Davčni vodnik za Poljsko 2026: kaj mora vedeti vsak vlagatelj

Posodobljeno: 7. septembra 2026

Poljska večino zasebnih dobičkov od vrednostnih papirjev, dividend in obresti obdavčuje po 19-odstotni stopnji, ločeno od plače, obdavčene po progresivni lestvici z 12 % in 32 %. To zveni preprosto, vendar pravila prijave niso. Dobički od prodaje delnic in skladov ETF, tuje dividende, bančne obresti in kriptoimetje nimajo povsem enakih izračunov, skupin izgub ali postopkov prijave.

Vlagatelji pri poljskem posredniku pogosto prejmejo podatke PIT-8C, ki se uporabijo v letni napovedi. Tuji posredniki praviloma ne izračunajo poljskega davka, zato mora vlagatelj vsak posel ponovno izračunati v poljskih zlotih po ustreznem tečaju Narodne banke Poljske. Kriptoimetje ima ločena pravila za stroške in odsvojitve ter ga ni dovoljeno preprosto združiti z izračunom za vrednostne papirje.

Vodnik pojasnjuje glavna poljska davčna pravila, ki v letu 2026 veljajo za zaposlene, zasebne vlagatelje, samozaposlene, priseljence in mednarodno mobilne delavce. Temelji na podatkih, dostopnih 7. septembra 2026, in daje prednost uradnim poljskim virom.

Pregled davkov: ključne številke

Vrsta davka	Stopnja ali pravilo za leto 2026	Ključna okoliščina
Dohodninska lestvica	12 % / 32 %	12 % do 120.000 PLN, 32 % od presežka
Znesek, ki zmanjšuje davek	3.600 PLN	Po lestvici ustvari dejansko neobdavčeni znesek 30.000 PLN
Solidarnostna dajatev	4 %	Od presežka določenega dohodka nad 1 milijonom PLN po zakonskih prilagoditvah
Kapitalski dobički od vrednostnih papirjev	19 %	Praviloma se prijavijo na PIT-38; ni splošne oprostitve po obdobju imetništva
Dividende	19 %	Poljski odtegljaj je običajno dokončen; rezidenti sami prijavijo tuje dividende in uveljavljajo omejen odbitek
Obresti	19 %	Za poljske bančne in naložbene obresti običajno dokončni odtegljaj; tuje obresti prijavi zavezanec
Kriptoimetje	19 %	Ločena kategorija virtualnih valut in stroškov; praviloma napoved PIT-38
Splošna stopnja DDV	23 %	Znižane stopnje vključujejo 8 %, 5 % in 0 %
Socialni prispevki zaposlenega	13,71 %	Pokojninski 9,76 %, invalidski 1,5 %, bolniški 2,45 %; veljajo ustrezne omejitve osnove
Zdravstveni prispevek zaposlenega	9 %	Ločen od socialnih prispevkov; izračuna se od zakonske osnove
Prispevki delodajalca	Po sestavinah, pogosto približno 19,5 %–22 %	Odvisni zlasti od stopnje za nezgode in delodajalčevih skladov
Davek od dohodkov pravnih oseb	19 %	Za upravičena mala ali nova podjetja in ustrezni poslovni dohodek lahko velja 9 %
Lokalni davek na nepremičnine	Odvisen od občine	Veljajo državne najvišje stopnje
Davek na dediščine in darila	3 %–20 %	Izid določajo sorodstveno razmerje, skupna vrednost, oprostitev in prijava
Davek na premoženje posameznikov	Ga ni	Davki na posamezna sredstva in posle lahko še vedno veljajo
Davčno leto	Koledarsko leto	Od 1. januarja do 31. decembra
Rok za letno napoved PIT	30. april	Napovedi za leto 2026 se praviloma oddajajo od 15. februarja do 30. aprila 2027
Davčni organ	KAS oziroma ministrstvo za finance	Oddaja je mogoča prek Twój e-PIT

Davčno rezidentstvo na Poljskem

Posameznik je praviloma poljski davčni rezident, če:

• je središče njegovih osebnih ali gospodarskih interesov, pogosto imenovano središče življenjskih interesov, na Poljskem;
• v davčnem letu na Poljskem prebiva več kot 183 dni.

Gre za alternativna pogoja. Oseba z zakoncem, otroki, stalnim domom in glavno gospodarsko dejavnostjo na Poljskem je lahko rezident, še preden preseže 183 dni. Hkrati jo lahko po domačem pravu za rezidenta šteje tudi druga država.

