Данъци в Португалия 2026: доходи и инвестиции

Последна актуализация: 7 септември 2026 г.

Съдържание

Португалия обикновено облага дивидентите, лихвите и печалбите от ценни книжа на резиденти с 28%, а трудовите и стопанските доходи — по прогресивна скала до 48%, плюс допълнителна солидарна ставка за високи доходи. Основната ставка от 28% е полезен ориентир, но не дава пълната картина. Краткосрочните печалби от ценни книжа могат задължително да се включват в прогресивната скала за данъкоплатци с по-високи доходи, допустими борсови ценни книжа и дялове във фондове вече ползват частично освобождаване при дълго притежание, а понякога можеш да избереш сумиране с останалите доходи, когато това води до по-добър резултат.

Криптовалутите следват отделен режим: печалбите от много криптоактиви, които не са ценни книжа и са държани поне 365 дни, са освободени, а обменът между криптоактиви може да отлага облагането. Старата програма Non-Habitual Resident (NHR) — специалният режим за нови данъчни резиденти — е затворена за обичайни нови кандидати, но защитените досегашни ползватели запазват правата си в рамките на десетгодишния период. По-тесният стимул IFICI е достъпен за допустими научни изследвания, иновации и определени професионални дейности.

Този наръчник обяснява основните португалски правила, приложими през 2026 г. за служители, инвеститори, лица на свободна практика, пенсионери и хора, които живеят или работят в различни държави.

Данъците накратко: основни ставки и прагове

Вид данък или показател	Ставка или правило за 2026 г.	Основно уточнение
Трудови и общи доходи на резиденти	12,5%–48%	Девет прогресивни диапазона
Допълнителна солидарна ставка	2,5% / 5%	2,5% над 80 000 EUR; 5% върху частта над 250 000 EUR
Капиталови печалби от ценни книжа	Обикновено 28%	За краткосрочни печалби на лица с по-високи доходи може да се изисква задължително сумиране
Дългосрочно държани борсови ценни книжа/дялове във фондове	10%–30% изключване от облагаемата печалба	Изключването нараства след две, пет и осем години при изпълнение на условията
Дивиденти и лихви	Обикновено 28%	Резидентите могат да изберат сумиране; доходи от източници в юрисдикции от черния списък могат да се облагат с 35%
Допустима печалба от криптоактиви	0% след поне 365 дни	За допустими криптоактиви, които не са ценни книжа; има изключения
Социално осигуряване за сметка на служителя	11%	Стандартна ставка
Социално осигуряване за сметка на работодателя	23,75%	Стандартна ставка
Стандартен ДДС, континентална част	23%	Мадейра 22%; Азорски острови 16%
Корпоративен данък, континентална част	19%	Намалена ставка може да се прилага за първия диапазон на печалбата на допустими МСП и малки дружества със средна пазарна капитализация
Общински данък върху градските имоти (IMI)	Обикновено 0,3%–0,45%	Общината определя ставката в законовите граници
Допълнителен имотен данък (AIMI)	0,7%–1,5% за физически лица	Върху допустими португалски градски имоти над приспаданията
Безвъзмездни прехвърляния	Обикновено 10% гербов налог	Съпруг/партньор, низходящи и възходящи по правило са освободени от 10% налог
Данък върху нетното богатство на физическите лица	По правило няма	AIMI е налог върху конкретен вид активи — недвижими имоти
Данъчна година	Календарната година	1 януари–31 декември
Годишен период за подаване на IRS — данъка върху доходите на физическите лица	1 април–30 юни	Онлайн за предходната година
Данъчна администрация	AT	Autoridade Tributária e Aduaneira

Данъчна резидентност в Португалия

Съгласно член 16 от Кодекса за данъка върху доходите на физическите лица по правило си португалски данъчен резидент, ако през съответната година:

останеш в Португалия повече от 183 дни, последователни или не, в който и да е 12-месечен период, започващ или завършващ през тази година; или
имаш жилище в Португалия в някой ден от този период при обстоятелства, показващи намерение да го поддържаш и обитаваш като обичайно местоживеене.

Могат да се прилагат и други законови случаи, включително за определени членове на екипажи и лица, изпълняващи португалски публични функции в чужбина. Самото гражданство не определя резидентността.

Критерият за обичайно жилище означава, че можеш да станеш резидент, без да прекараш 184 дни в Португалия. Дългосрочен наем, преместване на семейството и установяване на обичайния живот могат да бъдат важни доказателства. Обратно, притежаването на ваканционен имот не доказва автоматично обичайно пребиваване, ако останалите факти сочат друго.

