Rumunijos mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 7 d.

Rumunijoje nominalus gyventojų pajamų mokesčio tarifas tebėra 10 %, tačiau 2026 m. investicijų apmokestinimas gerokai pasikeitė. Dividendams ir kriptovaliutų prieaugiui taikomas 16 % tarifas. Vertybinių popierių sandorių pajamos, kurioms netaikoma speciali Rumunijos reikalavimus atitinkančio tarpininko tvarka, taip pat apmokestinamos 16 %. Kai sandoris vykdomas per tokį tarpininką, jis nuo kiekvieno pelningo perleidimo išskaičiuoja 3 % arba 6 % mokestį, priklausomai nuo laikymo trukmės.

Svarbiau už brokerio prekės ženklą ar biržą, kurioje prekiaujama ETF, yra tai, ar tarpininkas atitinka įstatymo sąlygas. Pagal išskaičiavimo tvarką apmokestinamas kiekvienas atskiras prieaugis, o nuostoliai paprastai nemažina kitų sandorių prieaugio. Kai ši tvarka netaikoma, investuotojas įprastai apskaičiuoja metinį grynąjį rezultatą ir pats jį deklaruoja. Dividendams, palūkanoms ir investicijų prieaugiui gali būti taikoma ir atskira, ribojama sveikatos draudimo įmoka CASS, net jei pajamų mokestis jau buvo išskaičiuotas.

Šiame vadove aptariamos pagrindinės 2026 m. Rumunijos taisyklės darbuotojams, privatiems investuotojams, savarankiškai dirbantiems asmenims, į šalį persikėlusiems žmonėms ir nuotoliniams darbuotojams. Informacija atitinka 2026 m. rugsėjo 7 d. turimus duomenis ir pirmiausia remiasi Rumunijos nacionalinės mokesčių administravimo agentūros (ANAF) informacija bei Rumunijos teisės aktais.

Pagrindiniai mokesčiai ir tarifai

Mokestis arba taisyklė	2026 m. tarifas ar tvarka	Svarbiausia žinoti
Darbo ir dauguma įprastų pajamų	10 %	Fiksuotas pajamų mokesčio tarifas taikomas atitinkamai apmokestinamajai bazei.
Vertybiniai popieriai per reikalavimus atitinkantį tarpininką, laikyti bent 365 dienas	3 %	Išskaičiuojama nuo kiekvieno prieaugio; nuostoliai paprastai neužskaitomi.
Vertybiniai popieriai per reikalavimus atitinkantį tarpininką, laikyti trumpiau nei 365 dienas	6 %	Išskaičiuojama nuo kiekvieno prieaugio.
Vertybiniai popieriai, kuriems ši tvarka netaikoma	16 %	Paprastai taikoma metiniam grynajam prieaugiui, kurį deklaruoja pats investuotojas.
Dividendai	16 %	Nuo 2026 m. sausio 1 d. paskirstytiems dividendams tarifas padidėjo nuo 10 %.
Palūkanos	10 %	Rumunijoje gaunamoms palūkanoms paprastai taikomas galutinis išskaičiuojamasis mokestis.
Kriptovaliutų prieaugis	16 %	2026 m. tarifas padidėjo nuo 10 %; taikoma siaura mažų sumų išimtis.
Darbuotojo pensijų draudimo įmoka (CAS)	25 %	Paprastai skaičiuojama nuo bruto darbo užmokesčio.
Darbuotojo sveikatos draudimo įmoka (CASS)	10 %	Paprastai skaičiuojama nuo bruto darbo užmokesčio; investicijų pajamoms galioja atskiri slenksčiai.
Darbdavio darbo draudimo įmoka (CAM)	2,25 %	Neįprastomis ar specialiomis darbo sąlygomis papildomai mokamos pensijų įmokos.
Standartinis PVM	21 %	Galioja nuo 2025 m. rugpjūčio 1 d.
Lengvatinis PVM	11 %	Taikomas nurodytoms prekėms ir paslaugoms.
Pelno mokestis	16 %	Standartinis tarifas.
Labai mažų įmonių pajamų mokestis	Paprastai 1 %	Taikomas tik įvykdžius 2026 m. sąlygas.
Didelės vertės turto mokestis	0,9 %	Skaičiuojamas nuo gyvenamojo turto ar automobilio vertės dalies, viršijančios nustatytą ribą.
Fizinių asmenų grynojo turto mokestis	Bendro mokesčio nėra	Vis dėlto gali būti taikomi didelės vertės turto ir vietiniai nekilnojamojo turto mokesčiai.
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.
Declarația Unică pateikimo terminas	Kitų metų gegužės 25 d.	2026 m. pajamos paprastai deklaruojamos iki 2027 m. gegužės 25 d.
Mokesčių administratorius	ANAF	Agenția Națională de Administrare Fiscală.

Mokestinė rezidencija Rumunijoje

ANAF mokestinės rezidencijos vadove anglų kalba nurodo, kad fizinis asmuo gali būti laikomas Rumunijos mokesčių rezidentu, jeigu:

• jo nuolatinė gyvenamoji vieta yra Rumunijoje;
• Rumunijoje yra jo gyvybinių interesų centras; arba
• jis Rumunijoje praleidžia daugiau kaip 183 dienas per bet kuriuos 12 iš eilės einančių mėnesių, pasibaigiančių atitinkamais kalendoriniais metais.

