Davčni vodnik za Nemčijo 2026: kaj mora vedeti vsak vlagatelj

Posodobljeno: 6. septembra 2026

Nemčija združuje progresivno obdavčitev dohodkov iz dela z ločenim sistemom pavšalne obdavčitve večine zasebnih naložbenih dohodkov. Plače so lahko predmet dohodnine, solidarnostnega dodatka, cerkvenega davka in socialnih prispevkov, dividende, obresti in dobički od vrednostnih papirjev pa so pred cerkvenim davkom običajno obdavčeni po dejanski 26,375-odstotni stopnji.

Vlagatelji v sklade ETF se srečajo tudi z letnim obračunom Vorabpauschale, za kriptosredstva pa veljajo pravila zasebnih prodaj namesto režima za naložbene dohodke. Razlike so posebej pomembne pri sredstvih pri tujem posredniku, ki ne odtegne nemškega davka.

Vodnik pojasnjuje glavna pravila za leto 2026 za zaposlene, zasebne vlagatelje, lastnike nepremičnin, samozaposlene in ljudi, ki se selijo v Nemčijo ali iz nje.

Pregled davkov: ključne številke

Vrsta davka	Stopnja ali prag v letu 2026	Opombe
Dohodnina	0 %–45 %	Progresivne formule; 42 % se začne pri 69.879 EUR, 45 % pri 277.826 EUR
Osnovni neobdavčeni znesek	12.348 EUR	Na posameznika; skupna odmera zakoncev praviloma podvoji pragove
Davek na naložbene dohodke	25 %	Dodatno 5,5-odstotni solidarnostni dodatek na davek in morebitni cerkveni davek
Dejanska stopnja za naložbe	26,375 %	Pred cerkvenim davkom
Olajšava za varčevalce	1.000 / 2.000 EUR	Posameznik / par s skupno odmero
Pokojninsko zavarovanje zaposlenega	9,30 %	Polovica skupne 18,6-odstotne stopnje
Zavarovanje za primer brezposelnosti zaposlenega	1,30 %	Polovica skupne 2,6-odstotne stopnje
Obvezno zdravstveno zavarovanje	7,30 % + polovica dodatne stopnje	Uradna referenčna dodatna stopnja je 2,9 %; vsaka blagajna določi svojo
Zavarovanje za dolgotrajno oskrbo	Običajno 1,8 % delež zaposlenega	Dodatek 0,6 % za osebe brez otrok; znižanja za več otrok, mlajših od 25 let
Davek od dohodkov pravnih oseb	15 % in solidarnostni dodatek	Dejansko 15,825 % pred občinskim davkom od dejavnosti
Davek od dejavnosti	Odvisen od občine	Skupna obremenitev družbe je pogosto približno 30 %
Splošna stopnja DDV	19 %	Znižana stopnja je praviloma 7 %; za izbrane dobave velja 0 % ali oprostitev
Davek ob prenosu nepremičnine	3,5 %–6,5 %	Odvisen od zvezne dežele
Davek na dediščine in darila	7 %–50 %	Stopnja je odvisna od sorodstva, davčnega razreda in obdavčljivega prenosa
Davek na neto premoženje	Trenutno se ne pobira	Davek na premoženje se ne odmerja od leta 1997
Davčno leto	Koledarsko leto	Za posameznike
Samostojno oddana napoved za leto 2025	31. julij 2026	Za zavezance, ki morajo oddati napoved
Napoved za leto 2025, oddana po svetovalcu	1. marec 2027	Splošni podaljšani rok
Davčna uprava	Krajevni Finanzamt / ELSTER	BMF določa politiko; BZSt opravlja zvezne in čezmejne naloge

Davčno rezidentstvo v Nemčiji

Posameznik je praviloma neomejeno davčno zavezan v Nemčiji, če ima tam prebivališče (Wohnsitz) ali običajno bivališče (gewöhnlicher Aufenthalt). Pojma določata 8. in 9. člen davčnega zakonika.

