Viimeksi päivitetty 6. syyskuuta 2026
Saksassa ansiotuloja verotetaan progressiivisesti, kun taas useimpiin yksityishenkilön sijoitustuloihin sovelletaan erillistä kiinteän verokannan järjestelmää. Palkasta voidaan maksaa tuloveroa, solidaarisuuslisää, kirkollisveroa ja sosiaalivakuutusmaksuja. Osinkojen, korkojen ja arvopapereiden luovutusvoittojen tosiasiallinen verokanta on yleensä 26,375 % ennen mahdollista kirkollisveroa.
ETF-sijoittajat kohtaavat myös Saksan vuotuisen laskennallisen ennakkotuoton verotuksen (Vorabpauschale). Kryptovaroihin puolestaan sovelletaan yksityisten omaisuusluovutusten sääntöjä, ei sijoitustulojen verojärjestelmää. Erot ovat erityisen tärkeitä, kun sijoitukset ovat ulkomaisella välittäjällä, joka ei pidätä Saksan veroa.
Tässä oppaassa selitetään vuoden 2026 keskeiset säännöt palkansaajille, yksityissijoittajille, kiinteistönomistajille, itsenäisille ammatinharjoittajille sekä Saksaan muuttaville ja sieltä pois muuttaville.
Verotus yhdellä silmäyksellä: keskeiset luvut
| Vero tai maksu | Verokanta tai raja vuonna 2026 | Huomautus |
|---|---|---|
| Henkilökohtainen tulovero | 0–45 % | Progressiiviset laskentakaavat; 42 % alkaa 69 879 €:sta ja 45 % 277 826 €:sta |
| Verovapaa perusmäärä | 12 348 € | Henkilöä kohti; yhteisverotuksessa puolisoiden tulorajat yleensä kaksinkertaistuvat |
| Sijoitustulovero | 25 % | Lisäksi 5,5 %:n solidaarisuuslisä veron määrästä ja mahdollinen kirkollisvero |
| Sijoitusten tosiasiallinen verokanta | 26,375 % | Ennen kirkollisveroa |
| Säästäjän verovapaa määrä | 1 000 € / 2 000 € | Henkilö / yhteisverotuksessa olevat puolisot |
| Palkansaajan eläkevakuutus | 9,30 % | Puolet 18,6 %:n kokonaismaksusta |
| Palkansaajan työttömyysvakuutus | 1,30 % | Puolet 2,6 %:n kokonaismaksusta |
| Lakisääteinen sairausvakuutus | 7,30 % + puolet lisämaksusta | Virallinen lisämaksun vertailuarvo on 2,9 %; kukin sairauskassa vahvistaa oman maksunsa |
| Pitkäaikaishoidon vakuutus | Palkansaajan osuus yleensä 1,8 % | Lapsettoman lisämaksu 0,6 %; alennuksia, jos alle 25-vuotiaita lapsia on useita |
| Yhteisövero | 15 % + solidaarisuuslisä | Tosiasiallisesti 15,825 % ennen kunnallista elinkeinoveroa |
| Elinkeinovero | Kuntakohtainen | Yhtiön yhteenlaskettu verorasitus on tavallisesti noin 30 % |
| Arvonlisäveron yleinen verokanta | 19 % | Alennettu verokanta yleensä 7 %; tietyt myynnit voivat kuulua 0 %:n verokantaan tai olla verovapaita |
| Kiinteistön varainsiirtovero | 3,5–6,5 % | Riippuu osavaltiosta |
| Perintö- ja lahjavero | 7–50 % | Verokantaan vaikuttavat sukulaisuussuhde, veroluokka ja veronalainen siirto |
| Nettovarallisuusvero | Ei tällä hetkellä peritä | Varallisuusveroa ei ole peritty vuoden 1997 jälkeen |
| Verovuosi | Kalenterivuosi | Henkilöverotuksessa |
| Itse annettava vuoden 2025 ilmoitus | 31. heinäkuuta 2026 | Ilmoitusvelvollisille |
| Veroasiantuntijan laatima vuoden 2025 ilmoitus | 1. maaliskuuta 2027 | Yleinen pidennetty määräaika |
| Verohallinto | Paikallinen verotoimisto (Finanzamt) / ELSTER | Liittovaltion valtiovarainministeriö (BMF) määrittää veropolitiikkaa; BZSt hoitaa liittovaltion ja rajat ylittäviä tehtäviä |
Verotuksellinen asuinpaikka Saksassa
Henkilö on Saksassa yleensä yleisesti verovelvollinen, jos hänellä on siellä asunto (Wohnsitz) tai tavanomainen oleskelupaikka (gewöhnlicher Aufenthalt). Käsitteet määritellään verotusmenettelylain 8 ja 9 §:ssä.
Asunto voi muodostaa verotuksellisen asuinpaikan, jos henkilöllä on käytettävissään asunto olosuhteissa, jotka osoittavat hänen säilyttävän ja käyttävän sitä. Sen ei tarvitse olla hänen ainoa asuntonsa, eikä vähäinen oleskelupäivien määrä automaattisesti estä verotuksellista asuinpaikkaa, jos Saksassa sijaitseva asunto pysyy käytettävissä.