Член 15 от Кодекса за IRS облага резидентите за доходите им от целия свят, а нерезидентите — само за доходи от португалски източник. За 2026 г. трудовите доходи, доходите от самостоятелна дейност и пенсиите от португалски източник на нерезидент обикновено се облагат с 25%, при спазване на спогодбите и правото на ЕС.

Когато две държави те считат за свой резидент, приложимата спогодба обикновено разглежда постоянното жилище, центъра на жизнените интереси, обичайното пребиваване и гражданството. Изводът по спогодба не премахва автоматично португалските стъпки за регистрация и подаване.

Резидентност за част от годината

Португалия може да признае резидентност за част от годината, когато са изпълнени законовите условия за придобиване или прекратяване на резидентност. Периодът на резидентност обикновено изисква деклариране на световните доходи, а периодът на нерезидентност следва правилата според източника. Актуализирай своевременно адреса и данъчния си статут и пази доказателства за пътуванията и жилището.

Данък върху доходите за 2026 г.

Официалната скала на IRS за 2026 г. съдържа девет диапазона:

Годишен облагаем доход	Пределна ставка	Сума за изваждане от изчисления данък
До 8 342 EUR	12,5%	0 EUR
8 342–12 587 EUR	15,7%	266,94 EUR
12 587–17 838 EUR	21,2%	959,26 EUR
17 838–23 089 EUR	24,1%	1 476,45 EUR
23 089–29 397 EUR	31,1%	3 092,77 EUR
29 397–43 090 EUR	34,9%	4 209,94 EUR
43 090–46 566 EUR	43,1%	7 743,27 EUR
46 566–86 634 EUR	44,6%	8 441,48 EUR
Над 86 634 EUR	48%	11 387,17 EUR

Сумата за изваждане е съкратен начин за запазване на прогресивния резултат, а не отделно лично приспадане. Съпрузи и фактически партньори по правило могат да изберат съвместно облагане, при което облагаемият доход се разделя на две за определяне на ставката, а резултатът след това се удвоява.

Допълнителна солидарна ставка

Съгласно член 68-A облагаемият доход над 80 000 EUR подлежи на допълнителни 2,5% върху частта между 80 000 EUR и 250 000 EUR и 5% върху частта над 250 000 EUR. Тази ставка се добавя към обичайния IRS и може да засегне и инвестиционни печалби, включени в общото облагане.

Португалия използва специфични приспадания, коефициенти за домакинството и данъчни кредити вместо един универсален необлагаем минимум. Кредитите могат да обхващат лица на издръжка, здраве, образование, наем, домове за възрастни, общи разходи на домакинството и разходи, подкрепени с фактури, при индивидуални лимити и ограничения според дохода.

Пример с трудов доход

Ако имаш 35 000 EUR облагаем доход като служител, попадаш в диапазона с 34,9%, но не плащаш 34,9% върху цялата сума. По съкратеното изчисление обичайният IRS преди кредитите е приблизително:

35 000 EUR × 34,9% − 4 209,94 EUR = 8 005,06 EUR

Брутната заплата и облагаемият доход не са идентични. Приспадането за трудови доходи, личното социално осигуряване, третирането на добавката за храна, лицата на издръжка и кредитите влияят на окончателния резултат.

Социално осигуряване

За стандартен служител личната вноска е 11% от брутното възнаграждение, а работодателят обикновено внася 23,75%. Португалският наръчник на Social Security за вноските потвърждава общата стандартна ставка от 34,75%. За членовете на законово установени управителни органи често се прилагат 9,3% лична и 20,3% работодателска ставка според класификацията.

Самостоятелно заетите лица по правило внасят 21,4%. Основата се определя от „релевантния доход“, обикновено 70% от приходите от услуги и 20% от приходите от производство или продажба на стоки, чрез тримесечни декларации и при правила за минимум, максимум, освобождавания и корекции. За еднолични предприемачи с организирано счетоводство основата може да се третира различно.

Нова самостоятелна дейност може да ползва първоначален период на освобождаване, а лица, които едновременно работят по трудово правоотношение, могат да имат право на освобождаване при законовите условия и прагове. Чуждестранна осигурителна система може да остане приложима по координацията на ЕС или двустранно споразумение, обикновено с удостоверение A1 за приложимото осигурително законодателство или друго удостоверение за покритие.