Prebivališče lahko obstaja, če oseba ohrani na voljo stanovanje v okoliščinah, ki kažejo, da ga bo obdržala in uporabljala. Ni nujno njen edini dom; malo dni prisotnosti ne prepreči samodejno rezidentstva, če je nemško stanovanje še vedno na voljo.

Neprekinjeno bivanje, daljše od šestih mesecev, po 9. členu AO praviloma ustvari običajno bivališče že od začetka bivanja. Kratke prekinitve se običajno ne upoštevajo. Priljubljeno »183-dnevno pravilo« je predvsem pojem davčnih pogodb in dohodkov iz zaposlitve, ne edini domači preizkus rezidentstva.

Rezidenti praviloma prijavljajo svetovni dohodek. Nerezidenti prijavljajo določene dohodke z nemškim virom, kot so delovni dnevi v Nemčiji, nemški poslovni dobiček in najemnine od nemških nepremičnin. Davčna pogodba lahko dvojno rezidentstvo razreši z merili stalnega doma, središča življenjskih interesov, običajnega prebivališča in državljanstva.

Za odselitev ne zadostuje samo odjava naslova, če uporabno stanovanje ali druge pomembne okoliščine ostanejo. Večji delničarji, podjetniki in ljudje, ki se selijo v države z nizko obdavčitvijo, naj pred odhodom preverijo tudi izstopni davek in pravila razširjene omejene davčne obveznosti.

Dohodnina v Nemčiji

Nemčija uporablja formule, pri katerih se mejna stopnja postopno zvišuje, ne ene nespremenljive stopnje za vsak širok razred.

Dohodninska lestvica za posameznika v letu 2026

Obdavčljivi dohodek	Obravnava
Do 12.348 EUR	0-odstotni osnovni neobdavčeni znesek
12.349–17.799 EUR	Prvo progresivno območje, približno od 14 %
17.800–69.878 EUR	Drugo progresivno območje
69.879–277.825 EUR	42-odstotna mejna stopnja
Od 277.826 EUR	45-odstotna mejna stopnja

Formule vsebuje uradna lestvica zakona o dohodnini za leto 2026. Pri skupni odmeri zakoncev po metodi delitve se pragovi praviloma podvojijo, davek pa se izračuna na polovico njunega skupnega obdavčljivega dohodka.

Zaposlenim pripada standardni odbitek stroškov dela 1.230 EUR, razen če uveljavljajo višje dejanske upravičene stroške. Pogosti odbitki vključujejo vožnjo na delo, dneve dela od doma, strokovno izobraževanje, pokojninske prispevke, zdravstveno zavarovanje in zavarovanje za oskrbo, varstvo otrok, donacije ter izredne obremenitve.

Otroški dodatek Kindergeld v letu 2026 znaša 259 EUR mesečno na otroka. Davčni urad ga po preizkusu Günstigerprüfung samodejno primerja z olajšavo za otroka; družine ne prejmejo obeh ugodnosti v celoti. Skupna olajšava, povezana z otrokom, ki se upošteva v primerjavi, je v letu 2026 9.756 EUR na otroka za oba starša.

Solidarnostni dodatek in cerkveni davek

Solidarnostni dodatek znaša 5,5 % dohodnine, vendar oprostitev in postopno uvajanje pomenita, da ga večina običajnih zaposlenih ne plačuje. V celoti ostaja pomemben pri ločenem davku na dohodke iz kapitala in pri davku od dohodkov pravnih oseb.

Člani priznanih cerkva praviloma plačujejo 8 % dohodnine na Bavarskem in v Baden-Württembergu oziroma 9 % drugje. Gre za odstotek davka, ne dohodka. Cerkveno članstvo in uradni izstop ureja zakonodaja zveznih dežel.

Primer izračuna plače

Samski zaposleni s 60.000 EUR bruto plače, v obveznem zdravstvenem zavarovanju, brez otrok in cerkvenega davka plačuje prispevke zaposlenega in progresivni davek od plače. Glede na zdravstveno blagajno, odbitke in podrobnosti obračuna je letna neto plača pogosto približno 37.000–39.000 EUR.

