Porezni vodič za Nizozemsku: sve što investitori trebaju znati

Posljednje ažuriranje: 6. rujna 2026.

U Nizozemskoj porezna obveza običnog privatnog investitora uglavnom nije vezana samo uz prodaju dionica, ETF-ova ili kriptovaluta. Većina portfeljne imovine ulazi u kategoriju Box 3, u kojoj se godišnje oporezuje prinos od ulaganja. Standardni izračun za 2026. i dalje koristi pretpostavljene prinose za bankovne depozite, drugu imovinu i dugove. Ipak, porezni obveznici prema pravilima dokazivanja nižeg prinosa mogu prijaviti stvarni prinos, a porezna uprava primjenjuje povoljniji rezultat.

Ta je razlika ključna. Tvrdnja da Nizozemska „nema porez na kapitalne dobitke” tehnički je razumljiva, ali u praksi nepotpuna: nerealizirani rast vrijednosti može ući u stvarni prinos u kategoriji Box 3, dok standardna metoda može oporezovati pretpostavljeni prinos čak i ako investitor nije ništa prodao.

Nizozemska dijeli dohodak fizičkih osoba u tri porezne kategorije, odnosno boxa. Dohodak od rada, poslovanja i glavnog doma obično pripada kategoriji Box 1; dohodak i dobici od značajnog udjela u društvu kategoriji Box 2; a obična štednja i ulaganja uglavnom kategoriji Box 3. Ovaj vodič objašnjava glavna pravila za 2026. za zaposlenike, privatne investitore, samostalne stručnjake, doseljenike i digitalne nomade, na temelju informacija dostupnih 6. rujna 2026.

Pregled poreza: ključne stope i pragovi

Vrsta poreza	Stopa ili pravilo za 2026.	Ključna napomena
Porez na dohodak u kategoriji Box 1, prije dobi za mirovinu AOW	35,75 %–49,50 %	Dohodak od rada, poslovanja i glavnog doma; niži razredi uključuju doprinose nacionalnog osiguranja
Porez u kategoriji Box 2	24,5 % / 31 %	Dohodak od značajnog udjela do 68.843 € / iznad 68.843 €
Porezna stopa u kategoriji Box 3	36 %	Na izračunani prinos, a ne izravno na ukupnu vrijednost imovine
Opći neoporezivi iznos u kategoriji Box 3	59.357 €	118.714 € za porezne partnere
Pretpostavljeni prinos za 2026.: bankovni depoziti	1,28 %	Za privremeni odnosno zakonski izračun u kategoriji Box 3
Pretpostavljeni prinos za 2026.: ulaganja i druga imovina	6,00 %	Uključuje obične dionice, ETF-ove, kriptoimovinu i druge stambene nekretnine
Pretpostavljeni prinos za 2026.: dugovi	2,70 %	Primjenjuje se nakon zakonskog praga za dugove
Olakšica prema stvarnom prinosu	Niži rezultat stvarnog ili pretpostavljenog obračuna	Stvarni prinos može se prijaviti; vrijede posebna pravila i nema općeg neoporezivog iznosa u tom izračunu
Nizozemski porez po odbitku na dividende	15 %	Obično se uračunava rezidentima; konačni tretman ovisi o poreznoj kategoriji
Standardna stopa PDV-a	21 %	Snižena stopa iznosi 9 %; prihvatljive isporuke mogu imati nultu stopu ili biti oslobođene
Porez na dobit	19 % / 25,8 %	19 % do 200.000 €; 25,8 % na višak
Porez na nekretnine	Općinski OZB	Temelji se na vrijednosti WOZ; stopa ovisi o općini
Porez na nasljedstva i darove	10 %–40 %	Stopa i oslobođenje ovise o odnosu među osobama i iznosu
Porez na neto imovinu	Nema zasebnog poreza	Box 3 je godišnji porez na izračunani prinos od ulaganja
Porezna godina	Kalendarska godina	Od 1. siječnja do 31. prosinca
Standardni rok za prijavu fizičkih osoba	1. svibnja	Za prethodnu kalendarsku godinu, osim ako vrijedi drugi datum ili produljenje
Porezno tijelo	Belastingdienst	Nizozemska porezna i carinska uprava

Porezna rezidentnost u Nizozemskoj

Rezidentnost prema nizozemskom pravu određuje se na temelju činjenica i okolnosti. Ne postoji samostalno pravilo prema kojem 183. dan automatski stvara ili ukida nizozemsku poreznu rezidentnost.

Relevantne okolnosti uključuju:

• gdje osoba ima trajan dom;
• gdje žive njezin bračni drug, partner ili djeca;
• gdje radi ili vodi poslovanje;
• gdje je prijavljena i osigurana;
• gdje se nalaze njezine društvene i gospodarske veze;
• planirano trajanje i redovitost boravka.

