Última actualización: 7 de septiembre de 2026
El sistema fiscal de Malta no puede entenderse únicamente a partir de su tipo máximo nominal del 35 % sobre la renta de las personas físicas. Para quienes tienen movilidad internacional, las cuestiones decisivas suelen ser dónde se generó la renta, si la persona es residente y domiciliada en Malta y si la renta extranjera se remitió al país. Para los inversores también importan la naturaleza jurídica y la localización del activo: una ganancia patrimonial extranjera puede quedar fuera de la tributación maltesa para un residente no domiciliado incluso cuando el importe se transfiere a Malta, mientras que un dividendo extranjero remitido al país sí puede quedar sujeto a impuestos.
Malta también aplica un sistema de imputación íntegra para los dividendos de numerosas sociedades maltesas, una opción de retención final del 15 % para determinadas rentas de inversión, exenciones para ciertas acciones cotizadas y regímenes especiales de residencia. Estas características pueden resultar favorables, pero es fácil simplificarlas en exceso.
Esta guía explica las principales reglas maltesas aplicables en 2026 a empleados, inversores, profesionales autónomos, expatriados y nómadas digitales. Refleja la información disponible a 7 de septiembre de 2026 y se basa principalmente en la Malta Tax and Customs Administration (MTCA), otras autoridades públicas maltesas y la legislación vigente.
Panorama fiscal — Principales cifras
| Concepto fiscal | Tipo o regla en 2026 | Punto clave |
|---|---|---|
| Impuesto sobre la renta de las personas físicas | 0 %–35 % | Tipos progresivos; los tramos dependen de la situación de soltero, casado o progenitor |
| Ganancias patrimoniales | Generalmente tipos marginales ordinarios cuando son imponibles | No existe un tipo único universal; se aplican exenciones y reglas especiales para inmuebles |
| Determinadas ganancias sobre acciones cotizadas | Exentas | Sujeto a condiciones legales; algunas participaciones en organismos de inversión colectiva están excluidas |
| Dividendos de sociedades maltesas | Sistema de imputación íntegra | El impuesto societario se imputa generalmente al accionista; el impuesto adicional puede ser nulo, sujeto a condiciones |
| Determinadas rentas de inversión | Opción de retención final del 15 % | Solo se aplica a rentas específicas y perceptores que cumplen los requisitos |
| Renta extranjera de un residente non-dom | Tributa si se remite a Malta | La renta de fuente maltesa continúa tributando; puede existir un impuesto mínimo especial |
| Ganancias patrimoniales extranjeras de un residente non-dom | Generalmente no tributan | Suelen quedar fuera de la tributación maltesa incluso si el importe se remite, siempre que sea realmente una ganancia patrimonial extranjera |
| IVA general | 18 % | Los tipos reducidos incluyen 12 %, 7 % y 5 %; también se aplican un tipo cero y exenciones |
| Seguridad Social del empleado | Generalmente 10 % | Se aplican mínimos y máximos semanales; el límite de 2026 depende del año de nacimiento |
| Seguridad Social del empleador | Generalmente 10 % + cotización por maternidad | Existen límites semanales; la cotización por maternidad suele ser del 0,3 % dentro de los límites |
| Impuesto sobre sociedades | 35 % | Los mecanismos de devolución a accionistas y grupos fiscales pueden reducir la carga efectiva en estructuras que cumplen los requisitos |
| Impuesto anual por mera propiedad inmobiliaria | Generalmente no existe | Pueden existir impuestos de transmisiones y sobre la venta de inmuebles |
| Impuesto sobre sucesiones o patrimonio hereditario | Generalmente no existe | Pueden seguir aplicándose derechos sobre documentos y transmisiones, especialmente para inmuebles o valores malteses |
| Impuesto individual sobre el patrimonio | No existe | No existe un impuesto general anual sobre el patrimonio neto |
| Año fiscal | Año natural | La renta surge en el año base y se liquida durante el año siguiente |
| Plazo de declaración individual | 30 de junio en papel; 31 de julio por vía electrónica | Ambas fechas corresponden al año siguiente; deben seguirse las instrucciones vigentes de MTCA |
| Administración tributaria | MTCA | Malta Tax and Customs Administration |
Residencia, residencia ordinaria y domicilio
Malta no reduce la residencia fiscal a un único criterio mecánico basado en el número de días. Una persona que permanece más de 183 días en Malta durante un año natural se considera generalmente residente durante ese ejercicio, pero la residencia también puede derivarse de las circunstancias y de la intención de vivir en Malta.
Una persona que llega a Malta con la intención de establecer allí su residencia puede considerarse residente desde su llegada, y no únicamente a partir del día 184. MTCA explica estas diferencias en su página oficial sobre residencia fiscal.
Entre los factores relevantes figuran:
- disponibilidad de una vivienda;
- regularidad y duración de las visitas;
- vínculos familiares y económicos;
- empleo; e
- intención.
La residencia a efectos de un convenio fiscal constituye una cuestión independiente cuando otro país también considera residente a la persona.