To je le ponazoritev. Davčni razred spremeni odtegljaj, ne nujno končnega skupnega davka zakoncev. Zasebno zavarovanje ali drugačna delitev prispevka za oskrbo na Saškem lahko občutno spremenita obračun.

Prispevki za socialno zavarovanje

Za običajnega zaposlenega zunaj Saške so glavne stopnje v letu 2026:

Zavarovanje	Skupna stopnja	Zaposleni	Delodajalec	Letna zgornja meja osnove
Pokojninsko	18,6 %	9,3 %	9,3 %	101.400 EUR
Za primer brezposelnosti	2,6 %	1,3 %	1,3 %	101.400 EUR
Obvezno zdravstveno	14,6 % + dodatek blagajne	7,3 % + polovica dodatka	7,3 % + polovica dodatka	69.750 EUR
Za dolgotrajno oskrbo	Običajno 3,6 %	Običajno 1,8 %	Običajno 1,8 %	69.750 EUR

Uradna referenčna dodatna stopnja zdravstvenih blagajn je v letu 2026 2,9 % in se deli na polovici, vendar vsaka blagajna določi svojo stopnjo; zvezno ministrstvo za zdravje objavlja stopnje in zgornje meje. Zavarovana oseba brez otrok, stara vsaj 23 let, praviloma plačuje še 0,6-odstotni dodatek za oskrbo. Znižanja deleža zaposlenega veljajo od drugega do petega otroka, mlajšega od 25 let. Saška standardno stopnjo za oskrbo razdeli drugače.

Prag plače za obvezno vključitev v javno zdravstveno zavarovanje je v letu 2026 77.400 EUR. Preseganje lahko omogoči prostovoljno javno ali zasebno zavarovanje; ne pomeni, da se pri tem znesku nehajo obračunavati zdravstveni prispevki. Zgornja meja osnove za prispevke ostaja 69.750 EUR. Uradne meje navaja zvezna vlada.

Pravila EU/EGP ali pogodba o socialni varnosti lahko čezmejnega delavca uvrstijo v drug sistem. Potrdilo A1 je običajno odločilno pri začasnem delu ali delu v več državah EU.

Dohodki od naložb in kapitalski dobički

Zasebni naložbeni dohodki praviloma spadajo v režim Abgeltungsteuer:

• 25 % dohodnine;
• 5,5 % solidarnostnega dodatka na ta davek;
• cerkveni davek, kadar velja.

Brez cerkvenega davka je skupna stopnja 26,375 %. Odbitnost cerkvenega davka v formuli daje dejanski skupni stopnji približno 27,82 % pri 8-odstotni cerkveni stopnji in 27,995 % pri 9-odstotni.

Olajšava za varčevalce Sparer-Pauschbetrag

Prvih 1.000 EUR letnega neto naložbenega dohodka posameznika oziroma 2.000 EUR za zakonca ali partnerja s skupno odmero pokriva Sparer-Pauschbetrag po 20. členu EStG. Dejanski stroški portfelja se namesto tega praviloma ne morejo uveljavljati.

Z nalogom Freistellungsauftrag lahko nemška banka olajšavo upošteva že med letom. Razdelitev med bankami ne sme preseči skupne meje. Če nalog ni bil vložen ali je dohodek nastal v tujini, se olajšava lahko poračuna s prilogo Anlage KAP.

Delnice in dividende

Za delnice, pridobljene po letu 2008 in v zasebni lasti, ni splošne oprostitve zaradi dolgega imetništva. Dobički od prodaje in dividende praviloma ne glede na obdobje imetništva spadajo pod pavšalno stopnjo.

Izgube od prodaje delnic so omejene na pobot z dobički od prodaje delnic, ne pa z dividendami, obrestmi ali dobički skladov. Druge naložbene izgube imajo širšo možnost pobota z dohodki iz kapitala. Za leto napovedi je treba preveriti morebitne zakonske omejitve pobota, na katere so vplivale ustavne ali zakonodajne spremembe; ločene evidence izgub pri bankah ostajajo praktično pomembne.

