Davčni vodnik za Dansko 2026: kaj mora vedeti vsak vlagatelj

Posodobljeno: 6. septembra 2026

Danska združuje visoko obdavčitev zaposlitve z razmeroma preprosto javno upravo in precej bolj zapletenim sistemom obdavčitve naložb. Plača je predmet 8-odstotnega prispevka za trg dela, občinskega davka in do štirih ravni državne dohodnine. Za delnice in dividende veljata ločeni stopnji 27 % in 42 %, številni skladi ETF pa so vsako leto obdavčeni tudi od nerealiziranih dobičkov.

Razlika je pomembna: dve naložbi z enakim donosom lahko povzročita zelo različno davčno obveznost, odvisno od tega, ali Danska produkt uvrsti med dohodke iz delnic ali kapitala ter ali ga obdavči ob realizaciji ali po letnem vrednotenju po tržni vrednosti. Pri tujih računih mora vlagatelj pogosto sam posredovati podatke, ki bi jih danska banka sporočila samodejno.

Vodnik obravnava pravila za zaposlene, vlagatelje, lastnike nepremičnin, samozaposlene in ljudi, ki se selijo na Dansko ali iz nje. Vsi zneski in pragovi se nanašajo na leto 2026, razen če je navedeno drugače.

Pregled davkov: ključne številke

Vrsta davka	Stopnja ali prag v letu 2026	Opombe
Prispevek za trg dela (AM-bidrag)	8 %	Obračuna se pred večino dohodninskih davkov; pravno je davek, ne običajen prispevek za socialno zavarovanje
Osnovna stopnja državne dohodnine	12,01 %	Velja nad osebno olajšavo
Srednja stopnja	7,5 % nad 641.200 DKK	Prag se meri po odbitku AM-bidrag
Višja stopnja	7,5 % nad 777.900 DKK	Prag se meri po odbitku AM-bidrag
Dodatna najvišja stopnja	5 % nad 2.592.700 DKK	Prag se meri po odbitku AM-bidrag
Občinska dohodnina	Povprečno 25,049 %	Dejanska stopnja je odvisna od občine; lahko velja tudi cerkveni davek
Osebna olajšava	54.100 DKK	Zmanjša državno in občinsko dohodnino, ne pa AM-bidrag
Dohodki iz delnic	27 % / 42 %	27 % do 79.400 DKK, nato 42 %; zakonca, ki živita skupaj, si praviloma delita podvojeni prag
Aktiesparekonto	17 %	Letna obdavčitev po tržni vrednosti; meja vplačil oziroma vrednosti v letu 2026 je 174.200 DKK
Donosi pokojninskih naložb (davek PAL)	15,3 %	Praviloma se izračuna znotraj upravičenih danskih pokojninskih ureditev
Pozitivni neto dohodki iz kapitala	Spremenljivo	Veljata osnovna in občinska stopnja; nad 55.000 DKK lahko velja tudi 7,5-odstotna srednja stopnja
Splošna stopnja DDV	25 %	Danska nima splošne znižane stopnje DDV, obstajajo pa oprostitve in ničelna stopnja
Davek od dohodkov pravnih oseb	22 %	Splošna stopnja
Davek na vrednost nepremičnine	0,51 % / 1,4 %	Na 80 % uradne vrednosti nepremičnine; višja stopnja nad 9.007.000 DKK
Davek na dediščino oziroma zapuščino	0 %, 15 % ali dejansko 36,25 %	Odvisen predvsem od razmerja prejemnika do pokojnika
Davek na premoženje	Ga ni	Brez splošnega letnega davka na neto premoženje
Davčno leto	Koledarsko leto	Od 1. januarja do 31. decembra
Glavna roka za prijavo	Običajno maj / 1. julij	Rok za popravke obračuna za leto 2025 je bil podaljšan do 20. maja 2026; celotna napoved je zapadla 1. julija
Davčni organ	Danska davčna uprava (Skattestyrelsen)	TastSelv/E-tax je glavna spletna storitev

Državne stopnje in pragove potrjujejo pojasnila danske davčne uprave o davčnih razredih za leto 2026. Stopnje so mejne: prehod v višji razred ne pomeni, da je celoten dohodek obdavčen po višji stopnji.

Davčno rezidentstvo na Danskem

Polna danska davčna obveznost običajno nastane, ko ima oseba na Danskem na voljo dom in se tam naseli. Nastane lahko tudi po najmanj šestih zaporednih mesecih bivanja; kratke odsotnosti zaradi počitnic se praviloma vštevajo v obdobje bivanja. Danska se zato ne opira na eno samo 183-dnevno pravilo.

