Davčni vodnik za Malto 2026: davki in naložbe

Posodobljeno: 7. septembra 2026

Malteškega davčnega sistema ni mogoče razumeti zgolj iz najvišje 35-odstotne stopnje dohodnine. Za mednarodno mobilne osebe so pogosto odločilna vprašanja, kje je dohodek nastal, ali je posameznik rezident Malte in ima tam domicil ter ali je bil tuji dohodek prenesen na Malto. Za vlagatelje sta pomembni tudi pravna narava in lokacija sredstva: tuji kapitalski dobiček rezidenta brez malteškega domicila je lahko zunaj malteške obdavčitve, tudi če je izkupiček prenesen na Malto, medtem ko je lahko tuja dividenda, prenesena na Malto, obdavčljiva.

Malta uporablja tudi sistem polnega davčnega pripisa za dividende številnih malteških družb, možnost dokončnega 15-odstotnega odtegljaja od določenih naložbenih dohodkov, oprostitve za nekatere delnice, ki kotirajo na borzi, in posebne rezidenčne programe. Te značilnosti so lahko ugodne, vendar jih je lahko preveč poenostaviti.

Vodnik pojasnjuje glavna malteška pravila, ki v letu 2026 veljajo za zaposlene, vlagatelje, samozaposlene, priseljence in digitalne nomade. Temelji na podatkih, dostopnih 7. septembra 2026, predvsem na virih malteške davčne in carinske uprave (MTCA), drugih malteških javnih organov in zakonodaje.

Pregled davkov: ključne številke

Vrsta davka	Stopnja ali pravilo za leto 2026	Ključna okoliščina
Dohodnina	0 %–35 %	Progresivne stopnje; razredi so odvisni od statusa samske osebe, zakoncev ali starša
Kapitalski dobički	Kadar so obdavčljivi, običajno po splošnih mejnih stopnjah	Ni enotne pavšalne stopnje; veljajo oprostitve in posebna pravila za prenos nepremičnin
Nekateri dobički od delnic, ki kotirajo na borzi	Oproščeni	Ob zakonskih pogojih; nekateri deleži v kolektivnih naložbenih podjemih so izvzeti
Dividende malteških družb	Sistem polnega davčnega pripisa	Davek družbe se praviloma prizna delničarju; dodatni davek je lahko nič, ob izpolnjenih pogojih
Določeni naložbeni dohodki	Izbirni 15-odstotni dokončni odtegljaj	Velja za določene dohodke in upravičene prejemnike, ne za vsak naložbeni donos
Tuji dohodek rezidenta brez malteškega domicila	Obdavčen, če je prenesen na Malto	Dohodek iz malteških virov ostaja obdavčljiv; lahko velja poseben minimalni davek
Tuji kapitalski dobički rezidenta brez malteškega domicila	Praviloma niso obdavčeni	Običajno ostanejo zunaj malteškega davka tudi po prenosu izkupička, če resnično gre za tuji kapitalski dobiček
Splošna stopnja DDV	18 %	Znižane stopnje vključujejo 12 %, 7 % in 5 %; obstajajo tudi ničelna stopnja in oprostitve
Socialni prispevki zaposlenega	Praviloma 10 %	Veljajo tedenski minimumi in omejitve; meja za leto 2026 je odvisna od leta rojstva
Socialni prispevki delodajalca	Praviloma 10 % in prispevek za materinstvo	Veljajo tedenske omejitve; prispevek za materinstvo praviloma znaša 0,3 % v okviru pregledničnih mej
Davek od dohodkov pravnih oseb	35 %	V upravičenih strukturah lahko vračila delničarju in mehanizmi davčne skupine spremenijo dejansko obremenitev
Letni davek zgolj na lastništvo nepremičnine	Praviloma ga ni	Pri nakupu ali prodaji lahko nastaneta dajatev na listine in prenose ter davek na prenos nepremičnine
Davek na dediščine ali zapuščine	Praviloma ga ni	Dajatev na listine in prenose lahko vseeno nastane, zlasti pri malteških nepremičninah ali vrednostnih papirjih
Davek na premoženje posameznikov	Ga ni	Ni splošnega letnega davka na neto premoženje
Davčno leto	Koledarsko leto	Dohodek nastane v osnovnem letu, odmeri pa se v naslednjem
Rok za napoved posameznika	30. junij na papirju; 31. julij elektronsko	Oba roka sta v naslednjem letu; upoštevajte veljavna navodila MTCA
Davčni organ	MTCA	Malteška davčna in carinska uprava

Rezidentstvo, običajno prebivališče in domicil

Malta davčnega rezidentstva ne omejuje na eno mehansko pravilo o številu dni. Oseba, ki v koledarskem letu na Malti preživi več kot 183 dni, je praviloma rezident za to leto, vendar lahko rezidentstvo izhaja tudi iz drugih okoliščin in namena živeti na Malti. Oseba, ki se preseli na Malto z namenom tam prebivati, lahko postane rezident že ob prihodu, ne šele 184. dan. MTCA razlike pojasnjuje na uradni strani o davčnem rezidentstvu.