Nemška banka izgube prenaša naprej, razen če vlagatelj do 15. decembra zahteva potrdilo o izgubi za združitev z drugo banko v odmeri. Izgube pri tujem posredniku se prijavijo neposredno.

Tuje dividende so obdavčljive v bruto znesku. Priznani tuj odtegljaj je omejen z davčno pogodbo in nemškimi pravili, pri portfeljskih dividendah pogosto na 15 %. Presežek tujega odtegljaja je praviloma treba zahtevati nazaj v državi vira.

Izbira nižje osebne stopnje

Zavezanci, katerih progresivna stopnja je nižja od 25 %, lahko zahtevajo Günstigerprüfung. Davčni urad nato upravičeni dohodek iz kapitala obdavči po progresivni lestvici, če to zmanjša davek. To ni enako zgolj oddaji priloge Anlage KAP.

Obdavčitev skladov ETF in investicijskih skladov

Zakon o obdavčitvi naložb se široko uporablja za nemške in tuje sklade. Obdavčljive postavke vključujejo izplačila, letni Vorabpauschale in dobičke od prodaje.

Delne oprostitve

Za zasebne vlagatelje so pogosti deleži delne oprostitve Teilfreistellung:

Upravičeni sklad	Oproščeni del
Delniški sklad z vsaj 51 % upravičenih delnic	30 %
Mešani sklad z vsaj 25 % upravičenih delnic	15 %
Nemški nepremičninski sklad z vsaj 51 % nepremičnin	60 %
Tuji nepremičninski sklad z vsaj 51 % tujih nepremičnin	80 %

Oprostitev velja za izplačila, Vorabpauschale in dobičke od prodaje. Sorazmerno omeji tudi priznanje izgub. Status UCITS ali trženjska oznaka »delniški ETF« ne zadoščata; pravni naložbeni pogoji sklada morajo izpolnjevati nemške pragove.

Vorabpauschale za leto 2026

Uradna osnovna obrestna mera za leto 2026 je 3,20 %. Poenostavljeni osnovni donos se začne pri 70 % te mere, uporabljenih na vrednost sklada na začetku leta 2026. Predhodni znesek je omejen z dejanskim letnim povečanjem vrednosti sklada skupaj z izplačili, zmanjša se za že prejeta izplačila in nato prilagodi za ustrezno delno oprostitev.

Če je zakonski rezultat nič ali negativen, Vorabpauschale ne nastane. Pokrije ga lahko olajšava za varčevalce. Prej obdavčeni zneski zmanjšajo obdavčljivi dobiček ob poznejši prodaji in tako preprečijo dvojno obdavčitev.

Vorabpauschale za leto 2026 se pravno šteje za prejetega 4. januarja 2027, prvi delovni dan tega leta. Nemški posrednik običajno sam odtegne denar ali uporabi olajšavo. Vlagatelj pri tujem posredniku ga mora izračunati in prijaviti.

Tako distribucijski kot akumulacijski skladi lahko ustvarijo Vorabpauschale, čeprav ga izplačila zmanjšajo. Skladi denarnega trga in obvezniški skladi spadajo v pravila za sklade, ne v pravila za običajne depozitne obresti.

Obdavčitev kriptosredstev

Kriptosredstva v zasebni lasti praviloma spadajo pod 23. člen o zasebnih prodajnih poslih, ne pod 25-odstotni davek na naložbene dohodke.

Odsvojitev v enem letu od pridobitve ustvari dobiček, obdavčen po običajni progresivni stopnji. Odsvojitev po več kot enem letu je za zasebnega vlagatelja praviloma neobdavčena. Staking ali posojanje po veljavnih upravnih pojasnilih ne podaljšata obdobja do odsvojitve na deset let.

Letni prag oprostitve za skupne dobičke iz vseh zasebnih prodajnih poslov je 1.000 EUR. Gre za Freigrenze: ko skupni dobiček doseže 1.000 EUR, je obdavčljiv celotni znesek, ne le presežek. Zakon pobot izgub omejuje na dohodek od zasebnih prodajnih poslov, z možnostjo prenosa nazaj ali naprej znotraj te skupine, ne pa proti plači ali dohodku od vrednostnih papirjev.