Kratko bivanje lahko včasih ostane zunaj polne davčne obveznosti, če gre res za počitniško bivanje, ki ne presega treh zaporednih mesecev ali 180 dni v 12 mesecih, vendar lahko delo med bivanjem izid spremeni. Sam nakup doma na Danskem še ne sproži vedno polne obveznosti; pomembna sta razpoložljivost doma in njegova dejanska uporaba. Pred selitvijo, začetkom dela na daljavo ali ohranitvijo doma na Danskem je treba preveriti pojasnila davčne uprave o davčni obveznosti.

Osebe s polno davčno obveznostjo praviloma prijavljajo svetovni dohodek: plače, pokojnine, obresti, dividende, dobičke od vrednostnih papirjev, najemnine in tuje poslovne dohodke. Nerezident je praviloma obdavčen le od določenih dohodkov z danskim virom, na primer od danske zaposlitve ali nepremičnin na Danskem.

Če dve državi osebo štejeta za rezidenta, lahko ustrezna davčna pogodba uporabi zaporedna merila: stalno prebivališče, središče življenjskih interesov, običajno prebivališče in državljanstvo. Rezidentstvo po domačem pravu in po davčni pogodbi sta povezani, vendar ločeni vprašanji.

Dohodnina na Danskem

Danska obdavčitev plače je večplastna in je ni mogoče opisati z eno samo stopnjo. Običajni izračun se začne z 8-odstotnim AM-bidrag. Na preostalo osnovo nato vplivajo odbitki ter državni in občinski davki.

Razredi državne dohodnine

Raven državnega davka	Stopnja v letu 2026	Prag oziroma osnova v letu 2026
Osnovna stopnja	12,01 %	Osebni dohodek in pozitivni neto dohodek iz kapitala po osebni olajšavi
Srednja stopnja	7,5 %	Osebni dohodek nad 641.200 DKK po AM-bidrag; tudi pozitivni neto dohodek iz kapitala nad 55.000 DKK
Višja stopnja	7,5 %	Osebni dohodek nad 777.900 DKK po AM-bidrag
Dodatna najvišja stopnja	5 %	Osebni dohodek nad 2.592.700 DKK po AM-bidrag

Reforma leta 2026 je prejšnji davek po višji stopnji preimenovala v srednji davek ter uvedla novi višji in dodatni najvišji davek. Zato navedba stare 15-odstotne najvišje stopnje za leto 2026 ni več pravilna.

Občinski davek se prišteje po stopnji občine davčnega zavezanca. Povprečje za državo v letu 2026 je 25,049 %, dejanska stopnja pa je lahko nižja ali višja. Člani danske državne cerkve plačujejo še cerkveni davek po občinski stopnji; povprečje med zavezanci je v letu 2026 približno 0,867 %. Pregled vrst davkov danske davčne uprave pojasnjuje medsebojno delovanje državnih, občinskih in cerkvenih davkov.

Danska uporablja zgornjo mejo za dele skupnega izračuna dohodnine, zato lahko preprosto seštevanje vseh navedenih odstotkov preceni zakonski maksimum. Dejanski izid je odvisen tudi od vrste dohodka in odbitkov.

Primer izračuna plače

Predpostavimo, da samski zaposleni zasluži 600.000 DKK letno, ne plačuje cerkvenega davka, nima zasebnega pokojninskega odbitka in uveljavlja le običajne olajšave za zaposlitev.

1. AM-bidrag znaša približno 48.000 DKK, po njem ostane 552.000 DKK.
2. Zaposleni ostane pod pragom 641.200 DKK za srednjo stopnjo.
3. Osnovni in občinski davek veljata po osebni olajšavi in ustreznih odbitkih.
4. Olajšavi za zaposlitev in delo v letu 2026 zmanjšata obdavčljivi dohodek, ne pa AM-bidrag.

Ob povprečni občinski stopnji je okvirna neto plača približno 385.000–395.000 DKK letno oziroma 32.000–33.000 DKK mesečno pred prispevki zaposlenega za pokojnino in ATP. Gre za ponazoritev, ne za izračun plače: občina, pokojninski prispevki, ugodnosti, vožnja na delo in podatki na davčni kartici lahko rezultat občutno spremenijo.

Socialno zavarovanje in prispevki od plače

Danska večino socialne zaščite financira z davki in ne z visokimi odstotnimi prispevki zaposlenih in delodajalcev. Zato so mednarodne primerjave lahko zavajajoče.

