Porezni vodič za Italiju: sve što investitori trebaju znati

Posljednje ažuriranje: 6. rujna 2026.

Italija većinu uobičajenih prihoda od financijske imovine i dobitaka od ulaganja oporezuje po stopi od 26 %. Na dohodak od rada primjenjuju se nacionalne stope poreza IRPEF od 23 %, 33 % i 43 %, uz regionalne i općinske dodatke. Određeni državni vrijednosni papiri imaju povlaštenu stopu od 12,5 %, dok je opća stopa za kriptoimovinu od 1. siječnja 2026. porasla na 33 %.

Za privatne investitore porezna je klasifikacija jednako važna kao i sama stopa. Prihodi od investicijskih fondova često se svrstavaju u kategoriju redditi di capitale, dok gubici pri prodaji mogu pripadati kategoriji redditi diversi. Zbog te razlike gubitak na jednom ETF-u možda nećeš moći prebiti s dobitkom na drugom. Porezni tretman ovisi i o tome držiš li imovinu preko talijanskog posrednika koji obračunava porez ili preko stranog brokera, uz obvezu samostalnog obračuna i prijave.

Talijanski rezidenti u pravilu prijavljuju dohodak ostvaren u cijelom svijetu i inozemnu imovinu. Inozemni računi, brokerski portfelji, nekretnine i kriptoimovina mogu podlijegati obvezi izvještavanja u odjeljcima Quadro W/RW te godišnjim porezima IVAFE, IVIE ili porezu na vrijednost kriptoimovine, čak i bez prodaje.

Pregled poreza: ključne stope i pragovi

Vrsta poreza ili obveze	Stopa ili prag za 2026.	Napomena
Nacionalni porez na dohodak	23 %–43 %	Tri progresivna razreda IRPEF-a
Regionalni dodatak IRPEF-u	U pravilu 1,23 %–3,33 %	Ovisi o regiji; moguća su posebna pravila
Općinski dodatak IRPEF-u	U pravilu 0 %–0,9 %	Ovisi o općini
Većina prihoda i dobitaka od financijske imovine	26 %	Dionice, dividende, fondovi i mnoge obveznice
Državni vrijednosni papiri koji ispunjavaju uvjete	12,5 %	Uključuje određeni talijanski i istovrijedni javni dug
Prihodi i dobici od kriptoimovine	U pravilu 33 %	Od 1. siječnja 2026.; za e-novčane tokene u eurima koji ispunjavaju uvjete ostaje stopa od 26 %
IVAFE	U pravilu 0,2 %	0,4 % za odgovarajuću financijsku imovinu u jurisdikcijama s povlaštenim poreznim režimom
IVIE	U pravilu 1,06 %	Godišnji porez na inozemne nekretnine, uz mogućnost uračunavanja poreza i posebna pravila
Porez na vrijednost kriptoimovine	0,2 %	Naplaćuje se kao biljeg preko posrednika ili samostalnim obračunom
Standardna stopa PDV-a	22 %	Snižene stope uključuju 10 %, 5 % i 4 %
Porez na dobit	24 % IRES-a	Mogu se primjenjivati IRAP i drugi porezi
Regionalni porez na proizvodnu djelatnost	Obično 3,9 % IRAP-a	Stopa može ovisiti o regiji i djelatnosti
Porez na nasljedstva i darove	4 %–8 %	Neoporezivi iznosi ovise o srodstvu
Porez na nekretnine u Italiji	IMU	Glavni dom koji nije svrstan u luksuzne nekretnine obično je oslobođen
Porez na neto imovinu	Nema općeg poreza	I dalje se primjenjuju posebni porezi IVAFE, IVIE i IMU
Porezna godina	Kalendarska godina	Za fizičke osobe
Rok za Modello 730/2026	30. rujna 2026.	Prijavljuje se dohodak iz 2025.
Rok za Redditi PF 2026	2. studenoga 2026.	Rok za elektroničko podnošenje jer 31. listopada pada na vikend
Porezno tijelo	Agenzia delle Entrate	Talijanska porezna uprava

Porezna rezidentnost u Italiji

Fizička osoba smatra se talijanskim poreznim rezidentom ako tijekom većeg dijela porezne godine — više od 183 dana, uključujući dijelove dana — ispunjava barem jedan od sljedećih uvjeta:

• fizički je prisutna u Italiji;
• ima boravište u Italiji, u smislu mjesta u kojem uobičajeno živi;
• ima domicil u Italiji, koji se za porezne potrebe definira kao glavno središte osobnih i obiteljskih odnosa.

