Italian vero-opas 2026: mitä jokaisen sijoittajan tulee tietää

Viimeksi päivitetty 6. syyskuuta 2026

Italiassa useimpia tavallisia rahoitustuloja ja sijoitusten luovutusvoittoja verotetaan 26 prosentin verokannalla. Palkkatuloihin sovelletaan valtakunnallista IRPEF-tuloveroa 23, 33 ja 43 prosentin verokannoilla sekä alueellisia ja kunnallisia lisäveroja. Valtion arvopapereihin voidaan soveltaa 12,5 prosentin verokantaa, mutta kryptovarojen yleinen verokanta nousi 1.1.2026 alkaen 33 prosenttiin.

Yksityissijoittajalle tulon luokittelu on yhtä tärkeää kuin nimellinen verokanta. Sijoitusrahaston tuotot luokitellaan usein pääomatuloiksi (redditi di capitale), mutta luovutustappiot voivat kuulua muihin sijoitustuloihin (redditi diversi). Tämän eron vuoksi ETF-tappio ei välttämättä ole vähennettävissä ETF-voitosta. Verotukseen vaikuttaa myös se, pidetäänkö sijoitukset hallinnoitua verojärjestelmää käyttävällä italialaisella välittäjällä vai ilmoitusmenettelyn piirissä olevalla ulkomaisella välittäjällä.

Italiassa asuvat ilmoittavat yleensä maailmanlaajuiset tulonsa ja ulkomaisen omaisuutensa. Ulkomaiset pankki- ja välitystilit, kiinteistöt sekä kryptovarat voivat aiheuttaa Quadro W/RW -seurantavelvollisuuksia ja vuotuisen IVAFE-, IVIE- tai kryptovaraveron, vaikka omaisuutta ei myytäisi.

Verotus yhdellä silmäyksellä: keskeiset luvut

Vero tai maksu	Vuoden 2026 verokanta tai raja	Huomautus
Valtakunnallinen henkilökohtainen tulovero	23–43 %	Kolme progressiivista IRPEF-tuloluokkaa
Alueellinen IRPEF-lisävero	Yleensä 1,23–3,33 %	Vaihtelee alueittain; erityissääntöjä voi olla
Kunnallinen IRPEF-lisävero	Yleensä 0–0,9 %	Vaihtelee kunnittain
Useimmat rahoitustulot ja luovutusvoitot	26 %	Osakkeet, osingot, rahastot ja monet joukkolainat
Ehdot täyttävät valtion arvopaperit	12,5 %	Sisältää tietyt Italian ja vastaavat julkisyhteisöjen velkapaperit
Kryptovarojen tulot ja luovutusvoitot	Yleensä 33 %	1.1.2026 alkaen; ehdot täyttävien euroon sidottujen sähköisen rahan tokenien verokanta pysyy 26 prosentissa
IVAFE	Yleensä 0,2 %	0,4 % tiettyjen edullisen verotuksen lainkäyttöalueilla pidettyjen rahoitusvarojen osalta
IVIE	Yleensä 1,06 %	Vuotuinen vero ulkomaisista kiinteistöistä; hyvityksiä ja erityissääntöjä
Kryptovarojen arvosta perittävä vero	0,2 %	Peritään välittäjän leimaverona tai oma-aloitteisesti
Arvonlisäveron yleinen verokanta	22 %	Alennettuja verokantoja ovat 10, 5 ja 4 %
Yhteisövero	24 % IRES	IRAP ja muut verot voivat tulla lisäksi
Alueellinen tuotantovero	Yleensä 3,9 % IRAP	Alue ja toimiala voivat muuttaa verokantaa
Perintö- ja lahjavero	4–8 %	Sukulaisuuteen perustuvia verovapaita määriä
Kotimainen kiinteistövero	IMU	Vakituinen asunto on yleensä vapaa, ellei se kuulu ylellisyysluokkaan
Nettovarallisuusvero	Ei yleistä veroa	Omaisuuskohtaiset IVAFE, IVIE ja IMU voivat silti tulla sovellettaviksi
Verovuosi	Kalenterivuosi	Yksityishenkilöillä
Modello 730/2026 -ilmoituksen määräpäivä	30. syyskuuta 2026	Koskee vuoden 2025 tuloja
Redditi PF 2026 -ilmoituksen määräpäivä	2. marraskuuta 2026	Sähköinen määräpäivä, koska 31. lokakuuta osui viikonloppuun
Veroviranomainen	Agenzia delle Entrate	Italian verohallinto

Verotuksellinen asuinpaikka Italiassa

Henkilö on Italiassa verotuksellisesti asuva, jos ainakin yksi seuraavista ehdoista täyttyy suurimman osan verovuodesta eli yli 183 päivänä, myös päivän osat mukaan lukien:

• fyysinen oleskelu Italiassa;
• asuinpaikka Italiassa eli tavanomainen oleskelupaikka; tai
• kotipaikka Italiassa, jolla verotuksessa tarkoitetaan henkilökohtaisten ja perhesuhteiden tärkeintä keskusta.

