Puolan luovutusvoittoverolaskuri 2026

Kuinka paljon veroa voisit maksaa myydessäsi osakkeita, kryptovaluuttaa tai kiinteistön Puolassa?

Finorumin Puolan luovutusvoittoverolaskuri arvioi yksityisestä luovutuksesta maksettavaa veroa Puolan vuoden 2026 sääntöjen mukaan. Syötä ostohinta, myyntihinta, vähennyskelpoiset kulut ja muut kauppaa koskevat tiedot, niin laskuri arvioi luovutusvoiton ja mahdollisen verovelan.

Puolassa sovelletaan yleensä kiinteää 19 prosentin verokantaa osakkeiden, rahoitusvälineiden, kryptovaluutan ja veronalaisen viiden vuoden jakson aikana myytyjen kiinteistöjen veronalaisiin voittoihin. Kullakin omaisuuslajilla on kuitenkin omat laskenta-, tappionvähennys- ja ilmoitussääntönsä.

Luovutusvoittojen verotus Puolassa

Yksityiset luovutusvoitot erotetaan yleensä palkkatuloista ja verotetaan omien sääntöjensä mukaisesti tavanomaisen progressiivisen tuloveroasteikon sijaan.

Tavanomainen laskelma on:

Luovutusvoitto = Myyntitulot − Hankintameno − Vähennyskelpoiset kaupankäyntikulut

19 prosentin verokantaa sovelletaan yleensä seuraaviin:

• osakkeet ja yhtiöosuudet
• joukkovelkakirjalainat ja muut arvopaperit
• johdannaiset
• sijoitusrahastojen osuudet
• kryptovaluuttojen luovutukset
• veronalaiset kiinteistöjen myynnit.

Verovelvolliset eivät kuitenkaan välttämättä voi yhdistää kaikkien näiden omaisuuserien voittoja ja tappioita. Kryptovaluuttoihin ja kiinteistöihin sovelletaan erillisiä verolaskelmia.

Puolan valtiovarainministeriö vahvistaa sovellettavat verokannat virallisella PIT-tuloveron verokantoja ja rajoja koskevalla sivullaan.

Osakkeiden luovutusvoitot

Puolassa verovelvollinen asukas, joka myy osakkeita voitolla, maksaa tapahtuman nettotulosta yleensä 19 prosentin veron.

Veronalainen tulos lasketaan vähentämällä myyntituloista asiakirjoin osoitetut hankinta- ja luovutuskulut. Vähennyskelpoisia menoja voivat olla ostohinta, välityspalkkiot ja muut arvopaperien ostoon tai myyntiin suoraan liittyvät maksut.

Oletetaan esimerkiksi, että sijoittaja ostaa osakkeita 80 000 Puolan zlotylla ja myy ne myöhemmin 110 000 zlotylla. Vähennyskelpoiset välitys- ja kaupankäyntikulut ovat 1 000 zlotya.

Veronalainen voitto on:

110 000 PLN − 80 000 PLN − 1 000 PLN = 29 000 PLN

Arvioitu vero:

29 000 PLN × 19 % = 5 510 PLN

Tulos ilmoitetaan tavallisesti vuotuisella PIT-38-veroilmoituksella.

Vapauttaako pitkä omistusaika osakkeet verosta?

Puolassa ei myönnetä tavallisille listatuille osakkeille yleistä verovapautta pelkästään siksi, että sijoittaja on omistanut niitä useita vuosia.

Kymmenen vuoden jälkeen myydyn osakkeen voitto voi siten olla veronalainen samalla tavoin kuin yhden vuoden jälkeen myydyn osakkeen voitto. Hankintapäivä on tärkeä ostohinnan osoittamisessa, mutta se ei tavallisesti luo yleistä omistusaikaan perustuvaa verovapautusta.

Rajattua verovapautusta voidaan soveltaa tiettyihin listautumisannissa hankittuihin osakkeisiin, jotka myydään vaaditun kolmen vuoden jälkeen, jos sijoittajaa, liikkeeseenlaskijaa ja etuyhteysosapuolia koskevat lakisääteiset ehdot täyttyvät.

Verovapautusta ei pidä soveltaa tavallisiin pörssiostoihin.

