, neįprastus ar už rinkos kainą mažesnį atlygį numatančius susitarimus gali reikėti įvertinti ir išnagrinėti piktnaudžiavimo prevencijos požiūriu.

Kriptoturtas

Kaip privatus turtas laikomos kriptovaliutos paprastai priskiriamos 3 kategorijai. Taikant standartinį metodą jos paprastai vertinamos pagal sausio 1 d. rinkos vertę ir priskiriamos investicijoms arba kitam turtui. Belastingdienst paprastai tikisi nuosekliai taikomo valiutos kurso iš plačiai naudojamos platformos.

Pagal faktinės grąžos metodą svarbus metinis vertės pokytis, įskaitant nerealizuotą padidėjimą ar sumažėjimą ir atsižvelgiant į pirkimus, perleidimus bei pervedimus. Todėl vieno kriptoturto keitimo į kitą duomenys išlieka svarbūs, nors pagal numanomos grąžos metodą toks sandoris nesukuria atskiro įprasto kapitalo prieaugio apmokestinimo įvykio.

Kriptoturto kasimas, atlygis už laikymą tinkle, skolinimas, žetonų atlygis ir labai organizuota prekyba, priklausomai nuo darbo, tikėtinos papildomos naudos ir verslo pobūdžio, gali sukurti 1 kategorijos pajamas. Už jau apmokestintas 1 kategorijos pajamas įsigytas turtas vėliau gali patekti į 3 kategoriją. Piniginių nuosavybę ir veiklą reikia fiksuoti dokumentuose, o ne atkurti vien iš metų pabaigos likučių.

Iš užsienio atvykusių darbuotojų 30 % lengvata

Reikalavimus atitinkantys iš užsienio pasamdyti darbuotojai gali gauti iki 30 % darbo užmokesčio neapmokestinamąją išmoką už su darbu kitoje valstybėje susijusias išlaidas, paprastai ne ilgiau kaip penkerius metus. Darbdavys ir darbuotojas turi pateikti prašymą; taikomos išsamios sąlygos dėl įdarbinimo iš užsienio, retos kompetencijos ir ankstesnio atstumo nuo Nyderlandų sienos.

2026 m. apmokestinamasis metinis darbo užmokestis, neįskaitant neapmokestinamosios išmokos, paprastai turi viršyti 48 013 €. Reikalavimus atitinkantiems jaunesniems nei 30 metų darbuotojams, turintiems pripažintą akademinį magistro laipsnį, taikoma mažesnė 36 497 € riba. Nustatytose institucijose dirbantiems mokslininkams ir gydytojams rezidentams taikoma atskira tvarka.

Darbuotojas paprastai turi būti gyvenęs daugiau kaip 150 kilometrų nuo Nyderlandų sienos daugiau kaip 16 iš 24 mėnesių iki darbo Nyderlanduose pradžios. Iš Belgijos, Liuksemburgo ir netolimų Vokietijos, Prancūzijos ar Jungtinės Karalystės regionų pasamdyti žmonės dažnai šio kriterijaus neatitinka.

Didžiausia neapmokestinamoji išmoka už visus 2026 m. yra 78 600 €; tai atitinka 262 000 € ar didesnį darbo užmokestį. Kai reikia, suma proporcingai mažinama pagal laikotarpį. Dabartinės ribos pateiktos oficialiose 30 % lengvatos sąlygose.

Dalinis užsienio mokesčių mokėtojo statusas

Naujesni 30 % lengvatos gavėjai nebegali pasirinkti dalinio užsienio mokesčių mokėtojo statuso 2 ir 3 kategorijoms. Pereinamoji apsauga tik iki deklaracijos už 2026 m. išlieka reikalavimus atitinkantiems asmenims, kurie šia lengvata jau naudojosi iki 2024 m. Jiems ši galimybė leidžia neįtraukti daugelio užsienio 2 ir 3 kategorijų objektų, bet palieka apmokestinamą tam tikrą Nyderlandų turtą.

Šis pereinamasis statusas baigiasi po 2026 m. Jo nereikia painioti su neapmokestinamąja darbo užmokesčio išmoka, kuri gali būti toliau mokama pagal individualios lengvatos galiojimo trukmę ir sąlygas.