Pomembne okoliščine so razpoložljivost doma, rednost in dolžina obiskov, družinske in gospodarske vezi, zaposlitev ter namen. Če osebo za rezidenta šteje tudi druga država, je rezidentstvo po davčni pogodbi ločeno vprašanje.

Običajno prebivališče praviloma opisuje prebivanje v običajnem ali rednem toku življenja. Domicil je globlji pravni pojem: v širšem smislu država, ki velja za posameznikov trajni dom. Vsakdo najprej pridobi izvorni domicil, za zamenjavo z izbranim domicilom pa sta potrebna dejansko prebivanje v novi državi in namen ostati tam trajno ali za nedoločen čas. Državljanstvo, dovoljenje za prebivanje in davčno rezidentstvo sami po sebi ne določajo domicila.

Ta razlika ustvari tri pogoste davčne položaje:

Status	Splošna osnova za malteški davek
Oseba z običajnim prebivališčem in domicilom na Malti	Svetovni dohodek in svetovni obdavčljivi dobički
Oseba z običajnim prebivališčem na Malti, vendar brez malteškega domicila	Dohodki in dobički iz malteških virov ter tuji dohodek, prejet na Malti; tuji kapitalski dobički so praviloma izvzeti tudi po prenosu
Nerezident	Samo dohodek in obdavčljivi dobički iz malteških virov, ob upoštevanju oprostitev in pogodb

Veljajo pomembne izjeme. Oseba, poročena z nekom, ki ima običajno prebivališče in domicil na Malti, ter določeni dolgoročni ali stalni rezidenti so lahko namesto po osnovi prenosa dohodka obdavčeni od svetovnega dohodka. Navodila MTCA o obdavčitvi na podlagi prenosa dohodka podrobno pojasnjujejo okvir in izjeme.

Kaj šteje za prenos na Malto?

Ali je bil dohodek prenesen, je dejansko vprašanje. Prenos pomeni več kot nakazilo s tujega bančnega računa na malteškega. Šteje se lahko, da je tuji dohodek prejet na Malti, če je:

prenesen ali položen na Malto;
porabljen na Malti s tujo kartico ali računom;
uporabljen za poplačilo malteškega dolga ali računa kreditne kartice;
dodeljen ali dan na voljo drugi osebi na Malti;
uporabljen za nakup premoženja ali kritje življenjskih stroškov na Malti.

Za denar, uporabljen za običajne življenjske stroške, se praviloma domneva, da je dohodek, razen če davčni zavezanec dokaže, da izvira iz kapitala. Rezident brez malteškega domicila, ki na enem računu pomeša plačo, dividende, dobičke in prihranke iz časa pred preselitvijo, si zato lahko ustvari resno težavo pri dokazovanju izvora sredstev.

Kjer je izvedljivo, hranite tuji dohodek, tuje kapitalske dobičke in čisti kapital na ločenih računih. »Čisti kapital« običajno pomeni denar, ki je obstajal pred pridobitvijo malteškega rezidentstva, ali kapitalske prejemke, ki niso dohodek, podprte z evidencami. Ločeni računi ne spremenijo zakona, vendar pomagajo dokazati, kaj je bilo preneseno na Malto.

Minimalni davek za nekatere osebe brez malteškega domicila

Osebi z običajnim prebivališčem na Malti, vendar brez malteškega domicila, se lahko obračuna minimalni malteški davek 5.000 €, če je v prejšnjem koledarskem letu imela najmanj 35.000 € tujega dohodka, ki ni bil v celoti prejet na Malti. Prag se za zakonca, ki živita skupaj, upošteva skupno. Pravilo ne velja, če se že uporablja drug malteški režim minimalnega davka, pri izračunu minimuma pa se priznajo določeni malteški davki. Izračuna se pred olajšavo za dvojno obdavčitev. Pogoji in izračun so v uradnih navodilih o obdavčitvi na podlagi prenosa dohodka.

Zato trditev »ničesar nisem prenesel na Malto« ne pomeni vedno, da davka ni treba plačati.

Stopnje dohodnine za leto 2026

Malta uporablja stopnje 0 %, 15 %, 25 % in 35 %. Stopnja 35 % se začne nad 60.000 €, vendar znesek, ki se pri izračunu odšteje po uradni preglednici stopenj za posameznike za leto 2026, ohrani ugodnost nižjih razredov.

Stopnje za samske

Obdavčljivi dohodek	Stopnja	Odšteje se
Od 0 € do 12.000 €	0 %	0 €
Od 12.001 € do 16.000 €	15 %	1.800 €
Od 16.001 € do 60.000 €	25 %	3.400 €
Nad 60.000 €	35 %	9.400 €

Stopnje za zakonce

Običajna lestvica za zakonca ostaja na voljo, za upravičene rezidenčne družine z otroki pa veljajo nove ugodnejše lestvice.