Yli kuusi kuukautta yhtäjaksoisesti kestävä oleskelu synnyttää yleensä tavanomaisen oleskelupaikan oleskelun alusta alkaen AO-lain 9 §:n mukaan. Lyhyitä keskeytyksiä ei tavallisesti huomioida. Yleisesti tunnettu 183 päivän sääntö liittyy ennen kaikkea verosopimuksiin ja työtuloon eikä ole kansallisen verotuksellisen asuinpaikan ainoa peruste.
Saksassa verotuksellisesti asuvat ilmoittavat yleensä maailmanlaajuiset tulonsa. Muualla verotuksellisesti asuvat ilmoittavat tietyt Saksasta saadut tulot, kuten Saksassa tehtyjen työpäivien palkat, Saksaan kohdistuvat liiketoiminnan voitot ja Saksassa sijaitsevan vuokrakiinteistön tulot. Verosopimus voi ratkaista kaksinkertaisen asuinpaikan vakituisen asunnon, elinetujen keskuksen, tavanomaisen oleskelupaikan ja kansalaisuuden perusteella.
Poismuutto edellyttää muutakin kuin osoitteen rekisteristä poistamista, jos käytettävissä oleva asunto tai muut vahvat siteet jäävät voimaan. Merkittävien osakeomistusten omistajien, yrittäjien ja matalan verotuksen maihin muuttavien kannattaa arvioida myös maastapoistumisverotus ja laajennetut rajoitetun verovelvollisuuden säännöt ennen lähtöä.
Tulovero Saksassa
Saksassa marginaaliverokantaa nostetaan asteittain laskentakaavoilla sen sijaan, että kuhunkin laajaan tuloluokkaan sovellettaisiin yhtä kiinteää prosenttia.
Vuoden 2026 tuloveroasteikko yksin verotettavalle
| Verotettava tulo | Kohtelu |
|---|---|
| Enintään 12 348 € | Verovapaa perusmäärä, 0 % |
| 12 349–17 799 € | Ensimmäinen progressiivinen laskentavyöhyke, alkaa noin 14 prosentista |
| 17 800–69 878 € | Toinen progressiivinen laskentavyöhyke |
| 69 879–277 825 € | Marginaaliverokanta 42 % |
| Vähintään 277 826 € | Marginaaliverokanta 45 % |
Vuoden 2026 tuloverolain virallisessa asteikossa esitetään laskentakaavat. Puolisoiden yhteisverotuksessa tulorajat yleensä kaksinkertaistetaan ja vero lasketaan puolesta parin yhteenlasketusta verotettavasta tulosta.
Palkansaajalla on 1 230 €:n tavanomainen työhön liittyvien kulujen vähennys, ellei hän vaadi suurempia todellisia ehdot täyttäviä menoja. Tavallisia vähennyksiä ovat työmatkat, etätyöpäivät, ammatillinen koulutus, eläkemaksut, sairaus- ja hoitovakuutus, lastenhoito, lahjoitukset ja poikkeukselliset rasitteet.
Lapsilisä (Kindergeld) on vuonna 2026 259 € kuukaudessa lasta kohti. Verovirasto vertaa sitä automaattisesti lapsivähennyksen tuomaan hyötyyn edullisemmuusvertailulla (Günstigerprüfung); perhe ei saa molempia etuja täysimääräisinä. Vertailuun liittyvä yhteenlaskettu lapsikohtainen vähennys on vuonna 2026 molemmille vanhemmille yhteensä 9 756 €.
Solidaarisuuslisä ja kirkollisvero
Solidaarisuuslisä on 5,5 % tuloveron määrästä, mutta vapautus ja asteittainen voimaantulo poistavat sen useimmilta tavallisilta palkansaajilta. Sitä sovelletaan edelleen täysimääräisesti erilliseen pääomatuloveroon ja yhteisöveroon.
Tunnustettujen kirkkojen jäsenet maksavat yleensä kirkollisveroa 8 % tuloveron määrästä Baijerissa ja Baden-Württembergissä sekä 9 % muualla. Prosentti lasketaan verosta, ei tulosta. Kirkon jäsenyyttä ja virallista eroamista säännellään osavaltiotasolla.
Palkkaesimerkki
Yksin verotettava palkansaaja, jonka bruttopalkka on 60 000 €, joka kuuluu lakisääteiseen sairausvakuutukseen eikä maksa kirkollisveroa tai ole huollettavia lapsia, maksaa palkansaajan sosiaalivakuutusmaksut ja progressiivisen palkkaveron. Sairauskassasta, vähennyksistä ja palkanlaskennan yksityiskohdista riippuen vuotuinen nettopalkka on usein noin 37 000–39 000 €.
Luku on vain havainnollistava. Veroluokka vaikuttaa ennakonpidätykseen mutta ei välttämättä puolisoiden lopulliseen yhteiseen veroon. Yksityinen vakuutus tai Saksin erilainen hoitovakuutusmaksun jako voi myös muuttaa palkkalaskelmaa olennaisesti.
Vuorovaikutteisen arvion voi tehdä Finorumin Saksan nettopalkkalaskurilla.
