Dernière mise à jour : 7 septembre 2026
L’Espagne impose la plupart des revenus d’investissement privés selon un barème national de l’épargne allant de 19 % à 30 %, tandis que les revenus du travail et les bénéfices professionnels relèvent d’un système progressif distinct dont le taux final dépend fortement de la communauté autonome. Cette dimension régionale rend trompeuse toute présentation d’un unique « barème espagnol de l’impôt sur le revenu » : à salaire identique, la charge fiscale peut différer à Madrid, en Catalogne, dans la Communauté valencienne ou en Andalousie.
Pour les investisseurs mobiles à l’international, les principales difficultés dépassent souvent le seul taux d’imposition des plus-values. Les résidents ordinaires sont imposés sur leurs revenus mondiaux et peuvent être soumis à des obligations annuelles de déclaration d’actifs étrangers, à l’Impôt sur le patrimoine ainsi qu’à l’Impôt temporaire de solidarité sur les grandes fortunes.
Les nouveaux arrivants remplissant les conditions peuvent, à l’inverse, opter pour le régime spécial des travailleurs impatriés, couramment appelé loi Beckham. Dans ce cadre, la source et la nature juridique des revenus d’investissement deviennent particulièrement importantes.
Ce guide présente les principales règles applicables en 2026 aux salariés, investisseurs particuliers, freelances, expatriés et télétravailleurs. Il reflète les informations disponibles au 7 septembre 2026 et repose principalement sur l’Agencia Tributaria (AEAT), la Sécurité sociale espagnole et les textes publiés au Boletín Oficial del Estado (BOE).
Vue d’ensemble de la fiscalité — Les principaux chiffres
| Type d’impôt | Taux ou règle en 2026 | Point essentiel |
|---|---|---|
| Impôt général sur le revenu des personnes physiques | Barèmes progressifs régionaux | Le taux marginal combiné peut dépasser 50 % dans certaines communautés autonomes |
| Revenus de l’épargne | 19 %–30 % | Plus-values, dividendes et majorité des intérêts |
| Retenue à la source espagnole sur les revenus d’investissement | Généralement 19 % | Acompte imputable dans la déclaration annuelle |
| Cotisations sociales du salarié — CDI de droit commun | 6,50 % | Comprend 4,70 % de risques communs, 1,55 % chômage, 0,10 % formation et 0,15 % MEI |
| Cotisations sociales patronales hors risques professionnels | 30,65 % | S’ajoute la cotisation pour accidents du travail et maladies professionnelles ; situations particulières différentes |
| TVA au taux normal | 21 % | Taux réduits généralement de 10 % et 4 % |
| Impôt sur les sociétés | Généralement 25 % | Des taux réduits et régimes spéciaux peuvent s’appliquer |
| Impôt sur le patrimoine | Régional | Barème d’État de 0,2 % à 3,5 % lorsqu’il n’est pas remplacé par les règles régionales |
| Impôt de solidarité sur les grandes fortunes | 1,7 %–3,5 % | Sur le patrimoine net au-delà du seuil de 3 millions €, selon la structure du barème ; imputation de l’impôt sur le patrimoine |
| Droits de succession et de donation | Régionaux | Le lien familial et la communauté autonome sont déterminants |
| Année fiscale | Année civile | L’Espagne ne prévoit généralement pas de fractionnement de l’année fiscale en droit interne |
| Campagne IRPF/Patrimoine 2026 | 8 avril–30 juin | Concerne les revenus et le patrimoine de 2025 |
| Date limite Modelo 720 / 721 | 31 mars | Déclarations informatives sur certains actifs étrangers |
| Administration fiscale | AEAT | Agencia Estatal de Administración Tributaria |
Résidence fiscale en Espagne
Une personne est généralement considérée comme résidente fiscale espagnole pour une année civile lorsqu’au moins l’un des critères suivants est rempli :
- elle séjourne en Espagne plus de 183 jours pendant l’année civile ;
- le centre principal ou la base de ses activités ou intérêts économiques se situe en Espagne, directement ou indirectement ;
- son conjoint non séparé légalement et ses enfants mineurs à charge résident habituellement en Espagne, ce qui crée une présomption réfragable.
Les absences ponctuelles sont généralement comptées comme des jours de présence en Espagne sauf si la personne démontre sa résidence fiscale dans un autre État.
Lorsque la destination est une juridiction figurant sur la liste espagnole des juridictions non coopératives, l’administration peut exiger des preuves de résidence plus solides.