Rezident se u pravilu oporezuje na svjetski dohodak unutar sustava triju kategorija. Nerezident se oporezuje samo na određeni nizozemski dohodak i imovinu. Osoba koja se tijekom godine doseli ili odseli obično podnosi posebnu prijavu za godinu preseljenja i može biti rezident samo dio te godine.

Poznati test od 183 dana ponajprije je važan za ugovornu raspodjelu prava oporezivanja dohotka od rada. Ako dvije države osobu smatraju svojim rezidentom, primjenjivi ugovor obično razmatra stalni dom, središte životnih interesa, uobičajeno boravište i državljanstvo. Zaključak prema ugovoru može se razlikovati od statusa u općinskom registru.

Prekogranični radnici trebaju pratiti gdje fizički rade svaki dan. Plaća za dane rada od kuće u Belgiji ili Njemačkoj možda se ne raspoređuje jednako kao plaća za rad obavljen u Nizozemskoj. Socijalno osiguranje zasebno je pitanje prema pravilima EU-a ili međunarodnom sporazumu.

Sustav triju poreznih kategorija

Kategorija	Glavna vrsta dohotka ili imovine	Tretman u 2026.
Box 1	Dohodak od rada, mirovine, dohodak od poslovanja i glavni dom	Progresivne stope i umanjenja poreza
Box 2	Dividende i dobici od prodaje značajnog udjela	24,5 % i 31 %
Box 3	Štednja, obična ulaganja i druga privatna imovina	36 % izračunanog prinosa

Dohodak se obično ne može premještati između kategorija samo zato što bi drugi tretman bio povoljniji. Pravna narav i uporaba imovine određuju njezinu kategoriju. Troškovi i gubici također se uglavnom priznaju samo unutar pripadajuće kategorije.

Box 1: dohodak od rada i poslovanja

Za osobu koja još nije dosegla dob za državnu mirovinu AOW službene stope za 2026. iznose:

Oporezivi dohodak u kategoriji Box 1	Stopa
Do 38.883 €	35,75 %
Iznad 38.883 € do 78.426 €	37,56 %
Iznad 78.426 €	49,50 %

Prva stopa uključuje 8,10 % poreza na dohodak i 27,65 % doprinosa nacionalnog osiguranja. Osobe koje su dosegle dob za AOW plaćaju nižu stopu u prvom razredu jer više ne plaćaju doprinos za AOW. U godini u kojoj osoba dosegne tu dob vrijedi posebna stopa prvog razreda.

To su granične, a ne efektivne stope. Umanjenja poreza smanjuju konačnu obvezu. Glavna uključuju:

• opće umanjenje poreza, koje se smanjuje s rastom dohotka;
• umanjenje poreza za rad, izračunano prema dohotku od zaposlenja i poslovanja;
• kombinirano umanjenje ovisno o dohotku, u slučajevima koji ispunjavaju uvjete;
• umanjenja za osobe koje su dosegle dob za AOW.

Budući da se umanjenja postupno povećavaju ili smanjuju, porezni učinak dodatno zarađenog eura može se razlikovati od zakonske stope razreda.

Primjer plaće

Zaposlenik s 50.000 € oporezivog dohotka u kategoriji Box 1 plaća 35,75 % na prvih 38.883 €, a 37,56 % na ostatak, prije umanjenja poreza. Na neto plaću utječu obustava poreza, mirovinski doprinosi zaposlenika, pogodnosti u naravi i osobni odbici. Sama tablica zakonskih stopa zato nije izračun neto plaće.

Samostalna djelatnost

Samostalni poduzetnik ili stručnjak prijavljuje dohodak od poslovanja u kategoriji Box 1 ako se aktivnost smatra poduzetničkom djelatnošću. Stvarni poslovni troškovi mogu se odbiti. Poduzetničke olakšice, poput zelfstandigenaftreka, zahtijevaju ispunjavanje zakonskih uvjeta, često i uvjeta broja radnih sati, a s vremenom su smanjivane. Nakon određenih prilagodbi može se primijeniti oslobođenje dijela dobiti za mala i srednja poduzeća.

Nije svaki neovisni ugovaratelj poduzetnik za potrebe poreza na dohodak. Osoba može ostvarivati „rezultat od drugih aktivnosti” bez prava na poduzetničke olakšice. Nadzor statusa zaposlenja također znači da se ugovor označen kao samostalna suradnja može tretirati kao radni odnos ako stvarne okolnosti pokazuju podređenost i osobnu ovisnost.

Uz porez na dohodak može se plaćati doprinos za zdravstveno osiguranje ovisan o dohotku. Za zaposlenike ga obično plaća poslodavac, dok samozaposleni često dobivaju zaseban obračun. Nizozemski rezidenti uglavnom ugovaraju i osnovno zdravstveno osiguranje kod privatnog osiguravatelja. Njegova premija nije uključena u stope kategorije Box 1.