Sosiaalivakuutusmaksut
Saksin ulkopuolella työskentelevän tavallisen palkansaajan keskeiset maksut vuonna 2026 ovat:
| Vakuutus | Kokonaismaksu | Palkansaaja | Työnantaja | Vuotuinen maksukatto |
|---|---|---|---|---|
| Eläke | 18,6 % | 9,3 % | 9,3 % | 101 400 € |
| Työttömyys | 2,6 % | 1,3 % | 1,3 % | 101 400 € |
| Lakisääteinen sairausvakuutus | 14,6 % + sairauskassan lisämaksu | 7,3 % + puolet lisämaksusta | 7,3 % + puolet lisämaksusta | 69 750 € |
| Pitkäaikaishoito | Yleensä 3,6 % | Yleensä 1,8 % | Yleensä 1,8 % | 69 750 € |
Sairauskassan lisämaksun virallinen vertailuarvo vuonna 2026 on 2,9 %, joka jaetaan tasan, mutta kukin kassa määrää oman maksunsa. Liittovaltion terveysministeriö julkaisee maksuprosentit ja tulokatot. Lapseton vähintään 23-vuotias vakuutettu maksaa tavallisesti 0,6 %:n lisämaksun hoitovakuutukseen. Palkansaajan maksua alennetaan toisesta alle 25-vuotiaasta lapsesta viidenteen lapseen asti. Saksissa tavanomainen hoitomaksu jaetaan eri tavalla.
Lakisääteisen sairausvakuutuksen vakuutusvelvollisuuden tuloraja on vuonna 2026 77 400 €. Sen ylittäminen voi sallia vapaaehtoisen lakisääteisen tai yksityisen sairausvakuutuksen; se ei lopeta sairausvakuutusmaksuja tällä tulotasolla. Maksujen tulokatto pysyy 69 750 eurossa. Viralliset tulokatot on lueteltu liittovaltion hallituksen sivulla.
EU:n tai ETA:n säännöt tai sosiaaliturvasopimus voivat sijoittaa rajat ylittävän työntekijän toisen maan järjestelmään. A1-todistus on yleensä ratkaiseva tilapäisessä tai useassa EU-maassa tehtävässä työssä.
Sijoitustulot ja luovutusvoitot
Yksityishenkilön sijoitustuloihin sovelletaan yleensä kiinteän lähdeveron järjestelmää (Abgeltungsteuer):
- 25 %:n tulovero;
- 5,5 %:n solidaarisuuslisä tuloveron määrästä; sekä
- kirkollisvero, jos sitä peritään.
Ilman kirkollisveroa yhdistetty verokanta on 26,375 %. Kirkollisveron vähennyskelpoisuus laskentakaavassa johtaa noin 27,82 %:n kokonaisveroon, kun kirkollisvero on 8 %, ja 27,995 %:n kokonaisveroon, kun se on 9 %.
Säästäjän verovapaa määrä (Sparer-Pauschbetrag)
Henkilön vuotuisen nettosijoitustulon ensimmäiset 1 000 € tai yhteisverotuksessa olevien puolisoiden tai kumppanien 2 000 € kuuluvat tuloverolain 20 §:n mukaiseen säästäjän verovapaaseen määrään (Sparer-Pauschbetrag). Todellisia salkunhoitokuluja ei yleensä voi vaatia sen sijaan.
Vapautusmääräys (Freistellungsauftrag) antaa saksalaiselle pankille mahdollisuuden soveltaa verovapaata määrää jo vuoden aikana. Useille pankeille annetut osuudet eivät saa yhdessä ylittää enimmäismäärää. Jos määräystä ei ole annettu tai tulo on saatu ulkomailta, vähennys voidaan täsmäyttää Anlage KAP -liitteellä.
Osakkeet ja osingot
Vuoden 2008 jälkeen hankituilla yksityisillä osakkeilla ei ole yleistä pitkään omistukseen perustuvaa verovapautusta. Myyntivoitot ja osingot kuuluvat tavallisesti kiinteän verokannan piiriin omistusajasta riippumatta.
Osakkeiden myyntitappioiden käyttö on rajattua: niitä voidaan vähentää vain osakkeiden luovutusvoitoista, ei osingoista, koroista eikä rahastovoitoista. Muiden sijoitusten tappioiden vähennysmahdollisuus pääomatuloista on laajempi. Lakisääteisten tappiorajojen mahdollinen muuttuminen perustuslaillisen arvioinnin tai lainmuutosten vuoksi on tarkistettava asianomaiselle ilmoitusvuodelle. Pankkien erilliset tappiotilit ovat edelleen käytännössä tärkeitä.
Saksalainen pankki siirtää tappiot myöhemmille vuosille, ellei sijoittaja pyydä viimeistään 15. joulukuuta tappiotodistusta voidakseen yhdistää ne toisen pankin tietoihin verotuksessa. Ulkomaisen välittäjän kautta syntyneet tappiot ilmoitetaan suoraan.
Ulkomaiset osingot ovat veronalaisia bruttomääräisinä. Hyvitettävä ulkomainen lähdevero rajoittuu yleensä verosopimuksen ja Saksan sääntöjen mukaiseen määrään, usein 15 prosenttiin salkkuosinkojen osalta. Ylimenevä lähdevero on tavallisesti haettava takaisin lähdevaltiosta.