Le droit interne espagnol traite en principe une personne comme résidente ou non-résidente pour l’ensemble de l’année civile, plutôt que de diviser l’année à la date du déménagement.
Une personne arrivant en août peut donc rester non-résidente pour l’ensemble de l’année si aucun critère de résidence n’est rempli, tandis qu’une arrivée plus précoce peut entraîner l’imposition des revenus mondiaux pour toute l’année.
Les ressortissants espagnols qui transfèrent leur résidence dans certaines juridictions non coopératives peuvent rester soumis à l’IRPF pendant l’année du départ et les quatre années fiscales suivantes.
Il ne s’agit toutefois pas d’une règle générale selon laquelle toute personne s’installant à Dubaï ou Monaco resterait automatiquement résidente espagnole : la nationalité, la qualification juridique actuelle du pays de destination et les autres conditions légales doivent toutes être vérifiées.
Lorsque l’Espagne et un autre État considèrent simultanément une personne comme résidente, la convention fiscale applicable retient généralement les critères du foyer permanent, du centre des intérêts vitaux, du séjour habituel, de la nationalité et, en dernier recours, de l’accord entre autorités compétentes.
La résidence conventionnelle peut limiter les droits d’imposition de l’Espagne sans pour autant supprimer automatiquement toutes les obligations déclaratives internes.
Impôt général sur le revenu
L’IRPF distingue deux grandes bases :
- la base générale, qui comprend notamment les salaires, revenus professionnels, pensions, la plupart des loyers et certains revenus imputés ;
- la base de l’épargne, qui comprend la plupart des dividendes, intérêts et plus-values provenant de la cession d’actifs.
La base générale est imposée via un barème d’État auquel s’ajoute un barème propre à chaque communauté autonome.
Chaque communauté dispose de ses propres tranches, taux et déductions.
Par conséquent, les chiffres nationaux souvent cités — 19 %, 24 %, 30 %, 37 %, 45 % et 47 % — ne constituent pas un barème final fiable pour tous les résidents : ils combinent le barème national avec un barème régional donné à titre d’exemple ou appliqué par défaut.
L’Espagne utilise également un minimum personnel et familial plutôt qu’une simple déduction du revenu brut.
Le minimum général du contribuable est de 5 550 €, augmenté selon l’âge, le handicap et les personnes à charge éligibles.
Son fonctionnement ressemble davantage à une fraction de revenu taxée aux taux les plus faibles qu’à un crédit d’impôt de 5 550 €.
Les réductions fiscales relatives aux plans de retraite sont désormais étroitement plafonnées.
Le plafond individuel général est nettement inférieur à ses niveaux antérieurs, tandis qu’une marge supplémentaire peut exister via certains plans d’entreprise et régimes pour indépendants.
Il faut vérifier à la fois le plafond monétaire et la limite calculée en pourcentage du revenu avant de cotiser pour des raisons fiscales.
Barème des revenus de l’épargne
Le barème combiné de l’épargne en vigueur depuis le 1er janvier 2025, et donc applicable en 2026 sauf nouvelle modification, est :
| Base imposable de l’épargne | Taux |
|---|---|
| Jusqu’à 6 000 € | 19 % |
| 6 000 €–50 000 € | 21 % |
| 50 000 €–200 000 € | 23 % |
| 200 000 €–300 000 € | 27 % |
| Au-delà de 300 000 € | 30 % |
L’AEAT confirme les composantes nationale et régionale ainsi que les taux combinés dans son tableau officiel de la base de l’épargne.
Les tranches s’appliquent à la base nette totale de l’épargne, et non séparément à chaque dividende, compte bancaire ou vente.
Une plus-value de 100 000 € n’est donc pas entièrement taxée à 23 % :
- les premiers 6 000 € sont taxés à 19 % ;
- les 44 000 € suivants à 21 % ;
- les 50 000 € restants à 23 %.
Actions, ETF et autres valeurs mobilières
Pour un investisseur particulier ordinaire, la plus-value imposable correspond globalement à la valeur de cession diminuée de la valeur d’acquisition et des frais directement liés.
L’Espagne applique généralement la méthode FIFO aux titres homogènes : lorsqu’une partie seulement d’une position est vendue, les unités identiques les plus anciennes sont considérées comme vendues en premier, même lorsque les titres sont répartis entre plusieurs courtiers.
