Última actualización: 7 de septiembre de 2026
Polonia grava la mayoría de las ganancias privadas sobre valores, dividendos e intereses al 19 %, por separado de los salarios sometidos a la escala progresiva del 12 % y 32 %. Sobre el papel parece sencillo, pero las obligaciones de declaración no lo son. Las ganancias derivadas de la venta de acciones y ETF, los dividendos extranjeros, los intereses bancarios y las criptomonedas no utilizan exactamente los mismos cálculos, categorías de pérdidas ni procedimientos de presentación.
Los inversores que utilizan un bróker polaco suelen recibir información mediante el formulario PIT-8C que puede incorporarse a la declaración anual. Los brókeres extranjeros normalmente no calculan el impuesto polaco, por lo que el inversor debe reconstruir cada operación en eslotis polacos utilizando el tipo de cambio correcto del Banco Nacional de Polonia. Las criptomonedas tienen sus propias reglas de costes y transmisiones y no deberían mezclarse con el cálculo de valores.
Esta guía explica las principales normas fiscales polacas aplicables en 2026 a empleados, inversores particulares, profesionales autónomos, expatriados y trabajadores con movilidad internacional. Refleja la información disponible a 7 de septiembre de 2026 y prioriza las fuentes oficiales polacas.
Panorama fiscal — Principales cifras
| Concepto fiscal | Tipo o regla en 2026 | Punto clave |
|---|---|---|
| Escala del impuesto sobre la renta de las personas físicas | 12 % / 32 % | 12 % hasta 120 000 PLN; 32 % sobre el exceso |
| Importe reductor del impuesto | 3 600 PLN | Produce una franquicia efectiva de 30 000 PLN dentro de la escala |
| Contribución de solidaridad | 4 % | Sobre la parte de determinadas rentas que supera 1 millón de PLN después de los ajustes legales |
| Ganancias de capital sobre valores | 19 % | Generalmente se declaran en PIT-38; no existe una exención general por periodo de tenencia |
| Dividendos | 19 % | La retención polaca suele ser final; los residentes declaran por sí mismos los dividendos extranjeros y aplican un crédito limitado |
| Intereses | 19 % | Suele existir retención final para intereses bancarios y de inversión de fuente polaca; los intereses extranjeros se declaran directamente |
| Criptomonedas | 19 % | Categoría independiente de monedas virtuales y costes; generalmente se declara mediante PIT-38 |
| IVA general | 23 % | Los tipos reducidos incluyen 8 %, 5 % y 0 % |
| Seguridad Social del empleado | 13,71 % | Pensiones: 9,76 %; incapacidad: 1,5 %; enfermedad: 2,45 %; con sujeción a los límites correspondientes |
| Seguro de salud del empleado | 9 % | Independiente de la Seguridad Social; calculado sobre su base legal |
| Cotizaciones empresariales sobre nómina | Por componentes, habitualmente alrededor del 19,5 %–22 % | Dependen especialmente del tipo de accidentes y de los fondos empresariales |
| Impuesto sobre sociedades | 19 % | Puede aplicarse un tipo del 9 % a determinadas pequeñas empresas y sociedades nuevas sobre rentas operativas que cumplen los requisitos |
| Impuesto local sobre inmuebles | Depende del municipio | Sujeto a tipos máximos nacionales |
| Impuesto sobre sucesiones y donaciones | 3 %–20 % | El resultado depende del parentesco, del valor acumulado, de la exención y de las obligaciones de información |
| Impuesto individual sobre el patrimonio | No existe | Siguen existiendo impuestos específicos sobre activos y operaciones |
| Año fiscal | Año natural | Del 1 de enero al 31 de diciembre |
| Plazo anual del PIT | 30 de abril | Las declaraciones de 2026 se presentan generalmente del 15 de febrero al 30 de abril de 2027 |
| Administración tributaria | KAS / Ministerio de Finanzas | La presentación está disponible mediante Twój e-PIT |
Residencia fiscal en Polonia
Una persona física se considera generalmente residente fiscal en Polonia cuando cumple al menos una de estas condiciones:
- tiene en Polonia su centro de intereses personales o económicos —habitualmente denominado centro de intereses vitales—; o
- permanece en Polonia durante más de 183 días dentro del ejercicio fiscal.
Estos criterios son alternativos.
Una persona con cónyuge, hijos, vivienda permanente y principal actividad económica en Polonia puede adquirir residencia fiscal sin necesidad de superar primero el día 183.