Pensijos ir mokestines lengvatas teikiančios investicijos

Nyderlandų profesinių pensijų įmokoms paprastai taikoma palanki tvarka: reikalavimus atitinkančios įmokos mažina apmokestinamąjį darbo užmokestį arba mokamos prieš apmokestinimą, o vėliau išmokamos pensijos apmokestinamos 1 kategorijoje. Asmeninio anuiteto ar pensijų įmokos gali būti atskaitomos, jei asmens pensijų kaupime yra pakankamas trūkumas ir neviršijamos metinės bei perkeltų galimybių ribos.

Nėra bendros ISA tipo sąskaitos neribotam smulkiojo investuotojo vertybinių popierių portfeliui. Reikalavimus atitinkančioms žaliosioms santaupoms ir investicijoms taikoma speciali 3 kategorijos lengvata. 2026 m. ji siekia 26 715 € vienam asmeniui arba 53 430 € fiskaliniams partneriams; papildomai suteikiamas 0,1 % mokesčio kreditas nuo faktiškai panaudotos lengvatos sumos. Tinka tik oficialiai pripažinti žalieji fondai; nepakanka, kad ETF būtų pažymėtas kaip aplinkai palankus. Dabartiniai dydžiai pateikti Belastingdienst gairėse dėl žaliųjų investicijų.

Pagrindinis ir antrasis būstas bei nekilnojamojo turto mokesčiai

Reikalavimus atitinkantis savininko gyvenamas pagrindinis būstas paprastai priskiriamas 1 kategorijai. Savininkas deklaruoja pagal WOZ vertę apskaičiuojamą numanomą būsto naudą, o reikalavimus atitinkančios būsto paskolos palūkanos ir tam tikros finansavimo išlaidos gali būti atskaitomos, laikantis paskolos grąžinimo, termino ir deklaravimo reikalavimų. Didesnes pajamas gaunantiems mokesčių mokėtojams atskaitymo tarifas gali būti ribojamas.

Antrasis būstas ar nuomojamas nekilnojamasis turtas paprastai priskiriamas 3 kategorijai. Jo WOZ ar įstatyme nustatyta vertė ir reikalavimus atitinkanti skola įtraukiamos į 3 kategorijos skaičiavimą. Pagal numanomos grąžos metodą nuomos pajamos atskirai neapmokestinamos, tačiau apskaičiuojant faktinę grąžą svarbios ir nuomos pajamos, ir vertės pokyčiai. Nuo 2026 m. faktinės grąžos taisyklės atitinkamais atvejais taip pat apima naudą dėl asmeninio naudojimosi antruoju būstu ar kitu nekilnojamuoju turtu.

Savivaldybės renka nekilnojamojo turto mokestį (onroerendezaakbelasting, OZB), grindžiamą oficialiu WOZ vertinimu. Savininkai taip pat gali mokėti vandens valdybos, kanalizacijos ir atliekų tvarkymo rinkliavas. Tarifai priklauso nuo savivaldybės, todėl vieno visai šaliai taikomo OZB procento nėra.

Įsigyjant nekilnojamąjį turtą paprastai taikomas turto perleidimo mokestis. Tarifas priklauso nuo to, ar pirkėjas pats gyvens būste, ar turi teisę į pirmą kartą būstą perkančio asmens lengvatą, ar perka kaip investiciją. Šias sandorio taisykles reikėtų patikrinti prieš pasirašant, nes lemiamą reikšmę turi naudojimo paskirtis ir vertės ribos.

Bendrovių pelno mokestis

Nyderlandų bendrovės moka 19 % pelno mokestį nuo apmokestinamojo pelno iki 200 000 €, o šią sumą viršijus – 38 000 € ir dar 25,8 % nuo viršijančios dalies. Šiuos tarifus patvirtina Nyderlandų vyriausybės 2026 m. pelno mokesčio puslapis.