Merkintä vakituisten asukkaiden rekisteriin suurimman osan vuotta muodostaa kumottavissa olevan oletuksen verotuksellisesta asuinpaikasta. Nykyinen testi ei siten riipu pelkästään rekisteröinnistä tai keskiyön perusteella lasketuista päivistä. Fyysinen oleskelu voi yksin riittää, kun taas perhe- ja henkilökohtaiset siteet ovat kotipaikan arvioinnissa keskeisiä.

Italiassa asuvia verotetaan yleensä maailmanlaajuisista tuloista, ja heidän on huomioitava ulkomaisen omaisuuden seurantavelvollisuus. Muualla asuvia verotetaan tavallisesti vain Italiasta saaduista tuloista. Jos kaksi maata katsoo henkilön asuvan alueellaan, sovellettava verosopimus ratkaisee tilanteen yleensä vakituisen asunnon, elinetujen keskuksen, tavanomaisen oleskelupaikan ja kansalaisuuden perusteella.

Italiassa ei yleensä sovelleta laajaa lakisääteistä osavuotisen asuinpaikan menettelyä. Kesken vuoden muuttava voi siten olla kansallisen lain mukaan koko vuoden verotuksellisesti asuva tai muualla asuva, vaikka verosopimus voi muuttaa lopputulosta. Vuodesta 2024 muuttuneita nykyisiä ehtoja on verrattava tuloverolakiin (TUIR) ennen muuttoa.

Tulovero Italiassa

Valtakunnallinen henkilökohtainen tulovero (Imposta sul reddito delle persone fisiche, IRPEF) on progressiivinen. Vuoden 2026 talousarviolaki alensi keskimmäisen tuloluokan verokannan 35 prosentista 33 prosenttiin. Voimassa olevat valtakunnalliset säännöt sisältyvät TUIR-tuloverolakiin.

Verotettava tulo vuonna 2026	Valtakunnallinen IRPEF-verokanta
Enintään 28 000 €	23 %
28 000,01–50 000 €	33 %
Yli 50 000 €	43 %

Verokantoja sovelletaan marginaalisesti eri tulo-osiin. 40 000 € ansaitseva ei maksa 33 prosentin veroa koko tulostaan: ensimmäisiä 28 000 €:a verotetaan 23 prosentin ja jäljellä olevia 12 000 €:a 33 prosentin verokannalla ennen hyvityksiä ja lisäveroja.

Alueellinen IRPEF-lisävero on yleensä 1,23–3,33 %, ja kunnat voivat periä lisäveroa tavallisesti enintään 0,9 %. Paikalliset vapautukset, rajat ja progressiiviset rakenteet vaihtelevat. Talous- ja valtiovarainministeriö ylläpitää virallisia taulukoita alueellisista ja kunnallisista verokannoista. Kokonaismarginaalivero voi siten ylittää valtakunnallisen 43 prosentin verokannan.

Italiassa käytetään tuloista riippuvia vähennyksiä ja verohyvityksiä yhden yleisen henkilökohtaisen verovapaan määrän sijaan. Tärkeitä eriä ovat palkka- ja eläketulojen hyvitykset, huollettavaan perheeseen liittyvät helpotukset, sairauskulut, asuntolainan korot, koulutusmenot, vuokra, remontit ja ehdot täyttävät eläkemaksut. Kun kokonaistulot ylittävät 200 000 €, vuoden 2026 talousarviolaki pienentää tiettyjen menojen 19 prosentin verohyvityksiä 440 eurolla määrätyin poikkeuksin.

Sosiaalivakuutusmaksut

Maksuprosentit riippuvat työntekijän toimialasta, ammatillisesta eläkerahastosta, työsuhteen kestosta ja siitä, onko henkilö palkansaaja, johtaja vai itsenäinen ammatinharjoittaja.

Monilla yksityisen sektorin palkansaajilla palkansaajan osuus bruttopalkasta on noin 9–10 %, ja 9,19 % on tavallinen verokanta. Työnantajan maksut ovat usein noin 30 %, mutta ne voivat olla tätä pienemmät tai suuremmat. Vuonna 2026 palkansaajalta peritään lisäksi 1 prosentin eläkemaksu 56 224 € ylittävistä tuloista INPS:n mukaan.

Työntekijäryhmä	Tavallinen maksujen rakenne
Yksityisen sektorin palkansaaja	Palkansaajalta noin 9–10 %; työnantajalta usein noin 30 %
Erilliseen INPS-järjestelmään kuuluva ammatinharjoittaja	Verokanta riippuu muusta eläketurvasta ja asemasta
Käsityöläinen tai kauppias	Kiinteät vähimmäismaksut ja prosenttiosuus vähimmäisperusteen ylittävältä osalta
Säännellyn ammatin harjoittaja	Ammattikohtainen eläkerahasto ja maksusäännöt

Nämä eivät ole kaikille soveltuvia verokantoja. Luotettava palkanlaskenta edellyttää sovellettavan työehtosopimuksen, INPS-luokituksen, veronalaisten etujen sekä kunnan ja alueen tuntemista.