Al mismo tiempo, otro país puede considerar residente a esa persona conforme a su propia legislación.
Un residente fiscal polaco está generalmente sujeto a tributación por la totalidad de su renta mundial.
Un no residente tributa de forma limitada sobre determinadas rentas de fuente polaca.
La nacionalidad no resulta determinante.
Cuando dos países consideran residente a la misma persona, el convenio para evitar la doble imposición correspondiente suele analizar:
- vivienda permanente;
- centro de intereses vitales;
- residencia habitual; y
- nacionalidad.
La residencia a efectos del convenio afecta a la eliminación de la doble imposición, pero no justifica omitir rentas de la declaración.
Empleo y trabajo a distancia
El salario se considera generalmente generado donde se desempeñan físicamente las funciones.
Por ello, un residente fiscal polaco que trabaja desde su domicilio en Polonia para un empleador extranjero puede obtener rentas laborales imponibles en Polonia aunque el contrato, la empresa y la cuenta bancaria estén en el extranjero.
La regla de 183 días incluida en el artículo sobre empleo de un convenio no equivale a el criterio de residencia de la legislación interna de Polonia y suele exigir el cumplimiento simultáneo de tres condiciones.
La cobertura de Seguridad Social constituye una cuestión independiente.
Dentro de la UE/EEE y Suiza, las reglas que asignan a un único país la cobertura y el certificado A1 pueden determinar dónde deben pagarse las cotizaciones.
La residencia fiscal por sí sola no determina el sistema de Seguridad Social aplicable.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas
La escala general de 2026 está confirmada por la guía vigente del Ministerio de Finanzas sobre PIT:
| Renta imponible anual | Cálculo del impuesto |
|---|---|
| Hasta 120 000 PLN | 12 % menos 3 600 PLN |
| Más de 120 000 PLN | 10 800 PLN más 32 % sobre la parte que excede 120 000 PLN |
El importe reductor de 3 600 PLN equivale a que los primeros 30 000 PLN tributen efectivamente al 0 % dentro de esta escala.
No constituye una franquicia universal aplicable a todas las categorías de renta.
No reduce las ganancias sobre valores, dividendos o intereses sometidos separadamente al 19 %.
Los rendimientos del trabajo disponen de deducciones legales por gastos de empleado y pueden beneficiarse de determinadas ventajas fiscales.
Los matrimonios pueden presentar una declaración conjunta cuando cumplen todas las condiciones, aplicando en términos generales la escala sobre la mitad de la renta conjunta que cumple los requisitos y duplicando posteriormente el resultado.
También puede existir un tratamiento preferente para determinados progenitores solteros.
Entre los beneficios fiscales figuran, entre otros:
- hijos;
- rehabilitación;
- donaciones;
- Internet;
- rehabilitación energética; e
- IKZE.
Cada uno está sujeto a requisitos de documentación y de acceso.
Ejemplo salarial
Sin tener en cuenta otras deducciones y utilizando únicamente el importe reductor, una renta imponible de 180 000 PLN genera:
- 10 800 PLN sobre los primeros 120 000 PLN; más
- un 32 % sobre 60 000 PLN, es decir, 19 200 PLN.
El impuesto total asciende a 30 000 PLN antes de otros créditos o ajustes.
El salario bruto no coincide con la renta imponible porque las cotizaciones sociales del empleado y las deducciones legales modifican la base.
Seguridad Social y cotizaciones sanitarias
Para un empleado en el régimen ordinario, los principales componentes de Seguridad Social financiados por el trabajador son:
| Componente | Tipo del empleado |
|---|---|
| Pensiones | 9,76 % |
| Incapacidad | 1,50 % |
| Enfermedad | 2,45 % |
| Total de Seguridad Social | 13,71 % |
Las cotizaciones de pensiones e incapacidad están sujetas a una base máxima anual.
La cotización por enfermedad no está limitada de la misma manera.
El empleado también paga una cotización sanitaria del 9 % sobre la base legal correspondiente, normalmente la remuneración bruta reducida por las cotizaciones sociales del propio empleado.
Para trabajadores ordinarios, esta cotización sanitaria no forma parte del 13,71 % y ya no reduce generalmente el PIT como ocurría anteriormente.
Los empleadores financian:
- pensiones;
- incapacidad;
- seguro de accidentes;
- Fondo de Trabajo;
- Fondo de Solidaridad; y
- contribuciones al fondo de garantía de empleados,
cuando resultan aplicables.