Reikšmingą poveikį bendrovės mokestinei padėčiai gali turėti dalyvavimo kitose bendrovėse lengvata, fiskalinio vieneto, inovacijų kategorijos, palūkanų atskaitymo ribojimo, išskaičiuojamojo mokesčio ir piktnaudžiavimo prevencijos taisyklės. Privati bendrovė nėra automatiškai palankesnė už 3 kategoriją: pelnas pirmiausia apmokestinamas bendrovės lygiu, gali būti reikalaujama mokėti darbo užmokestį, o paskirstytos pajamos vėliau gali būti apmokestintos 2 kategorijoje.

Pridėtinės vertės mokestis

Standartinis Nyderlandų PVM tarifas yra 21 %. Tam tikroms prekėms ir paslaugoms taikomas lengvatinis 9 % tarifas, o reikalavimus atitinkantis tarpvalstybinis ir kitas tiekimas gali būti apmokestinamas 0 % tarifu. Sveikatos priežiūra, švietimas, finansinės paslaugos ir kitos veiklos gali būti neapmokestinamos.

0 % tarifu apmokestinamas ir nuo PVM atleistas tiekimas nėra tas pats: gali skirtis teisė į pirkimo PVM atskaitą. Tarpvalstybines paslaugas teikiantys savarankiškai dirbantys specialistai turi nustatyti kliento statusą ir tiekimo vietą; jiems gali reikėti nurodyti atvirkštinį apmokestinimą arba pateikti ES sandorių suvestines.

Smulkiosios įmonės gali pasirinkti KOR schemą, jei tenkinamos įstatyme nustatytos apyvartos ir kitos sąlygos. Pagal šią schemą gali nebereikėti skaičiuoti PVM, tačiau paprastai prarandama teisė į pirkimo PVM atskaitą, todėl ji ne visada naudinga.

Paveldimo turto ir dovanų mokestis

Nyderlanduose paveldimo turto ir dovanų mokestis priklauso nuo gavėjo ryšio su palikėju ar dovanotoju ir nuo apmokestinamosios sumos, pritaikius lengvatas. Bendrais bruožais sutuoktiniams, partneriams ir vaikams taikomi 10 % bei 20 % intervalai, vaikaičiams – 18 % ir 36 %, o kitiems gavėjams – 30 % ir 40 %.

Svarbiausios 2026 m. paveldimo turto neapmokestinamosios sumos:

Gavėjas	Neapmokestinamoji suma
Sutuoktinis arba reikalavimus atitinkantis partneris	828 035 €
Vaikas, globotinis arba povaikis	26 230 €
Vaikaitis	26 230 €
Reikalavimus atitinkantis negalią turintis vaikas	78 671 €
Vienas iš tėvų arba abu tėvai kartu	62 110 €
Kitas paveldėtojas	2 769 €

Oficialioms 2026 m. paveldimo turto lengvatoms taikomos sąlygos ir speciali pensijų tvarka. Dovanoms taikomos kitokios neapmokestinamosios sumos, o ankstesnės specialios lengvatos dovanai būstui įsigyti nebėra.

Nyderlandų paveldimo turto ir dovanų mokestis po Nyderlandų piliečių išvykimo iš šalies vis dar gali būti taikomas tam tikram turto perdavimui, ypač pagal dešimties metų taisyklę. Todėl tarpvalstybiniam paveldėjimui reikia išnagrinėti dovanotojo ar mirusiojo pilietybę, gyvenimo vietų istoriją ir taikomos sutarties nuostatas.

Investicijų užsienyje deklaravimas

Rezidentai paprastai deklaruoja visame pasaulyje turimą 3 kategorijos turtą, net jei jis laikomas pas užsienio brokerius, bankuose, biržose ar kriptoturto piniginėse. Automatinis keitimasis duomenimis nepakeičia deklaracijos.

Saugokite:

• išsamius metinius ir sandorių išrašus;
• sausio 1 d. rinkos vertes ir jų šaltinius;
• pirkimo bei pardavimo dokumentus faktinei grąžai apskaičiuoti;
• per metus gautų dividendų ir palūkanų duomenis;
• užsienyje išskaičiuoto mokesčio duomenis;
• įnašų, išėmimų ir pervedimų duomenis, kad pinigų srautai nebūtų laikomi grąža;
• skolų sutartis ir palūkanų išrašus;
• nekilnojamojo turto vertinimus ir nuomos dokumentus; ir
• nuosekliai taikytus perskaičiavimo į eurus valiutos kursus.

