Daňový sprievodca pre Rumunsko na rok 2026: čo by mal vedieť každý investor

Posledná aktualizácia: 7. septembra 2026

V Rumunsku zostáva základná sadzba dane z príjmov fyzických osôb na úrovni 10 %, no zdanenie investícií sa v roku 2026 výrazne zmenilo. Daň z dividend a ziskov z kryptomien sa zvýšila na 16 %. Transakcie s cennými papiermi mimo režimu oprávneného rumunského sprostredkovateľa sa tiež zdaňujú sadzbou 16 %, zatiaľ čo oprávnení sprostredkovatelia zrážajú z každého ziskového predaja 3 % alebo 6 % podľa dĺžky držby.

Rozhodujúci je právny režim sprostredkovateľa, nie značka brokera ani burza, na ktorej sa ETF obchoduje. Pri zrážkovej dani sa zdaňuje každý zisk osobitne a straty spravidla neznižujú ostatné zisky. Mimo tohto režimu si investor obvykle vypočíta ročný čistý výsledok a sám ho prizná. Dividendy, úroky a investičné zisky môžu navyše vyvolať povinnosť platiť osobitný zdravotný odvod CASS s horným limitom, aj keď už bola daň z príjmu zrazená.

Tento sprievodca vysvetľuje hlavné rumunské pravidlá platné v roku 2026 pre zamestnancov, súkromných investorov, samostatne zárobkovo činné osoby, osoby žijúce v zahraničí a pracujúcich na diaľku. Vychádza z informácií dostupných k 7. septembru 2026, najmä z údajov Národnej agentúry pre správu daní (ANAF) a rumunských právnych predpisov.

Prehľad daní: hlavné údaje v skratke

Druh dane	Sadzba alebo pravidlo v roku 2026	Podstatná informácia
Príjem zo zamestnania a väčšina bežných príjmov	10 %	Jednotná daň z príjmov zo zodpovedajúceho zdaniteľného základu
Cenné papiere cez oprávneného sprostredkovateľa, držané aspoň 365 dní	3 %	Zrážka z každého zisku; straty sa spravidla nezapočítavajú
Cenné papiere cez oprávneného sprostredkovateľa, držané menej ako 365 dní	6 %	Zrážka z každého zisku
Cenné papiere mimo tohto režimu	16 %	Spravidla z ročného čistého zisku, ktorý si investor sám prizná
Dividendy	16 %	Zvýšenie z 10 % pri dividendách rozdelených od 1. januára 2026
Úroky	10 %	Pri úrokoch z rumunských zdrojov spravidla konečná zrážková daň
Zisky z kryptomien	16 %	Zvýšenie z 10 % v roku 2026; platí úzka výnimka pre drobné zisky
Dôchodkové poistné zamestnanca (CAS)	25 %	Spravidla z hrubej mzdy
Zdravotné poistné zamestnanca (CASS)	10 %	Spravidla z hrubej mzdy; pri investíciách platí samostatný systém hraníc
Poistné zamestnávateľa za pracovné riziká (CAM)	2,25 %	Pri sťažených alebo osobitných pracovných podmienkach vzniká ďalší dôchodkový náklad zamestnávateľa
Základná sadzba DPH	21 %	Platí od 1. augusta 2025
Znížená sadzba DPH	11 %	Vzťahuje sa na určené plnenia
Daň z príjmov právnických osôb	16 %	Štandardná sadzba
Daň z príjmov mikropodnikov podľa obratu	Spravidla 1 %	Len pri splnení podmienok oprávnenosti na rok 2026
Daň z majetku vysokej hodnoty	0,9 %	Zo sumy nad zákonnými hranicami pre obytné nehnuteľnosti alebo vozidlá
Daň z čistého majetku fyzických osôb	Vo všeobecnosti sa neuplatňuje	Daň z majetku vysokej hodnoty a miestne dane z nehnuteľností sa však uplatňujú
Zdaňovacie obdobie	Kalendárny rok	1. január až 31. december
Lehota na podanie Declarația Unică	25. máj nasledujúceho roka	Príjmy za rok 2026 sa spravidla priznávajú do 25. mája 2027
Daňový úrad	ANAF	Agenția Națională de Administrare Fiscală

Daňová rezidencia v Rumunsku

Sprievodca ANAF k daňovej rezidencii v angličtine vysvetľuje, že fyzická osoba môže byť rumunským daňovým rezidentom, ak:

• má v Rumunsku trvalý pobyt;
• v Rumunsku sa nachádza centrum jej životných záujmov; alebo
• sa v Rumunsku zdržiava viac ako 183 dní počas ktorýchkoľvek 12 po sebe nasledujúcich mesiacov končiacich sa v príslušnom kalendárnom roku.