Plačnik	Glavna obveznost v letu 2026	Praktična obravnava
Zaposleni	8 % AM-bidrag	Odtegne se od večine dohodkov iz zaposlitve pred običajno dohodnino; pravno je dohodninski davek
Zaposleni	Fiksni prispevek ATP	Običajno majhen fiksni znesek, vezan na opravljene ure, ne odstotek plače
Delodajalec	ATP in prispevki po posameznih sistemih	Praviloma plača dve tretjini ATP in prispevke, kot so AES, AUB ter dajatve za materinstvo in financiranje; strošek je odvisen od delodajalca in panoge
Samozaposleni	8 % AM-bidrag od upravičenega dobička	Sledi običajna dohodnina; prostovoljna ali poklicna zaščita lahko zahteva ločeno ureditev

Zato ni ene točne stopnje »prispevkov delodajalca«, primerljive z državami, kjer velja enotna 20- ali 30-odstotna obremenitev plač. Pokojninska vplačila po kolektivnih pogodbah so lahko ekonomsko pomembna, niso pa enaka splošnemu zakonskemu odstotku za socialno zavarovanje.

Olajšave in odbitki

Običajna osebna olajšava je v letu 2026 54.100 DKK, kot potrjujejo pojasnila davčne uprave o davčni kartici za leto 2026. Zmanjša osnovno državno in občinsko dohodnino, plače pa ne oprosti AM-bidrag. Neizkoriščena osebna olajšava se praviloma lahko prenese med zakoncema, ki ob koncu leta živita skupaj.

Osebe s plačo, od katere se plačuje AM-bidrag, ali z upravičenim poslovnim dobičkom samodejno prejmejo olajšavo za zaposlitev. V letu 2026 znaša 12,75 % upravičenega dohodka, vendar največ 63.471 DKK. Olajšava za delo znaša 4,5 % dohodka nad 235.200 DKK, vendar največ 3.100 DKK. Ti uradni zneski so navedeni v pojasnilih danske davčne uprave o olajšavah za zaposlitev in delo.

Drugi pogosti odbitki vključujejo upravičene stroške vožnje na delo, članarine sindikatom in skladom za brezposelnost, obresti, pokojninska vplačila in določene službene potne stroške. Denarna korist odbitka je običajno manjša od njegovega nominalnega zneska, ker različni odbitki zmanjšujejo različne davčne osnove.

Dohodki od naložb in kapitalski dobički

Danska nima enotne stopnje davka na kapitalski dobiček za vsa sredstva. Delnice, obveznice, skladi, finančne pogodbe in kriptosredstva lahko spadajo v različne kategorije dohodkov ter se obdavčijo ob prodaji ali vsako leto.

Delnice in običajni kapitalski dobički

Dobički od običajnih delnic, s katerimi se trguje na borzi in jih posameznik ima v zasebni lasti, se praviloma ob realizaciji obdavčijo kot dohodek iz delnic. Enaki stopnji veljata za dividende:

Dohodek iz delnic v letu 2026	Stopnja
Do 79.400 DKK	27 %
Nad 79.400 DKK	42 %

Zakonca, ki ob koncu leta živita skupaj, si lahko praviloma delita neizkoriščeni del nižjega razreda, zato je skupni prag 158.800 DKK. Nižji razred ni neobdavčena olajšava: že prva krona pozitivnega dohodka iz delnic je obdavčena po 27-odstotni stopnji. Uradna pojasnila o delnicah in vrednostnih papirjih potrjujejo oba razreda za leto 2026 in podvojeni prag za zakonca.

Izgube pri delnicah, s katerimi se trguje na borzi, se praviloma lahko pobotajo le z dividendami in dobički od delnic, uvrščenih v trgovanje, in se lahko prenesejo naprej. Pomembna je pravočasna prijava: če zavezanec do ustreznega roka ne sporoči podatkov o pridobitvi ali izgubi za vrednostne papirje v tujini, lahko izgubi pravico do odbitka izgube. Za delnice, s katerimi se ne trguje na borzi, veljajo drugačna pravila o izgubah.

Na Danskem ni splošne oprostitve zgolj zato, ker so bile delnice v lasti več let.

Dividende

Dividende danskega rezidenta so dohodek iz delnic, obdavčen po 27- ali 42-odstotni stopnji. Danske družbe ob izplačilu posamezniku običajno odtegnejo 27 %. Če končni dohodek iz delnic preseže zgornji prag, se razlika pobere pri letnem obračunu.

