Francijas nodokļu ceļvedis 2026. gadam: kas jāzina ikvienam ieguldītājam

Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada 6. septembrī

Francijā progresīvo ienākuma nodokli aprēķina mājsaimniecības līmenī, savukārt ieguldījumu ienākumiem, sociālajiem maksājumiem, nekustamajam īpašumam un uzkrājumiem ar nodokļu atvieglojumiem ir atsevišķi noteikumi. No 2026. gada daudzu dividenžu, procentu un vērtspapīru kapitāla pieauguma standarta vienotais nodoklis ir 31,4%: 12,8% ienākuma nodoklis un 18,6% sociālie maksājumi.

Šī pamatlikme neattiecas uz visu. PEA kontā kapitāla pieaugumu pēc pieciem gadiem var atbrīvot no ienākuma nodokļa, assurance-vie režīms ir atkarīgs no līguma vecuma un iemaksām, biržā kotētu vērtspapīru zaudējumus drīkst ieskaitīt ierobežoti, bet nekustamā īpašuma kapitāla pieaugumam ir cits režīms. Arī ārvalstu kontiem ir īpaši svarīgi deklarēšanas pienākumi.

Šis ceļvedis skaidro galvenos 2026. gada noteikumus darba ņēmējiem, ieguldītājiem, īpašumu īpašniekiem, ārštata speciālistiem un cilvēkiem, kuri pārceļas uz Franciju vai no tās.

Nodokļu pārskats: svarīgākie skaitļi

Nodokļa veids	2026. gada likme vai slieksnis	Piezīmes
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis	0%–45%	Progresīvā mājsaimniecības likmju skala 2025. gada ienākumiem, ko deklarē 2026. gadā
Standarta PFU	31,4%	12,8% ienākuma nodoklis un 18,6% sociālie maksājumi daudziem finanšu ienākumiem
Vērtspapīru kapitāla pieaugums	Pēc noklusējuma 31,4%	Iespējams izvēlēties progresīvo likmju skalu visiem attiecīgajiem ienākumiem
Dividendes un procenti	Pēc noklusējuma 31,4%	Īpaši produkti un progresīvās skalas izvēle var mainīt režīmu
PEA iemaksu limits	150 000 EUR	Kopā ar PEA-PME limits ir 225 000 EUR; pēc pieciem gadiem kapitāla pieaugumu var atbrīvot no ienākuma nodokļa
Assurance-vie atvieglojums pēc 8 gadiem	4 600 EUR / 9 200 EUR	Gada kapitāla pieauguma atvieglojums vienai personai / kopīgi apliktam pārim
Darba ņēmēja algas maksājumi	Mainīgi	Vairākas iemaksas ar ierobežotu un neierobežotu bāzi; nav vienas visiem piemērojamas likmes
Darba devēja algas maksājumi	Mainīgi	Atkarīgi no algas, darbinieku skaita, atrašanās vietas, riska un atvieglojumiem
Uzņēmumu ienākuma nodoklis	25%	Pamatlikme; atbilstošiem MVU daļai peļņas var piemērot samazinātu likmi
PVN pamatlikme	20%	Francijas Eiropas daļā
Samazinātās PVN likmes	10%, 5,5%, 2,1%	Atkarīgas no kategorijas; ir arī 0% likme un atbrīvojumi
Nekustamā īpašuma bagātības nodoklis (IFI)	0%–1,5%	Deklarēšanas slieksnis, ja neto ar nodokli apliekamā nekustamā īpašuma vērtība pārsniedz 1,3 miljonus EUR
Nekustamā īpašuma nodoklis	Vietējais	Taxe foncière ir atkarīgs no kadastrālās vērtības un vietējām likmēm
Mantojuma un dāvinājuma nodoklis	Atkarīgs no radniecības	Atvieglojumi un likmes lielā mērā atkarīgi no saņēmēja radniecības
Vispārējs neto īpašuma nodoklis	Nav	IFI attiecas tikai uz atbilstošu nekustamo īpašumu
Taksācijas gads	Kalendārais gads	2026. gada deklarēšanas sezonā parasti ziņo par 2025. gada ienākumiem
2026. gada deklarēšanas termiņi	No 19. maija līdz 4. jūnijam	Papīra vai elektroniskās deklarācijas datums ir atkarīgs no departamenta
Nodokļu iestāde	DGFiP	impots.gouv.fr

Nodokļu rezidence Francijā

Saskaņā ar Francijas tiesībām fizisku personu var uzskatīt par nodokļu rezidentu, ja izpildīts kaut viens no galvenajiem kritērijiem:

• personas mājsaimniecība vai pastāvīgais ģimenes mājoklis atrodas Francijā;
• Francija ir personas galvenā uzturēšanās vieta;
• persona galveno profesionālo darbību veic Francijā, ja vien tā nav tikai papildu darbība;
• Francija ir personas ekonomisko interešu centrs.

Bieži minētais 183 dienu kritērijs nav vienīgais. Laulātais un bērni, kas paliek Francijā, galvenā uzņēmējdarbība vai īpašuma pārvaldīšana no Francijas var būt izšķiroši arī pie mazāka dienu skaita.