Nejde o kritériá, z ktorých si daňovník môže ľubovoľne vybrať. Pri určení centra životných záujmov sa posudzujú rodina, stály byt, zamestnanie, podnikanie, majetok, poistenie aj spoločenské väzby.

Rumunský rezident sa spravidla zdaňuje z celosvetových príjmov, zatiaľ čo nerezident z určených príjmov zo zdrojov v Rumunsku. Cudzinci, ktorí prekročia alebo pravdepodobne prekročia hranicu 183 dní, musia spravidla vyplniť dotazník k rezidencii. Rumunskí občania odchádzajúci na viac ako 183 dní môžu mať obdobnú povinnosť pri odchode. ANAF zverejňuje oficiálne dotazníky pri príchode a odchode a posudzuje okolnosti aj príslušnú zmluvu.

Ak si rezidenciu nárokujú dva štáty, zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia spravidla zohľadňuje stály byt, centrum životných záujmov, obvyklý pobyt a štátnu príslušnosť. Na priame uplatnenie zmluvnej sadzby rumunským platiteľom je zvyčajne potrebné platné potvrdenie o zahraničnej daňovej rezidencii.

Práca na diaľku

Príjem zo zamestnania sa spravidla považuje za príjem zo štátu, kde sa práca fyzicky vykonáva. Rumunskému rezidentovi pracujúcemu z Rumunska pre zahraničnú spoločnosť môžu vzniknúť povinnosti v oblasti rumunskej dane zo mzdy a sociálneho poistenia, aj keď dostáva mzdu zo zahraničia. Podľa konkrétneho usporiadania sa zahraničný zamestnávateľ môže musieť zaregistrovať na rumunské mzdové odvody alebo môže výpočet a priznanie pripadnúť zamestnancovi.

V EÚ/EHP alebo Švajčiarsku môže koordinácia sociálneho zabezpečenia a formulár A1 ponechať osobu v systéme iného štátu. Samotná daňová rezidencia neurčuje, v ktorom systéme sa platia odvody.

Daň z príjmov fyzických osôb a mzda

Rumunsko zdaňuje mzdu a mnohé ďalšie bežné kategórie príjmov spravidla sadzbou 10 %. Daň zo mzdy sa uplatňuje po odpočítaní povinných odvodov zamestnanca a prípadnej osobnej odpočítateľnej položky.

Štandardné odvody pri zamestnaní sú:

Odvod alebo daň	Sadzba	Kto ho spravidla znáša
Dôchodkové poistenie (CAS)	25 %	Zamestnanec
Zdravotné poistenie (CASS)	10 %	Zamestnanec
Daň z príjmov	10 %	Zamestnanec, zo zdaniteľného základu mzdy
Poistné za pracovné riziká (CAM)	2,25 %	Zamestnávateľ

Pri bežných pracovných podmienkach zamestnávateľ spravidla neplatí osobitný odvod CAS. Pri sťažených, respektíve osobitných pracovných podmienkach platí navyše 4 % alebo 8 %.

Príklad výpočtu mzdy

Pri mesačnej hrubej mzde 10 000 RON, bez osobitných výnimiek a odpočtov:

• CAS: 2 500 RON;
• CASS zo mzdy: 1 000 RON;
• základ dane z príjmov: 6 500 RON;
• daň z príjmov pri sadzbe 10 %: 650 RON;
• približná čistá mzda: 5 850 RON.

Zamestnávateľ navyše k hrubej mzde spravidla zaplatí CAM vo výške 225 RON. Výsledok môžu zmeniť benefity, stravné lístky, vyživované osoby, osobitné pravidlá pre odvetvia a výnimky z odvodov.

V Rumunsku neexistuje všeobecná miestna prirážka k dani z príjmov ani cirkevná daň. To však neznamená, že celkové zaťaženie práce je iba 10 %: odvody zamestnanca CAS a CASS sú oveľa vyššie než samotná daň z príjmov.

CASS z investícií a ďalších príjmov mimo zamestnania

Pri zisťovaní povinnosti platiť osobitný zdravotný odvod sa sčítavajú dividendy, úroky, zisky z cenných papierov, nájomné, príjmy z duševného vlastníctva, poľnohospodárstva a ďalšie určené zdroje mimo zamestnania. CASS platený zo mzdy neoslobodzuje osobu automaticky od CASS z investičných príjmov.