Социалното осигуряване и IRS са отделни. Личната вноска от 11% не представлява цялата разлика между брутна и нетна заплата.

Капиталови печалби от акции, ETF и облигации

Положителното годишно салдо на печалби и загуби от акции, облигации, ETF и много други финансови инструменти обикновено се облага със специалната ставка от 28% по член 72 от Кодекса за IRS. Няма широко приложима годишна необлагаема сума за капиталови печалби.

Основната облагаема печалба е равна на приходите от продажбата, намалени с документираната цена на придобиване и допустимите разходи по сделката. Печалбите обикновено се реализират при разпореждане или обратно изкупуване; обичайното нереализирано нарастване на портфейла не се облага ежегодно.

Задължително сумиране на някои краткосрочни печалби

Единната ставка от 28% невинаги е достъпна. Положителното годишно салдо от определени ценни книжа, държани по-малко от 365 дни, трябва да се сумира с общите доходи, когато облагаемият доход, включително това салдо, достига най-високия диапазон за 2026 г. — 86 634 EUR.

Сумирането подлага салдото на прогресивни ставки до 48% и потенциално на допълнителната солидарна ставка. Критерият се отнася до законовото годишно салдо и общия облагаем доход, а не до печалбата от една сделка.

Сумиране по избор

Извън задължителните случаи резидент по правило може да избере да сумира допустими печалби от категория G — категорията за капиталови печалби. Това може да е полезно, ако прогресивната ти ставка е под 28% или искаш да запазиш и използваш допустими загуби, но трябва да се преценят обхватът на избора и взаимодействието с други доходи. Не приемай, че можеш избирателно да включиш само предпочитаната печеливша или губеща позиция.

Частично изключване за дългосрочно държани борсови активи

Съгласно член 43(5) от Кодекса за IRS допустимите печалби и загуби от ценни книжа, допуснати до търговия, и дялове в отворени предприятия за колективно инвестиране могат да получат частично изключване според срока на притежание:

Срок на притежание	Изключена част от нетната печалба	Ефективна ставка, ако остатъкът се облага с 28%
Повече от 2, но по-малко от 5 години	10%	25,2%
Поне 5, но по-малко от 8 години	20%	22,4%
Поне 8 години	30%	19,6%

Посочените ефективни ставки са прости илюстрации преди сумиране и други правила. Допустимостта зависи от инструмента и законовите изисквания за търговията или фонда. Самото притежаване на неборсов частен актив в продължение на осем години не осигурява изключването.

Печалбите от португалски ценни книжа невинаги се облагат с 28% върху 100% от печалбата.

Микро- и малки дружества

Само 50% от печалбата от разпореждане с акции в допустими неборсови микро- или малки дружества може да бъде облагаема, при спазване на законовите условия. Това облекчение е различно от изключването според срока на притежание за борсови активи.

Капиталови загуби

Загубите се нетират по приложимите правила за категория G. Отрицателно салдо от ценни книжа по правило може да се пренася напред за пет години, когато избереш сумиране, а задължителното сумиране също може да повлияе на третирането му. Загубите обикновено не намаляват заплата, дивиденти или лихви само защото са свързани с инвестиции.

Пази датата на придобиване заедно с разхода, защото и 365-дневният критерий за задължително сумиране, и дългосрочното изключване зависят от срока на притежание.

ETF и инвестиционни фондове

Португалия няма универсален годишен данък върху условно разпределение или условна продажба за обикновени ETF на индивидуални инвеститори. Данък обикновено възниква при парично разпределение, обратно изкупуване или продажба.

Акумулиращи ETF

Акумулиращ ETF задържа дохода във фонда. Инвеститорът обикновено признава капиталов резултат при продажба или обратно изкупуване на дяловете, вместо всяка година да декларира вътрешните дивиденти на фонда. Частичните дългосрочни изключвания могат да се прилагат за допустими дялове в отворени фондове, когато всички условия са изпълнени.

Разпределящи ETF

Паричното разпределение обикновено е инвестиционен доход от категория E и се облага с 28%, освен ако се прилага сумиране или друго правило. Използването на думата „дивидент“ от брокера не прави непременно плащането пряк корпоративен дивидент, допустим за всяко правило за дивиденти от дружества.