Upis u registar rezidentnog stanovništva tijekom većeg dijela godine stvara pretpostavku porezne rezidentnosti koju je moguće osporiti. Današnja pravila stoga ne ovise samo o prijavi u registru ili o tome gdje se osoba nalazi u ponoć. Sama fizička prisutnost može biti dovoljna, dok su za domicil ključne obiteljske i osobne veze.

Talijanski rezidenti u pravilu plaćaju porez na dohodak ostvaren u cijelom svijetu i moraju voditi računa o obvezi prijavljivanja inozemne imovine. Nerezidenti se u pravilu oporezuju samo na dohodak iz talijanskih izvora. Ako dvije države osobu smatraju svojim rezidentom, odgovarajući porezni ugovor obično rješava taj sukob prema kriterijima stalnog doma, središta životnih interesa, uobičajenog boravišta i državljanstva.

Talijanski propisi u pravilu ne predviđaju opću mogućnost podjele porezne godine na rezidentni i nerezidentni dio. Preseljenje tijekom godine zato prema domaćem pravu može dovesti do statusa rezidenta ili nerezidenta za cijelu godinu, iako porezni ugovori mogu promijeniti ishod. Prije preseljenja provjeri aktualne kriterije, izmijenjene od 2024., u Jedinstvenom tekstu propisa o porezu na dohodak (TUIR).

Porez na dohodak u Italiji

Nacionalni porez na dohodak fizičkih osoba, Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF), progresivan je. Zakonom o proračunu za 2026. srednja je stopa smanjena s 35 % na 33 %. Važeća nacionalna pravila sastavni su dio TUIR-a.

Oporezivi dohodak u 2026.	Nacionalna stopa IRPEF-a
Do 28.000 €	23 %
Od 28.000,01 do 50.000 €	33 %
Iznad 50.000 €	43 %

Stope su granične. Osoba s dohotkom od 40.000 € ne plaća 33 % na cijeli iznos: prvih 28.000 € oporezuje se po stopi od 23 %, a preostalih 12.000 € po stopi od 33 %, prije poreznih umanjenja i dodataka.

Regionalni dodatak IRPEF-u u pravilu iznosi od 1,23 % do 3,33 %, dok općine mogu obračunavati dodatak koji je uglavnom najviše 0,9 %. Lokalna oslobođenja, pragovi i progresivne ljestvice razlikuju se. Ministarstvo gospodarstva i financija vodi službene tablice regionalnih i općinskih stopa. Ukupno granično porezno opterećenje zato može biti veće od nacionalne stope od 43 %.

Italija primjenjuje odbitke od osnovice i umanjenja poreza koja ovise o dohotku, umjesto jednoga univerzalnog osobnog odbitka. Među važnijima su olakšice za zaposlene i umirovljenike, uzdržavane članove obitelji, zdravstvene troškove, kamate na stambene kredite, obrazovanje, najamninu, obnovu nekretnina i mirovinske doprinose koji ispunjavaju uvjete. Za ukupan dohodak iznad 200.000 € Zakon o proračunu za 2026. smanjuje za 440 € određena umanjenja poreza koja se priznaju u visini od 19 % troška, uz propisane iznimke.

Doprinosi za socijalno osiguranje

Stope doprinosa ovise o sektoru u kojem osoba radi, strukovnom fondu, stažu i tome radi li kao zaposlenik, direktor ili samostalni stručnjak.

Za mnoge zaposlenike u privatnom sektoru udio doprinosa na teret zaposlenika iznosi oko 9 %–10 % bruto plaće, pri čemu je 9,19 % česta stopa. Doprinosi poslodavca često su oko 30 %, ali mogu biti niži ili viši. Prema podacima INPS-a, u 2026. na dio osnovice iznad 56.224 € primjenjuje se dodatni mirovinski doprinos zaposlenika od 1 %.

Vrsta rada	Uobičajena struktura doprinosa
Zaposlenik u privatnom sektoru	Oko 9 %–10 % na teret zaposlenika; na teret poslodavca često oko 30 %
Samostalni stručnjak u zasebnom sustavu INPS-a	Stopa ovisi o drugom mirovinskom osiguranju i statusu
Obrtnik ili trgovac	Fiksni minimalni doprinosi uz postotak na dio osnovice iznad minimuma
Osoba koja obavlja reguliranu profesiju	Mirovinski fond i pravila doprinosa za konkretnu profesiju

To nisu univerzalne stope. Za pouzdan obračun plaće potrebno je znati primjenjivi kolektivni ugovor, klasifikaciju INPS-a, oporezive pogodnosti te općinu i regiju.