Puola, tavalliset osakkeet: yksityiset luovutusvoitot ovat yleensä veronalaisia 19 prosentin verokannalla omistusajasta riippumatta.

Puolan valtiovarainministeriö antaa ajantasaista ohjeistusta osakkeiden myynnin ilmoittamisesta.

ETF:t, rahastot ja muut rahoitusvälineet

Sijoitusrahastojen osuuksien ja monien pörssinoteerattujen rahastojen lunastus- tai myyntivoittoja verotetaan yleensä 19 prosentin verokannalla.

Sijoitusrahastoja koskevien muutosten jälkeen rahasto-osuuksien lunastustulot ja -tappiot voidaan yleensä ilmoittaa PIT-38-veroilmoituksella yhdessä muiden pääomatuloihin kuuluvien liiketoimien kanssa tuotteen luokittelusta riippuen.

Osakkeiden tappio voidaan siksi mahdollisesti vähentää sijoitusrahaston osuuksien lunastuksesta saadusta vähennyskelpoisesta tulosta, jos molemmat kuuluvat samaan tulolähteeseen.

Ulkomaiset välittäjät eivät välttämättä toimita puolalaista PIT-8C-ilmoitusta. Verovelvollisen on tällöin laskettava tulo itse, muunnettava ulkomaanvaluutan määräiset summat Puolan zlotyiksi sovellettavilla valuuttakursseilla ja ilmoitettava tapahtuma.

Kryptovaluuttojen verotus Puolassa

Virtuaalivaluuttojen luovutuksesta saatuihin tuloihin sovelletaan erillistä 19 prosentin veroa.

Veronalainen luovutus syntyy, kun kryptovaluutta:

• myydään virallista valuuttaa vastaan
• vaihdetaan tavaroihin
• vaihdetaan palveluihin
• vaihdetaan muihin kuin virtuaalivaluutan muodostamiin varallisuusoikeuksiin
• käytetään muun velvoitteen suorittamiseen.

Yhden kryptovaluutan suora vaihto toiseen ei ole Puolassa veronalainen.

Puola, kryptovaluutan vaihto toiseen kryptovaluuttaan: yhden virtuaalivaluutan suora vaihto toiseen ei synnytä veronalaista tuloa vaihtohetkellä. Verotus lykkääntyy.

Vero syntyy yleensä, kun kryptovaluutta vaihdetaan kryptovarajärjestelmän ulkopuolella viralliseen valuuttaan, tavaroihin, palveluihin tai muuhun kuin kryptovaraan liittyvään varallisuusoikeuteen.

Voitto lasketaan seuraavasti:

Veronalainen kryptovaluuttatulo = Luovutustulot − Vähennyskelpoiset hankintamenot

Positiiviseen tulokseen sovelletaan tämän jälkeen 19 prosentin verokantaa.

Kryptovaluutan hankintojen ilmoittaminen

Kryptovaluutan hankintamenot on yleensä ilmoitettava PIT-38-veroilmoituksella, vaikka verovelvollinen ei olisi myynyt kryptovaluuttaa vuoden aikana.

Jos vähennyskelpoiset hankintamenot ylittävät luovutustulot, Puolassa tulosta ei luokitella tavanomaiseksi verotukselliseksi tappioksi. Sen sijaan menojen ylimenevä osa siirretään eteenpäin ja lisätään seuraavan verovuoden vähennyskelpoisiin kryptovaluuttamenoihin.

Kryptovaluutan menot ja tulot pidetään erillään osakkeiden, sijoitusrahastojen ja kiinteistöjen voitoista ja tappioista. Kryptovaluutan menojen ylijäämä ei tavallisesti pienennä veronalaista osakevoittoa.

Kryptovaluutan louhintalaitteiden ja sähkön menoja ei yleensä pidetä suorina hankintamenoina yksityisen kryptovaluuttaverotuksen laskelmassa.

Viralliset säännöt löytyvät valtiovarainministeriön kryptovaluuttojen luovutusta käsittelevältä sivulta.

Kiinteistöjen luovutusvoitot

Puolassa sijaitsevan kiinteistön yksityisestä myynnistä maksetaan yleensä 19 prosentin vero, jos myynti tapahtuu ennen lakisääteisen viiden vuoden jakson päättymistä.

