Portugalijos mokesčiai 2026 m.: investuotojo gidas

Atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 7 d.

Portugalijoje rezidentų dividendai, palūkanos ir pelnas iš vertybinių popierių paprastai apmokestinami 28 % tarifu, o darbo ir verslo pajamoms taikoma progresinė skalė iki 48 % bei papildomas solidarumo tarifas dideles pajamas gaunantiems asmenims. 28 % bazinis tarifas naudingas kaip orientyras, tačiau jis neatskleidžia visos tvarkos. Didesnes pajamas gaunančių mokesčių mokėtojų trumpalaikį pelną iš vertybinių popierių gali būti privaloma įtraukti į progresinę skalę, reikalavimus atitinkantiems ilgai laikytiems biržoje kotiruojamiems vertybiniams popieriams ir fondų vienetams dabar taikomas dalinis neapmokestinimas, o kai kada mokesčių mokėtojas gali pasirinkti pajamų sumavimą, jei tai naudinga.

Kriptoturtui taikomas atskiras režimas: daugelio kriptoturto vienetų, kurie teisiškai nėra vertybiniai popieriai ir laikyti bent 365 dienas, pardavimo pelnas neapmokestinamas, o keičiant vieną kriptoturtą į kitą apmokestinimas gali būti atidėtas. Ankstesnė Nenuolatinių rezidentų programa (NHR) daugumai naujų pareiškėjų uždaryta, bet anksčiau teisę įgiję asmenys išlaiko lengvatas savo dešimties metų laikotarpiu, o siauresnė IFICI lengvata prieinama reikalavimus atitinkančiai mokslinių tyrimų, inovacijų ir tam tikrai profesinei veiklai.

Šiame vadove aptariamos pagrindinės 2026 m. Portugalijos taisyklės darbuotojams, investuotojams, savarankiškai dirbantiems specialistams, pensininkams ir tarp valstybių gyvenantiems žmonėms. Jis parengtas pagal iki 2026 m. rugsėjo 7 d. turėtą informaciją, pirmiausia remiantis Portugalijos mokesčių ir muitų administracija (AT) bei kitomis viešosiomis institucijomis.

Mokesčių apžvalga: svarbiausi skaičiai

Mokestis arba rodiklis	2026 m. tarifas arba taisyklė	Svarbiausia aplinkybė
Rezidentų darbo ir kitos bendrosios pajamos	12,5–48 %	Devyni progresiniai intervalai
Papildomas solidarumo tarifas	2,5 % / 5 %	2,5 % pajamų daliai virš 80 000 €; 5 % daliai virš 250 000 €
Kapitalo prieaugis iš vertybinių popierių	Paprastai 28 %	Didesnes pajamas gaunančių asmenų trumpalaikį pelną gali būti privaloma įtraukti į bendras pajamas
Ilgai laikyti biržoje kotiruojami vertybiniai popieriai ir fondų vienetai	Neapmokestinama 10–30 % pelno	Neapmokestinama dalis didėja po dvejų, penkerių ir aštuonerių metų, laikantis sąlygų
Dividendai ir palūkanos	Paprastai 28 %	Rezidentai gali pasirinkti sumavimą; pajamoms iš į juodąjį sąrašą įtrauktų jurisdikcijų gali būti taikoma 35 %
Reikalavimus atitinkantis pelnas iš kriptoturto	0 % laikant bent 365 dienas	Taikoma reikalavimus atitinkančiam kriptoturtui, kuris nėra vertybiniai popieriai; galimos išimtys
Darbuotojo socialinio draudimo įmoka	11 %	Standartinis darbuotojo tarifas
Darbdavio socialinio draudimo įmoka	23,75 %	Standartinis darbdavio tarifas
Standartinis PVM žemyninėje Portugalijoje	23 %	Madeiroje – 22 %, Azoruose – 16 %
Bendrovių pelno mokestis žemyninėje Portugalijoje	19 %	Reikalavimus atitinkančių MVĮ ir mažesnių vidutinių bendrovių pirmajam pelno intervalui gali būti taikomas lengvatinis tarifas
Savivaldybės miesto nekilnojamojo turto mokestis (IMI)	Paprastai 0,3–0,45 %	Savivaldybė pasirenka tarifą neviršydama įstatymo ribų
Papildomas nekilnojamojo turto mokestis (AIMI)	Fiziniams asmenims 0,7–1,5 %	Taikomas reikalavimus atitinkančiam Portugalijos miesto nekilnojamajam turtui virš atskaitymų
Neatlygintinis turto perdavimas	Paprastai 10 % žyminis mokestis	Sutuoktinis ar partneris, palikuonys ir tiesiosios aukštutinės linijos giminaičiai paprastai atleidžiami nuo 10 % mokesčio
Fizinių asmenų grynojo turto mokestis	Paprastai nėra	AIMI yra konkrečiam nekilnojamajam turtui taikomas mokestis
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.
Metinės IRS deklaracijos laikotarpis	Balandžio 1 d. – birželio 30 d.	Už praėjusius metus teikiama internetu
Mokesčių administratorius	AT	Autoridade Tributária e Aduaneira

Mokestinė rezidencija Portugalijoje

Pagal Gyventojų pajamų mokesčio kodekso 16 straipsnį asmuo atitinkamais metais paprastai laikomas Portugalijos mokesčių rezidentu, jeigu:

per bet kurį tais metais prasidedantį ar pasibaigiantį 12 mėnesių laikotarpį Portugalijoje būna ilgiau kaip 183 dienas iš eilės ar su pertraukomis; arba
vieną iš to laikotarpio dienų turi būstą Portugalijoje tokiomis aplinkybėmis, kurios rodo ketinimą jį išlaikyti ir naudoti kaip įprastinę gyvenamąją vietą.

Gali būti taikomi ir kiti įstatyme numatyti atvejai, įskaitant tam tikrus įgulų narius ir Portugalijos valstybines pareigas užsienyje einančius asmenis. Vien pilietybė rezidencijos nenulemia.