Šie kriterijai nėra alternatyvos, kurias mokesčių mokėtojas galėtų savo nuožiūra pasirinkti. Nustatant gyvybinių interesų centrą atsižvelgiama į šeimą, nuolatinį būstą, darbą, verslą, turtą, draudimą ir socialinius ryšius.

Rumunijos mokesčių rezidentas paprastai apmokestinamas už visame pasaulyje gautas pajamas, o nerezidentas – už tam tikras Rumunijos šaltinio pajamas. Užsieniečiai, viršijantys arba numatantys viršyti 183 dienų ribą, paprastai turi pateikti rezidencijos klausimyną. Rumunijos piliečiams, išvykstantiems ilgesniam kaip 183 dienų laikotarpiui, taip pat gali tekti pateikti išvykimo klausimyną. ANAF skelbia oficialius atvykimo ir išvykimo klausimynus ir vertina aplinkybes bei taikytiną sutartį.

Jeigu dvi valstybės laiko asmenį savo rezidentu, atitinkama dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis paprastai remiasi nuolatinio būsto, gyvybinių interesų centro, įprastinės gyvenamosios vietos ir pilietybės kriterijais. Kad Rumunijos pajamų mokėtojas galėtų tiesiogiai taikyti sutartyje nustatytą tarifą, įprastai reikia galiojančios užsienio valstybės rezidencijos pažymos.

Nuotolinis darbas

Darbo užmokesčio pajamų šaltinis paprastai yra šalis, kurioje darbas fiziškai atliekamas. Rumunijoje dirbančiam šios šalies rezidentui gali atsirasti Rumunijos darbo pajamų mokesčio ir socialinio draudimo prievolių, net jei atlyginimą iš užsienio moka užsienio bendrovė. Atsižvelgiant į susitarimą, darbdaviui gali tekti registruoti darbo užmokesčio apskaitą Rumunijoje arba darbuotojui pačiam apskaičiuoti ir deklaruoti įmokas.

ES, EEE arba Šveicarijos socialinio draudimo koordinavimo taisyklės ir A1 pažyma gali reikšti, kad asmuo lieka apdraustas kitoje valstybėje. Vien mokestinė rezidencija nelemia, kurios šalies socialinio draudimo sistema taikoma.

Gyventojų pajamų mokestis ir darbo užmokestis

Darbo užmokestį ir daugelį kitų įprastų pajamų kategorijų Rumunija paprastai apmokestina 10 % tarifu. Mokestis nuo darbo užmokesčio skaičiuojamas atėmus leidžiamas privalomas darbuotojo įmokas ir, jei taikoma, asmeninę lengvatą.

Įprastos su darbo užmokesčiu susijusios įmokos:

Įmoka ar mokestis	Tarifas	Kas paprastai moka
Pensijų draudimas (CAS)	25 %	Darbuotojas
Sveikatos draudimas (CASS)	10 %	Darbuotojas
Pajamų mokestis	10 %	Darbuotojas, nuo apmokestinamojo darbo užmokesčio
Darbo draudimas (CAM)	2,25 %	Darbdavys

Esant įprastoms darbo sąlygoms, darbdavys paprastai nemoka atskiros CAS įmokos. Esant neįprastoms arba specialioms darbo sąlygoms, jam atitinkamai taikoma papildoma 4 % arba 8 % pensijų įmoka.

Darbo užmokesčio pavyzdys

Jeigu mėnesio bruto darbo užmokestis yra 10 000 RON ir neatsižvelgiama į specialias išimtis bei lengvatas:

• CAS sudaro 2 500 RON;
• darbo užmokesčio CASS – 1 000 RON;
• pajamų mokesčio bazė – 6 500 RON;
• 10 % pajamų mokestis – 650 RON;
• apytikris neto darbo užmokestis – 5 850 RON.

Darbdavys prie bruto darbo užmokesčio paprastai papildomai sumoka 225 RON CAM. Rezultatą gali pakeisti papildomos naudos, maitinimo kuponai, išlaikomi asmenys, tam tikriems sektoriams taikomos lengvatos ir įmokų išimtys.

Rumunijoje nėra bendro savivaldybių pajamų mokesčio priedo ar bažnyčios mokesčio. Tačiau 10 % pajamų mokesčio tarifas nereiškia, kad visa darbo pajamų mokestinė našta yra tik 10 %: darbuotojo CAS ir CASS įmokos yra gerokai didesnės.

CASS nuo investicijų ir kitų su darbo užmokesčiu nesusijusių pajamų

Vertinant, ar reikia mokėti atskirą sveikatos draudimo įmoką, kartu skaičiuojami dividendai, palūkanos, vertybinių popierių prieaugis, nuoma, pajamos iš intelektinės nuosavybės, žemės ūkio ir kiti nurodyti ne darbo užmokesčio šaltiniai. Tai, kad nuo atlyginimo mokama CASS, nebūtinai atleidžia nuo CASS už investicijų pajamas.