Viisi vuotta lasketaan sen kalenterivuoden lopusta, jona kiinteistö hankittiin tai rakennettiin, eikä suoraan täsmällisestä ostopäivästä.

Jos verovelvollinen esimerkiksi osti asunnon helmikuussa 2020, viiden vuoden jakso alkoi vuoden 2020 lopusta. Myynti 1. tammikuuta 2026 alkaen jää siten veronalaisen jakson ulkopuolelle.

Puola, viiden vuoden jälkeen myyty kiinteistö: yksityinen myynti ei yleensä kuulu Puolan henkilökohtaisen tuloveron piiriin eikä edellytä PIT-39-ilmoitusta, kun viisi vuotta on kulunut hankinta- tai rakentamisvuoden lopusta.

Sääntö koskee yksityisiä luovutuksia liiketoiminnan ulkopuolella. Liiketoiminnan vaihto-omaisuutena omistettuja tai tietyissä kaupallisissa järjestelyissä käytettyjä kiinteistöjä voidaan käsitellä eri tavoin.

Kiinteistön luovutusvoiton laskeminen

Veronalaisen viiden vuoden jakson aikana myydyn kiinteistön voitto lasketaan yleensä seuraavasti:

Kiinteistön myyntitulo = Myyntitulot − Vähennyskelpoiset hankinta- ja parannuskulut

Myyntitulo on tavallisesti sopimushinta vähennettynä suorilla luovutuskuluilla, kuten vähennyskelpoisilla notaari- tai välityskuluilla.

Jos sovittu hinta poikkeaa merkittävästi markkina-arvosta ilman pätevää syytä, veroviranomainen voi määrittää myyntitulon kiinteistön markkina-arvon perusteella.

Vähennyskelpoisia kuluja voivat olla:

• asiakirjoin osoitetut hankinta- tai rakentamiskulut
• tietyt notaari- ja hallinnolliset maksut
• asiakirjoin osoitetut kiinteistön arvoa nostaneet parannukset
• perittyyn omaisuuteen liittyvät vähennyskelpoiset velvoitteet
• tietyt perintö- ja lahjaveron määrät.

Aiemmin tehdyt poistot voidaan joutua lisäämään takaisin veronalaista tulosta laskettaessa.

Perityt kiinteistöt

Perityn kiinteistön viiden vuoden jakso lasketaan yleensä sen kalenterivuoden lopusta, jona perinnönjättäjä alun perin hankki tai rakensi kiinteistön.

Näin viiden vuoden ajanjakso ei ala automaattisesti uudelleen perintöpäivänä.

Jos esimerkiksi vanhempi hankki asunnon vuonna 2015 ja verovelvollinen peri sen vuonna 2024, yksityinen myynti vuonna 2026 voi jo jäädä veronalaisen viiden vuoden jakson ulkopuolelle.

Alkuperäistä hankintaa koskevat tiedot ja perintöasiakirjat tulisi säilyttää.

Omaan asumiseen liittyvä verohuojennus

Veronalaisen viiden vuoden jakson aikana syntynyt kiinteistön myyntivoitto voi olla kokonaan tai osittain verovapaa, kun myyntitulot käytetään verovelvollisen omiin vaatimukset täyttäviin asumistarkoituksiin.

Menot on yleensä suoritettava myyntipäivästä alkaen viimeistään kolmen vuoden kuluessa sen verovuoden lopusta, jona myynti tapahtui.

Hyväksyttäviin käyttötarkoituksiin voivat kuulua:

• asuinrakennuksen tai asunnon ostaminen
• vaatimukset täyttävän asuinkiinteistön osuuden ostaminen
• tontin ostaminen oman asunnon rakentamista varten
• oman asunnon rakentaminen, laajentaminen, muuttaminen tai remontointi
• vaatimukset täyttävän muun kuin asuinrakennuksen muuttaminen asunnoksi
• vaatimukset täyttävien asuntolainojen ja korkojen takaisinmaksu.

Hyväksyttävät asumismenot voivat syntyä Puolassa, toisessa EU- tai ETA-maassa tai Sveitsissä, jos verotietojen vaihtoa koskevat tarvittavat edellytykset täyttyvät.