Menjava kriptosredstva za drugo kriptosredstvo, nakup blaga in pretvorba v stabilni kovanec so odsvojitve. Pridobljeno sredstvo dobi novo nabavno vrednost v evrih in novo obdobje imetništva. Staking, posojanje, brezplačno prejeta kriptosredstva (airdrop) in rudarjenje lahko ob prejemu ustvarijo ločen obdavčljivi dohodek, ob poznejši odsvojitvi pa se opravi nov izračun.

Uporabite dosledno razporejanje enot, pogosto FIFO po denarnici, če je ustrezno dokumentirano, ter hranite identifikatorje transakcij, dokazila o lastništvu denarnic, tržne vrednosti v evrih in provizije. Za konkretno dejavnost upoštevajte podrobna pojasnila ministrstva za finance o obdavčitvi in evidencah kriptosredstev.

Prijava naložbenih dohodkov

Nemške banke običajno odtegnejo davek, uporabijo olajšave in izračunajo davek za nemške sklade. Oddaja napovedi je lahko vseeno koristna ali obvezna, če olajšava, cerkveni davek, tuj davčni odbitek ali preizkus nižje stopnje niso bili pravilno upoštevani.

Tuji posredniki praviloma ne izvajajo nemškega davčnega odtegljaja. Med ustreznimi prilogami so:

• Anlage KAP za dohodke iz kapitala in zahtevke pri odmeri;
• Anlage KAP-INV za dohodke od skladov, ki jih ni obdelal nemški plačilni zastopnik;
• Anlage AUS za določene tuje dohodke in tuje davčne odbitke;
• Anlage SO za zasebne prodaje, kot so kriptosredstva.

Zberite letne izpiske, podatke o posameznih poslih, izplačilih, začetnih vrednostih skladov, Vorabpauschale, razvrstitvi za delno oprostitev, tujih odtegljajih in pretvorbah v evre. Splošni izračun dobička posrednika morda ne upošteva nemške davčne osnove ali pravil za sklade.

Nemčija za običajen zasebni portfelj nima širokega letnega obrazca za tuje premoženje, neposredno primerljivega s španskim Modelo 720. To ne odpravi obveznosti prijave svetovnega dohodka, bančne izmenjave informacij, registrov dejanskega lastništva ali posebnih razkritij čezmejnih ureditev.

Dohodek od najemnin in davek na nepremičnine

Neto dohodek od najemnin je obdavčen po lastnikovi progresivni stopnji. Odbitni stroški lahko vključujejo hipotekarne obresti, popravila, upravljanje, zavarovanje, davek na nepremičnine in amortizacijo stavbe. Zemljišče se ne amortizira, zato je treba kupnino in povezane stroške pridobitve razdeliti med zemljišče in stavbo.

Kratkoročno oddajanje in dodatne storitve lahko ustvarijo poslovni dohodek ter vprašanja glede davka od dejavnosti ali DDV. Pri najemninah povezanim osebam pod zakonsko določenim deležem tržne najemnine se lahko omeji odbitek stroškov.

Prenovljeni letni sistem davka na nepremičnine Grundsteuer velja od leta 2025. Davek združuje ocenjeno vrednost ali osnovo po deželnem pravu, davčno merilno stopnjo in občinski množitelj Hebesatz. Več dežel uporablja lasten model, zato enotna nacionalna odstotna stopnja ne bi bila smiselna.

Ob nakupu je treba praviloma plačati davek na prenos nepremičnine v višini 3,5 % do 6,5 %, odvisno od zvezne dežele, ter stroške notarja in zemljiške knjige.

