Última actualización: 6 de septiembre de 2026
En los Países Bajos, un inversor particular no suele tributar únicamente cuando vende acciones, ETF o criptomonedas. En su lugar, la mayor parte del patrimonio financiero se integra en el Box 3, donde el impuesto se calcula anualmente sobre el rendimiento de las inversiones. Para 2026, el cálculo ordinario continúa utilizando rendimientos presuntos diferentes para depósitos bancarios, otros activos y deudas. Sin embargo, los contribuyentes pueden declarar un rendimiento real inferior conforme a las reglas de prueba en contrario, y la Administración tributaria aplica el resultado más favorable.
Esta diferencia es fundamental. Afirmar que los Países Bajos «no tienen impuesto sobre las ganancias patrimoniales» puede ser técnicamente comprensible, pero resulta incompleto en la práctica: el aumento de valor no realizado puede formar parte del rendimiento real del Box 3, mientras que el método ordinario puede gravar un rendimiento presunto aunque el inversor no haya vendido ningún activo.
Los Países Bajos dividen la renta personal en tres cajas fiscales. Los rendimientos del trabajo, de actividades empresariales y de la vivienda habitual suelen pertenecer al Box 1; los dividendos y ganancias procedentes de una participación societaria significativa, al Box 2; y los ahorros e inversiones ordinarios, al Box 3.
Esta guía explica las principales normas aplicables en 2026 a empleados, inversores particulares, profesionales autónomos, expatriados y nómadas digitales, basándose en la información disponible a 6 de septiembre de 2026.
Panorama fiscal — Principales cifras
| Concepto fiscal | Tipo o regla en 2026 | Punto clave |
|---|---|---|
| Impuesto sobre rentas del Box 1 para menores de la edad AOW | 35,75 %–49,50 % | Rendimientos del trabajo, actividades empresariales y vivienda habitual; los tramos inferiores incluyen seguros nacionales |
| Impuesto del Box 2 | 24,5 % / 31 % | Rentas de participaciones significativas hasta 68 843 € / por encima de 68 843 € |
| Tipo del Box 3 | 36 % | Se aplica sobre el rendimiento calculado del Box 3, no directamente sobre el valor total de los activos |
| Exención general del Box 3 | 59 357 € | 118 714 € para parejas fiscales |
| Rendimiento presunto 2026: depósitos bancarios | 1,28 % | Utilizado en el cálculo provisional/legal del Box 3 |
| Rendimiento presunto 2026: inversiones y otros activos | 6,00 % | Incluye acciones ordinarias, ETF, criptomonedas y segundas residencias |
| Rendimiento presunto 2026: deudas | 2,70 % | Se aplica después del umbral legal de deuda |
| Alivio por rendimiento real | Menor entre rendimiento real y presunto | El contribuyente puede declarar el rendimiento real; se aplican reglas específicas y no existe una franquicia general dentro de ese cálculo |
| Retención neerlandesa sobre dividendos | 15 % | Generalmente deducible para residentes; el tratamiento final depende del Box correspondiente |
| IVA general | 21 % | El tipo reducido es del 9 %; determinados suministros pueden estar al 0 % o exentos |
| Impuesto sobre sociedades | 19 % / 25,8 % | 19 % hasta 200 000 €; 25,8 % sobre el exceso |
| Impuesto sobre inmuebles | OZB municipal | Basado en el valor WOZ; el tipo depende del municipio |
| Impuesto sobre sucesiones y donaciones | 10 %–40 % | El tipo y la franquicia dependen del parentesco y del importe |
| Impuesto general sobre el patrimonio neto | No existe como impuesto independiente | El Box 3 grava anualmente el rendimiento calculado de las inversiones |
| Año fiscal | Año natural | Del 1 de enero al 31 de diciembre |
| Plazo ordinario de declaración individual | 1 de mayo | Correspondiente al año natural anterior, salvo que exista otra fecha o prórroga |
| Administración tributaria | Belastingdienst | Administración tributaria neerlandesa |
Residencia fiscal en los Países Bajos
La residencia fiscal neerlandesa se determina atendiendo a los hechos y a las circunstancias. No existe una regla independiente según la cual alcanzar exactamente 183 días dé lugar automáticamente a la residencia fiscal o ponga fin a ella.
Entre los factores relevantes figuran:
- dónde dispone la persona de una vivienda permanente;
- dónde viven su cónyuge, pareja o hijos;
- dónde trabaja o desarrolla una actividad empresarial;
- dónde está registrada y asegurada;
- dónde se encuentran sus vínculos sociales y económicos; y
- la duración prevista y la regularidad de su estancia.