Francijas rezidenti parasti deklarē ienākumus un kapitāla pieaugumu visā pasaulē. Nerezidenti parasti deklarē tikai tādus Francijas izcelsmes ienākumus, kurus Francijai ir tiesības aplikt. Ja abu valstu noteikumi personu uzskata par rezidentu, attiecīgais nodokļu līgums parasti vērtē pastāvīgo mājokli, vitālo interešu centru, ierasto uzturēšanās vietu un pilsonību.

Neparastās pārrobežu mājsaimniecībās laulātajiem var būt atšķirīga rezidence, lai gan Francija joprojām var piemērot kopīgu mājsaimniecības aplikšanu. Ieceļošanas un izceļošanas datumi ietekmē to, kuri visā pasaulē gūtie ienākumi jāiekļauj Francijas deklarācijā, tāpēc pierādījumi jāsaglabā.

Ienākuma nodoklis Francijā

Francijā iedzīvotāju ienākuma nodokli aprēķina mājsaimniecības līmenī, izmantojot ģimenes koeficientu (quotient familial). Neto ar nodokli apliekamo mājsaimniecības ienākumu dala ar nodokļa daļu skaitu, iegūtajai summai piemēro progresīvo skalu un rezultātu reizina atpakaļ. Papildu daļu sniegto atvieglojumu daudzos gadījumos ierobežo.

2026. gada likmju skala 2025. gada ienākumiem

Ar nodokli apliekamais ienākums uz vienu daļu	Robežlikme
Līdz 11 600 EUR	0%
11 601–29 579 EUR	11%
29 580–84 577 EUR	30%
84 578–181 917 EUR	41%
Virs 181 917 EUR	45%

Tās ir galīgās 2026. gada likmju grupas. Francijas Ekonomikas ministrijas 2026. gada skala apstiprina sliekšņus.

Darba ienākumam parasti piemēro 10% profesionālo izdevumu atskaitījumu likumā noteiktā gada minimuma un maksimuma robežās. Ja tas ir izdevīgāk, nodokļu maksātājs var pieprasīt faktiskos atbilstošos profesionālos izdevumus, taču tie jādokumentē.

Mājsaimniecībām ar augstiem ienākumiem var piemērot arī ārkārtas iemaksu lieliem ienākumiem, parasti sākot no 250 000 EUR atsauces nodokļa ienākuma vienai personai vai 500 000 EUR kopīgi apliktam pārim. Turklāt CDHR tika pagarināta uz 2026. gadu un pēc detalizētām korekcijām un sliekšņiem var nodrošināt vismaz 20% kopējo ienākuma nodokļa un augstu ienākumu iemaksas slogu koriģētai bāzei.

Algas aprēķina piemērs

Privātā sektora darba ņēmējs bez apgādājamajiem ar 50 000 EUR bruto algu nepiemēro ienākuma nodokļa skalu tieši bruto summai. Darba ņēmēja sociālie maksājumi vispirms samazina neto algu, ar nodokli apliekamā neto alga ietver noteiktas neatskaitāmas iemaksas, bet 10% izdevumu atskaitījums parasti samazina nodokļa bāzi.

Atkarībā no statusa un papildu labumiem neto alga pirms ienākuma nodokļa var būt aptuveni 39 000–40 000 EUR. Progresīvais ienākuma nodoklis vienai personai bez apgādājamiem tad varētu būt ap 4 000–5 000 EUR, ko iekasē ar ieturējumu. Precīzs algas aprēķins atkarīgs no vadītāja statusa, papildu pensijas, veselības apdrošināšanas, darba devēja sniegtajiem labumiem un mājsaimniecības apstākļiem.

Interaktīvai aplēsei var izmantot Finorum Francijas neto algas kalkulatoru.

Sociālā apdrošināšana un ar algu saistītās iemaksas

Francijā nav vienas darba ņēmēja vai darba devēja iemaksu likmes. Katram maksājumam ir sava bāze, griesti un atbrīvojumi.

Maksātājs	Galvenais maksājums	Pamatnoteikums 2026. gadā
Darba ņēmējs	Pamata vecuma apdrošināšana	6,90% līdz sociālās apdrošināšanas griestiem un 0,40% bez griestiem
Darba ņēmējs	CSG	Kopā 9,20%, parasti no 98,25% bruto algas attiecīgo griestu robežās; tikai daļa ir atskaitāma no ienākuma nodokļa bāzes
Darba ņēmējs	CRDS	0,50%, parasti no tās pašas koriģētās bāzes
Darba ņēmējs	Papildu pensija	Mainīga atkarībā no ienākumu daļas un statusa
Darba devējs	Veselība, maternitāte, invaliditāte un nāve	Parasti 13%; iespējama samazināta 7% likme
Darba devējs	Pamata vecuma apdrošināšana	8,55% ar griestiem un 2,11% bez griestiem
Darba devējs	Ģimenes pabalsti	Parasti 5,25%; iespējama samazināta 3,45% likme
Darba devējs	Bezdarba apdrošināšana	4,00% gada griestu robežās
Darba devējs	Citi maksājumi	Mainīgi

Sociālās apdrošināšanas gada griesti 2026. gadā ir 48 060 EUR. Atvieglojumi mazākām algām var būtiski samazināt darba devēja izmaksas, savukārt atrašanās vieta un darbinieku skaits ietekmē citus maksājumus. Spēkā esošos maksājumus un to bāzes uzskaita URSSAF.