Palkkaesimerkki

Oletetaan yksityisen sektorin palkansaaja, jonka vuotuinen bruttopalkka on 40 000 € ja palkansaajan sosiaalivakuutusmaksu esimerkissä 9,19 %. Maksut olisivat noin 3 676 €, joten IRPEF-veron perusteeksi jäisi noin 36 324 €. Valtakunnallinen IRPEF-vero ennen palkkatulon verohyvityksiä olisi noin 9 188 €. Alueelliset ja kunnalliset lisäverot lasketaan erikseen.

Vuotuinen nettopalkka on sijainnista, hyvityksistä ja palkanlaskennan yksityiskohdista riippuen usein noin 27 000–29 000 €. Luku on vain esimerkki, ei täsmällinen palkkalaskelma. Arvion voi tehdä Finorumin Italian nettopalkkalaskurilla.

Sijoitustulot ja luovutusvoitot

Useimpia liiketoiminnan ulkopuolisia sijoitussalkun tuottoja verotetaan 26 prosentin korvaavalla verokannalla. Niihin kuuluvat monet luovutusvoitot, osingot, pankkikorot ja joukkolainojen kuponkikorot. Pörssiosakkeille tai ETF-rahastoille ei ole laajaa pitkään omistukseen perustuvaa vapautusta. Sääntely sisältyy pääasiassa TUIR-tuloverolakiin ja lakiin 461/1997.

Ehdot täyttäviin Italian valtion joukkolainoihin sekä tiettyihin vastaaviin valtioiden tai ylikansallisten yhteisöjen arvopapereihin sovelletaan yleensä 12,5 prosentin alempaa verokantaa lain 239/1996 julkista velkaa koskevien sääntöjen nojalla. Ehdot täyttäviä valtion velkapapereita omistavan rahaston tuottoa voidaan verottaa suhteellisesti alemmalla verokannalla yhden kaiken kattavan verokannan sijaan.

Kolme sijoitusten verotusjärjestelmää

Italiassa on kolme käytännön järjestelmää:

• Ilmoitusmenettely (regime dichiarativo): sijoittaja laskee ja ilmoittaa tulot, voitot sekä ulkomaiset varat itse. Menettely on yleinen ulkomaista välittäjää käytettäessä.
• Hallinnoitu menettely (regime amministrato): ehdot täyttävä italialainen välittäjä pidättää veron toteutuneista kaupoista ja seuraa vähennyskelpoisia tappioita.
• Hoidetun salkun menettely (regime gestito): vero perustuu yleensä salkun vuotuiseen tulokseen, johon sisältyvät myös realisoitumattomat arvonmuutokset erityissääntöjen mukaisesti.

Sama arvopaperi voi aiheuttaa hyvin erilaisen määrän ilmoitustyötä järjestelmästä riippuen. Ulkomaisen välittäjän toimittama ”Italian veroraportti” ei välttämättä tarkoita, että välittäjä vastaisi veron pidättämisestä tai oikeudellisista velvoitteista.

Osakkeet

Tavallisen sijoitussalkun osakkeiden luovutusvoitot ovat yleensä muihin sijoitustuloihin kuuluvia redditi diversi -tuloja, joita verotetaan 26 prosentin verokannalla. Ehdot täyttävät luovutustappiot voidaan vähentää saman luokan voitoista, ja käyttämättömiä tappioita voidaan yleensä siirtää neljä vuotta eteenpäin. Tappioita ei voi vähentää osingoista, koroista eikä muista redditi di capitale -pääomatuloista.

Laskennassa käytetään euromääräistä hankintamenoa, luovutushintaa ja suoraan kauppaan liittyviä kuluja. Osakkeita koskevat yritysjärjestelyt, työntekijöiden osakepalkkiot, huomattavat omistukset ulkomaisissa yhtiöissä ja yritysomistukset voivat kuulua eri sääntöjen piiriin.

Luovutuksesta voi tehdä arvion Finorumin Italian luovutusvoittoverolaskurilla. Sen jälkeen on varmistettava tuloluokka ja käytettävissä olevat tappiot.

ETF-rahastot ja sijoitusrahastot

Yksityishenkilön omistamien italialaisten, EU-/ETA-alueella säänneltyjen ja monien ulkomaisten rahastojen positiivisia tuottoja verotetaan yleensä 26 prosentin verokannalla. Veronalainen tuotto realisoituu tavallisesti voitonjaossa, lunastuksessa, purkamisessa tai myynnissä. Kasvuosuuksia sisältävä ETF lykkää sijoittajan verotusta yleensä luovutukseen asti sen sijaan, että syntyisi yleinen vuotuinen laskennallinen voitonjako.