Įprastinio būsto kriterijus reiškia, kad asmuo gali tapti rezidentu Portugalijoje nepraleidęs 184 dienų. Ilgalaikės nuomos sutartis, šeimos persikėlimas ir įprasto gyvenimo įsikūrimas gali būti svarbūs įrodymai. Kita vertus, vien atostogų būsto nuosavybė automatiškai neįrodo įprastinės gyvenamosios vietos, jei kitos aplinkybės rodo ką kita.

Pagal IRS kodekso 15 straipsnį rezidentai apmokestinami nuo visame pasaulyje gautų pajamų, o nerezidentai – tik nuo Portugalijos šaltinio pajamų. 2026 m. nerezidentų darbo, savarankiškos veiklos ir pensijų pajamoms iš Portugalijos šaltinio paprastai taikomas 25 % tarifas, atsižvelgiant į sutartis ir ES teisę.

Jeigu dvi valstybės laiko asmenį savo rezidentu, atitinkamoje sutartyje paprastai vertinamas nuolatinis būstas, gyvybinių interesų centras, įprastinė gyvenamoji vieta ir pilietybė. Sutarties išvada automatiškai nepanaikina registracijos ir deklaravimo pareigų Portugalijoje.

Rezidencija dalį metų

Portugalija gali pripažinti rezidenciją tik dalį metų, kai įvykdomos įstatymo sąlygos tapti rezidentu arba nustoti juo būti. Rezidento laikotarpiu paprastai deklaruojamos visame pasaulyje gautos pajamos, o nerezidento laikotarpiu taikomos pajamų šaltiniu grindžiamos taisyklės. Mokesčių mokėtojai turėtų nedelsdami atnaujinti adresą bei mokestinį statusą ir saugoti kelionių bei būsto įrodymus.

Gyventojų pajamų mokestis 2026 m.

Oficialioje 2026 m. IRS skalėje yra devyni intervalai:

Metinės apmokestinamosios pajamos	Ribinis tarifas	Atimama suma
Iki 8 342 €	12,5 %	0 €
8 342–12 587 €	15,7 %	266,94 €
12 587–17 838 €	21,2 %	959,26 €
17 838–23 089 €	24,1 %	1 476,45 €
23 089–29 397 €	31,1 %	3 092,77 €
29 397–43 090 €	34,9 %	4 209,94 €
43 090–46 566 €	43,1 %	7 743,27 €
46 566–86 634 €	44,6 %	8 441,48 €
Virš 86 634 €	48 %	11 387,17 €

Atimama suma yra supaprastinto skaičiavimo priemonė, išsauganti progresinį rezultatą; tai nėra atskiras asmeninis atskaitymas. Susituokusios poros ir faktiniai partneriai paprastai gali pasirinkti bendrą apmokestinimą: nustatant tarifą apmokestinamosios pajamos dalijamos iš dviejų, o gautas rezultatas padvigubinamas.

Papildomas solidarumo tarifas

Pagal 68-A straipsnį apmokestinamųjų pajamų daliai nuo 80 000 € iki 250 000 € taikomas papildomas 2,5 % tarifas, o daliai virš 250 000 € – 5 %. Jis pridedamas prie įprasto IRS ir taip pat gali paveikti į bendras pajamas įtrauktą investicijų pelną.

Portugalijoje taikomi konkretūs atskaitymai, namų ūkio koeficientai ir mokesčių kreditai, o ne viena bendra asmeninė neapmokestinamoji suma. Kreditai gali būti skirti išlaikytiniams, sveikatai, švietimui, nuomai, slaugos namams, bendroms namų ūkio išlaidoms ir sąskaitomis pagrįstoms išlaidoms, laikantis individualių ribų bei nuo pajamų priklausančių apribojimų.

Darbo užmokesčio pavyzdys

Darbuotojas, turintis 35 000 € apmokestinamųjų pajamų, patenka į 34,9 % intervalą, tačiau šiuo tarifu neapmokestinama visa suma. Taikant supaprastintą formulę, įprastas IRS prieš mokesčių kreditus yra maždaug:

35 000 € × 34,9 % − 4 209,94 € = 8 005,06 €

Bruto darbo užmokestis ir apmokestinamosios pajamos nėra tapačios. Galutinį rezultatą veikia darbo pajamų atskaitymas, darbuotojo socialinio draudimo įmokos, maitinimo išmokos tvarka, išlaikytiniai ir mokesčių kreditai.

Socialinis draudimas

Įprasto darbuotojo įmoka yra 11 % bruto darbo užmokesčio, o darbdavys paprastai moka 23,75 %. Portugalijos socialinio draudimo įmokų vadovas patvirtina bendrą standartinį 34,75 % tarifą. Įstatymuose numatytų valdymo organų nariams dažnai taikomi 9,3 % darbuotojo ir 20,3 % darbdavio tarifai, atsižvelgiant į jų klasifikaciją.

Savarankiškai dirbantys asmenys paprastai moka 21,4 % įmoką. Įmokų bazė nustatoma pagal „atitinkamas pajamas“: dažniausiai tai 70 % paslaugų pajamų ir 20 % prekių gamybos ar pardavimo pajamų. Ji vertinama pagal ketvirtines deklaracijas ir jai taikomos minimalios, maksimalios, neapmokestinimo bei koregavimo taisyklės. Individualiai verslu užsiimantiems asmenims, tvarkantiems organizuotą apskaitą, gali būti taikoma kitokia bazės tvarka.

Pradėjus savarankišką veiklą gali būti taikomas pradinis atleidimo nuo įmokų laikotarpis, o vienu metu dirbantys samdomą darbą asmenys gali būti atleisti nuo įmokų, jei tenkina įstatymo sąlygas ir ribas. Pagal ES koordinavimo taisykles arba dvišalį susitarimą gali toliau galioti užsienio socialinio draudimo sistema, paprastai tai patvirtinant A1 ar draudimo pažyma.