Tuje dividende je praviloma treba prijaviti v bruto znesku skupaj s tujim davčnim odtegljajem. Davčna pogodba ali enostranski odbitek tujega davka lahko prepreči dvojno obdavčitev, vendar je odbitek praviloma omejen na danski davek, pripisan temu dohodku, oziroma na pogodbeno stopnjo. Hranite potrdila o dividendah in dokumentacijo za vračilo davka.

Pri nerezidentih, ki prejmejo danske dividende, je domača stopnja odtegljaja praviloma 27 %, davčna pogodba pa lahko omogoči nižjo končno stopnjo in zahtevek za vračilo.

Obresti in obveznice

Obresti so običajno dohodek iz kapitala, ne dohodek iz delnic. Od pozitivnega neto dohodka iz kapitala se plačujeta osnovni državni in občinski davek, za del nad 55.000 DKK v letu 2026 pa lahko velja tudi 7,5-odstotna srednja stopnja. Za odhodke za obresti veljajo ločena pravila o odbitkih, zato davčna vrednost izgube ali stroška ni nujno zrcalna obdavčitvi pozitivnega dohodka.

Dobički in izgube od obveznic, dolžniških terjatev in dolgov v tuji valuti prav tako spadajo v okvir dohodkov iz kapitala, ob upoštevanju podrobnih oprostitev, najnižjih pragov in pravil za posamezne produkte. Vlagatelji 27- in 42-odstotne stopnje za delnice ne smejo samodejno uporabiti za obveznice.

Skladi ETF in investicijski skladi

Obdavčitev skladov ETF lahko novinca najbolj preseneti. Izid je odvisen od danske pravne razvrstitve, ne samo od trženjske oznake sklada ali od tega, ali izplačuje dohodek.

Številni tuji skladi ETF se štejejo za investicijske družbe, obdavčene po načelu letnega vrednotenja premoženja (lagerbeskatning). Vlagatelj vsako leto prijavi razliko med začetno in končno vrednostjo, prilagojeno za nakupe in prodaje. Davek lahko zato nastane tudi pri nerealiziranem dobičku.

Delniški ETF ali investicijska družba na pozitivnem seznamu danske davčne uprave se praviloma obdavči kot dohodek iz delnic, običajno po letnem vrednotenju po tržni vrednosti. Pojasnila davčne uprave o delniških investicijskih družbah opisujejo pogoje razvrstitve in vsebujejo povezavo do uradnega seznama. Sklad, ki pogojev ne izpolnjuje, lahko namesto tega ustvari dohodek iz kapitala. Pri danskih distribucijskih skladih z minimalno obdavčitvijo lahko velja drugačna kombinacija obravnave izplačil in realizacije.

Pred nakupom preverite točno oznako ISIN na veljavnem seznamu davčne uprave in ugotovite:

• ali so donosi dohodek iz delnic ali kapitala;
• ali se obdavčijo ob realizaciji ali vsako leto;
• kako se obravnavajo izplačila in izgube;
• ali je produkt dovoljen na računu Aktiesparekonto.

Akumulacijska oziroma distribucijska oblika je pomembna za denarni tok, sama po sebi pa ne določa danske davčne razvrstitve.

Aktiesparekonto

Danska ima poseben naložbeni račun za male vlagatelje. Posameznik s polno davčno obveznostjo ima lahko en račun Aktiesparekonto. Upravičeni donosi se ločeno obdavčijo po 17-odstotni stopnji po metodi letnega vrednotenja po tržni vrednosti, davek pa izračuna in plača banka.

Meja za leto 2026 znaša 174.200 DKK. Pri določanju prostora za dodatna vplačila se upošteva predvsem vrednost računa na dan 31. decembra 2025. Rast naložb lahko vrednost računa dvigne nad mejo, ne da bi bilo treba kaj prodati. Dovoljena so dodatna vplačila, potrebna posebej za plačilo davka na račun. Upravičena sredstva vključujejo delnice, uvrščene v trgovanje, in ustrezne delniške sklade.

Uradna pojasnila o računu Aktiesparekonto navajajo 17-odstotno stopnjo, letno obdavčitev in mejo 174.200 DKK. Izgube ustvarijo negativni davek na račun, ki se prenese naprej znotraj računa; ob zaprtju računa se neizkoriščena negativna davčna vrednost praviloma izgubi.