Държава на установяване на фонда и данък при източника

Статутът UCITS — предприятие за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа — не създава общо лично данъчно освобождаване. Ирландски, люксембургски, португалски и други фондове могат да се различават по правна структура, данък при източника и отчитане. Данъкът, понесен вътре във фонда, обикновено не е личен кредит за чуждестранен данък, а удържане, начислено пряко на инвеститора, може да се приспада по приложимите правила.

Дивиденти

Резидентите обикновено плащат 28% върху дивидентите. Португалските платци по правило удържат данъка, а чуждестранните дивиденти се декларират в годишната декларация.

Резидент по правило може да избере сумиране. Когато допустим дивидент е изплатен от допустимо португалско дружество или дружество от ЕС, което изпълнява изисквания от типа на тези по Директивата за дружествата майки и дъщерните дружества, само 50% може да влезе в прогресивната данъчна основа при сумиране. Това може да е благоприятно, но изборът може да включи и други допустими доходи от категория E в изчислението и да подложи висок доход на солидарната ставка.

Правилото за 50% не е автоматично за всяко разпределение от ETF или дивидент от която и да е държава. Резидентността, данъчният статут и правната форма на дружеството са важни.

Чуждестранният данък при източника обикновено се приспада до по-ниската сума между действително платения данък и португалския данък върху същия доход, ограничена и от ставката по спогодбата, когато има приложима спогодба. Прекомерно удържаният данък в държавата на източника обикновено трябва да се поиска обратно в чужбина.

Доход, платен от или чрез образувания в юрисдикция от португалския черен списък, може да се облага с 35% вместо с 28%. Провери платеца и правния източник, а не само местонахождението на брокера.

Лихви

Лихвите по португалски банкови депозити и много португалски ценни книжа обикновено подлежат на удържане на 28% за резиденти. Чуждестранните лихви обичайно се декларират и облагат с 28%. В допустими случаи е възможно сумиране по избор.

Ограниченията за кредита за чуждестранен данък, описани при дивидентите, по принцип се прилагат и тук. Брутните лихви и чуждестранното удържане трябва да се посочват отделно; въвеждането само на нетното банково постъпление занижава дохода.

Купонната лихва по облигация и печалбата от продажбата ѝ са различни категории доходност. Натрупаните лихви, безкупонните инструменти, структурираните дългови инструменти и разпределенията от фондове може да изискват специфична класификация.

Криптовалути

Португалия вече не е универсално „необлагаема за криптовалути“, но освобождаването след 365 дни остава значимо. AT предоставя както достъпен наръчник за облагане на криптоактиви, така и действащите правила в член 10 от Кодекса за IRS.

За допустими криптоактиви, които юридически не са ценни книжа:

печалба при разпореждане след притежание поне 365 дни по правило е освободена;
печалба при разпореждане в рамките на 365 дни обикновено се облага с 28%;
обменът на един допустим криптоактив за друг по правило отлага облагането, като първоначалната стойност на придобиване и историята на притежанието се прехвърлят към заместващия актив по законовите правила.

Разпореждането включва обмен срещу фиатни пари, стоки, услуги или друга недопустима за отсрочката насрещна престация. Прехвърлянето на токени между портфейли на едно и също лице не е продажба, но трябва да се документира.

Освобождаването и отлагането могат да бъдат отказани или променени, когато контрагент, попечител или съответно образувание е свързано с юрисдикция от черния списък. Токените, класифицирани като ценни книжа, са извън обичайното определение за криптоактиви и следват съответните правила за ценни книжа. NFT — незаменяемите токени — също са изключени от законовото определение за криптоактиви.

Стейкинг, добив и други възнаграждения

Добивът като стопанска дейност и валидирането на трансакции в блокчейн, включително определена стейкинг дейност, могат да бъдат стопански доход от категория B. Облагането може да бъде отложено до възмездното разпореждане с получените криптоактиви по подробните правила.

Възнаграждение от инвестиране на криптоактиви, като делегиран стейкинг, може да бъде инвестиционен доход от категория E. Ако е изплатено в криптоактиви, признаването може да бъде отложено и третирано чрез категория G при по-късно разпореждане, при спазване на изключенията.

Прекратяването на съответната стопанска дейност или португалската резидентност може да се счита за разпореждане. Затова, ако напускаш Португалия със значителни криптоактиви, оцени третирането при напускане преди промяната на резидентността.

Тъй като правната класификация и формата на сделката определят резултата, използвай указанията на AT, вместо да разчиташ на предишната репутация на Португалия като универсално необлагаема криптоюрисдикция.