Lestvica	Razred 0 %	Razred 15 %	Razred 25 %	Razred 35 %
Običajna za zakonca	Do 15.000 €	Od 15.001 € do 23.000 €	Od 23.001 € do 60.000 €	Nad 60.000 €
Zakonca z enim upravičenim otrokom	Do 17.500 €	Od 17.501 € do 26.500 €	Od 26.501 € do 60.000 €	Nad 60.000 €
Zakonca z najmanj dvema upravičenima otrokoma	Do 22.500 €	Od 22.501 € do 32.000 €	Od 32.001 € do 60.000 €	Nad 60.000 €

Ustrezni zneski odbitka pri izračunu so za običajno lestvico 2.250 €, 4.550 € in 10.550 €; za lestvico z enim otrokom 2.625 €, 5.275 € in 11.275 €; za lestvico z najmanj dvema otrokoma pa 3.375 €, 6.575 € in 12.575 €.

Stopnje za starše

Lestvica	Razred 0 %	Razred 15 %	Razred 25 %	Razred 35 %
Običajna za starše	Do 13.000 €	Od 13.001 € do 17.500 €	Od 17.501 € do 60.000 €	Nad 60.000 €
Starš z enim upravičenim otrokom	Do 14.500 €	Od 14.501 € do 21.000 €	Od 21.001 € do 60.000 €	Nad 60.000 €
Starš z najmanj dvema upravičenima otrokoma	Do 18.500 €	Od 18.501 € do 25.500 €	Od 25.501 € do 60.000 €	Nad 60.000 €

Za nove stopnje, povezane z otroki, veljajo pogoji glede rezidentstva, državljanstva ali statusa dolgoročnega rezidenta ter starosti otrok oziroma njihovega rednega šolanja. Podrobna merila vsebuje uradno obvestilo MTCA o stopnjah za leto 2026. Olajšave ni mogoče uveljavljati zgolj zato, ker zavezanec nekoga finančno podpira.

Primer izračuna

Samski zavezanec z obdavčljivim dohodkom 30.000 € izračuna davek tako: 30.000 € × 25 % − 3.400 € = 4.100 €.

Dejanska stopnja je torej približno 13,67 %, ne 25 %. Obdavčljivi dohodek se lahko po dovoljenih odbitkih razlikuje od bruto plače, socialni prispevki od plače pa se izračunajo ločeno.

Prispevki za socialno varnost

Zaposleni plačujejo prispevke razreda 1, delodajalci pa praviloma enak znesek. Za večino odraslih v odstotnem razredu vsaka stran plača 10 % osnovne tedenske plače. Ko dohodek preseže ustrezno mejo, odstotek nadomesti fiksni tedenski maksimum.

Za leto 2026 velja:

Kategorija zaposlenega	Najvišji prispevek zaposlenega	Najvišji prispevek delodajalca	Prispevek delodajalca za materinstvo
Rojeni najpozneje 31. decembra 1961	49,04 € na teden	49,04 € na teden	1,47 € na teden
Rojeni od 1. januarja 1962	55,93 € na teden	55,93 € na teden	1,68 € na teden

Za zaposlene z nižjimi plačami, mladoletne in študente, ki delajo, veljajo ločene fiksne ali omejene stopnje. Vse kategorije vsebuje uradna preglednica MTCA za razred 1 v letu 2026.

Samostojni izvajalci dejavnosti in samozaposleni spadajo pod pravila razreda 2, ki praviloma temeljijo na neto dobičku ali dohodku prejšnjega leta ter določajo minimalne in najvišje zneske ter kategorije glede na starost. Izraza »samozaposleni« in »samostojni izvajalec dejavnosti« imata v malteškem pravu socialne varnosti poseben pomen, zato naj izvajalec samostojnega dela uporabi preglednico razreda 2 za leto 2026, namesto da bi preprosto uporabil 10 %.

Kapitalski dobički od delnic in drugih naložb

Malta nima ene stopnje za vsak kapitalski dobiček. Kadar je dobiček obdavčljiv, se praviloma vključi v obdavčljivi dohodek in obdavči po ustrezni mejni stopnji posameznika. Izid je odvisen od sredstva, vira, davčnega položaja vlagatelja in morebitne posebne oprostitve. MTCA objavlja ustrezne obrazce in navodila za prijavo kapitalskih dobičkov.

Med obdavčljiva sredstva lahko sodijo:

delnice in vrednostni papirji;
deleži v partnerstvih, skladih premoženja in določenih skladih;
dobro ime podjetja;
blagovne znamke, patenti in druga intelektualna lastnina;
malteške nepremičnine in povezane pravice;
dejanski upravičeni deleži v določenih ureditvah.

Delnice, ki kotirajo na borzi

Oprostitev lahko velja za prenose delnic, ki kotirajo na malteški borzi, in upravičenih delnic na tuji borzi, ki jo priznava malteški davčni in carinski komisar. Zanjo veljajo zakonski pogoji in se ne razširi samodejno na delnice oziroma deleže v nekaterih kolektivnih naložbenih podjemih. Zakonodajna posodobitev MTCA iz leta 2022 beleži razširitev na priznane borze zunaj Malte; navodila za prijavo delnic, ki kotirajo, opozarjajo tudi, da je obdavčljiv prenos še vedno treba prijaviti.