Box 2: značajni udjeli u društvima

Box 2 uglavnom se primjenjuje kada porezni obveznik, sam ili zajedno s poreznim partnerom, izravno ili neizravno posjeduje najmanje 5 % određene klase dionica društva. Opcije, potvrde o sudjelovanju u dobiti, članski udjeli u zadrugama i pravila pripisivanja obiteljskih udjela također mogu stvoriti značajan udio.

Službene stope za 2026. iznose:

Oporezivi dohodak u kategoriji Box 2	Stopa
Do 68.843 €	24,5 %
Iznad 68.843 €	31 %

U kategoriji Box 2 oporezuju se i redovni primici, ponajprije dividende, i dobici od prodaje. Priznati trošak stjecanja umanjuje dobitak od prodaje, a gubici slijede zasebna pravila prijeboja.

Plaća direktora koji je ujedno značajan vlasnik pripada kategoriji Box 1, a ne Box 2. Pravila o uobičajenoj plaći mogu zahtijevati odgovarajuću plaću iz radnog odnosa čak i kada bi vlasnik radije svu dobit isplatio dividendama. Prekomjerno zaduživanje kod vlastitog društva također može stvoriti pretpostavljeni primitak u kategoriji Box 2.

Nizozemski porez po odbitku na dividende obično se uračunava u konačnu obvezu u kategoriji Box 2. Porez po odbitku zato nije nužno ukupan porez na dividendu od značajnog udjela.

Box 3: štednja i ulaganja

Box 3 obično obuhvaća privatnu imovinu koja ne pripada kategorijama Box 1 ili Box 2, primjerice:

• nizozemske i inozemne bankovne račune;
• obične dionice, obveznice i ETF-ove;
• kriptoimovinu;
• investicijske fondove i novac na brokerskim računima;
• drugu stambenu nekretninu ili nekretninu za najam;
• potraživanja i privatne zajmove;
• određene proizvode osiguranja i prava;
• pripadajući dio imovine maloljetne djece.

Glavni dom u pravilu pripada kategoriji Box 1. Mirovinska prava i određena osobna imovina također su isključeni ili oslobođeni. Uobičajeni kućanski predmeti uglavnom su izvan kategorije Box 3, osim ako se pretežno drže kao ulaganje.

Referentni datum

Standardni izračun za Box 3 uglavnom uzima imovinu i dugove na dan 1. siječnja porezne godine. Portfelj u vlasništvu 1. siječnja 2026. zato je relevantan za prijavu za 2026. koja se podnosi 2027. Kratkotrajno premještanje ulaganja oko referentnog datuma može biti obuhvaćeno pravilima protiv porezne arbitraže.

Inozemna imovina rezidenata ulazi u obračun i kada platforma ne daje nizozemski godišnji izvod. Vrijednosti se prijavljuju u eurima, uglavnom prema tržišnoj vrijednosti na referentni datum.

Standardni izračun pretpostavljenog prinosa za 2026.

Za privremeni obračun za 2026. Belastingdienst koristi:

Kategorija	Pretpostavljeni prinos
Bankovni depoziti	1,28 %
Ulaganja i druga imovina	6,00 %
Prihvatljivi dugovi	2,70 %

Postoci i razrađeni izračuni navedeni su u službenim uputama za Box 3 za 2026. Bankovni depoziti tretiraju se odvojeno od ulaganja i druge imovine. Novac na brokerskom računu nije automatski bankovni depozit: važan je njegov pravni oblik.

Nakon odbitka prihvatljivih dugova iznad propisanog praga, u izračunu se razmjerno uzima u obzir neoporezivi iznos od 59.357 €, odnosno 118.714 € za porezne partnere. Dobiveni izračunani prinos oporezuje se po stopi od 36 %.

Neoporezivi iznos nije izravni odbitak od dohotka, a efektivni porez nije jednostavno 36 % imovine. Za pojedinca koji ima samo 150.000 € štednje i nema dugova metoda Belastingdiensta daje približno 417 € poreza u kategoriji Box 3 uz privremeni prinos od 1,28 %.

Dokazivanje nižeg stvarnog prinosa

Nakon odluka Vrhovnog suda metoda pretpostavljenog prinosa ne smije dovesti do većeg poreza od onoga na niži prinos izračunan prema zakonskim pravilima stvarnog prinosa. Od prijave za 2025. porezni obveznici mogu dostaviti podatke o stvarnom prinosu unutar prijave poreza na dohodak. Belastingdienst uspoređuje rezultate i koristi povoljniji.

„Stvarni prinos” ne znači samo primljeni novac ili realiziranu dobit od trgovanja. U pravilu uključuje:

• kamate;
• dividende i drugi izravni dohodak;
• najamninu prije većine troškova;
• realizirane i nerealizirane promjene vrijednosti imovine tijekom godine;
• kamate na prihvatljive dugove u kategoriji Box 3.

Kupnje i prodaje moraju se razdvojiti od prinosa ulaganja. Uobičajeni troškovi upravljanja, savjetovanja, transakcija i održavanja uglavnom se ne mogu odbiti pri izračunu stvarnog prinosa, iako se kamate na dugove uzimaju u obzir prema pripadajućim pravilima.