2026 m. riboms apskaičiuoti įstatyme naudojamas atskaitos dieną galiojęs 4 050 RON minimalus mėnesio bruto darbo užmokestis, nors vėliau tais metais jis padidėjo. ANAF 2026 m. paaiškinime dėl CASS nuo ne darbo užmokesčio pajamų patvirtinamas šešių, dvylikos ir dvidešimt keturių minimalių atlyginimų slenksčių metodas. Taikomos šios ribos:

Metinės kartu skaičiuojamos pajamos	CASS bazė	Mokėtina 10 % CASS
Mažiau kaip 24 300 RON	Pagal šį slenkstį privalomos bazės nėra	0 RON
Nuo 24 300 RON iki mažiau kaip 48 600 RON	24 300 RON	2 430 RON
Nuo 48 600 RON iki mažiau kaip 97 200 RON	48 600 RON	4 860 RON
97 200 RON ar daugiau	97 200 RON	9 720 RON

CASS apskaičiuojama nuo fiksuotos slenksčio bazės, o ne kaip 10 % nuo visų dividendų ar portfelio prieaugio. Kai kurioms neapmokestinamoms pajamoms ir mokesčių mokėtojų kategorijoms taikomos atskiros taisyklės. Dėl konkretaus pajamų derinio verta patikrinti oficialią 212 formos sistemą.

Taigi investuotojas gali nebeturėti mokėti dividendų pajamų mokesčio, nes 16 % jau išskaičiuota, tačiau vis tiek privalėti pateikti Declarația Unică ir sumokėti CASS.

Akcijų, ETF ir kitų vertybinių popierių kapitalo prieaugis

Rumunijoje taikomos dvi iš esmės skirtingos apmokestinimo tvarkos.

Sandoriai per reikalavimus atitinkantį tarpininką

Speciali išskaičiuojamojo mokesčio tvarka, 2026 m. pakeista Įstatymu Nr. 239/2025, gali būti taikoma sandoriams per:

• Rumunijos rezidentą tarpininką;
• Rumunijos investicijų valdymo bendrovę arba reikalavimus atitinkantį fondo valdytoją; arba
• nerezidentą tarpininką, vykdantį reikalavimus atitinkančią tarpininkavimo veiklą per nuolatinę buveinę Rumunijoje.

2026 m. tarpininkas išskaičiuoja:

Laikymo laikotarpis	Mokestis nuo kiekvieno prieaugio
Bent 365 dienos, įskaitytinai	3 %
Mažiau kaip 365 dienos	6 %

Tarpininkas apskaičiuoja kiekvieno perleidimo prieaugį ir mokestį. Vieno sandorio nuostolis nemažina iš kito pelningo sandorio išskaičiuojamo mokesčio, o tokie nuostoliai šioje sistemoje paprastai neperkeliami į vėlesnius metus. Pajamų mokesčio požiūriu šis išskaičiavimas yra galutinis.

Dėl to net bendrą nulinį rezultatą pasiekęs investuotojas gali sumokėti mokesčio, jeigu vieni sandoriai buvo pelningi, o kiti – nuostolingi.

Tarpininkas nustato įsigijimo savikainą ir laikymo laikotarpį pagal įstatyme nustatytą eiliškumą. Perkėlus portfelį iš vieno brokerio pas kitą gali būti sunkiau atsekti savikainą ir įsigijimo datas, todėl būtina užtikrinti, kad kartu su vertybiniais popieriais būtų perduoti ir ankstesnių sandorių duomenys.

Sandoriai, kuriems tarpininko tvarka netaikoma

Kai speciali tvarka netaikoma – dažnai taip būna naudojantis užsienio brokeriu, neturinčiu reikalavimus atitinkančios nuolatinės buveinės Rumunijoje, – investuotojas paprastai apskaičiuoja metinį grynąjį prieaugį ir nuo 2026 m. moka 16 %.

Iš pardavimo pajamų atimama dokumentais pagrįsta įsigijimo savikaina ir tinkamos tiesioginės sandorių išlaidos. Pagal metinio savarankiško deklaravimo taisykles prieaugis ir nuostoliai tarpusavyje užskaitomi, o tinkami metiniai nuostoliai gali būti perkeliami, laikantis galiojančių įstatymo apribojimų pagal pajamų šaltinį ir laikotarpį.

Rezultatas deklaruojamas Declarația Unică iki kitų metų gegužės 25 d. Už 2026 m. sandorius įprastas terminas yra 2027 m. gegužės 25 d.

Brokerio pavadinimas nėra teisinis kriterijus

Tarptautinis brokeris Rumunijos klientą gali aptarnauti per skirtingus juridinius asmenis. Prekybos programėlės prekės ženklas, sąsaja rumunų kalba ar prieiga prie Bukarešto vertybinių popierių biržos savaime neįrodo, kad taikoma 3 % ir 6 % sistema. Reikia patikrinti sutartį sudariusį juridinį asmenį ir jo mokestinį statusą Rumunijoje.

Visiško atleidimo dėl ilgo laikymo nėra

Bent 365 dienų laikymas sumažina išskaičiuojamojo mokesčio tarifą iki 3 % tik reikalavimus atitinkančio tarpininko sistemoje. Jis nesuteikia bendro atleidimo nuo mokesčio ir nesumažina 16 % tarifo įprastiems sandoriams už šios sistemos ribų.