Po 23. členu EStG je prodaja zasebne nepremičnine v desetih letih od pridobitve praviloma obdavčena po progresivni stopnji. Prodaja je oproščena, če je lastnik nepremičnino uporabljal izključno zase od pridobitve oziroma dokončanja do prodaje ali v letu prodaje in dveh predhodnih koledarskih letih. Drugo pravilo ne zahteva treh polnih let. Prodaja po desetih letih je pri zasebnem premoženju praviloma neobdavčena.

Pogoste prodaje nepremičnin lahko pomenijo gospodarsko trgovanje z nepremičninami, ki se pogosto presoja s kazalnikom »treh nepremičnin«. V tem primeru lahko zasebne oprostitve odpadejo in nastane davek od dejavnosti.

Davek na premoženje

Zakonski davek na premoženje v Nemčiji se trenutno ne pobira; od leta 1997 je njegovo odmerjanje ustavljeno. To ne preprečuje obdavčitve nepremičnin, naložbenih dohodkov, daril, dediščin ali nekaterih poslovnih sredstev.

Davek na dediščine in darila

Za davek na dediščine in darila veljajo isti razredi sorodstva, stopnje in večina olajšav. Zakonske osebne olajšave se pri darilih med živimi praviloma obnovijo vsakih deset let.

Prejemnik	Glavna osebna olajšava
Zakonec ali registrirani partner	500.000 EUR
Otrok in otrok pokojnega otroka	400.000 EUR
Vnuk, praviloma	200.000 EUR
Starš ali stari starš pri dedovanju	100.000 EUR
Večina prejemnikov v razredih II in III	20.000 EUR

Po olajšavah segajo progresivne stopnje v razredu I od 7 % do 30 %, v razredu II od 15 % do 43 % in v razredu III od 30 % do 50 %. Zakonci in otroci so lahko upravičeni do dodatnih olajšav za preživljanje.

Po oprostitvi družinskega doma iz 13. člena ErbStG lahko zakonec ali registrirani partner podeduje dom, v katerem je lastnik prebival, brez davka, če so izpolnjeni strogi pogoji nadaljnjega bivanja. Upravičeni so lahko tudi otroci, praviloma za največ 200 m². Oprostitev poslovnega premoženja v višini 85 % ali 100 % je mogoča ob izpolnjevanju pogojev glede obdobja imetništva, plač in sestave premoženja.

Mednarodni primeri lahko sprožijo nemški davek glede na rezidentstvo katere koli strani ali kraj premoženja v Nemčiji. Nemški državljani lahko tudi po odhodu še nekaj časa ostanejo vključeni v razširjeno obdavčitev dediščin.

Samozaposleni

Samostojni poklici (Freiberufler) in gospodarski samostojni podjetniki plačujejo progresivno dohodnino od dobička. Gospodarska dejavnost lahko povzroči tudi občinski davek od dejavnosti. Posamezniki imajo olajšavo 24.500 EUR pri davku od dejavnosti in lahko del tega davka odbijejo od dohodnine; pri visokih občinskih množiteljih lahko ostane dodatna obremenitev.

Registracija in obračuni DDV so odvisni od dejavnosti. Po 19. členu UStG lahko režim Kleinunternehmer velja, če domači promet v prejšnjem letu ni presegel 25.000 EUR in v tekočem letu ne preseže 100.000 EUR. Preseganje meje v tekočem letu obravnavo takoj odpravi za transakcijo, s katero je meja presežena, in za poznejše dobave.

Samozaposleni si zdravstveno zavarovanje in zavarovanje za oskrbo običajno uredijo sami. Pokojninsko zavarovanje je obvezno za nekatere poklice, ne pa za vse samostojne podjetnike. Umetniki in publicisti so lahko upravičeni do vključitve v Künstlersozialkasse.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Po 23. členu KStG nemške družbe plačujejo 15-odstotni davek od dohodkov pravnih oseb in 5,5-odstotni solidarnostni dodatek na ta davek, skupaj 15,825 %. Dodatno velja občinski davek od dejavnosti. Pri pogostem množitelju 400 % znaša davek od dejavnosti 14 %, skupna stopnja pa približno 29,825 %.