Pokojninske naložbe

Za donose upravičenih danskih pokojninskih sredstev praviloma velja 15,3-odstotni davek na pokojninski donos (PAL). Pojasnila davčne uprave o davku PAL potrjujejo, da ga običajno izračuna in plača banka ali ponudnik pokojninskega produkta. Vplačila in izplačila so odvisna od vrste produkta:

• ratepension omogoča odbitna vplačila v okviru letne meje in obdavčljiva pokojninska izplačila;
• livrente zagotavlja doživljenjske prejemke, pravila o odbitku vplačil pa so odvisna od financiranja;
• aldersopsparing ne omogoča odbitka vplačil, upravičena izplačila pa so praviloma neobdavčena.

Pokojninska pravila se prepletajo z delodajalčevimi shemami, starostjo in mejami vplačil. Tuja pokojnina ni nujno deležna enake danske obravnave, zato naj se oseba pred vplačilom, prenosom ali izplačilom posvetuje s strokovnjakom.

Obdavčitev kriptosredstev

Danska davčna uprava pri zasebnikih praviloma predpostavlja, da so bila kriptosredstva pridobljena za špekulacijo. Dobički se prijavijo kot osebni dohodek brez 8-odstotnega AM-bidrag in so lahko obdavčeni do približno 53 %, davčna vrednost odbitka izgub pa običajno znaša približno 26 %. Ta nesimetričnost lahko povzroči davek tudi ob skromnem skupnem ekonomskem rezultatu trgovca.

Vsaka odsvojitev se običajno izračuna ločeno po metodi FIFO za celotno imetje istega kriptosredstva zavezanca. Prodaja za danske krone, plačilo blaga in menjava enega žetona za drugega so odsvojitve. Prenosi med lastnikovimi denarnicami niso odsvojitve, vendar mora dokumentacija dokazovati, da prejemna denarnica pripada isti osebi.

Izgube iz enega posla praviloma ni mogoče preprosto pobotati z dobičkom iz drugega. Za stabilne kovance, obravnavane kot finančne pogodbe, staking, rudarjenje, brezplačno prejeta kriptosredstva (airdrop), obresti in poslovno dejavnost lahko veljajo drugačna pravila. Pojasnila davčne uprave o izračunu dobičkov in izgub iz kriptosredstev potrjujejo metodo FIFO, ločeno prijavo dobičkov in izgub ter okvirne davčne stopnje.

Hranite izvoze podatkov z borz, naslove denarnic, identifikatorje transakcij, provizije in vrednosti v DKK ob vsakem dogodku. Tuje borze ne odpravljajo danske obveznosti prijave.

Dohodek od najemnin in davek na nepremičnine

Dohodek od najemnin je obdavčljiv, vendar je metoda odvisna od tega, ali zavezanec oddaja sobo, dom del leta, oddaja prek platforme za poročanje, počitniško hišo ali opravlja celovito dejavnost oddajanja. Veljajo lahko različne standardne olajšave in metode dejanskih stroškov. Dolgoročno oddajanje nepremičnine, v kateri lastnik ne živi, se lahko obravnava kot poslovni dohodek z odbitnimi obratovalnimi stroški in obrestmi po ustreznih pravilih.

Pred oddajo napovedi je treba preveriti, v katero dansko kategorijo spada konkretno oddajanje.

Lastniki, ki živijo v svoji nepremičnini, plačujejo dva stanovanjska davka:

• državni davek na vrednost nepremičnine za dom, v katerem prebivajo;
• občinski davek na zemljišče (grundskyld) glede na vrednost zemljišča.

V letu 2026 je stopnja davka na vrednost nepremičnine 0,51 % do 9.007.000 DKK in 1,4 % nad tem pragom. Izračun temelji na uradni vrednosti nepremičnine, znižani za 20 %, tako da se stopnja dejansko uporablja za 80 % ocenjene vrednosti. Tudi davek na zemljišče uporablja vrednost zemljišča, znižano za 20 %, vendar se stopnja razlikuje po občinah. Podatke potrjuje pregled obdavčitve nepremičnin danske davčne uprave.

Dobiček od lastniškega doma je lahko oproščen po pravilu o glavnem prebivališču, če so pogoji izpolnjeni, vključno z dejanskim bivanjem in praviloma zemljiščem, manjšim od 1.400 m². Izjema je mogoča, če razdelitev zemljišča ni izvedljiva ali bi občutno zmanjšala vrednost. Dobički od naložbenih nepremičnin in nepremičnin za oddajanje so praviloma obdavčljivi. Kratkotrajna selitev v nepremičnino samo zaradi ustvarjanja oprostitve je tvegana, ker se dejansko prebivanje presoja po okoliščinah.