Naujų tarifų ir mechanizmo pagrindinis šaltinis yra Įstatymo Nr. 239/2025 tekstas. Taip pat reikėtų vadovautis aktualiomis ANAF deklaravimo instrukcijomis ir tarpininko išrašais.

ETF ir investiciniai fondai

Įprastam kaupiamajam biržoje prekiaujamam fondui (ETF) Rumunijoje nėra taikomas bendras kasmetinis tariamų išmokų mokestis. Mokestinė prievolė paprastai atsiranda gavus piniginę išmoką, pardavus arba išpirkus fondo vienetus.

Kaupiamieji ETF

Kaupiamajame ETF paliekamos pajamos paprastai didina jo vieneto vertę. Rumunijos investuotojas vertybinių popierių prieaugį įprastai pripažįsta pardavęs vienetus – pagal 3 % ir 6 % tarpininko sistemą arba 16 % savarankiško deklaravimo sistemą.

Pajamas išmokantys ETF

Piniginės išmokos paprastai vertinamos pagal dividendų arba fondo išmokų taisykles. Nuo 2026 m. dividendais priskirta išmoka paprastai apmokestinama 16 %. Mokestis taip pat gali būti išskaičiuojamas pajamų šaltinio valstybėje arba fondo lygmeniu.

UCITS statusas savaime nesuteikia fiziniam asmeniui atleidimo nuo mokesčio. Airijoje ar Liuksemburge įsteigtas ETF Rumunijos deklaravimo požiūriu vis tiek gali būti užsienio investicija, o fondo viduje išskaičiuotas mokestis paprastai nelaikomas investuotojo asmeniškai sumokėtu užsienio mokesčiu, tinkamu įskaityti.

Fondo vienetų išpirkimą, likvidavimo išmokas ir kapitalo grąžinimą reikia kvalifikuoti pagal fondo dokumentus, o ne vien pagal trumpą brokerio pateiktą aprašymą.

Dividendai

Nuo 2026 m. sausio 1 d. paskirstyti dividendai paprastai apmokestinami 16 % tarifu, padidintu nuo 10 %. ANAF oficialus pranešimas apie dividendų tarifo pakeitimą patvirtina įsigaliojimo datą ir taikymą fiziniams asmenims.

Rumunijos bendrovių dividendai

Rumunijos bendrovė paprastai išskaičiuoja 16 % mokestį ir perveda jį valstybei. Gyventojų pajamų mokesčio požiūriu tai galutinis mokestis, tačiau dividendų gavėjas vis tiek turi įtraukti atitinkamas pajamas vertindamas metinius CASS slenksčius.

Mokestinis momentas priklauso nuo dividendų paskirstymo ir išmokėjimo taisyklių. Vienais metais paskelbti, o kitais išmokėti dividendai gali patekti į specialias metų pabaigos išskaičiavimo nuostatas, todėl reikia išsaugoti bendrovės dokumentus.

Užsienio bendrovių dividendai

Rumunijos rezidentas deklaruoja bruto užsienio dividendus ir apskaičiuoja Rumunijos mokestį. Užsienyje sumokėtas mokestis paprastai gali būti įskaitytas neviršijant mažiausios iš šių sumų:

• faktiškai užsienyje sumokėto mokesčio;
• pagal taikytiną dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį leidžiamo mokesčio;
• Rumunijos mokesčio, tenkančio toms pačioms pajamoms.

Perteklinis užsienyje išskaičiuotas mokestis neribotai neįskaitomas Rumunijoje; jį gali tekti susigrąžinti iš pajamų šaltinio valstybės. Taikant sutarties lengvatą naudinga turėti mokestinės rezidencijos pažymą ir dividendų išrašą.

Užsienio dividendai taip pat įskaičiuojami į CASS slenksčius, net jei užsienio mokesčio įskaitymas sumažina ar visiškai panaikina Rumunijos dividendų mokestį.

Palūkanos

Rumunijoje fizinių asmenų palūkanų pajamoms paprastai taikomas 10 % tarifas.

Rumunijos bankai ir reikalavimus atitinkantys šalies rezidentai mokėtojai paprastai išskaičiuoja galutinį 10 % pajamų mokestį. Palūkanomis laikomos įprastų indėlių pajamos, o priklausomai nuo priemonės – ir obligacijų, sąskaitų ar skolinimo grąža.

Rumunijos rezidentas užsienyje gautas palūkanas paprastai deklaruoja pats ir moka 10 % mokestį; užsienio mokesčio įskaitymą riboja Rumunijos teisė ir sutartis. Skaičiavimo pradžia yra bruto palūkanos, o ne vien gauta neto suma.

Palūkanos įtraukiamos į bendrą metinį investicijų pajamų CASS testą. Todėl bankas gali būti visiškai išskaičiavęs 10 % pajamų mokestį, bet fiziniam asmeniui atskirai gali tekti mokėti sveikatos draudimo įmoką.

Kriptovaliutos

Nuo 2026 m. virtualiųjų valiutų perleidimo prieaugis pagal Įstatymą Nr. 239/2025 apmokestinamas 16 % kaip pajamos iš kitų šaltinių.

