Guide fiscal de la Lettonie 2026 : tout ce que les investisseurs doivent savoir

Dernière mise à jour : 6 septembre 2026

La Lettonie impose la plupart des revenus ordinaires du capital et des plus-values réalisées au taux de 25,5 %. Ce taux de référence ne signifie toutefois pas que tous les dividendes soient à nouveau taxés au niveau de la personne physique : les dividendes sont généralement exonérés lorsque le bénéfice sous-jacent de la société a déjà été soumis à l’impôt letton sur les sociétés ou à un impôt étranger comparable, sous réserve des exclusions prévues par la loi.

La Lettonie dispose également d’un régime particulièrement intéressant de compte d’investissement. Lorsqu’un compte est correctement déclaré comme tel, les revenus d’investissement et les produits des opérations éligibles peuvent généralement être réinvestis sans imposition personnelle immédiate. L’impôt intervient lorsque le montant cumulé des retraits dépasse celui des versements cumulés. Pour un investisseur de long terme, ce mécanisme peut simplifier les obligations déclaratives tout en permettant de différer sensiblement l’imposition.

Les revenus du travail sont imposés selon des taux progressifs de 25,5 % et 33 %, auxquels s’ajoute une contribution supplémentaire de 3 % sur les revenus annuels élevés. Les sociétés lettones sont, quant à elles, généralement imposées uniquement lorsque leurs bénéfices sont distribués ou réputés distribués.

Vue d’ensemble de la fiscalité — Les principaux chiffres

Type d’impôt	Taux ou seuil en 2026	Précisions
Impôt sur le revenu des personnes physiques	25,5 % / 33 %	Le taux de 33 % s’applique au-delà de 105 300 € de revenu annuel
Impôt supplémentaire sur les hauts revenus	3 %	Sur la fraction du revenu annuel concerné dépassant 200 000 €
Minimum non imposable fixe	550 € par mois	6 600 € par an pour les revenus éligibles
Plus-values	25,5 %	Un régime transitoire à 20 % peut s’appliquer à certaines opérations engagées avant 2025
Intérêts et autres revenus imposables du capital	25,5 %	Sauf exonération ou application du régime du compte d’investissement
Dividendes	Souvent 0 % ; sinon 25,5 %	Généralement exonérés lorsque le bénéfice sous-jacent a déjà supporté un impôt sur les sociétés approprié
Régime national alternatif sur les dividendes à partir de 2026	15 % d’IS + 6 % d’IR	Optionnel pour certaines sociétés détenues directement et exclusivement par des personnes physiques
Cotisations sociales du salarié	10,50 %	Taux normal
Cotisations sociales patronales	23,59 %	Taux normal
Plafond annuel de sécurité sociale	105 300 €	Les revenus supérieurs restent concernés par le mécanisme de taxe de solidarité
Salaire minimum	780 € par mois	À compter du 1er janvier 2026
Impôt sur les sociétés	20 % sur une base distribuée majorée	Souvent décrit comme 20/80, soit 25 % du dividende net distribué
TVA au taux normal	21 %	Taux réduits notamment de 12 % et 5 %
Impôt sur les biens immobiliers	0,2 %–3 %	Le taux dépend de la commune et de la catégorie du bien
Impôt sur les successions	Aucun impôt distinct	Des frais de succession et de notaire ainsi que d’autres règles peuvent néanmoins s’appliquer
Fiscalité des donations	L’IR peut s’appliquer	Exonérations familiales et franchise annuelle de 1 425 € pour certaines donations d’autres personnes physiques
Impôt général sur la fortune nette	Aucun	L’impôt immobilier continue de s’appliquer
Année fiscale	Année civile	Pour les personnes physiques
Déclaration annuelle	Généralement du 1er mars au 1er juin	Du 1er avril au 1er juillet pour certains contribuables à revenus élevés
Administration fiscale	State Revenue Service (VID/SRS)	Electronic Declaration System (EDS)

Résidence fiscale en Lettonie

Selon la loi lettone relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, une personne est généralement considérée comme résidente fiscale lettone lorsqu’au moins l’un des critères suivants est rempli :

• son lieu de résidence déclaré se situe en Lettonie ;
• elle séjourne en Lettonie pendant au moins 183 jours sur toute période de douze mois commençant ou se terminant pendant l’année fiscale ; ou
• elle est citoyenne lettone et travaille à l’étranger pour le gouvernement letton.