Dividende in kapitalski dobički, ki jih prejmejo družbe, so po pravilih za deleže lahko 95-odstotno oproščeni. Za portfeljske dividende pa veljajo pogoji najnižjega lastništva in obravnava davka od dejavnosti se razlikuje. Poznejša izplačila posameznikom so obdavčena še na ravni delničarja.

Skupine morajo upoštevati omejitve izgub, odbitka obresti, transferne cene, davčne odtegljaje, pravila o nadzorovanih tujih družbah in drugi steber. Tuja družba, ki se dejansko upravlja iz Nemčije, lahko postane nemška davčna rezidentka.

Tuji dohodki in pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja

Rezidenti prijavijo svetovni dohodek. Davčne pogodbe dvojno obdavčitev praviloma odpravljajo z oprostitvijo s progresijo ali odbitkom tujega davka, odvisno od vrste dohodka. Oproščena tuja plača lahko prek pravila Progressionsvorbehalt še vedno zviša nemško stopnjo za druge dohodke.

Tuje dividende praviloma ostajajo obdavčljive z omejenim odbitkom tujega odtegljaja. Tuje najemnine so lahko oproščene s progresijo ali predmet odbitka, odvisno od pogodbe in kraja nepremičnine. Ameriški državljani in drugi zavezanci, ki ostajajo obdavčeni v matični državi, potrebujejo usklajene napovedi.

Nemški izstopni davek lahko velja za posameznike z vsaj 1-odstotnim deležem v družbi, ki izpolnjujejo pogoje predhodnega rezidentstva. Ob odhodu lahko nastane domnevna prodaja, možnost odloga plačila pa je odvisna od veljavnega prava. Za investicijske sklade in poslovno premoženje lahko veljajo ločene posledice ob odhodu.

Davčne napovedi in plačila

Običajno davčno leto posameznika je koledarsko leto. Po zakonskih rokih iz 149. člena AO je obvezno napoved za leto 2025 brez svetovalca praviloma treba oddati do 31. julija 2026. Napoved za leto 2025, ki jo pripravi svetovalec, praviloma zapade 1. marca 2027, ker običajni konec februarja pade na nedeljo. Rok za obvezno samostojno oddano napoved za leto 2026 je 31. julij 2027.

Vsakemu zaposlenemu ni treba oddati napovedi, vendar je to pogosto obvezno pri več delodajalcih, določenih kombinacijah davčnih razredov, neobdavčenih dohodkih nad pragovi, nadomestilih, ki vplivajo na progresijo, samozaposlitvi, najemninah ali tujih naložbenih dohodkih. Prostovoljno napoved zaposlenega je praviloma mogoče oddati v štirih letih.

Napovedi se običajno oddajo prek ELSTER. Davčni urad izda odločbo Steuerbescheid. Običajni rok za ugovor je en mesec po domnevni vročitvi, zato je treba odmero hitro preveriti.

Za samozaposlene, najemodajalce in vlagatelje brez davčnega odtegljaja lahko veljajo akontacije, običajno s četrtletnimi roki. Datum plačila davka po odmeri je naveden v odločbi.

Priseljenci in mednarodno mobilni zaposleni

Nemčija nima širokega ugodnejšega dohodninskega režima za priseljene strokovnjake. Tuji zaposleni praviloma spada v običajni sistem rezidentstva, dohodnine in socialnega zavarovanja.

Davčne pogodbe za dohodke iz zaposlitve pogosto uporabljajo 183-dnevni pogoj, vendar je oprostitev odvisna tudi od tega, kdo ekonomsko nosi strošek plače in ali je vključena nemška stalna poslovna enota. Samo izpolnjevanje pogoja glede dni ne zadostuje.

Selitveni stroški, začasna nastanitev, poti domov in stroški dvojnega gospodinjstva, ki jih plača delodajalec, so lahko odbitni ali povrnjeni brez davka, če so izpolnjeni zakonski poslovni pogoji. Ugodnosti je treba dokumentirati, ne le označiti kot »dodatek za priseljenca«.