Pri izračunu stvarnog prinosa nema općeg neoporezivog iznosa od 59.357 €. Rezultat se utvrđuje za relevantnu imovinu, uključujući promjene tijekom cijele godine, a ne samo stanje 1. siječnja. Od 2026. osobno korištenje druge stambene nekretnine ili druge nekretnine u kategoriji Box 3 također stvara dodatak za vlastito korištenje. Prema uputama porezne uprave, može se koristiti tržišna vrijednost najma ili propisana metoda od 5,06 % vrijednosti WOZ, razmjerno broju dana raspoloživosti. Gubici na jednoj imovini u kategoriji Box 3 mogu umanjiti pozitivni prinos druge imovine u istoj godini, ali negativan ukupan rezultat uglavnom se ne prenosi u drugu godinu.

Prijavljivanje stvarnog prinosa zato nije automatski povoljnije za svakoga. Portfelj s niskim ili negativnim godišnjim prinosom može ostvariti korist, dok za portfelj čija je vrijednost snažno porasla metoda pretpostavljenog prinosa može ostati povoljnija. Porezna uprava navodi da će koristiti niži rezultat, a prijava stvarnog prinosa nije obvezna. Treba slijediti službeno objašnjenje stvarnog prinosa, a ne brokerov izvještaj o realiziranim dobicima.

Reforma kategorije Box 3

Planiran je zamjenski sustav koji bi se izravnije temeljio na stvarnim prinosima, ali zakonodavstvo i početak primjene više su se puta mijenjali. Nije ispravno budući sustav predstavljati kao da već vrijedi u 2026. Planiraj prema usvojenim prijelaznim pravilima, a kasnije godine provjeri zasebno.

Dionice, ETF-ovi i kapitalni dobici

Za običnog pasivnog investitora čija ulaganja pripadaju kategoriji Box 3 pojedinačna prodaja ne pokreće zaseban klasični obračun poreza na kapitalni dobitak. Prema metodi pretpostavljenog prinosa kupovna cijena, prodajna cijena i razdoblje držanja ne određuju zaseban oporezivi dobitak.

Ti su podaci važni za stvarni prinos. Rast vrijednosti tijekom godine može se uzeti u obzir i prije prodaje, a pad vrijednosti može smanjiti stvarni godišnji prinos. Zato je evidencija transakcija i dalje potrebna.

Akumulirajući i distribuirajući ETF-ovi

I akumulirajući i distribuirajući ETF-ovi u pravilu ulaze u Box 3 po tržišnoj vrijednosti. Ne postoji zaseban nizozemski porez na pretpostavljenu isplatu zbog kojeg bi se akumulirajući ETF uvijek oporezivao u drugoj kategoriji.

Prema standardnoj metodi za oba se uglavnom primjenjuje pretpostavljeni prinos ulaganja od 6,00 %, neovisno o novčanoj isplati. Prema metodi stvarnog prinosa uključuju se isplate i promjene vrijednosti, bez dvostrukog uračunavanja. Zadržani prihod akumulirajućeg fonda obično se odražava u promjeni cijene udjela, dok distribuirajući fond daje novčani prihod i odgovarajući učinak na cijenu.

Veća praktična razlika može biti nepovratni porez po odbitku na dividende. Investitoru ili fondu može biti obustavljen nizozemski ili inozemni porez. Mogućnost njegova uračunavanja ovisi o primatelju, poreznom ugovoru, strukturi fonda i nizozemskim ograničenjima.

Kada ulaganja ne pripadaju kategoriji Box 3

Ulaganja umjesto toga mogu pripadati:

• kategoriji Box 2 ako postoji značajan udio;
• kategoriji Box 1 ako trgovanje ili upravljanje imovinom prelazi okvire uobičajenog aktivnog upravljanja portfeljem;
• poslovnoj imovini ako su povezana s poduzetničkom djelatnošću.

Učestale transakcije same po sebi ne stvaraju uvijek dohodak u kategoriji Box 1. Ipak, uporaba posebnog znanja, rada i organizacije radi ostvarivanja prinosa iznad uobičajenog upravljanja imovinom može promijeniti klasifikaciju.

Dividende i porez po odbitku

Nizozemska društva u pravilu obustavljaju 15 % poreza na dividende. Rezidentnoj fizičkoj osobi taj se iznos obično uračunava u prijavi poreza na dohodak, umjesto da predstavlja konačni dodatni porez u kategoriji Box 3.

Za običan udio u kategoriji Box 3 sama dividenda ulazi u stvarni prinos ako se koristi ta metoda, dok standardna metoda oporezuje pretpostavljeni prinos. Uračunavanje poreza po odbitku rješava se zasebno, uz ograničenja protiv zlouporabe trgovanja oko datuma dividende i druga pravila.

Za udio u kategoriji Box 2 bruto dividenda ulazi u tu kategoriju, a obustavljenih 15 % uračunava se u obvezu po stopi od 24,5 % ili 31 %.