Malta torej ima pomembno oprostitev za določene vrednostne papirje, vendar ni oproščeno vsako sredstvo, s katerim se trguje na borzi. ETF, ki kotira na borzi, za ta namen ni nujno pravno enak običajni delnici kotirajoče družbe.

Ni splošne oprostitve po obdobju imetništva

V nasprotju z Luksemburgom ali Hrvaško Malta ne določa splošne oprostitve zgolj zato, ker je bil običajen vrednostni papir v lasti določeno število let. Dolgotrajno imetništvo lahko pomaga dokazati naložbeno namesto trgovske dejavnosti, vendar ni splošna zakonska oprostitev.

Kapitalski dobiček ali dohodek iz trgovanja

Oseba, ki pogosto kupuje in prodaja, deluje komercialno, uporablja obsežno organizacijo ali trguje z vrednostnimi papirji kot dejavnostjo, lahko ustvarja dohodek iz trgovanja namesto kapitalskih dobičkov. Dobiček iz trgovanja je obdavčen kot običajen dohodek in kapitalske oprostitve morda ne veljajo. Razvrstitev sledi dejanskim okoliščinam, ne oznaki posrednika ali davčnega zavezanca.

Izgube

Kapitalske izgube niso splošni odbitek od plače ali naložbenega dohodka. Izgubo iz posla, ki bi ob dobičku ustvaril obdavčljivi kapitalski dobiček, je praviloma mogoče pobotati z obdavčljivimi dobički po zakonskih pravilih, pri čemer je treba uporabiti omejitve in določbe o prenosu izgub. Izguba od oproščene odsvojitve običajno ne ustvari odbitne izgube.

Obdavčitev vlagateljev na podlagi prenosa dohodka

Pri osebi z običajnim prebivališčem na Malti, vendar brez malteškega domicila, je treba lokacijo in naravo dohodka presojati ločeno:

Donos	Splošna obravnava
Dividenda ali obresti iz malteškega vira	Obdavčljivo na Malti ne glede na prenos
Tuja dividenda ali obresti, ki ostanejo v tujini	Praviloma niso obdavčene po osnovi prenosa dohodka
Tuja dividenda ali obresti, prenesene na Malto	Obdavčljive na Malti
Obdavčljiv kapitalski dobiček iz malteškega vira	Obdavčljiv na Malti
Pristni tuji kapitalski dobiček	Praviloma ni obdavčljiv niti po prenosu na Malto

Meja med dohodkom in kapitalom je zato ključna. Prodaja akumulacijskega sklada ne zagotavlja, da je celoten donos tuji kapitalski dobiček: pomembni so lahko razvrstitev sklada, izplačila, osnovne ureditve in pravila proti izogibanju davkom. Podobno dohodek ne postane kapital zgolj zato, ker je bil nekaj časa v tujini ali prenesen prek drugega računa.

Obdavčitev na podlagi prenosa dohodka tudi ne pomeni, da je tuja poraba brez davčnih posledic. Uporaba tujega dohodka za malteške življenjske stroške je lahko prenos na Malto.

Skladi ETF in investicijski skladi

Malta nima ene preproste ureditve za vse sklade ETF malih vlagateljev. Davčna obravnava je odvisna od:

tega, ali je sklad malteški ali tuj;
pravne in davčne razvrstitve sklada;
tega, ali gre za izplačilo ali dobiček ob odsvojitvi;
tega, ali je sklad po malteških pravilih predpisani ali nepredpisani sklad;
vlagateljevega rezidentstva in domicila;
tega, ali je tuji dohodek prenesen na Malto.

Denarna izplačila tujega distribucijskega ETF so praviloma tuji naložbeni dohodek. Pri rezidentu z malteškim domicilom so obdavčljiva na svetovni osnovi, pri rezidentu brez malteškega domicila pa praviloma, ko so prejeta na Malti.

Akumulacijski ETF ne ustvari samodejno vsakoletnega domnevnega izplačila po splošnem pravilu za male vlagatelje. Vendar to ne pomeni brezpogojnega zagotovila, da je vsak akumulacijski sklad obdavčen šele ob prodaji. Preveriti je treba posebna pravila sklada in pravno naravo donosa.

Ob odsvojitvi je dobiček od tujega sklada pri osebi brez malteškega domicila lahko tuji kapitalski dobiček, vendar sama uvrstitev na borzo ne dokazuje upravičenosti do oprostitve za kotirajoče delnice. Vlagatelji naj hranijo prospekt, ISIN, pravno obliko sklada, izpiske izplačil ter evidence pridobitve in odsvojitve.