Poljski rezident je praviloma neomejeno davčno zavezan za svetovni dohodek. Nerezident ima omejeno davčno obveznost za določeni dohodek iz poljskih virov. Državljanstvo ni odločilno.

Če dve državi isto osebo obravnavata kot rezidenta, ustrezna davčna pogodba običajno upošteva stalni dom, središče življenjskih interesov, običajno prebivališče in državljanstvo. Rezidentstvo po pogodbi vpliva na odpravo dvojne obdavčitve, ne opravičuje pa nepopolnega poročanja.

Zaposlitev in delo na daljavo

Plača praviloma izvira tam, kjer se delo fizično opravi. Poljski rezident, ki od doma na Poljskem dela za tujega delodajalca, ima zato lahko obdavčljiv poljski dohodek iz zaposlitve, čeprav so pogodba, delodajalec in bančni račun tuji. Pogodbeno pravilo 183 dni za zaposlitev ni enako domačemu preizkusu poljskega rezidentstva in običajno vključuje tri kumulativne pogoje.

Socialno zavarovanje je ločeno vprašanje. V EU/EGP in Švici pravila o zavarovanju v eni državi in potrdilo A1 določajo, kje je treba plačati prispevke. Davčno rezidentstvo samo po sebi ne določi socialnega zavarovanja.

Dohodnina

Splošno lestvico za leto 2026 potrjujejo veljavna navodila poljskega ministrstva za finance o dohodnini:

Letni obdavčljivi dohodek	Izračun davka
Do 120.000 PLN	12 % minus 3.600 PLN
Nad 120.000 PLN	10.800 PLN in 32 % od presežka nad 120.000 PLN

Znesek 3.600 PLN, ki zmanjšuje davek, ustreza 30.000 PLN, dejansko obdavčenim po ničelni stopnji v okviru lestvice. Ne gre za splošno olajšavo za vsako vrsto dohodka. Ne zmanjšuje ločeno obdavčenih 19-odstotnih dobičkov od vrednostnih papirjev, dividend ali obresti.

Pri dohodku iz zaposlitve so na voljo zakonski odbitki stroškov zaposlenega in morda posebne olajšave. Zakonca lahko ob izpolnjenih pogojih oddasta skupno napoved: lestvica se dejansko uporabi na polovico skupnega upravičenega dohodka, rezultat pa se podvoji. Ugodnejša obravnava je lahko na voljo tudi upravičenim staršem samohranilcem.

Davčne olajšave med drugim vključujejo upravičene odbitke za otroke, rehabilitacijo, donacije, internet, energetsko prenovo in IKZE. Za vsako veljajo pravila o dokazilih in upravičenosti.

Primer plače

Če zanemarimo vse odbitke razen zneska, ki zmanjšuje davek, obdavčljivi dohodek 180.000 PLN po lestvici ustvari:

• 10.800 PLN za prvih 120.000 PLN;
• 32 % od 60.000 PLN oziroma 19.200 PLN.

Skupna dohodnina pred drugimi olajšavami ali prilagoditvami znaša 30.000 PLN. Bruto plača ni enaka obdavčljivemu dohodku, saj socialni prispevki zaposlenega in zakonski odbitki vplivajo na osnovo.

Socialno in zdravstveno zavarovanje

Pri običajnem zaposlenem so socialni prispevki, ki jih plačuje zaposleni, naslednji:

Prispevek	Stopnja zaposlenega
Pokojninski	9,76 %
Invalidski	1,50 %
Bolniški	2,45 %
Skupaj socialni prispevki	13,71 %

Za pokojninske in invalidske prispevke velja letna zgornja meja osnove; bolniško zavarovanje ni omejeno enako. Zaposleni plačuje še 9-odstotni zdravstveni prispevek od zakonske osnove, običajno bruto plače, zmanjšane za socialne prispevke zaposlenega. Pri običajnih zaposlenih zdravstveni prispevek ni del 13,71-odstotnega zneska in praviloma ne zmanjšuje dohodnine, kot jo je nekoč.

Delodajalci plačujejo pokojninsko, invalidsko in nezgodno zavarovanje ter po potrebi prispevke v sklad za delo, solidarnostni sklad in jamstveni sklad zaposlenih. Stopnja za nezgode se razlikuje, za nekatere sklade lahko veljajo oprostitve, zato je delodajalčeva stopnja razpon in ne en odstotek za vse.