La residencia ordinaria describe generalmente una residencia que forma parte de la vida habitual o regular de la persona.
El domicilio es un concepto jurídico de mayor alcance: en términos generales, el país considerado como hogar permanente.
Toda persona comienza con un domicilio de origen y sustituirlo por un domicilio de elección exige tanto residencia efectiva en el nuevo país como intención de permanecer allí de forma permanente o indefinida.
La nacionalidad, el permiso de residencia y la residencia fiscal no determinan por sí solos el domicilio.
Esta distinción produce tres situaciones fiscales habituales:
| Situación | Base de tributación general en Malta |
|---|---|
| Residente ordinario y domiciliado en Malta | Renta mundial y ganancias imponibles mundiales |
| Residente ordinario pero no domiciliado en Malta | Rentas y ganancias de fuente maltesa, más rentas extranjeras recibidas en Malta; las ganancias patrimoniales extranjeras suelen quedar excluidas incluso si se remiten |
| No residente | Rentas y ganancias imponibles de fuente maltesa únicamente, sujeto a exenciones y convenios |
Existen excepciones importantes.
Una persona casada con alguien que sea residente ordinario y domiciliado en Malta, así como determinadas personas con residencia permanente o de larga duración, puede quedar sometida a tributación mundial en lugar del régimen de remesas.
Las directrices de MTCA sobre tributación basada en remesas explican detalladamente el marco y sus excepciones.
¿Qué constituye una remesa?
La remesa es una cuestión de hecho.
Es un concepto más amplio que transferir dinero desde una cuenta bancaria extranjera a una cuenta maltesa.
La renta extranjera puede considerarse recibida en Malta cuando:
- se transfiere o deposita en Malta;
- se gasta en Malta mediante una tarjeta o cuenta extranjera;
- se utiliza para pagar una deuda o tarjeta de crédito maltesa;
- se asigna o pone a disposición de otra persona en Malta; o
- se utiliza para adquirir bienes o pagar gastos de manutención en Malta.
El dinero utilizado para gastos ordinarios de manutención se presume generalmente que constituye renta, salvo que el contribuyente pueda demostrar que procedía de capital.
Por tanto, un residente non-dom que mezcla salarios, dividendos, ganancias patrimoniales y ahorros anteriores a la residencia en una misma cuenta puede crear importantes problemas de trazabilidad.
Siempre que sea posible, conviene mantener separados:
- la renta extranjera;
- las ganancias patrimoniales extranjeras; y
- el capital limpio.
«Capital limpio» suele referirse al dinero existente antes de adquirir la residencia maltesa o a ingresos de naturaleza patrimonial que no constituyen renta, respaldados por documentación.
Separar las cuentas no modifica la ley, pero proporciona pruebas sobre la naturaleza de lo que se remite.
Impuesto mínimo para determinados non-doms
Una persona residente ordinaria y no domiciliada puede quedar sujeta a un impuesto mínimo maltés de 5 000 euros cuando durante el año natural anterior haya obtenido al menos 35 000 euros de renta extranjera y esta no se haya recibido íntegramente en Malta.
El umbral se analiza conjuntamente para cónyuges que viven juntos.
La regla no se aplica cuando otro régimen maltés ya impone un impuesto mínimo, y determinados impuestos malteses se computan para calcular dicho mínimo.
El cálculo se realiza antes de aplicar la eliminación de la doble imposición.
Las condiciones y el método figuran en las directrices oficiales sobre la base de remesas.
Por tanto, «no he remitido nada» no siempre significa «no debo nada».
Tipos del impuesto sobre la renta en 2026
Malta aplica tipos del 0 %, 15 %, 25 % y 35 %.
El tipo del 35 % se aplica por encima de 60 000 euros, aunque las cantidades a restar incluidas en la tabla oficial de tipos individuales para 2026 mantienen el beneficio de los tramos inferiores.
Tipos para personas solteras
| Renta imponible | Tipo | Cantidad a restar |
|---|---|---|
| 0–12 000 € | 0 % | 0 € |
| 12 001–16 000 € | 15 % | 1 800 € |
| 16 001–60 000 € | 25 % | 3 400 € |
| Más de 60 000 € | 35 % | 9 400 € |
Tipos para matrimonios
La escala matrimonial ordinaria continúa disponible, mientras que desde 2026 existen escalas más favorables para determinadas familias residentes con hijos.
| Escala | Tramo al 0 % | Tramo al 15 % | Tramo al 25 % | Tramo al 35 % |
|---|---|---|---|---|
| Matrimonio: escala ordinaria | hasta 15 000 € | 15 001–23 000 € | 23 001–60 000 € | más de 60 000 € |
| Matrimonio, un hijo que cumple los requisitos | hasta 17 500 € | 17 501–26 500 € | 26 501–60 000 € | más de 60 000 € |
| Matrimonio, dos o más hijos que cumplen los requisitos | hasta 22 500 € | 22 501–32 000 € | 32 001–60 000 € | más de 60 000 € |
Las cantidades a restar correspondientes son:
- escala ordinaria: 2 250 €, 4 550 € y 10 550 €;
- un hijo: 2 625 €, 5 275 € y 11 275 €; y
- dos o más hijos: 3 375 €, 6 575 € y 12 575 €.