Täysi ja osittainen verohuojennus

Jos kaikki myyntitulot käytetään vaatimukset täyttäviin henkilökohtaisiin asumistarkoituksiin, koko voitto voi olla verovapaa.

Puola, kaikkien myyntitulojen sijoittaminen omaan asumiseen: viiden vuoden kuluessa myydyn kiinteistön voitto voi olla kokonaan verovapaa, jos kaikki myyntitulot käytetään vaatimukset täyttäviin henkilökohtaisiin asumistarkoituksiin lakisääteisen kolmen vuoden jakson aikana.

Jos vain osa myyntituloista sijoitetaan uudelleen, verovapaa voitto lasketaan suhteellisesti:

Verovapaa voitto = Voitto × Hyväksyttävät asumismenot ÷ Myyntitulot

Oletetaan seuraavat määrät:

• myyntitulot: 500 000 PLN
• vähennyskelpoiset kulut: 350 000 PLN
• voitto: 150 000 PLN
• asumismenot: 400 000 PLN.

Verovapaa osuus on:

150 000 PLN × 400 000 PLN ÷ 500 000 PLN = 120 000 PLN

Jäljelle jäävä veronalainen voitto on 30 000 PLN, ja arvioitu vero siitä on 5 700 PLN.

Valtiovarainministeriö selittää viiden vuoden säännön, vähennyskelpoiset kulut ja asumiseen liittyvän verohuojennuksen virallisella kiinteistöjen myyntiä koskevalla sivullaan.

Luovutustappioiden käsittely

Osakkeiden ja muiden vaatimukset täyttävien rahoitusvälineiden tappio voidaan yleensä vähentää saman tulolähteen tuloista.

Käyttämätön tappio voidaan tavallisesti siirtää viidelle peräkkäiselle verovuodelle. Verovelvollinen voi yleensä vähentää:

• enintään 50 % alkuperäisestä tappiosta yhtenä vuonna; tai
• kertaluonteisesti enintään 5 miljoonaa PLN, jolloin jäljelle jäävään määrään sovelletaan asianomaisia vuotuisia rajoja.

Tappioita ei voi vapaasti siirtää toisiinsa liittymättömien tulolajien välillä.

Erityisesti:

• osakkeiden ja vaatimukset täyttävien rahastojen tappiot lasketaan pääomatulojen luokassa
• kryptovaluutan hankintamenojen ylijäämä pysyy kryptovaluuttojen luokassa
• kiinteistötappio ei tavallisesti pienennä osakkeiden tai kryptovaluutan luovutusvoittoa
• yksityisten sijoitusten tappioilla ei tavallisesti voi pienentää palkkatuloa.

Kunkin tulolajin tarkka erottelu on siksi välttämätöntä.

PIT-38- ja PIT-39-veroilmoitukset

Osakkeiden, arvopaperien, rahastojen ja kryptovaluuttojen liiketoimet ilmoitetaan yleensä PIT-38-lomakkeella.

PIT-38-veroilmoitus on tavallisesti annettava asianomaista verovuotta seuraavan vuoden 15. helmikuuta ja 30. huhtikuuta välisenä aikana. Ilmoitus voi olla tarpeen, vaikka verovelvollisella olisi vain kryptovaluutan hankintamenoja tai hän olisi saanut arvopaperitappion.

Veronalainen kiinteistön myynti ilmoitetaan erikseen PIT-39-lomakkeella. Siihen sovelletaan yleensä samaa ilmoitusaikaa.

Myynti ja odotettu verovapaa tulo on ilmoitettava myös silloin, kun vaaditaan asumiseen liittyvää verohuojennusta. Jos verovelvollinen ei myöhemmin käytä myyntituloja edellytetyllä tavalla, PIT-39-ilmoitus on oikaistava ja maksamatta jäänyt vero on maksettava viivästyskorkoineen.

Suurten tulojen solidaarisuusmaksu

Puolassa peritään 4 prosentin solidaarisuusmaksu yksityishenkilön vaatimukset täyttävien vuotuisten tulojen siitä osasta, joka ylittää miljoona Puolan zlotya.