Keskeinen kysymys on tappioiden ja voittojen erilainen luokittelu:

• rahaston positiivinen tuotto luokitellaan yleensä pääomatuloksi (redditi di capitale); mutta
• luovutuksen negatiivinen tulos luokitellaan yleensä muuksi sijoitustuloksi (redditi diversi).

ETF-tappiota ei tämän vuoksi yleensä voi vähentää toisen ETF:n tai rahaston voitosta, kun voitto kuuluu redditi di capitale -pääomatuloihin. Tappion voi sen sijaan vähentää yhteensopivista redditi diversi -voitoista, kuten osakkeiden, joukkolainojen, sertifikaattien tai johdannaisten veronalaisista voitoista, sallitun siirtoajan kuluessa. Ero on otettava huomioon salkkua rakennettaessa ja tappioita realisoitaessa.

Ehdot täyttävistä valtion velkapapereista peräisin olevaan rahastotuoton osuuteen voidaan soveltaa 12,5 prosentin verokantaa oikaisumenettelyn kautta. Välittäjä tai rahaston asiakirjat ilmoittavat yleensä asiaankuuluvan prosenttiosuuden.

UCITS-asema ei tuo yleistä luovutusvoittojen verovapautta kuten joissakin muissa maissa. Ulkomainen säilytys voi lisäksi aiheuttaa Quadro W/RW -ilmoitus- ja IVAFE-velvoitteita, vaikka ETF:ää ei olisi myyty.

Osingot ja korot

Italiassa asuvien yksityishenkilöiden saaman sijoitussalkun osinkoja verotetaan yleensä 26 prosentin verokannalla. Italialainen välittäjä pidättää veron tavallisesti. Ilman italialaista ennakonpidättäjää saadut ulkomaiset osingot sijoittajan on ilmoitettava itse.

Ulkomaisista osingoista voidaan pidättää lähdevaltion vero ennen Italian veroa. Verosopimukseen perustuva helpotus ja Italian veronkantotapa vaikuttavat siihen, voiko ulkomaisen veron hyvittää ja miten. Joissakin korvaavan veron tilanteissa liikaa pidätetty lähdevero on haettava takaisin lähdevaltiosta täyden italialaisen hyvityksen sijaan. Säilytä viralliset osinkotositteet ja verosopimuslomakkeet.

Pankkitalletusten ja tavallisten joukkolainojen korkoja verotetaan yleensä 26 prosentin verokannalla. Ehdot täyttävien valtion velkapaperien verokanta on yleensä 12,5 %. Ulkomaisista tileistä voidaan periä myös IVAFE-veroa riippumatta siitä, ovatko korkotulot merkittäviä.

Kryptovarojen verotus

Kryptovaratoimien luovutusvoittoja ja muita ehdot täyttäviä tuloja verotetaan 1.1.2026 alkaen yleensä 33 prosentin, ei 26 prosentin, verokannalla. Voimaantullut muutos sisältyy viralliseen Gazzetta Ufficialen lakitekstiin.

Ehdot täyttävien euromääräisten sähköisen rahan tokenien verokanta pysyy 26 prosentissa, jos niiden arvo on vakaasti sidottu euroon ja varannot täyttävät EU:n lakisääteiset ehdot. Pelkkä stablecoin-nimitys ei osoita kelpoisuutta.

Aiempi 2 000 €:n vuotuinen voittoraja poistettiin vuodesta 2025 alkaen. Sellaisen kryptovaran vaihtaminen toiseen, jonka ominaisuudet ja tehtävät ovat olennaisesti samat, ei välttämättä ole verotuksessa realisointi. Vaihdot, kryptovaralla maksaminen, steikkaus, lainaus ja luovutukset on kuitenkin luokiteltava erikseen.

Kryptotappioihin sovelletaan omia ilmoitus- ja vähennyssääntöjä. Italiassa asuvien on huomioitava myös vuotuinen 0,2 prosentin kryptovarojen arvosta perittävä vero tai vastaava leimavero. Verohallinnon Quadro RW -ohjeet käsittelevät tätä veroa nimenomaisesti. Lompakoiden ja palvelualustojen saldot kuuluvat ulkomaisen omaisuuden ja kryptovarojen seurantaosioon myös ilman veronalaista myyntiä, jos lain ehdot täyttyvät.

Säilytä tapahtumatiedot, lompakoiden historiatiedot, euromääräiset arvot, hankintamenot ja näyttö omien lompakoiden välisistä siirroista.