Tipos para progenitores
| Escala | Tramo al 0 % | Tramo al 15 % | Tramo al 25 % | Tramo al 35 % |
|---|---|---|---|---|
| Progenitor: escala ordinaria | hasta 13 000 € | 13 001–17 500 € | 17 501–60 000 € | más de 60 000 € |
| Progenitor, un hijo que cumple los requisitos | hasta 14 500 € | 14 501–21 000 € | 21 001–60 000 € | más de 60 000 € |
| Progenitor, dos o más hijos que cumplen los requisitos | hasta 18 500 € | 18 501–25 500 € | 25 501–60 000 € | más de 60 000 € |
Los nuevos tipos relacionados con hijos incluyen requisitos relativos a la residencia, la nacionalidad o la condición de residente de larga duración, además de límites de edad o estudios a tiempo completo de los hijos.
El aviso oficial de MTCA sobre tipos de 2026 contiene las condiciones detalladas.
No deberían aplicarse simplemente porque el contribuyente mantenga económicamente a otra persona.
Ejemplo práctico
Una persona soltera con 30 000 euros de renta imponible calcula el impuesto de la siguiente forma:
30 000 € × 25 % − 3 400 € = 4 100 €
El tipo efectivo es, por tanto, aproximadamente del 13,67 %, no del 25 %.
La renta imponible puede diferir del salario bruto después de aplicar las deducciones permitidas y las cotizaciones sociales sobre la nómina se calculan por separado.
Cotizaciones a la Seguridad Social
Los empleados pagan cotizaciones de clase 1 y los empleadores suelen aportar una cantidad equivalente.
Para la mayoría de los adultos situados dentro del tramo porcentual, cada parte paga un 10 % del salario básico semanal.
Una vez superado el límite correspondiente, se sustituye el porcentaje por una cuota semanal máxima fija.
En 2026:
| Categoría de empleado | Máximo del empleado | Máximo del empleador | Cotización empresarial por maternidad |
|---|---|---|---|
| Nacidos hasta el 31 de diciembre de 1961 | 49,04 €/semana | 49,04 €/semana | 1,47 €/semana |
| Nacidos desde el 1 de enero de 1962 | 55,93 €/semana | 55,93 €/semana | 1,68 €/semana |
Los empleados con salarios más bajos, menores y estudiantes siguen tipos fijos o límites diferentes.
Todas las categorías figuran en la tabla oficial MTCA de Clase 1 para 2026.
Los trabajadores self-occupied y self-employed utilizan las reglas de clase 2, basadas generalmente en los beneficios o rentas netas del ejercicio anterior, con mínimos, máximos y categorías según la edad.
«Self-employed» y «self-occupied» tienen significados específicos en la legislación maltesa de Seguridad Social, por lo que un profesional autónomo debería utilizar la tabla Clase 2 para 2026 en lugar de aplicar simplemente un 10 %.
Ganancias patrimoniales sobre acciones y otras inversiones
Malta no dispone de un único tipo aplicable a todas las ganancias patrimoniales.
Cuando una ganancia está sujeta a tributación, generalmente se integra en la renta imponible y tributa al tipo marginal de la persona.
El resultado depende de:
- el activo;
- la fuente;
- la base fiscal del inversor; y
- la posible existencia de una exención específica.
MTCA publica los anexos y guías de declaración correspondientes a ganancias de capital.
Entre los activos que pueden generar ganancias imponibles figuran:
- acciones y valores;
- participaciones en sociedades, trusts y determinados fondos;
- fondo de comercio;
- marcas, patentes y otra propiedad intelectual;
- inmuebles malteses y derechos relacionados; y
- participaciones económicas en determinadas estructuras.
Acciones cotizadas
Puede existir una exención para transmisiones de acciones cotizadas en la Malta Stock Exchange y determinadas acciones cotizadas en bolsas extranjeras reconocidas por el Commissioner for Tax and Customs.
La exención está sujeta a condiciones legales y no se extiende automáticamente a participaciones mantenidas en determinados organismos de inversión colectiva.
La actualización legislativa de MTCA de 2022 recoge la ampliación a mercados reconocidos fuera de Malta, mientras que su guía de declaración sobre acciones cotizadas recuerda que una transmisión imponible debe seguir declarándose.
Esta precisión es importante.
Es incorrecto afirmar que Malta carece de exenciones relevantes sobre valores.
También es incorrecto asumir que cualquier activo negociado en bolsa está exento.
Un ETF cotizado no tiene por qué ser jurídicamente equivalente a una acción ordinaria de una sociedad cotizada a estos efectos.
No existe una exención general por periodo de tenencia
A diferencia de Luxemburgo o Croacia, Malta no concede una exención general simplemente porque un valor ordinario se haya mantenido durante un determinado número de años.