Davek na premoženje

Danska nima splošnega letnega davka na neto premoženje. To ne pomeni, da premoženje ni obdavčeno: donosi naložb, vrednost nepremičnine, zemljišče, pokojnine, dediščina in prenosi so lahko predmet svojih davkov.

Davek na dediščine in darila

Prenosi med zakoncema so praviloma oproščeni. Pri prenosu premoženja na otroke in nekatere druge bližnje sorodnike zapuščina običajno plača 15-odstotni davek na del nad zapuščinsko olajšavo. Bolj oddaljeni prejemniki so praviloma obremenjeni s 15-odstotnim zapuščinskim davkom in dodatnim 25-odstotnim davkom na preostanek, kar pomeni dejansko 36,25-odstotno obremenitev. Dobrodelne organizacije, ki izpolnjujejo zakonske pogoje, so lahko oproščene.

Za darila med živimi veljajo pravila glede prejemnika. Leta 2026 je letni neobdavčeni znesek daril za otroke, starše in več drugih bližnjih sorodnikov 80.600 DKK; darila nad tem zneskom so praviloma obdavčena po 15-odstotni stopnji. Za otrokovega zakonca je olajšava 28.200 DKK. Za stare starše in mačehe oziroma očime velja 36,25-odstotna stopnja za darila nad olajšavo 80.600 DKK. Uradna tabela daril za leto 2026 navaja upravičena sorodstvena razmerja in stopnje.

Pri neporočenih partnerjih je potrebna posebna previdnost: obravnava zapuščine in daril je odvisna od zakonskih pogojev skupnega bivanja ter ni samodejno enaka obravnavi zakoncev.

Samozaposleni

Dobiček samostojnega podjetnika je praviloma osebni dohodek, od katerega se plačata 8-odstotni AM-bidrag in običajni progresivni davek. Dejanski poslovni stroški so odbitni, zasebna potrošnja pa ne. Razvrstitev je pomembna, ker se lahko samostojni izvajalec glede na dejansko delovno razmerje šteje za zaposlenega ali prejemnika honorarja.

Pomembna sta lahko dva izbirna režima:

• režim obdavčitve poslovne dejavnosti (virksomhedsordningen), ki omogoča začasno 22-odstotno obdavčitev upravičenega zadržanega dobička in lahko izboljša obravnavo poslovnih obresti;
• režim kapitalskega donosa (kapitalafkastordningen), preprostejša alternativa, ki poslovnemu kapitalu pripiše izračunani donos.

Obdavčitev z 22 % po poslovnem režimu pomeni odlog, ne nujno končnega davka. Osebni davek se poračuna, ko se zadržani dobiček izplača. Pojasnila davčne uprave o obdavčitvi lastne dejavnosti opisujejo izbiro režima in ločevanje poslovnih ter zasebnih financ.

Registracija za DDV je obvezna, ko obdavčljiva prodaja v koledarskem letu preseže 50.000 DKK; pod to mejo je praviloma prostovoljna. Splošna stopnja je 25 %. Obe številki potrjujejo pojasnila davčne uprave o začetku obračunavanja DDV. Zdravstvene, izobraževalne in nekatere druge storitve so lahko oproščene, vendar lahko oprostitev omeji odbitek vstopnega DDV.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Danske rezidenčne družbe od obdavčljivega dobička praviloma plačujejo 22-odstotni davek od dohodkov pravnih oseb. Rezidentstvo običajno izhaja iz ustanovitve na Danskem ali kraja dejanskega upravljanja. Stalne poslovne enote tujih družb so praviloma obdavčene od dobička, ki jim ga je mogoče pripisati na Danskem.

Pri čezmejno izplačanih dividendah, obrestih in licenčninah je potrebna ločena presoja davčnega odtegljaja in davčne pogodbe. Oprostitve za deleže, direktive EU in pravila proti zlorabam lahko izid spremenijo. Lastniki in direktorji družb z ozkim krogom lastnikov naj primerjajo plačo, dividende in pokojninska vplačila, ne pa predpostavljajo, da ustanovitev družbe skupni davek trajno omeji na 22 %.

Danska ima tudi pravila o transfernih cenah, nadzorovanih tujih družbah, omejitvi obresti in dejanskem lastništvu. Skupine družb in čezmejna podjetja potrebujejo prilagojen nasvet.