Atvieglojumi, nodokļa atlaides un atskaitījumi

Francijā izmanto konkrētām ienākumu kategorijām paredzētus atskaitījumus un atlaides, nevis vispārēju personisko neapliekamo minimumu. Biežākie piemēri ir:

• 10% darba izdevumu atskaitījums vai dokumentēti faktiskie izdevumi;
• atskaitāmi uzturlīdzekļi un atbilstošas iemaksas pensiju plānā;
• nodokļa atlaides par bērnu aprūpi un personiskajiem pakalpojumiem;
• atlaides vai samazinājumi par ziedojumiem un noteiktiem ieguldījumiem;
• aprēķinātā nodokļa samazinājums (décote) mājsaimniecībām ar nelielu nodokļa summu.

Nodokļa samazinājumi var samazināt nodokli tikai līdz nullei, savukārt atmaksājamas nodokļa atlaides var radīt maksājumu nodokļu maksātājam. Aprēķinu ietekmē arī mājsaimniecības nodokļa daļas, apgādībā esošie bērni un dalīta aizgādība, ievērojot ģimenes koeficienta atvieglojuma ierobežojumus.

Ienākumi no ieguldījumiem un kapitāla pieaugums

Standarta PFU

No 2026. gada daudzu vērtspapīru kapitāla pieaugumam, dividendēm un procentiem pēc noklusējuma piemēro vienoto nodokli (prélèvement forfaitaire unique, PFU) 31,4% apmērā:

• 12,8% ienākuma nodoklis;
• 18,6% sociālie maksājumi.

Pieaugumu no agrākajiem kopējiem 30% rada piemērojamo sociālo maksājumu palielinājums. DGFiP norādījumi par vērtspapīriem apstiprina kopējo 31,4% likmi.

Nodokļu maksātāji 2042. veidlapas 2OP ailē var izvēlēties progresīvo ienākuma nodokļa skalu. Kā skaidrots oficiālajos 2026. gada deklarācijas norādījumos, izvēle attiecīgajā gadā attiecas uz visiem atbilstošajiem ieguldījumu ienākumiem un vērtspapīru kapitāla pieaugumu, nevis uz katru aktīvu atsevišķi. Tā var būt izdevīga mājsaimniecībām ar zemām nodokļa robežlikmēm vai tām, kuras var izmantot dividenžu atvieglojumu un atskaitāmo CSG, taču citur nodoklis var palielināties.

Akcijas un parastais vērtspapīru kapitāla pieaugums

Ar nodokli apliekamais kapitāla pieaugums parasti ir pārdošanas ieņēmumi, no kuriem atņemta iegādes cena un atbilstošās izmaksas. Nav vispārēja ikgadēja kapitāla pieauguma neapliekamā apmēra vai pilna atbrīvojuma tikai tādēļ, ka biržā kotētas akcijas turētas vairākus gadus.

Vērtspapīru zaudējumus ieskaita pret tā paša veida kapitāla pieaugumu attiecīgajā gadā. Nodokļu maksātājs var izvēlēties, kuru attiecīgā gada kapitāla pieaugumu ar tiem samazināt. Neizmantotus zaudējumus var pārnest desmit gadus, bet parasti tos nevar ieskaitīt pret dividendēm, procentiem, algu vai nekustamā īpašuma kapitāla pieaugumu.

Vēsturiskie turēšanas termiņa atvieglojumi var joprojām būt nozīmīgi, izvēloties progresīvo skalu, noteiktām akcijām, kas iegādātas pirms 2018. gada 1. janvāra, un īpašiem uzņēmējdarbības atsavināšanas darījumiem. Tie nav vispārējs atvieglojums jauniem ieguldījumiem.

Pārdošanas aplēsei var izmantot Finorum Francijas kapitāla pieauguma nodokļa kalkulatoru.

Biržā tirgotie fondi (ETF) un ieguldījumu fondi

Parastajā Francijas nodokļu režīmā ETF daļām nodokli parasti piemēro realizācijas brīdī. Uzkrājošā fondā paturētie ienākumi privātam ieguldītājam parasti nerada ikgadēju nosacītu ienākumu tikai tāpēc, ka pieaug fonda neto aktīvu vērtība. Nodoklis rodas, pārdodot daļas vai veicot ar nodokli apliekamu fonda izmaksu.

Ienākumus sadalošie ETF var izmaksāt dividendes, procentiem līdzīgus ienākumus vai citus maksājumus. To klasifikācija ietekmē deklarāciju un iespējamā nodokļu līguma ieskaitu. PVKIU (UCITS) statuss pats par sevi nepiešķir samazinātu Francijas nodokļa likmi.

ETF var būt atļauts PEA kontā, ja tas atbilst šī režīma juridiskajiem nosacījumiem, tostarp ar apstiprinātu sintētisko replikāciju. Konkrētā ISIN atbilstība jāpārbauda; ar to, ka PVKIU ETF ir kotēts ES biržā, vien nepietiek.