Un periodo de tenencia prolongado puede ayudar a demostrar que existe una inversión y no una actividad comercial, pero no constituye una exención legal universal.
Capital frente a actividad comercial
Una persona que compra y vende con frecuencia, actúa de forma empresarial, utiliza una organización significativa o negocia valores como actividad profesional puede generar renta comercial en lugar de ganancias patrimoniales.
Los beneficios empresariales tributan como renta ordinaria y las exenciones aplicables a las ganancias patrimoniales pueden no resultar aplicables.
La clasificación depende de los hechos y no de la etiqueta utilizada por el bróker o el contribuyente.
Pérdidas
Las pérdidas patrimoniales no constituyen una deducción general aplicable a los salarios u otras rentas de inversión.
Una pérdida derivada de una operación que habría generado una ganancia imponible generalmente puede compensarse con ganancias imponibles conforme a las reglas legales, aunque deben aplicarse las restricciones y normas de traslado a otros ejercicios correspondientes.
Una pérdida derivada de una transmisión exenta no genera normalmente una pérdida deducible.
La base de remesas para inversores
Para un residente ordinario non-dom, la localización y la naturaleza de la renta deben analizarse de forma independiente:
| Rendimiento | Tratamiento general |
|---|---|
| Dividendo o interés de fuente maltesa | Tributa en Malta aunque no se remita |
| Dividendo o interés extranjero mantenido fuera de Malta | Generalmente no tributa bajo la base de remesas |
| Dividendo o interés extranjero remitido a Malta | Tributa en Malta |
| Ganancia patrimonial imponible de fuente maltesa | Tributa en Malta |
| Verdadera ganancia patrimonial extranjera | Generalmente no tributa, incluso si se remite |
Por tanto, distinguir entre renta y capital resulta fundamental.
Vender un fondo de acumulación no garantiza que la totalidad del rendimiento constituya una ganancia patrimonial extranjera: la clasificación del fondo, las distribuciones, la estructura subyacente y las normas antiabuso pueden ser relevantes.
Del mismo modo, una renta no se convierte en capital simplemente porque se haya mantenido durante cierto tiempo en el extranjero o haya pasado por otra cuenta.
La base de remesas tampoco permite gastar libremente renta extranjera desde Malta.
Utilizar renta extranjera para pagar gastos de manutención malteses puede constituir una remesa.
ETF y fondos de inversión
Malta no dispone de un único régimen sencillo para inversores particulares para ETF.
El tratamiento depende de:
- si el fondo es maltés o extranjero;
- su clasificación jurídica y fiscal;
- si el rendimiento procede de una distribución o de una ganancia en la venta;
- si se trata de un fondo prescrito o no prescrito conforme a las reglas maltesas;
- la residencia y el domicilio del inversor; y
- si la renta extranjera se remite.
Las distribuciones en efectivo de un ETF extranjero de distribución suelen constituir renta de inversión extranjera.
Tributan conforme al principio de renta mundial en el caso de una persona residente y domiciliada y, en el caso de un residente non-dom, suelen tributar cuando se reciben o remiten a Malta.
Un ETF de acumulación no genera automáticamente una distribución presunta anual conforme a una regla maltesa de aplicación universal a inversores particulares.
Sin embargo, esto tampoco debería convertirse en la afirmación categórica de que cualquier fondo de acumulación tributa únicamente cuando se vende.
Deben analizarse las reglas específicas del fondo y su naturaleza jurídica.
Cuando se vende, una ganancia de un fondo extranjero puede llegar a considerarse una ganancia patrimonial extranjera para un non-dom, pero que el fondo cotice en bolsa no demuestra por sí mismo que pueda acogerse a la exención de acciones cotizadas.
Los inversores deberían conservar:
- folleto del fondo;
- ISIN;
- forma jurídica;
- extractos de distribuciones; y
- documentos de compra y venta.
Dividendos
Dividendos de sociedades maltesas
El sistema maltés de imputación íntegra considera el impuesto societario pagado por una sociedad maltesa como un pago a cuenta del impuesto del accionista sobre el beneficio distribuido.
Una persona física que recibe un dividendo procedente de beneficios ya gravados en Malta recibe generalmente un crédito por el impuesto societario subyacente y, con sujeción a las reglas y los límites correspondientes, puede no tener que pagar un impuesto maltés adicional.
Esto no significa que todos los dividendos estén universalmente exentos.
Son relevantes:
- la cuenta fiscal de la sociedad;
- el tipo de beneficio;
- la situación del accionista; y
- las normas antiabuso.
En determinadas estructuras, los accionistas pueden solicitar la devolución de parte del impuesto societario, pero los resultados del sistema de devolución no deberían presentarse como un tipo automático para cualquier inversor particular.
Dividendos extranjeros
Una persona residente y domiciliada declara generalmente sus dividendos extranjeros conforme al principio de renta mundial.
Un residente non-dom los declara generalmente cuando se remiten o reciben en Malta.