Чуждестранни инвестиции и валутно преизчисляване

Португалските резиденти декларират облагаемите инвестиции от целия свят независимо дали брокерът е португалски или чуждестранен. Чуждестранните платформи обикновено не попълват приложенията към португалската Modelo 3 — годишната декларация за доходите.

Пази:

потвържденията за сделки и годишните извлечения;
датите и разходите за придобиване и разпореждане;
документите за дивиденти, лихви и разпределения от фондове;
удостоверенията за чуждестранен данък;
правната форма на инструмента, борсовото листване и документацията на фонда;
историята на криптопортфейлите и борсите;
валутните курсове и изчисленията в EUR.

Доходите и печалбите в чуждестранна валута трябва да се преизчислят в EUR по португалските правила за момент на признаване и валутни курсове. Годишният резултат в базовата валута на брокера може да се различава от португалската облагаема печалба, защото цената на придобиване и постъпленията възникват на различни дати.

Чуждестранните банкови сметки и сметки за ценни книжа обичайно се идентифицират в Annex J — приложението за чуждестранни доходи и сметки — включително с идентификатори като IBAN или BIC, когато са поискани, дори ако сметката не е породила облагаем доход. Автоматичният обмен по CRS — общия стандарт за обмен на информация за финансови сметки — не замества декларирането.

Как да декларираш инвестиционните доходи

Резидентите подават Modelo 3 електронно чрез официалната услуга Modelo 3 в Portal das Finanças. Често използваните приложения включват:

Приложение	Обичайно предназначение
Annex A	Трудови доходи и пенсии, изплатени от португалски лица
Annex B или C	Доходи от самостоятелна или стопанска дейност
Annex E	Инвестиционни доходи от португалски източник, когато се прилага деклариране/сумиране
Annex F	Доходи от наем
Annex G	Португалски капиталови печалби, включително съответни позиции за ценни книжа и криптоактиви
Annex G1	Определени освободени капиталови печалби
Annex J	Чуждестранни доходи, печалби и сметки

Точното приложение зависи от източника и категорията. Продажба на чуждестранни акции обикновено е за Annex J, вместо да се поставя в Annex G само защото е капиталова печалба.

Стъпки за подаване

Установи данъчната резидентност и евентуалните периоди с различен статут през годината.
Съпостави данните за португалски удръжки с банковите и брокерските извлечения.
Раздели вътрешните и чуждестранните доходи по категории.
Изчисли годишните печалби и загуби, сроковете на притежание и наличните изключвания.
Определи дали сумирането е по избор, задължително или неизгодно.
Отчети чуждестранните доходи в брутен размер и ползвай допустимите данъчни кредити.
Декларирай съответните чуждестранни сметки и подай Modelo 3 онлайн.
Прегледай определеното задължение и плати в посочения срок.

Декларациите за предходната календарна година се подават от 1 април до 30 юни независимо от категорията доход, както потвърждават отговорите на AT на често задавани въпроси за подаването. При своевременна електронна декларация AT обикновено издава данъчното изчисление до 31 юли, а плащането обичайно е дължимо до 31 август. Ако изчислението е издадено по-късно, следвай срока в известието.

Трудови доходи, свободна практика и дистанционна работа

Трудовият доход обикновено има източник там, където работата физически се извършва. Португалски резидент, работещ от Португалия за чуждестранен работодател, може да има облагаема заплата в Португалия дори ако е платена в чужбина. Чуждестранният работодател може също да придобие португалски задължения за заплати, социално осигуряване или място на стопанска дейност.

Самостоятелната дейност попада в категория B. Малки доставчици често използват опростения режим, при който законови коефициенти определят облагаемата част от приходите, а някои данъкоплатци трябва да докажат разходи, за да запазят пълното приспадане. Организираното счетоводство може да бъде задължително над законовия праг или избрано доброволно.

ДДС, удържаният данък, авансовите плащания и социалното осигуряване действат отделно от коефициента за данъка върху доходите. Recibo verde — документът за плащане при самостоятелна дейност — не е доказателство, че отношенията действително са независима дейност.

Дигитални номади

Португалската виза за пребиваване за дигитални номади е имиграционно разрешение, а не освобождаване от IRS. Притежател, който изпълнява критерий за резидентност, обикновено се облага като резидент, освен ако спогодба или конкретен стимул не променя резултата. Работата за чуждестранни клиенти не превръща автоматично труда, физически извършван в Португалия, в освободен чуждестранен доход.