Apmokestinamasis prieaugis yra teigiamas pardavimo pajamų ir įsigijimo savikainos, įskaitant tiesiogines sandorio išlaidas, skirtumas. Fiziniai asmenys mokestį paprastai apskaičiuoja ir deklaruoja patys per Declarația Unică. Vertybiniams popieriams per reikalavimus atitinkančius tarpininkus taikoma 3 % ir 6 % laikymo laikotarpio tvarka kriptovaliutoms netaikoma.

Siaura mažų sumų išimtis taikoma, kai atskiro sandorio prieaugis yra mažesnis nei 200 RON ir bendras metų prieaugis neviršija 600 RON. Svarbios abi sąlygos. Perleidimo suskaidymas savaime nesukuria išimties, jeigu viršijama metinė riba.

Įstatymo kategorija orientuota į teigiamą prieaugį. Kriptovaliutų nuostoliai nėra bendras vertybinių popierių tipo nuostolių krepšelis, todėl jų nereikėtų atimti iš akcijų, dividendų, darbo užmokesčio ar nesusijusių kriptovaliutų sandorių prieaugio be aiškaus teisinio pagrindo.

Iš kasimo, delegavimo už atlygį, skolinimo, darbo santykių, nemokamų žetonų paskirstymo ar verslo veiklos gautos kriptovaliutos gali reikalauti kitokio pajamų šaltinio, vertės ir apmokestinimo momento vertinimo. Kriptovaliutų keitimą į kitas kriptovaliutas, atsiskaitymą už prekes ir DeFi sandorius reikia nagrinėti atskirai: tai, kad lėšos nebuvo išgrynintos, neįrodo, jog nėra deklaruotinų pajamų.

Atitinkamos kriptovaliutų pajamos taip pat įtraukiamos vertinant CASS slenksčius.

Užsienio valiuta ir dokumentai

Užsienio investicijų pajamas reikia perskaičiuoti į Rumunijos lėjas pagal atitinkamai pajamų kategorijai taikomą taisyklę. Užsienio valiuta gautoms sumoms dažnai reikšmingas Rumunijos nacionalinio banko paskelbtas paskutinės darbo dienos prieš pajamų gavimą kursas. Kapitalo prieaugio apskaičiavimui gali reikėti kursų, susietų su įsigijimo ir perleidimo vertėmis.

Nereikėtų viso brokerio nurodyto metinio pelno eurais ar doleriais perskaičiuoti vienu metų pabaigos kursu. Išsaugokite:

• pirkimo ir pardavimo patvirtinimus;
• įsigijimo datas ir savikainos duomenis;
• komisinius ir sandorių mokesčius;
• dividendų ir palūkanų išrašus;
• užsienyje išskaičiuoto mokesčio pažymas;
• valiutos kursą pagrindžiančius duomenis;
• brokerio juridinio asmens tapatybę patvirtinančius duomenis;
• patvirtinimą, ar Rumunijoje buvo išskaičiuotas mokestis;
• kriptovaliutų biržų ir piniginių operacijų istoriją.

Užsienio investicijų deklaravimas

Rumunijos rezidentai deklaruoja visame pasaulyje gautas apmokestinamąsias investicijų pajamas. Tai, kad užsienio brokeris neperduoda informacijos ANAF, nuo šios prievolės neatleidžia. ANAF 212 formos išankstinio pildymo vadove nurodo, kad deklaravimo tvarka apima Rumunijos ir užsienio investicijų pajamas.

Prieš pildydami deklaraciją atskirkite:

1. vertybinių popierių pajamas, kurioms taikomas galutinis tarpininko išskaičiuojamas 3 % arba 6 % mokestis;
2. vertybinių popierių pajamas, kurioms taikomas metinis savarankiškai apskaičiuojamas 16 % mokestis;
3. Rumunijos ir užsienio dividendus;
4. Rumunijos ir užsienio palūkanas;
5. virtualiųjų valiutų prieaugį;
6. pajamas, svarbias nustatant CASS slenkstį.

Kai to reikalauja forma, pajamos paprastai nurodomos pagal jų šaltinio valstybę. Mokesčiui pagal sutartį įskaityti reikia užsienyje sumokėto mokesčio ir rezidencijos įrodymų. Automatinio keitimosi informacija sistemos ir brokerių ataskaitos gali atskleisti sąskaitas, tačiau neapskaičiuoja Rumunijoje taikytinos savikainos ar CASS.

Declarația Unică – 212 forma

Declarația Unică (212 forma) yra pagrindinė savarankiškai pildoma ne darbo užmokesčio pajamų deklaracija. Ji apima užsienio investicijų pajamas, vertybinių popierių prieaugį, kuriam netaikomas galutinis tarpininko išskaičiavimas, kriptovaliutas, nuomą, savarankišką veiklą ir susijusias socialines įmokas.

Įprastas pateikimo terminas yra kitų metų po pajamų gavimo gegužės 25 d. Todėl:

• 2026 m. gegužės 25 d. terminas skirtas 2025 m. gautoms pajamoms;
• 2026 m. gautos pajamos paprastai deklaruojamos, o mokestis sumokamas iki 2027 m. gegužės 25 d.