Il n’existe pas d’abattement annuel général sur les plus-values ni de taux réduit lié à une longue durée de détention.
Un ETF vendu après dix ans relève donc du même barème de l’épargne qu’un ETF vendu après dix mois.
Compensation des pertes et report sur quatre ans
La base de l’épargne comprend deux grands compartiments :
- les revenus du capital mobilier, principalement dividendes et intérêts ;
- les gains et pertes provenant de cessions.
Les éléments se compensent d’abord au sein de leur propre compartiment.
Lorsque l’un des compartiments reste négatif et l’autre positif, la compensation croisée est généralement limitée à 25 % du compartiment positif.
Les montants négatifs non imputés peuvent normalement être reportés pendant quatre ans.
L’imputation des pertes peut être temporairement refusée lorsque des titres homogènes sont rachetés dans le délai prévu par les règles anti-rachat.
Pour les titres cotés, cette période est généralement de deux mois avant ou après la vente à perte.
Pour certains titres non cotés, elle est d’un an.
La perte dont l’imputation a été différée devient imputable lorsque la position de remplacement est ensuite cédée selon les conditions légales.
ETF de capitalisation et de distribution
L’Espagne n’impose généralement pas de distribution annuelle réputée de type allemand sur un ETF de capitalisation détenu directement par une personne physique.
La hausse de valeur cumulée est normalement prise en compte fiscalement lors de la vente de la part.
Un ETF de distribution génère un revenu imposable au moment de la distribution, puis une plus-value ou une moins-value distincte lors de la vente.
L’absence de revenu annuel réputé ne signifie toutefois pas qu’un ETF de capitalisation est exonéré.
Sa valeur en fin d’année peut entrer dans l’assiette de l’Impôt sur le patrimoine et le Modelo 720 peut s’appliquer lorsqu’il est détenu chez un dépositaire étranger.
Arbitrages entre fonds et ventes d’ETF
L’Espagne offre un mécanisme particulièrement avantageux de report d’imposition pour certains arbitrages entre fonds d’investissement espagnols éligibles et certains UCITS de l’UE enregistrés auprès de la CNMV et commercialisés par des intermédiaires espagnols répondant aux conditions.
Lorsque toutes les conditions sont remplies :
- aucune plus-value ou moins-value n’est constatée lors du changement de fonds ;
- le prix de revient et la date d’acquisition d’origine sont transférés au nouveau fonds.
Ce report ne s’applique pas aux ETF ni aux sociétés d’investissement indiciel cotées.
Depuis 2022, cette exclusion s’applique que l’ETF soit espagnol ou étranger.
L’AEAT cite expressément les ETF parmi les produits exclus du régime spécial de report d’imposition des arbitrages de fonds.
Cette différence est importante : passer d’un fonds traditionnel éligible à un autre peut être fiscalement neutre, tandis que vendre un ETF pour en acheter un autre entraîne normalement la constatation d’une plus-value ou d’une moins-value à prendre en compte fiscalement.
Dividendes, intérêts et retenues étrangères
Les dividendes et la plupart des intérêts sont imposés selon le barème de l’épargne de 19 % à 30 %.
Les payeurs espagnols retiennent généralement 19 %, ce qui constitue un acompte et non nécessairement l’impôt définitif.
Un contribuable dont les revenus de l’épargne atteignent les tranches supérieures acquitte la différence dans le Modelo 100.
Les dividendes et intérêts étrangers restent imposables pour un résident fiscal espagnol ordinaire.
Un crédit d’impôt étranger est généralement disponible au titre des impôts acquittés à l’étranger, dans la limite du plus faible des montants suivants :
- l’impôt étranger éligible ;
- l’impôt espagnol correspondant au revenu étranger.
Lorsque le pays de source retient plus que le taux autorisé par la convention, la fraction excédentaire doit généralement être récupérée dans ce pays.
Le crédit nécessite des justificatifs.
Les investisseurs doivent conserver :
- les avis du payeur ;
- les relevés du courtier ;
- les preuves de l’impôt étranger effectivement supporté.
Cryptomonnaies
Une vente privée de crypto-actifs produit une plus-value ou une moins-value calculée en euros.
L’échange d’un crypto-actif contre un autre constitue lui aussi une opération imposable de troc.
L’imposition n’est donc pas subordonnée à la conversion du produit en euros ou à son transfert sur un compte bancaire.
Les instructions de l’AEAT relatives aux échanges de monnaies virtuelles confirment que la valeur de cession est déterminée selon la règle du troc à partir de la valeur de marché pertinente la plus élevée.