Le décompte des jours de présence peut donc s’étendre sur deux années civiles. Lorsqu’un autre pays considère également la personne comme résidente fiscale, la convention de double imposition applicable utilise généralement les critères du foyer permanent, du centre des intérêts vitaux, du séjour habituel et de la nationalité.

Les résidents lettons déclarent généralement leurs revenus mondiaux, notamment les salaires de source étrangère, les bénéfices professionnels, les intérêts, les dividendes et les plus-values d’investissement imposables. Les non-résidents ne sont en principe imposés que sur certaines catégories de revenus de source lettone.

Quitter physiquement la Lettonie ne suffit pas nécessairement à mettre fin à la résidence fiscale lorsque les critères légaux lettons continuent d’être remplis. Les contribuables devraient mettre à jour leur lieu de résidence déclaré et transmettre au VID les justificatifs de résidence étrangère lorsque cela est nécessaire.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Sauf lorsqu’un taux spécial s’applique, les revenus salariaux et professionnels suivent le barème annuel progressif suivant :

Revenu imposable annuel	Taux 2026
Jusqu’à 105 300 €	25,5 %
Au-delà de 105 300 €	33 %

Le taux de 33 % ne s’applique qu’à la fraction dépassant le seuil. En paie, un taux mensuel de 25,5 % est généralement utilisé, la déclaration annuelle permettant ensuite de régulariser l’impôt définitif.

Un impôt supplémentaire de 3 % s’applique à la fraction de certains revenus annuels dépassant 200 000 €. Son assiette est plus large que le simple salaire imposable et peut inclure les revenus salariaux, professionnels et du capital ainsi que certains dividendes pourtant exonérés d’impôt ordinaire.

Un contribuable à revenu élevé ne doit donc pas considérer qu’un dividende exonéré est nécessairement sans conséquence dans le calcul de cette contribution supplémentaire de 3 %.

Le tableau officiel des taux du VID confirme les taux applicables en 2026 ainsi que les principales catégories de revenus concernées.

Abattements et déductions

Le minimum non imposable fixe est de 550 € par mois, soit 6 600 € par an en 2026. Contrairement à l’ancien système d’abattement différencié, il ne diminue plus à mesure que le revenu augmente, lorsque le contribuable y est éligible. Un employeur ayant accès au livret fiscal électronique du salarié peut l’appliquer directement en paie.

Le minimum non imposable applicable aux pensionnés s’élève à 12 000 € par an. Lorsqu’un pensionné qui continue de travailler transmet son livret fiscal à son employeur, les règles peuvent répartir l’avantage mensuel entre son salaire et sa pension.

Des avantages supplémentaires existent pour les personnes à charge.

Certaines dépenses peuvent également ouvrir droit à une déduction, notamment :

• les frais d’éducation ;
• certaines dépenses médicales ;
• les dons ;
• les cotisations à des régimes de retraite privés ;
• certaines primes d’assurance-vie éligibles.

Les dépenses d’éducation, de santé et les dons sont généralement soumis à un plafond combiné de 600 € par an ainsi qu’à une limite égale à 50 % du revenu imposable. Les cotisations de retraite et les primes d’assurance suivent leurs propres plafonds exprimés en pourcentage et en montant.

Les non-résidents disposent généralement de droits plus limités, même si les résidents de l’UE ou de l’EEE percevant plus de 75 % de leur revenu total en Lettonie peuvent avoir accès à certains abattements.

Cotisations sociales

Le taux normal des cotisations obligatoires d’assurance sociale publique s’élève à 34,09 % du revenu brut :

Cotisant	Taux normal 2026
Salarié	10,50 %
Employeur	23,59 %
Total	34,09 %

L’assiette annuelle maximale de droit commun reste fixée à 105 300 € en 2026. Les revenus supérieurs à ce seuil ne sont toutefois pas exonérés de tout prélèvement : ils restent concernés par les mécanismes de taxe de solidarité, comme l’expliquent les instructions officielles de VSAA.