Un contribuyente residente tributa generalmente por su renta mundial dentro del sistema de tres cajas fiscales. Un no residente tributa únicamente por determinadas rentas y activos neerlandeses.
Una persona que se traslada a los Países Bajos o abandona el país durante el año suele presentar una declaración de migración y puede ser residente solo durante parte del ejercicio.
La conocida regla de los 183 días resulta principalmente relevante para los convenios fiscales que distribuyen la tributación de los rendimientos del trabajo.
Cuando dos países consideran residente a la misma persona, el convenio aplicable suele analizar la vivienda permanente, el centro de intereses vitales, la residencia habitual y la nacionalidad.
La conclusión conforme al convenio puede diferir de la inscripción en el registro municipal.
Los trabajadores transfronterizos deben llevar un registro de los días de trabajo según el lugar donde se realizan físicamente. El salario correspondiente a días trabajados desde un domicilio en Bélgica o Alemania puede no asignarse de la misma forma que el salario por trabajo realizado físicamente en los Países Bajos.
La afiliación a la Seguridad Social constituye una cuestión separada conforme a las normas de la UE o a los convenios correspondientes.
El sistema de tres cajas fiscales
| Box | Categoría principal | Tratamiento en 2026 |
|---|---|---|
| Box 1 | Empleo, pensiones, beneficios empresariales y vivienda habitual | Tipos progresivos y créditos fiscales |
| Box 2 | Dividendos y ganancias procedentes de una participación significativa | 24,5 % y 31 % |
| Box 3 | Ahorros, inversiones ordinarias y otros activos privados | 36 % sobre el rendimiento calculado |
Las rentas no pueden trasladarse normalmente de una caja a otra simplemente porque el resultado fiscal sea más favorable.
La naturaleza jurídica y el uso del activo determinan el Box correspondiente.
Los gastos y las pérdidas también suelen quedar limitados a su propia caja fiscal.
Box 1: rendimientos del trabajo y actividades empresariales
Para una persona que todavía no ha alcanzado la edad de jubilación AOW, los tipos oficiales del Box 1 para 2026 son:
| Renta imponible del Box 1 | Tipo |
|---|---|
| Hasta 38 883 € | 35,75 % |
| 38 883–78 426 € | 37,56 % |
| Más de 78 426 € | 49,50 % |
El primer tipo incluye un 8,10 % de impuesto sobre la renta y un 27,65 % de cotizaciones a seguros nacionales.
Las personas que han alcanzado la edad AOW pagan un porcentaje inferior en el primer tramo porque dejan de contribuir al componente AOW. Durante el año en que se alcanza esa edad se aplica un tipo especial en el primer tramo.
Estos son tipos marginales y no tipos efectivos.
Los créditos fiscales reducen la cuota definitiva. Entre los principales figuran:
- el crédito fiscal general, que disminuye a medida que aumenta la renta;
- el crédito fiscal por trabajo, calculado en función de los rendimientos laborales y empresariales;
- el crédito combinado vinculado a los ingresos en determinados casos; y
- créditos específicos para personas en edad AOW.
Como determinados créditos aumentan o disminuyen según la renta, el efecto marginal de ganar un euro adicional puede ser diferente del tipo nominal del tramo correspondiente.
Ejemplo salarial
Un empleado con 50 000 euros de renta imponible en el Box 1 tributa por los primeros 38 883 euros al 35,75 % y por el resto al 37,56 %, antes de aplicar los créditos fiscales.
Las retenciones de nómina, las aportaciones a pensiones del empleado, las retribuciones en especie y las deducciones personales afectan al salario neto.
Por ello, la tabla legal de tipos no constituye por sí sola una calculadora de salario neto.
Trabajo por cuenta propia
Un empresario individual o profesional autónomo declara el beneficio empresarial en el Box 1 cuando la actividad cumple los requisitos para ser considerada una empresa.
Los gastos empresariales reales son deducibles.
Determinados beneficios fiscales empresariales, como la zelfstandigenaftrek, exigen cumplir condiciones legales, entre las que normalmente figura un requisito relativo al número de horas trabajadas, y se han reducido progresivamente con el tiempo.
La exención sobre beneficios de pymes puede aplicarse después de determinados ajustes.
No todo profesional independiente se considera empresario a efectos del impuesto sobre la renta.
Una persona puede obtener «resultados de otras actividades» sin cumplir los requisitos para beneficiarse de las ventajas fiscales reservadas a empresarios.
La aplicación más estricta de las reglas sobre clasificación laboral también significa que un contrato de trabajo autónomo puede seguir considerándose una relación laboral cuando las circunstancias muestran subordinación y dependencia personal.
La contribución sanitaria vinculada a los ingresos puede ser exigible además del impuesto sobre la renta.