Pour des unités homogènes, l’AEAT applique également la méthode FIFO.
Les plus-values privées de cession entrent dans la base de l’épargne et sont soumises au barème de 19 % à 30 %.
Le minage, le staking, le lending, les paiements en crypto-actifs dans le cadre d’un emploi, les airdrops et la négociation exercée à titre professionnel peuvent relever d’autres catégories et ne doivent pas être automatiquement assimilés à de simples plus-values d’investissement.
Les crypto-actifs ont également une incidence sur l’Impôt sur le patrimoine et les obligations de déclaration d’actifs étrangers.
Les actifs conservés directement par leur détenteur ne remplissent pas automatiquement la condition de garde à l’étranger du Modelo 721, tandis que les crypto-actifs conservés chez certains prestataires étrangers peuvent être concernés.
Déclaration des actifs étrangers — Modelo 720
Le Modelo 720 est une déclaration informative, et non un paiement d’impôt.
Il couvre trois catégories distinctes de biens étrangers :
| Catégorie | Exemples |
|---|---|
| Comptes financiers étrangers | Comptes bancaires et certains comptes de paiement ou de trésorerie |
| Valeurs mobilières et droits financiers étrangers | Actions, obligations, parts de fonds, certaines assurances et rentes |
| Biens immobiliers étrangers et droits correspondants | Maisons, appartements, terrains, usufruits et droits similaires |
Une première déclaration est généralement obligatoire lorsque la valeur pertinente cumulée d’une catégorie dépasse 50 000 €.
Le seuil s’apprécie par catégorie, et non par compte, actif ou courtier.
Une fois une catégorie déclarée, une nouvelle déclaration est généralement nécessaire lorsque sa valeur cumulée augmente de plus de 20 000 € par rapport à celle ayant déclenché la dernière déclaration.
La clôture d’un compte, la vente d’un actif déjà déclaré ou la disparition d’un droit déclarable peut également entraîner une nouvelle obligation, même sans augmentation de 20 000 €.
La période de dépôt va du 1er janvier au 31 mars suivant l’année concernée.
Des investissements détenus auprès d’un courtier étranger peuvent donc apparaître à la fois dans :
- le Modelo 720, pour la déclaration patrimoniale ;
- le Modelo 100, pour le calcul de l’impôt sur les revenus.
La Cour de justice de l’Union européenne a invalidé l’ancien régime de sanctions disproportionnées dans l’affaire C-788/19, et l’Espagne a modifié sa législation en 2022.
Le Modelo 720 n’a toutefois pas été supprimé.
Les sanctions relèvent désormais du cadre général de la procédure fiscale.
Il serait risqué de présenter un unique montant universel par donnée comme résultat garanti, puisque les conséquences peuvent différer selon qu’il s’agit d’un dépôt tardif spontané, d’une demande de l’AEAT, d’une déclaration incomplète ou d’un comportement d’opposition.
Le portail officiel du Modelo 720 doit être vérifié en tenant compte du propriétaire juridique, du bénéficiaire effectif, des pouvoirs de signature et des éventuelles exonérations.
Déclaration des crypto-actifs étrangers — Modelo 721
Le Modelo 721 concerne certaines monnaies virtuelles situées à l’étranger et conservées auprès de prestataires ou dépositaires étrangers.
Aucune déclaration n’est nécessaire lorsque la valeur combinée au 31 décembre de toutes les monnaies virtuelles étrangères concernées ne dépasse pas 50 000 €.
Après une première déclaration, une nouvelle déclaration est généralement requise lorsque :
- le solde combiné augmente de plus de 20 000 € par rapport à la dernière valeur déclarée ;
- ou une position précédemment déclarée cesse d’exister.
L’AEAT confirme le seuil de 50 000 € ainsi que la période de dépôt du 1er janvier au 31 mars.
Les euros ou autres monnaies fiduciaires conservés auprès d’une plateforme étrangère ne sont pas déclarés comme monnaies virtuelles dans le Modelo 721.
Ils peuvent toutefois relever de la catégorie des comptes étrangers du Modelo 720.
Les deux formulaires doivent donc être analysés séparément.
Loi Beckham — régime spécial des travailleurs impatriés
Le régime prévu à l’article 93 permet à certaines personnes devenant résidentes fiscales espagnoles à la suite d’un déménagement vers l’Espagne d’opter pour une imposition inspirée du régime des non-résidents tout en restant contribuables à l’IRPF.