Prispevki samozaposlenih se precej razlikujejo. Odvisni so lahko od statusa olajšave, prispevne osnove in izbranega načina obdavčitve. Za leto 2026 je najnižji mesečni zdravstveni prispevek podjetnikov, ki uporabljajo lestvico ali 19-odstotni pavšalni davek od poslovnega dohodka, praviloma 432,54 PLN od februarja 2026 do januarja 2027. Zdravstvena stopnja je običajno 9 % za zavezance na lestvici in 4,9 % za zavezance z 19-odstotnim davkom od poslovnega dohodka, ob upoštevanju minimalnih zneskov in pravil izračuna. Veljavne podatke objavlja ZUS.

4-odstotna solidarnostna dajatev

Solidarnostna dajatev znaša 4 % od dela zakonsko določene skupne osnove nad 1 milijonom PLN. Osnova lahko po dovoljenih prilagoditvah vključuje dohodek, obdavčen po lestvici, določeni poslovni dohodek, dobičke od vrednostnih papirjev in določeni dohodek nadzorovanih tujih družb.

Dividende in obresti, obdavčene z dokončnim pavšalnim davkom, se praviloma ne prištejejo na enak način. Dajatev ima lastno zakonsko osnovo, zato je ni pravilno opisati kot splošni 4-odstotni pribitek na vsak zlot dohodka.

Ločeno napoved DSF-1 in plačilo je praviloma treba opraviti do 30. aprila naslednjega leta. Vlagatelj z visokimi dohodki lahko zato poleg 19-odstotnega davka od vrednostnih papirjev dolguje tudi solidarnostno dajatev od zadevnega presežnega dohodka.

Kapitalski dobički od delnic, skladov ETF in obveznic

Zasebni dobički od prodaje delnic, skladov ETF, obveznic, pravic in številnih drugih vrednostnih papirjev so praviloma obdavčeni po 19-odstotni stopnji. Davek nastane ob realizaciji, ne vsako leto ob nerealizirani rasti cene. Poljska nima splošne oprostitve zgolj zaradi večletnega imetništva naložbe in nima široke letne oprostitve kapitalskih dobičkov za male vlagatelje.

Osnovni izračun je: obdavčljivi dobiček = izkupiček od prodaje − odbitni stroški pridobitve in prodaje.

Davek se izračuna od letnega neto rezultata v ustrezni kategoriji kapitalskih dobičkov, ne posebej od vsakega dobičkonosnega posla. Posredniške provizije in pravilno dokumentirani stroški pridobitve se lahko vključijo v izračun. Stroški financiranja in drugi posredni izdatki zahtevajo podrobnejšo presojo.

PIT-8C in PIT-38

Poljski posrednik ali drug poljski izplačevalec po koncu leta pogosto izda podatke PIT-8C. PIT-8C ni vlagateljeva davčna napoved in posrednik običajno ne poravna 19-odstotnega davka od prodaje. Davčni zavezanec preveri zneske, združi podatke vseh posrednikov in odda PIT-38.

Tuji posredniki praviloma ne izdajo poljskega PIT-8C. Odsotnost obrazca ne odpravi obveznosti. Vsako odsvojitev je treba ponovno izračunati po poljskih pravilih o stroških, času in valutah.

PIT-38 je individualna napoved: dohodka iz vrednostnih papirjev ni mogoče združiti z zakončevim rezultatom v skupni napovedi. Davek zapade 30. aprila po davčnem letu.

Izgube

Izgubo od vrednostnih papirjev je treba prijaviti, tudi če davka ni treba plačati. Upravičene izgube se praviloma lahko prenesejo v pet zaporednih let. Po splošnem mehanizmu lahko zavezanec:

• v posameznem letu odbije do 50 % prvotne izgube;
• enkrat uveljavi odbitek do 5 milijonov PLN, preostanek pa poravna po običajnih petletnih omejitvah in 50-odstotnem pravilu.

Izgubo lahko pokrije le dohodek iz istega zakonskega vira. Izguba od vrednostnih papirjev praviloma ne zmanjša plače, najemnine, dividend ali bančnih obresti. Za kriptoimetje velja ločen sistem stroškov, ki se ne sme pobotati z dobički od delnic ali skladov ETF.