Dividendes

Pēc noklusētā PFU ar nodokli apliekamām dividendēm piemēro 31,4% bez 40% dividenžu atvieglojuma. Izmaksas brīdī bieži iekasē ne galīgo 12,8% ienākuma nodokļa avansa maksājumu un sociālos maksājumus, kurus pēc tam izlīdzina deklarācijā; DGFiP norādījumi par ieguldījumu ienākumiem skaidro šo atšķirību.

Globāli izvēloties progresīvo skalu, atbilstošām dividendēm parasti piemēro 40% ienākuma nodokļa atvieglojumu. Sociālos maksājumus aprēķina no pilnās atbilstošās bāzes, bet daļu CSG var atskaitīt nākamajā aprēķinā. Izmaksas no nesadarbīgām jurisdikcijām, noteiktiem nekustamā īpašuma uzņēmumiem un prezumētas peļņas sadales var neatbilst atvieglojumam.

Ārvalstu dividendes deklarē bruto summā. Nodokļu līgumā paredzēts ieskaits var segt izcelsmes valstī ieturēto nodokli līdz līguma limitam. Ja ārvalstī ieturēts par daudz, pārsniegums parasti jāatprasa attiecīgajā valstī, nevis jāieskaita Francijā.

Procenti un naudas uzkrājumu produkti

Parastie procenti parasti ietilpst 31,4% PFU vai visiem attiecīgajiem ienākumiem izvēlētajā progresīvajā skalā. Regulētie Francijas uzkrājumu produkti, piemēram, Livret A, LDDS un LEP, paliek atbrīvoti no ienākuma nodokļa un sociālajiem maksājumiem, ja izpildīti likumā noteiktie nosacījumi un limiti; Ekonomikas ministrija uztur oficiālu regulēto uzkrājumu produktu pārskatu.

PEL, CEL, obligācijām, savstarpējiem aizdevumiem un ārvalstu noguldījumiem ir no produkta un atvēršanas datuma atkarīgi noteikumi. No franču apzīmējuma „uzkrājumu konts” vien nevar secināt, ka ir atbrīvojums.

PEA, assurance-vie un pensiju konti

Akciju uzkrājumu plāns (Plan d’Épargne en Actions, PEA)

PEA sniedz nodokļu atvieglojumus atbilstošām Eiropas akcijām un fondiem. Parastajā PEA drīkst iemaksāt līdz 150 000 EUR naudā. PEA-PME var palielināt kopējo limitu līdz 225 000 EUR, lai gan pats PEA nedrīkst pārsniegt 150 000 EUR.

Izņemot naudu pirms pieciem gadiem, plānu parasti slēdz un kapitāla pieaugumam piemēro ienākuma nodokli, ievērojot izņēmumus. Pēc pieciem gadiem izmaksa parasti neizbeidz plānu un kapitāla pieaugums ir atbrīvots no ienākuma nodokļa, taču sociālie maksājumi paliek jāmaksā. Vēsturiskam kapitāla pieaugumam var būt jāizseko piemērojamajām likmēm.

Katram pilngadīgam nodokļu maksātājam atļauts tikai viens PEA un viens PEA-PME. ASV akcijas, parastās obligācijas, kriptoaktīvus un lielāko daļu neatbilstošu fondu tieši tajā turēt nevar.

Assurance-vie

Assurance-vie atliek nodokļa maksāšanu, kamēr aktīvi paliek līgumā. Izņemot naudu, ar nodokli apliek tikai kapitāla pieauguma daļu. Režīms ir atkarīgs no līguma vecuma un no tā, kad veiktas iemaksas.

Līgumiem, kas vecāki par astoņiem gadiem, oficiālie assurance-vie noteikumi paredz gada ar nodokli apliekamā kapitāla pieauguma atvieglojumu 4 600 EUR vienai personai un 9 200 EUR kopīgi apliktam pārim. Iemaksām pēc 2017. gada 27. septembra atbilstošam kapitāla pieaugumam, kas saistīts ar iemaksām līdz 150 000 EUR, pēc astoņiem gadiem var piemērot 7,5% ienākuma nodokļa likmi; pārsniegumam parasti piemēro 12,8%. Sociālie maksājumi joprojām ir jāmaksā, bet dažiem assurance-vie produktiem saskaņā ar 2026. gada izņēmumu saglabājas 17,2% likme.

Saņēmēja aplikšanai apdrošinātā nāves gadījumā ir atsevišķi noteikumi atkarībā no apdrošinātā vecuma iemaksu brīdī, saņēmēja un summas. Assurance-vie nav vienkārši brokeru konts, kas atbrīvots no nodokļiem.

Pensiju uzkrājumu plāns (Plan d’Épargne Retraite, PER)

Atbilstošas PER iemaksas var atskaitīt individuālā limita robežās. No 2026. gada brīvprātīgas iemaksas pēc 70 gadu vecuma vairs nav atskaitāmas, un ir mainījušies neizmantoto limitu pārnešanas noteikumi. Nodokļa ieguvums ir atkarīgs no iemaksātāja nodokļa robežlikmes, savukārt izmaksas apliek atkarībā no tā, vai tās veido atskaitītās iemaksas, kapitāla pieaugums, mūža rente vai kapitāla izmaksa. Priekšlaicīga piekļuve ir ierobežota ar likumā paredzētiem gadījumiem, tostarp noteiktām grūtībām un galvenās dzīvesvietas iegādi.