Los empleados suelen tener una cotización abonada por el empleador, mientras que los trabajadores por cuenta propia suelen recibir una liquidación independiente.
Los residentes neerlandeses contratan además normalmente un seguro médico básico privado; su prima no está incluida en los tipos del Box 1.
Box 2: participaciones societarias significativas
El Box 2 se aplica generalmente cuando el contribuyente, por sí solo o junto con su pareja fiscal, posee directa o indirectamente al menos un 5 % de una clase de acciones de una sociedad.
Las opciones, los certificados de participación en beneficios, las participaciones en cooperativas y determinadas reglas de atribución familiar también pueden crear una participación significativa.
Los tipos oficiales del Box 2 en 2026 son:
| Renta imponible del Box 2 | Tipo |
|---|---|
| Hasta 68 843 € | 24,5 % |
| Más de 68 843 € | 31 % |
Tanto los rendimientos ordinarios, principalmente dividendos, como las ganancias derivadas de transmisiones tributan dentro del Box 2.
El coste de adquisición que cumple los requisitos reduce la ganancia de venta, y las pérdidas del Box 2 siguen reglas de compensación independientes.
El salario de un director que es accionista mayoritario pertenece al Box 1 y no al Box 2.
Las reglas de salario habitual pueden exigir el pago de una remuneración laboral adecuada aunque el propietario prefiera extraer todo el beneficio mediante dividendos.
Los préstamos excesivos obtenidos de la propia sociedad también pueden generar una renta presunta en el Box 2.
La retención neerlandesa sobre dividendos suele deducirse de la cuota definitiva del Box 2.
Por tanto, la retención no constituye necesariamente el impuesto total sobre los dividendos de una participación significativa.
Box 3: ahorros e inversiones
El Box 3 suele incluir activos privados que no pertenecen a los Box 1 o 2, entre ellos:
- cuentas bancarias neerlandesas y extranjeras;
- acciones ordinarias, bonos y ETF;
- criptoactivos;
- fondos de inversión y efectivo mantenido en brókeres;
- segundas residencias e inmuebles alquilados;
- créditos y préstamos privados;
- determinados seguros y derechos; y
- parte de los activos pertenecientes a hijos menores.
La vivienda habitual se incluye generalmente en el Box 1 y no en el Box 3.
Los derechos de pensión y determinados bienes personales también quedan excluidos o exentos.
Los bienes domésticos ordinarios suelen quedar fuera del Box 3 salvo que se mantengan principalmente como inversión.
Fecha de referencia
El cálculo ordinario del Box 3 utiliza normalmente los activos y deudas existentes a 1 de enero del ejercicio fiscal.
Por tanto, una cartera mantenida el 1 de enero de 2026 resulta relevante para la declaración de 2026 presentada en 2027.
Trasladar temporalmente inversiones en torno a la fecha de referencia puede quedar afectado por reglas antiarbitraje.
Los activos extranjeros deben incluirse cuando el contribuyente es residente, aunque la plataforma no facilite un informe fiscal neerlandés.
Los valores deben declararse en euros, generalmente según su valor razonable de mercado en la fecha de referencia.
Cálculo ordinario del rendimiento presunto para 2026
Para el cálculo provisional de 2026, Belastingdienst utiliza:
| Categoría | Rendimiento presunto |
|---|---|
| Depósitos bancarios | 1,28 % |
| Inversiones y otros activos | 6,00 % |
| Deudas admisibles | 2,70 % |
Los porcentajes y ejemplos se encuentran en la guía oficial del Box 3 para 2026.
Los depósitos bancarios se tratan separadamente de las inversiones y otros activos.
El efectivo mantenido en una cuenta de bróker no constituye automáticamente un depósito bancario; importa su forma jurídica.
Después de deducir las deudas que cumplen los requisitos por encima del umbral correspondiente, la base neta de activos se reduce proporcionalmente mediante la franquicia de 59 357 euros, o 118 714 euros para parejas fiscales.
El rendimiento calculado resultante tributa al 36 %.
La franquicia no constituye una deducción directa de la renta y el impuesto efectivo no equivale simplemente al 36 % del patrimonio.
Para una persona con únicamente 150 000 euros en depósitos bancarios y sin deudas, el método de Belastingdienst produce aproximadamente 417 euros de impuesto del Box 3 utilizando el rendimiento provisional del 1,28 %.
Prueba en contrario mediante rendimiento real
Después de las sentencias del Tribunal Supremo, el método presunto no puede generar una carga superior a la que resultaría de un rendimiento real inferior calculado conforme a las reglas legales.
Desde la declaración correspondiente a 2025, los contribuyentes pueden facilitar su rendimiento real en la propia declaración de la renta.