El tipo de accidentes varía y existen exenciones para algunos fondos, por lo que el «tipo empresarial» debe expresarse como un intervalo y no como un porcentaje universal.
Las cotizaciones de los trabajadores por cuenta propia son muy distintas.
Pueden depender del régimen de beneficios, de la base de cotización y del método de tributación elegido.
En 2026, la cotización sanitaria mínima mensual para empresarios sometidos a la escala o al impuesto empresarial fijo suele ser de 432,54 PLN desde febrero de 2026 hasta enero de 2027.
El tipo sanitario suele ser:
- 9 % para empresarios sometidos a la escala; y
- 4,9 % para quienes utilizan el impuesto empresarial fijo del 19 %,
sujeto a mínimos y reglas de cálculo.
Las cifras vigentes son publicadas por ZUS.
Contribución de solidaridad del 4 %
La contribución de solidaridad se aplica al 4 % sobre la parte de la base agregada legal que supera 1 millón de PLN.
La base puede incluir:
- rentas sometidas a la escala;
- determinadas rentas empresariales;
- ganancias sobre valores; y
- determinadas rentas de sociedades extranjeras controladas,
después de los ajustes permitidos.
Los dividendos y los intereses sometidos a un impuesto final a tanto alzado no se incluyen de la misma manera.
La contribución utiliza una base legal propia y no debería describirse como un recargo universal del 4 % sobre cualquier renta superior a 1 millón de PLN.
La declaración independiente DSF-1 y el pago suelen vencer el 30 de abril del año siguiente.
Por tanto, un inversor con ingresos elevados puede tener que pagar tanto el 19 % sobre ganancias sobre valores como una contribución de solidaridad adicional sobre la parte relevante de la renta que excede del umbral.
Ganancias patrimoniales sobre acciones, ETF y bonos
Las ganancias privadas derivadas de la transmisión de acciones, ETF, bonos, derechos y otros numerosos valores tributan generalmente al 19 %.
El impuesto surge en el momento de la realización y no anualmente sobre revalorizaciones no realizadas.
Polonia no ofrece una exención general simplemente por mantener una inversión durante varios años ni una franquicia anual general para ganancias patrimoniales de inversores particulares.
El cálculo básico es:
ganancia imponible = importe de transmisión − costes deducibles de adquisición y venta
El impuesto se calcula sobre el resultado neto anual dentro de la categoría correspondiente de ganancias patrimoniales y no operación por operación de manera aislada.
Las comisiones de bróker y los gastos de adquisición correctamente documentados pueden formar parte del cálculo.
Los costes de financiación y otros gastos indirectos requieren un análisis más detallado.
PIT-8C y PIT-38
Un bróker o pagador polaco suele proporcionar el formulario informativo PIT-8C después del cierre del ejercicio.
PIT-8C no es la declaración fiscal del inversor y el bróker no suele liquidar el impuesto del 19 % sobre las ventas.
El contribuyente debe:
- comprobar los datos;
- combinar la información de todos los brókeres; y
- presentar PIT-38.
Los brókeres extranjeros normalmente no emiten PIT-8C polaco.
La ausencia del formulario no elimina la obligación fiscal.
Cada transmisión debe recalcularse conforme a las reglas polacas de costes, fechas y conversión de divisas.
PIT-38 es una declaración individual.
Las rentas de valores no se combinan con las del cónyuge mediante tributación conjunta.
El impuesto vence el 30 de abril del año siguiente al ejercicio fiscal.
Pérdidas
Una pérdida sobre valores debería declararse aunque no exista un impuesto que pagar.
Las pérdidas que cumplen los requisitos pueden trasladarse generalmente durante cinco ejercicios consecutivos.
Conforme al mecanismo general, el contribuyente puede:
- deducir hasta el 50 % de la pérdida original en un ejercicio concreto; o
- utilizar una deducción única de hasta 5 millones de PLN, aplicándose después al importe restante las reglas ordinarias de cinco años y 50 %.
Solo las rentas del mismo origen fiscal pueden compensarse con la pérdida.
Una pérdida sobre valores generalmente no puede reducir:
- salarios;
- rentas del alquiler;
- dividendos; ni
- intereses bancarios.
Las criptomonedas utilizan una bolsa de costes separada y no deben compensarse con ganancias de acciones o ETF.
Los cambios introducidos desde 2024 ampliaron la posibilidad de combinar determinadas ganancias y pérdidas dentro de las rentas del capital, incluidas algunas ganancias por reembolso de fondos que anteriormente quedaban sometidas a retención final.