Suelen tributar a tipos progresivos.
La retención extranjera puede deducirse cuando se dispone de documentación, conforme al convenio correspondiente y con un límite equivalente al impuesto maltés atribuible a la misma renta.
Si el país de origen ha practicado una retención superior al tipo previsto en el convenio, el exceso puede tener que reclamarse allí.
Intereses y retención final
Malta dispone de un régimen opcional de retención final del 15 % para determinadas rentas de inversión abonadas a perceptores residentes que cumplen los requisitos mediante determinados pagadores o intermediarios.
La página de MTCA sobre información de rentas de inversión describe las categorías legales correspondientes.
El régimen puede incluir intereses de bancos malteses y otras determinadas rentas de inversión.
Cuando se aplica válidamente la opción final:
- la renta no se integra normalmente con las demás rentas del perceptor; y
- la devolución del 15 % retenido no se solicita posteriormente mediante la declaración.
Cuando la legislación lo permite, una persona puede optar por recibir el importe bruto y tributar mediante la liquidación ordinaria.
Que esta opción resulte más favorable depende del tipo marginal y de las circunstancias del contribuyente.
La FAQ de MTCA sobre tributación individual confirma el tratamiento de retención final aplicable a determinados intereses bancarios.
Los intereses extranjeros tributan conforme al principio de renta mundial en el caso de una persona residente y domiciliada y, conforme al régimen ordinario non-dom, cuando se remiten.
En determinados casos puede existir una opción de tributación final al 15 % a través de un intermediario financiero autorizado.
En caso contrario, los intereses extranjeros se declaran generalmente por su importe bruto y tributan conforme a las reglas ordinarias.
Los no residentes pueden beneficiarse de exenciones maltesas sobre determinados intereses, descuentos, primas y cánones, con sujeción a las condiciones relativas a la fuente, a la relación con inmuebles o actividades empresariales maltesas y a las normas antiabuso.
Criptomonedas y activos digitales
El tratamiento fiscal maltés sigue la sustancia y el uso del activo digital y no simplemente la etiqueta comercial «crypto».
Las directrices oficiales de MTCA sobre DLT e impuesto sobre la renta distinguen entre:
- monedas;
- tokens financieros; y
- tokens de utilidad,
y aplican los principios ordinarios del impuesto sobre la renta.
La regulación financiera corresponde por separado a la Malta Financial Services Authority.
Las monedas quedan fuera de determinadas disposiciones específicas maltesas sobre ganancias patrimoniales, aunque los beneficios derivados de una negociación frecuente o de carácter empresarial pueden constituir renta comercial imponible.
Los rendimientos de tokens financieros que se asemejan a dividendos, intereses o primas constituyen renta, mientras que la transmisión de tokens financieros y tokens de utilidad depende de si la operación tiene naturaleza de renta o de capital.
La minería, el staking, los préstamos, las recompensas laborales y la emisión de tokens requieren un análisis separado.
Desde 2026, las reglas DAC8 sobre información de criptoactivos aumentan además de forma significativa la transparencia fiscal.
Para un non-dom no resulta seguro asumir que cualquier venta de criptoactivos constituye una ganancia patrimonial extranjera.
Son relevantes:
- la fuente;
- los monederos y las plataformas de intercambio utilizados;
- los derechos incorporados al token; y
- si la actividad constituye realmente un negocio.
Los intercambios entre criptomonedas y el uso de tokens para pagos deberían registrarse aunque no se reciba efectivo en euros.
Empleo, trabajo autónomo y nómadas digitales
La renta salarial correspondiente a funciones desempeñadas en Malta es generalmente de fuente maltesa y tributa en el país.
PAYE se recauda mediante el Final Settlement System (FSS), mientras que las cotizaciones sociales se deducen por separado.
Las retribuciones en especie y la remuneración mediante acciones también pueden ser imponibles.
Un profesional independiente o empresario individual paga impuestos sobre su beneficio empresarial o profesional neto imponible.
Los gastos deducibles deben haberse realizado íntegra y exclusivamente para generar la renta y estar debidamente documentados.
También pueden aplicarse:
- registro a efectos del IVA;
- pagos provisionales del impuesto; y
- cotizaciones de clase 2.
Trabajar por internet para clientes extranjeros no convierte automáticamente la renta en renta extranjera.
Los rendimientos profesionales o laborales suelen considerarse generados donde el trabajo se realiza físicamente.
Una persona que trabaja desde Malta puede, por tanto, obtener renta de fuente maltesa aunque todos sus clientes y cuentas bancarias estén en el extranjero.
Nomad Residence Permit
El Nomad Residence Permit maltés es una autorización migratoria y no una exención fiscal automática.
La guía fiscal oficial de Residency Malta para titulares del permiso indica expresamente que disponer del permiso no genera por sí solo derecho a las reglas fiscales especiales aplicables a nómadas.
Deben analizarse conjuntamente:
- el cumplimiento de los requisitos;
- el lugar donde se realizan las funciones;
- el patrón de residencia;
- los convenios fiscales; y
- las condiciones de S.L. 123 210.