Na inozemne dividende može se obustaviti porez u državi izvora. Moguća je ugovorna olakšica ili nizozemsko uračunavanje, ali uz ograničenja i moguću povezanost s izračunom u kategoriji Box 3. Čuvaj podatke o bruto dividendi, obustavljenom porezu, datumu isplate i dokumentaciji za primjenu ugovora. Brokerov prikaz samo neto novčanog primitka nije dovoljan.

Kamate, obveznice i novac na računu

Za običnog štedišu u kategoriji Box 3 ne postoji zasebna osobna stopa poreza na kamate. Bankovna stanja vrednuju se unutar te kategorije. Standardna metoda primjenjuje postotak za bankovne depozite, dok stvarni prinos uključuje doista ostvarene kamate.

Obveznice, obveznički ETF-ovi i mnogi fondovi tržišta novca obično pripadaju „ulaganjima i drugoj imovini”, a ne kategoriji bankovnih depozita s nižim pretpostavljenim prinosom. Nazivanje niskorizičnog fonda „gotovinom” ne čini ga bankovnim računom za potrebe kategorije Box 3.

Privatni zajmovi i potraživanja također mogu biti imovina u kategoriji Box 3. Aranžmani s povezanim osobama, neuobičajeni aranžmani ili uvjeti ispod tržišnih mogu zahtijevati analizu vrednovanja i pravila protiv zlouporabe.

Kriptovalute

Kriptovalute koje se drže kao privatna imovina obično pripadaju kategoriji Box 3. Prema standardnoj metodi uglavnom se vrednuju prema tržišnoj vrijednosti 1. siječnja i klasificiraju kao ulaganje ili druga imovina. Belastingdienst u pravilu očekuje dosljedno korištenje tečaja s uobičajeno korištene platforme.

Prema metodi stvarnog prinosa relevantna je godišnja promjena vrijednosti, uključujući nerealizirani rast ili pad, uz prilagodbe za kupnje, prodaje i prijenose. Zamjene jedne kriptovalute za drugu zato su i dalje važne za evidenciju, iako prema metodi pretpostavljenog prinosa nema zasebnog uobičajenog događaja oporezivanja kapitalnog dobitka.

Rudarenje, staking, pozajmljivanje, nagrade u tokenima i izrazito organizirano trgovanje mogu stvoriti dohodak u kategoriji Box 1, ovisno o uloženom radu, očekivanoj koristi i poslovnoj naravi aktivnosti. Imovina stečena dohotkom koji je već oporezovan u kategoriji Box 1 zatim može prijeći u Box 3. Vlasništvo novčanika i aktivnosti treba dokumentirati, umjesto da se naknadno rekonstruiraju samo iz završnih godišnjih stanja.

Režim za doseljene zaposlenike: pravilo od 30 %

Zaposlenici zaposleni iz inozemstva koji ispunjavaju uvjete mogu primati do 30 % primanja iz radnog odnosa neoporezivo kao naknadu za dodatne troškove rada izvan matične zemlje, uglavnom najdulje pet godina. Poslodavac i zaposlenik moraju podnijeti zahtjev, a detaljni uvjeti uređuju zapošljavanje iz inozemstva, deficitarna stručna znanja i prethodnu udaljenost stanovanja od nizozemske granice.

U 2026. oporeziva godišnja plaća, bez neoporezive naknade, u pravilu mora prelaziti 48.013 €. Sniženi prag od 36.497 € vrijedi za prihvatljive zaposlenike mlađe od 30 godina s priznatom akademskom diplomom magistra. Znanstveni istraživači u određenim ustanovama i liječnici na specijalizaciji imaju zaseban tretman.

Zaposlenik je u pravilu morao živjeti više od 150 kilometara od nizozemske granice tijekom više od 16 od 24 mjeseca prije početka zaposlenja u Nizozemskoj. Osobe zaposlene iz Belgije, Luksemburga i obližnjih dijelova Njemačke, Francuske ili Ujedinjene Kraljevine često ne ispunjavaju taj uvjet.

Najviša neoporeziva naknada u 2026. iznosi 78.600 € za punu godinu, što odgovara primanjima od najmanje 262.000 €. Iznos se prema potrebi razmjerno prilagođava trajanju. Aktualni pragovi navedeni su u službenim uvjetima režima za doseljene zaposlenike.

Status djelomičnog inozemnog poreznog obveznika

Noviji korisnici režima ne mogu odabrati status djelomičnog inozemnog poreznog obveznika za kategorije Box 2 i Box 3. Prijelazna zaštita traje zaključno s prijavom za 2026. samo za osobe koje ispunjavaju uvjete i koristile su režim za doseljene zaposlenike prije 2024. Za njih ta opcija može isključiti mnoge inozemne stavke kategorija Box 2 i Box 3, uz zadržavanje oporezivanja određene nizozemske imovine.