Présenter 105 300 € comme un plafond au-delà duquel toutes les cotisations cessent serait donc trompeur.

Le salaire minimum s’élève à 780 € par mois. L’assiette minimale trimestrielle de cotisation est généralement de 2 340 €, sous réserve de certaines exceptions et règles d’agrégation.

Le VID confirme les taux normaux de cotisation, tandis que VSAA détaille la base minimale applicable en 2026.

Exemple de salaire

Prenons le cas d’un salarié percevant 40 000 € brut par an.

Les cotisations salariales au taux normal représentent environ 4 200 €. En supposant l’application intégrale du minimum annuel non imposable de 6 600 € et l’absence d’autres avantages fiscaux, l’assiette indicative de l’impôt sur le revenu est d’environ 29 200 €, soit environ 7 446 € d’impôt.

Le salaire net estimé s’élève donc à environ 28 354 € par an, soit 2 363 € par mois.

Le résultat peut varier selon les personnes à charge, les avantages en nature, les cotisations de retraite et les choix relatifs au livret fiscal électronique.

Pour replacer ce montant dans le contexte du marché du travail letton, consultez le guide Finorum sur le salaire moyen en Lettonie.

Plus-values sur un compte ordinaire

Les plus-values réalisées sur des actifs en capital sont généralement imposées à 25,5 %.

Les actifs concernés comprennent notamment :

• les actions cotées et non cotées ;
• les parts d’ETF et de fonds d’investissement ;
• les obligations et autres titres de créance ;
• les produits dérivés et autres instruments financiers ;
• les crypto-actifs ;
• l’or d’investissement et les métaux précieux ;
• la propriété intellectuelle et les entreprises ;
• les biens immobiliers imposables.

La plus-value correspond généralement au prix de cession diminué du coût d’acquisition justifié ainsi que des dépenses d’amélioration ou de transaction éligibles.

La Lettonie ne prévoit aucune exonération générale liée à la durée de détention des valeurs mobilières.

Les moins-values résultant d’une cession peuvent généralement être imputées sur des plus-values provenant d’autres cessions d’actifs en capital pendant la même période déclarative. La régularisation annuelle peut également permettre d’imputer une moins-value réalisée au cours d’un trimestre sur une plus-value d’un autre trimestre de la même année.

Les moins-values non imputées ne bénéficient généralement pas d’un report illimité sur les années suivantes. Le calendrier des opérations et la déclaration annuelle d’ajustement ont donc leur importance.

Certaines opérations engagées au plus tard le 31 décembre 2024 mais non finalisées à cette date peuvent continuer à bénéficier de l’ancien taux de 20 % pendant la période 2025–2027 lorsque la déclaration transitoire requise a été déposée. Ce régime figure dans le tableau actuel des taux du VID.

Pour une première estimation, consultez le guide Finorum consacré à l’investissement en Lettonie, qui renvoie également au calculateur de plus-values correspondant.

Délais de déclaration des plus-values

La Lettonie prévoit des déclarations spécifiques pour les plus-values ordinaires :

Revenu trimestriel provenant de plus-values	Date limite de déclaration	Date limite de paiement
Plus de 1 000 €	15 du mois suivant le trimestre	23 du mois de dépôt
1 000 € ou moins	15 janvier de l’année suivante	23 janvier

Le seuil de 1 000 € concerne les revenus de plus-values de la période concernée, et non la valeur du portefeuille.

Les non-résidents peuvent être soumis à des obligations mensuelles lorsque l’impôt n’a pas été retenu. Les instructions du VID sur les plus-values ainsi que le service de déclaration des revenus du capital détaillent les échéances en vigueur.

Ces règles trimestrielles concernent généralement les investissements détenus en dehors du régime spécial du compte d’investissement.

Le compte d’investissement letton

L’ieguldījumu konts, ou compte d’investissement défini par la loi lettone relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, constitue l’un des éléments les plus importants de la fiscalité des investisseurs lettons.