Alemman henkilökohtaisen verokannan valinta
Verovelvollinen, jonka progressiivinen verokanta on alle 25 %, voi hakea edullisemmuusvertailua (Günstigerprüfung). Verotoimisto verottaa tällöin ehdot täyttävät pääomatulot progressiivisen asteikon mukaan, jos vero pienenee. Tämä eroaa pelkästä Anlage KAP -liitteen antamisesta.
ETF-rahastojen ja sijoitusrahastojen verotus
Sijoitusverolakia sovelletaan laajasti saksalaisiin ja ulkomaisiin rahastoihin. Veronalaisia eriä ovat voitonjaot, vuotuinen laskennallinen ennakkotuotto (Vorabpauschale) ja myyntivoitot.
Osittaiset verovapautukset
Yksityissijoittajille tavallisia osittaisen verovapautuksen (Teilfreistellung) prosenttiosuuksia ovat:
| Ehdot täyttävä rahasto | Verovapaa osuus |
|---|---|
| Osakerahasto, jonka varoista vähintään 51 % on ehdot täyttäviä osakkeita | 30 % |
| Yhdistelmärahasto, jonka varoista vähintään 25 % on ehdot täyttäviä osakkeita | 15 % |
| Kotimainen kiinteistörahasto, jonka varoista vähintään 51 % on kiinteää omaisuutta | 60 % |
| Ulkomainen kiinteistörahasto, jonka varoista vähintään 51 % on ulkomaista kiinteää omaisuutta | 80 % |
Vapautus koskee voitonjakoja, Vorabpauschale-ennakkotuottoa ja myyntivoittoja. Samassa suhteessa rajoitetaan myös tappion huomioon ottamista. UCITS-asema tai markkinointinimi osake-ETF ei riitä; rahaston oikeudellisten sijoitusehtojen on täytettävä Saksan rajat.
Vuoden 2026 Vorabpauschale
Vuoden 2026 virallinen peruskorko on 3,20 %. Yksinkertaistetun perustuoton laskenta alkaa soveltamalla 70 prosenttia tästä korosta rahaston arvoon vuoden 2026 alussa. Alustava määrä rajataan rahaston tosiasialliseen vuotuiseen arvonnousuun voitonjakoineen, siitä vähennetään jo saadut voitonjaot ja määrää oikaistaan sitten soveltuvan osittaisen verovapautuksen mukaan.
Vorabpauschale-ennakkotuottoa ei synny, jos lain mukainen laskelma on nolla tai negatiivinen. Säästäjän verovapaa määrä voi kattaa sen. Aiemmin verotetut ennakkotuotot pienentävät lopullisen myynnin veronalaista voittoa, mikä estää kaksinkertaisen verotuksen.
Vuoden 2026 Vorabpauschale katsotaan lain mukaan saaduksi 4. tammikuuta 2027, vuoden ensimmäisenä arkipäivänä. Saksalainen välittäjä veloittaa veron yleensä käteisvaroista tai käyttää verovapaan määrän automaattisesti. Ulkomaisen välittäjän asiakas joutuu laskemaan ja ilmoittamaan sen itse.
Sekä tuottoa jakaville että kasvuosuuksia sisältäville rahastoille voi syntyä Vorabpauschale, vaikka voitonjako pienentää määrää. Rahamarkkina- ja korkorahastot kuuluvat rahastosääntöihin, eivät tavallisten talletuskorkojen sääntöihin.
Kryptovarojen verotus
Yksityisesti omistetut kryptovarat kuuluvat yleensä tuloverolain 23 §:n yksityisten omaisuusluovutusten piiriin, eivät 25 prosentin sijoitustuloverotukseen.
Vuoden kuluessa hankinnasta tapahtuvan luovutuksen voittoa verotetaan tavanomaisella progressiivisella verokannalla. Yli vuoden omistusajan jälkeen tehty luovutus on yksityissijoittajalle yleensä verovapaa. Steikkaus tai lainaus ei nykyisen hallinnollisen ohjeen mukaan pidennä luovutuksen määräaikaa kymmeneen vuoteen.
Kaikkien yksityisten omaisuusluovutusten vuotuisten voittojen verovapausraja on 1 000 €. Kyseessä on raja (Freigrenze): jos kokonaisvoitto saavuttaa 1 000 €, koko veronalainen määrä tulee verotettavaksi, ei vain rajan ylittävä osa. Laki rajaa myös tappioiden vähentämisen yksityisten omaisuusluovutusten tuloihin. Tappioita voidaan siirtää tässä tuloluokassa taakse- tai eteenpäin, mutta niitä ei voi vähentää palkasta eikä arvopaperituloista.
Kryptovaran vaihtaminen toiseen, tavaroiden ostaminen ja vaihtaminen stablecoiniin ovat luovutuksia. Hankitulle omaisuuserälle syntyy uusi euromääräinen hankintameno ja omistusaika. Steikkaus, lainaus, airdropit ja louhinta voivat synnyttää erillistä veronalaista tuloa vastaanottohetkellä, minkä lisäksi myöhempi luovutus lasketaan erikseen.