Ulkomainen omaisuus, Quadro W/RW ja omaisuuskohtaiset verot

Italiassa asuvien on seurattava monia ulkomaisia sijoituksia, vaikka tuloa ei realisoituisi. Vuoden 2024 ilmoituskaudesta lähtien ehdot täyttävät verovelvolliset voivat ilmoittaa ulkomaiset varat ja kryptovarat sekä laskea niihin liittyvät verot Modello 730 -ilmoituksen Quadro W -osiossa. Modello Redditi PF -ilmoituksessa käytetään Quadro RW -osiota.

Tavallisesti ilmoitettavia eriä ovat:

• ulkomaiset välitystilit ja arvopaperit;
• ulkomaiset pankkitilit;
• ulkomaiset kiinteistöt;
• ulkomaiset vakuutukset ja rahoitustuotteet;
• suorat omistusosuudet ulkomaisissa yhteisöissä; sekä
• kryptovarat.

IVAFE

IVAFE on ulkomaisten rahoitusvarojen arvosta yleensä vuosittain perittävä 0,2 prosentin vero, joka suhteutetaan omistusosuuteen ja omistuspäiviin. Tietyistä edullisen verotuksen lainkäyttöalueilla pidetyistä sijoituksista verokanta on 0,4 %. Ulkomaisista pankkitileistä peritään yleensä kiinteä 34,20 €:n vero, jos keskimääräinen saldo ylittää 5 000 €, tarkempien sääntöjen mukaisesti. Seurantavelvollisuus voi silti määräytyä enimmäissaldon ja tilisiirtojen perusteella. Nykyiset käytännöt kuvataan verohallinnon ulkomaisia varoja koskevassa ohjeessa.

IVIE

IVIE on ulkomaisista kiinteistöistä perittävä yleensä 1,06 prosentin vero. Arvostussäännöt riippuvat siitä, sijaitseeko kiinteistö EU-/ETA-alueella ja mikä virallinen arvo on käytettävissä. Ulkomainen kiinteistövero voidaan hyvittää rajoitetusti. Pääasuntoa koskeva vähennys tai erityiskohtelu voi soveltua rajatuissa tapauksissa.

Agenzian esitäytetyn veroilmoituksen ohje selittää ulkomaisista varoista ja kryptovaroista pyydetyt tiedot.

Sijoitusten ilmoittaminen

Sijoittajan kannattaa kerätä:

• vuosiotteet ja kauppavahvistukset;
• hankintamenot, myyntitulot ja välityspalkkiot;
• rahastojen voitonjakoja ja valtion velkapaperien osuuksia koskevat tiedot;
• osinko- ja korkotositteet sekä ulkomaiset lähdeverotodistukset;
• IVAFE-veroa varten tarvittavat päiväkohtaiset tai jakson lopun arvot;
• ulkomaisten tilien keskimääräiset ja suurimmat saldot; sekä
• ulkomaisten kiinteistöjen vero- ja arvostusasiakirjat.

Quadro RT -osiossa ilmoitetaan yleensä tietyt luovutusvoitot ilmoitusmenettelyn piirissä. Quadro RM -osiossa voidaan ilmoittaa korvaavan veron alaisia ulkomaisia tulolajeja, kun taas Quadro W/RW -osio koskee omaisuuden seurantaa ja arvoon perustuvia veroja. Oikea osio määräytyy tulon oikeudellisen luokan, ei pelkästään välittäjän kuvauksen mukaan.

Vuokratulot ja kiinteistövero

Italiassa sijaitsevan asunnon vuokratuloa voidaan verottaa tavallisella progressiivisella IRPEF-verolla tai, jos ehdot täyttyvät ja verovelvollinen valitsee sen, korvaavan cedolare secca -järjestelmän mukaan. Verohallinnon vuoden 2026 veroilmoitusohjeissa esitetään 10, 21 ja lyhytaikaisessa vuokrauksessa 26 prosentin verokannat.

Pitkäaikaisiin asuntojen vuokrasopimuksiin sovelletaan tavallisesti 21 prosentin cedolare secca -veroa. Tiettyihin sovitun vuokratason sopimuksiin sovelletaan 10 prosentin verokantaa. Lyhytaikaisessa vuokrauksessa 21 prosentin verokantaa sovelletaan yleensä yhteen verovelvollisen valitsemaan kiinteistöön ja 26 prosentin verokantaa muihin lyhytaikaisesti vuokrattaviin kiinteistöihin. Yli neljän lyhytaikaisesti vuokrattavan kiinteistön ylläpito synnyttää oletuksen liiketoiminnasta.

IMU

IMU on kunnallinen kiinteistövero. Vakituinen asunto on yleensä verovapaa, ellei se kuulu ylellisyysluokkaan. Kakkosasunnot, sijoituskiinteistöt, maa-alueet ja ylellisyysluokan vakituiset asunnot voivat olla veronalaisia. Verokannat ja vähennykset riippuvat kunnasta, ja ne kannattaa tarkistaa ministeriön virallisesta tietokannasta.