Zaposleni iz EU, začasno napoteni v Nemčijo, lahko s potrdilom A1 ostanejo v sistemu socialne varnosti domače države. Prijava prebivanja in davčno rezidentstvo sta ločeni vprašanji.

Davčne prednosti in slabosti

Prednosti

• Letna olajšava za varčevalce 1.000 oziroma 2.000 EUR.
• Delne oprostitve za sklade od 15 % do 80 % ob izpolnjevanju pogojev.
• Trenutno ni splošnega davka na neto premoženje.
• Zasebni dobički od kriptosredstev so lahko po več kot enem letu neobdavčeni.
• Zasebni dobički od nepremičnin so lahko oproščeni po desetih letih ali po pravilih lastniške uporabe.
• Obsežna mreža davčnih pogodb in predvidljiva uprava.

Slabosti

• Običajna 26,375-odstotna obremenitev naložb pred cerkvenim davkom.
• Za sodobne naložbe v delnice in ETF ni splošne oprostitve zaradi dolgega imetništva.
• Vorabpauschale lahko obdavči donos sklada brez prodaje ali denarnega izplačila.
• Izgube od delnic so omejene na pobot z dobički od delnic.
• Prispevki od plače so precejšnji, zgornje meje osnove pa visoke.
• Ni širokega naložbenega računa za male vlagatelje, primerljivega z ISA ali PEA.
• Pri tujih posrednikih je treba ročno izračunavati nemški davek za sklade in odtegljaje.

Za koga je Nemčija lahko primerna?

Nemčija je lahko primerna za zaposlene, ki jim je pomembno veliko in stabilno gospodarstvo; dolgoročne vlagatelje v sklade ETF, ki sprejemajo pravila zakona o obdavčitvi naložb; pokojninske varčevalce z delodajalčevimi ali subvencioniranimi ureditvami; ter zasebne vlagatelje v kriptosredstva, ki lahko dokumentirajo obdobja imetništva.

Manj primerna je za vlagatelje z velikim deležem dividend, ki iščejo zelo nizko obdavčitev, za pogoste trgovce z vrednostnimi papirji ali za tiste, ki želijo preprost neobdavčen trgovalni račun. Njena glavna prednost sta pravna urejenost in dostop do trga, ne najnižji davki.

Omejitev odgovornosti

Ta vodnik je namenjen le splošnemu informiranju in izobraževanju. Ni davčni, pravni, računovodski ali naložbeni nasvet. Nemška davčna obravnava je odvisna od rezidentstva, družine, cerkvenega statusa, zavarovanja, razvrstitve premoženja, občine in položaja po davčni pogodbi. Pravila in upravna praksa se lahko spremenijo. Pred ukrepanjem svoje okoliščine preverite pri pristojnem uradu Finanzamt ali usposobljenem nemškem davčnem svetovalcu.

Sources & References

Additional educational resources

• Bundesfinanzministerium.de — Grundsteuer
• Otroški dodatek Kindergeld v letu 2026 znaša 259 EUR
• pojasnila ministrstva za finance o obdavčitvi in evidencah kriptosredstev
• Uradna osnovna obrestna mera za leto 2026
• Bundesgesundheitsministerium.de — zvezno ministrstvo za zdravje
• Bundesregierung.de — zvezna vlada
• Bzst.de — BZSt
• Deutsche-rentenversicherung.de — Pokojninsko zavarovanje zaposlenega
• Elster.de — ELSTER
• Esth.bundesfinanzministerium.de — 23. člen o zasebnih prodajnih poslih
• uradna lestvica zakona o dohodnini za leto 2026
• Gesetze-im-internet.de — 8. in 9. člen davčnega zakonika
• 9. členu AO
• 19. členu UStG
• 23. členu EStG
• 23. členu KStG
• Abgeltungsteuer
• Davek na dediščine in darila
• oprostitvi družinskega doma iz 13. člena ErbStG
• Sparer-Pauschbetrag po 20. členu EStG
• Zakon o obdavčitvi naložb
• Zakonske osebne olajšave
• zakonskih rokih iz 149. člena AO