Kriptovalūtu aplikšana ar nodokļiem

Privātā kārtā pārvaldītu digitālo aktīvu kapitāla pieaugumam piemēro PFU, kas tagad ir 31,4%. Profesionālu darbību apliek pēc profesionālo ienākumu noteikumiem, parasti BNC režīmā, nevis nosaka tikai pēc darījumu skaita. Rakšana parasti ietilpst BNC režīmā.

Ar nodokli apliekams notikums parasti rodas, apmainot kriptoaktīvus pret parasto valūtu, precēm, pakalpojumiem vai aktīvu, kas nav digitāls. Kriptoaktīvu apmaiņai pret citiem kriptoaktīviem privātos portfeļos piemēro nodokļa maksāšanas atlikšanu, atšķirībā no daudzām citām valstīm. Gada neto kapitāla pieaugumu aprēķina pēc Francijas portfeļa vērtības formulas, nevis vienkārši pēc katra tokena FIFO metodes.

Ja mājsaimniecības kopējie ar nodokli apliekamie atsavināšanas ieņēmumi gadā nepārsniedz 305 EUR, privātais kapitāla pieaugums ir atbrīvots. Zaudējumus var ieskaitīt pret privātu digitālo aktīvu kapitāla pieaugumu tajā pašā gadā, bet parasti nevar pārnest uz nākamajiem gadiem. Slieksnis un darījumu deklarēšanas metode ir izklāstīti oficiālajos 2086. veidlapas norādījumos.

Ar nodokli apliekamos atsavināšanas darījumus detalizēti norāda 2086. veidlapā un pārnes uz 2042-C veidlapu. Ārvalstu digitālo aktīvu kontiem var būt vajadzīga 3916-bis veidlapa. DGFiP savos norādījumos par digitālo aktīvu deklarēšanu apstiprina 2026. gada likmi.

Īres ienākumi un nekustamā īpašuma nodoklis

Nemēbelētu īpašumu īres ienākumi parasti ir revenus fonciers. Micro-foncier režīmā parasti piešķir 30% atvieglojumu, ja atbilstošie bruto īres ienākumi nepārsniedz 15 000 EUR. Faktisko izdevumu režīmā atskaita dokumentētus izdevumus, un var rasties nekustamā īpašuma zaudējums, ievērojot gada un pārnešanas noteikumus.

Mēbelētu īpašumu izīrēšana parasti ir BIC ienākums. Micro-BIC atvieglojumi un sliekšņi atšķiras ilgtermiņa mēbelētai īrei, klasificētām tūristu naktsmītnēm un neklasificētai īstermiņa izīrēšanai. Profesionāla mēbelētu īpašumu izīrēšana var radīt sociālās apdrošināšanas iemaksas un atšķirīgus kapitāla pieauguma noteikumus. Platformas izmantotais apzīmējums nenosaka nodokļu statusu.

Īres ienākumiem piemēro arī sociālos maksājumus. Atšķirībā no lielākās daļas finanšu ieguldījumu ienākumu Francijas nekustamā īpašuma ienākumi ietilpst 2026. gada izņēmumā un tiem parasti piemēro 17,2%, nevis 18,6%, kā skaidrots Ekonomikas ministrijas pārskatā par 2026. gada CSG izmaiņām. Personas, kas apdrošinātas citas ES/EEZ valsts vai Šveices sistēmā, dažkārt var nemaksāt CSG/CRDS un tā vietā maksāt 7,5% solidaritātes maksājumu.

Sākotnējai aplēsei var izmantot Finorum Eiropas īres ienākuma nodokļa kalkulatoru.

Īpašnieki maksā taxe foncière, kura pamatā ir kadastrālā īres vērtība un vietējās likmes. Taxe d’habitation galvenajām dzīvesvietām ir atcelts, bet joprojām var attiekties uz otrajām dzīvesvietām un noteiktiem tukšiem mājokļiem. Pašvaldības ar lielu mājokļu pieprasījumu var noteikt piemaksu otrajām dzīvesvietām.

Kapitāla pieaugums no galvenās dzīvesvietas parasti ir atbrīvots. Citu tieši turētu nekustamo īpašumu kapitāla pieaugumam parasti piemēro 19% ienākuma nodokli un 17,2% sociālos maksājumus, kā arī iespējamu piemaksu par lielu kapitāla pieaugumu. Atvieglojumi pēc turēšanas termiņa noved pie pilna ienākuma nodokļa atbrīvojuma pēc 22 gadiem un pilna sociālo maksājumu atbrīvojuma pēc 30 gadiem, kā apstiprināts DGFiP 2026. gada norādījumos par nekustamā īpašuma kapitāla pieaugumu. LMNP nodokļu maksātājiem faktisko izdevumu režīmā saskaņā ar reformu aptvertās pārdošanās kapitāla pieauguma aprēķinam tagad parasti jāpieskaita iepriekš atskaitītais nolietojums.