Socialinio draudimo įmokos ir IRS yra atskiri mokėjimai. 11 % darbuotojo įmoka nepaaiškina viso skirtumo tarp bruto ir neto darbo užmokesčio.

Kapitalo prieaugis iš akcijų, ETF ir obligacijų

Metinis teigiamas pelno ir nuostolių iš akcijų, obligacijų, ETF bei daugelio kitų finansinių priemonių rezultatas paprastai apmokestinamas specialiu 28 % tarifu pagal IRS kodekso 72 straipsnį. Plačios metinės kapitalo prieaugio neapmokestinamosios sumos nėra.

Pagrindinis apmokestinamasis pelnas yra pardavimo pajamos, iš kurių atimama dokumentuota įsigijimo savikaina ir leidžiamos sandorio išlaidos. Pelnas paprastai realizuojamas perleidus ar išpirkus priemonę; įprastas nerealizuotas portfelio vertės padidėjimas kasmet neapmokestinamas.

Privalomas tam tikro trumpalaikio pelno įtraukimas į bendras pajamas

Vienodas 28 % tarifas taikomas ne visada. Tam tikrų vertybinių popierių, laikytų trumpiau nei 365 dienas, metinis teigiamas rezultatas privalo būti įtrauktas į bendras pajamas, kai mokesčių mokėtojo apmokestinamosios pajamos, įskaitant šį rezultatą, pasiekia aukščiausią 2026 m. intervalo ribą – 86 634 €.

Įtraukus į bendras pajamas, rezultatui gali būti taikomi iki 48 % siekiantys progresiniai tarifai ir papildomas solidarumo tarifas. Vertinamas įstatyme nustatytas metinis rezultatas ir visos apmokestinamosios pajamos, o ne vieno sandorio pelnas.

Pasirenkamas įtraukimas į bendras pajamas

Kai įtraukimas neprivalomas, rezidentas paprastai gali pasirinkti įtraukti reikalavimus atitinkantį G kategorijos pelną į bendras pajamas. Tai gali būti naudinga asmeniui, kurio progresinis tarifas mažesnis nei 28 %, arba norinčiam išsaugoti ir panaudoti reikalavimus atitinkančius nuostolius. Vis dėlto reikia įvertinti pasirinkimo apimtį ir sąveiką su kitomis pajamomis. Nereikėtų manyti, kad mokesčių mokėtojas gali pasirinktinai įtraukti tik jam patinkantį pelningą ar nuostolingą sandorį.

Ilgalaikio turto neapmokestinamoji dalis

Pagal IRS kodekso 43 straipsnio 5 dalį reikalavimus atitinkančiam pelnui ir nuostoliams iš prekybai leidžiamų vertybinių popierių ir atvirųjų kolektyvinio investavimo subjektų vienetų gali būti taikoma nuo laikymo trukmės priklausanti dalinė lengvata:

Laikymo trukmė	Neapmokestinama grynojo pelno dalis	Efektyvusis tarifas, jei likutis apmokestinamas 28 %
Ilgiau kaip 2, bet trumpiau nei 5 metus	10 %	25,2 %
Bent 5, bet trumpiau nei 8 metus	20 %	22,4 %
Bent 8 metus	30 %	19,6 %

Parodyti efektyvieji tarifai tėra paprasti pavyzdžiai prieš taikant sumavimo ir kitas taisykles. Tinkamumas priklauso nuo priemonės ir įstatyme numatytų prekybos bei fondų reikalavimų. Vien aštuonerius metus laikytam nebiržiniam privačiam turtui ši lengvata nesuteikiama.

Labai mažos ir mažos įmonės

Perleidus reikalavimus atitinkančios nekotiruojamos labai mažos ar mažos įmonės akcijas, apmokestinama gali būti tik 50 % pelno, jei įvykdomos įstatymo sąlygos. Ši lengvata skiriasi nuo kotiruojamam turtui taikomos laikymo trukmės lengvatos.

Kapitalo nuostoliai

Nuostoliai įskaitomi pagal taikomas G kategorijos taisykles. Neigiamą vertybinių popierių rezultatą paprastai galima perkelti penkeriems metams, kai mokesčių mokėtojas pasirenka įtraukimą į bendras pajamas; jo tvarką taip pat gali paveikti privalomas įtraukimas. Nuostoliai paprastai nemažina darbo užmokesčio, dividendų ar palūkanų vien dėl to, kad visos šios pajamos susijusios su investicijomis.

Dokumentuose būtina išsaugoti ne tik savikainą, bet ir įsigijimo datą, nes nuo laikymo trukmės priklauso tiek 365 dienų privalomo įtraukimo kriterijus, tiek ilgalaikė lengvata.

Biržoje prekiaujami fondai ir investiciniai fondai

Portugalijoje įprastiems smulkiesiems investuotojams į ETF nėra bendro kasmetinio tariamos išmokos ar tariamo perleidimo mokesčio. Mokestis paprastai atsiranda gavus piniginę išmoką, išpirkus ar pardavus vienetus.

Kaupiamieji ETF

Kaupiamasis ETF pajamas palieka fondo viduje. Investuotojas paprastai apskaičiuoja kapitalo rezultatą pardavęs arba išpirkęs vienetus, o ne kasmet deklaruoja fondo viduje gautus dividendus. Reikalavimus atitinkančių atvirųjų fondų vienetams gali būti taikoma dalinė ilgalaikio turto lengvata, jei įvykdytos visos sąlygos.

Pajamas išmokantys ETF

Piniginė fondo išmoka paprastai yra E kategorijos investicinės pajamos, apmokestinamos 28 % tarifu, nebent taikomas pajamų sumavimas ar kita taisyklė. Tai, kad brokeris vartoja žodį „dividendas“, nebūtinai reiškia, jog mokėjimas yra tiesioginis bendrovės dividendas, kuriam taikomos visos bendrovių dividendų taisyklės.