Programas especiales de residencia
Durante 2026, el portal de MTCA sobre regímenes especiales incluye:
- Global Residence Programme para determinados nacionales de terceros países;
- Residence Programme para determinados nacionales de la UE/EEE/Suiza;
- Malta Retirement Programme; y
- United Nations Pensions Programme.
El Global Residence Programme y el Residence Programme aplican, en términos generales, un tipo del 15 % sobre determinada renta de fuente extranjera remitida a Malta, sujeto a un impuesto mínimo anual de 15 000 euros y a requisitos sobre vivienda, seguros y otras condiciones.
La renta de fuente maltesa tributa generalmente al 35 % conforme a estos regímenes.
Los programas para jubilados y Naciones Unidas siguen requisitos y mínimos distintos.
Los solicitantes deberían utilizar las instrucciones específicas de cada programa, incluida la página oficial del Global Residence Programme, en lugar de extrapolar a partir del tipo nominal del 15 %.
Cualquier persona que solicite un régimen especial debería comprobar las reglas y disposiciones transitorias vigentes en la fecha de solicitud y no asumir que permanecerán inalteradas durante toda su estancia.
Impuesto sobre sociedades
El tipo nominal del impuesto sobre sociedades maltés es del 35 %.
Las sociedades residentes y domiciliadas tributan generalmente por su renta y sus ganancias mundiales; las reglas de residencia y domicilio societario dependen de la constitución y de la dirección y control.
El sistema maltés de imputación y devolución a los accionistas puede reducir la carga efectiva combinada cuando los beneficios se distribuyen y se cumplen todas las condiciones.
Las fracciones habituales de devolución dependen del tipo de beneficio y de la medida de eliminación de la doble imposición utilizada.
El conocido «tipo efectivo del 5 %» no es, por tanto, el tipo legal del impuesto sobre sociedades y no está disponible automáticamente en todos los casos.
Son fundamentales:
- el momento de la distribución;
- el flujo de caja;
- la asignación entre cuentas fiscales;
- el cumplimiento de los requisitos por parte del accionista;
- la sustancia económica; y
- las normas antiabuso.
Un trabajador por cuenta propia no debería constituir una sociedad únicamente porque haya visto referencias a un «5 % de impuesto de sociedades maltés».
El salario, los dividendos, las cotizaciones sociales, los costes administrativos, el tiempo necesario para recibir las devoluciones y la residencia en otro país pueden generar un resultado muy diferente.
IVA
El tipo general de IVA es del 18 %.
La página oficial de tipos de IVA de MTCA también recoge:
- 12 % para determinados bienes y servicios;
- 7 % para determinados servicios de alojamiento y relacionados;
- 5 % para determinados bienes y servicios;
- 0 % para operaciones que cumplen los requisitos; y
- exenciones con o sin derecho a deducción.
La categoría, la condición del cliente y las reglas de localización determinan el tipo.
Los servicios de consultoría transfronterizos, los servicios digitales, el comercio electrónico, los servicios financieros y las operaciones inmobiliarias no deberían clasificarse únicamente a partir de la tabla general.
Inmuebles y rentas del alquiler
Malta no aplica generalmente un impuesto nacional recurrente simplemente por poseer una vivienda, como confirma la FAQ de MTCA sobre tributación inmobiliaria.
Sin embargo, adquirir y vender inmuebles puede resultar costoso debido a:
- derechos sobre documentos y transmisiones;
- impuesto sobre la transmisión del inmueble; y
- gastos notariales.
En la venta de un inmueble situado en Malta, el vendedor está generalmente sujeto a un impuesto final calculado sobre el valor de transmisión y no sobre el beneficio contable.
Los tipos habituales son del 8 % o 10 %, siendo este último generalmente relevante para inmuebles adquiridos antes del 1 de enero de 2004.
Existen otros tipos, exenciones y beneficios en función de:
- fecha de adquisición;
- uso;
- parentesco;
- residencia; y
- circunstancias de la operación.
Determinadas transmisiones realizadas antes del 31 de diciembre de 2026 pueden beneficiarse de ventajas sobre los primeros 750 000 euros de valor de transmisión para ciertos:
- inmuebles en Urban Conservation Areas;
- inmuebles construidos al menos 20 años antes y vacíos durante un mínimo de siete años; o
- inmuebles con carácter tradicional que cumplen los requisitos,
siempre que se cumplan todas las condiciones.
La información legislativa de MTCA para 2026 confirma la ampliación hasta final de 2026.
Las rentas del alquiler pueden tributar conforme al método ordinario basado en el beneficio neto o, cuando se cumplen los requisitos y se opta por él, mediante un impuesto final del 15 % sobre el alquiler bruto.
La opción sobre ingresos brutos no permite deducir gastos ni solicitar devoluciones y también puede estar disponible para no residentes.
Las condiciones y limitaciones figuran en el manual de MTCA sobre tributación del alquiler, y el pago se tramita mediante TA24.