Primjer obračuna plaće

Za zaposlenika u privatnom sektoru s bruto godišnjom plaćom od 40.000 € pretpostavimo, radi primjera, doprinose zaposlenika od 9,19 %. Doprinosi bi iznosili oko 3.676 €, pa bi osnovica za IRPEF bila približno 36.324 €. Nacionalni IRPEF prije umanjenja za zaposlene iznosio bi oko 9.188 €, a regionalni i općinski dodaci obračunali bi se zasebno.

Ovisno o mjestu stanovanja, olakšicama i pojedinostima obračuna, godišnja neto plaća često će biti oko 27.000–29.000 €. To je ilustrativan primjer, a ne konkretan obračun plaće. Za procjenu koristi Finorumov kalkulator neto plaće u Italiji.

Prihodi od ulaganja i kapitalni dobici

Većina prihoda od portfeljnih ulaganja ostvarenih izvan poslovne djelatnosti oporezuje se zamjenskim porezom od 26 %. To uključuje mnoge kapitalne dobitke, dividende, bankovne kamate i kupone obveznica. Za uvrštene dionice i ETF-ove ne postoji opće oslobođenje na temelju dugog razdoblja držanja. Pravila su uglavnom sadržana u TUIR-u i Zakonodavnoj uredbi 461/1997.

Talijanske državne obveznice te određeni istovrijedni državni i nadnacionalni vrijednosni papiri koji ispunjavaju uvjete u pravilu imaju povlaštenu stopu od 12,5 %, prema pravilima o javnom dugu iz Zakonodavne uredbe 239/1996. Kod fondova koji drže takve instrumente povlašteni tretman može se primijeniti razmjerno njihovu udjelu, umjesto da cijeli prinos podliježe samo jednoj stopi.

Tri režima oporezivanja ulaganja

Italija ima tri sustava obračuna i plaćanja poreza na ulaganja:

• Režim samostalne prijave (regime dichiarativo): investitor sam obračunava i prijavljuje prihode, dobitke i inozemnu imovinu. Uobičajen je kod stranih brokera.
• Režim obračuna preko posrednika (regime amministrato): ovlašteni talijanski posrednik obustavlja porez na realizirane transakcije i vodi evidenciju porezno priznatih gubitaka.
• Režim upravljanog portfelja (regime gestito): porez se u pravilu temelji na godišnjem rezultatu portfelja, uključujući nerealizirane promjene vrijednosti prema posebnim pravilima.

Isti vrijednosni papir može stvoriti vrlo različit opseg administrativnih obveza ovisno o režimu. Strani broker koji daje „talijansko porezno izvješće” time ne preuzima nužno obvezu obustave poreza ni pravnu odgovornost.

Dionice

Kapitalni dobici od uobičajenih portfeljnih ulaganja u dionice uglavnom pripadaju kategoriji redditi diversi i oporezuju se po stopi od 26 %. Priznati kapitalni gubici mogu se prebiti s dobicima u istoj kategoriji, a neiskorišteni gubici u pravilu se mogu prenositi četiri godine. Gubici ne mogu umanjiti dividende, kamate ni druge prihode iz kategorije redditi di capitale.

Izračun se temelji na trošku stjecanja, primitku od prodaje i izravno povezanim troškovima, izraženima u eurima. Za reorganizacije dioničkog kapitala, dionice stečene u sklopu nagrađivanja zaposlenika, značajne udjele u inozemnim subjektima i poslovne udjele mogu vrijediti druga pravila.

Porez pri prodaji procijeni Finorumovim kalkulatorom poreza na kapitalne dobitke u Italiji, a zatim potvrdi kategoriju dohotka i iznos raspoloživih gubitaka za prijeboj.

ETF-ovi i investicijski fondovi

Za fizičku osobu koja privatno ulaže u fondove, pozitivni prinosi talijanskih fondova, fondova reguliranih u EU-u i EGP-u te mnogih inozemnih fondova u pravilu se oporezuju po stopi od 26 %. Oporezivi iznos obično nastaje pri isplati iz fonda, otkupu udjela, likvidaciji ili prodaji. Akumulirajući ETF najčešće odgađa oporezivanje na razini investitora do prodaje, umjesto da svake godine stvara pretpostavljenu isplatu.