Lorsqu’un compte est correctement enregistré comme compte d’investissement, les ventes, les intérêts, les dividendes et les réinvestissements éligibles n’entraînent normalement pas d’impôt letton immédiat à chaque opération.

Le revenu imposable apparaît lorsque le montant cumulé retiré du système de comptes d’investissement dépasse les versements cumulés. L’excédent est alors imposé à 25,5 %.

Le mécanisme permet donc de réinvestir le capital et les rendements avant imposition et évite les déclarations trimestrielles détaillant chaque opération tant que les fonds restent dans le système.

Exemple : un investisseur verse 20 000 € sur le compte et sa valeur atteint 27 000 €. Tant que les retraits cumulés ne dépassent pas le montant des apports suivis fiscalement, ils ne constituent généralement pas un revenu imposable du compte d’investissement. Une fois que les retraits cumulés dépassent les versements cumulés, l’excédent devient imposable, sous réserve des ajustements prévus par la loi.

L’enregistrement est essentiel

Les prestataires lettons concernés par les règles du registre des comptes communiquent généralement les informations relatives au compte aux autorités.

Lorsque le prestataire est situé à l’étranger et ne possède pas de succursale lettone, l’investisseur doit informer lui-même le VID et faire reconnaître le statut de compte d’investissement au plus tard à la fin de l’année fiscale au cours de laquelle le compte a été ouvert.

La déclaration indique notamment :

• le prestataire concerné ;
• chacun des numéros de compte faisant partie du système.

Un compte de courtage ordinaire ne devient pas un compte d’investissement simplement parce qu’il est exclusivement utilisé pour investir.

Les mouvements entre les sous-comptes du courtier, les cartes de paiement et les comptes bancaires liés doivent être correctement retracés. Le transfert vers une nouvelle entité juridique d’un courtier ou l’attribution de nouveaux numéros de compte peut être considéré comme une clôture et une nouvelle ouverture si les conditions de transfert ne sont pas respectées.

Les crypto-actifs, les participations directes dans des sociétés et certains autres actifs ne constituent pas automatiquement des instruments financiers éligibles. Il faut vérifier l’éligibilité du produit avant de l’intégrer au système.

ETF et fonds d’investissement

En dehors d’un compte d’investissement enregistré, une plus-value réalisée sur un ETF ou une part de fonds est généralement taxée à 25,5 %. Les distributions sont imposées selon leur qualification juridique, souvent comme dividendes ou autres revenus du capital.

La Lettonie n’applique pas de mécanisme général de cession réputée annuelle aux hausses de valeur non réalisées d’un ETF de capitalisation.

Le statut UCITS ne crée aucune exonération générale spécifique en Lettonie. Les fonds nationaux et étrangers relèvent généralement des règles plus larges sur les revenus du capital.

Les fonds de capitalisation peuvent permettre de reporter la réception de distributions en espèces, tandis que le régime du compte d’investissement peut différer l’impôt sur les opérations éligibles réalisées jusqu’à ce que les retraits dépassent les apports.

Les investisseurs devraient conserver :

• les confirmations d’achat ;
• les justificatifs des frais ;
• les relevés de distributions ;
• les documents relatifs aux restructurations des fonds.

Une fusion, une liquidation ou un transfert entre comptes peut avoir des conséquences fiscales même en l’absence d’une vente classique contre un paiement en numéraire.

Dividendes

L’affirmation selon laquelle tous les dividendes seraient taxés à 25,5 % est incorrecte.

Les documents officiels du VID relatifs aux revenus du capital distinguent les revenus imposables des dividendes bénéficiant d’une exonération.

Un dividende est généralement exonéré d’impôt sur le revenu letton lorsque :

• la société distributrice a payé l’impôt letton sur les sociétés sur le bénéfice correspondant ; ou
• le dividende provient d’une société étrangère dont le bénéfice a été soumis à un impôt sur les sociétés ou dont le dividende a supporté une retenue fiscale.