Esto no convierte todas las rentas de capital en intercambiables.
La categoría legal y el tratamiento aplicado por el pagador siguen siendo relevantes.
ETF y fondos de inversión
La venta de un ETF tributa generalmente al 19 % sobre la ganancia neta realizada, de forma similar a una acción.
No existe una exención universal por periodo de tenencia ni una transmisión presunta anual para un ETF ordinario de acumulación.
ETF de acumulación
Un ETF de acumulación suele reinvertir internamente sus rentas.
El inversor polaco reconoce normalmente el resultado cuando vende o reembolsa las participaciones, en lugar de declarar una distribución anual presunta por el mero hecho de que el fondo acumule dividendos.
ETF de distribución
Una distribución en efectivo tributa cuando se percibe.
Su clasificación en Polonia puede depender de:
- la forma jurídica del fondo; y
- la naturaleza del pago.
Puede considerarse un dividendo u otra renta de participación en lugar de una ganancia derivada de la transmisión del valor.
Los inversores no deberían ajustar el coste de adquisición del ETF por el importe de una distribución salvo que las reglas polacas y la documentación del fondo lo respalden.
La devolución de capital, la liquidación, los desdoblamientos y las fusiones requieren un tratamiento separado.
Para los ETF extranjeros, el domicilio del fondo también determina la retención en origen y el acceso a convenios.
Por ejemplo, un ETF domiciliado en Irlanda que mantiene acciones estadounidenses puede soportar retenciones dentro del propio fondo que no constituyen necesariamente un crédito fiscal extranjero personal para el inversor polaco.
Dividendos
Los dividendos percibidos por una persona física tributan generalmente al 19 %, sin aplicar la franquicia de 30 000 PLN.
Dividendos polacos
Una sociedad o agente pagador polaco retiene normalmente el impuesto final del 19 %.
La persona física no suele tener que declarar un dividendo nacional sobre el que se haya practicado correctamente la retención únicamente para volver a pagarlo.
Determinados casos especiales, incluidas reglas de compensación de pérdidas aplicables a algunas rentas de fondos, pueden requerir un tratamiento diferente.
Dividendos extranjeros
Un residente fiscal polaco debe calcular el impuesto polaco sobre el dividendo extranjero bruto.
La retención extranjera puede deducirse generalmente hasta el menor de estos dos importes:
- el impuesto realmente pagado en el extranjero; y
- el impuesto polaco atribuible a la misma renta.
El tipo previsto en el convenio y el procedimiento del país extranjero son relevantes.
Si un país de origen retiene más de lo permitido por el convenio, el exceso no genera automáticamente un crédito ilimitado en Polonia y puede tener que reclamarse en el extranjero.
Los dividendos extranjeros se declaran en las secciones correspondientes del PIT-38, acompañados de anexos PIT/ZG cuando proceda.
La información se presenta por países y los cónyuges presentan anexos PIT/ZG separados incluso cuando otra declaración sea conjunta.
Un error habitual consiste en aplicar el 19 % únicamente sobre el efectivo neto recibido.
El cálculo polaco parte de la renta bruta convertida a PLN y posteriormente deduce por separado el impuesto extranjero admisible.
Intereses y bonos
Los intereses de depósitos bancarios polacos y numerosos rendimientos de inversión nacionales están sujetos a una retención final del 19 %, conocida habitualmente como impuesto Belka.
El pagador suele calcular e ingresar el impuesto sin aplicar la franquicia personal.
Los intereses extranjeros generalmente deben declararse por el residente fiscal polaco al 19 %.
Cualquier crédito por impuestos extranjeros está limitado por la legislación polaca y el convenio correspondiente.
La venta de un bono antes del vencimiento puede generar una ganancia sobre valores declarada en PIT-38, mientras que el cupón o los intereses de reembolso pueden quedar sujetos a las reglas sobre intereses.
La etiqueta utilizada por el bróker no determina la naturaleza legal.
Los intereses devengados incluidos en el precio de compra o venta pueden requerir una asignación específica.
Los bonos minoristas del Tesoro polaco no están generalmente exentos simplemente porque hayan sido emitidos por el Estado.
Sus intereses suelen tributar al 19 % salvo que se mantengan dentro de una estructura con ventajas fiscales, como un IKE que cumpla sus requisitos de exención.