Na určenie hraníc pre rok 2026 sa používa minimálna hrubá mzda 4 050 RON platná k rozhodnému dátumu, hoci mesačné minimum sa neskôr počas roka zvýšilo. Usmernenie ANAF k CASS z príjmov mimo zamestnania za rok 2026 potvrdzuje hranice vo výške šiestich, dvanástich a dvadsiatich štyroch minimálnych miezd. Platí toto rozdelenie:

Úhrn relevantných ročných príjmov	Vymeriavací základ CASS	CASS pri sadzbe 10 %
Menej ako 24 300 RON	Podľa tohto testu nevzniká povinný základ	0 RON
Od 24 300 RON do menej ako 48 600 RON	24 300 RON	2 430 RON
Od 48 600 RON do menej ako 97 200 RON	48 600 RON	4 860 RON
97 200 RON a viac	97 200 RON	9 720 RON

CASS sa počíta z pevného základu určeného hranicou, nie ako 10 % z celej dividendy alebo portfóliového zisku. Niektoré oslobodené príjmy a skupiny daňovníkov vyžadujú osobitné posúdenie. Konkrétnu kombináciu príjmov treba overiť v oficiálnej službe pre formulár 212.

Investor teda nemusí doplácať daň z dividend, ak mu už bolo zrazených 16 %, no stále môže byť povinný podať Declarația Unică a zaplatiť CASS.

Kapitálové zisky z akcií, ETF a ďalších cenných papierov

V Rumunsku existujú dva zásadne odlišné režimy.

Transakcie cez oprávneného sprostredkovateľa

Osobitný režim zrážkovej dane, zmenený pre rok 2026 zákonom č. 239/2025, sa môže uplatniť na transakcie uskutočnené cez:

• sprostredkovateľa, ktorý je rumunským rezidentom;
• rumunskú spoločnosť spravujúcu investície alebo oprávneného správcu fondu; alebo
• zahraničného sprostredkovateľa pôsobiaceho cez rumunskú stálu prevádzkareň s požadovaným oprávnením na sprostredkovanie.

V roku 2026 sprostredkovateľ zráža:

Doba držby	Daň z každého zisku
Aspoň 365 dní vrátane	3 %
Menej ako 365 dní	6 %

Sprostredkovateľ vypočíta zisk a daň pri každom predaji. Strata z jednej transakcie neznižuje daň zrazenú z inej ziskovej transakcie a v tomto režime sa straty spravidla neprenášajú do ďalších rokov. Zrážka je konečnou daňou z príjmov.

Aj investor, ktorého celkový výsledok je nulový, preto môže zaplatiť daň, ak mal popri stratových transakciách aj ziskové.

Sprostredkovateľ určuje obstarávaciu cenu a dobu držby podľa zákonných pravidiel poradia. Prevod portfólia medzi brokermi môže skomplikovať údaje o nákladoch a dátume nadobudnutia, preto by investori mali zabezpečiť prenos historických záznamov spolu s aktívami.

Transakcie mimo režimu sprostredkovateľa

Ak sa osobitný režim neuplatňuje, často pri zahraničnom brokerovi bez oprávnenej rumunskej stálej prevádzkarne, investor spravidla vypočíta ročný čistý zisk a od roku 2026 zaplatí 16 %.

Od výnosu z predaja sa odpočítajú doložené obstarávacie náklady a prípustné priame transakčné náklady. Zisky a straty sa započítavajú podľa pravidiel ročného samozdanenia a oprávnené ročné straty možno preniesť do ďalších rokov v medziach platných zákonných obmedzení podľa zdroja a času.

Investor prizná výsledok vo formulári Declarația Unică do 25. mája nasledujúceho roka. Pri transakciách za rok 2026 to spravidla znamená 25. máj 2027.

Názov brokera nie je právnym kritériom

Globálny broker môže rumunského klienta obsluhovať cez rôzne právne subjekty. Značka obchodnej aplikácie, rozhranie v rumunčine ani prístup na Bukureštskú burzu samy osebe nedokazujú, že sa uplatní režim 3 %/6 %. Treba overiť zmluvný subjekt a jeho rumunské daňové postavenie.

Dlhá držba neznamená úplné oslobodenie

Držba aspoň 365 dní znižuje zrážkovú sadzbu na 3 % len v režime oprávneného sprostredkovateľa. Nezakladá všeobecné oslobodenie a neznižuje sadzbu 16 % pri bežných transakciách mimo tohto režimu.