NHR и IFICI

Запазени права по режима Non-Habitual Resident

Режимът NHR е затворен за повечето новопристигнали от 2024 г., с ограничена преходна допустимост, запазена в член 16 и преходната бележка към него. Валидно регистрираните по NHR запазват първоначалния си десетгодишен период на облекчения, ако индивидуалните им условия продължават да са изпълнени.

Резултатите по запазения NHR зависят от вида доход, държавата на източника и метода по спогодбата. Неточно е да се твърди, че всеки чуждестранен доход е освободен или че всеки португалски професионален доход получава 20%. Пенсиите за съответните лица, включили се след 2020 г., могат да се облагат с 10%, а за по-ранните групи правилата могат да са различни.

Покупката на имот, получаването на виза или придобиването на резидентност през 2026 г. сами по себе си не създават право на NHR.

IFICI — стимул за научни изследвания и иновации

IFICI, понякога рекламиран като „NHR 2.0“, е по-тесен от NHR. Допустим нов резидент, който не е бил португалски данъчен резидент през предходните пет години и извършва допустима дейност, може да получи:

специална ставка от 20% върху допустими доходи от португалски източник от трудова дейност в категория A или професионална дейност в категория B;
общо освобождаване за много категории доходи от чуждестранни източници, с изключение на пенсии и доходи от юрисдикции от черния списък, при законовите условия и правилата за прогресия и спогодби.

Облекчението обикновено продължава десет последователни години от регистрацията като резидент. Допустимите дейности включват определени научни изследвания, висше образование, признати позиции в научноизследователска и развойна дейност, квалифицирана заетост в сертифицирани стартиращи предприятия и други законово определени дейности или организации. Самото наименование на длъжността не е достатъчно.

Кандидатите не могат да съчетават IFICI с NHR или определени програми за завръщащи се лица и не трябва да са ползвали IFICI преди. Регистрацията и годишното потвърждение на дейността включват AT и според категорията FCT, Startup Portugal или друг компетентен орган. Официалните отговори на AT на често задавани въпроси за IFICI обясняват действащите категории и срокове.

Други лични данъчни стимули

Програма за бивши резиденти

По официалния режим за бивши резиденти в член 12-A допустими лица, които се завръщат в Португалия през 2024, 2025 или 2026 г., могат да изключат 50% от определени трудови доходи и доходи от самостоятелна дейност при годишен таван на дохода от 250 000 EUR за пет години. Прилагат се изисквания за предходна нерезидентност и по-ранна португалска резидентност. Това е различно от NHR и IFICI.

IRS Jovem

Допустими данъкоплатци на възраст до 35 години могат да получат частично освобождаване на доходи от категории A и B по IRS Jovem — режима за млади данъкоплатци — за срок до десет години, с обикновено намаляващ процент на освобождаване и годишен таван. Лицата на издръжка и ползвателите на определени припокриващи се режими са изключени. Допустимостта трябва да се потвърждава за всяка година, а не да се извежда само от възрастта.

Корпоративен данък

За данъчни периоди, започващи през 2026 г., стандартната корпоративна ставка в континенталната част е 19%. Намалена ставка от 15% обикновено се прилага върху първите 50 000 EUR облагаема печалба на допустими МСП и малки дружества със средна пазарна капитализация, а върху превишението — 19%. Тези ставки и поетапните бъдещи намаления са посочени в член 87 от Кодекса за корпоративния данък. Регионалните ставки могат да бъдат по-ниски.

Общинската derrama — добавка към корпоративния данък — може да добави до 1,5% от облагаемата печалба, а държавна добавка се прилага по прогресивни ставки за големи печалби. Правилата за освобождаване на участия, загуби, финансиране, трансферно ценообразуване и действителен получател на дохода могат съществено да променят резултата.

Учредяването на дружество не превръща личните инвестиционни доходи в просто окончателно облагане с 19%. Трябва да се моделират заплатата, корпоративният данък, облагането на дивидентите, социалното осигуряване и разходите за спазване на изискванията.

ДДС

Ставките на ДДС в Португалия се различават по региони. Трите регионални скали следват член 18 от Кодекса за ДДС:

Регион	Стандартна	Междинна	Намалена
Континентална част	23%	13%	6%
Мадейра	22%	12%	4%
Азорски острови	16%	9%	4%

Приложимата ставка зависи от доставката, клиента и мястото на облагане. Нулевата ставка и освобождаването са юридически различни, защото правото на приспадане на входящ ДДС може да се различава.