Taj prijelazni status završava nakon 2026. Ne treba ga zamijeniti s neoporezivom naknadom uz plaću, koja se može nastaviti primjenjivati prema trajanju i uvjetima pojedinačnog odobrenja.

Mirovine i ulaganja s poreznim olakšicama

Uplate u nizozemske strukovne mirovinske sustave uglavnom imaju povoljan tretman: prihvatljive uplate smanjuju oporezivu plaću ili se uplaćuju prije oporezivanja, dok su kasnije mirovinske isplate oporezive u kategoriji Box 1. Privatne uplate za rentu ili mirovinu mogu biti odbitne ako porezni obveznik ima dovoljan manjak mirovinske štednje i ostaje unutar godišnjih ograničenja i dopuštenog prijenosa neiskorištenog prava.

Ne postoji opći račun poput britanskog ISA-a za neograničena privatna ulaganja u vrijednosne papire. Prihvatljiva zelena štednja i ulaganja ipak imaju posebno oslobođenje u kategoriji Box 3. Za 2026. iznosi 26.715 € po osobi ili 53.430 € za porezne partnere, uz umanjenje poreza od 0,1 % stvarno iskorištenog oslobođenja. Uvjete ispunjavaju samo službeno priznati zeleni fondovi; ETF s ekološkom oznakom nije dovoljan. Aktualni iznosi navedeni su u uputama Belastingdiensta o zelenim ulaganjima.

Glavni dom, druge stambene nekretnine i porezi na nekretnine

Glavni dom u vlasništvu poreznog obveznika koji u njemu živi u pravilu pripada kategoriji Box 1 ako ispunjava uvjete. Vlasnik prijavljuje obračunanu korist od doma prema vrijednosti WOZ, dok se prihvatljive kamate na stambeni kredit i određeni troškovi financiranja mogu odbiti uz uvjete otplate, trajanja i prijavljivanja. Za osobe s višim dohotkom porezni učinak odbitka može biti ograničen stopom.

Druga stambena nekretnina ili nekretnina za najam uglavnom pripada kategoriji Box 3. Vrijednost WOZ ili druga zakonska vrijednost i prihvatljivi dug ulaze u izračun te kategorije. Najamnina se prema metodi pretpostavljenog prinosa ne oporezuje zasebno, ali najamnina i promjene vrijednosti važni su pri izračunu stvarnog prinosa. Od 2026. pravila stvarnog prinosa u odgovarajućim okolnostima uključuju i korist od osobne uporabe druge stambene ili druge nekretnine.

Općine naplaćuju onroerendezaakbelasting (OZB) prema službenoj procjeni WOZ. Vlasnici mogu plaćati i vodnogospodarska davanja, naknade za kanalizaciju i otpad. Stope ovise o općini, pa ne postoji nacionalni postotak OZB-a.

Na stjecanje nekretnine obično se plaća porez na promet nekretnina. Stopa ovisi o tome hoće li kupac osobno stanovati u domu, ispunjava li uvjete za oslobođenje za kupnju prve nekretnine ili je stječe kao ulaganje. Pravila treba provjeriti pri potpisivanju jer su namjena i vrijednosni pragovi presudni.

Porez na dobit

Nizozemska društva plaćaju 19 % poreza na oporezivu dobit do 200.000 €. Iznad toga porez iznosi 38.000 € uvećano za 25,8 % dijela dobiti iznad 200.000 €. Vladina stranica o porezu na dobit za 2026. potvrđuje te stope.

Oslobođenje za vlasničke udjele, porezna konsolidacija, režim za inovacije, ograničenja odbitka kamata, porezi po odbitku i pravila protiv zlouporabe mogu znatno promijeniti položaj društva. Privatno društvo nije automatski povoljnije od kategorije Box 3: dobit najprije podliježe porezu na dobit, može biti obvezna isplata plaće, a raspodijeljena dobit zatim može podlijegati porezu u kategoriji Box 2.

PDV

Standardna nizozemska stopa PDV-a iznosi 21 %. Snižena stopa od 9 % vrijedi za određenu robu i usluge, dok prihvatljive prekogranične i druge isporuke mogu imati nultu stopu. Zdravstvene, obrazovne, financijske i druge djelatnosti mogu biti oslobođene.

Nulta stopa i oslobođenje nisu isto: pravo na odbitak pretporeza može se razlikovati. Samostalni stručnjaci koji pružaju prekogranične usluge moraju utvrditi status kupca i mjesto oporezivanja te možda navesti prijenos porezne obveze ili podnositi zbirne prijave za EU.

Mala poduzeća mogu zatražiti KOR ako zadovoljavaju zakonske uvjete prometa i druge uvjete. Režim može ukloniti obvezu naplate PDV-a, ali uglavnom onemogućuje odbitak pretporeza, pa nije uvijek povoljan.

Porez na nasljedstva i darove

Nizozemski porez na nasljedstva i darove ovisi o odnosu među osobama i oporezivom iznosu nakon oslobođenja. Načelno, partneri i djeca imaju razrede od 10 % i 20 %, unuci 18 % i 36 %, a drugi primatelji 30 % i 40 %.