Základným zdrojom nových sadzieb a postupov je znenie zákona č. 239/2025. Daňovníci by mali zároveň sledovať aktuálne pokyny ANAF k daňovému priznaniu a výpisy sprostredkovateľa.

ETF a investičné fondy

Rumunsko pri bežných akumulačných ETF všeobecne nezdaňuje každý rok domnelé rozdelenie výnosu. Daňová povinnosť spravidla vzniká pri peňažnej výplate, predaji alebo spätnom odkúpení.

Akumulačné ETF

Výnosy ponechané v akumulačnom ETF spravidla zvyšujú hodnotu podielu. Rumunský investor zvyčajne prizná zisk z cenných papierov až pri predaji podielov, a to buď v režime sprostredkovateľa so sadzbou 3 %/6 %, alebo v režime samozdanenia so sadzbou 16 %.

Distribučné ETF

Peňažné výplaty sa spravidla posudzujú podľa pravidiel pre dividendy alebo výplaty fondov. Od roku 2026 sa výplata klasifikovaná ako dividenda zvyčajne zdaňuje sadzbou 16 %. Zrážková daň môže vzniknúť aj v štáte zdroja alebo na úrovni fondu.

Štatút UCITS nezakladá osobné oslobodenie od dane. ETF so sídlom v Írsku či Luxembursku môže pri rumunskom daňovom priznaní stále predstavovať zahraničnú investíciu. Daň zrazená vo vnútri fondu spravidla nie je osobným zápočtom zahraničnej dane investora.

Spätné odkúpenie podielov, likvidačné platby a vrátenie kapitálu treba klasifikovať podľa dokumentov fondu, nie iba podľa stručného opisu brokera.

Dividendy

Dividendy rozdelené od 1. januára 2026 sa spravidla zdaňujú sadzbou 16 %, zvýšenou z 10 %. Oficiálne oznámenie ANAF o zmene sadzby dane z dividend potvrdzuje dátum účinnosti aj uplatnenie na fyzické osoby.

Rumunské dividendy

Rumunská spoločnosť spravidla zrazí 16 % daň a odvedie ju štátu. Zrážka je konečná z hľadiska dane z príjmov fyzických osôb, no príjemca musí príslušné dividendy stále započítať pri posúdení ročných hraníc CASS.

Načasovanie závisí od pravidiel rozdelenia a výplaty. Dividendu vyhlásenú v jednom roku a vyplatenú v ďalšom môžu ovplyvniť osobitné ustanovenia o zrážke na konci roka. Dokumentáciu spoločnosti je preto potrebné uchovať.

Zahraničné dividendy

Rumunský rezident prizná zahraničné dividendy v hrubej výške a vypočíta rumunskú daň. Zahraničnú daň si spravidla môže započítať najviac do najnižšej z týchto súm:

• daň skutočne zaplatená v zahraničí;
• daň prípustná podľa príslušnej zmluvy; a
• rumunská daň pripadajúca na ten istý príjem.

Nadmerná zahraničná zrážka nepredstavuje neobmedzený zápočet v Rumunsku a môže byť potrebné žiadať o jej vrátenie v štáte zdroja. Zmluvnú úľavu pomáha doložiť potvrdenie o daňovej rezidencii a výpis dividend.

Zahraničné dividendy sa započítavajú aj do hraníc CASS, hoci zápočet zahraničnej dane odstráni časť alebo celú rumunskú daň z dividend.

Úroky

Všeobecná rumunská sadzba dane z úrokových príjmov fyzických osôb je 10 %.

Rumunské banky a oprávnení rezidentskí platitelia spravidla zrazia 10 % ako konečnú daň z príjmov. Úroky zahŕňajú bežné vklady a podľa povahy nástroja aj výnosy z dlhopisov, účtov alebo pôžičiek.

Rumunský rezident si zahraničné úroky spravidla priznáva sám a platí 10 %, pričom zápočet zahraničnej dane je obmedzený domácim právom a príslušnou zmluvou. Východiskom je hrubá suma, nie iba prijatá čistá platba.

Úroky sa zahŕňajú do spoločného ročného testu CASS z investičných príjmov. Banka tak môže zraziť celú 10 % daň z príjmov, zatiaľ čo fyzickej osobe samostatne vznikne povinnosť platiť zdravotný odvod.

Kryptomeny

Od roku 2026 sa zisky z prevodu virtuálnej meny zdaňujú sadzbou 16 % ako príjmy z iných zdrojov podľa zákona č. 239/2025.