Käytä johdonmukaista yksiköiden kohdistamismenetelmää, tavallisesti lompakkokohtaista FIFO-periaatetta, jos se voidaan dokumentoida riittävästi. Säilytä tapahtumatunnisteet, lompakoiden omistustiedot, euromääräiset markkina-arvot ja kulut. Valtiovarainministeriön yksityiskohtaista kryptovarojen verotus- ja dokumentointiohjetta on sovellettava kyseiseen toimintaan.
Sijoitustulojen ilmoittaminen
Saksalaiset pankit pidättävät yleensä veron, soveltavat verovapaat määrät ja laskevat rahastojen verotuksen. Veroilmoitus voi silti olla hyödyllinen tai pakollinen, jos verovapaa määrä, kirkollisvero, ulkomaisen veron hyvitys tai alemman verokannan valinta ei toteutunut oikein.
Ulkomaiset välittäjät eivät yleensä toimita Saksan ennakonpidätystä. Asianomaisia liitteitä ovat:
- Anlage KAP pääomatuloille ja verotukseen liittyville hakemuksille;
- Anlage KAP-INV rahastotuloille, joita saksalainen maksaja ei ole käsitellyt;
- Anlage AUS tietyille ulkomaisille tuloille ja verohyvityksille; sekä
- Anlage SO yksityisille omaisuusluovutuksille, kuten kryptovaroille.
Kerää vuosiotteet, yksittäisten kauppojen tiedot, voitonjaot, rahastojen vuodenvaihteen alkuarvot, Vorabpauschale-tiedot, osittaisen verovapautuksen luokittelu, ulkomaiset lähdeverot ja euromuunnokset. Välittäjän yleinen voittoluku ei välttämättä vastaa Saksan hankintamenosääntöjä tai rahastolakia.
Saksassa ei ole tavalliselle yksityiselle sijoitussalkulle laajaa vuotuista ulkomaisen varallisuuden ilmoitusta, joka vastaisi suoraan Espanjan Modelo 720 -lomaketta. Tämä ei poista maailmanlaajuisten tulojen ilmoittamista, pankkitietojen vaihtoa, tosiasiallisten edunsaajien rekistereitä eikä rajat ylittävien järjestelyjen erityisiä ilmoituksia.
Vuokratulot ja kiinteistövero
Vuokratulojen nettomäärää verotetaan omistajan progressiivisen verokannan mukaan. Vähennyskelpoisia kuluja voivat olla asuntolainan korot, korjaukset, kiinteistön hallinnointi, vakuutukset, kiinteistövero ja rakennuksen poistot. Maapohjasta ei voi tehdä poistoja, joten kauppahinta ja hankintaan liittyvät sivukulut on jaettava maapohjan ja rakennuksen kesken.
Lyhytaikainen majoitus ja siihen liittyvät palvelut voivat muodostaa elinkeinotuloa sekä aiheuttaa elinkeinovero- tai arvonlisäverokysymyksiä. Lähipiirille peritty vuokra, joka jää alle lakisääteisen markkinavuokran prosenttiosuuden, voi rajoittaa kulujen vähentämistä.
Alustavan arvion voi tehdä Finorumin Euroopan vuokratuloverolaskurilla.
Uudistettua vuotuista kiinteistöverojärjestelmää (Grundsteuer) on sovellettu vuodesta 2025. Vero muodostuu verotusarvosta tai osavaltion lain mukaisesta laskentaperusteesta, veron perusluvusta ja kunnan kertoimesta (Hebesatz). Useat osavaltiot käyttävät omaa malliaan, joten yhtä koko maata kuvaavaa prosenttilukua ei ole.
Kiinteistön ostosta peritään yleensä osavaltiosta riippuen 3,5–6,5 prosentin varainsiirtovero sekä notaari- ja kiinteistörekisterikulut.
Tuloverolain 23 §:n (EStG) mukaan yksityisesti omistetun kiinteistön myyntivoittoa verotetaan yleensä progressiivisesti, jos kiinteistö myydään kymmenen vuoden kuluessa hankinnasta. Myynti on verovapaa, jos omistaja on käyttänyt kiinteistöä yksinomaan itse hankinnasta tai valmistumisesta myyntiin asti tai myyntivuonna ja kahtena sitä edeltävänä kalenterivuonna. Jälkimmäinen sääntö ei edellytä kolmea täyttä vuotta. Kymmenen vuoden omistusajan jälkeen yksityisomaisuuden myynti on yleensä verovapaa.
Usein toistuva kiinteistöjen myynti voidaan katsoa liiketoiminnaksi. Arvioinnissa käytetään tavallisesti niin sanottua kolmen kiinteistön indikaattoria. Tällöin yksityisen luovutuksen veroedut voivat poistua ja maksettavaksi voi tulla elinkeinoveroa.
Varallisuusvero
Saksan lakisääteistä varallisuusveroa ei tällä hetkellä peritä. Sen kantaminen on ollut keskeytettynä vuodesta 1997. Kiinteistöjä, sijoitustuloja, lahjoja, perintöjä tai tiettyä yritysvarallisuutta voidaan silti verottaa.