Tietyt PIT-38-ilmoituksella ilmoitetut tulot, mukaan lukien vaatimukset täyttävät rahoitusvarojen luovutusvoitot, voidaan ottaa huomioon solidaarisuusmaksun laskelmassa. Siksi erittäin suuri osake- tai sijoitusvoitto voi aiheuttaa lisäveron tavanomaisen 19 prosentin veron lisäksi.

Solidaarisuusmaksu ilmoitetaan erikseen DSF-1-ilmoituksella. Sen tarkka soveltuminen riippuu kaikista huomioon otettavista tuloista ja vähennyksistä, joten se ei välttämättä sisälly laskurin tavanomaiseen 19 prosentin arvioon.

Asukkaat, ulkomailla asuvat ja ulkomaiset sijoitukset

Puolassa verovelvollisten asukkaiden maailmanlaajuisia tuloja verotetaan yleensä Puolassa, mukaan lukien ulkomaisten osakkeiden, välittäjien ja kryptovaluuttapörssien kautta saadut veronalaiset voitot.

Ulkomaiset liiketoimet on tavallisesti muunnettava Puolan zlotyiksi sovellettavien puolalaisten valuuttamuunnossääntöjen mukaan. Ulkomaiset verot voidaan mahdollisesti hyvittää Puolan lain ja asianomaisen kaksinkertaisen verotuksen estämistä koskevan sopimuksen sallimissa rajoissa.

Ulkomailla asuvia verotetaan yleensä vain voitoista, joihin Puolalla on verotusoikeus. Puolassa sijaitsevien kiinteistöjen voitot ovat erityisen merkityksellisiä, kun taas osakkeiden verokohtelu voi riippua yhtiön varoista ja asianomaisesta verosopimuksesta.

Laskuri olettaa Puolan tavanomaisen kotimaisen verokohtelun eikä automaattisesti ratkaise verosopimuksen mukaista asuinvaltiota, ulkomaisen veron hyvityksiä tai maastamuuttoverotukseen liittyviä velvoitteita.

Laskelman oletukset

Ellei muuta vaihtoehtoa valita, laskuri olettaa, että käyttäjä:

• on yksityishenkilö, jonka verotuksellinen asuinpaikka on Puolassa
• omistaa omaisuuserän yksityisenä sijoitusomaisuutena
• ei harjoita ammattimaista kaupankäyntiä liiketoimintana
• toteuttaa luovutuksen vuonna 2026
• pystyy osoittamaan hankinta- ja luovutuskulut asiakirjoin
• ei käytä IKE-, IKZE- tai muuta verotuettua tiliä
• ei täytä valitsematta jääneen asumiseen liittyvän verovapautuksen ehtoja
• jää miljoonan Puolan zlotyn solidaarisuusmaksurajan alle
• ilmoittaa kunkin liiketoimen asianmukaisessa veroluokassa.

Lopullinen verovelka voi poiketa arviosta työntekijöiden osakkeiden, perittyjen tai lahjaksi saatujen varojen, yhtiön voitonjaon, ulkomaisten sijoitusrahastojen, liiketoiminnan kiinteistöjen ja etuyhteysosapuolten välisten liiketoimien osalta.

Tärkeä huomautus

Finorumin Puolan luovutusvoittoverolaskuri antaa arvion vain tiedoksi. Se ei ole henkilökohtaista vero-, laki- eikä sijoitusneuvontaa.

Puolan verokohtelu riippuu omaisuuslajista, tulolähteestä, käytettävissä olevista asiakirjoista ja ilmoitustavasta. Kiinteistöjen verohuojennus riippuu myös täsmällisestä hankintavuodesta ja siitä, käytetäänkö myyntitulot vaatimukset täyttäviin henkilökohtaisiin asumistarkoituksiin.

Ennen merkittävää luovutusta kysy neuvoa Puolan verohallinnolta tai pätevältä puolalaiselta veroneuvojalta.

Sources & References

Additional educational resources

• Podatki.gov.pl — kiinteistöjen myyntiä koskevalla sivullaan
• kryptovaluuttojen luovutusta käsittelevältä sivulta
• osakkeiden myynnin ilmoittamisesta
• PIT-tuloveron verokantoja ja rajoja koskevalla sivullaan