Zdaniteľný zisk je kladný rozdiel medzi výnosom z predaja a obstarávacou cenou vrátane priamych transakčných nákladov. Fyzické osoby si daň spravidla vypočítajú vo formulári Declarația Unică. Na kryptomeny sa nevzťahuje režim 3 %/6 % podľa doby držby, ktorý platí pri cenných papieroch cez oprávnených sprostredkovateľov.

Úzka výnimka pre drobné zisky sa uplatní, ak zisk z jednotlivej transakcie nedosahuje 200 RON a zároveň celkové zisky v zdaňovacom roku neprekročia 600 RON. Splnené musia byť obe podmienky. Rozdelenie predaja na viac častí spoľahlivo nevytvorí oslobodenie, ak je prekročený ročný limit.

Táto zákonná kategória sa sústreďuje na kladné zisky. Straty z kryptomien nevytvárajú všeobecný súbor strát porovnateľný s cennými papiermi; bez jasného právneho základu ich nemožno odpočítavať od príjmov z akcií, dividend, mzdy ani od nesúvisiacich ziskov z kryptomien.

Kryptomeny získané ťažbou, stakingom, požičiavaním, zamestnaním, bezplatnou distribúciou tokenov alebo podnikaním môžu vyžadovať iné posúdenie zdroja, ocenenia a okamihu zdanenia. Výmeny kryptomeny za kryptomenu, platby za tovar a transakcie DeFi treba preskúmať jednotlivo; skutočnosť, že nedošlo k výberu hotovosti, neznamená, že nevznikla povinnosť príjem priznať.

Relevantné príjmy z kryptomien sa započítavajú aj do testu hraníc CASS.

Cudzie meny a evidencia

Príjmy zo zahraničných investícií treba prepočítať na rumunské lei podľa pravidla platného pre príslušnú kategóriu. Pri sumách prijatých v cudzej mene býva dôležitý kurz Rumunskej národnej banky za posledný bankový deň pred prijatím. Výpočet kapitálových ziskov môže vyžadovať kurzy viazané na hodnotu pri nadobudnutí a predaji.

Neprepočítavajte iba konečný ročný zisk uvedený brokerom v eurách či dolároch jedným kurzom na konci roka. Uchovávajte:

• potvrdenia o nákupoch a predajoch;
• dátumy nadobudnutia a obstarávacie ceny;
• provízie a transakčné poplatky;
• výpisy dividend a úrokov;
• potvrdenia o zahraničnej zrážkovej dani;
• doklady o výmenných kurzoch;
• právnu identitu brokera, s ktorým máte zmluvu;
• potvrdenie, či bola uplatnená rumunská zrážková daň; a
• históriu kryptomenových búrz a peňaženiek.

Priznávanie zahraničných investícií

Rumunskí rezidenti priznávajú zdaniteľné investičné príjmy z celého sveta. Ak zahraničný broker neodošle údaje ANAF, povinnosť tým nezaniká. Sprievodca ANAF k predvyplneniu formulára 212 výslovne zahŕňa rumunské aj zahraničné investičné príjmy do postupu podania.

Pred podaním oddeľte:

1. cenné papiere so záverečnou zrážkou 3 %/6 % u sprostredkovateľa;
2. cenné papiere podliehajúce ročnému samozdaneniu sadzbou 16 %;
3. rumunské a zahraničné dividendy;
4. rumunské a zahraničné úroky;
5. zisky z virtuálnych mien; a
6. príjmy relevantné pre hranicu CASS.

Ak to formulár vyžaduje, príjmy sa spravidla uvádzajú podľa krajiny zdroja. Na zápočet dane podľa zmluvy treba doklad o zahraničnej dani a rezidencii. Automatická výmena informácií a hlásenia brokerov môžu odhaliť účty, no nevypočítajú rumunské obstarávacie ceny ani CASS.

Declarația Unică: formulár 212

Declarația Unică (formulár 212) je hlavným daňovým priznaním pre príjmy mimo zamestnania vrátane zahraničných investícií, ziskov z cenných papierov mimo režimu sprostredkovateľa, kryptomien, nájomného, samostatnej činnosti a súvisiacich sociálnych odvodov.

Štandardnou lehotou je 25. máj po roku, v ktorom vznikol príjem. Preto:

• lehota 25. mája 2026 sa týka príjmov dosiahnutých v roku 2025; a
• príjmy dosiahnuté v roku 2026 sa spravidla priznávajú a platia do 25. mája 2027.

Dočasný bonus za skoré podanie priznania za konkrétny predchádzajúci rok sa nesmie zamieňať s trvalou zákonnou lehotou.