Belastingdienst compara ambos resultados y utiliza el más favorable.
«Rendimiento real» no significa únicamente efectivo recibido o ganancias realizadas mediante ventas.
Incluye generalmente:
- intereses;
- dividendos y otras rentas directas;
- alquileres antes de la mayoría de los gastos;
- variaciones realizadas y no realizadas del valor de los activos durante el año; e
- intereses de determinadas deudas del Box 3.
Las compras y ventas deben separarse del rendimiento de la inversión.
Los gastos ordinarios de gestión, asesoramiento, transacciones y mantenimiento no son generalmente deducibles dentro del cálculo del rendimiento real, aunque los intereses de deuda sí se tienen en cuenta conforme a las reglas aplicables.
No existe una franquicia general de 59 357 euros dentro del cálculo del rendimiento real.
El resultado real se calcula teniendo en cuenta los activos relevantes durante todo el ejercicio y sus variaciones anuales, y no únicamente el saldo del 1 de enero.
Desde 2026, el uso personal de una segunda vivienda u otro inmueble del Box 3 también genera un rendimiento por uso propio.
El contribuyente puede utilizar el valor económico del alquiler o el método legal del 5,06 % sobre el valor WOZ, proporcional a los días disponibles, conforme a la guía de la Administración tributaria sobre rendimiento real.
Las pérdidas de un activo del Box 3 pueden reducir el rendimiento positivo de otro activo durante el mismo ejercicio, pero un resultado total negativo no suele trasladarse a otro año.
Por tanto, declarar el rendimiento real no resulta automáticamente más favorable.
Una cartera con un rendimiento anual bajo o negativo puede beneficiarse, mientras que una cartera que haya aumentado considerablemente de valor puede seguir obteniendo un resultado mejor mediante el método presunto.
La Administración tributaria indica que utilizará el menor de ambos resultados y que la declaración del rendimiento real es opcional.
Debe seguirse la explicación oficial del rendimiento real y no limitarse al informe de ganancias realizadas de un bróker.
Reforma del Box 3
Se prevé sustituir el sistema actual por un modelo basado más directamente en rendimientos reales, pero tanto la legislación como la fecha de entrada en vigor han cambiado repetidamente.
No es correcto describir ese futuro sistema como si ya estuviera vigente en 2026.
Los inversores deberían planificar conforme a las reglas transitorias ya aprobadas y comprobar por separado los ejercicios posteriores.
Acciones, ETF y ganancias patrimoniales
Para un inversor pasivo ordinario cuyas inversiones pertenecen al Box 3, la venta individual de un activo no genera un cálculo independiente convencional de ganancias patrimoniales.
En el método presunto, el precio de compra, el precio de venta y el periodo de tenencia no determinan una ganancia imponible independiente.
Sí son importantes para el cálculo del rendimiento real.
Un aumento del valor durante el ejercicio puede computar incluso antes de la venta, mientras que una caída puede reducir el rendimiento real anual.
Por ello, continúa siendo necesario conservar la documentación de todas las operaciones.
ETF de acumulación y distribución
Tanto los ETF de acumulación como los de distribución se incluyen normalmente en el Box 3 por su valor de mercado.
No existe un impuesto neerlandés independiente sobre distribuciones presuntas que haga que un ETF de acumulación pertenezca universalmente a una categoría fiscal diferente.
Conforme al método ordinario, a ambos suele aplicarse el rendimiento presunto del 6,00 % correspondiente a inversiones, con independencia de que exista o no una distribución en efectivo.
Conforme al método de rendimiento real, se incluyen las distribuciones y los movimientos de valor sin duplicarlos.
En un fondo de acumulación, las rentas retenidas suelen reflejarse en la variación del precio de la participación.
En un fondo de distribución, existe un pago en efectivo acompañado normalmente de un efecto correspondiente sobre el precio.
La diferencia práctica más relevante puede ser la retención fiscal soportada sobre dividendos.
El inversor o el propio fondo pueden soportar retenciones neerlandesas o extranjeras.
La posibilidad de deducir dichas retenciones depende del perceptor, del convenio, de la estructura del fondo y de las limitaciones fiscales neerlandesas.
Cuándo una inversión deja de pertenecer al Box 3
Una inversión puede pasar a:
- el Box 2 cuando existe una participación significativa;
- el Box 1 cuando la negociación o gestión del patrimonio supera la gestión activa normal de inversiones; o
- el balance empresarial cuando está vinculada a una actividad económica.
Realizar operaciones con frecuencia no hace que la renta pase por sí sola al Box 1.