Fondo registracijos valstybė ir išskaičiuojamasis mokestis

Kolektyvinio investavimo į perleidžiamuosius vertybinius popierius subjekto (KIPVPS, angl. UCITS) statusas savaime nesuteikia bendro atleidimo nuo gyventojų mokesčio. Airijos, Liuksemburgo, Portugalijos ir kitų valstybių fondai gali skirtis teisine struktūra, pajamų šaltinyje išskaičiuojamu mokesčiu ir deklaravimu. Fondo viduje sumokėtas mokestis paprastai nėra asmeninis užsienio mokesčio kreditas, o tiesiogiai investuotojui išskaičiuotas mokestis pagal taikomas taisykles gali būti įskaitytas.

Dividendai

Rezidentai nuo dividendų paprastai moka 28 % mokestį. Portugalijos mokėtojai jį paprastai išskaičiuoja, o užsienio dividendai deklaruojami metinėje deklaracijoje.

Rezidentas paprastai gali pasirinkti įtraukimą į bendras pajamas. Jei reikalavimus atitinkančius dividendus moka tinkama Portugalijos ar ES bendrovė, atitinkanti sąlygas, panašias į Patronuojančiųjų ir patronuojamųjų bendrovių direktyvos reikalavimus, į progresinę mokesčio bazę įtraukiama gali būti tik 50 % dividendų. Tai gali būti naudinga, tačiau dėl pasirinkimo į skaičiavimą gali patekti ir kitos tinkamos E kategorijos pajamos, o didelėms pajamoms gali būti taikomas solidarumo tarifas.

50 % taisyklė automatiškai netaikoma kiekvienai ETF išmokai ar bet kurios valstybės bendrovės dividendams. Svarbi bendrovės rezidencija, mokestinis statusas ir teisinė forma.

Užsienyje išskaičiuotą mokestį paprastai galima įskaityti neviršijant mažesnės iš faktiškai sumokėto mokesčio ir tai pačiai pajamų sumai tenkančio Portugalijos mokesčio; jei taikoma sutartis, įskaitymą dar riboja jos tarifas. Šaltinio valstybėje išskaičiuoto mokesčio perteklių dažniausiai reikia susigrąžinti užsienyje.

Pajamoms, kurias moka subjektai iš Portugalijos juodajame sąraše esančios jurisdikcijos arba kurios mokamos per tokius subjektus, vietoj 28 % gali būti taikomas 35 % tarifas. Investuotojai turėtų tikrinti mokėtoją ir teisinį pajamų šaltinį, o ne vien brokerio buvimo vietą.

Palūkanos

Portugalijos bankų indėlių ir daugelio Portugalijos vertybinių popierių palūkanoms rezidentams paprastai taikomas 28 % išskaičiuojamasis mokestis. Užsienio palūkanos paprastai deklaruojamos ir apmokestinamos 28 %. Reikalavimus atitinkančiais atvejais galima pasirinkti įtraukimą į bendras pajamas.

Iš esmės taikomi tie patys užsienio mokesčio įskaitymo apribojimai, kurie aptarti dividendų dalyje. Bruto palūkanas ir užsienyje išskaičiuotą mokestį reikia nurodyti atskirai; įrašius vien neto banko pervedimą pajamos būtų sumažintos.

Obligacijos atkarpos palūkanos ir pelnas ją pardavus yra skirtingos grąžos rūšys. Sukauptoms palūkanoms, nulinio kupono priemonėms, struktūrizuotoms obligacijoms ir fondų išmokoms gali reikėti pagal konkrečią priemonę nustatytos klasifikacijos.

Kriptoturtas

Portugalija nebėra visuotinai „neapmokestinama kriptoturto valstybė“, tačiau 365 dienų lengvata tebėra reikšminga. AT pateikia suprantamą kriptoturto apmokestinimo vadovą, o dabartinės taisyklės nustatytos IRS kodekso 10 straipsnyje.

Reikalavimus atitinkančiam kriptoturtui, kuris teisiškai nėra vertybiniai popieriai:

pelnas perleidus turtą, laikytą bent 365 dienas, paprastai neapmokestinamas;
pelnas perleidus turtą per 365 dienas paprastai apmokestinamas 28 %; ir
vieną reikalavimus atitinkantį kriptoturtą pakeitus kitu apmokestinimas paprastai atidedamas, o pagal įstatymo taisykles į naują turtą perkeliama pradinė įsigijimo vertė ir laikymo istorija.

Perleidimu laikomas keitimas į tradicinius pinigus, prekes, paslaugas ar kitą reikalavimų neatitinkantį atlygį. Žetonų perkėlimas tarp tam pačiam asmeniui priklausančių piniginių nėra pardavimas, bet turi būti dokumentuotas.

Lengvata ir apmokestinimo atidėjimas gali būti netaikomi arba pakeisti, jei sandorio šalis, saugotojas ar atitinkamas subjektas susijęs su juodajame sąraše esančia jurisdikcija. Vertybiniais popieriais laikomi žetonai nepatenka į įprastą kriptoturto apibrėžtį ir jiems taikomos atitinkamos vertybinių popierių taisyklės. Unikalūs nepakeičiamieji žetonai (NFT) taip pat neįtraukti į įstatyminę kriptoturto apibrėžtį.

Atlygis už laikymą tinkle, kasimas ir kitos išmokos

Komercinis kriptoturto kasimas ir sandorių tinkle tvirtinimas, įskaitant tam tikrą atlygio gavimą už laikymą tinkle, gali būti B kategorijos verslo pajamos. Pagal išsamias taisykles apmokestinimas gali būti atidėtas iki gauto kriptoturto perleidimo už atlygį.

Atlygis už kriptoturto investavimą, pavyzdžiui, deleguotą laikymą tinkle, gali būti E kategorijos investicinės pajamos. Jei atlygis išmokamas kriptoturtu, pajamų pripažinimas gali būti atidėtas ir vėliau perleidus turtą jis gali būti vertinamas pagal G kategoriją, laikantis išimčių.