L’exonération concerne généralement les sociétés lettones, de l’UE/EEE et d’autres États étrangers, mais elle ne s’applique pas aux paiements provenant de juridictions à faible fiscalité inscrites sur une liste noire.

La preuve de l’imposition étrangère reste essentielle. Les dividendes provenant de bénéfices soumis au régime des micro-entreprises doivent être examinés séparément.

Lorsque les conditions d’exonération ne sont pas remplies, un impôt sur le revenu de 25,5 % peut s’appliquer.

Même les dividendes exonérés peuvent entrer dans l’assiette de l’impôt supplémentaire de 3 % lorsque le revenu annuel total concerné dépasse 200 000 €.

Régime national alternatif à compter de 2026

Une société lettone éligible détenue directement et exclusivement par des personnes physiques peut opter pour un système alternatif de distribution :

• 15 % d’impôt sur les sociétés sur le bénéfice distribué ;
• 6 % d’impôt sur le revenu au niveau de l’actionnaire.

Cette évolution figure dans les documents du VID relatifs aux changements fiscaux de 2026.

Ce régime coexiste avec le système de droit commun et ne constitue pas le taux par défaut applicable à toutes les sociétés lettones.

Les dividendes étrangers doivent être déclarés lorsque cela est requis, y compris lorsqu’ils bénéficient finalement d’une exonération. Il est préférable de conserver les justificatifs d’impôt sur les sociétés ou de retenue fiscale plutôt que de se fier au seul relevé bancaire du courtier.

Revenus d’intérêts

Les intérêts et revenus comparables du capital sont généralement taxés à 25,5 %. Les payeurs lettons effectuent normalement une retenue lorsque la loi l’exige ; les intérêts de dépôts bancaires ou d’obligations étrangers peuvent devoir être déclarés directement par le contribuable.

Dans un compte d’investissement éligible, les intérêts provenant d’instruments autorisés peuvent généralement rester intégrés au mécanisme de report.

En revanche, des intérêts versés en dehors du système ne bénéficient pas rétroactivement du report simplement parce qu’ils sont ensuite transférés vers un compte d’investissement.

Les crédits d’impôt au titre des impôts acquittés à l’étranger dépendent du droit letton, de la convention applicable et de la preuve de l’impôt payé. Le crédit ne peut généralement pas dépasser l’impôt letton correspondant au même revenu.

Fiscalité des cryptomonnaies

Pour un investisseur particulier, les plus-values réalisées sur des crypto-actifs sont généralement imposées à 25,5 % au titre des plus-values sur actifs en capital. Le VID inclut expressément les monnaies virtuelles dans ses instructions relatives aux actifs en capital.

Une cession peut comprendre :

• une vente contre une monnaie fiduciaire ;
• un paiement de biens ou de services ;
• certains échanges entraînant juridiquement la réalisation d’une plus-value.

Le gain imposable correspond au produit de cession diminué du coût d’acquisition justifié.

Les revenus du minage, du staking, du lending ou d’une activité fréquente et organisée peuvent être considérés comme des revenus d’activité économique plutôt que comme de simples plus-values sur actifs en capital.

Les seuils et échéances ordinaires applicables aux déclarations de plus-values s’appliquent également. Les investisseurs doivent conserver les relevés des plateformes, les adresses des portefeuilles, les justificatifs de conversion en euros, les frais et les documents permettant d’identifier les transferts entre leurs propres portefeuilles.

Le régime du compte d’investissement ne doit pas être présumé applicable aux crypto-actifs.

À partir de 2026, l’élargissement des règles européennes et internationales d’échange d’informations augmente également les données relatives aux transactions que les prestataires de services sur crypto-actifs collecteront en vue de leur communication aux autorités fiscales.

Déclaration des investissements étrangers

Les résidents lettons déclarent leurs revenus mondiaux imposables via le système électronique de déclaration EDS.

L’échange automatique d’informations financières ne dispense pas l’investisseur de calculer l’impôt letton.