Perintö- ja lahjavero
Perintö- ja lahjaverossa käytetään samoja sukulaisuuteen perustuvia veroluokkia, verokantoja ja useimpia verovapaita määriä. Lakisääteiset henkilökohtaiset verovapaat määrät ovat elinaikana annettavissa lahjoissa yleensä käytettävissä uudelleen kymmenen vuoden välein.
| Saaja | Tärkein henkilökohtainen verovapaa määrä |
|---|---|
| Puoliso tai rekisteröity parisuhdekumppani | 500 000 € |
| Lapsi tai kuolleen lapsen lapsi | 400 000 € |
| Lapsenlapsi, yleensä | 200 000 € |
| Vanhempi tai isovanhempi perintötilanteessa | 100 000 € |
| Useimmat veroluokkien II ja III saajat | 20 000 € |
Verovapaiden määrien jälkeen progressiiviset verokannat ovat veroluokassa I 7–30 %, veroluokassa II 15–43 % ja veroluokassa III 30–50 %. Puolisot ja lapset voivat saada lisäksi toimeentuloon liittyviä verovapaita määriä.
Perintö- ja lahjaverolain 13 §:n (ErbStG) perheen asunnon verovapauden perusteella omassa käytössä oleva asunto voi siirtyä puolisolle tai rekisteröidylle parisuhdekumppanille verotta, jos tiukat asumisen jatkumista koskevat ehdot täyttyvät. Myös lapsi voi saada verovapauden, joka koskee yleensä enintään 200 neliömetriä. Yritysvarallisuudesta voidaan myöntää 85 tai 100 prosentin huojennus, jos omistusaikaa, palkkasummaa ja varojen rakennetta koskevat ehdot täyttyvät.
Kansainvälisissä tilanteissa Saksan vero voi tulla sovellettavaksi kumman tahansa osapuolen asuinpaikan tai omaisuuden Saksassa sijainnin perusteella. Saksan kansalainen voi kuulua perintöverotuksen laajennetun soveltamisalan piiriin vielä maasta muutettuaankin.
Itsenäiset ammatinharjoittajat ja yrittäjät
Vapaiden ammattien harjoittajat (Freiberufler) ja elinkeinotoimintaa harjoittavat yksityisyrittäjät maksavat voitostaan progressiivista henkilökohtaista tuloveroa. Elinkeinotoiminnasta voidaan periä myös kunnallista elinkeinoveroa. Luonnollisilla henkilöillä on elinkeinoverossa 24 500 euron verovapaa määrä, ja he voivat hyvittää osan elinkeinoverosta tuloverotuksessaan. Korkea kunnallinen kerroin voi silti jättää maksettavaksi veroa.
Arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröityminen ja ilmoitusvelvollisuus riippuvat toiminnasta. Arvonlisäverolain 19 §:n (UStG) mukainen pienyrittäjäjärjestelmä (Kleinunternehmer) voi soveltua, jos edellisen vuoden kotimaan liikevaihto oli enintään 25 000 € eikä kuluvan vuoden liikevaihto ylitä 100 000 euroa. Kuluvan vuoden rajan ylittyminen lopettaa järjestelmän soveltamisen heti rajanylityksen aiheuttaneen liiketoimen ja sitä myöhempien myyntien osalta.
Itsenäiset ammatinharjoittajat järjestävät yleensä sairaus- ja hoivavakuutuksensa itse. Eläkevakuutus on pakollinen tietyissä ammateissa, mutta ei kaikille yksityisyrittäjille. Taiteilijat ja julkaisutoiminnan harjoittajat voivat kuulua Künstlersozialkasse-järjestelmän piiriin.
Yhteisöverotus
Yhteisöverolain 23 §:n (KStG) mukaan saksalaiset yhtiöt maksavat 15 prosentin yhteisöveroa sekä siitä laskettavan 5,5 prosentin solidaarisuuslisän. Yhteensä vero on 15,825 %. Lisäksi peritään kunnallinen elinkeinovero. Tavallisella 400 prosentin kertoimella elinkeinovero on 14 %, jolloin yhteenlaskettu verokanta on noin 29,825 %.
Yhtiöiden saamista osingoista ja luovutusvoitoista voi omistusosuutta koskevien sääntöjen perusteella olla 95 % verovapaata. Pienten omistusosuuksien osingoissa sovelletaan kuitenkin vähimmäisomistusvaatimusta, ja elinkeinoverokohtelu poikkeaa tästä. Kun voittoa jaetaan yksityishenkilöille, osakkeenomistajia verotetaan erikseen.
Konsernien on otettava huomioon tappioiden vähentämisrajoitukset, korkojen vähennysrajoitukset, siirtohinnoittelu, lähdeverot, ulkomaisia väliyhteisöjä koskevat säännöt ja Pillar Two -säännöt. Ulkomainen yhtiö, jota tosiasiallisesti johdetaan Saksasta, voi tulla Saksassa verovelvolliseksi.