Le régime s’applique pendant l’année d’arrivée et les cinq années fiscales suivantes, soit jusqu’à six années au total.
À la suite de son élargissement, peuvent notamment être éligibles :
- certains salariés ;
- dirigeants ;
- entrepreneurs ;
- professionnels hautement qualifiés travaillant pour des entreprises émergentes ;
- certains chercheurs et professionnels de l’innovation ;
- certains membres de la famille.
Un visa de nomade numérique ne suffit pas à lui seul : les conditions fiscales doivent être remplies indépendamment.
Les principaux taux sur les revenus du travail sont :
| Assiette des revenus salariaux sous le régime spécial | Taux |
|---|---|
| Jusqu’à 600 000 € | 24 % |
| Au-delà de 600 000 € | 47 % |
Tous les revenus salariaux obtenus pendant le régime sont généralement réputés de source espagnole selon la règle spéciale.
Les dividendes, intérêts et plus-values de source espagnole sont soumis au barème de l’épargne de 19 % à 30 %.
L’AEAT confirme les deux barèmes dans ses instructions sur le régime des travailleurs impatriés.
L’affirmation souvent répétée selon laquelle « tous les revenus étrangers sont exonérés sous la loi Beckham » est trop large.
Les revenus d’investissement véritablement de source étrangère restent généralement hors du champ de cette base spéciale espagnole, mais la qualification de la source, les règles anti-abus, les établissements stables et les conventions fiscales peuvent modifier le résultat.
Les revenus d’investissement de source espagnole restent imposables.
Les demandeurs ne doivent généralement pas avoir été résidents fiscaux espagnols pendant les cinq périodes fiscales précédentes et doivent s’installer pour l’un des motifs expressément prévus par la loi.
L’option est exercée au moyen du Modelo 149, normalement dans les six mois suivant l’inscription pertinente à la Sécurité sociale espagnole ou la date figurant sur un document de couverture étrangère équivalent.
Les bénéficiaires du régime ne déposent généralement pas le Modelo 720 simplement du fait de leur statut au titre de l’article 93, puisque cette obligation est rattachée à la résidence ordinaire pour ce dispositif.
Ils utilisent normalement le Modelo 151 au lieu du Modelo 100.
Leur assujettissement à l’Impôt sur le patrimoine et à l’Impôt de solidarité sur les grandes fortunes est généralement limité aux actifs situés en Espagne selon les règles applicables.
Ces avantages cessent avec le régime.
La transition vers une imposition mondiale ordinaire doit donc être planifiée avant la fin des six années.
Impôt sur le patrimoine
Un résident fiscal espagnol ordinaire peut être soumis à l’Impôt sur le patrimoine sur ses actifs nets mondiaux détenus au 31 décembre.
Un non-résident — et généralement un contribuable relevant du régime de l’article 93 — n’est concerné que par certains biens et droits situés en Espagne.
Le régime étatique par défaut comprend :
- un abattement général de 700 000 € ;
- une exonération pouvant atteindre 300 000 € sur la résidence principale éligible.
Les communautés autonomes peuvent modifier :
- l’abattement ;
- les taux ;
- les exonérations ;
- les réductions et crédits.
Pour la déclaration au titre de 2025 déposée en 2026, par exemple, l’AEAT mentionne un abattement général de 1 million € dans la Communauté valencienne et de 3 millions € aux Baléares.
Cela montre pourquoi le chiffre de 700 000 € ne doit pas être présenté comme universel.
L’AEAT publie les abattements régionaux applicables.
Le barème étatique va de 0,2 % à 3,5 % lorsque la législation régionale ne prévoit pas un barème différent.
Certains actifs professionnels et participations familiales dans des sociétés peuvent bénéficier d’exonérations lorsque des conditions précises relatives à l’activité, à la participation et à la rémunération sont respectées.
Une déclaration peut être obligatoire, même en l’absence d’impôt à payer, si la valeur brute des biens et droits dépasse 2 millions €.
Les dettes ne réduisent pas ce seuil brut d’obligation déclarative.
Le Modelo 714 est déposé pendant la campagne annuelle de l’IRPF et de l’Impôt sur le patrimoine.
Impôt de solidarité sur les grandes fortunes
L’Impôt temporaire de solidarité sur les grandes fortunes (ITSGF) s’applique aux patrimoines nets importants.