Tuji dohodki in pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja

Osebe s polno davčno obveznostjo praviloma prijavljajo dohodke in premoženje iz danskih in tujih virov. Danske davčne pogodbe pogosto razdelijo pravico do obdavčitve ali zahtevajo odbitek oziroma oprostitev, redko pa odpravijo obveznost razkritja dohodka. Pojasnila davčne uprave o čezmejnem poročanju opisujejo obrazce za tuje dohodke, zahtevo za preračun v DKK in možnost oddaje napovedi do 1. julija.

Težave pogosto povzročijo plača tujega delodajalca, dnevi dela na daljavo, tuje pokojnine, najemnine iz tujine, obresti pri tujih bankah, dividende, vrednostni papirji in računi. Zneske pretvorite v DKK po sprejemljivi in dosledni metodi menjalnega tečaja ter hranite dokazila o plačanem tujem davku.

Ob odhodu z Danske lahko pravila o izstopnem davku določene delnice štejejo za prodane po tržni vrednosti, če so izpolnjeni zakonski pogoji. Ti praviloma vključujejo skupno vrednost delnic najmanj 100.000 DKK in dovolj dolgo predhodno dansko davčno obveznost. Uradna pojasnila o delnicah ob odhodu z Danske potrjujejo prag, običajni pogoj sedmih let predhodne davčne obveznosti in letno poročanje za odlog. Tudi priselitev lahko določi nove danske nabavne vrednosti ali vpliva na tuje pokojnine. Načrtujte pred datumom selitve.

Davčne napovedi in plačila

Danska uporablja dva povezana digitalna dokumenta:

• predhodni obračun dohodka (forskudsopgørelse), ki oceni tekoče leto in določi davčno kartico;
• letno odmerno odločbo (årsopgørelse), ki je običajno objavljena marca po koncu leta.

Zaposleni naj predhodni obračun posodobijo, ko se spremenijo plača, vožnja na delo, obresti, nepremičnine, naložbe ali družinske okoliščine. Po koncu leta je treba preveriti vse predizpolnjene podatke in ne predpostavljati, da so popolni.

Popravki običajne predizpolnjene odmere so praviloma potrebni do maja po dohodkovnem letu. Za odmero, ki zajema dohodke iz leta 2025, je davčna uprava rok podaljšala s 1. maja na 20. maj 2026. Zavezanci, ki so morali predložiti celotno napoved s podatki, pogosto zaradi poslovanja ali tujega dohodka, so imeli rok do 1. julija 2026. Oba datuma potrjuje uradno obvestilo o odmeri za leto 2025. Za dohodke iz leta 2026, prijavljene leta 2027, bosta odločilna datum v TastSelv in prihodnje obvestilo davčne uprave; septembra 2026 nenapovedanega podaljšanja ni mogoče predpostavljati.

Danske finančne ustanove poročajo veliko podatkov, tuje banke in platforme pa morda ne posredujejo dovolj informacij za dansko razvrstitev in izračun davčne osnove. Za tuje delnice je pravočasna prijava pridobitve posebej pomembna za ohranitev pravice do odbitka izgub. Izvirne dokumente hranite tudi, kadar se številka pojavi samodejno.

Zamuda ali prenizko plačilo davka lahko povzročita dnevne kazni ali obresti. Prostovoljno zgodnejše plačilo lahko zmanjša obresti, zato pred zakonskimi roki preverite verjetni znesek doplačila.

Priseljenci in mednarodno mobilni zaposleni

Raziskovalci in upravičeni visoko plačani zaposleni lahko posebni režim za priseljene strokovnjake uporabljajo do sedem let. Upravičeni dohodek iz zaposlitve je obdavčen po 27-odstotni stopnji ter z 8-odstotnim AM-bidrag, kar pomeni dejansko obremenitev 32,84 %. Visoko plačani zaposleni mora v letu 2026 praviloma imeti zagotovljeno mesečno plačo najmanj 65.400 DKK in izpolnjevati druge pogoje; za odobrene raziskovalce velja poseben postopek upravičenosti. Uradna pojasnila o režimu za raziskovalce in tuje strokovnjake opisujejo desetletni preizkus predhodne davčne obveznosti ter pogoje glede registracije in delodajalca.

Režim zajema upravičeno plačilo za zaposlitev, ne pa samodejno dividend, najemnin ali drugih dohodkov. Omejuje tudi odbitke od dohodka, vključenega v režim. Nižja nominalna stopnja ni vedno ugodnejša, če se izgubijo dragoceni odbitki ali pokojninske ugodnosti.