Nekustamā īpašuma bagātības nodoklis (IFI)

IFI piemēro, ja mājsaimniecības neto ar nodokli apliekamā nekustamā īpašuma vērtība 1. janvārī pārsniedz 1,3 miljonus EUR. Kad slieksnis ir pārsniegts, aprēķins sākas no 800 000 EUR.

Neto ar nodokli apliekamā nekustamā īpašuma vērtība	Likme
Līdz 800 000 EUR	0%
800 001–1 300 000 EUR	0,5%
1 300 001–2 570 000 EUR	0,7%
2 570 001–5 000 000 EUR	1,0%
5 000 001–10 000 000 EUR	1,25%
Virs 10 000 000 EUR	1,5%

Galvenajai dzīvesvietai parasti piemēro 30% vērtības samazinājumu. Atbilstošu profesionālo īpašumu un noteiktus uzņēmējdarbības aktīvus var atbrīvot. Parādu atskaitīšana ir ierobežota, it īpaši lieliem portfeļiem un aizdevumiem no saistītajām personām.

Francijas rezidenti parasti iekļauj visā pasaulē esošo ar nodokli apliekamo nekustamo īpašumu. Jaunie rezidenti, kas iepriekšējos piecus kalendāros gadus nebija Francijas rezidenti, parasti piecus gadus izmanto ierobežojumu, saskaņā ar kuru IFI attiecas tikai uz Francijas nekustamo īpašumu. Nerezidentiem nodokli parasti piemēro tikai atbilstošām tiesībām uz Francijas īpašumu. Likmju skalu apstiprina oficiālā IFI aprēķina lapa.

Mantojuma un dāvinājuma nodoklis

Francijā atvieglojumi ir atkarīgi no radniecības un dzīves laikā veiktiem dāvinājumiem tos parasti var izmantot no jauna ik pēc 15 gadiem; Service Public norādījumi par dāvinājumiem skaidro, kā atvieglojums un likme ir atkarīgi no radniecības.

Galvenie atvieglojumi ir:

• 100 000 EUR starp katru vecāku un katru bērnu;
• 80 724 EUR dāvinājumiem starp laulātajiem vai PACS partneriem;
• 31 865 EUR dāvinājumiem mazbērnam;
• 15 932 EUR brālim vai māsai;
• 7 967 EUR brāļa vai māsas bērnam;
• papildu 159 325 EUR atbilstošam saņēmējam ar invaliditāti.

Laulātie un PACS partneri ir atbrīvoti no mantojuma nodokļa, lai gan PACS partnerim jābūt nosauktam testamentā, lai mantotu. Bērniem un vecākiem pēc atvieglojuma piemēro progresīvas 5%–45% likmes. Brāļiem un māsām parasti piemēro 35% un 45%, bet nesaistītiem mantiniekiem pēc neliela atvieglojuma parasti piemēro 60%.

Atbilstošiem naudas dāvinājumiem, ko persona, kura jaunāka par 80 gadiem, dāvina pilngadīgam bērnam, mazbērnam vai atbilstošam brāļa vai māsas bērnam, var piemērot atsevišķu 31 865 EUR atbrīvojumu. Pagaidu 2025.–2026. gada atbrīvojums ar mājokli saistītiem naudas dāvinājumiem var sasniegt 100 000 EUR par katru dāvinātāja un saņēmēja pāri un 300 000 EUR vienam saņēmējam, ievērojot stingrus izmantošanas un termiņa nosacījumus.

Starptautisku mantojumu var aplikt atkarībā no mirušā rezidences, mantinieka rezidences vēstures un aktīvu atrašanās vietas. Mantojuma un dāvinājuma nodokļu līgumu tīkls ir šaurāks nekā ienākuma nodokļa līgumu tīkls.

Pašnodarbinātie

Pašnodarbināto ienākumus klasificē kā BIC, BNC vai lauksaimniecības ienākumus. Mikrouzņēmuma režīmā faktiskos izdevumus aizstāj no apgrozījuma atkarīgs normēto izdevumu atskaitījums, savukārt faktisko izdevumu režīmā apliek faktisko peļņu. PVN sliekšņi ir atsevišķi no mikrouzņēmuma nodokļu sliekšņiem.

Sociālās apdrošināšanas iemaksas ir atkarīgas no darbības, juridiskās formas, peļņas un tā, vai persona ir individuālais uzņēmējs, mikrouzņēmējs vai uzņēmuma vadītājs. Mikrouzņēmēji parasti maksā procentus no apgrozījuma, bet citi neatkarīgi strādājošie — iemaksas no profesionālā ienākuma, ievērojot minimālās un provizoriskās iemaksas.

ACRE var uz laiku samazināt iemaksas atbilstošiem jauniem uzņēmumiem. Vienoto nodokļa maksājumu (versement libératoire) var apvienot ar mikrouzņēmuma sociālajiem maksājumiem tikai tad, ja izpildīti mājsaimniecības atsauces ienākuma un citi nosacījumi.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Uzņēmumu ienākuma nodokļa pamatlikme ir 25%. Atbilstoši mazie un vidējie uzņēmumi pirmajiem 42 500 EUR peļņas var piemērot 15%, ja izpildīti apgrozījuma, īpašumtiesību un pilnībā apmaksāta kapitāla nosacījumi.