Postup podania

1. Stiahnite si ročné výpisy a potvrdenia o zrážkovej dani.
2. Pri každom účte určte, ktorý režim sprostredkovateľa sa uplatnil.
3. Vypočítajte ročný čistý zisk z účtov mimo konečnej zrážkovej dane.
4. Vypočítajte zahraničné dividendy, úroky a zápočet dane.
5. Samostatne vypočítajte zisky z virtuálnych mien.
6. Spočítajte príjmy relevantné pre test CASS podľa 6/12/24 minimálnych miezd.
7. Vyplňte a elektronicky podajte formulár 212 cez Spațiul Privat Virtual alebo podporovaný elektronický kanál verejnej správy.
8. Do lehoty zaplaťte daň vypočítanú v priznaní a CASS.

Už konečne zrazená daň sa neplatí znova, no príslušný príjem môže ovplyvniť CASS alebo povinnosť uviesť údaje v priznaní. Oznámenie ANAF k podaniu v roku 2026 potvrdzuje 25. máj 2026 ako lehotu pre príjmy mimo zamestnania za rok 2025.

Samostatne zárobkovo činné osoby a nezávislá činnosť

Čistý príjem z nezávislej činnosti sa spravidla zdaňuje sadzbou 10 %. Určuje sa podľa skutočných príjmov a výdavkov alebo pri oprávnených činnostiach podľa ročnej normy príjmu. Výdavky pri systéme skutočných príjmov a výdavkov musia súvisieť s činnosťou a byť doložené.

CAS je povinný, keď ročný relevantný príjem z nezávislej činnosti alebo duševného vlastníctva dosiahne 12 minimálnych miezd. V roku 2026 platí:

Ročný relevantný príjem	Minimálny vymeriavací základ CAS
Menej ako 48 600 RON	Podľa tohto testu CAS nie je povinný
Od 48 600 RON do menej ako 97 200 RON	48 600 RON
97 200 RON a viac	97 200 RON

CAS predstavuje 25 % zo zvoleného prípustného základu, ktorý nesmie byť nižší než príslušná hranica. CASS z nezávislej činnosti je spravidla 10 % z čistého príjmu; platia minimálne pravidlá a v roku 2026 maximálny základ vo výške 72 minimálnych miezd, teda 291 600 RON.

Povinnosti týkajúce sa registrácie, DPH, fakturácie a preddavkov závisia od právnej formy činnosti. Označenie zmluvy ako „freelance“ nevylučuje jej prekvalifikovanie na zamestnanie, ak nie sú splnené kritériá nezávislosti.

Odpočet investícií pre zamestnancov

Zamestnanci si môžu odpočítať oprávnené sumy, ktoré osobne zaplatili na nadobudnutie akcií, dlhopisov alebo podielových listov ETF cez brokerov so sídlom v Rumunsku, najviac do sumy v RON zodpovedajúcej 400 € ročne, bez transakčných nákladov. Odpočet je samostatnou položkou pri výpočte mzdy v oficiálnej špecifikácii formulára ANAF pre mzdy na rok 2026.

Ide o odpočet zo základu dane zo mzdy, nie o investičný účet ani daňový bonus 400 €. Musia byť splnené podmienky týkajúce sa nadobudnutia, brokera a mzdovej dokumentácie. Neskorší výnos z investície naďalej podlieha bežným pravidlám pre cenné papiere alebo dividendy.

Daň z príjmov právnických osôb a mikropodnikov

Štandardná sadzba dane z príjmov právnických osôb je 16 %. Kapitálové zisky spravidla tvoria súčasť zdaniteľného zisku spoločnosti, zatiaľ čo oslobodenie z účasti sa môže uplatniť pri oprávnených podieloch aspoň 10 %, držaných najmenej jeden rok, v spôsobilých rumunských spoločnostiach alebo spoločnostiach zo zmluvných štátov. Rozhodujúcim právnym rámcom zostáva konsolidovaný rumunský daňový zákonník a vykonávacie predpisy.

Oprávnené rumunské mikropodniky môžu v roku 2026 platiť daň vo výške 1 % z tržieb. Režim má výrazne zníženú hranicu tržieb 100 000 € a podmienky týkajúce sa zamestnancov, vlastníctva, podávania priznaní a vylúčených činností. Usmernenie ANAF k mikropodnikom na rok 2026 potvrdzuje hranicu 100 000 € aj sčítanie so spriaznenými podnikmi. Prekročenie hranice alebo nesplnenie podmienky môže spoločnosť v priebehu roka presunúť do režimu 16 % dane zo zisku.