Spremembe od leta 2024 so razširile možnost združevanja določenih dobičkov in izgub znotraj vira kapitalskih dobičkov, vključno z nekaterimi rezultati odkupa skladov, od katerih je bil prej davek dokončno odtegnjen. To ne pomeni, da so vsi dohodki iz kapitala medsebojno zamenljivi. Pravna kategorija in obravnava pri izplačevalcu sta še vedno pomembni.

Skladi ETF in investicijski skladi

Prodaja ETF je praviloma obdavčena po 19-odstotni stopnji od realiziranega neto dobička, podobno kot prodaja delnice. Ni splošne poljske oprostitve zaradi trajanja imetništva in ni letne obdavčitve domnevne odsvojitve običajnega akumulacijskega ETF.

Akumulacijski ETF

Akumulacijski ETF dohodek sklada običajno ponovno vloži znotraj sklada. Poljski vlagatelj praviloma pripozna rezultat ob prodaji ali odkupu enot in ne prijavlja vsakoletnega domnevnega izplačila zgolj zato, ker je sklad zadržal dividende.

Distribucijski ETF

Denarno izplačilo je obdavčljivo ob prejemu. Njegova poljska razvrstitev je lahko odvisna od pravne oblike sklada in narave plačila. Lahko se obravnava kot dividenda ali drug dohodek iz udeležbe, ne kot dobiček od prodaje vrednostnega papirja.

Vlagatelji ne smejo znižati nabavne vrednosti za denarno izplačilo ETF, razen če to podpirajo poljska pravila in dokumentacija sklada. Vračilo kapitala, likvidacijski izkupiček, delitev delnic in združitve zahtevajo ločeno obravnavo.

Pri tujih ETF domicil sklada vpliva tudi na davčni odtegljaj v državi vira in pravice iz davčne pogodbe. Na primer, ETF s sedežem na Irskem, ki ima ameriške delnice, plača davčni odtegljaj znotraj sklada, ki za poljskega vlagatelja ni nujno osebni odbitek tujega davka.

Dividende

Dividende posameznika so praviloma obdavčene po 19-odstotni stopnji, brez neobdavčenega zneska 30.000 PLN.

Poljske dividende

Poljska družba ali izplačevalec običajno odtegne dokončni 19-odstotni davek. Posameznik pravilno obdavčene domače dividende običajno ne prijavlja zgolj zato, da bi jo znova obdavčil. Posebne okoliščine, vključno s pravili o pobotu izgub pri upravičenih dohodkih iz skladov, lahko zahtevajo drugačno obravnavo.

Tuje dividende

Poljski rezident mora poljski davek izračunati od bruto tuje dividende. Tuj odtegljaj je praviloma mogoče odbiti do nižjega od:

• dejansko plačanega tujega davka;
• poljskega davka, ki se nanaša na ta dohodek.

Pomembni so stopnja po davčni pogodbi in postopek v državi vira. Če je država vira odtegnila več, kot dopušča pogodba, presežek ni samodejno neomejen poljski odbitek; morda ga je treba zahtevati nazaj v tujini.

Tuje dividende se prijavijo v ustreznih razdelkih PIT-38, po potrebi s prilogami PIT/ZG. Poročanje je ločeno po državah, zakonca pa predložita vsak svoje priloge PIT/ZG, tudi če je druga napoved skupna.

Pogosta napaka je uporaba 19 % zgolj na neto prejeti znesek. Poljski izračun se začne pri bruto dohodku, pretvorjenem v PLN, nato se ločeno odbije dovoljen tuj davek.

Obresti in obveznice

Za obresti od poljskih bančnih vlog in številnih poljskih naložb velja 19-odstotni dokončni odtegljaj, pogosto imenovan Belkov davek. Izplačevalec ga običajno izračuna in plača brez uporabe osebnega neobdavčenega zneska.

Poljski rezident tuje obresti praviloma prijavi sam in jih obdavči po 19-odstotni stopnji. Morebitni upravičeni odbitek tujega davka je omejen po poljskem pravu in ustrezni davčni pogodbi.

Prodaja obveznice pred zapadlostjo lahko ustvari rezultat odsvojitve vrednostnega papirja, ki se prijavi na PIT-38, kupon ali obresti ob unovčenju pa lahko sodijo med obresti. Oznaka posrednika ne določa pravne delitve. Natečene obresti, vključene v nakupno ali prodajno ceno, lahko zahtevajo natančno razporeditev.

Poljske državne obveznice za male vlagatelje niso splošno oproščene samo zato, ker jih je izdala država. Obresti so običajno obdavčene po 19 %, razen če so naložbe v upravičenem davčno ugodnem okviru, kot je IKE, in so pogoji oprostitve izpolnjeni.