Ključna je razlika u tretmanu prinosa i gubitaka:

• pozitivni prinos fonda obično pripada kategoriji redditi di capitale;
• negativan rezultat pri prodaji u pravilu pripada kategoriji redditi diversi.

Zbog toga se gubitak na ETF-u uglavnom ne može prebiti s dobitkom na drugom ETF-u ili fondu ako taj dobitak pripada kategoriji redditi di capitale. Umjesto toga, gubitak može umanjiti odgovarajuće dobitke iz kategorije redditi diversi, primjerice oporezive dobitke od dionica, obveznica, certifikata ili izvedenica, unutar dopuštenog razdoblja prijenosa. Tu razliku treba uzeti u obzir pri sastavljanju portfelja i prodaji ulaganja radi poreznog priznavanja gubitaka.

Dio prinosa fonda koji se odnosi na državne vrijednosne papire koji ispunjavaju uvjete može putem mehanizma prilagodbe ostvariti stopu od 12,5 %. Odgovarajući postotak obično navodi posrednik ili dokumentacija fonda.

Status UCITS fonda ne donosi opće oslobođenje kapitalnih dobitaka kakvo postoji u nekim drugim državama. Držanje udjela kod inozemnog posrednika može stvoriti i obveze prijave u odjeljcima Quadro W/RW te plaćanja IVAFE-a, čak i kada ETF nije prodan.

Dividende i kamate

Dividende od portfeljnih ulaganja koje primaju rezidentne fizičke osobe u pravilu se oporezuju po stopi od 26 %. Talijanski posrednik obično obustavlja porez. Ako se dividende iz inozemstva primaju bez talijanskog isplatitelja koji obustavlja porez, investitor ih mora sam prijaviti.

Na inozemne dividende može se obustaviti porez u državi izvora prije obračuna talijanskog poreza. Ugovorne olakšice i način naplate u Italiji utječu na to je li i kako moguće uračunati inozemni porez. U nekim slučajevima zamjenskog oporezivanja potrebno je tražiti povrat previše obustavljenog poreza u državi izvora, umjesto njegova potpunog uračunavanja u Italiji. Čuvaj službene potvrde o dividendama i obrasce za primjenu poreznog ugovora.

Kamate na bankovne depozite i obične obveznice u pravilu se oporezuju po stopi od 26 %. Za državni dug koji ispunjava uvjete stopa je uglavnom 12,5 %. Inozemni računi mogu podlijegati IVAFE-u neovisno o tome ostvaruju li značajne kamate.

Oporezivanje kriptovaluta

Od 1. siječnja 2026. kapitalni dobici i drugi obuhvaćeni prihodi od transakcija kriptoimovinom u pravilu se oporezuju po stopi od 33 %, umjesto 26 %. Usvojena izmjena objavljena je u službenom zakonodavnom zapisu u glasilu Gazzetta Ufficiale.

E-novčani tokeni denominirani u eurima koji ispunjavaju uvjete i dalje podliježu stopi od 26 % ako im je vrijednost stabilno vezana uz euro, a rezerve ispunjavaju zakonske uvjete EU-a. Sama oznaka „stablecoin” nije dokaz da token ima pravo na taj tretman.

Nekadašnji godišnji prag od 2.000 € dobitka ukinut je od 2025. Zamjene kriptoimovine s bitno jednakim obilježjima i funkcijama ne moraju predstavljati realizaciju dobitka, no zamjene, plaćanja, staking, pozajmljivanje i prodaje treba klasificirati pojedinačno.

Za gubitke od kriptoimovine vrijede posebna pravila prijavljivanja i prijeboja. Rezidenti moraju voditi računa i o godišnjem porezu od 0,2 % na vrijednost kriptoimovine ili odgovarajućem biljegu. Upute Porezne uprave za Quadro RW izričito obuhvaćaju taj porez. Ako su ispunjeni zakonski uvjeti, stanja na novčanicima i platformama treba iskazati u odjeljku za praćenje inozemne imovine i kriptoimovine čak i bez oporezive prodaje.

Čuvaj izvezene podatke o transakcijama, povijest novčanika, vrijednosti u eurima, evidenciju troškova stjecanja i dokaze koji omogućuju prepoznavanje prijenosa između vlastitih novčanika.