Daň z tržieb nie je vždy nižšia než daň zo zisku, najmä pri podnikoch s nízkou maržou. Dividendy vyplatené fyzickej osobe potom spravidla podliehajú 16 % zrážke a môžu vyvolať osobnú povinnosť platiť CASS.

Väčšie spoločnosti môžu podliehať aj minimálnej dani z obratu alebo daniam pre konkrétne odvetvia. Pri zakladaní spoločnosti je preto potrebné modelovať daň spoločnosti, mzdy, dividendy aj účtovné náklady, nielen vychádzať zo sadzby 1 %.

DPH

Od 1. augusta 2025 je základná rumunská sadzba DPH 21 % a hlavná znížená sadzba 11 %. Oficiálne oznámenie ANAF o sadzbách DPH potvrdzuje obe sadzby aj dátum účinnosti. Staršia schéma hlavných sadzieb 19 %, 9 % a 5 % sa na transakcie v roku 2026 nemá používať.

Sadzba 11 % platí len pre určené plnenia. Oslobodenie a nulová sadzba zostávajú pri oprávnených činnostiach a cezhraničných transakciách. Pri digitálnych službách, službách pre podniky v EÚ, elektronickom obchode a nehnuteľnostiach záleží na klasifikácii, fakturácii a mieste dodania.

Malé podniky môžu pri splnení podmienok využiť oslobodenie od DPH, ak neprekročia aktuálnu zákonnú hranicu obratu. Cezhraničné transakcie však môžu vyžadovať osobitnú registráciu na DPH aj pod touto domácou hranicou. ANAF prevádzkuje osobitnú stránku k systému DPH pre malé podniky v EÚ pre cezhraničné prípady.

Dane z nehnuteľností a realitný majetok

Miestne samosprávy každoročne zdaňujú budovy a pozemky. Sadzba pre budovu závisí od jej obytného alebo nebytového využitia, ocenenia a rozhodnutia samosprávy. Daň z pozemkov je spravidla pevná suma za štvorcový meter upravená podľa kategórie obce a spôsobu využitia.

Bežné termíny splatnosti dvoch splátok sú 31. marec a 30. september. Miestne samosprávy môžu pri úplnej platbe vopred do 31. marca poskytnúť zľavu až 10 %.

Prevody rumunských nehnuteľností z osobného majetku sa zdaňujú cez mechanizmus zrážky u notára podľa osobitných pravidiel založených na hodnote a dobe držby. Nemožno ich automaticky zaradiť do režimu 16 % dane z cenných papierov.

Príjem z prenájmu sa spravidla zdaňuje sadzbou 10 % zo zákonom určeného čistého základu. CASS sa môže uplatniť, keď úhrn relevantných príjmov mimo zamestnania dosiahne ročnú hranicu. Na krátkodobé ubytovanie alebo systematickú činnosť sa môžu vzťahovať odlišné pravidlá.

Daň z majetku vysokej hodnoty

Od roku 2026 sa osobitná daň zvýšila na 0,9 % a vzťahuje sa na:

• časť zdaniteľnej hodnoty obytných budov vo vlastníctve fyzických osôb presahujúcu 2 500 000 RON; a
• časť obstarávacej ceny automobilov vo vlastníctve fyzických osôb alebo spoločností presahujúcu 375 000 RON, spravidla počas piatich rokov od nadobudnutia.

Daň sa vzťahuje iba na sumu nad hranicou, nie na celú hodnotu majetku. Podáva sa samostatne aktualizovaný formulár 216, ktorého verzia na rok 2026 bola vydaná nariadením ANAF č. 917/2026, nie bežné miestne priznanie k dani z nehnuteľností.

Rumunsko inak nemá všeobecnú ročnú daň z čistého majetku.

Dedenie a dary

Rumunsko nemá všeobecnú daň z dedičstva ani darov porovnateľnú so širokými režimami vo Francúzsku či Belgicku. To však neznamená, že každý prevod je bez nákladov.

Ak sa dedičské konanie týkajúce sa nehnuteľnosti ukončí do dvoch rokov od úmrtia, daň z príjmu pri prevode sa spravidla neplatí. Daňový zákonník a vykonávacie predpisy stanovujú pri ukončení dedičského konania po dvoch rokoch daň 1 % zo zdaniteľnej hodnoty dedičstva. Uplatniť sa môžu aj notárske, katastrálne a správne poplatky.

Dary spravidla nepodliehajú osobitnej darovacej dani, ale dôležitá je právna forma, vzťah medzi osobami, dokumentácia k prevodu nehnuteľnosti a pravidlá proti zneužívaniu. Cezhraničný majetok môže byť zdanený v inom štáte.