Glavni neoporezivi iznosi za nasljedstva u 2026. uključuju:

Primatelj	Neoporezivi iznos
Bračni drug ili partner koji ispunjava uvjete	828.035 €
Dijete, udomljeno dijete ili pastorak	26.230 €
Unuk ili unuka	26.230 €
Dijete s invaliditetom koje ispunjava uvjete	78.671 €
Roditelj ili roditelji zajedno	62.110 €
Drugi nasljednik	2.769 €

Službena oslobođenja za nasljedstva za 2026. uključuju uvjete i poseban tretman mirovina. Oslobođenja za darove razlikuju se, a prijašnje posebno oslobođenje za dar za kupnju doma više ne postoji.

Nizozemski porez na nasljedstva i darove može nastaviti obuhvaćati određene prijenose nizozemskih državljana nakon iseljenja, osobito prema desetogodišnjem pravilu. Prekogranična nasljedstva zato zahtijevaju analizu državljanstva, povijesti rezidentnosti i ugovornog položaja darovatelja ili pokojnika.

Prijavljivanje inozemnih ulaganja

Rezidenti u pravilu prijavljuju svu svjetsku imovinu koja pripada kategoriji Box 3, čak i kada je drže preko inozemnih brokera, banaka, platformi ili novčanika. Automatska razmjena podataka ne zamjenjuje poreznu prijavu.

Čuvaj:

• potpune godišnje izvode i evidenciju transakcija;
• tržišne vrijednosti na dan 1. siječnja i njihove izvore;
• podatke o kupnjama i prodajama za izračun stvarnog prinosa;
• dividende i kamate primljene tijekom godine;
• podatke o obustavljenom inozemnom porezu;
• uplate, isplate i prijenose kako se novčani tokovi ne bi zamijenili za prinose;
• ugovore o dugu i izvode kamata;
• procjene nekretnina i evidenciju najma;
• dosljedno primijenjene tečajeve za preračunavanje u eure.

Inozemne nekretnine možda treba prijaviti u kategoriji Box 3 čak i kada ugovor daje drugoj državi primarno pravo oporezivanja. Olakšica za dvostruko oporezivanje tada se računa prema nizozemskim pravilima; izostavljanje imovine nije ispravan postupak.

Porezni partneri često mogu međusobno rasporediti osnovicu kategorije Box 3 i određene druge stavke u prijavi. Najpovoljnija raspodjela ovisi o kategorijama dohotka obaju partnera, umanjenjima i inozemnim porezima.

Podnošenje nizozemske prijave poreza na dohodak

Porezna godina odgovara kalendarskoj godini. Prijave se obično podnose elektronički putem sustava Mijn Belastingdienst ili odobrenog softvera.

Postupak podnošenja prijave

1. Preuzmi unaprijed popunjenu prijavu i usporedi je s evidencijom plaće, bankovnih računa, brokera, kriptoimovine i nekretnina.
2. Ispravi nedostajuće ili netočne unaprijed popunjene podatke; odgovornost i dalje ostaje na poreznom obvezniku.
3. Razvrstaj svaku stavku u Box 1, Box 2 ili Box 3.
4. Unesi svjetsku imovinu i relevantne dugove po ispravnoj vrijednosti na referentni datum.
5. Izračunaj ili dostavi stvarni prinos kategorije Box 3 ako daje niži rezultat od pretpostavljenog obračuna.
6. Zasebno prijavi porez po odbitku na dividende i inozemne poreze.
7. Provjeri raspodjelu između poreznih partnera i elektronički podnesi prijavu.
8. Plati do datuma na poreznom rješenju ili podnesi prigovor u navedenom roku ako je rješenje pogrešno.

Standardni rok za prijavu rezidenta uglavnom je 1. svibnja nakon porezne godine. Podnošenje prije 1. travnja često donosi raniji odgovor. Produljenje treba zatražiti prije primjenjivog roka; sudjelovanje u sustavu produljenja preko poreznog savjetnika može značiti drukčiji raspored.

Osobe koje se doseljavaju ili iseljavaju koriste odgovarajući postupak za godinu preseljenja. Nerezidenti s nizozemskim oporezivim dohotkom podnose prijavu za nerezidente. Osoba koja ne primi poziv ipak može biti dužna zatražiti i podnijeti prijavu ako duguje porez.