Uzņēmumiem var būt jāmaksā arī PVN, algas nodokļi, vietējā uzņēmējdarbības īpašuma iemaksa (CFE), pievienotās vērtības iemaksa tās pakāpeniskas atcelšanas vai reformas laikā, nodokļa ieturējumi un nozares maksājumi. Dividendes nav atskaitāmas.

Uzņēmumu grupas var ietekmēt Francijas nodokļu konsolidācija, atbrīvojums par līdzdalību, zaudējumu pārnešanas ierobežojumi, procentu atskaitīšanas ierobežojumi, transfertcenas, kontrolēto ārvalstu uzņēmumu noteikumi un globālā minimālā nodokļa regulējums (Pillar Two). Ārvalstu uzņēmums, ko vada vai kas darbojas no Francijas, var kļūt par Francijas rezidentu vai izveidot tur pastāvīgo pārstāvniecību.

Ārvalstu ienākumi, konti un nodokļu līgumi

Rezidenti parasti deklarē ienākumus visā pasaulē 2047. veidlapā un attiecīgajā galvenās deklarācijas sadaļā. Nodokļu līgumā paredzētais atvieglojums var būt ieskaits ārvalstī samaksātā nodokļa apmērā, ieskaits Francijas nodokļa apmērā vai atbrīvojums ar progresijas saglabāšanu atkarībā no līguma un ienākuma veida.

Ārvalstu banku, maksājumu, brokeru un noteikti apdrošināšanas konti, kas gada laikā atvērti, turēti, izmantoti vai slēgti, parasti jādeklarē 3916/3916-bis veidlapā. Arī ārvalstu digitālo aktīvu kontiem ir saistīti ziņošanas pienākumi. Nozīme ir precīzajai juridiskajai personai un konta atrašanās vietai — pazīstams tirdzniecības zīmols Franciju var apkalpot ar vietēju vai ārvalstu uzņēmumu.

Par deklarējama ārvalstu konta nepaziņošanu var piemērot sodu par katru kontu un gadu; tas ir lielāks kontiem nesadarbīgās jurisdikcijās. Ienākuma deklarēšana neaizstāj konta deklarēšanu, un konta deklarēšana neaizstāj ienākuma deklarēšanu.

Francijā ir izceļošanas nodokļa režīms būtiskai līdzdalībai uzņēmumos un atliktam kapitāla pieaugumam, kad rezidence tiek pārcelta uz ārvalstīm. Tas parasti attiecas uz nodokļu maksātājiem ar pietiekami ilgu iepriekšēju Francijas rezidenci un līdzdalību, kas pārsniedz vērtības vai īpašumtiesību kritērijus. Automātiska vai pēc pieprasījuma piešķirta nodokļa samaksas atlikšana un ikgadējie pienākumi ir atkarīgi no galamērķa un aktīviem.

Deklarēšana un nodokļu samaksa

Ienākuma nodokli iekasē, ieturot to no algas un pensijas un ar avansa maksājumiem par tādiem ienākumiem kā īre un pašnodarbinātība. Gada deklarācijā izlīdzina mājsaimniecības galīgās saistības, atlaides un ieguldījumu ienākumus.

2026. gada deklarēšanas sezonā par 2025. gada ienākumiem oficiālais DGFiP grafiks bija šāds:

Iesniegšanas veids vai vieta	Termiņš
Papīra deklarācija	2026. gada 19. maijs
Elektroniski, departamenti 01–19 un nerezidenti	2026. gada 21. maijs
Elektroniski, departamenti 20–54	2026. gada 28. maijs
Elektroniski, departamenti 55–974/976	2026. gada 4. jūnijs

Bieži lietotās veidlapas ir 2042, 2042-C, 2044 nekustamā īpašuma ienākumiem, 2047 ārvalstu ienākumiem, 2074 noteiktiem vērtspapīru aprēķiniem, 2086 digitālajiem aktīviem un 3916/3916-bis ārvalstu kontiem. Elektroniskā deklarēšana bieži izveido vajadzīgos pielikumus pēc atbildēm uz jautājumiem.

Saglabājiet pārskatus par iegādes izmaksām, dividendēm, nodokļa ieturējumu, ārvalstu nodokli un valūtas kursiem. Arī ārvalstu brokera Francijas nodokļu izziņa var būt jāpārbauda pret Francijas definīcijām.

Ārvalstu darbinieki un ieceļojušo speciālistu režīms

Darba ņēmēji un vadītāji, kas atbilst nosacījumiem un ir pieņemti darbā vai pārcelti uz Franciju pēc vismaz pieciem kalendārajiem gadiem ārpus Francijas nodokļu rezidences, var izmantot ieceļojušo speciālistu režīmu līdz astotā gada 31. decembrim pēc ierašanās.

Ievērojot nosacījumus, var atbrīvot pārcelšanās piemaksu un darba ienākumus par atbilstošām ārvalstīs nostrādātām dienām kopējo limitu robežās. Ja tieši pieņemtam darbiniekam piemaksa nav atsevišķi noteikta līgumā, var būt pieejama 30% nosacītās piemaksas iespēja.