Criptomonedas
Polonia grava las rentas derivadas de la transmisión de monedas virtuales al 19 % dentro de una categoría específica declarada mediante PIT-38.
Una transmisión imponible surge generalmente cuando la criptomoneda se intercambia por:
- moneda fiduciaria;
- bienes o servicios;
- derechos patrimoniales distintos de una moneda virtual; o
- cancelación de una deuda.
El intercambio de una moneda virtual admisible por otra suele ser fiscalmente neutro.
Normalmente no surge renta imponible en una operación de intercambio entre criptomonedas, aunque sigue siendo imprescindible mantener documentación completa.
Los costes directos documentados de adquisición y determinados costes de transmisión forman una categoría separada.
Los costes deben declararse en el ejercicio en que se soportan aunque durante ese año no exista una transmisión imponible de criptoactivos.
Los costes no utilizados se trasladan conforme a las reglas de monedas virtuales.
No se consideran una pérdida ordinaria sobre valores y no pueden compensarse con:
- acciones;
- ETF;
- salarios; ni
- dividendos.
La minería, el staking, los préstamos, los airdrops, los tokens recibidos como salario y la actividad empresarial pueden estar sujetos a reglas diferentes sobre el momento de tributación y la clasificación.
La cifra de «beneficio» mostrada por una plataforma de criptoactivos rara vez reproduce automáticamente el cálculo legal polaco.
Conversión de moneda extranjera
Los importes denominados en moneda extranjera se convierten operación por operación.
No debe tomarse el beneficio anual en euros o dólares calculado por el bróker y convertirlo una única vez al final del ejercicio.
Conforme a la regla general, los ingresos, costes deducibles, gastos e impuestos extranjeros se convierten a PLN utilizando el tipo medio del Banco Nacional de Polonia correspondiente al último día laborable anterior a la fecha relevante de ingreso, coste, gasto o pago del impuesto.
La guía del Ministerio para PIT-38 describe expresamente este método.
Por tanto:
- el coste de compra utiliza el tipo vinculado a la fecha de adquisición o del coste;
- el importe de la venta utiliza el tipo del día laborable anterior a la fecha del ingreso;
- un dividendo utiliza el tipo anterior a la fecha de percepción o disponibilidad conforme a la regla aplicable; y
- el impuesto extranjero puede utilizar el tipo anterior a su pago o retención.
Como consecuencia, una inversión puede generar una ganancia o pérdida fiscal en PLN sustancialmente diferente del resultado mostrado por el bróker en su moneda base.
Declaración de inversiones extranjeras
Los residentes fiscales polacos declaran sus rentas mundiales de inversión con independencia del país en el que se encuentre el bróker.
Conviene conservar:
- todas las confirmaciones de operaciones y extractos anuales;
- justificantes de adquisición y comisiones;
- documentos de operaciones societarias y distribuciones de fondos;
- dividendos e intereses brutos;
- certificados de retenciones extranjeras;
- tipos de cambio NBP y los criterios utilizados para determinar las fechas;
- formularios PIT-8C de entidades polacas; y
- declaraciones PIT-38 anteriores y registros de pérdidas pendientes.
PIT/ZG suele adjuntarse para determinadas rentas extranjeras y prepararse por separado para cada país.
No sustituye al PIT-38, sino que constituye un anexo complementario.
El servicio Twój e-PIT puede contener información comunicada por entidades polacas.
Puede no incluir:
- todas las operaciones de brókeres extranjeros;
- costes de adquisición correctos; o
- todos los impuestos extranjeros.
La aceptación automática de una declaración precargada no garantiza que sea correcta.
Empleo, trabajo autónomo y tributación empresarial
Los empleados suelen declarar mediante PIT-37 cuando los pagadores polacos han realizado correctamente los anticipos.
Las personas con rentas cuyo impuesto deben calcular ellas mismas, incluido determinado empleo extranjero, suelen utilizar PIT-36.
Las transmisiones de inversiones siguen declarándose mediante PIT-38 junto con la declaración laboral o empresarial correspondiente.
Los empresarios pueden, según el caso, elegir entre:
- escala del 12 %/32 %;
- impuesto empresarial fijo del 19 %; o
- impuesto a tanto alzado sobre ingresos registrados con un tipo específico según la actividad.
La elección afecta a:
- deducciones;
- tributación conjunta;
- beneficios fiscales; y
- cotizaciones sanitarias.
El tipo empresarial del 19 % es jurídicamente distinto del impuesto del 19 % aplicable a valores.