Inozemna imovina, Quadro W/RW i posebni imovinski porezi

Talijanski rezidenti moraju prijavljivati mnoga inozemna ulaganja i kada od njih nisu ostvarili dohodak. Od ciklusa podnošenja prijava u 2024. porezni obveznici koji ispunjavaju uvjete mogu prijaviti inozemnu imovinu i kriptoimovinu te obračunati povezane poreze u odjeljku Quadro W obrasca Modello 730. U obrascu Modello Redditi PF koristi se Quadro RW.

Imovina koja se obično mora prijaviti uključuje:

• inozemne brokerske račune i vrijednosne papire;
• inozemne bankovne račune;
• inozemne nekretnine;
• inozemne proizvode osiguranja i financijske proizvode;
• izravne udjele u inozemnim subjektima;
• kriptoimovinu.

IVAFE

IVAFE u pravilu iznosi 0,2 % godišnje na vrijednost inozemne financijske imovine, razmjerno vlasničkom udjelu i broju dana držanja. Stopa od 0,4 % primjenjuje se na odgovarajuća ulaganja u jurisdikcijama s povlaštenim poreznim režimom. Na inozemne bankovne račune u pravilu se plaća fiksni iznos od 34,20 € kada prosječno stanje prelazi 5.000 €, uz primjenu detaljnih pravila. Obveza izvještavanja i dalje može postojati ovisno o najvišem stanju i prijenosima. Aktualni način obračuna opisan je u uputama Porezne uprave o inozemnoj imovini.

IVIE

IVIE u pravilu iznosi 1,06 % na inozemne nekretnine. Pravila vrednovanja ovise o tome nalazi li se nekretnina u EU-u ili EGP-u i koja je službena vrijednost dostupna. Porez na nekretninu plaćen u inozemstvu može se uračunati u ograničenom iznosu. U usko određenim slučajevima može se primijeniti odbitak za glavni dom ili drugi poseban tretman.

Upute Porezne uprave za unaprijed popunjenu prijavu objašnjavaju koji su podaci potrebni za inozemnu imovinu i kriptoimovinu.

Prijavljivanje ulaganja

Kao investitor prikupi:

• godišnje izvode i potvrde o transakcijama;
• podatke o troškovima kupnje, primicima od prodaje i provizijama;
• podatke o isplatama iz fondova i udjelima državnih obveznica;
• potvrde o dividendama, kamatama i porezu obustavljenom u inozemstvu;
• dnevne vrijednosti ili vrijednosti na kraju razdoblja potrebne za IVAFE;
• prosječna i najviša stanja na inozemnim računima;
• dokumente o porezu na inozemne nekretnine i njihovu vrednovanju.

Quadro RT u pravilu služi za prijavu određenih kapitalnih dobitaka u režimu samostalne prijave. U odjeljku Quadro RM mogu se prijavljivati kategorije inozemnog dohotka koje podliježu zamjenskom porezu, dok Quadro W/RW služi za praćenje imovine i poreze na njezinu vrijednost. Odgovarajući odjeljak ovisi o pravnoj kategoriji dohotka, a ne samo o brokerovu opisu.

Dohodak od najma i porez na nekretnine

Dohodak od najma stambenih nekretnina u Italiji može se oporezivati redovnim progresivnim IRPEF-om ili, ako su ispunjeni uvjeti i porezni obveznik ga odabere, zamjenskim režimom cedolare secca. Upute Porezne uprave za prijavu u 2026. uključuju stope od 10 %, 21 % i stopu od 26 % za kratkoročni najam.

Dugoročni najam stambenih nekretnina često ispunjava uvjete za stopu cedolare secca od 21 %, dok se na određene ugovore s ugovorenom reguliranom najamninom primjenjuje 10 %. Kod kratkoročnog najma stopa od 21 % u pravilu vrijedi za jednu nekretninu koju odabere porezni obveznik, a 26 % za dodatne nekretnine u kratkoročnom najmu. Iznajmljivanje više od četiri nekretnine u kratkoročnom najmu stvara pretpostavku obavljanja poslovne djelatnosti.

IMU

IMU je općinski porez na nekretnine. Glavni dom koji nije svrstan u luksuzne nekretnine u pravilu je oslobođen, dok druge stambene nekretnine, investicijske nekretnine, zemljište i glavni domovi u luksuznim kategorijama mogu biti oporezivi. Stope i odbici ovise o općini te ih treba provjeriti u službenoj bazi Ministarstva.