Sin embargo, el uso de conocimientos especiales, trabajo y organización destinados a obtener un rendimiento superior al de una gestión patrimonial normal puede modificar la clasificación.
Dividendos y retenciones
Las sociedades neerlandesas retienen generalmente un 15 % sobre dividendos.
Para una persona física residente, esta retención suele ser deducible en la declaración y no constituye un impuesto adicional definitivo del Box 3.
Para una participación ordinaria del Box 3, el dividendo forma parte del rendimiento real cuando se utiliza ese método, mientras que el método ordinario grava el rendimiento presunto.
El crédito por la retención se trata por separado, sujeto a normas anti-dividend stripping y otras limitaciones.
Para una participación incluida en el Box 2, el dividendo bruto se integra en dicho Box y la retención del 15 % se deduce de la cuota calculada al 24,5 % o al 31 %.
Los dividendos extranjeros pueden soportar retenciones en el país de origen.
Puede aplicarse una reducción conforme al convenio o un crédito neerlandés, aunque está sujeto a límites y puede interactuar con el cálculo del Box 3.
Los inversores deberían conservar:
- dividendo bruto;
- importe retenido;
- fecha de pago; y
- documentación del convenio.
Un extracto del bróker que muestre únicamente el importe neto percibido no resulta suficiente.
Intereses, bonos y efectivo
No existe un tipo personal separado sobre intereses para un ahorrador ordinario cuyos activos pertenecen al Box 3.
Las cuentas bancarias se valoran dentro del Box 3.
El método ordinario aplica el porcentaje correspondiente a depósitos bancarios, mientras que el rendimiento real incluye los intereses realmente percibidos.
Los bonos, ETF de bonos y numerosos fondos monetarios se clasifican normalmente como «inversiones y otros activos» y no como depósitos bancarios.
Que comercialmente un fondo de bajo riesgo se denomine «cash» no lo convierte en una cuenta bancaria a efectos del Box 3.
Los préstamos privados y los créditos también pueden ser activos del Box 3.
Las operaciones entre partes vinculadas o con condiciones inusuales o inferiores a las de mercado pueden requerir reglas especiales de valoración y análisis antiabuso.
Criptomonedas
Las criptomonedas mantenidas como patrimonio privado pertenecen normalmente al Box 3.
Conforme al método ordinario suelen valorarse a su valor de mercado a 1 de enero y clasificarse como inversión u otro activo.
Belastingdienst espera generalmente que se utilice de forma coherente el tipo de cambio de una plataforma de uso habitual.
Conforme al método de rendimiento real, resulta relevante la variación anual de valor, incluidas las revalorizaciones y depreciaciones no realizadas, ajustada por compras, ventas y transferencias.
Los intercambios entre criptoactivos siguen siendo importantes para la documentación aunque no exista un hecho imponible convencional de ganancia patrimonial bajo el método presunto.
La minería, el staking, los préstamos, las recompensas en tokens y la negociación altamente organizada pueden generar rentas del Box 1 dependiendo del trabajo realizado, la expectativa de obtener un beneficio y el carácter empresarial de la actividad.
Los activos adquiridos con rentas ya tributadas en el Box 1 pueden posteriormente pasar al Box 3.
Deben conservarse registros sobre la titularidad de monederos y la actividad en lugar de intentar reconstruirlos únicamente a partir de saldos al final del ejercicio.
Régimen para expatriados o regla del 30 %
Determinados empleados contratados desde el extranjero pueden recibir hasta el 30 % de su remuneración laboral libre de impuestos como compensación por gastos extraterritoriales, generalmente durante un máximo de cinco años.
El empleador y el trabajador deben solicitar conjuntamente el régimen y existen condiciones detalladas sobre contratación internacional, conocimientos especializados escasos y distancia previa respecto de la frontera neerlandesa.
Para 2026, el salario anual imponible excluida la parte exenta debe superar generalmente 48 013 euros.
Se aplica un umbral reducido de 36 497 euros para determinados empleados menores de 30 años con un máster académico reconocido.
Los investigadores científicos en determinadas instituciones y los médicos en formación especializada siguen reglas separadas.
La persona debe haber vivido normalmente a más de 150 kilómetros de la frontera neerlandesa durante más de 16 de los 24 meses anteriores al inicio del empleo en los Países Bajos.
Por ello, quienes son contratados desde Bélgica, Luxemburgo y determinadas zonas cercanas de Alemania, Francia o Reino Unido suelen incumplir este requisito.
El reembolso máximo exento en 2026 es de 78 600 euros para un año completo, correspondiente a una remuneración de 262 000 euros o más.
El importe se prorratea cuando corresponde.
Las condiciones oficiales del régimen de expatriados recogen los umbrales vigentes.