Un dossier annuel correctement organisé devrait notamment contenir :

• la preuve de l’ouverture des comptes et de leur enregistrement comme comptes d’investissement ;
• les versements et retraits totaux de chaque compte ;
• les relevés du courtier et les confirmations de transactions ;
• les coûts d’acquisition et les frais ;
• les relevés de dividendes et d’intérêts ;
• les justificatifs de paiement de l’impôt sur les sociétés ou de retenues étrangères ;
• les conversions de devises ;
• les calculs de régularisation annuelle des pertes.

Les revenus étrangers apparaissent de plus en plus souvent dans les données préremplies, mais le contribuable reste responsable de la qualification fiscale, des exonérations et des corrections nécessaires.

Revenus locatifs et fiscalité immobilière

L’activité locative peut relever du régime professionnel général enregistré ou d’un régime simplifié notifié.

Dans le cadre du régime immobilier notifié sans enregistrement professionnel, le contribuable informe le VID dans les cinq jours ouvrables suivant la conclusion du contrat et paie un impôt de 10 % sur le revenu locatif brut.

Seul l’impôt immobilier correspondant peut généralement être déduit. Le minimum non imposable de 550 €, les avantages pour personnes à charge et les déductions ordinaires de frais ne s’appliquent pas, mais les cotisations sociales obligatoires des indépendants ne sont généralement pas dues.

Le régime professionnel ordinaire autorise la déduction de dépenses éligibles, mais le bénéfice net est soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu et peut entraîner des cotisations sociales.

Le choix le plus avantageux dépend donc notamment du financement, du niveau des réparations et des charges d’exploitation.

Impôt sur les biens immobiliers

Les communes prélèvent un impôt annuel sur les biens immobiliers, généralement compris entre 0,2 % et 3 % de la valeur cadastrale.

L’usage résidentiel, le statut de résidence déclarée, l’état du bâtiment et les réductions locales peuvent modifier le taux.

Vente immobilière

Une plus-value imposable sur un bien immobilier est généralement taxée à 25,5 %. Le VID publie des instructions détaillées concernant les plus-values immobilières et le coût d’acquisition.

Des exonérations importantes peuvent notamment s’appliquer lorsque :

• le bien est détenu depuis plus de 60 mois et a constitué la résidence enregistrée du contribuable pendant au moins douze mois consécutifs ;
• il constituait l’unique bien immobilier du contribuable pendant la période prévue ; ou
• le produit de la vente de l’unique bien est réinvesti dans un bien immobilier letton fonctionnellement comparable pendant le délai légal.

Les dates et conditions doivent être vérifiées précisément.

Pour modéliser les revenus locatifs, utilisez le calculateur Finorum d’impôt sur les revenus locatifs en Europe.

Donations, successions et patrimoine

La Lettonie n’applique pas d’impôt distinct sur les successions. Les biens hérités ne constituent généralement pas un revenu imposable pour le particulier, même si des frais de succession, de notaire, d’enregistrement et des frais immobiliers peuvent s’appliquer.

Les donations entre époux, partenaires enregistrés et parents jusqu’au troisième degré sont généralement exonérées d’impôt sur le revenu.

Les donations provenant d’autres personnes physiques bénéficient d’une franchise annuelle de 1 425 €, la fraction excédentaire étant généralement soumise au barème progressif de l’impôt sur le revenu.

Certaines exonérations ciblées peuvent concerner des frais d’éducation ou médicaux directement pris en charge par le donateur. Les avantages versés par un employeur suivent d’autres règles.

La Lettonie n’applique aucun impôt général sur la fortune nette. L’impôt immobilier municipal reste toutefois applicable, tandis que les revenus et plus-values provenant des actifs continuent d’être taxés selon les règles ordinaires.

Travailleurs indépendants

Le bénéfice d’une activité économique enregistrée est ajouté aux autres revenus soumis au barème progressif et imposé à 25,5 % ou 33 %, auxquels peut s’ajouter l’impôt supplémentaire de 3 % lorsque les conditions sont remplies.

Les dépenses professionnelles éligibles peuvent être déduites, mais des règles concernant un revenu imposable minimum et la documentation peuvent s’appliquer.