Prodaja nekretnina

Dobitak fizičke osobe od prodaje nekretnine izvan poslovne djelatnosti u pravilu je oporeziv ako se nekretnina proda unutar pet godina od kupnje ili izgradnje. Oslobođenja mogu vrijediti za naslijeđenu nekretninu i dom koji je vlasniku ili njegovoj obitelji služio kao glavno mjesto stanovanja tijekom većeg dijela razdoblja vlasništva. Nakon pet godina takav je dobitak u pravilu oslobođen.

Zasebno desetogodišnje pravilo može se primijeniti na prodaju nekretnine na kojoj su izvedeni određeni radovi uz pogodnosti programa Superbonus, dovršeni u prethodnih deset godina. Pritom postoje iznimke za naslijeđene nekretnine i glavni dom. Zato uobičajeno pravilo o pet godina ne obuhvaća svaku obnovljenu nekretninu.

Inozemne nekretnine stvaraju obvezu prijave u Italiji, plaćanja IVIE-a i mogućeg oporezivanja dohotka od najma. Za modeliranje novčanog toka koristi Finorumov kalkulator nekretnina za najam.

Porez na nasljedstva i darove

Glavne talijanske stope poreza na nasljedstva i darove su:

Primatelj	Stopa	Neoporezivi iznos po primatelju
Bračni drug te potomci i preci u ravnoj liniji	4 %	1 milijun €
Braća i sestre	6 %	100.000 €
Ostali srodnici do četvrtog stupnja i određeni srodnici po tazbini	6 %	Nema općeg neoporezivog iznosa
Ostali primatelji	8 %	Nema općeg neoporezivog iznosa
Primatelj s teškim invaliditetom koji ispunjava uvjete	Stopa prema srodstvu	1,5 milijuna €

Na naslijeđene ili darovane talijanske nekretnine mogu se, uz porez na nasljedstva ili darove, plaćati i porezi povezani sa zemljišnoknjižnim i katastarskim upisom. Trustovi, darovi za života i prekogranična nasljedstva zahtijevaju posebnu analizu nakon nedavnih zakonskih reformi.

Samozaposlene osobe

Samozaposleni u redovnom režimu plaćaju progresivni IRPEF, regionalne i općinske dodatke, doprinose za socijalno osiguranje te, ovisno o djelatnosti i pravnom obliku, mogu podlijegati PDV-u i IRAP-u.

Mali porezni obveznici koji ispunjavaju uvjete mogu koristiti regime forfettario, u pravilu uz prag prihoda od 85.000 € i zamjenski porez od 15 %. Nove djelatnosti koje ispunjavaju uvjete mogu prvih pet godina primjenjivati stopu od 5 %. Oporezivi dohodak računa se primjenom koeficijenta profitabilnosti za određenu djelatnost na prihod, a ne odbijanjem stvarnih troškova. Režim je uređen Zakonom 190/2014 i njegovim izmjenama. Svake godine treba provjeriti pragove za ulazak i izlazak, ograničenja dohotka od rada, vlasnička ograničenja i pravila protiv izbjegavanja poreza.

Obveza elektroničkog izdavanja računa u pravilu vrijedi i za korisnike režima forfettario. Doprinosi za socijalno osiguranje i dalje se plaćaju te mogu biti znatni čak i kada je zamjenski porez na dohodak nizak.

Porez na dobit

Talijanska društva u pravilu plaćaju IRES po stopi od 24 % i regionalni porez na proizvodnu djelatnost IRAP, čija standardna stopa najčešće iznosi 3,9 % prije regionalnih ili sektorskih prilagodbi. Službene regionalne stope i mjere dostupne su u pretraživoj bazi na portalu IRAP Odjela za financije.

Porezna obveza društva	Opća stopa
IRES	24 %
IRAP	Obično 3,9 %
Porez po odbitku na dividende fizičkim osobama	26 %
Standardna stopa PDV-a	22 %

Oslobođenje za vlasničke udjele može obuhvatiti 95 % kapitalnih dobitaka društva od udjela koji ispunjavaju uvjete, dok se primljene dividende često u iznosu od 95 % isključuju iz osnovice IRES-a. Primjenjuju se propisani uvjeti i pravila protiv zlouporabe. Banke, osiguravatelji, energetska poduzeća i velike multinacionalne grupe mogu podlijegati dodatnim porezima ili pravilima o minimalnom porezu u okviru drugog stupa.