Vieniems ankstesniems mokestiniams metams pasiūlyta laikina paskata pateikti deklaraciją anksčiau neturėtų būti laikoma nuolatiniu įstatyme nustatytu terminu.

Deklaravimo eiga

1. Atsisiųskite metinius išrašus ir mokesčio išskaičiavimo patvirtinimus.
2. Nustatykite, kuri tarpininko apmokestinimo tvarka taikyta kiekvienai sąskaitai.
3. Apskaičiuokite metinį grynąjį prieaugį sąskaitose, kurioms netaikomas galutinis išskaičiuojamasis mokestis.
4. Apskaičiuokite užsienio dividendus, palūkanas ir įskaitytinus mokesčius.
5. Atskirai apskaičiuokite virtualiųjų valiutų prieaugį.
6. Sudėkite pajamas, svarbias CASS šešių, dvylikos ir dvidešimt keturių minimalių atlyginimų riboms.
7. Elektroniniu būdu užpildykite ir pateikite 212 formą per Spațiul Privat Virtual arba kitą palaikomą elektroninių valdžios paslaugų kanalą.
8. Iki nustatyto termino sumokėkite savarankiškai apskaičiuotą mokestį ir CASS.

Galutinai išskaičiuotas mokestis antrą kartą nemokamas, tačiau susijusios pajamos vis tiek gali turėti įtakos CASS ar deklaravimo prievolėms. ANAF 2026 m. pranešimas apie deklaravimą patvirtina, kad 2025 m. ne darbo užmokesčio pajamų terminas buvo 2026 m. gegužės 25 d.

Savarankiškai dirbantys asmenys

Grynosios savarankiškos veiklos pajamos paprastai apmokestinamos 10 %. Jos nustatomos pagal faktines pajamas ir išlaidas arba, tinkamoms veikloms, pagal metinę pajamų normą. Faktinės išlaidos turi būti susijusios su veikla ir pagrįstos dokumentais.

CAS tampa privaloma, kai metinės atitinkamos savarankiškos veiklos ar intelektinės nuosavybės pajamos pasiekia dvylikos minimalių atlyginimų ribą. 2026 m. taikoma:

Metinės atitinkamos pajamos	Minimali CAS apskaičiavimo bazė
Mažiau kaip 48 600 RON	Pagal šį kriterijų CAS neprivaloma
Nuo 48 600 RON iki mažiau kaip 97 200 RON	48 600 RON
97 200 RON ar daugiau	97 200 RON

CAS yra 25 % nuo pasirinktos leidžiamos bazės, kuri negali būti mažesnė už atitinkamą ribą. Savarankiškos veiklos CASS paprastai sudaro 10 % grynųjų pajamų, taikant minimaliąsias taisykles ir 2026 m. didžiausią 72 minimalių atlyginimų, arba 291 600 RON, bazę.

Registracijos, PVM, sąskaitų išrašymo ir avansinių mokėjimų prievolės priklauso nuo veiklos teisinės formos. Vien sutarties pavadinimas „laisvai samdomo darbuotojo sutartis“ neapsaugo nuo santykių perkvalifikavimo į darbo santykius, jei savarankiškumo kriterijai neįvykdomi.

Darbuotojų investicijų išlaidų atskaitymas

Darbuotojai gali iš apmokestinamojo darbo užmokesčio atskaityti tinkamas savo lėšomis apmokėtas akcijų, obligacijų ar ETF dalyvavimo sertifikatų įsigijimo per Rumunijos rezidentus brokerius sumas – iki 400 EUR ekvivalento RON per metus, neįskaitant sandorių išlaidų. Atskaita kaip atskiras darbo užmokesčio apskaitos elementas numatyta oficialioje 2026 m. ANAF darbo užmokesčio formos specifikacijoje.

Tai darbo užmokesčio mokesčio bazės atskaita, o ne investicinė sąskaita ar 400 EUR mokesčio kreditas. Reikia įvykdyti įsigijimo, brokerio ir darbo užmokesčio dokumentavimo sąlygas. Vėlesnėms investicijų pajamoms toliau taikomos įprastos vertybinių popierių ar dividendų taisyklės.

Bendrovių ir labai mažų įmonių mokesčiai

Standartinis pelno mokesčio tarifas yra 16 %. Kapitalo prieaugis paprastai įtraukiamas į apmokestinamąjį bendrovės pelną. Reikalavimus atitinkančioms bent 10 % dalims, išlaikytoms bent vienus metus tinkamose Rumunijos ar sutarties valstybės bendrovėse, gali būti taikoma dalyvavimo lengvata. Pagrindinis teisinis pagrindas yra konsoliduotas Rumunijos mokesčių kodeksas ir jo įgyvendinimo taisyklės.

Reikalavimus atitinkančios Rumunijos labai mažos įmonės 2026 m. gali mokėti 1 % mokestį nuo pajamų. Šios tvarkos pajamų riba sumažinta iki 100 000 EUR; taip pat taikomi darbuotojų, nuosavybės, deklaravimo ir neįtrauktų veiklų kriterijai. ANAF 2026 m. gairės dėl labai mažų įmonių patvirtina 100 000 EUR ribą ir susijusių įmonių pajamų sumavimą. Viršijus ribą ar neįvykdžius sąlygos, bendrovė dar tais pačiais metais gali pereiti prie 16 % pelno mokesčio.