Kiinteistöjen luovutukset

Yksityishenkilön kiinteistön luovutusvoitto on yleensä veronalainen, jos kiinteistö myydään viiden vuoden kuluessa ostosta tai rakentamisesta. Vapautus voi koskea perittyä kiinteistöä ja asuntoa, joka on ollut omistajan tai hänen perheensä pääasiallisena asuntona suurimman osan omistusajasta. Viiden vuoden jälkeen tavallinen yksityinen luovutusvoitto on yleensä verovapaa.

Erillistä kymmenen vuoden sääntöä voidaan soveltaa kiinteistöön, joka myydään sen jälkeen, kun siinä on tehty tiettyjä Superbonus-järjestelmän töitä edeltävän kymmenen vuoden aikana. Perintöä ja pääasiallista asuntoa koskee poikkeuksia. Siksi tavallinen viiden vuoden sääntö ei kata kaikkia remontoituja kiinteistöjä.

Ulkomainen kiinteistö aiheuttaa Italiassa ilmoitusvelvollisuuden, IVIE-veron ja mahdollisesti veronalaista vuokratuloa. Kassavirtaa voi mallintaa Finorumin vuokrakiinteistölaskurilla.

Perintö- ja lahjavero

Italian perintö- ja lahjaveron tärkeimmät verokannat ovat:

Saaja	Verokanta	Verovapaa määrä saajaa kohti
Puoliso sekä suoraan etenevän tai takenevan polven sukulaiset	4 %	1 miljoona €
Sisarukset	6 %	100 000 €
Muut sukulaiset neljänteen asteeseen asti ja tietyt avioliiton kautta syntyneet sukulaisuussuhteet	6 %	Ei yleistä verovapaata määrää
Muut saajat	8 %	Ei yleistä verovapaata määrää
Ehdot täyttävä vaikeasti vammainen saaja	Sukulaisuussuhteen mukainen verokanta	1,5 miljoonan €:n verovapaa määrä

Perityistä tai lahjoitetuista Italiassa sijaitsevista kiinteistöistä voidaan periä perintö- tai lahjaveron lisäksi kiinteistörekisteriin ja katasteriin liittyviä veroja. Trustit, elinaikana annetut lahjat ja rajat ylittävät kuolinpesät vaativat erityistä arviointia viimeaikaisten lainsäädäntöuudistusten jälkeen.

Itsenäiset ammatinharjoittajat ja yksityisyrittäjät

Tavallisen järjestelmän piiriin kuuluvat itsenäiset ammatinharjoittajat maksavat progressiivista IRPEF-veroa, alueellisia ja kunnallisia lisäveroja sekä sosiaaliturvamaksuja. Toiminnasta ja oikeudellisesta muodosta riippuen myös arvonlisävero ja IRAP voivat tulla sovellettaviksi.

Ehdot täyttävät pienet verovelvolliset voivat käyttää kiinteää verotusjärjestelmää (regime forfettario), jonka liikevaihtoraja on yleensä 85 000 € ja korvaava verokanta 15 %. Ehdot täyttävien uusien toimintojen verokanta voi olla 5 % ensimmäisten viiden vuoden ajan. Verotettava voitto lasketaan soveltamalla liikevaihtoon toimialakohtaista kannattavuuskerrointa, ei vähentämällä toteutuneita menoja. Järjestelmästä säädetään muutetussa laissa 190/2014. Järjestelmään siirtymisen ja siitä poistumisen rajat, palkkatuloja koskevat rajat, omistusrajoitukset ja väärinkäytösten vastaiset säännöt on tarkistettava vuosittain.

Sähköinen laskutus koskee yleensä myös regime forfettario -järjestelmän verovelvollisia. Sosiaaliturvamaksut on silti maksettava, ja ne voivat olla huomattavia, vaikka korvaava tulovero olisi pieni.

Yhteisöverotus

Italialaiset yhtiöt maksavat yleensä 24 prosentin IRES-yhteisöveroa ja alueellista tuotantoveroa (IRAP), jonka tavallinen verokanta on 3,9 % ennen alueellisia tai toimialakohtaisia muutoksia. Viralliset alueelliset verokannat ja säännökset löytyvät valtiovarainministeriön IRAP-palvelusta.

Yhtiöverotuksen erä	Yleinen verokanta
IRES	24 %
IRAP	Yleensä 3,9 %
Yksityishenkilöille maksettujen osinkojen lähdevero	26 %
Arvonlisäveron yleinen verokanta	22 %

Omistusosuuksiin liittyvät vapautukset voivat jättää 95 % ehdot täyttävistä yhtiön osakkeiden luovutusvoitoista verotuksen ulkopuolelle. Saaduista osingoista jätetään usein 95 % pois IRES-veron perusteesta. Ehtoja ja väärinkäytösten vastaisia sääntöjä sovelletaan. Pankkeihin, vakuutusyhtiöihin, energia-alan yrityksiin ja suuriin monikansallisiin konserneihin voidaan soveltaa lisäveroja tai Pillar Two -vähimmäisverosääntöjä.