Dividende

Dividende malteških družb

Malteški sistem polnega davčnega pripisa obravnava davek, ki ga je plačala malteška družba, kot predplačilo delničarjevega davka od razdeljenega dobička. Posamezniku, ki prejme dividendo iz obdavčenega dobička malteške družbe, se praviloma prizna osnovni davek družbe in mu ob upoštevanju pravil ter dohodkovnih pragov morda ni treba doplačati malteškega davka.

To ne pomeni, da so vse dividende neobdavčene. Pomembni so davčni račun družbe, vrsta dobička, položaj delničarja in pravila proti zlorabam. V nekaterih strukturah lahko delničarji zahtevajo vračilo dela davka družbe, vendar se možnih vračil ne sme predstavljati kot samodejne stopnje za male vlagatelje.

Tuje dividende

Rezident z malteškim domicilom tuje dividende praviloma prijavi na svetovni osnovi. Rezident brez malteškega domicila jih praviloma prijavi, ko so prenesene ali prejete na Malti. Običajno se obdavčijo po progresivnih stopnjah.

Tuji davčni odtegljaj se lahko prizna ob ustreznih dokazilih, po pravilih davčne pogodbe in največ do višine malteškega davka, ki se nanaša na isti dohodek. Če je država vira odtegnila več od pogodbene stopnje, bo presežek morda treba zahtevati nazaj v tej državi.

Obresti in dokončni davčni odtegljaj

Malta ima za določene naložbene dohodke, izplačane upravičenim malteškim rezidentom prek ustreznih izplačevalcev ali posrednikov, izbirni režim 15-odstotnega dokončnega davčnega odtegljaja. Stran MTCA o poročanju naložbenih dohodkov opisuje zakonske kategorije teh dohodkov.

Režim lahko zajema obresti malteških bank in določene naložbene dohodke. Kadar je možnost dokončne obdavčitve pravilno uporabljena, se dohodek običajno ne sešteje z drugimi dohodki prejemnika, 15-odstotnega davka pa ni mogoče zahtevati nazaj prek napovedi. Posameznik lahko, kjer je dovoljeno, izbere tudi bruto izplačilo in odmero; koristnost te izbire je odvisna od njegove mejne stopnje in okoliščin. Pogosta vprašanja MTCA o dohodnini posameznikov potrjujejo dokončno obravnavo upravičenih bančnih obresti.

Tuje obresti so pri rezidentu z malteškim domicilom obdavčljive na svetovni osnovi, pri običajnem rezidentu brez malteškega domicila pa ob prenosu na Malto. V upravičenih primerih je lahko prek pooblaščenega finančnega posrednika na voljo ureditev 15-odstotnega dokončnega davka. Sicer se tuje obresti praviloma prijavijo v bruto znesku in obdavčijo po običajnih pravilih.

Nerezidenti so lahko upravičeni do malteških oprostitev za določene obresti, diskonte, premije in licenčnine, ob pogojih glede vira, povezave z malteškim premoženjem ali dejavnostjo ter pravil proti zlorabam.

Kriptoimetje in digitalna sredstva

Malteška davčna obravnava sledi vsebini in uporabi digitalnega sredstva, ne tržni oznaki »kripto«. Uradna navodila MTCA o obdavčitvi tehnologije razpršenih evidenc razlikujejo med kovanci, finančnimi in uporabniškimi žetoni ter uporabljajo splošna načela dohodnine. Ločeno finančno regulacijo izvaja malteški organ za finančne storitve.

Kovanci ne sodijo med posebne malteške določbe o kapitalskih dobičkih, vendar je dobiček pri pogostem trgovanju ali trgovanju kot dejavnosti lahko obdavčljiv poslovni dohodek. Donosi finančnih žetonov, podobni dividendam, obrestim ali premijam, so dohodek, pri prenosih finančnih in uporabniških žetonov pa je pomembno, ali gre za prihodek iz dejavnosti ali kapital. Rudarjenje, zastavljanje kriptoimetja za nagrade, posojanje, nagrade za zaposlitev in izdaja žetonov zahtevajo ločeno presojo. Od leta 2026 poročanje o kriptoimetju po DAC8 tudi precej povečuje davčno preglednost.

Oseba brez malteškega domicila ne sme predpostaviti, da je vsaka odsvojitev kriptoimetja tuji kapitalski dobiček. Pomembni so izvor, ureditev denarnic in menjalnic, pravice iz žetona in morebitno opravljanje trgovske dejavnosti. Menjave med kriptosredstvi in plačevanje z žetoni je treba evidentirati, tudi če ni prejetega denarja v evrih.

Zaposlitev, samostojno delo in digitalni nomadi

Dohodek iz zaposlitve za delo, opravljeno na Malti, praviloma izvira z Malte in je tam obdavčljiv. Akontacija dohodnine se pobira prek sistema dokončnega obračuna (FSS), socialni prispevki pa se odtegnejo ločeno. Obdavčljive so lahko tudi bonitete in plačila v obliki deležev.