Estatus parcial de contribuyente extranjero
Los nuevos beneficiarios del régimen del 30 % ya no pueden optar por el condición de contribuyente extranjero parcial para los Box 2 y 3.
Existe una protección transitoria para la declaración de 2026 para determinadas personas que ya utilizaban el régimen antes de 2024.
Para estos contribuyentes, la opción puede excluir numerosos activos extranjeros de los Box 2 y 3 y mantener únicamente determinados activos neerlandeses dentro del sistema fiscal.
Este régimen transitorio termina después de 2026.
No debe confundirse con la exención parcial del salario, que puede seguir aplicándose durante la duración individual del régimen si se cumplen sus condiciones.
Pensiones e inversiones con ventajas fiscales
Las aportaciones a planes profesionales de pensiones neerlandeses reciben generalmente un tratamiento favorable:
- las aportaciones que cumplen los requisitos reducen el salario imponible o se realizan antes de impuestos; y
- las pensiones percibidas posteriormente tributan en el Box 1.
Las aportaciones a determinados productos privados de pensiones o rentas vitalicias pueden ser deducibles cuando existe un déficit de pensión suficiente y se respetan los límites anuales y los importes trasladables.
No existe una cuenta general equivalente a una ISA que permita a los inversores particulares mantener valores sin restricciones.
Determinados ahorros e inversiones verdes sí disponen de una exención específica del Box 3.
En 2026 asciende a:
- 26 715 euros por persona; o
- 53 430 euros para parejas fiscales,
además de un crédito fiscal del 0,1 % sobre la exención realmente utilizada.
Solo los fondos verdes reconocidos oficialmente cumplen los requisitos; que un ETF tenga una etiqueta medioambiental no resulta suficiente.
Las cifras vigentes aparecen en la guía de Belastingdienst sobre inversiones verdes.
Vivienda habitual, segundas viviendas e impuestos inmobiliarios
Una vivienda habitual que cumple los requisitos pertenece generalmente al Box 1.
El propietario declara un rendimiento teórico de la vivienda basado en el valor WOZ, mientras que determinados intereses hipotecarios y costes de financiación pueden ser deducibles, sujetos a requisitos de amortización, plazo y declaración.
El tipo aplicable a la deducción puede estar limitado para contribuyentes con rentas elevadas.
Una segunda residencia o un inmueble alquilado pertenece generalmente al Box 3.
Su valor WOZ o valor legal y cualquier deuda que cumpla los requisitos entran en el cálculo.
Conforme al método presunto, la renta del alquiler no tributa separadamente.
Sin embargo, los alquileres y las variaciones de valor sí son relevantes cuando se calcula el rendimiento real.
Desde 2026, las reglas de rendimiento real incluyen además un beneficio por uso personal de una segunda vivienda u otro inmueble en determinados supuestos.
Los municipios cobran el onroerendezaakbelasting (OZB) a partir del valor WOZ oficial.
Los propietarios también pueden pagar tasas del organismo de aguas y tasas de alcantarillado y residuos.
Los tipos varían según el municipio, por lo que no existe un porcentaje nacional único de OZB.
En la adquisición de inmuebles suele aplicarse un impuesto sobre transmisiones inmobiliarias.
El tipo depende de si el comprador:
- utilizará personalmente la vivienda;
- cumple los requisitos para una exención para compradores de su primera vivienda; o
- adquiere el inmueble como inversión.
Estas reglas deberían comprobarse en el momento de la firma porque el uso y los umbrales de valor son determinantes.
Impuesto sobre sociedades
Las sociedades neerlandesas pagan:
- 19 % de impuesto sobre sociedades sobre los primeros 200 000 euros de beneficio imponible; y
- 38 000 euros más el 25,8 % sobre la parte que supera 200 000 euros.
La página oficial del Gobierno neerlandés sobre impuesto de sociedades confirma estos tipos.
Las reglas sobre exención de participaciones, unidad fiscal, innovation box, limitación de intereses, retenciones y medidas antiabuso pueden modificar considerablemente la posición de una sociedad.
Una sociedad privada no resulta automáticamente más favorable que el Box 3.
Los beneficios soportan primero el impuesto de sociedades, puede existir obligación de pagar un salario al propietario y los beneficios distribuidos pueden tributar posteriormente en el Box 2.
IVA
El tipo general de IVA neerlandés es del 21 %.
Se aplica un tipo reducido del 9 % a determinados bienes y servicios, mientras que ciertas operaciones transfronterizas y otros suministros pueden estar sujetos al 0 %.
Los servicios sanitarios, educativos, financieros y otras actividades pueden estar exentos.