Освобождаването за малък бизнес по член 53 има условия за оборот, установяване и дейност. Трансгранични услуги или сделки в ЕС могат да създават задължения за отчитане дори когато не се начислява португалски ДДС.

Имотни данъци и печалби от недвижими имоти

IMI

Годишният общински имотен данък се основава на данъчната стойност на имота, VPT, а не непременно на пазарната цена. Официалният наръчник на AT за IMI и AIMI потвърждава общински ставки обикновено от 0,3%–0,45% за градски имоти и 0,8% за селски имоти. Собственост, свързана с юрисдикция от черния списък, може да подлежи на увеличена ставка.

AIMI

Допълнителният общински имотен данък се прилага върху общата VPT на допустими португалски градски жилищни имоти и терени за строителство. Търговски, промишлени и имоти за услуги по правило са изключени.

Физическите лица обикновено получават приспадане от 600 000 EUR или 1 200 000 EUR, когато съпрузи или партньори изберат съвместно третиране. Официалната таблица за AIMI потвърждава лични ставки от 0,7%, 1% за по-високите диапазони и 1,5% над най-високия диапазон. Дружествата често се облагат с 0,4%, със специално третиране на имоти, предоставени на акционери, и образувания от юрисдикции от черния списък.

AIMI наподобява ограничен данък върху имотното богатство, но не е общ данък върху световното нетно богатство.

Покупка и продажба

Купувачите могат да дължат IMT — данък при прехвърляне на недвижим имот — и 0,8% гербов налог, плюс правни разходи и разходи за вписване. IMT зависи от вида на имота, цената/VPT, местоположението и предвиденото използване; AT публикува основните имотни категории и ставки за IMT.

За резиденти по правило само 50% от печалбата на частно лице от португалски недвижим имот се сумира с другите доходи и се облага прогресивно. От 2023 г. печалбите на нерезидентни физически лица също обикновено ползват 50% включване и прогресивни ставки, като световният доход се отчита само за определяне на ставката.

Облекчение за основно жилище може да се прилага, когато имотът е бил основното жилище на данъкоплатеца през изискуемия период и нетните постъпления от продажбата се реинвестират в друго допустимо основно жилище в Португалия или ЕС/ЕИП. Реинвестирането обикновено е разрешено от 24 месеца преди до 36 месеца след продажбата, с условия за деклариране и обитаване.

Доходи от наем

Обикновените доходи от наем по правило са категория F. Наемът на нежилищни имоти често се облага със специална ставка от 28%, а жилищният наем обикновено започва от самостоятелна ставка от 25%. По-дълги допустими жилищни договори могат да получат намаления при ограничения за наема, регистрация и други условия.

Допустими разходи могат да се приспадат по категория F, но разходите за финансиране, амортизацията и мебелите невинаги получават същото третиране като ремонтите, таксите за етажна собственост, IMI и документираната поддръжка. В допустими случаи можеш да избереш сумиране.

Краткосрочното настаняване може да е стопански доход от категория B, а не обикновен наем, и да породи въпроси за ДДС, разрешителни и социално осигуряване.

Наследства, дарения и гербов налог

Португалия няма традиционен данък върху наследствата, но безвъзмездни прехвърляния на активи с местонахождение в Португалия могат да подлежат на гербов налог от 10%. Даренията на португалски недвижими имоти могат да носят и обичайния компонент от 0,8% гербов налог при прехвърляне на имот.

От 10% налог за безвъзмездно прехвърляне по правило са освободени прехвърлянията към съпруг или фактически партньор, низходящи и възходящи. Указанията на AT за наследства потвърждават както освобождаването, така и продължаващото задължение за деклариране. Братя, сестри, племенници, приятели и други получатели обикновено не ползват това семейно освобождаване.

Освобождаването невинаги премахва задълженията за подаване или административните задължения, а имотният компонент от 0,8% може да остане приложим за дарения. За активи в чужбина по правило е нужен териториален анализ, вместо предположение, че световното наследство на португалски резидент се облага.

Разпределенията от тръстове и прекратяването им имат специални правила за данъка върху доходите и гербовия налог според това дали получателят е учредителят и къде се намират структурата или активите.