Užsienio nekilnojamąjį turtą gali reikėti deklaruoti 3 kategorijoje net tada, kai pagal sutartį pagrindinė apmokestinimo teisė tenka kitai valstybei. Dvigubo apmokestinimo lengvata tada skaičiuojama pagal Nyderlandų taisykles; nedeklaruoti turto nėra teisingas būdas.

Fiskaliniai partneriai deklaracijoje dažnai gali tarpusavyje paskirstyti 3 kategorijos bazę ir tam tikrus kitus objektus. Optimalus paskirstymas priklauso nuo abiejų partnerių pajamų kategorijų, kreditų ir užsienio mokesčių padėties.

Gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos teikimas Nyderlanduose

Mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais. Deklaracijos paprastai pateikiamos elektroniniu būdu per Mijn Belastingdienst arba naudojant patvirtintą programinę įrangą.

Praktinė deklaravimo eiga

1. Atsisiųskite iš anksto užpildytą deklaraciją ir palyginkite ją su darbo užmokesčio, banko, brokerio, kriptoturto bei nekilnojamojo turto dokumentais.
2. Ištaisykite trūkstamus ar netikslius iš anksto įrašytus duomenis; už juos tebėra atsakingas mokesčių mokėtojas.
3. Kiekvieną objektą priskirkite 1, 2 arba 3 kategorijai.
4. Nurodykite visame pasaulyje turimą turtą ir atitinkamas skolas pagal teisingą vertinimo dienos vertę.
5. Apskaičiuokite arba pateikite faktinę 3 kategorijos grąžą, jei ji mažesnė už numanomą rezultatą.
6. Atskirai nurodykite iš dividendų išskaičiuotą ir užsienyje sumokėtą mokestį.
7. Peržiūrėkite paskirstymą tarp fiskalinių partnerių ir pateikite deklaraciją elektroniniu būdu.
8. Sumokėkite mokestį iki apskaičiavimo pranešime nurodytos datos arba, jei apskaičiavimas neteisingas, per nurodytą terminą pateikite prieštaravimą.

Įprastas rezidento deklaracijos terminas paprastai yra kitų metų gegužės 1 d. Pateikus deklaraciją iki balandžio 1 d. atsakymas dažnai gaunamas anksčiau. Pratęsimo reikia prašyti iki taikomo termino; dalyvaujant konsultanto terminų pratęsimo schemoje gali būti taikomas kitoks grafikas.

Į Nyderlandus atvykę ar iš jų išvykę asmenys naudojasi atitinkama migracijos deklaravimo tvarka. Nerezidentai, turintys Nyderlanduose apmokestinamųjų pajamų, teikia nerezidento deklaraciją. Net ir negavęs kvietimo asmuo gali privalėti paprašyti deklaracijos formos ir ją pateikti, jei turi mokėti mokestį.

Dažnos klaidos, kurių reikėtų vengti

• Teigti, kad 3 kategorijoje investicijos neapmokestinamos vien dėl to, kad pardavimas nesukuria įprasto kapitalo prieaugio mokesčio.
• 36 % tarifą taikyti tiesiogiai visai turto vertei, o ne apskaičiuotai grąžai.
• Nepaisyti galimybės deklaruoti mažesnę faktinę grąžą.
• Faktine grąža laikyti tik realizuotą pelną ir neįtraukti nerealizuotų vertės pokyčių.
• Atskaityti įprastas investicijų ir turto priežiūros išlaidas, kurių faktinės grąžos taisyklės atskaityti neleidžia.
• Faktinės grąžos skaičiavime dar kartą taikyti 59 357 € neapmokestinamąją ribą.
• Pinigų rinkos fondą ar brokerio sąskaitos likutį laikyti banko indėliu nepatikrinus jo teisinės formos.
• Nedeklaruoti užsienio sąskaitų, nekilnojamojo turto ar kriptoturto, nes platforma yra už Nyderlandų ribų.
• 5 % bendrovės dalį deklaruoti 3 kategorijoje neišnagrinėjus 2 kategorijos taisyklių.
• Iš dividendų išskaičiuotus 15 % visais atvejais laikyti galutiniu mokesčiu.
• Manyti, kad kiekvienas 30 % lengvatos gavėjas vis dar gali pasirinkti dalinį užsienio mokesčių mokėtojo statusą.
• Pagal sutartis taikomą 183 dienų kriterijų laikyti vienintele nacionalinės rezidencijos taisykle.