Ulkomaiset tulot ja verosopimukset
Saksassa asuvat ilmoittavat maailmanlaajuiset tulonsa. Verosopimukset poistavat kaksinkertaista verotusta yleensä vapautusmenetelmällä, johon liittyy progressiovaraus, tai ulkomaisen veron hyvityksellä tulolajista riippuen. Verosta vapautettu ulkomainen palkka voi silti korottaa muista tuloista Saksassa perittävää verokantaa progressiovarauksen (Progressionsvorbehalt) vuoksi.
Ulkomaiset osingot ovat yleensä edelleen veronalaisia, ja ulkomaista lähdeveroa voidaan hyvittää rajoitetusti. Ulkomaisen vuokra-asunnon tulo voi olla verovapaata progressiovarauksella tai siitä maksettua veroa voidaan hyvittää verosopimuksesta ja sijaintimaasta riippuen. Yhdysvaltain kansalaisten ja muiden henkilöiden, joita verotetaan edelleen kotimaassaan, on sovitettava veroilmoitukset yhteen.
Saksan maastapoistumisvero voi koskea henkilöä, joka omistaa vähintään 1 % yhtiöstä ja täyttää aiempaa asumista koskevat ehdot. Maastamuutto voi johtaa omistusosuuden laskennalliseen luovutukseen, ja maksujärjestelyihin sovelletaan kulloinkin voimassa olevaa lakia. Sijoitusrahastoihin ja yritysvarallisuuteen voi liittyä erillisiä maastamuuton veroseuraamuksia.
Veroilmoitus ja veron maksaminen
Henkilöverotuksen verovuosi on tavallisesti kalenterivuosi. Verotusmenettelylain 149 §:n (AO) määräaikojen mukaan pakollinen vuoden 2025 veroilmoitus, joka tehdään ilman neuvonantajaa, on yleensä annettava viimeistään 31.7.2026. Neuvonantajan laatiman vuoden 2025 ilmoituksen määräpäivä on yleensä 1.3.2027, koska helmikuun viimeinen päivä osuu sunnuntaille. Itse laadittavan pakollisen vuoden 2026 ilmoituksen määräpäivä on 31.7.2027.
Kaikkien palkansaajien ei tarvitse antaa veroilmoitusta. Velvollisuus syntyy kuitenkin usein, jos henkilöllä on useita työnantajia, tietty veroluokkayhdistelmä, verottamatonta tuloa yli rajojen, progressioon vaikuttavia etuuksia, itsenäisen ammatinharjoittajan tuloa, vuokratuloa tai ulkomaisia sijoitustuloja. Palkansaaja voi yleensä antaa vapaaehtoisen veroilmoituksen neljän vuoden kuluessa.
Veroilmoitus annetaan yleensä ELSTER-palvelussa. Verovirasto (Finanzamt) antaa verotuspäätöksen (Steuerbescheid). Tavallinen oikaisuvaatimuksen määräaika on kuukausi tiedoksiannon oletetusta ajankohdasta, joten päätös kannattaa tarkistaa viipymättä.
Ennakkoverot voivat koskea vapaita ammatinharjoittajia, vuokranantajia ja sijoittajia, joiden tuloista ei tehdä ennakonpidätystä. Eräpäivät ovat yleensä neljännesvuosittain. Verotuspäätöksessä näkyvän veron maksupäivä on merkitty päätökseen.
Ulkomailta muuttavat ja kansainvälisesti liikkuvat työntekijät
Saksassa ei ole laajaa maahan muuttaville työntekijöille tarkoitettua alennettua tuloverojärjestelmää. Ulkomainen työntekijä kuuluu yleensä tavallisten asumista, tuloveroa ja sosiaaliturvaa koskevien sääntöjen piiriin.
Verosopimuksissa käytetään työtulojen kohdalla usein 183 päivän ehtoa. Verovapaus riippuu kuitenkin myös siitä, kuka tosiasiallisesti vastaa palkkakuluista ja liittyykö työhön Saksassa sijaitseva kiinteä toimipaikka. Pelkkä päivien lukumäärää koskevan ehdon täyttyminen ei riitä.
Työnantajan maksamien muuttokulujen, tilapäisen majoituksen, kotimatkojen ja kahdessa paikassa asumisen kulujen vähennyskelpoisuus tai verovapaa korvaaminen voi olla mahdollista, jos laissa säädetyt työperusteiset ehdot täyttyvät. Edut on dokumentoitava; pelkkä nimeäminen ulkomaankomennuksen lisäkorvaukseksi ei riitä.
Saksaan tilapäisesti lähetetty EU-työntekijä voi A1-todistuksella pysyä kotimaansa sosiaaliturvajärjestelmässä. Maahanmuuttoon liittyvä rekisteröinti ja verotuksellinen asuinpaikka ovat eri asioita.
Verotuksen edut ja haitat
Edut
- Vuotuinen 1 000 tai 2 000 euron säästäjän verovapaa määrä.
- Rahastoille 15–80 prosentin osittainen verovapaus ehtojen täyttyessä.
- Yleistä nettovarallisuusveroa ei tällä hetkellä peritä.
- Yksityishenkilön kryptovarojen luovutusvoitto voi olla verovapaa yli vuoden omistusajan jälkeen.
- Yksityiskiinteistön luovutusvoitto voi olla verovapaa kymmenen vuoden jälkeen tai oman käytön perusteella.