Reikalavimus atitinkančio verslo nutraukimas arba Portugalijos rezidencijos netekimas gali būti laikomas tariamu perleidimu. Todėl daug kriptoturto turintys investuotojai prieš keisdami rezidenciją turėtų įvertinti išvykimo apmokestinimą.

Kadangi rezultatą lemia teisinė klasifikacija ir sandorio forma, investuotojai turėtų vadovautis AT gairėmis, o ne ankstesne Portugalijos, kaip visais atvejais kriptoturto neapmokestinančios valstybės, reputacija.

Investicijos užsienyje ir valiutos perskaičiavimas

Portugalijos rezidentai deklaruoja visame pasaulyje turimas apmokestinamąsias investicijas, nesvarbu, ar brokeris įsikūręs Portugalijoje, ar užsienyje. Užsienio platformos paprastai neužpildo Portugalijos Modelo 3 priedų.

Saugokite:

sandorių patvirtinimus ir metinius išrašus;
įsigijimo bei perleidimo datas ir išlaidas;
dividendų, palūkanų ir fondų išmokų dokumentus;
užsienio mokesčio pažymas;
priemonės teisinę formą, kotiravimo biržoje ir fondo dokumentus;
kriptoturto piniginių ir prekybos platformų istoriją; ir
valiutos kursus bei skaičiavimus eurais.

Užsienio valiuta išreikštos pajamos ir pelnas turi būti perskaičiuoti į eurus pagal Portugalijos datų bei valiutos kurso taisykles. Brokerio metinis rezultatas jo bazine valiuta gali skirtis nuo Portugalijoje apmokestinamo pelno, nes įsigijimo išlaidos ir pardavimo pajamos atsiranda skirtingomis dienomis.

Užsienio banko ir vertybinių popierių sąskaitos paprastai nurodomos J priede, įskaitant sąskaitų identifikatorius, tokius kaip IBAN ar BIC, kai jų prašoma, net jei sąskaita nesuteikė apmokestinamųjų pajamų. Automatinis keitimasis informacija pagal CRS nepakeičia šios deklaravimo pareigos.

Kaip deklaruoti investicines pajamas

Rezidentai Modelo 3 deklaraciją teikia elektroniniu būdu per oficialią Portal das Finanças paslaugą. Dažniausiai naudojami priedai:

Priedas	Įprasta paskirtis
A priedas	Portugalijos subjektų mokamos darbo ir pensijų pajamos
B arba C priedas	Savarankiškos veiklos ir verslo pajamos
E priedas	Portugalijos šaltinio investicinės pajamos, kai taikomas deklaravimas arba sumavimas
F priedas	Nuomos pajamos
G priedas	Portugalijoje gautas kapitalo prieaugis, įskaitant atitinkamus vertybinių popierių ir kriptoturto sandorius
G1 priedas	Tam tikras neapmokestinamas kapitalo prieaugis
J priedas	Užsienio pajamos, pelnas ir užsienio sąskaitos

Tikslus priedas priklauso nuo pajamų šaltinio ir kategorijos. Užsienio akcijų pardavimas paprastai deklaruojamas J, o ne G priede vien dėl to, kad tai kapitalo prieaugis.

Deklaravimo eiga

Patikrinkite mokestinę rezidenciją ir galimą rezidenciją tik dalį metų.
Suderinkite Portugalijoje išskaičiuoto mokesčio duomenis su banko ir brokerio išrašais.
Atskirkite Portugalijos ir užsienio šaltinio pajamas pagal kategorijas.
Apskaičiuokite metinį pelną bei nuostolius, laikymo trukmę ir galimas lengvatas.
Nustatykite, ar įtraukimas į bendras pajamas yra pasirenkamas, privalomas ar nenaudingas.
Nurodykite bruto užsienio pajamas ir prašykite leidžiamo užsienio mokesčio įskaitymo.
Deklaruokite atitinkamas užsienio sąskaitas ir internetu pateikite Modelo 3.
Peržiūrėkite apskaičiuotą mokestį ir sumokėkite jį iki nurodyto termino.

Už praėjusius kalendorinius metus deklaracijos teikiamos nuo balandžio 1 d. iki birželio 30 d., nepriklausomai nuo pajamų kategorijos, kaip patvirtinta AT klausimuose apie deklaravimą. Laiku elektroniniu būdu pateikus deklaraciją AT paprastai mokestį apskaičiuoja iki liepos 31 d., o sumokėti jį paprastai reikia iki rugpjūčio 31 d. Jei apskaičiavimas pateiktas vėliau, vadovaukitės pranešime nurodytu terminu.

Darbas, savarankiška veikla ir nuotolinis darbas

Darbo pajamų šaltinis paprastai nustatomas pagal vietą, kurioje darbas fiziškai atliekamas. Portugalijos rezidentas, iš Portugalijos dirbantis užsienio darbdaviui, gali turėti Portugalijoje apmokestinamą darbo užmokestį net jei jam mokama užsienyje. Užsienio darbdaviui taip pat gali atsirasti darbo užmokesčio apskaitos, socialinio draudimo ar nuolatinės buveinės prievolių Portugalijoje.

Savarankiška veikla patenka į B kategoriją. Smulkieji paslaugų teikėjai dažnai naudojasi supaprastintu režimu, pagal kurį įstatyme nustatyti koeficientai apibrėžia apmokestinamą pajamų dalį, o kai kuriems mokesčių mokėtojams, norint išsaugoti visą atskaitymą, reikia pagrįsti išlaidas. Viršijus įstatyme nustatytą ribą gali tapti privaloma organizuota apskaita; ją galima pasirinkti ir savanoriškai.

PVM, išskaičiuojamasis mokestis, avansiniai mokėjimai ir socialinis draudimas veikia atskirai nuo pajamų mokesčio koeficiento. „Recibo verde“ kvitas neįrodo, kad santykiai iš tiesų yra savarankiška veikla, o ne darbo santykiai.