Kriptoimetje

Poljska obdavčuje dohodek od odsvojitve virtualne valute po 19-odstotni stopnji v posebni kategoriji, ki se prijavi na PIT-38.

Obdavčljiva odsvojitev praviloma nastane, ko se kriptoimetje zamenja za:

• običajno valuto;
• blago ali storitve;
• premoženjske pravice, ki niso virtualna valuta;
• poravnavo obveznosti.

Menjava ene upravičene virtualne valute za drugo je praviloma davčno nevtralna. Pri menjavi med kriptovalutami običajno ne nastane obdavčljiv dohodek, vendar so popolne evidence o poslih še vedno nujne.

Dokumentirani neposredni stroški pridobitve virtualne valute in določeni stroški odsvojitve tvorijo ločeno skupino. Stroške je treba prijaviti za leto, v katerem so nastali, tudi če ni bilo obdavčljive odsvojitve kriptoimetja. Neizkoriščeni stroški se prenašajo po pravilih za virtualne valute; ne štejejo za običajno izgubo od vrednostnih papirjev in ne zmanjšujejo dobičkov od delnic, ETF, plače ali dividend.

Rudarjenje, zastavljanje kriptoimetja za nagrade, posojanje, brezplačne razdelitve žetonov, žetoni kot plačilo za delo in poslovna dejavnost lahko zahtevajo drugačen trenutek obdavčitve in razvrstitev. Podatek platforme o »dobičku« redko ustreza poljskemu zakonskemu izračunu.

Pretvorba tujih valut

Zneske v tujih valutah je treba pretvoriti za vsak posel posebej, ne tako, da se posrednikov letni dobiček v evrih ali dolarjih enkrat pretvori ob koncu leta.

Po splošnem pravilu se prihodki, odbitni stroški, izdatki in tuji davek pretvorijo v PLN po povprečnem tečaju Narodne banke Poljske na zadnji delovni dan pred ustreznim datumom prihodka, stroška, izdatka ali plačila davka. Navodila ministrstva za PIT-38 ta pristop izrecno opisujejo.

Zato:

• nabavna vrednost uporablja tečaj, povezan z datumom nakupa oziroma stroška;
• izkupiček od prodaje uporablja tečaj pred datumom prihodka;
• dividenda uporablja tečaj pred prejemom oziroma razpoložljivostjo po ustreznem pravilu;
• tuj davek lahko uporablja tečaj pred datumom njegovega plačila ali odtegljaja.

Tako nastanejo obdavčljivi dobički ali izgube v PLN, ki se lahko precej razlikujejo od rezultata v osnovni valuti posrednika.

Prijava naložb v tujini

Poljski rezidenti prijavijo obdavčljivi svetovni dohodek iz naložb ne glede na lokacijo posrednika. Hranite:

• vsa potrdila o poslih in letne izpiske;
• dokazila o pridobitvi in transakcijskih stroških;
• obvestila o korporacijskih dejanjih in izplačilih skladov;
• izpiske bruto dividend in obresti;
• potrdila o tujih davčnih odtegljajih;
• tečaje NBP in uporabljena pravila glede datuma;
• obrazce PIT-8C poljskih institucij;
• prejšnje napovedi PIT-38 in evidence neizkoriščenih izgub.

Priloga PIT/ZG se praviloma priloži za zadevni tuji dohodek in pripravi posebej za vsako državo. Ni nadomestilo za PIT-38, ampak podporna priloga.

Storitev Twój e-PIT lahko vsebuje podatke poljskih institucij. Morda ne vsebuje vseh poslov pri tujih posrednikih, pravilne nabavne vrednosti ali celotnega tujega davka. Samodejni sprejem predizpolnjene napovedi ne zagotavlja pravilnosti.

Zaposlitev, samostojno delo in poslovni davek

Zaposleni, za katere so poljski izplačevalci plačevali akontacije, praviloma oddajo PIT-37. Oseba z dohodkom, ki zahteva samostojni izračun, vključno z nekaterimi tujimi dohodki iz zaposlitve, običajno uporablja PIT-36. Odsvojitve naložb ostanejo na PIT-38 poleg ustrezne napovedi za zaposlitev ali dejavnost.

Podjetniki lahko izbirajo med:

• lestvico 12 % / 32 %;
• 19-odstotnim davkom od poslovnega dohodka;
• pavšalnim davkom od evidentiranih prihodkov po stopnji za dejavnost.