Proračun za 2026. predviđa i ciljane poticaje te zamjenske poreze. Ipak, za opću usporedbu pouzdanije je koristiti standardnih 24 % uz IRAP nego pojedinu privremenu olakšicu predstavljati kao pravilo za sve.

Povlašteni režimi za nove rezidente

Režim za imućne nove rezidente

Osobe koje ispunjavaju uvjete i nisu bile talijanski rezidenti najmanje devet od prethodnih deset poreznih godina mogu odabrati fiksni godišnji porez na dohodak iz inozemnih izvora. Za osobe koje prenose svoje prebivalište u Italiju od 1. siječnja 2026. godišnji iznos je 300.000 €, uz dodatnih 50.000 € za svakog člana obitelji koji ispunjava uvjete. Službene upute Porezne uprave za plaćanje u 2026. potvrđuju oba iznosa. Režim može trajati najdulje 15 godina. Dohodak iz talijanskih izvora i dalje se oporezuje prema redovnim pravilima, a druge države možda neće priznati talijanski paušalni iznos kao porez koji se odnosi na konkretan dohodak.

Režim za radnike koji se doseljavaju

Prema režimu za osobe koje se doseljavaju od 2024., dohodak od rada i samostalnog stručnog rada u Italiji koji ispunjava uvjete može biti 50 % oslobođen poreza, u pravilu do 600.000 € godišnje, tijekom pet poreznih godina. U određenim slučajevima povezanima s maloljetnim djetetom oslobođenje može narasti na 60 %. Primjenjuju se uvjeti vezani uz prethodni status nerezidenta, visokokvalificirani rad, obvezu ostanka u talijanskoj poreznoj rezidentnosti i odnos s grupom poslodavca.

Režim od 7 % za umirovljenike

Inozemni umirovljenici koji ispunjavaju uvjete i presele se u općinu s najviše 20.000 stanovnika u određenim južnim regijama mogu odabrati zamjenski porez od 7 % na obuhvaćeni dohodak iz inozemnih izvora, najdulje deset godina. U pravilu prethodnih pet poreznih godina ne smiju biti talijanski rezidenti i moraju se doseliti iz jurisdikcije s odgovarajućom poreznom suradnjom. Upute Porezne uprave za Quadro RM za 2026. navode obuhvaćene regije i način prijave. Pravo na režim mogu imati i stanovnici posebno navedenih općina pogođenih potresom, pa treba provjeriti konkretnu lokaciju.

Ti su režimi namijenjeni različitim profilima poreznih obveznika i ne mogu se proizvoljno kombinirati.

Inozemni dohodak i ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

Rezidenti prijavljuju dohodak ostvaren u cijelom svijetu neovisno o tome je li novac prenesen u Italiju. Porezni ugovori mogu raspodijeliti pravo oporezivanja, a uračunavanje inozemnog poreza može spriječiti dvostruko oporezivanje. Ipak, uračunavanje je obično ograničeno na iznos talijanskog poreza koji se odnosi na isti inozemni dohodak.

Za dohodak koji podliježe zamjenskom porezu vrijede posebna ograničenja uračunavanja. Nemoj pretpostaviti da se svaki iznos poreza obustavljenog u inozemstvu može odbiti od talijanskog poreza od 26 %. Možda će trebati zatražiti povrat u državi izvora na temelju poreznog ugovora.

Inozemne mirovine, trustove, društva, dioničke opcije i udjele u dobiti namijenjene upraviteljima ulaganja (carried interest) treba klasificirati prema talijanskom pravu i odgovarajućem poreznom ugovoru.

Podnošenje prijave i plaćanje poreza

Fizičke osobe koriste Modello 730 ili Modello Redditi Persone Fisiche. Zaposlenici i umirovljenici često koriste obrazac 730, dok porezni obveznici sa složenijim poslovnim okolnostima, inozemnim dohotkom ili imovinom, kapitalnim dobicima ili nerezidentnim statusom mogu trebati Redditi PF ili dodatne odjeljke prijave.

Za ciklus podnošenja prijava u 2026., koji obuhvaća dohodak iz 2025., rokovi su:

• Modello 730: 30. rujna 2026.;
• elektronički Redditi PF: 2. studenoga 2026., jer redovni rok 31. listopada pada na vikend.

Agenzia delle Entrate objavila je službeni kalendar unaprijed popunjenih prijava, dok upute za Redditi PF 2026 sadržavaju važeće odjeljke za kapitalne dobitke i kriptoimovinu. Razlika poreza za prethodnu godinu i prvi predujam u pravilu dospijevaju krajem lipnja, uz mogućnost odgode i obračun kamata. Drugi ili jedini predujam u pravilu dospijeva 30. studenoga.