Skaitmeniniai klajokliai

Portugalijos skaitmeninio klajoklio leidimas gyventi yra imigracinis leidimas, o ne atleidimas nuo IRS. Leidimo turėtojas, atitinkantis rezidencijos kriterijų, paprastai apmokestinamas kaip rezidentas, nebent rezultatas pasikeistų pagal sutartį ar specialią lengvatą. Darbas užsienio klientams automatiškai nepaverčia Portugalijoje fiziškai atliekamo darbo neapmokestinamomis užsienio pajamomis.

NHR ir IFICI

Ankstesnė Nenuolatinių rezidentų programa

NHR režimas daugumai naujai atvykusių asmenų uždarytas nuo 2024 m., išskyrus ribotas pereinamojo laikotarpio galimybes, išsaugotas 16 straipsnyje ir jo pereinamojoje nuostatoje. Tinkamai pagal NHR užsiregistravę asmenys išlaiko pradinį dešimties metų lengvatų laikotarpį, jei toliau tenkina individualias sąlygas.

Ankstesnio NHR rezultatai priklauso nuo pajamų rūšies, šaltinio valstybės ir sutarties metodo. Neteisinga teigti, kad visos užsienio pajamos neapmokestinamos arba visoms Portugalijos profesinėms pajamoms taikomas 20 % tarifas. Po 2020 m. į programą patekę tam tikri asmenys pensijų pajamoms gali taikyti 10 % tarifą, o ankstesnėms grupėms galioja kitokios taisyklės.

Nekilnojamojo turto pirkimas, vizos gavimas ar tapimas rezidentu 2026 m. pats savaime nesuteikia teisės į NHR.

IFICI: mokslinių tyrimų ir inovacijų skatinimo priemonė

IFICI, kartais reklamuojama kaip „NHR 2.0“, yra siauresnė už NHR. Reikalavimus atitinkantis naujas rezidentas, kuris ankstesnius penkerius metus nebuvo Portugalijos mokesčių rezidentas ir vykdo tinkamą veiklą, gali gauti:

specialų 20 % tarifą reikalavimus atitinkančioms Portugalijos šaltinio A kategorijos darbo arba B kategorijos profesinės veiklos pajamoms; ir
bendrą daugelio kategorijų užsienio šaltinio pajamų neapmokestinimą, išskyrus pensijas ir pajamas iš juodajame sąraše esančių jurisdikcijų, laikantis įstatymo sąlygų, progresijos bei sutarčių taisyklių.

Lengvata paprastai galioja dešimt metų iš eilės nuo registracijos rezidentu. Tinkamos veiklos apima tam tikrus mokslinius tyrimus, aukštąjį mokslą, pripažintas mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros pareigas, kvalifikuotą darbą sertifikuotose pradedančiosiose įmonėse ir kitas teisės aktuose nurodytas veiklas ar subjektus. Vien pareigų pavadinimo nepakanka.

Pareiškėjai negali derinti IFICI su NHR ar tam tikromis grįžimo programomis ir negali būti anksčiau pasinaudoję IFICI. Registraciją ir kasmetinį veiklos patvirtinimą tvarko AT ir, priklausomai nuo kategorijos, FCT, Startup Portugal ar kita kompetentinga institucija. Oficialiuose AT klausimuose apie IFICI paaiškintos galiojančios kategorijos ir terminai.

Kitos asmeninės mokesčių lengvatos

Grįžusių buvusių rezidentų programa

Pagal oficialią 12-A straipsnio grįžusių buvusių rezidentų tvarką reikalavimus atitinkantys asmenys, grįžę į Portugaliją 2024, 2025 arba 2026 m., gali penkerius metus neapmokestinti 50 % tam tikrų darbo ir savarankiškos veiklos pajamų, neviršijant 250 000 € metinių pajamų ribos. Taikomi ankstesnio negyvenimo Portugalijoje ir buvusios Portugalijos rezidencijos reikalavimai. Ši tvarka skiriasi nuo NHR ir IFICI.

IRS Jovem

Reikalavimus atitinkantiems iki 35 metų mokesčių mokėtojams iki dešimties metų gali būti taikomas dalinis A ir B kategorijų pajamų neapmokestinimas; neapmokestinama procentinė dalis paprastai laikui bėgant mažėja ir taikomos metinės lubos. Išlaikytiniams ir asmenims, jau besinaudojantiems tam tikrais kitais režimais, ši lengvata netaikoma. Tinkamumą reikėtų tikrinti kiekvienais metais, o ne spręsti vien pagal amžių.

Bendrovių pelno mokestis

2026 m. prasidedantiems mokestiniams laikotarpiams žemyninėje Portugalijoje standartinis bendrovių pelno mokesčio tarifas yra 19 %. Reikalavimus atitinkančioms mažoms ir vidutinėms įmonėms bei mažesnėms vidutinio dydžio bendrovėms pirmiesiems 50 000 € apmokestinamojo pelno paprastai taikomas lengvatinis 15 % tarifas, o likusiai daliai – 19 %. Šie tarifai ir numatomi laipsniški mažinimai pateikti Bendrovių pelno mokesčio kodekso 87 straipsnyje. Regioniniai tarifai gali būti mažesni.

Savivaldybės papildomas mokestis derrama gali pridėti iki 1,5 % apmokestinamojo pelno, o dideliam pelnui progresiniais tarifais taikomas valstybinis papildomas mokestis. Dalyvavimo kitose bendrovėse lengvata, nuostolių, finansavimo, sandorių kainodaros ir tikrojo naudos gavėjo taisyklės gali reikšmingai pakeisti rezultatą.

Įsteigus bendrovę asmeninės investicinės pajamos netampa tiesiog galutiniu 19 % tarifu apmokestinamomis pajamomis. Reikia apskaičiuoti darbo užmokestį, bendrovės pelno mokestį, dividendų apmokestinimą, socialinio draudimo įmokas ir reikalavimų laikymosi sąnaudas.