Izbira vpliva na odbitke, skupno napoved, olajšave in zdravstvene prispevke. 19-odstotna poslovna stopnja je pravno ločena od 19-odstotne stopnje za vrednostne papirje.

Upravičeni dohodek iz intelektualne lastnine, ustvarjene ali razvite v okviru ustreznih raziskav in razvoja, se lahko obdavči po 5-odstotni stopnji IP Box, vendar le ob zahtevani povezavi z dejavnostjo in podrobnih sprotnih evidencah. Registracija kot razvijalec programske opreme ne pomeni samodejno, da so vsi prihodki upravičeni.

Tuji delavci na daljavo morajo preveriti obveznosti poljskega izplačevalca in plačevanja akontacij. Če tuj delodajalec nima poljskega obračuna plač, je lahko za mesečne akontacije in letno napoved odgovoren rezident zaposleni.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Običajna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb je 19 %. 9-odstotna stopnja lahko velja za upravičene male zavezance in nova podjetja, praviloma za dohodek, ki ni kapitalski dobiček, če so izpolnjeni pogoji glede prihodkov, lastništva in preprečevanja prestrukturiranj.

Poljska za upravičene družbe ponuja tudi pavšalni režim »estonskega davka za družbe«, ki v grobem odloži obdavčitev do razdelitve dobička ali določenih primerljivih dogodkov. Upravičenost, dejanska skupna obremenitev in formalnosti družbe zahtevajo presojo posamezne družbe.

Dividende, izplačane iz poljske družbe posamezniku, so nato praviloma obdavčene po 19-odstotni stopnji. Pri primerjavi družbe in samostojne dejavnosti je zato treba upoštevati davek družbe in delničarja ter plačo, prispevke ZUS in računovodske stroške.

DDV

Splošna poljska stopnja DDV je 23 %. Glavne znižane stopnje vključujejo 8 %, 5 % in 0 %, za določene dejavnosti pa veljajo oprostitve.

Pravilna stopnja je odvisna od natančne vrste blaga ali storitve, včasih tudi tarifne razvrstitve. Za čezmejne storitve, digitalne dobave, uvoz in pretok blaga v EU veljajo posebna pravila o kraju dobave in poročanju. Ničelna stopnja ni enaka oprostitvi, saj je pravica do odbitka vstopnega davka lahko drugačna.

Mala podjetja lahko ob izpolnjenih pogojih koristijo oprostitev glede na promet, vendar so nekatere dejavnosti in transakcije izključene. Izvajalec samostojnega dela za tuje stranke naj preveri obveznost poljske registracije in uporabe obrnjene davčne obveznosti.

Nepremičnine in prihodki od najemnin

Občine obračunavajo letni davek na nepremičnine znotraj državnih najvišjih stopenj. Obveznost je odvisna od površine, razvrstitve in poslovne rabe, ne zgolj od tržne vrednosti. Poslovne nepremičnine so na kvadratni meter obdavčene precej bolj kot stanovanjske, vsaka občina pa lahko določi stopnje pod državnim maksimumom.

Zasebni prihodki od najemnin zunaj dejavnosti so praviloma obdavčeni po pavšalnem režimu: običajno po 8,5 % do 100.000 PLN letnih prihodkov in po 12,5 % od presežka. Za zakonca lahko veljajo posebna pravila razdelitve in višjega skupnega praga. Ker gre za davek na prihodke, se običajni stroški ne odbijajo enako kot pri obdavčitvi neto dohodka.

Zasebna prodaja nepremičnine pred iztekom petih let, štetih od konca koledarskega leta pridobitve ali gradnje, lahko povzroči 19-odstotni davek od dohodka. Po tem zakonskem obdobju je zasebna prodaja praviloma zunaj dohodnine. Upravičeno ponovno vlaganje v lastno stanovanje lahko omogoči olajšavo, če so izpolnjeni vsi roki in pogoji uporabe.

Pri pridobitvi so pomembni tudi davek na civilnopravne posle, notarski stroški in status glede DDV. Posel, obdavčen z DDV, se za namene davka PCC pogosto obravnava drugače kot zasebni nakup rabljene nepremičnine.