En 2026, un indépendant dont le bénéfice mensuel atteint 780 € acquitte généralement les cotisations des travailleurs indépendants au taux plein — couramment 31,07 % — sur une assiette choisie d’au moins 780 €, auxquelles s’ajoute une cotisation de retraite de 10 % sur la fraction du bénéfice dépassant cette assiette choisie.

La mise à jour 2026 de VSAA confirme le seuil et la structure des cotisations. Pour les mois où le revenu est inférieur à ce seuil, le mécanisme de cotisation de retraite de 10 % s’applique, sous réserve des règles relatives aux contributions minimales et aux prévisions de revenu.

Le régime de micro-entreprise taxe le chiffre d’affaires plutôt que le bénéfice et n’est donc pas automatiquement plus avantageux pour une activité comportant des dépenses importantes.

L’immatriculation à la TVA devient généralement obligatoire lorsque le chiffre d’affaires réalisé en Lettonie dépasse le seuil légal de 50 000 €. La réception de certains services fournis par une plateforme étrangère peut néanmoins entraîner une obligation d’immatriculation plus tôt.

Impôt sur les sociétés

Le système letton de droit commun de l’impôt sur les sociétés impose les bénéfices au moment où ils sont distribués ou réputés distribués, et non lorsqu’ils sont simplement conservés dans l’entreprise.

Le taux normal est de 20 % appliqué à une assiette majorée.

Ainsi, un dividende net de 100 € correspond généralement à une assiette imposable de 125 € et à 25 € d’impôt sur les sociétés, soit une charge équivalente à 25 % du montant net distribué aux actionnaires.

Les distributions réputées imposables comprennent également certains frais sans lien avec l’activité professionnelle, certaines opérations entre parties liées et certains prêts.

Les dividendes versés à partir de bénéfices ayant déjà supporté cet impôt sont généralement exonérés au niveau de l’actionnaire personne physique.

Depuis 2026, certaines sociétés détenues directement par des personnes physiques peuvent opter pour le système alternatif de 15 % d’impôt sur les sociétés + 6 % d’impôt sur le revenu du particulier sur le dividende décrit précédemment.

La TVA, les cotisations salariales, l’impôt immobilier et les prélèvements sectoriels restent distincts. L’utilisation d’une société à des fins d’investissement ne doit donc pas être évaluée uniquement à partir du report de l’impôt : les règles de distribution, d’administration et de distributions réputées sont également importantes.

Revenus étrangers et conventions de double imposition

Les résidents doivent généralement déclarer leurs revenus étrangers même lorsque les sommes restent détenues hors de Lettonie.

Les conventions fiscales lettones peuvent limiter la retenue dans l’État de source ou permettre un crédit d’impôt au titre de l’impôt acquitté à l’étranger. Le VID fournit des informations officielles concernant les conventions et les mécanismes d’allègement.

Le crédit est normalement limité à l’impôt letton correspondant au même revenu et nécessite des justificatifs officiels.

Un salaire étranger peut également relever des règles européennes ou conventionnelles de coordination de la sécurité sociale. Le télétravail effectué physiquement depuis la Lettonie peut créer des obligations en Lettonie en matière de paie pour un employeur étranger.

Déclaration et paiement

L’année fiscale des personnes physiques correspond à l’année civile.

Une déclaration annuelle obligatoire est généralement déposée entre le 1er mars et le 1er juin de l’année suivante.

Les contribuables dont le revenu annuel dépasse 105 300 € et certaines personnes relevant de la taxe de solidarité déposent généralement leur déclaration entre le 1er avril et le 1er juillet, comme le confirme le guide du VID relatif à la déclaration annuelle.

Les déclarations volontaires destinées à obtenir un remboursement peuvent être déposées pour l’année de déclaration en cours ainsi que pour les trois années précédentes.

Les plus-values ordinaires suivent parallèlement les échéances trimestrielles ou du 15 janvier décrites plus haut.

L’impôt figurant sur la déclaration annuelle doit normalement être payé au plus tard le 23 juin, ou le 23 juillet pour la catégorie bénéficiant du délai prolongé. Des paiements échelonnés sont possibles lorsque le montant dépasse le seuil légal.