Samozaposleni ali samostojni podjetnik plačuje davek od neto obdavčljivega poslovnega oziroma poklicnega dobička. Odbitni stroški morajo nastati v celoti in izključno za ustvarjanje dohodka ter biti dokumentirani. Uporabljajo se lahko registracija za DDV, akontacija davka in socialni prispevki razreda 2.

Spletno delo za tuje naročnike ne pomeni samodejno dohodka iz tujega vira. Poklicni dohodek ali dohodek iz zaposlitve običajno izvira tam, kjer je delo fizično opravljeno. Oseba, ki dela z Malte, ima zato lahko dohodek iz malteškega vira, čeprav so vse stranke in bančni računi v tujini.

Dovoljenje za prebivanje digitalnih nomadov

Malteško dovoljenje za prebivanje digitalnih nomadov je priseljenski status, ne samodejna davčna oprostitev. Uradna davčna navodila organa Residency Malta za imetnike dovoljenja izrecno navajajo, da dovoljenje samo po sebi ne daje pravice do posebnih davčnih pravil za nomade. Skupaj je treba preveriti upravičenost, kraj opravljanja dela, vzorec prebivanja, davčne pogodbe in pogoje predpisa S.L. 123.210.

Posebni rezidenčni programi

V letu 2026 uradni portal MTCA o posebnih režimih navaja Global Residence Programme za upravičene državljane tretjih držav, Residence Programme za upravičene državljane EU/EGP/Švice, Malta Retirement Programme in United Nations Pensions Programme.

Global Residence Programme in Residence Programme v grobem uporabljata 15-odstotno stopnjo za upravičeni dohodek iz tujih virov, prenesen na Malto, ob letnem minimalnem davku 15.000 € ter pogojih glede nepremičnine, zavarovanja in drugih okoliščin. Dohodek iz malteških virov je po teh programih praviloma ločeno obdavčen po 35-odstotni stopnji. Programa za upokojence in pokojnine Združenih narodov imata drugačna merila in minimalne obveznosti. Prosilci naj uporabljajo navodila MTCA za posamezni program, vključno s stranjo programa Global Residence Programme, ne pa sklepajo samo iz 15-odstotne stopnje.

Prosilci za poseben režim naj ob vložitvi preverijo veljavna pravila programa in prehodne določbe ter ne predpostavijo, da se režim v celotnem nameravanem obdobju bivanja ne bo spremenil.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Nominalna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb na Malti je 35 %. Družbe, ki so malteški rezidenti in imajo tam domicil, so praviloma obdavčene od svetovnega dohodka in dobičkov; rezidentstvo in domicil družbe sta odvisna od ustanovitve ter kraja vodenja in nadzora.

Malteški sistem davčnega pripisa in vračil delničarjem lahko zmanjša skupno dejansko obremenitev, kadar je dobiček razdeljen in so izpolnjeni vsi pogoji. Pogosti deleži vračil so odvisni od vrste dobička in uveljavljenih olajšav. Pogosto omenjena 5-odstotna dejanska stopnja zato ni zakonska stopnja davka družbe in ni samodejno na voljo v vsakem primeru. Ključni so časovni potek, denarni tok, razvrstitev po davčnih računih, upravičenost delničarja, dejanska poslovna prisotnost in pravila proti zlorabam.

Samozaposleni naj družbe ne ustanovi zgolj zaradi trditve o »5-odstotnem malteškem davku za družbe«. Plača, dividende, socialni prispevki, stroški izpolnjevanja obveznosti, čas vračila in rezidentstvo v drugi državi lahko ustvarijo zelo drugačen rezultat.

DDV

Splošna stopnja DDV znaša 18 %. Uradna stran MTCA o stopnjah DDV navaja tudi:

12 % za določene dobave;
7 % za določene nastanitvene in povezane storitve;
5 % za določeno blago in storitve;
0 % za upravičene dobave z ničelno stopnjo;
oprostitve s pravico do odbitka ali brez nje.

Stopnjo določajo vrsta dobave, status stranke in pravila o kraju dobave. Čezmejnega svetovanja, digitalnih storitev, spletne trgovine, finančnih storitev in nepremičninskih poslov ni mogoče razvrstiti zgolj po osnovni preglednici.

Nepremičnine in prihodki od najemnin

Na Malti praviloma ni ponavljajočega se državnega davka zgolj zaradi lastništva stanovanjske nepremičnine, kar potrjujejo pogosta vprašanja MTCA o davku na nepremičnine. Nakup in prodaja sta kljub temu lahko draga zaradi dajatve na listine in prenose, davka na prenos nepremičnine ter notarskih stroškov.

Pri prenosu malteške nepremičnine prodajalec praviloma plača dokončni davčni odtegljaj od vrednosti prenosa, ne od računovodskega dobička. Običajni stopnji sta 8 % ali 10 %, pri čemer je slednja praviloma pomembna za nepremičnine, pridobljene pred 1. januarjem 2004. Glede na datum nakupa, rabo, razmerje med osebami, rezidentstvo in okoliščine posla veljajo tudi druge stopnje in oprostitve.