Determinadas rentas procedentes de propiedad intelectual creada o desarrollada mediante I+D que cumple los requisitos pueden beneficiarse del tipo IP Box del 5 %.
Sin embargo, exige un nexo suficiente y documentación contemporánea detallada.
Registrarse como desarrollador de software no convierte automáticamente todos los ingresos en renta admisible para IP Box.
Los trabajadores a distancia con empleadores extranjeros deben analizar las obligaciones polacas de nómina y anticipos.
Cuando un empleador extranjero no gestiona una nómina polaca, puede corresponder al empleado residente realizar pagos mensuales a cuenta y presentar la declaración anual.
Impuesto sobre sociedades
El tipo general del impuesto sobre sociedades es del 19 %.
Puede aplicarse un tipo del 9 % a determinadas pequeñas empresas y sociedades de nueva creación, generalmente sobre rentas distintas de ganancias patrimoniales, siempre que se cumplan los límites de facturación, los requisitos de propiedad y las normas contra la reestructuración.
Polonia también ofrece el denominado régimen de Estonian CIT para determinadas sociedades, que en términos generales difiere la tributación hasta que se distribuyen beneficios o se producen determinados hechos equivalentes.
El cumplimiento de los requisitos, la carga efectiva combinada y las obligaciones societarias requieren un análisis individual.
Los dividendos distribuidos posteriormente por una sociedad polaca a una persona física están generalmente sujetos al 19 %.
Por tanto, comparar una sociedad con una actividad individual requiere tener en cuenta:
- impuesto societario;
- impuesto del accionista;
- salario;
- ZUS; y
- costes de contabilidad.
IVA
El tipo general del IVA polaco es del 23 %.
Los principales tipos reducidos incluyen:
- 8 %;
- 5 %; y
- 0 %.
Existen además exenciones para determinadas actividades.
El tipo correcto depende del bien o servicio concreto y, en ocasiones, de su clasificación arancelaria.
Los servicios transfronterizos, los servicios digitales, las importaciones y los movimientos intracomunitarios de bienes tienen reglas específicas de localización y declaración.
El tipo cero no es lo mismo que una exención porque el derecho a recuperar el IVA soportado puede ser diferente.
Las pequeñas empresas pueden beneficiarse de una exención basada en la facturación cuando cumplen las condiciones, aunque existen profesiones y operaciones excluidas.
Un profesional autónomo que trabaja para clientes extranjeros debería comprobar tanto las obligaciones de registro polacas como las reglas de inversión del sujeto pasivo.
Inmuebles y rentas del alquiler
Los municipios aplican un impuesto anual sobre bienes inmuebles dentro de los límites máximos nacionales.
La carga depende de:
- superficie;
- clasificación; y
- uso empresarial,
y no simplemente del valor de mercado.
Los inmuebles empresariales soportan tipos por metro cuadrado mucho más elevados que los residenciales, y cada municipio puede establecer tipos inferiores al máximo nacional.
Las rentas privadas del alquiler fuera de una actividad empresarial tributan generalmente conforme a un régimen a tanto alzado:
- 8,5 % sobre los primeros 100 000 PLN de ingresos anuales; y
- 12,5 % sobre el exceso.
Para matrimonios pueden existir reglas especiales de asignación y un umbral conjunto superior.
Al tratarse de un impuesto sobre ingresos brutos, los gastos ordinarios no se deducen de la misma forma que conforme a un sistema de beneficio neto.
La venta privada de un inmueble antes de finalizar cinco años contados desde el final del año natural de adquisición o construcción puede generar un impuesto del 19 % sobre la renta correspondiente.
Una vez transcurrido ese periodo legal, la venta privada queda generalmente fuera del PIT.
La reinversión que cumple los requisitos en vivienda propia puede generar una exención si se respetan todas las condiciones de plazo y utilización.
El impuesto sobre actos jurídicos civiles, los gastos notariales y el posible IVA también son relevantes en la adquisición.
Una operación sujeta a IVA puede recibir un tratamiento diferente a efectos del PCC en comparación con una transmisión privada de segunda mano.
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
El impuesto polaco sobre sucesiones y donaciones utiliza grupos de parentesco, umbrales acumulados durante cinco años y tipos progresivos:
| Grupo | Beneficiarios habituales | Intervalo de tipos |
|---|---|---|
| Grupo I | Familiares cercanos | 3 %–7 % |
| Grupo II | Familiares más lejanos | 7 %–12 % |
| Grupo III | Otros beneficiarios | 12 %–20 % |
La familia cercana incluida en el denominado Grupo 0 —cónyuges, descendientes, ascendientes, hermanos, hijastros, padrastros y madrastras— frecuentemente puede beneficiarse de una exención total.