Il convient de vérifier l’avis dans EDS, car les dates de déclaration et de paiement diffèrent selon le type de déclaration.

Principaux avantages et inconvénients fiscaux

Avantages

• Le compte d’investissement enregistré permet de différer l’impôt jusqu’au moment où les retraits dépassent les versements.
• Les bénéfices des sociétés sont généralement exonérés d’impôt tant qu’ils sont conservés et réinvestis.
• De nombreux dividendes sont exonérés lorsqu’un impôt approprié a déjà été payé au niveau de la société.
• Aucun impôt distinct sur les successions ni impôt général sur la fortune nette.
• Minimum non imposable fixe de 550 € par mois.
• Appartenance à la zone euro et déclaration électronique via EDS.

Inconvénients

• Les plus-values ordinaires et les intérêts sont taxés à 25,5 %.
• Des obligations déclaratives trimestrielles peuvent s’appliquer aux plus-values réalisées en dehors d’un compte d’investissement.
• L’impôt supplémentaire de 3 % repose sur une assiette large qui peut inclure certains dividendes pourtant exonérés.
• Les comptes d’investissement étrangers doivent être déclarés dans les délais pour bénéficier du report fiscal.
• Les cotisations des indépendants sont plus complexes qu’un simple taux unique.
• Les taux de l’impôt immobilier varient fortement selon les communes.

À quels profils la Lettonie peut-elle convenir ?

La Lettonie peut être intéressante pour les investisseurs de long terme capables d’utiliser correctement un compte d’investissement, les entrepreneurs qui conservent et réinvestissent les bénéfices de leur société ainsi que les résidents percevant des dividendes répondant aux conditions d’exonération liées à l’imposition préalable au niveau de la société.

Elle est moins attractive pour les investisseurs percevant beaucoup d’intérêts ou réalisant fréquemment des plus-values en dehors d’un compte d’investissement.

Le résultat fiscal dépend fortement de l’enregistrement du compte, des justificatifs relatifs aux dividendes et de l’éventuelle inclusion des revenus dans l’assiette de la contribution supplémentaire sur les hauts revenus.

Guides et calculateurs Finorum associés

• Investir en Lettonie
• Salaire moyen en Lettonie
• Coût de la vie en Lettonie
• Calculateur fiscal pour ETF
• Calculateur d’impôt sur les dividendes
• Calculateur d’impôt sur les revenus locatifs en Europe
• Comparatif du coût de la vie en Europe

Avertissement

Ce guide est fourni uniquement à des fins générales d’information et de formation. Il ne constitue ni un conseil fiscal, ni un conseil juridique, comptable ou en investissement. La fiscalité lettone dépend notamment de la résidence, de la qualification du revenu, de l’enregistrement du compte, de la documentation relative aux dividendes et de la situation individuelle du contribuable. Les règles et pratiques administratives peuvent évoluer. Vérifiez toujours la situation actuelle auprès du VID ou consultez un conseiller fiscal qualifié en Lettonie avant de déposer une déclaration ou de prendre une décision d’investissement, de mobilité internationale ou d’entreprise.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Likumi.lv — loi lettone relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques
• Vid.gov.lv — communes prélèvent un impôt annuel sur les biens immobiliers
• informations officielles concernant les conventions et les mécanismes d’allègement
• instructions relatives aux actifs en capital
• système letton de droit commun de l’impôt sur les sociétés
• tableau actuel des taux du VID

Additional educational resources

• Eds.vid.gov.lv — système électronique de déclaration EDS
• Vid.gov.lv — bénéfice d’une activité économique enregistrée
• documents du VID relatifs aux changements fiscaux de 2026
• documents officiels du VID relatifs aux revenus du capital
• guide du VID relatif à la déclaration annuelle
• instructions détaillées concernant les plus-values immobilières et le coût d’acquisition
• service de déclaration des revenus du capital
• State Revenue Service (VID/SRS)
• taux normaux de cotisation
• Vsaa.gov.lv — base minimale applicable en 2026
• instructions officielles de VSAA
• mise à jour 2026 de VSAA