Porezne prednosti i nedostaci

Prednosti

• Povlaštena stopa od 12,5 % za državne vrijednosne papire koji ispunjavaju uvjete.
• Nema jedinstvenog općeg poreza na ukupnu svjetsku neto imovinu.
• Postoje odbici za mirovinsku štednju te ciljani poticaji za investitore i poduzeća.
• Novi rezidenti, radnici i umirovljenici koji ispunjavaju uvjete mogu ostvariti značajne pogodnosti posebnih režima.
• Režim obračuna preko posrednika može pojednostavniti prijavljivanje domaćih ulaganja.
• Dobici od privatne prodaje nekretnina često su oslobođeni nakon odgovarajućeg razdoblja držanja.

Nedostaci

• Većina prihoda i dobitaka od ulaganja oporezuje se po stopi od 26 %.
• Porez na kriptoimovinu u 2026. povećan je na 33 %.
• Klasifikacija gubitaka na ETF-ovima neočekivano ograničava mogućnost njihova prijeboja.
• Inozemna imovina može stvoriti godišnju obvezu izvještavanja te plaćanja IVAFE-a ili IVIE-a i bez prodaje.
• Regionalni i općinski dodaci povećavaju porezno opterećenje dohotka od rada.
• Prijavljivanje ulaganja preko stranog brokera zahtijeva detaljne podatke, a kazne mogu biti znatne.

Kome bi Italija mogla odgovarati?

Italija može odgovarati investitorima u državne obveznice, osobama koje ispunjavaju uvjete za poseban režim pri doseljenju, štedišama za mirovinu i investitorima koji žele da talijanski posrednik vodi porezne obveze. Situacija je složenija za aktivne ulagače u ETF-ove koji ostvaruju gubitke, investitore u kriptoimovinu i rezidente koji upravljaju velikim inozemnim portfeljima u režimu samostalne prijave.

Konačni rezultat ovisi o rezidentnosti, mjestu stanovanja, posredniku, klasifikaciji imovine i dostupnosti posebnog režima.

Povezani Finorumovi vodiči i kalkulatori

• Ulaganje u Italiji
• Kalkulator neto plaće u Italiji
• Kalkulator poreza na kapitalne dobitke u Italiji
• Kalkulator poreza na ETF-ove
• Kalkulator poreza na dividende
• Karta za usporedbu poreza u EU-u
• Usporedba troškova života

Napomena

Ovaj vodič služi isključivo za opće informiranje i edukaciju. Ne predstavlja porezni, pravni, računovodstveni ni investicijski savjet. Oporezivanje u Italiji ovisi o rezidentnosti, mjestu stanovanja, režimu obračuna preko posrednika, klasifikaciji dohotka, strukturi imovine i osobnim okolnostima. Propisi i praksa nadležnih tijela mogu se promijeniti. Prije podnošenja prijave ili donošenja odluke o ulaganju, preseljenju ili poslovanju provjeri aktualna pravila kod Agenzije delle Entrate ili kvalificiranog talijanskog poreznog savjetnika.

Sources & References

Additional educational resources

• Gazzettaufficiale.it — službenom zakonodavnom zapisu u glasilu Gazzetta Ufficiale
• Infoprecompilata.agenziaentrate.gov.it — Quadro RT u pravilu služi za prijavu određenih kapitalnih dobitaka
• službeni kalendar unaprijed popunjenih prijava
• uputama Porezne uprave o inozemnoj imovini
• Upute Porezne uprave za prijavu u 2026.
• Upute Porezne uprave za Quadro RM za 2026.
• Upute Porezne uprave za unaprijed popunjenu prijavu
• upute za Redditi PF 2026
• Inps.it — Prema podacima INPS-a
• Normattiva.it — godišnji iznos je 300.000 €, uz dodatnih 50.000 €
• Zakonodavne uredbe 239/1996
• Zakonodavnoj uredbi 461/1997
• Zakonom 190/2014
• Zasebno desetogodišnje pravilo
• Notariato.it — Glavne talijanske stope poreza na nasljedstva i darove
• Www1.finanze.gov.it — portalu IRAP Odjela za financije
• Regionalni dodatak IRPEF-u u pravilu iznosi od 1,23 % do 3,33 %
• regionalnih i općinskih stopa
• službenoj bazi Ministarstva