Il applique des taux de :
- 1,7 % ;
- 2,1 % ;
- 3,5 %,
sur les tranches supérieures correspondantes.
Il prévoit un abattement de 700 000 € pour les contribuables soumis à une obligation personnelle, tandis que la première tranche effectivement imposable commence autour de 3 millions € selon la structure du barème.
L’exonération de résidence principale ainsi que certaines exonérations professionnelles peuvent également réduire la base.
L’Impôt sur le patrimoine effectivement payé est imputé sur l’ITSGF afin d’éviter que la même assiette soit simplement taxée deux fois.
En revanche, une réduction ou bonification régionale de l’Impôt sur le patrimoine ne supprime pas nécessairement l’ITSGF.
C’est pourquoi s’installer dans une communauté offrant un traitement favorable de l’Impôt sur le patrimoine ne fait pas automatiquement disparaître l’impôt national sur les grandes fortunes.
L’ITSGF se déclare via le Modelo 718, normalement en juillet suivant la date d’évaluation.
Les contribuables fortunés doivent calculer conjointement l’Impôt sur le patrimoine et l’ITSGF, y compris les mécanismes de plafonnement combiné entre revenus et patrimoine et les règles de taxation minimale.
Imposition à la sortie (« exit tax »)
L’Espagne peut considérer certaines participations comme réputées cédées lorsqu’un résident de longue durée cesse d’être résident fiscal.
Le mécanisme vise généralement une personne ayant été résidente pendant au moins dix des quinze années précédentes et dont les participations remplissent l’un des critères suivants :
- valeur de marché totale supérieure à 4 millions € ;
- participation supérieure à 25 % dans une entité lorsque cette participation vaut plus de 1 million €.
La plus-value réputée réalisée entre dans la base de l’épargne.
Des dispositifs particuliers existent pour les départs vers l’UE/EEE ainsi que pour certains déménagements temporaires vers des États conventionnés, mais ils sont soumis à des conditions, des obligations déclaratives et des événements ultérieurs susceptibles de déclencher l’imposition.
Les fondateurs et actionnaires disposant de participations concentrées doivent donc anticiper les conséquences fiscales de leur départ d’Espagne.
Un portefeuille diversifié ordinaire très inférieur à ces seuils n’est généralement pas concerné.
Cotisations sociales en 2026
Pour un salarié en contrat à durée indéterminée relevant du régime général, les principales cotisations 2026 sont :
| Cotisation | Employeur | Salarié |
|---|---|---|
| Risques communs | 23,60 % | 4,70 % |
| Chômage | 5,50 % | 1,55 % |
| Formation professionnelle | 0,60 % | 0,10 % |
| FOGASA | 0,20 % | — |
| Mécanisme d’équité intergénérationnelle (MEI) | 0,75 % | 0,15 % |
| Sous-total hors cotisation pour risques professionnels | 30,65 % | 6,50 % |
L’employeur paie en outre une prime pour accidents du travail et maladies professionnelles dont le taux dépend de l’activité.
Les contrats temporaires supportent un taux de cotisation chômage plus élevé.
Les rémunérations dépassant la base maximale de cotisation peuvent également supporter la contribution additionnelle de solidarité.
Le tableau officiel 2026 de la Seguridad Social détaille les composantes en vigueur.
Les travailleurs indépendants relèvent du système RETA fondé sur le revenu net.
Les assiettes mensuelles provisoires sont ensuite régularisées en fonction des bénéfices réels.
Toute affirmation générale du type « un autónomo paie X € par mois » est donc peu fiable sans connaître le revenu, les aides au démarrage et les garanties choisies.
TVA et impôt sur les sociétés
Le taux normal de TVA espagnole, ou IVA, est de 21 %.
Les taux réduits de 10 % et 4 % s’appliquent à certaines catégories de biens et services.
Les îles Canaries appliquent l’IGIC au lieu de l’IVA, tandis que Ceuta et Melilla disposent de leurs propres taxes indirectes.
L’Espagne ne prévoit pas une exonération nationale générale de TVA pour petites entreprises fondée sur un simple seuil annuel de chiffre d’affaires comparable à celle de nombreux autres États de l’UE.
Un freelance peut donc avoir des obligations en matière de TVA dès le début de son activité, sauf si son activité est exonérée ou relève d’un régime particulier.
Les services transfrontaliers, opérations intracommunautaires et ventes via des plateformes nécessitent une analyse spécifique du lieu de taxation.