Vuoden 2026 talousarvio sisältää myös kohdennettuja kannustimia ja korvaavia veroja. Yleiseen vertailuun soveltuu silti paremmin tavallinen 24 prosentin IRES yhdessä IRAP-veron kanssa kuin jonkin tilapäisen huojennuksen esittäminen kaikille soveltuvana.

Uusien asukkaiden erityisjärjestelmät

Varakkaiden uusien asukkaiden järjestelmä

Ehdot täyttävä henkilö, joka ei ole asunut Italiassa verotuksellisesti vähintään yhdeksänä edeltävästä kymmenestä verovuodesta, voi valita kiinteän vuotuisen veron ulkomailta saaduista tuloistaan. Niille, jotka siirtävät oikeudellisen asuinpaikkansa 1.1.2026 alkaen, vuotuinen määrä on 300 000 € sekä 50 000 € jokaista ehdot täyttävää perheenjäsentä kohti. Verohallinnon virallinen vuoden 2026 maksuohje vahvistaa molemmat määrät. Järjestelmää voidaan käyttää enintään 15 vuotta. Italiasta saatuja tuloja verotetaan tavallisesti, eivätkä ulkomaiset valtiot välttämättä pidä Italiassa maksettua kiinteää veroa tiettyihin tuloihin kohdistuvana verona.

Maahan muuttavien työntekijöiden järjestelmä

Vuodesta 2024 alkaen saapuvia koskevassa järjestelmässä ehdot täyttävistä Italiassa saaduista palkka- ja ammatinharjoittamisen tuloista voi olla 50 % verovapaata yleensä enintään 600 000 €:n vuotuisiin tuloihin asti viiden verovuoden ajan. Verovapaus voi nousta 60 prosenttiin tietyissä alaikäiseen lapseen liittyvissä tilanteissa. Ehtoihin kuuluvat aiempi asuminen muualla, korkeaa osaamista vaativa työ, sitoutuminen asumaan Italiassa sekä työnantajakonsernia koskevat ehdot.

Eläkeläisten 7 prosentin järjestelmä

Ehdot täyttävä ulkomainen eläkeläinen, joka muuttaa enintään 20 000 asukkaan kuntaan tietyillä eteläisillä alueilla, voi valita 7 prosentin korvaavan veron ehdot täyttävistä ulkomaisista tuloista enintään kymmeneksi vuodeksi. Hänen ei yleensä saa olla asunut Italiassa verotuksellisesti edeltävinä viitenä verovuonna, ja hänen on muutettava ehdot täyttävästä yhteistyövaltiosta. Verohallinnon vuoden 2026 Quadro RM -ohje yksilöi soveltuvat alueet ja ilmoitustavan. Myös erikseen luetellut maanjäristyksistä kärsineet kunnat voivat täyttää ehdot, joten tarkka sijainti on tarkistettava.

Nämä ovat eri verovelvollisryhmille tarkoitettuja vaihtoehtoisia järjestelmiä, eikä niitä voi yhdistää ilman ehtojen tarkkaa arviointia.

Ulkomaiset tulot ja verosopimukset

Italiassa asuvat ilmoittavat maailmanlaajuiset tulonsa riippumatta siitä, siirretäänkö rahat Italiaan. Verosopimukset voivat jakaa verotusoikeuden, ja ulkomaisen veron hyvitys voi estää kaksinkertaisen verotuksen. Hyvitys rajoittuu kuitenkin yleensä samasta ulkomaisesta tulosta perittävään Italian veroon.

Korvaavan veron alaisissa tuloissa ulkomaisen veron hyvittämiseen liittyy erityisiä rajoituksia. Sijoittajan ei pidä olettaa, että kaikki ulkomailta pidätetyt verot voidaan vähentää Italian 26 prosentin verosta. Verosopimuksen mukaista palautusta voidaan joutua hakemaan lähdevaltiosta.

Ulkomaiset eläkkeet, trustit, yhtiöt, osakeoptiot ja voitto-osuusjärjestelyt (carried interest) on luokiteltava sekä Italian kansallisen lain että sovellettavan verosopimuksen mukaan.

Veroilmoitus ja veron maksaminen

Yksityishenkilöt käyttävät Modello 730- tai Modello Redditi Persone Fisiche -ilmoitusta. Palkansaajat ja eläkeläiset käyttävät yleisesti Modello 730 -lomaketta, kun taas monimutkaiset liiketoiminta-, ulkomaan-, luovutusvoitto- tai muualla asuvien tilanteet voivat vaatia Redditi PF -ilmoituksen tai lisäliitteitä.

Vuoden 2025 tuloja koskevalla vuoden 2026 ilmoituskaudella:

• Modello 730 oli annettava viimeistään 30.9.2026; ja
• sähköinen Redditi PF oli annettava viimeistään 2.11.2026, koska tavallinen 31. lokakuuta osui viikonloppuun.