Upravičeni prenosi do 31. decembra 2026 lahko prejmejo olajšavo za prvih 750.000 € vrednosti prenosa pri določenih nepremičninah na območju varovanja mestne dediščine, nepremičninah, zgrajenih najmanj 20 let prej in praznih najmanj sedem let, ali upravičenih nepremičninah tradicionalnega značaja, ob izpolnjenih pogojih. Pregled zakonodajnih sprememb MTCA za leto 2026 potrjuje podaljšanje do konca leta 2026.

Prihodki od najemnin se lahko obdavčijo po običajnem načinu neto dohodka ali, če so pogoji izpolnjeni in zavezanec izbere to možnost, z dokončnim 15-odstotnim davkom od bruto najemnine. Možnost obdavčitve bruto zneska ne dovoljuje odbitka stroškov ali vračila in je lahko na voljo tudi nerezidentom. Podrobno izbiro in omejitve vsebuje priročnik MTCA o obdavčitvi najemnin, plačilo pa se odda prek obrazca TA24. Nekatere prenovljene stanovanjske nepremičnine lahko izpolnjujejo pogoje za 10-odstotno dokončno stopnjo, obravnava poslovnih nepremičnin pa se lahko razlikuje.

Dediščine, darila, dajatve in davek na premoženje

Malta nima splošnega davka na dediščine, zapuščine ali neto premoženje. Vendar prenosi ob smrti in darila za časa življenja niso nujno brez davčnih posledic.

Dajatev na listine in prenose lahko nastane, ko se malteške nepremičnine ali določeni tržni vrednostni papirji prenesejo z dedovanjem ali darilom. Stopnje, oprostitve in olajšave so odvisne od sredstva, sorodstvenega razmerja, običajnega prebivališča, družinskega doma in tega, ali gre za družbo z nepremičninami. Pogosta vprašanja MTCA o prenosih delnic navajajo splošno 2-odstotno dajatev od višje tržne vrednosti ali cene, pri nepremičninskih družbah pa 5 %.

Dedič je zato lahko zavezan plačilu dajatve, čeprav Malta te obveznosti ne imenuje »davek na dediščine«. Čezmejno dedovanje lahko povzroči tudi davek ali obveznost poročanja v drugi državi.

Pokojnine in davčno ugodno varčevanje

Za osebe, stare najmanj 61 let, je pokojninski dohodek, ki nastane leta 2026, po uradni pokojninski oprostitvi MTCA v celoti oproščen do 37.104 €. Zgornja meja zajema skupni znesek upravičenih pokojnin iz socialnega zavarovanja, javne službe, tujine, poklicnih sistemov in zasebnih shem; dohodek nad njo in drugi dohodki se še vedno izračunajo po ustreznih pravilih.

Malta ponuja tudi davčne olajšave in odbitke za upravičene osebne pokojninske sheme, prostovoljne poklicne ureditve in določene pokojninske produkte. Letne omejitve in odstotki olajšav se občasno spreminjajo, dostop do sredstev in pravila dviga pa so odvisna od produkta.

Ni splošnega računa za male vlagatelje, neposredno primerljivega z britanskim ISA, ki bi brez omejitev varoval portfelj zgolj zato, ker je na tem računu. Vlagatelji naj pokojninsko davčno olajšavo primerjajo s stroški, naložbenimi omejitvami, starostjo dostopa in obdavčitvijo dvigov.

Prijava naložb v tujini

Uporaba tujega posrednika ne odpravi malteških obveznosti poročanja. Malteški davčni položaj pripravite na podlagi dokazil o posameznih poslih in hranite:

letne izpiske in potrdila o poslih;
potrdila o bruto dividendah in obrestih;
potrdila o tujih davčnih odtegljajih;
prospekte skladov in razvrstitve izplačil;
datume in stroške pridobitev ter odsvojitev;
izračune pretvorbe v evre;
dokazila o izvoru denarja, prenesenega na Malto;
ločene evidence dohodka, kapitalskih dobičkov in kapitala iz časa pred rezidentstvom.

Za zavezance, obdavčene na podlagi prenosa dohodka, je sledenje bančnim tokovom enako pomembno kot izračun naložbe. Hranite izpiske od prvega prejema dohodka ali dobička skozi vse vmesne prenose do Malte.

Oddaja davčne napovedi in plačilo davka

Malta obdavčuje dohodek, ki nastane v koledarskem osnovnem letu, v naslednjem letu odmere. Po ciklu napovedi MTCA je napoved posameznika s samoobračunom v papirni obliki praviloma treba oddati do 30. junija, elektronsko pa do 31. julija. Rok za plačilo davka ostaja 30. junij, zato elektronska oddaja ne odloži samodejno plačila. Davčni zavezanec mora upoštevati tudi morebitno poznejše obvestilo MTCA ali datum na napovedi.