Svarbiausios 2026 m. datos

Įvykis	Data
Standartinė 3 kategorijos turto vertinimo data	2026 m. sausio 1 d.
2026 mokestiniai metai	2026 m. sausio 1 d. – gruodžio 31 d.
Įprastas 2025 m. deklaracijos terminas	2026 m. gegužės 1 d., jei nepratęstas
Įprastas 2026 m. deklaracijos terminas	2027 m. gegužės 1 d., jei nepratęstas
Pereinamojo dalinio užsienio mokesčių mokėtojo statuso pasirinkimo pabaiga	Po 2026 m. deklaracijos ir mokestinių metų reikalavimus atitinkantiems ankstesniems 30 % lengvatos gavėjams
Apskaičiuoto mokesčio sumokėjimas	Pranešime apie apskaičiuotą mokestį nurodyta data

Svarbiausia investuotojui

Įprastiems privatiems portfeliams Nyderlanduose netaikomas tradicinis kapitalo prieaugio mokestis, tačiau investuotojų pajamos nėra neapmokestinamos. 3 kategorijoje metinė grąža apmokestinama numanomos grąžos metodu, o tinkamai apskaičiuotai faktinei grąžai esant mažesnei taikoma lengvata. Todėl nepastovios vertės portfelius turintys investuotojai turėtų saugoti visų metų dokumentus, o ne tik sausio 1 d. likutį ar realizuoto pelno ataskaitą.

Trijų kategorijų skirtis ne mažiau svarbi: darbo užmokestis ir verslo pelnas patenka į 1 kategoriją, reikšminga bendrovės dalis – į 2, o įprastos santaupos bei investicijos – į 3. Teisingas priskyrimas, išsamus užsienio turto deklaravimas ir numanomos bei faktinės grąžos palyginimas yra tikslios 2026 m. Nyderlandų deklaracijos pagrindas.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas skirtas bendro pobūdžio švietimo informacijai ir nėra mokesčių, teisinių, apskaitos ar investavimo patarimų teikimas. Apmokestinimas Nyderlanduose priklauso nuo mokestinės rezidencijos, fiskalinio partnerio statuso, amžiaus, turto teisinės formos ir naudojimo, sutarčių bei individualių aplinkybių. 3 kategorijos teisės aktai tebėra galimų teisinių ir politinių pakeitimų objektas. Prieš priimdami svarbius sprendimus pasitikrinkite informaciją Belastingdienst arba pasitarkite su kvalifikuotu Nyderlandų mokesčių konsultantu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Belastingdienst.nl — Nyderlandų dividendų išskaičiuojamasis mokestis
• tris kategorijas
• Įprastas gyventojo deklaracijos terminas
• Government.nl — Nyderlandų vyriausybės 2026 m. pelno mokesčio puslapis

Additional educational resources

• Belastingdienst.nl — Belastingdienst
• Belastingdienst gairėse dėl žaliųjų investicijų
• Faktinės grąžos įrodymu grindžiama lengvata
• Oficialioms 2026 m. paveldimo turto lengvatoms
• oficialiose 30 % lengvatos sąlygose
• oficialiu faktinės grąžos paaiškinimu
• oficialiuose 2026 m. 3 kategorijos paaiškinimuose
• oficialūs 2026 m. 1 kategorijos tarifai
• Oficialūs 2026 m. 2 kategorijos tarifai
• Government.nl — Standartinis Nyderlandų PVM tarifas
• Waarderingskamer.nl — WOZ vertinimu