Los suegros, yernos y nueras pueden estar dentro del Grupo I, pero no del Grupo 0, por lo que no disfrutan automáticamente de esta exención amplia.
La exención suele exigir:
- comunicar la adquisición mediante SD-Z2 dentro del plazo, generalmente seis meses desde que surge la obligación tributaria; y
- conservar pruebas bancarias o de pago trazables para donaciones en efectivo por encima del nivel correspondiente.
No cumplir el plazo puede provocar la pérdida de la exención.
Los umbrales y tramos exentos dependen del grupo y de las adquisiciones acumuladas del mismo donante durante el periodo legal.
Una donación pequeña no puede analizarse correctamente sin considerar las anteriores donaciones recibidas de esa misma persona.
Cuentas con ventajas fiscales IKE e IKZE
Los principales vehículos polacos para inversores particulares con ventajas fiscales son IKE e IKZE.
IKE
El límite de aportación a IKE en 2026 es de 28 260 PLN, confirmado por la Polish Financial Supervision Authority.
Las aportaciones se realizan con dinero ya gravado y no reducen la renta imponible del ejercicio.
Una retirada que cumple las condiciones relativas a la edad y al historial de aportaciones queda exenta del impuesto ordinario del 19 % sobre inversiones.
Una retirada anticipada que no cumple los requisitos pierde generalmente esta exención.
IKZE
Las aportaciones a IKZE pueden deducirse de la base anual correspondiente dentro del límite.
Para 2026:
| Contribuyente | Límite |
|---|---|
| Mayoría de las personas físicas | 11 304 PLN |
| Personas que desarrollan determinada actividad económica no agrícola | 16 956 PLN |
Los límites oficiales y la deducción están descritos por el Ministerio de Familia, Trabajo y Política Social.
Una retirada de jubilación que cumple las condiciones está generalmente sujeta a un impuesto a tanto alzado del 10 %.
Las retiradas anticipadas reciben un tratamiento diferente y pueden integrarse en la escala ordinaria.
IKE e IKZE son modalidades de cuenta y no inversiones por sí mismos.
Continúan siendo relevantes:
- comisiones;
- instrumentos disponibles;
- designación de beneficiarios; y
- condiciones de retirada.
Declaración anual
Las declaraciones anuales polacas del PIT se presentan generalmente entre el 15 de febrero y el 30 de abril del año siguiente.
Una declaración presentada antes suele considerarse presentada el 15 de febrero a efectos legales.
Entre los formularios habituales figuran:
| Formulario | Uso habitual |
|---|---|
| PIT-37 | Empleo y rentas similares liquidadas por pagadores polacos |
| PIT-36 | Actividad empresarial sometida a la escala, empleo extranjero y otras rentas de escala calculadas por el propio contribuyente |
| PIT-36L | Rentas empresariales al tipo fijo del 19 % |
| PIT-28 | Renta sometida al régimen a tanto alzado |
| PIT-38 | Transmisión de valores, determinadas rentas de capital y monedas virtuales |
| PIT/ZG | Anexo de rentas extranjeras por país correspondiente a la declaración principal |
| DSF-1 | Contribución de solidaridad |
Proceso práctico
- Reunir formularios de pagadores, extractos de brókeres, documentación bancaria y registros de pérdidas anteriores.
- Conciliar PIT-8C con las operaciones originales y con los demás brókeres.
- Convertir cada ingreso, coste e impuesto extranjero utilizando el tipo NBP correcto del día laborable anterior.
- Separar valores, dividendos/intereses y monedas virtuales.
- Completar PIT/ZG para cada país extranjero relevante.
- Revisar la declaración precargada en Twój e-PIT, añadir los datos que falten y presentarla.
- Pagar el impuesto sobre valores y los demás saldos antes del 30 de abril.
PIT-37 y PIT-38 pueden aceptarse automáticamente mediante Twój e-PIT si el contribuyente no realiza ninguna acción.
En 2026, el Ministerio confirmó la aceptación automática el 30 de abril para determinadas declaraciones de 2025.
Esta comodidad puede resultar arriesgada para quienes utilizan:
- brókeres extranjeros;
- costes de adquisición no precargados;
- dividendos extranjeros; o
- criptomonedas,
porque una declaración incompleta puede convertirse automáticamente en la declaración presentada.