Las operaciones al 0 % y las exentas no son equivalentes: la posibilidad de recuperar el IVA soportado puede ser diferente.
Los profesionales autónomos que prestan servicios internacionalmente deben determinar la condición del cliente y el lugar de prestación y pueden necesitar aplicar la inversión del sujeto pasivo o presentar declaraciones recapitulativas intracomunitarias.
Las pequeñas empresas pueden solicitar el régimen KOR cuando cumplen los límites de facturación y demás requisitos.
Este régimen puede eliminar la obligación de repercutir IVA, pero generalmente impide recuperar el IVA soportado, por lo que no siempre resulta beneficioso.
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Los impuestos neerlandeses sobre sucesiones y donaciones dependen del parentesco y del importe imponible después de aplicar las franquicias.
En términos generales:
- a las parejas e hijos se les aplican tramos del 10 % y 20 %;
- nietos, del 18 % y 36 %; y
- otros beneficiarios, del 30 % y 40 %.
Entre las principales franquicias de sucesiones de 2026 figuran:
| Beneficiario | Franquicia |
|---|---|
| Cónyuge o pareja que cumple los requisitos | 828 035 € |
| Hijo, hijo acogido o hijastro | 26 230 € |
| Nieto | 26 230 € |
| Hijo con discapacidad que cumple los requisitos | 78 671 € |
| Padre o padres conjuntamente | 62 110 € |
| Otro beneficiario | 2 769 € |
Las franquicias oficiales de sucesiones para 2026 incluyen condiciones específicas y un tratamiento especial de determinadas pensiones.
Las franquicias para donaciones son diferentes y la antigua exención especial para donaciones destinadas a la compra de vivienda ya no existe.
El impuesto neerlandés sobre sucesiones y donaciones puede seguir alcanzando determinadas transmisiones realizadas por ciudadanos neerlandeses después de emigrar, especialmente conforme a una regla de diez años.
Por ello, las sucesiones transfronterizas requieren analizar la nacionalidad del donante o fallecido, su historial de residencia y cualquier convenio aplicable.
Declaración de inversiones extranjeras
Los residentes declaran generalmente sus activos mundiales del Box 3 aunque se mantengan mediante brókeres, bancos, plataformas de intercambio o monederos extranjeros.
El intercambio automático de información no sustituye la declaración.
Conviene conservar:
- extractos anuales completos y documentos de operaciones;
- valores de mercado a 1 de enero y sus fuentes;
- registros de compras y ventas para el cálculo de rendimiento real;
- dividendos e intereses recibidos durante el ejercicio;
- impuestos extranjeros retenidos;
- depósitos, retiradas y transferencias para no confundir flujos de caja con rendimientos;
- contratos de deuda y extractos de intereses;
- valoraciones inmobiliarias y registros de alquiler; y
- tipos de cambio a euros aplicados de forma coherente.
Los inmuebles extranjeros pueden tener que declararse en el Box 3 aunque un convenio conceda al otro país el derecho principal de imposición.
La eliminación de la doble imposición se calcula posteriormente conforme a las reglas neerlandesas; omitir el inmueble no es el método correcto.
Las parejas fiscales pueden distribuir entre ellas la base del Box 3 y otros determinados conceptos en la declaración.
La asignación más favorable depende de las cajas fiscales, de los créditos fiscales y de la situación de ambos miembros respecto a los impuestos extranjeros.
Cómo presentar la declaración de la renta neerlandesa
El ejercicio fiscal coincide con el año natural.
Las declaraciones se presentan normalmente por vía electrónica mediante Mijn Belastingdienst o software autorizado.
Proceso práctico
- Descargar la declaración precargada y compararla con los registros salariales, bancarios, de brókeres, de criptoactivos y de inmuebles.
- Corregir cualquier dato precargado incompleto o incorrecto; la responsabilidad sigue correspondiendo al contribuyente.
- Clasificar cada elemento en el Box 1, el Box 2 o el Box 3.
- Incluir los activos mundiales y las deudas relevantes por su valor correcto en la fecha de referencia.
- Calcular o facilitar el rendimiento real del Box 3 cuando sea inferior al resultado presunto.
- Declarar separadamente las retenciones de dividendos y los impuestos extranjeros.
- Revisar la distribución entre parejas fiscales y presentar electrónicamente.
- Pagar en la fecha indicada en la liquidación o presentar reclamación dentro del plazo correspondiente si existe un error.
El plazo ordinario para una declaración de residente es generalmente el 1 de mayo del año siguiente al ejercicio fiscal.
Presentar antes del 1 de abril suele dar lugar a una respuesta más rápida.
Las prórrogas deben solicitarse antes del plazo aplicable; participar en el sistema de prórroga de un asesor puede generar un calendario distinto.