Praktični postopek

Uskladite potrdila o plačah, poslovne evidence, bančne izpiske in poročila posrednikov.
Pred razvrščanjem tujih zneskov določite rezidentstvo, običajno prebivališče in domicil.
Ločite dohodek iz malteških virov, na Malto preneseni tuji dohodek in tuje kapitalske dobičke.
Opredelite dohodek z dokončno obdavčitvijo, ki se ne sme ponovno obdavčiti v običajnem izračunu.
Zabeležite bruto tuji dohodek in upravičene odbitke tujega davka.
Izpolnite osebno napoved prek myTax in spletnih storitev MTCA ali na izdanem obrazcu.
Do ustreznega roka plačajte preostanek in hranite odločbo o odmeri ter dokazila.

Zaposleni, katerih davčne obveznosti so v celoti poravnane prek FSS, lahko namesto obveznosti oddaje celotne napovedi prejmejo davčno obvestilo. Prejem ali neprejem papirnega obrazca ni zanesljivo merilo pravne obveznosti, kadar obstajajo neobdavčeni tuji, naložbeni, najemniški ali poslovni dohodki.

Akontacije se pogosto uporabljajo za samozaposlene in druge dohodke zunaj sistema odtegljaja od plače; plačujejo se v obrokih med letom, po koncu leta pa sledi končni poračun. Zavezanec naj uporablja veljavni plačilni razpored MTCA, ne rokov iz starejšega vodnika.

Pogoste napake

Obravnavanje dovoljenja za prebivanje kot dokaza davčnega domicila ali oprostitve.
Predpostavka, da je preizkus 183 dni edini način za nastanek malteškega rezidentstva.
Mešanje čistega kapitala, tujega dohodka in tujih dobičkov na enem tujem računu.
Predpostavka, da imajo tuji kapitalski dobički in tuje dividende enako obravnavo oseb brez malteškega domicila.
Poimenovanje dohodka od dela na daljavo kot tujega zgolj zato, ker je naročnik v tujini.
Obravnavanje vsakega kotirajočega ETF kot oproščene delnice kotirajoče družbe.
Trditev, da se vse obresti obdavčujejo progresivno, in spregled 15-odstotne dokončne možnosti.
Obravnavanje sistema polnega davčnega pripisa kot splošnega ničelnega davka na dividende.
Navajanje 5-odstotne stopnje za družbe brez pojasnila 35-odstotnega davka družbe in pogojnega vračila delničarju.
Predpostavka, da odsotnost davka na dediščine pomeni tudi odsotnost dajatve na podedovano malteško premoženje.
Vpis neto tujih dividend v napoved brez pravilne prijave bruto dohodka in odtegljaja.
Zanašanje na splošni junijski rok namesto na veljavno napoved in obvestilo MTCA.

Ključni datumi

Postavka	Splošni datum
Osnovno leto 2026	Od 1. januarja do 31. decembra 2026
Papirna napoved posameznika in plačilo davka za dohodek iz leta 2026	Praviloma 30. junij 2027, ob upoštevanju navodil MTCA
Elektronska napoved posameznika za dohodek iz leta 2026	Praviloma 31. julij 2027 po navodilih MTCA; plačilo praviloma ostane zapadlo 30. junija
Uskladitev delodajalčevih obrazcev FS3/FS7	Praviloma 15. februarja naslednjega leta
Akontacija davka	Obroki po razporedu MTCA
Vloga po prehodnih pravilih posebnega programa	Ustrezne vloge po prejšnjih pravilih praviloma do 31. decembra 2026

Povzetek

Malta je lahko davčno ugodna, zlasti za rezidenta brez malteškega domicila, ki ob ustreznem strokovnem nasvetu dosega pristne tuje kapitalske dobičke, ali za vlagatelja, ki prejema upravičene malteške dividende. Prednosti ne izvirajo iz ene preproste nizke stopnje. Odvisne so od pravnega rezidentstva, domicila, vira, prenosa na Malto, razvrstitve premoženja in dokazil.

Za vlagatelja je najkoristnejši praktični korak, da loči dohodek, dobičke in čisti kapital pred selitvijo na Malto in pred prenosom denarja. Ko se sredstva pomešajo, je lahko rekonstrukcija njihovega izvora zahtevnejša od samega izračuna davka.

Omejitev odgovornosti

Ta vodnik je namenjen splošnemu izobraževanju in ni davčni, pravni, računovodski, priseljenski ali naložbeni nasvet. Malteška obravnava je odvisna od podrobnih dejstev, vira in pravne oblike vsakega sredstva, domicila, družinskih okoliščin, pogojev posebnega statusa in veljavnih davčnih pogodb. Pravila in upravna praksa se lahko spremenijo. Pomembne odločitve preverite pri malteški davčni in carinski upravi ali usposobljenem malteškem davčnem svetovalcu.

Iva Buće

Iva Buće je magistrica ekonomije, specializirana za digitalno trženje in logistiko. Združuje analitično razmišljanje z ustvarjalnostjo, da bi finančne in naložbene teme približala širšemu občinstvu. Na Finorumu zapletene ekonomske pojme pretvarja v jasne, praktične razlage za vsakdanje bralce in vlagatelje.