Errores frecuentes que conviene evitar
- Aplicar la franquicia de 30 000 PLN a las rentas de inversión sometidas al 19 %.
- Pensar que mantener acciones o ETF durante muchos años los convierte en exentos.
- Tratar PIT-8C como una declaración fiscal ya completada y verificada.
- Suponer que un bróker extranjero calcula correctamente el coste fiscal polaco o informa automáticamente.
- Convertir una sola vez al cierre del año el beneficio anual en moneda extranjera, en lugar de convertir cada importe relevante.
- Calcular el impuesto sobre dividendos extranjeros a partir del importe neto en lugar de la renta bruta.
- Deducir retenciones extranjeras por encima del límite polaco o del convenio.
- Compensar pérdidas sobre valores con dividendos, salarios o criptomonedas.
- No declarar una pérdida y perder posteriormente el derecho a utilizarla.
- Considerar un intercambio entre criptomonedas imponible mientras se ignoran operaciones con moneda fiduciaria, compras de bienes o cancelación de deudas.
- Omitir los costes de adquisición de criptomonedas en un ejercicio sin transmisiones.
- Permitir que Twój e-PIT se acepte automáticamente sin comprobar la información sobre inversiones extranjeras.
- Incumplir el plazo de seis meses del SD-Z2 para aplicar la exención de sucesiones o donaciones entre familiares cercanos.
Principales fechas
| Concepto | Fecha |
|---|---|
| Año fiscal 2026 | 1 de enero–31 de diciembre de 2026 |
| Periodo de presentación para las rentas de 2026 | 15 de febrero–30 de abril de 2027 |
| PIT-38 y pago del impuesto | 30 de abril de 2027 |
| DSF-1 — contribución de solidaridad | 30 de abril de 2027 |
| Notificación SD-Z2 para familiares cercanos | Generalmente seis meses desde la fecha correspondiente de obligación tributaria |
| Aportaciones IKE/IKZE | Antes de la fecha operativa del proveedor dentro de 2026 |
Conclusión
El tipo polaco del 19 % sobre inversiones es relativamente previsible, pero una declaración correcta exige mucho más que multiplicar por el 19 % el beneficio anual mostrado por el bróker.
Los valores, dividendos, intereses y criptomonedas utilizan mecanismos distintos de pago, costes, pérdidas y declaración.
Las inversiones extranjeras requieren además convertir cada operación a PLN utilizando el tipo de cambio correcto.
Para los inversores a largo plazo, IKE e IKZE constituyen las ventajas fiscales estructurales más importantes.
Fuera de estas cuentas no existe una exención general para valores mantenidos durante muchos años.
La mejor protección contra errores consiste en mantener un registro completo de costes, llevar por separado las categorías de pérdidas, utilizar los tipos NBP correctos y revisar activamente PIT-38 en lugar de depender pasivamente de los datos precargados.
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Aviso legal
Esta guía tiene fines exclusivamente informativos y educativos y no constituye asesoramiento fiscal, jurídico, contable ni de inversión. El tratamiento fiscal en Polonia depende de la residencia, la forma jurídica y la fuente de la renta, la documentación, los convenios fiscales y las circunstancias individuales. Las normas, límites y procedimientos de presentación electrónica pueden cambiar. Compruebe siempre las decisiones relevantes con KAS, ZUS o un asesor fiscal cualificado en Polonia.
Iva Buće es máster en Economía, especializada en marketing digital y logística. Combina el pensamiento analítico con la comunicación creativa para hacer que la inversión y la educación financiera sean más comprensibles. En Finorum escribe sobre finanzas, mercados y la relación entre tecnología y tendencias de inversión en Europa.
Sources & References
Additional educational resources
- Gov.pl — KAS / Ministerio de Finanzas
- Ministerio de Familia, Trabajo y Política Social
- Knf.gov.pl — Polish Financial Supervision Authority
- Podatki.gov.pl — contribución de solidaridad
- declaraciones anuales polacas del PIT
- ganancias privadas derivadas de la transmisión de acciones
- guía del Ministerio para PIT-38
- guía vigente del Ministerio de Finanzas sobre PIT
- Intereses
- IVA general
- Plazo anual del PIT
- Polonia grava las rentas derivadas de la transmisión de monedas virtuales
- tipo general del impuesto sobre sociedades
- Twój e-PIT
- venta privada de un inmueble
- Zus.pl — ZUS