Mokestis nuo pajamų ne visada mažesnis už mokestį nuo pelno, ypač kai pelno marža maža. Fiziniam asmeniui paskirstomiems dividendams paprastai taikomas 16 % išskaičiuojamasis mokestis; jie taip pat gali sukelti CASS prievolę.

Didesnėms bendrovėms gali būti taikomas minimalus apyvartos mokestis arba tam tikrų sektorių mokesčiai. Todėl steigiant bendrovę reikia įvertinti pelno mokestį, darbo užmokestį, dividendus ir apskaitos išlaidas, o ne vien 1 % nominalų tarifą.

Pridėtinės vertės mokestis (PVM)

Nuo 2025 m. rugpjūčio 1 d. Rumunijos standartinis PVM tarifas yra 21 %, o pagrindinis lengvatinis – 11 %. ANAF oficialus pranešimas dėl PVM tarifų patvirtina abu tarifus ir jų įsigaliojimo datą. 2026 m. sandoriams nebereikėtų taikyti ankstesnės 19 %, 9 % ir 5 % pagrindinių tarifų struktūros.

11 % tarifas taikomas tik nurodytoms prekėms ir paslaugoms. Tinkamoms veikloms ir tarpvalstybiniams sandoriams tebegalioja neapmokestinimo ar nulinio tarifo taisyklės. Skaitmeninių paslaugų, ES verslo paslaugų, elektroninės prekybos ir nekilnojamojo turto atvejais svarbi klasifikacija, sąskaitų išrašymas ir paslaugos teikimo vietos taisyklės.

Mažos įmonės, įvykdžiusios sąlygas ir neviršijančios galiojančios įstatyme nustatytos apyvartos ribos, gali taikyti PVM išimtį. Vis dėlto tarpvalstybiniams sandoriams speciali PVM registracija gali būti reikalinga ir nepasiekus šalies vidaus ribos. ANAF turi atskirą ES smulkiųjų įmonių PVM schemos puslapį tarpvalstybiniams atvejams.

Nekilnojamojo turto mokesčiai

Vietos valdžios institucijos kasmet apmokestina pastatus ir žemę. Pastato mokesčio tarifas priklauso nuo to, ar jis naudojamas gyvenamajai, ar kitai paskirčiai, jo vertės ir vietos valdžios sprendimo. Žemės mokestis paprastai yra fiksuota suma už kvadratinį metrą, koreguojama pagal vietovės kategoriją ir naudojimą.

Įprastos mokėjimo dviem dalimis datos yra kovo 31 d. ir rugsėjo 30 d. Vietos valdžia gali suteikti iki 10 % nuolaidą, jei visa suma iš anksto sumokama iki kovo 31 d.

Fiziniam asmeniui priklausančio Rumunijos nekilnojamojo turto perleidimui taikomos specialios, nuo vertės ir laikymo trukmės priklausančios taisyklės; mokestis išskaičiuojamas per notarą. Tokių sandorių nereikėtų automatiškai priskirti 16 % vertybinių popierių apmokestinimo tvarkai.

Nuomos pajamos paprastai apmokestinamos 10 % nuo įstatyme nustatytos grynosios bazės. Kai kartu skaičiuojamos atitinkamos ne darbo užmokesčio pajamos pasiekia metinį slenkstį, gali būti mokama CASS. Trumpalaikiam apgyvendinimui ar sistemingai veiklai gali galioti kitokios taisyklės.

Didelės vertės turto mokestis

Nuo 2026 m. specialus mokestis padidėjo iki 0,9 % ir taikomas:

• fiziniams asmenims priklausančių gyvenamųjų pastatų apmokestinamosios vertės daliai, viršijančiai 2 500 000 RON;
• fiziniams ar juridiniams asmenims priklausančių automobilių įsigijimo kainos daliai, viršijančiai 375 000 RON, paprastai penkerius metus nuo įsigijimo.

Mokestis skaičiuojamas tik nuo nustatytą ribą viršijančios dalies, o ne nuo visos turto vertės. Jam deklaruoti naudojama atskirai atnaujinta 216 forma; jos 2026 m. versija patvirtinta ANAF įsakymu Nr. 917/2026. Tai nėra įprasta vietinio nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija.

Kitais atvejais Rumunijoje bendro metinio grynojo turto mokesčio nėra.

Paveldėjimas ir dovanos

Rumunijoje nėra bendro paveldimo ar dovanojamo turto mokesčio, panašaus į plačias Prancūzijos ar Belgijos sistemas. Tačiau tai nereiškia, kad kiekvienas turto perdavimas nieko nekainuoja.

Jei su nekilnojamuoju turtu susijęs paveldėjimas įforminamas per dvejus metus nuo mirties, perleidimo pajamų mokestis paprastai netaikomas. Mokesčių kodekse ir jo įgyvendinimo taisyklėse numatyta, kad paveldėjimą įforminus po dvejų metų taikomas 1 % mokestis nuo apmokestinamosios paveldimo turto vertės. Taip pat gali būti notaro, žemės registro ir administracinių mokesčių.