Davek na dediščine in darila

Poljski davek na dediščine in darila uporablja sorodstvene skupine, skupne petletne pragove in progresivne stopnje:

Skupina	Značilni prejemniki	Razpon stopenj
Skupina I	Bližnji sorodniki	3 %–7 %
Skupina II	Bolj oddaljeni sorodniki	7 %–12 %
Skupina III	Drugi prejemniki	12 %–20 %

Bližnji družinski člani v tako imenovani skupini 0, to so zakonci, potomci, predniki, sorojenci, pastorki, očimi in mačehe, lahko pogosto prejmejo popolno oprostitev. Tasti in tašče ter zeti in snahe lahko sodijo v skupino I, ne pa v skupino 0, zato zgolj zaradi bližnjega sorodstva niso upravičeni do te široke oprostitve.

Oprostitev običajno zahteva pravočasno prijavo na obrazcu SD-Z2, praviloma v šestih mesecih od nastanka davčne obveznosti, ter sledljivo bančno oziroma plačilno dokazilo za denarna darila nad ustrezno mejo. Zamuda lahko povzroči izgubo oprostitve.

Neobdavčeni pragovi in razredi so odvisni od skupine in skupnega zneska, prejetega od iste osebe v zakonskem obdobju. Posameznega majhnega darila ni mogoče presoditi brez upoštevanja prejšnjih daril istega darovalca.

Davčno ugodna računa IKE in IKZE

Glavna poljska naložbena okvira za male vlagatelje sta IKE in IKZE.

IKE

Najvišje vplačilo na IKE v letu 2026 znaša 28.260 PLN, kot potrjuje poljski organ za finančni nadzor. Vplačila so iz že obdavčenega denarja in ne zmanjšajo tekočega obdavčljivega dohodka. Upravičeni dvig po izpolnitvi pogojev glede starosti in zgodovine vplačil je oproščen običajnega 19-odstotnega davka na naložbe. Neupravičeni predčasni dvig praviloma izgubi to oprostitev.

IKZE

Vplačila v IKZE se lahko v okviru omejitve odbijejo od ustrezne letne davčne osnove. Za leto 2026 veljata:

Vplačnik	Omejitev
Večina posameznikov	11.304 PLN
Osebe, ki opravljajo upravičeno nekmetijsko dejavnost	16.956 PLN

Uradne omejitve in odbitek opisuje ministrstvo za družino, delo in socialno politiko. Upravičeno pokojninsko izplačilo je praviloma obdavčeno z 10-odstotnim pavšalnim davkom. Predčasni dvig se obravnava drugače in se lahko vključi v progresivno lestvico.

IKE in IKZE sta okvirja računa, ne naložbi sami po sebi. Še vedno so pomembni stroški, razpoložljivi instrumenti, določitev upravičencev in pogoji dviga.

Oddaja letne davčne napovedi

Poljske letne napovedi PIT se praviloma oddajo od 15. februarja do 30. aprila po davčnem letu. Napoved, oddana prej, se za zakonske namene praviloma šteje za oddano 15. februarja.

Običajni obrazci so:

Obrazec	Običajna uporaba
PIT-37	Zaposlitev in podobni dohodki, ki jih obračunajo poljski izplačevalci
PIT-36	Dejavnost po lestvici, zaposlitev v tujini in drugi dohodki po lestvici s samostojnim izračunom
PIT-36L	Poslovni dohodek po 19-odstotni stopnji
PIT-28	Pavšalni davek od evidentiranih prihodkov
PIT-38	Odsvojitve vrednostnih papirjev, določeni dohodki iz kapitala in virtualne valute
PIT/ZG	Priloga za tuji dohodek po posamezni državi k ustrezni napovedi
DSF-1	Solidarnostna dajatev

Praktični postopek oddaje

1. Zberite obrazce izplačevalcev, izpiske posrednikov, bančne evidence in evidence preteklih izgub.
2. Uskladite PIT-8C z osnovnimi posli in podatki drugih posrednikov.
3. Vsak tuj prihodek, strošek in davek pretvorite po pravilnem tečaju NBP s prejšnjega delovnega dne.
4. Ločite vrednostne papirje, dividende in obresti ter virtualne valute.
5. Za vsako zadevno tujo državo izpolnite PIT/ZG.
6. Preglejte predizpolnjeno napoved Twój e-PIT, dodajte manjkajoče podatke in jo oddajte.
7. Davek od vrednostnih papirjev in druge preostale zneske plačajte do 30. aprila.