Determinados inmuebles residenciales restaurados pueden acogerse a un tipo final del 10 %, mientras que el tratamiento de inmuebles comerciales puede ser diferente.
Sucesiones, donaciones, derechos e impuesto sobre el patrimonio
Malta no aplica un impuesto general sobre sucesiones, patrimonio hereditario ni patrimonio neto.
Sin embargo, las transmisiones por fallecimiento o donaciones en vida no están necesariamente libres de impuestos.
Pueden aplicarse derechos sobre documentos y transmisiones cuando se heredan o donan:
- inmuebles malteses; o
- determinados valores negociables.
Los tipos, exenciones y beneficios dependen del activo, del parentesco, de la residencia ordinaria, de la vivienda familiar y del perfil inmobiliario de la sociedad.
La FAQ de MTCA sobre transmisiones de acciones establece un tipo general del 2 % sobre el mayor de estos dos importes: el valor de mercado o el precio; el tipo aumenta al 5 % para sociedades inmobiliarias.
Por tanto, un heredero puede tener que pagar derechos aunque Malta no denomine la carga «impuesto sobre sucesiones».
Las sucesiones transfronterizas también pueden generar impuestos u obligaciones de información en otro país.
Pensiones y ahorro con ventajas fiscales
Para personas de 61 años o más, las rentas de pensiones obtenidas en 2026 están exentas al 100 % hasta 37 104 euros, conforme a la exención oficial de MTCA para pensiones.
El límite incluye el conjunto de determinadas:
- pensiones de Seguridad Social;
- pensiones por servicios;
- pensiones extranjeras;
- pensiones profesionales; y
- pensiones privadas.
La parte superior al límite y las demás rentas deben calcularse conforme a las reglas aplicables.
Malta también ofrece créditos y deducciones para determinados planes privados de jubilación, sistemas profesionales voluntarios y productos de pensiones que cumplen los requisitos.
Los límites anuales y los porcentajes de crédito se revisan periódicamente, mientras que las reglas de acceso y retirada dependen del producto.
No existe una cuenta minorista amplia equivalente a una ISA británica que permita mantener una cartera sin restricciones y libre de impuestos simplemente por estar dentro de la cuenta.
Los inversores deberían comparar el beneficio fiscal de las pensiones con las comisiones, las limitaciones de inversión, la edad de acceso y el tratamiento de las retiradas.
Declaración de inversiones extranjeras
Utilizar un bróker extranjero no elimina las obligaciones fiscales maltesas.
El cálculo fiscal debería prepararse a partir de los datos de cada operación y deberían conservarse:
- extractos anuales y confirmaciones de operaciones;
- justificantes de los importes brutos de dividendos e intereses;
- certificados de retenciones extranjeras;
- folletos de fondos y clasificación de distribuciones;
- fechas y costes de adquisición y transmisión;
- conversiones a euros;
- pruebas del origen del dinero remitido a Malta; y
- registros separados de renta, ganancias patrimoniales y capital anterior a la residencia.
Para contribuyentes sometidos a la base de remesas, la trazabilidad bancaria es tan importante como el cálculo de la inversión.
Deben conservarse extractos desde el momento en que se recibió originalmente la renta o ganancia y durante todas las transferencias intermedias hasta Malta.
Declaración y pago
Malta grava las rentas obtenidas durante el año natural base en el ejercicio de liquidación siguiente.
Conforme al ciclo de declaraciones de MTCA:
- la declaración individual en papel y la autoliquidación suelen vencer el 30 de junio; y
- el plazo de presentación electrónica suele vencer el 31 de julio.
La fecha de liquidación del impuesto sigue siendo el 30 de junio, por lo que presentar por vía electrónica no aplaza automáticamente el pago.
El contribuyente debe seguir cualquier comunicación posterior de MTCA o la fecha impresa en la propia declaración.
Proceso práctico
- Conciliar certificados salariales, cuentas empresariales, extractos bancarios e informes de brókeres.
- Determinar la residencia, la residencia ordinaria y el domicilio antes de clasificar importes extranjeros.
- Separar renta de fuente maltesa, renta extranjera remitida y ganancias patrimoniales extranjeras.
- Identificar las rentas sometidas a tributación final que no deben volver a gravarse mediante el cálculo ordinario.
- Registrar la renta extranjera bruta y los créditos admisibles por impuestos pagados en el extranjero.
- Completar la declaración mediante myTax y los servicios online de MTCA o el formulario emitido.
- Pagar el saldo dentro del plazo correspondiente y conservar la liquidación y la documentación justificativa.
Los empleados cuyas obligaciones estén completamente regularizadas a través de FSS pueden recibir una declaración resumen en lugar de estar obligados a presentar una declaración completa.
Que se reciba o no un formulario en papel no determina de forma segura la obligación legal cuando existen rentas extranjeras, de inversión, alquiler o actividad empresarial no sometidas a retención.