Pridėtinės vertės mokestis

Portugalijos PVM tarifai skiriasi pagal regioną. Trys regioninės skalės nustatytos PVM kodekso 18 straipsnyje:

Regionas	Standartinis tarifas	Tarpinis tarifas	Lengvatinis tarifas
Žemyninė Portugalija	23 %	13 %	6 %
Madeira	22 %	12 %	4 %
Azorai	16 %	9 %	4 %

Taikomas tarifas priklauso nuo tiekimo, kliento ir apmokestinimo vietos. 0 % tarifas ir neapmokestinimas teisiškai skiriasi, nes gali skirtis teisė į pirkimo PVM atskaitą.

Pagal 53 straipsnį smulkiajam verslui taikomam neapmokestinimui nustatytos apyvartos, įsisteigimo ir veiklos sąlygos. Tarpvalstybinės paslaugos ar ES sandoriai gali sukurti deklaravimo prievolių net ir neskaičiuojant Portugalijos PVM.

Nekilnojamojo turto mokesčiai ir pardavimo pelnas

IMI

Metinis savivaldybės nekilnojamojo turto mokestis grindžiamas apmokestinamąja turto verte VPT, kuri nebūtinai sutampa su rinkos kaina. Oficialus AT IMI ir AIMI vadovas patvirtina, kad miestų nekilnojamajam turtui savivaldybės paprastai taiko 0,3–0,45 %, o kaimo turtui – 0,8 %. Kai savininkas susijęs su į juodąjį sąrašą įtraukta jurisdikcija, gali būti taikomas padidintas tarifas.

AIMI

Papildomas savivaldybės nekilnojamojo turto mokestis taikomas bendrai reikalavimus atitinkančio Portugalijos miesto gyvenamojo turto ir statybai skirtos žemės VPT vertei. Komercinės, pramoninės ir paslaugų paskirties turtas paprastai neįtraukiamas.

Fiziniams asmenims paprastai taikomas 600 000 € atskaitymas, arba 1,2 mln. €, jei sutuoktiniai ar partneriai pasirenka bendrą apmokestinimą. Oficiali AIMI tarifų lentelė patvirtina fiziniams asmenims taikomą 0,7 %, 1 % aukštesniuose intervaluose ir 1,5 % aukščiausią ribą viršijančiai daliai. Bendrovėms dažnai taikomas 0,4 %, o akcininkams naudotis suteiktam turtui ir subjektams iš juodojo sąrašo numatyta speciali tvarka.

AIMI panašus į ribotos apimties nekilnojamojo turto turto mokestį, tačiau tai nėra bendras mokestis nuo visame pasaulyje turimo grynojo turto.

Pirkimas ir pardavimas

Pirkėjai gali mokėti IMT turto perleidimo mokestį ir 0,8 % žyminį mokestį, taip pat teisines bei registravimo išlaidas. IMT priklauso nuo turto rūšies, kainos arba VPT, vietos ir numatomo naudojimo; AT skelbia pagrindines IMT nekilnojamojo turto kategorijas ir tarifus.

Rezidentų privačiai parduoto Portugalijos nekilnojamojo turto pelno paprastai tik 50 % įtraukiama į bendras pajamas ir apmokestinama progresiniais tarifais. Nuo 2023 m. nerezidentų fizinių asmenų pelnui taip pat paprastai taikomas 50 % įtraukimas ir progresiniai tarifai; visame pasaulyje gautos pajamos vertinamos tik tarifui nustatyti.

Pagrindinio būsto lengvata gali būti taikoma, jei turtas reikiamą laikotarpį buvo pagrindiniai mokesčių mokėtojo namai, o grynosios pardavimo pajamos reinvestuojamos į kitą reikalavimus atitinkantį pagrindinį būstą Portugalijoje ar ES bei EEE. Paprastai reinvestuoti galima nuo 24 mėnesių iki pardavimo iki 36 mėnesių po jo, laikantis deklaravimo ir gyvenimo būste sąlygų.

Nuomos pajamos

Įprastos nuomos pajamos paprastai priskiriamos F kategorijai. Negyvenamojo turto nuomos pajamoms dažnai taikomas specialus 28 % tarifas, o gyvenamųjų patalpų nuomai paprastai iš pradžių taikomas atskiras 25 % tarifas. Ilgesnėms reikalavimus atitinkančioms gyvenamųjų patalpų nuomos sutartims gali būti taikomi sumažinti tarifai, laikantis nuomos dydžio ribų, registracijos ir kitų sąlygų.

Pagal F kategoriją galima atskaityti leidžiamas išlaidas, tačiau finansavimo išlaidoms, nusidėvėjimui ir baldams nebūtinai taikoma tokia pati tvarka kaip remontui, bendrijos mokesčiams, IMI ir dokumentuotai priežiūrai. Reikalavimus atitinkančiais atvejais mokesčių mokėtojai gali pasirinkti pajamų sumavimą.

Trumpalaikio apgyvendinimo pajamos gali būti laikomos B kategorijos verslo, o ne įprastomis nuomos pajamomis, ir sukelti PVM, licencijavimo bei socialinio draudimo klausimų.

Paveldėjimas, dovanos ir žyminis mokestis

Portugalijoje nėra tradicinio paveldimo turto mokesčio, tačiau neatlygintini Portugalijoje esančio turto perdavimai gali būti apmokestinami 10 % žyminiu mokesčiu. Dovanojant Portugalijos nekilnojamąjį turtą taip pat gali būti taikoma įprasta 0,8 % nekilnojamojo turto perdavimo žyminio mokesčio dalis.

Sutuoktiniui ar faktiniam partneriui, palikuonims ir tiesiosios aukštutinės linijos giminaičiams neatlygintinai perduotas turtas paprastai atleidžiamas nuo 10 % mokesčio. AT paveldėjimo gairės patvirtina ir lengvatą, ir toliau galiojančią deklaravimo prievolę. Broliams, seserims, sūnėnams, dukterėčioms, draugams ir kitiems gavėjams ši šeimos lengvata paprastai netaikoma.