Пенсионни планове PPR

Допустим Plano Poupança Reforma (PPR) — план за пенсионно спестяване — може да предостави кредит срещу IRS в размер на 20% от вноските. Член 21 от Статута за данъчните облекчения определя възрастови годишни максимални кредити от 400 EUR за лица под 35 години, 350 EUR от 35 до 50 години и 300 EUR над 50 години.

Инвестиционният доход в PPR и допустимите тегления могат да получат намалено ефективно облагане. Предсрочно или неразрешено теглене може да доведе до обичаен данък, връщане на предходни кредити и санкции. Таксите, гаранциите, разпределението на активите и ограниченията за достъп до средствата трябва да се преценяват заедно с данъчното облекчение.

Португалия не предлага обща сметка от типа на британската ISA — Individual Savings Account, индивидуална спестовна сметка с данъчни облекчения — която да освобождава произволен портфейл на частен инвеститор.

Чести грешки, които да избягваш

Да приемаш, че всяка печалба от ценни книжа винаги се облага точно с 28%.
Да пропускаш задължителното сумиране за краткосрочни печалби при висок доход.
Да не ползваш изключването от 10%, 20% или 30% за дълго притежавани допустими борсови активи.
Да включваш една инвестиционна позиция в сумирането, без да провериш по-широкия обхват на избора.
Да третираш разпределение от ETF автоматично като допустим пряк дивидент от дружество от ЕС.
Да декларираш чуждестранни дивиденти нетно след удържане вместо в брутен размер.
Да приемаш, че всяка криптопечалба е освободена или че правилото за 365 дни обхваща токени, представляващи ценни книжа, и NFT.
Да губиш доказателствата за срока на притежание след обмен между криптоактиви.
Да пропускаш чуждестранни сметки от Annex J, защото не са изплатили доход.
Да поставяш чуждестранна капиталова печалба в Annex G, вместо да провериш Annex J.
Да приемаш, че виза за дигитален номад предоставя NHR или IFICI.
Да описваш AIMI като общ данък върху богатството или да го пренебрегваш напълно.
Да пропускаш периода за подаване от 1 април до 30 юни.

Основни дати

Задължение или период	Дата
Данъчна 2026 г.	1 януари–31 декември 2026 г.
Декларация за IRS за доходите от 2025 г.	1 април–30 юни 2026 г.
Декларация за IRS за доходите от 2026 г.	1 април–30 юни 2027 г.
Стандартно определяне на данъка след своевременно подаване	Обикновено до 31 юли
Стандартно плащане след своевременно подаване	Обикновено до 31 август
Заявления по предходни специални програми	Следвай преходния срок за конкретната програма

Свързани наръчници и калкулатори на Finorum

Инвестиране в Португалия
Калкулатор за нетна заплата в Португалия
Калкулатор за данък върху капиталовите печалби в Португалия
Калкулатор за данъчно облагане на ETF
Калкулатор за данък върху дивидентите
Карта за сравнение на данъците в ЕС
Сравнение на разходите за живот

Какво е най-важно за инвеститора

Португалия остава сравнително ясна на равнище основни ставки, но все по-сложна в подробностите. Стандартната инвестиционна ставка от 28% съществува наред със задължително сумиране, сумиране по избор, изключвания за дългосрочни ценни книжа, кредити за чуждестранен данък и отделно освобождаване за криптоактиви след 365 дни.

За инвеститори, които се местят между държави, данъчната резидентност и правото на запазен период по NHR, IFICI или стимул за завръщане могат да са по-важни от обичайната таблица със ставки. За всички останали точната отчетност за сроковете на притежание, правилният избор на приложения и декларирането на брутния чуждестранен доход са основата на надеждна португалска декларация.

Отказ от отговорност

Този наръчник предоставя обща образователна информация и не представлява данъчен, правен, счетоводен, имиграционен или инвестиционен съвет. Португалското третиране зависи от резидентността, източника, класификацията на инструмента, срока на притежание, обстоятелствата на домакинството, спогодбите и направените избори. Правилата и административната практика могат да се променят. Потвърди съществените решения с Autoridade Tributária e Aduaneira или с квалифициран португалски данъчен консултант.

Matias Buće

Matias Buće има формално образование в областта на административното право и повече от десет години опит в изучаването на глобалните пазари, валутната търговия и личните финанси. Правната му подготовка оформя подхода му към инвестирането, с акцент върху регулациите, структурата и управлението на риска. Във Finorum пише по широк кръг финансови теми — от европейски ETF-и до практически стратегии за лични финанси за индивидуални инвеститори.