Los pagos provisionales suelen aplicarse a autónomos y otras rentas no sometidas a PAYE mediante cuotas durante el ejercicio, con liquidación definitiva después de finalizar el año.
Debe utilizarse siempre el calendario vigente de MTCA y no copiar fechas de una guía antigua.
Errores frecuentes que conviene evitar
- Considerar un permiso de residencia como prueba de domicilio fiscal o de exención.
- Asumir que la regla de 183 días es la única forma de convertirse en residente fiscal maltés.
- Mezclar capital limpio, renta extranjera y ganancias extranjeras en una misma cuenta.
- Suponer que ganancias patrimoniales extranjeras y dividendos extranjeros reciben el mismo tratamiento non-dom.
- Considerar el trabajo a distancia como renta extranjera simplemente porque el cliente está fuera de Malta.
- Tratar cualquier ETF cotizado como una acción de sociedad cotizada exenta.
- Describir todos los intereses como sometidos a tipos progresivos e ignorar la opción final del 15 %.
- Interpretar el sistema de imputación íntegra como una exención universal de dividendos.
- Citar un tipo societario del 5 % sin explicar el impuesto legal del 35 % y la devolución condicionada al accionista.
- Suponer que la ausencia de impuesto sobre sucesiones significa que no se pagan derechos sobre activos malteses heredados.
- Declarar dividendos extranjeros por su importe neto sin informar correctamente de la renta bruta y la retención.
- Utilizar genéricamente un plazo de junio en lugar de comprobar la declaración y los avisos vigentes de MTCA.
Principales fechas
| Concepto | Fecha general |
|---|---|
| Año base 2026 | 1 de enero–31 de diciembre de 2026 |
| Declaración individual en papel y liquidación para rentas de 2026 | Generalmente 30 de junio de 2027, sujeto a instrucciones de MTCA |
| Declaración individual electrónica para rentas de 2026 | Generalmente 31 de julio de 2027, sujeto a instrucciones de MTCA; el pago suele seguir venciendo el 30 de junio |
| Conciliación empresarial FS3/FS7 | Generalmente 15 de febrero del año siguiente |
| Impuesto provisional | Cuotas conforme al calendario de MTCA |
| Solicitudes transitorias de determinados programas especiales | Solicitudes heredadas relevantes generalmente hasta el 31 de diciembre de 2026 |
Conclusión
Malta puede resultar fiscalmente eficiente, especialmente para un residente non-dom correctamente asesorado que obtiene auténticas ganancias patrimoniales extranjeras o para un inversor que recibe dividendos malteses que cumplen los requisitos.
Sus ventajas no proceden de un único tipo reducido.
Dependen de la residencia jurídica, del domicilio, de la fuente de la renta, de la remesa, de la clasificación de los activos y de la documentación.
Para un inversor, la medida práctica más valiosa es separar renta, ganancias y capital limpio antes de trasladarse a Malta y antes de efectuar remesas.
Una vez mezclados los fondos, reconstruir su origen puede resultar más difícil que calcular el propio impuesto.
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Aviso legal
Esta guía tiene fines exclusivamente informativos y educativos y no constituye asesoramiento fiscal, jurídico, contable, migratorio ni de inversión. El tratamiento fiscal en Malta depende de circunstancias detalladas, de la fuente y la forma jurídica de cada activo, del domicilio, de la situación familiar, de las condiciones de cualquier régimen especial y de los convenios fiscales aplicables. Las normas y los criterios administrativos pueden cambiar. Compruebe siempre las decisiones relevantes con la Malta Tax and Customs Administration o consulte con un asesor fiscal cualificado en Malta.
Iva Buće es máster en Economía, especializada en marketing digital y logística. Combina el pensamiento analítico con la comunicación creativa para hacer que la inversión y la educación financiera sean más comprensibles. En Finorum escribe sobre finanzas, mercados y la relación entre tecnología y tendencias de inversión en Europa.
Sources & References
EU regulations & taxation
- Mtca.gov.mt — aviso oficial de MTCA sobre tipos de 2026
- ciclo de declaraciones de MTCA
- directrices oficiales de MTCA sobre DLT e impuesto sobre la renta
- directrices oficiales sobre la base de remesas
- exención oficial de MTCA para pensiones
- FAQ de MTCA sobre transmisiones de acciones
- FAQ de MTCA sobre tributación individual
- FAQ de MTCA sobre tributación inmobiliaria
- Final Settlement System (FSS)
- guía de declaración sobre acciones cotizadas
- Malta Tax and Customs Administration (MTCA)
- manual de MTCA sobre tributación del alquiler
- myTax y los servicios online de MTCA
- portal de MTCA sobre regímenes especiales
- página oficial del Global Residence Programme
- página oficial de tipos de IVA de MTCA
- página oficial sobre residencia fiscal
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- TA24
- tabla Clase 2 para 2026
- tabla oficial de tipos individuales para 2026
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- tipo nominal del impuesto sobre sociedades maltés
- Nomad.residencymalta.gov.mt — guía fiscal oficial de Residency Malta para titulares del permiso