- Laaja verosopimusverkosto ja ennakoitava verohallinto.
Haitat
- Sijoitustulojen tavallinen 26,375 prosentin kokonaisverorasitus ennen kirkollisveroa.
- Nykyaikaisille osake- tai ETF-omistuksille ei ole yleistä pitkään omistukseen perustuvaa verovapautta.
- Vorabpauschale-ennakkotuotto voi johtaa rahastotuoton verotukseen ilman myyntiä tai rahana maksettua tuottoa.
- Osakkeiden luovutustappioiden vähentäminen on rajattu.
- Palkasta perittävät sosiaalivakuutusmaksut ovat huomattavia, ja niillä on ylärajat suurilla tuloilla.
- Yksityissijoittajille ei ole laajaa ISA- tai PEA-tyyppistä verotuettua arvopaperitiliä.
- Ulkomaisten välittäjien käyttäjät joutuvat laskemaan Saksan rahastoverotuksen ja lähdeverot itse.
Kenelle Saksa voi sopia?
Saksa voi sopia työntekijöille, jotka arvostavat suurta ja vakaata taloutta, pitkäaikaisille ETF-sijoittajille, joille sijoitusrahastolain säännöt ovat tuttuja, työeläke- tai tuettuihin eläkejärjestelyihin säästäville sekä yksityisille kryptosijoittajille, jotka pystyvät dokumentoimaan omistusajat.
Saksa sopii huonommin runsaasti osinkoja saaville, erittäin kevyttä verotusta tavoitteleville sijoittajille, usein arvopapereilla kauppaa käyville tai yksinkertaista verovapaata välitystiliä etsiville. Saksan keskeinen vetovoima perustuu oikeudelliseen rakenteeseen ja markkinoille pääsyyn, ei verojen minimointiin.
Muita Finorumin oppaita ja laskureita
Vero- ja sijoituslaskurit
- Saksan nettopalkkalaskuri
- Saksan luovutusvoittoverolaskuri
- Euroopan luovutusvoittoverolaskuri
- Euroopan vuokratuloverolaskuri
Saksaa koskevat oppaat ja vertailut
- Saksan vero-opas
- Sijoittaminen Saksassa
- Keskipalkka Saksassa
- Elinkustannukset Saksassa
- EU:n verotuksen vertailukartta
- Elinkustannusten vertailu
- Euroopan muuttolaskuri
Vastuuvapauslauseke
Tämä opas on tarkoitettu vain yleiseksi tiedoksi ja koulutuskäyttöön. Se ei ole vero-, oikeudellista, kirjanpito- tai sijoitusneuvontaa. Verokohtelu Saksassa riippuu asuinpaikasta, perhetilanteesta, kirkkoon kuulumisesta, vakuutuksista, omaisuuden luokittelusta, kunnasta ja verosopimuksesta. Säännöt ja viranomaiskäytännöt voivat muuttua. Tarkista oma tilanteesi toimivaltaiselta verovirastolta (Finanzamt) tai pätevältä saksalaiselta veroneuvojalta ennen kuin toimit.
Iva Buće on taloustieteen maisteri, joka on erikoistunut digitaaliseen markkinointiin ja logistiikkaan. Hän yhdistää analyyttisen ajattelun luovuuteen tehdäkseen talous- ja sijoitusaiheista ymmärrettäviä laajemmalle yleisölle. Finorumissa hän selittää monimutkaisia talouden käsitteitä selkeästi ja käytännönläheisesti tavallisille lukijoille ja sijoittajille.
Sources & References
Additional educational resources
- Bundesfinanzministerium.de — kryptovarojen verotus- ja dokumentointiohjetta
- Lapsilisä (Kindergeld) on vuonna 2026 259 €
- Uudistettua vuotuista kiinteistöverojärjestelmää (Grundsteuer)
- Vuoden 2026 virallinen peruskorko
- Bundesgesundheitsministerium.de — Liittovaltion terveysministeriö
- Bundesregierung.de — liittovaltion hallituksen
- Bzst.de — BZSt
- Deutsche-rentenversicherung.de — Palkansaajan eläkevakuutus
- Elster.de — ELSTER-palvelussa
- Esth.bundesfinanzministerium.de — tuloverolain 23 §:n yksityisten omaisuusluovutusten
- Vuoden 2026 tuloverolain virallisessa asteikossa
- Gesetze-im-internet.de — AO-lain 9 §:n
- Arvonlisäverolain 19 §:n (UStG)
- kiinteän lähdeveron järjestelmää (Abgeltungsteuer)
- Lakisääteiset henkilökohtaiset verovapaat määrät
- Perintö- ja lahjavero
- Perintö- ja lahjaverolain 13 §:n (ErbStG) perheen asunnon verovapauden
- Sijoitusverolakia
- tuloverolain 20 §:n mukaiseen säästäjän verovapaaseen määrään (Sparer-Pauschbetrag)
- Tuloverolain 23 §:n (EStG)
- verotusmenettelylain 8 ja 9 §:ssä
- Verotusmenettelylain 149 §:n (AO) määräaikojen
- Yhteisöverolain 23 §:n (KStG)