Česte pogreške koje treba izbjeći

• Opisivanje kategorije Box 3 kao neoporezivanja ulaganja samo zato što prodaje ne pokreću klasični porez na kapitalne dobitke.
• Primjena 36 % izravno na ukupnu imovinu umjesto na izračunani prinos.
• Zanemarivanje mogućnosti prijave nižeg stvarnog prinosa.
• Svođenje stvarnog prinosa samo na realizirane dobitke i izostavljanje nerealiziranih promjena vrijednosti.
• Odbijanje uobičajenih troškova ulaganja i održavanja koje pravila stvarnog prinosa ne dopuštaju.
• Ponovna primjena neoporezivog iznosa od 59.357 € unutar izračuna stvarnog prinosa.
• Klasificiranje fonda tržišta novca ili brokerskog stanja kao bankovnog depozita bez provjere pravnog oblika.
• Izostavljanje inozemnih računa, nekretnina ili kriptoimovine jer je platforma izvan Nizozemske.
• Prijavljivanje udjela od 5 % u društvu u kategoriji Box 3 bez provjere primjene kategorije Box 2.
• Tretiranje poreza po odbitku na dividende od 15 % kao ukupnog konačnog poreza u svakoj kategoriji.
• Pretpostavka da svaki korisnik pravila od 30 % još može odabrati status djelomičnog inozemnog poreznog obveznika.
• Korištenje ugovornog testa od 183 dana kao jedinog domaćeg pravila rezidentnosti.

Ključni datumi za 2026.

Stavka	Datum
Standardni datum vrednovanja za Box 3	1. siječnja 2026.
Porezna godina 2026.	Od 1. siječnja do 31. prosinca 2026.
Standardni rok za prijavu za 2025.	1. svibnja 2026., osim ako je produljen
Standardni rok za prijavu za 2026.	1. svibnja 2027., osim ako je produljen
Kraj prijelazne opcije djelomičnog inozemnog poreznog statusa	Nakon prijave odnosno godine 2026. za ranije korisnike režima za doseljene zaposlenike koji ispunjavaju uvjete
Plaćanje po poreznom rješenju	Datum naveden u rješenju

Povezani Finorumovi vodiči i kalkulatori

• Ulaganje u Nizozemskoj
• Kalkulator neto plaće u Nizozemskoj
• Kalkulator poreza na ulaganja u Nizozemskoj
• Kalkulator poreza na ETF-ove
• Kalkulator poreza na dividende
• Karta za usporedbu poreza u EU-u
• Usporedba troškova života

Što je najvažnije za investitore?

Nizozemska obične privatne portfelje ne oporezuje klasičnim porezom na kapitalne dobitke, ali ulaganja nisu neoporeziva. Box 3 oporezuje godišnji prinos metodom pretpostavljenog prinosa, uz olakšicu kada je pravilno izračunani stvarni prinos niži. Investitori s promjenjivim portfeljima zato trebaju čuvati cjelovitu evidenciju tijekom godine, a ne samo stanje 1. siječnja ili izvještaj o realiziranim dobicima.

Jednako je važna podjela na tri kategorije: plaća i dohodak od poslovanja pripadaju kategoriji Box 1, značajan udio u društvu kategoriji Box 2, a obična štednja i ulaganja kategoriji Box 3. Ispravna klasifikacija, potpuna prijava inozemne imovine i usporedba pretpostavljenog sa stvarnim prinosom temelj su točne nizozemske prijave za 2026.

Napomena

Ovaj vodič služi općem informiranju i edukaciji te ne predstavlja porezni, pravni, računovodstveni ni investicijski savjet. Nizozemski porezni tretman ovisi o rezidentnosti, statusu poreznog partnera, dobi, pravnom obliku i uporabi imovine, poreznim ugovorima i osobnim okolnostima. Zakonodavstvo kategorije Box 3 i dalje je podložno pravnim i političkim promjenama. Važne odluke provjeri s Belastingdienstom ili kvalificiranim nizozemskim poreznim savjetnikom.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Government.nl — Vladina stranica o porezu na dobit za 2026.

Additional educational resources

• Belastingdienst.nl — elektronički putem sustava Mijn Belastingdienst
• Kriptovalute koje se drže kao privatna imovina
• Mala poduzeća mogu zatražiti KOR
• najmanje 5 % određene klase dionica društva
• neoporezivi iznos od 59.357 €, odnosno 118.714 € za porezne partnere
• Nizozemska društva u pravilu obustavljaju 15 % poreza na dividende
• Nizozemska porezna i carinska uprava
• Osoba koja ne primi poziv ipak može biti dužna zatražiti i podnijeti prijavu
• partneri i djeca imaju razrede od 10 % i 20 %
• Plaća direktora koji je ujedno značajan vlasnik
• porez na promet nekretnina
• približno 417 € poreza
• Prijelazna zaštita traje zaključno s prijavom za 2026.
• privatnu imovinu koja ne pripada kategorijama Box 1 ili Box 2
• Rezident se u pravilu oporezuje na svjetski dohodak
• Službena oslobođenja za nasljedstva za 2026.
• službene stope za 2026.
• Službene stope za 2026.
• službeno objašnjenje stvarnog prinosa
• Standardna nizozemska stopa PDV-a iznosi 21 %
• uputama Belastingdiensta o zelenim ulaganjima
• zelfstandigenaftreka
• Rijksoverheid.nl — Općine naplaćuju onroerendezaakbelasting (OZB)