Le taux général de l’impôt sur les sociétés est de 25 %.
Les sociétés nouvellement créées, microentreprises, petites sociétés, coopératives, organismes de placement collectif et autres entités peuvent toutefois bénéficier de taux réduits ou spéciaux.
La création d’une société ne transforme pas automatiquement un salaire ou des distributions à l’associé en revenu exonéré.
Immobilier, loyers, successions et donations
Le bénéfice locatif d’un résident relève normalement de la base générale de l’IRPF et non de la base de l’épargne.
Les dépenses nécessaires et amortissements peuvent être déductibles.
Une réduction peut s’appliquer à certaines locations résidentielles de longue durée, avec un pourcentage dépendant de la date du contrat et des conditions légales.
Les locations touristiques ou de courte durée n’en bénéficient pas automatiquement.
L’achat d’un bien immobilier peut être soumis à :
- des droits de mutation ;
- ou la TVA accompagnée du droit de timbre,
les taux et avantages étant largement déterminés par les communautés autonomes.
La détention peut donner lieu à l’impôt municipal sur les biens immobiliers, ou IBI.
La vente peut donner lieu à :
- une plus-value imposable à l’IRPF ;
- la taxe municipale sur la hausse de valeur du terrain, ou plusvalía municipal.
Les droits de succession et de donation sont eux aussi fortement régionaux.
Le lien de parenté, le patrimoine préexistant, la nature des actifs, la résidence et la communauté autonome compétente peuvent aboutir à une charge fiscale importante ou, au contraire, à une réduction très élevée.
L’Espagne ne possède donc ni exonération successorale nationale universelle ni taux unique adapté à un tableau national simplifié.
Calendrier déclaratif et principaux formulaires
La campagne menée en 2026 concerne l’année civile 2025.
L’avis officiel de l’AEAT relatif à la campagne Renta y Patrimonio 2025 confirme :
| Événement | Échéance 2026 |
|---|---|
| Modelo 720 et Modelo 721 pour 2025 | 31 mars |
| Ouverture du dépôt en ligne des Modelo 100 et Modelo 714 | 8 avril |
| Date limite de prélèvement automatique d’un solde dû | 25 juin |
| Date limite habituelle pour l’IRPF et l’Impôt sur le patrimoine | 30 juin |
| Deuxième échéance d’un paiement IRPF fractionné éligible | 5 novembre |
Parmi les formulaires importants :
| Formulaire | Utilisation |
|---|---|
| Modelo 100 | Déclaration IRPF ordinaire d’un résident |
| Modelo 149 | Option, renonciation ou exclusion du régime de l’article 93 |
| Modelo 151 | Déclaration annuelle sous le régime des travailleurs impatriés |
| Modelo 714 | Impôt sur le patrimoine |
| Modelo 718 | Impôt de solidarité sur les grandes fortunes |
| Modelo 720 | Comptes, titres/droits et immobilier étrangers |
| Modelo 721 | Monnaies virtuelles conservées à l’étranger |
Erreurs fréquentes
Utiliser un unique barème national pour les salaires
Le barème de la communauté autonome modifie l’IRPF final.
Un tableau national illustratif ne doit jamais être présenté comme le barème exact de tous les résidents.
Supposer que tous les fonds et ETF peuvent être arbitrés sans impôt
Le régime de report applicable à certains fonds n’inclut pas les ETF.
Vendre un ETF pour en acheter un autre entraîne normalement la constatation fiscale d’une plus-value ou d’une moins-value.
Croire que le Modelo 720 a été supprimé
La CJUE a invalidé des éléments disproportionnés de l’ancien régime de sanctions, pas l’obligation de déclaration elle-même.
Appliquer le seuil de 50 000 € séparément à chaque compte étranger
Le seuil initial du Modelo 720 s’apprécie par catégorie en valeur cumulée.
Plusieurs comptes individuellement inférieurs au seuil peuvent donc déclencher ensemble l’obligation.
Confondre Modelo 721 et impôt sur les plus-values sur crypto-actifs
Le Modelo 721 déclare certaines positions en crypto-actifs détenues à l’étranger en fin d’année.
Le Modelo 100 déclare les opérations imposables.
Une personne peut avoir besoin de l’un, des deux, ou d’aucun, selon sa situation.
Supposer que la loi Beckham exonère tous les revenus étrangers
La qualification de la source est déterminante.
Tous les revenus salariaux suivent le régime spécial, tandis que les revenus du capital de source espagnole restent imposables.