Čezmejni delavci, ki vsaj 75 % celotnega dohodka zaslužijo na Danskem, lahko izberejo posebna čezmejna pravila, ki omogočajo dostop do nekaterih osebnih in družinskih odbitkov. Pravila EU o usklajevanju socialne varnosti lahko zaposlenega vključijo v sistem druge države kljub danskemu davčnemu rezidentstvu, zlasti pri delu na daljavo v več državah; potrdilo A1 je ključno dokazilo.

Novi rezidenti naj se pravočasno registrirajo, pridobijo davčno kartico in razkrijejo tuje dohodke. Pred prvo dansko napovedjo naj preverijo tudi tuje pokojnine, delnice zaposlenih, razvrstitev skladov in zgodovinske nabavne vrednosti.

Davčne prednosti in slabosti

Prednosti

• Brez splošnega letnega davka na neto premoženje.
• 17-odstotni režim računa Aktiesparekonto ob upoštevanju njegove meje in pravil o upravičenih sredstvih.
• Pokojninski donosi so v upravičenih ureditvah praviloma obdavčeni po 15,3-odstotni stopnji.
• Jasna ločena razreda dohodka iz delnic in možnost prenosa neizkoriščenega praga med zakoncema.
• Obsežna mreža davčnih pogodb in zelo digitalizirana uprava.
• Posebni režim z dejansko 32,84-odstotno obremenitvijo dohodka iz zaposlitve za upravičene raziskovalce in ključne zaposlene.

Slabosti

• Visoka dejanska in mejna obdavčitev dohodka iz zaposlitve.
• Razvrstitev skladov ETF je zapletena, letni davek pa lahko nastane brez prodaje.
• Višja 42-odstotna stopnja za dohodek iz delnic se začne pri razmeroma zmernem znesku.
• Dobički in izgube iz kriptosredstev se pri običajnih špekulativnih poslih obdavčijo nesimetrično.
• Poročanje o tujih računih in zbiranje dokazil sta lahko zahtevna.
• Splošna stopnja DDV je 25 %, brez širokega sistema znižanih stopenj.

Za koga je Danska lahko primerna?

Danska je lahko primerna za zaposlene, ki dajejo prednost javnim storitvam in predvidljivi digitalni upravi, varčevalce za pokojnino ter vlagatelje, ki so pripravljeni produkte izbrati z mislijo na dansko davčno obravnavo. Aktiesparekonto omogoča uporabno, vendar omejeno naložbeno zmogljivost z nižjo stopnjo.

Manj primerna je za ljudi, ki iščejo okolje z nizkimi davki za velike obdavčljive portfelje, za pogoste trgovce s skladi ETF, ki se želijo izogniti letni obdavčitvi nerealiziranih dobičkov, in za aktivne vlagatelje v kriptosredstva. Sistem zahteva načrtovanje in pravilno razvrstitev naložb.

Omejitev odgovornosti

Ta vodnik je namenjen le splošnemu informiranju in izobraževanju. Ni davčni, pravni, računovodski ali naložbeni nasvet. Danska davčna obravnava je odvisna od rezidentstva, vrste dohodka, razvrstitve produkta, družinskega statusa, občine in položaja po davčni pogodbi. Pravila, upravna praksa in pragovi se lahko spremenijo. Pred ukrepanjem svoj položaj preverite pri danski davčni upravi ali pri usposobljenem danskem davčnem svetovalcu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Skat.dk — pojasnila danske davčne uprave o davčnih razredih za leto 2026
• pojasnila davčne uprave o davčni kartici za leto 2026
• pojasnila davčne uprave o davčni obveznosti
• Pojasnila davčne uprave o izračunu dobičkov in izgub iz kriptosredstev
• Pojasnila davčne uprave o obdavčitvi lastne dejavnosti
• Pojasnila davčne uprave o čezmejnem poročanju
• Pregled vrst davkov
• Uradna pojasnila o delnicah ob odhodu z Danske
• Uradna pojasnila o režimu za raziskovalce in tuje strokovnjake

Additional educational resources

• Skat.dk — danski davčni upravi
• Pojasnila davčne uprave o davku PAL
• Pojasnila davčne uprave o delniških investicijskih družbah
• pojasnila davčne uprave o začetku obračunavanja DDV
• pojasnilih danske davčne uprave o olajšavah za zaposlitev in delo
• pregled obdavčitve nepremičnin danske davčne uprave
• Uradna pojasnila o delnicah in vrednostnih papirjih
• Uradna pojasnila o računu Aktiesparekonto
• Uradna tabela daril za leto 2026
• uradno obvestilo o odmeri za leto 2025