Las personas que inmigran o emigran utilizan el procedimiento correspondiente de migración.
Los no residentes con rentas neerlandesas sujetas presentan una declaración de no residente.
Una persona que no haya recibido una invitación para declarar puede seguir estando obligada a solicitar y presentar la declaración si existe un impuesto que pagar.
Errores frecuentes que conviene evitar
- Describir el Box 3 como ausencia de tributación sobre inversiones simplemente porque una venta no genera un impuesto convencional sobre las ganancias patrimoniales.
- Aplicar directamente el 36 % sobre todo el patrimonio en lugar de sobre el rendimiento calculado.
- Ignorar la posibilidad de declarar un rendimiento real inferior.
- Considerar que el rendimiento real incluye únicamente ganancias realizadas y omitir cambios de valor no realizados.
- Deducir gastos ordinarios de inversión y mantenimiento que las reglas de rendimiento real no permiten.
- Volver a aplicar la franquicia de 59 357 euros dentro del cálculo del rendimiento real.
- Clasificar un fondo monetario o saldo de bróker como depósito bancario sin comprobar su forma jurídica.
- Omitir cuentas, inmuebles o criptoactivos extranjeros simplemente porque la plataforma está fuera de los Países Bajos.
- Declarar una participación societaria del 5 % en el Box 3 sin comprobar si corresponde al Box 2.
- Considerar que la retención del 15 % sobre dividendos constituye siempre el impuesto final completo.
- Suponer que cualquier usuario del régimen del 30 % puede seguir optando por el condición parcial de contribuyente extranjero.
- Utilizar la regla de 183 días de un convenio como único criterio interno de residencia.
Principales fechas de 2026
| Concepto | Fecha |
|---|---|
| Fecha ordinario de valoración del Box 3 | 1 de enero de 2026 |
| Año fiscal 2026 | 1 de enero–31 de diciembre de 2026 |
| Plazo ordinario de la declaración de 2025 | 1 de mayo de 2026, salvo prórroga |
| Plazo ordinario de la declaración de 2026 | 1 de mayo de 2027, salvo prórroga |
| Fin de la opción transitoria de contribuyente extranjero parcial | Después de la declaración/año 2026 para determinados beneficiarios históricos del régimen de expatriados |
| Pago de la liquidación | Fecha indicada en la resolución fiscal |
Conclusión
Los Países Bajos no son una jurisdicción con un impuesto tradicional sobre las ganancias patrimoniales para carteras privadas ordinarias, pero tampoco constituyen un sistema libre de impuestos para inversores.
El Box 3 grava el rendimiento anual mediante un método presunto, con una reducción de la carga fiscal cuando el rendimiento real correctamente calculado es inferior.
Los inversores con carteras volátiles deberían, por tanto, conservar registros completos durante todo el año y no limitarse al saldo del 1 de enero o a un informe de ganancias realizadas.
La distinción entre las tres cajas fiscales es igualmente importante:
- los salarios y beneficios empresariales pertenecen al Box 1;
- las participaciones societarias significativas, al Box 2; y
- los ahorros e inversiones ordinarios, al Box 3.
Una clasificación correcta, la declaración completa de activos extranjeros y la comparación entre rendimiento presunto y real constituyen la base de una declaración neerlandesa precisa para 2026.
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Aviso legal
Esta guía tiene fines exclusivamente informativos y educativos y no constituye asesoramiento fiscal, jurídico, contable ni de inversión. El tratamiento fiscal en los Países Bajos depende de la residencia, la condición de pareja fiscal, la edad, la forma jurídica y la utilización de los activos, los convenios aplicables y las circunstancias individuales. La legislación del Box 3 continúa sujeta a cambios legales y políticos. Compruebe siempre las decisiones relevantes con Belastingdienst o consulte con un asesor fiscal cualificado en los Países Bajos.
Matias Buće tiene formación formal en derecho administrativo y más de diez años de experiencia estudiando los mercados globales, el trading de divisas y las finanzas personales. Su formación jurídica influye en su forma de entender la inversión, con un enfoque en la regulación, la estructura y la gestión del riesgo. En Finorum escribe sobre una amplia variedad de temas financieros, desde ETF europeos hasta estrategias prácticas de finanzas personales para inversores cotidianos.
Sources & References
EU regulations & taxation
- Belastingdienst.nl — Plazo ordinario de declaración individual
- Retención neerlandesa sobre dividendos
- tres cajas fiscales
- Government.nl — página oficial del Gobierno neerlandés sobre impuesto de sociedades
Additional educational resources
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- Government.nl — tipo general de IVA neerlandés
- Waarderingskamer.nl — valor WOZ oficial