Dovanoms atskiras dovanojimo mokestis paprastai netaikomas, tačiau svarbi sandorio teisinė forma, šalių ryšys, turto perleidimo dokumentai ir piktnaudžiavimo prevencijos taisyklės. Užsienyje esantis turtas gali būti apmokestinamas kitoje valstybėje.

Dažniausios klaidos

• 2026 m. taikyti senus 1 % ir 3 % vertybinių popierių tarifus vietoj 3 % ir 6 %.
• Taikyti 3 % vien todėl, kad ETF kotiruojamas Rumunijoje, nepatikrinus sutartį sudariusio tarpininko.
• Galutinio išskaičiuojamojo mokesčio sistemoje nuostoliais mažinti kitų sandorių prieaugį.
• Ilgam laikymui skirtą 3 % tarifą taikyti užsienio brokerio sandoriams, kuriems ši tvarka netaikoma.
• 2026 m. dividendams ar kriptovaliutų prieaugiui taikyti ankstesnį 10 % tarifą.
• Manyti, kad palūkanų 10 % tarifas nėra nustatytas.
• Manyti, kad galutinis pajamų mokesčio išskaičiavimas panaikina ir CASS prievolę.
• CASS skaičiuoti kaip 10 % nuo visų portfelio pajamų, užuot taikius įstatyme nustatytą slenksčio bazę.
• 2026 m. investicijų pajamas deklaruoti iki 2026 m. gegužės, o ne iki 2027 m. gegužės.
• Darbuotojams skirtą 400 EUR investicijų atskaitą laikyti mokesčio kreditu ar bendra investicinės sąskaitos lengvata.
• 21 % PVM taikyti sandoriui, kuriam tinka 11 % tarifas, išimtis ar atvirkštinis apmokestinimas.
• Ignoruoti 0,9 % didelės vertės turto mokestį vien todėl, kad Rumunijoje nėra bendro turto mokesčio.

Svarbiausios datos

Prievolė	Data
2026 mokestiniai metai	2026 m. sausio 1 d. – gruodžio 31 d.
212 forma už 2025 m. pajamas	2026 m. gegužės 25 d.
212 forma už 2026 m. pajamas	2027 m. gegužės 25 d.
Vietinio nekilnojamojo turto mokesčio įmokos	Paprastai kovo 31 d. ir rugsėjo 30 d.
Darbo užmokesčio deklaravimas ir įmokų mokėjimas	Paprastai iki kito mėnesio 25 d.
Savarankiškai apskaičiuotas investicijų mokestis ir CASS	Tas pats terminas kaip atitinkamai 212 formai.

Svarbiausia investuotojui

Rumunijos 10 % gyventojų pajamų mokesčio tarifas nominaliai išlieka nedidelis darbo ir savarankiškos veiklos pajamoms, nors socialinės įmokos yra reikšmingos. Investuotojams 2026 m. taisyklės sudėtingesnės: tinkamas vertybinių popierių prieaugio tarifas gali būti 3 %, 6 % arba 16 %, dividendams ir kriptovaliutų prieaugiui taikoma 16 %, palūkanoms – 10 %, o papildomai gali atsirasti CASS prievolė.

Praktiškai svarbiausia nustatyti, ar sąskaitai iš tiesų taikoma Rumunijos tarpininko išskaičiuojamojo mokesčio tvarka. Investuotojai turėtų patikrinti sutartį sudariusį brokerio juridinį asmenį, išsaugoti įsigijimo datas ir atskirai apskaičiuoti CASS. Mažas išskaičiuojamojo mokesčio tarifas naudingas, tačiau negalėjimas užskaityti nuostolių gali padaryti šią tvarką mažiau palankią aktyviai prekiaujant ar turint nepastovų portfelį.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas skirtas bendrai švietėjiškai informacijai ir nėra mokesčių, teisinių, apskaitos ar investavimo konsultacija. Rumunijoje taikomos taisyklės priklauso nuo mokestinės rezidencijos, pajamų šaltinio, tarpininko statuso, turto klasifikavimo, sutartims reikalingų dokumentų ir individualių aplinkybių. Taisyklės ir elektroninės formos gali keistis. Svarbius sprendimus patvirtinkite su ANAF arba kvalifikuotu Rumunijos mokesčių specialistu.

Sources & References

Additional educational resources

• Anaf.ro — 212 formos išankstinio pildymo vadove
• ANAF
• Declarația Unică (212 forma)
• ES smulkiųjų įmonių PVM schemos puslapį
• Static.anaf.ro — 216 forma
• 2026 m. ANAF darbo užmokesčio formos specifikacijoje
• 2026 m. gairės dėl labai mažų įmonių
• 2026 m. paaiškinime dėl CASS nuo ne darbo užmokesčio pajamų
• ANAF 2026 m. pranešimas apie deklaravimą
• atvykimo ir išvykimo klausimynus
• mokestinės rezidencijos vadove anglų kalba
• Mokesčių kodekse ir jo įgyvendinimo taisyklėse
• oficialus pranešimas apie dividendų tarifo pakeitimą
• oficialus pranešimas dėl PVM tarifų
• Spațiul Privat Virtual
• Įstatymą Nr. 239/2025