PIT-37 in PIT-38 se lahko v sistemu Twój e-PIT samodejno potrdita, če zavezanec ne stori ničesar. Ministrstvo je leta 2026 potrdilo samodejni sprejem ustreznih napovedi za leto 2025 dne 30. aprila. To je tvegano za osebe s tujimi posredniki, manjkajočimi stroški, tujimi dividendami ali kriptoimetjem, saj lahko nepopolni podatki postanejo oddana napoved.

Pogoste napake

• Uporaba neobdavčenega zneska 30.000 PLN za naložbeni dohodek, obdavčen po 19 %.
• Prepričanje, da dolgotrajno imetništvo oprosti delnice ali ETF.
• Obravnavanje PIT-8C kot izpolnjene in preverjene davčne napovedi.
• Predpostavka, da tuji posrednik izračuna poljsko nabavno vrednost ali samodejno poroča.
• Enkratna pretvorba končnega letnega dobička v tuji valuti namesto pretvorbe vsakega zadevnega zneska.
• Izračun davka od tujih dividend iz neto izplačila namesto bruto dohodka.
• Odbitek tujega odtegljaja nad poljsko ali pogodbeno omejitvijo.
• Pobot izgube od vrednostnih papirjev z dividendami, plačo ali kriptoimetjem.
• Neprijava izgube in posledična izguba možnosti poznejše uporabe.
• Obravnavanje menjave med kriptovalutami kot obdavčljive, hkrati pa spregled prodaje za običajno valuto, plačila blaga ali poravnave obveznosti.
• Izpustitev stroškov pridobitve kriptoimetja v letu brez odsvojitve.
• Samodejni sprejem Twój e-PIT brez preverjanja podatkov o tujih naložbah.
• Zamuda šestmesečnega roka za SD-Z2 pri oprostitvi dediščine ali darila v ožji družini.

Ključni datumi

Postavka	Datum
Davčno leto 2026	Od 1. januarja do 31. decembra 2026
Obdobje za oddajo napovedi za dohodek iz leta 2026	Od 15. februarja do 30. aprila 2027
PIT-38 in plačilo davka	30. april 2027
Solidarnostna dajatev DSF-1	30. april 2027
Obvestilo SD-Z2 za bližnje družinske člane	Praviloma šest mesecev od ustreznega dneva nastanka davčne obveznosti
Vplačilo na IKE/IKZE	Do izvedbenega roka ponudnika v letu 2026

Povzetek

Poljska 19-odstotna stopnja za naložbe je razmeroma predvidljiva, vendar pravilna prijava zahteva več kot množenje posrednikovega letnega dobička z 19 %. Za vrednostne papirje, dividende, obresti in kriptoimetje veljajo različna pravila plačila, stroškov, izgub in prijave. Pri tujih naložbah je treba tudi vsak posel posebej pretvoriti v PLN.

Za dolgoročne vlagatelje sta IKE in IKZE najpomembnejši strukturni davčni ugodnosti. Zunaj teh računov ni splošne oprostitve zaradi dolgotrajnega imetništva vrednostnih papirjev. Pred napakami najbolje varujejo popolna evidenca nabavnih stroškov, ločene skupine izgub, pravilni tečaji NBP in dejaven pregled PIT-38 namesto pasivnega zanašanja na predizpolnjene podatke.

Omejitev odgovornosti

Ta vodnik je namenjen splošnemu izobraževanju in ni davčni, pravni, računovodski ali naložbeni nasvet. Poljska obravnava je odvisna od rezidentstva, pravne oblike in vira dohodka, dokazil, davčnih pogodb in posameznih okoliščin. Pravila, omejitve in postopki elektronske oddaje se lahko spremenijo. Pomembne odločitve preverite pri KAS, ZUS ali usposobljenem poljskem davčnem svetovalcu.

Sources & References

Additional educational resources

• Gov.pl — KAS oziroma ministrstvo za finance
• ministrstvo za družino, delo in socialno politiko
• Knf.gov.pl — poljski organ za finančni nadzor
• Podatki.gov.pl — Navodila ministrstva za PIT-38
• Običajna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb
• Obresti
• Poljska obdavčuje dohodek od odsvojitve virtualne valute
• Poljske letne napovedi PIT
• Rok za letno napoved PIT
• Solidarnostna dajatev
• Splošna stopnja DDV
• Twój e-PIT
• veljavna navodila poljskega ministrstva za finance o dohodnini
• Zasebna prodaja nepremičnine
• Zasebni dobički od prodaje delnic
• Zus.pl — ZUS