Agenzia delle Entrate julkaisi virallisen esitäytetyn veroilmoituksen aikataulun, ja sen Redditi PF 2026 -ohjeessa esitetään luovutusvoittoihin ja kryptovaroihin sovellettavat ilmoitusosiot. Jäännösvero ja ensimmäiset ennakkomaksut erääntyvät yleensä kesäkuun lopulla; lykkäys korkoineen voi olla mahdollinen. Toinen tai ainoa ennakkomaksu erääntyy yleensä 30. marraskuuta.

Verotuksen edut ja haitat

Edut

• Ehdot täyttävien valtion arvopaperien alempi 12,5 prosentin verokanta.
• Ei yhtä yleistä maailmanlaajuiseen nettovarallisuuteen kohdistuvaa veroa.
• Eläkevähennykset ja kohdennetut sijoittaja- ja yrityskannustimet.
• Mahdollisesti arvokkaita järjestelmiä ehdot täyttäville uusille asukkaille, työntekijöille ja eläkeläisille.
• Hallinnoitu järjestelmä voi helpottaa kotimaisten sijoitusten ilmoittamista.
• Yksityishenkilön kiinteistövoitot ovat usein verovapaita vaaditun omistusajan jälkeen.

Haitat

• Useimpia sijoitustuloja ja luovutusvoittoja verotetaan 26 prosentin verokannalla.
• Kryptovarojen vero nousi 33 prosenttiin vuonna 2026.
• ETF-tappioiden luokittelu rajoittaa tappioiden vähentämistä odottamattoman paljon.
• Ulkomainen omaisuus voi aiheuttaa vuotuisen seuranta- sekä IVAFE- tai IVIE-verovelvollisuuden ilman myyntiäkin.
• Alueelliset ja kunnalliset lisäverot nostavat palkkatulojen verorasitusta.
• Ulkomaisen välittäjän käyttäjän ilmoitusvelvollisuudet ovat yksityiskohtaisia, ja seuraamukset voivat olla merkittäviä.

Kenelle Italia voi sopia?

Italia voi sopia valtion joukkolainoihin sijoittaville, maahan muuttavien erityisjärjestelmän ehdot täyttäville, eläkesäästäjille sekä sijoittajille, jotka haluavat italialaisen välittäjän hoitavan verotuksen. Aktiivisille ETF-sijoittajille, joille kertyy tappioita, kryptosijoittajille ja laajoja ulkomaisia salkkuja ilmoitusmenettelyssä hallinnoiville asukkaille verotus on mutkikkaampaa.

Käytännön lopputulos riippuu asuinpaikasta, sijainnista, välittäjästä, omaisuuden luokittelusta ja mahdollisesta erityisjärjestelmästä.

Muita Finorumin oppaita ja laskureita

• Sijoittaminen Italiassa
• Italian nettopalkkalaskuri
• Italian luovutusvoittoverolaskuri
• ETF-verolaskuri
• Osinkoverolaskuri
• EU:n verotuksen vertailukartta
• Elinkustannusten vertailu

Vastuuvapauslauseke

Tämä opas on tarkoitettu vain yleiseksi tiedoksi ja koulutuskäyttöön. Se ei ole vero-, oikeudellista, kirjanpito- tai sijoitusneuvontaa. Verotus Italiassa riippuu verotuksellisesta asuinpaikasta, sijainnista, välittäjän verotusjärjestelmästä, tulon luokittelusta, omaisuuden rakenteesta ja henkilökohtaisista olosuhteista. Säännöt ja viranomaiskäytännöt voivat muuttua. Tarkista ajantasainen tilanne Agenzia delle Entratelta tai pätevältä italialaiselta veroneuvojalta ennen veroilmoituksen antamista tai sijoitus-, muutto- tai yrityspäätöksen tekemistä.

Sources & References

Additional educational resources

• Agenziaentrate.gov.it — Agenzia delle Entrate
• Gazzettaufficiale.it — Gazzetta Ufficialen lakitekstiin
• Infoprecompilata.agenziaentrate.gov.it — Agenzian esitäytetyn veroilmoituksen ohje
• Quadro RW -ohjeet
• Redditi PF 2026 -ohjeessa
• virallisen esitäytetyn veroilmoituksen aikataulun
• vuoden 2026 Quadro RM -ohje
• vuoden 2026 veroilmoitusohjeissa
• Inps.it — INPS:n
• Normattiva.it — lain 239/1996
• laissa 190/2014
• lakiin 461/1997
• TUIR-tuloverolakiin
• Www1.agenziaentrate.gov.it — virallinen vuoden 2026 maksuohje
• Www1.finanze.gov.it — alueellisista
• IMU
• kunnallisista
• valtiovarainministeriön IRAP-palvelusta