Examiner uniquement l’Impôt sur le patrimoine régional
L’ITSGF peut neutraliser une partie d’une bonification régionale lorsque le patrimoine est suffisamment élevé.
Les deux impôts doivent être calculés conjointement.
Oublier FIFO entre plusieurs courtiers
La règle FIFO sur les titres homogènes ne fonctionne pas nécessairement compte par compte.
Des unités plus anciennes détenues chez un autre courtier peuvent être réputées vendues en premier.
L’Espagne est-elle fiscalement avantageuse pour les investisseurs ?
L’Espagne peut convenir à un investisseur diversifié qui accorde de l’importance au cadre de vie, au réseau conventionnel et au report fiscal offert par les arbitrages entre fonds d’investissement éligibles.
Le taux initial de 19 % sur l’épargne reste modéré par rapport à de nombreux pays d’Europe occidentale, et les fonds de capitalisation ne donnent généralement pas lieu à l’imposition d’une distribution annuelle réputée.
Elle est moins avantageuse pour les résidents ordinaires disposant d’un patrimoine élevé, car les actifs mondiaux peuvent être concernés par l’Impôt sur le patrimoine et l’ITSGF, tandis que les comptes étrangers peuvent entraîner des obligations de déclaration au titre des Modelo 720 et Modelo 721.
Le rééquilibrage par des ventes d’ETF entraîne la réalisation de plus-values, le taux maximal de l’épargne atteint 30 % et les taux généraux sur le travail peuvent dépasser 50 % dans certaines régions.
Pour un nouvel arrivant éligible, le régime de l’article 93 peut modifier radicalement la comparaison, en particulier lorsque les revenus d’investissement étrangers sont importants.
Il faut toutefois anticiper la durée maximale de six ans du régime, le délai d’option, les règles de source et la transition vers l’imposition mondiale ordinaire plutôt que de résumer le régime par la formule simpliste « 24 % d’impôt ».
Ressources officielles
- Agencia Tributaria
- Manuel IRPF 2025 utilisé pour les déclarations déposées en 2026
- Calendrier fiscal 2026
- Portail Modelo 720
- Portail Modelo 721
- Sécurité sociale espagnole
- Boletín Oficial del Estado
Guides et calculateurs Finorum associés
- Investir en Espagne
- Guide fiscal de l’Espagne
- Salaire moyen en Espagne
- Coût de la vie en Espagne
- Calculateur de l’impôt sur les plus-values en Espagne
- Calculateur fiscal pour ETF
- Calculateur d’impôt sur les dividendes
- Calculateur d’impôt sur les revenus locatifs en Europe
- Comparatif du coût de la vie en Europe
Avertissement
Ce guide est fourni uniquement à des fins générales d’information et de formation. Il ne constitue ni un conseil fiscal, ni un conseil juridique, comptable ou en investissement. La fiscalité espagnole dépend fortement de la communauté autonome, de la résidence, de la propriété des comptes, de la qualification des actifs et de la situation individuelle du contribuable. Vérifiez toujours les règles en vigueur auprès de l’AEAT et de l’autorité régionale compétente, ou consultez un professionnel qualifié en Espagne avant de déposer une déclaration ou de réaliser une opération importante.
Iva Buće est titulaire d’un master en économie, spécialisée en marketing digital et en logistique. Elle allie rigueur analytique et sens de la communication pour rendre les sujets liés à l’investissement et à l’éducation financière plus accessibles. Chez Finorum, elle écrit sur la finance, les marchés et l’impact de la technologie sur les tendances d’investissement en Europe.
Sources & References
Additional educational resources
- Boe.es — Boletín Oficial del Estado
- Sede.agenciatributaria.gob.es — abattements régionaux applicables
- Agencia Tributaria
- avis officiel de l’AEAT relatif à la campagne Renta y Patrimonio 2025
- Calendrier fiscal 2026
- instructions de l’AEAT relatives aux échanges de monnaies virtuelles
- instructions sur le régime des travailleurs impatriés
- Manuel IRPF 2025 utilisé pour les déclarations déposées en 2026
- Portail Modelo 720
- Portail Modelo 721
- période de dépôt du 1er janvier au 31 mars
- régime spécial de report d’imposition des arbitrages de fonds
- seuil de 50 000 €
- tableau officiel de la base de l’épargne
- Seg-social.es — Sécurité sociale espagnole
- tableau officiel 2026 de la Seguridad Social