Lengvata ne visada panaikina deklaravimo ar administracines pareigas, o dovanojant nekilnojamąjį turtą gali būti aktuali ir 0,8 % dalis. Užsienyje esančio turto atveju reikia įvertinti teritorinę mokesčio taikymo sritį, o ne manyti, kad apmokestinamas visas Portugalijos rezidento pasaulinis palikimas.

Patikos fondo išmokoms ir jo veiklos pabaigai taikomos specialios pajamų bei žyminio mokesčio taisyklės, kurios priklauso nuo to, ar gavėjas yra steigėjas ir kur yra struktūra arba turtas.

PPR pensijų kaupimo planai

Reikalavimus atitinkantis Plano Poupança Reforma gali suteikti IRS kreditą, lygų 20 % įnašų. Mokesčių lengvatų statuto 21 straipsnyje nustatytos didžiausios metinės kredito sumos pagal amžių: 400 € jaunesniems nei 35 metų asmenims, 350 € nuo 35 iki 50 metų ir 300 € vyresniems nei 50 metų.

PPR viduje gaunamoms investicinėms pajamoms ir reikalavimus atitinkantiems lėšų išėmimams gali būti taikomas mažesnis efektyvusis mokestis. Ankstyvas ar neleidžiamas lėšų išėmimas gali lemti įprastą mokestį, anksčiau gautų kreditų grąžinimą ir baudas. Vertinant lengvatą kartu reikėtų atsižvelgti į produkto mokesčius, garantijas, turto paskirstymą ir likvidumo apribojimus.

Portugalijoje nėra bendros ISA tipo sąskaitos, kuri nuo mokesčių apsaugotų bet kokį smulkiojo investuotojo portfelį.

Dažnos klaidos, kurių reikėtų vengti

Manyti, kad kiekvienas pelnas iš vertybinių popierių visada apmokestinamas tiksliai 28 %.
Nepastebėti privalomo trumpalaikio pelno įtraukimo į bendras pajamas, kai pajamos didelės.
Nepasinaudoti 10 %, 20 % ar 30 % ilgalaike lengvata reikalavimus atitinkančiam kotiruojamam turtui.
Įtraukti vieną investicinį objektą į bendras pajamas nepatikrinus platesnės šio pasirinkimo apimties.
ETF išmoką automatiškai laikyti reikalavimus atitinkančiu tiesioginiu ES bendrovės dividendu.
Užsienio dividendus deklaruoti neto suma po išskaičiuoto mokesčio, o ne bruto.
Manyti, kad visas pelnas iš kriptoturto neapmokestinamas arba kad 365 dienų taisyklė taikoma vertybinių popierių pobūdžio žetonams ir NFT.
Keičiant vieną kriptoturtą į kitą neišsaugoti laikymo trukmės įrodymų.
J priede nenurodyti užsienio sąskaitų, nes jos nesuteikė pajamų.
Užsienyje gautą kapitalo prieaugį įrašyti G priede nepatikrinus J priedo.
Manyti, kad skaitmeninio klajoklio viza suteikia teisę į NHR ar IFICI.
AIMI apibūdinti kaip bendrą turto mokestį arba visai jo nepaisyti.
Praleisti deklaravimo laikotarpį nuo balandžio 1 d. iki birželio 30 d.

Svarbiausios datos

Įvykis	Data
2026 mokestiniai metai	2026 m. sausio 1 d. – gruodžio 31 d.
2025 m. pajamų IRS deklaracija	2026 m. balandžio 1 d. – birželio 30 d.
2026 m. pajamų IRS deklaracija	2027 m. balandžio 1 d. – birželio 30 d.
Įprastas mokesčio apskaičiavimas po laiku pateiktos deklaracijos	Paprastai iki liepos 31 d.
Įprastas mokėjimas po laiku pateiktos deklaracijos	Paprastai iki rugpjūčio 31 d.
Paraiškos pagal ankstesnes specialiąsias programas	Vadovaukitės konkrečios programos pereinamojo laikotarpio terminu

Svarbiausia investuotojui

Pagrindiniai Portugalijos tarifai atrodo paprasti, tačiau išsamios taisyklės tampa vis sudėtingesnės. Standartinis 28 % investicinių pajamų tarifas galioja kartu su privalomu ir pasirenkamu pajamų sumavimu, ilgalaikėmis vertybinių popierių lengvatomis, užsienio mokesčio įskaitymu ir atskira 365 dienų kriptoturto lengvata.

Tarp valstybių gyvenantiems investuotojams mokestinė rezidencija ir teisė į anksčiau įgytą NHR laikotarpį, IFICI ar grįžusių rezidentų lengvatą gali būti svarbesnė už įprastą tarifų lentelę. Kitiems patikimos Portugalijos deklaracijos pagrindas yra tikslūs laikymo trukmės įrašai, teisingai parinkti priedai ir bruto užsienio pajamų deklaravimas.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas skirtas bendro pobūdžio švietimo informacijai ir nėra mokesčių, teisinių, apskaitos, imigracijos ar investavimo patarimų teikimas. Apmokestinimas Portugalijoje priklauso nuo mokestinės rezidencijos, pajamų šaltinio, priemonių klasifikacijos, laikymo trukmės, namų ūkio aplinkybių, sutarčių ir pasirinktų apmokestinimo būdų. Taisyklės ir jų administravimo praktika gali keistis. Prieš priimdami svarbius sprendimus pasitikrinkite informaciją Autoridade Tributária e Aduaneira arba pasitarkite su kvalifikuotu Portugalijos mokesčių konsultantu.

Matias Buće

Matias Buće turi administracinės teisės išsilavinimą ir daugiau nei dešimties metų patirtį nagrinėjant pasaulines rinkas, prekybą valiutomis ir asmeninius finansus. Jo teisinis pasirengimas formuoja požiūrį į investavimą, kuriame daug dėmesio skiriama reguliavimui, struktūrai ir rizikos valdymui. Finorum jis rašo įvairiomis finansų temomis — nuo Europos ETF iki praktinių asmeninių finansų strategijų individualiems investuotojams.