Časté chyby

• Používanie starých sadzieb 1 %/3 % pri cenných papieroch namiesto 3 %/6 % v roku 2026.
• Uplatnenie 3 % len preto, že ETF je kótované v Rumunsku, bez overenia zmluvného sprostredkovateľa.
• Započítanie strát proti ziskom v režime konečnej zrážkovej dane.
• Uplatnenie 3 % sadzby pri dlhej držbe na zahraničného brokera mimo tohto režimu.
• Použitie pôvodnej 10 % sadzby na dividendy alebo zisky z kryptomien v roku 2026.
• Považovanie potvrdenej 10 % sadzby dane z úrokov za neznámu.
• Predpoklad, že konečná zrážka dane z príjmov zároveň vyrovná aj CASS.
• Výpočet CASS ako 10 % z celého príjmu portfólia namiesto zákonom určeného prahového základu.
• Podanie priznania k investičným príjmom za rok 2026 do mája 2026 namiesto mája 2027.
• Považovanie odpočtu investícií zamestnancov vo výške 400 € za daňový bonus alebo všeobecný limit investičného účtu.
• Uplatnenie 21 % DPH na transakciu, pri ktorej platí sadzba 11 %, oslobodenie alebo prenesenie daňovej povinnosti.
• Ignorovanie 0,9 % dane z majetku vysokej hodnoty len preto, že Rumunsko nemá všeobecnú daň z majetku.

Dôležité termíny

Povinnosť alebo obdobie	Dátum
Zdaňovacie obdobie 2026	1. január až 31. december 2026
Formulár 212 za príjmy z roku 2025	25. máj 2026
Formulár 212 za príjmy z roku 2026	25. máj 2027
Splátky miestnej dane z nehnuteľností	Spravidla 31. marec a 30. september
Priznanie a úhrada mzdových odvodov	Spravidla do 25. dňa nasledujúceho mesiaca
Daň z investícií vypočítaná daňovníkom a CASS	Rovnaká lehota ako pri príslušnom formulári 212

Zhrnutie

Rumunská 10 % sadzba dane z príjmov fyzických osôb znamená na úrovni základnej sadzby pomerne nízke zdanenie práce a nezávislej činnosti, hoci sociálne odvody sú významné. Pre investorov je rok 2026 zložitejší: správna sadzba pri cenných papieroch môže byť 3 %, 6 % alebo 16 %, dividendy a kryptomeny sa zdaňujú 16 %, úroky 10 % a nad tým všetkým môže vzniknúť CASS.

Rozhodujúcou praktickou otázkou je, či účet skutočne patrí do rumunského režimu zrážkovej dane u sprostredkovateľa. Investori by mali overiť zmluvný subjekt brokera, uchovať dátumy nadobudnutia a vypočítať CASS osobitne. Nízka zrážková sadzba je výhodná, no nemožnosť započítať straty môže tento režim znevýhodniť pri aktívnych alebo kolísavých portfóliách.

Upozornenie

Tento sprievodca poskytuje všeobecné vzdelávacie informácie a nie je daňovým, právnym, účtovným ani investičným poradenstvom. Rumunské daňové zaobchádzanie závisí od rezidencie, zdroja príjmu, postavenia sprostredkovateľa, klasifikácie aktív, dokumentácie k zmluvám o zamedzení dvojitého zdanenia a osobných okolností. Pravidlá a elektronické formuláre sa môžu meniť. Dôležité rozhodnutia si overte u ANAF alebo kvalifikovaného rumunského daňového poradcu.

Sources & References

Additional educational resources

• Anaf.ro — ANAF
• Declarația Unică (formulár 212)
• Sprievodca ANAF k predvyplneniu formulára 212
• stránku k systému DPH pre malé podniky v EÚ
• Static.anaf.ro — Daňový zákonník a vykonávacie predpisy
• dotazníky pri príchode a odchode
• formulár 216
• oficiálnej špecifikácii formulára ANAF pre mzdy na rok 2026
• Oficiálne oznámenie ANAF o sadzbách DPH
• Oficiálne oznámenie ANAF o zmene sadzby dane z dividend
• Oznámenie ANAF k podaniu v roku 2026
• Spațiul Privat Virtual
• Sprievodca ANAF k daňovej rezidencii v angličtine
• Usmernenie ANAF k CASS z príjmov mimo zamestnania za rok 2026
• Usmernenie ANAF k mikropodnikom na rok 2026
• zákona č. 239/2025