Režīms var arī atbrīvot no ienākuma nodokļa 50% no atbilstošām ārvalstu dividendēm, procentiem, intelektuālā īpašuma ienākumiem un vērtspapīru kapitāla pieauguma. Sociālie maksājumi un simetriska zaudējumu piemērošana jāvērtē atsevišķi. Tas arī nodrošina atbilstošiem jaunajiem rezidentiem piecu gadu IFI ierobežojumu tikai Francijas nekustamajam īpašumam.

DGFiP norādījumi par ieceļojušo speciālistu režīmu apstiprina galvenās priekšrocības. Tiesības uz režīmu jāizvērtē pirms ierašanās vai tās laikā, īpaši ja darba līgumos atsevišķi noteikti pienākumi un atalgojums.

Nodokļu priekšrocības un trūkumi

Priekšrocības

• Noteikts noklusētais 31,4% režīms daudziem finanšu ienākumiem.
• PEA atbrīvojums no ienākuma nodokļa pēc pieciem gadiem atbilstošiem ieguldījumiem.
• Assurance-vie nodokļa maksāšanas atlikšana un gada atvieglojums pēc astoņiem gadiem.
• Vērtspapīru zaudējumus var pārnest desmit gadus.
• Regulēti uzkrājumu konti var nodrošināt no nodokļa atbrīvotus procentus.
• Finanšu ieguldījumu portfeļiem nav vispārēja īpašuma nodokļa.
• Būtiski atvieglojumi atbilstošiem ārvalstu speciālistiem, kas ierodas Francijā.

Trūkumi

• PFU 2026. gadā pieauga no 30% līdz 31,4%.
• Ar algu saistītās iemaksas un progresīvais algas nodoklis ir ievērojami.
• Ārvalstu kontu deklarēšana ir plaša, un sodi var būt bargi.
• IFI var skart mājsaimniecības ar lielu nekustamā īpašuma vērtību virs 1,3 miljoniem EUR.
• Assurance-vie, PEA, nekustamajam īpašumam un dividendēm ir atšķirīgas nodokļa bāzes.
• Mantojuma un dāvinājuma nodokļi nesaistītiem saņēmējiem var būt augsti.

Kam Francija varētu būt piemērota?

Francija var būt piemērota rezidentiem, kuri mērķtiecīgi izmanto PEA, assurance-vie un regulētos uzkrājumu produktus; ilgtermiņa ieguldītājiem, kuriem svarīgi, ka nodokli piemēro realizācijas brīdī, nevis katru gadu pēc tirgus vērtības; un atbilstošiem ārvalstu speciālistiem, kuri izmanto ieceļojušo speciālistu režīmu.

Tā ir mazāk piemērota cilvēkiem, kuri vēlas minimālu deklarēšanu, ļoti zemas ieguldījumu nodokļu likmes vai lielus nekustamā īpašuma portfeļus bez ikgadēja īpašuma nodokļa. Rezultāts lielā mērā atkarīgs no izmantotajiem nodokļu atvieglojumu produktiem un mājsaimniecības struktūras, ne tikai no PFU pamatlikmes.

Atruna

Šis ceļvedis ir paredzēts tikai vispārīgai informācijai un izglītībai. Tas nav nodokļu, juridisks, grāmatvedības vai ieguldījumu padoms. Nodokļu piemērošana Francijā ir atkarīga no mājsaimniecības, rezidences, produkta, konta, darbības un nodokļu līguma noteikumiem. Likmes un administratīvā prakse var mainīties. Pirms rīcības pārbaudiet savu situāciju Francijas nodokļu pārvaldē vai konsultējieties ar kvalificētu speciālistu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Economie.gouv.fr — PVN pamatlikme

Additional educational resources

• Economie.gouv.fr — Atbilstošas PER iemaksas
• CDHR tika pagarināta uz 2026. gadu
• Francijas Ekonomikas ministrijas 2026. gada skala
• oficiālu regulēto uzkrājumu produktu pārskatu
• PEA
• pārskatā par 2026. gada CSG izmaiņām
• Uzņēmumu ienākuma nodokļa pamatlikme
• Impots.gouv.fr — 3916/3916-bis veidlapā
• DGFiP 2026. gada norādījumos par nekustamā īpašuma kapitāla pieaugumu
• DGFiP norādījumi par ieceļojušo speciālistu režīmu
• DGFiP norādījumi par ieguldījumu ienākumiem
• DGFiP norādījumi par vērtspapīriem
• Francijas nodokļu pārvaldē
• Francijas tiesībām
• norādījumos par digitālo aktīvu deklarēšanu
• oficiālais DGFiP grafiks
• oficiālajos 2086. veidlapas norādījumos
• oficiālā IFI aprēķina lapa
• Standarta PFU
• Service-public.fr — Nekustamā īpašuma bagātības nodoklis (IFI)
• oficiālie assurance-vie noteikumi
• Service Public norādījumi par dāvinājumiem
• Simulateur-ir-ifi.impots.gouv.fr — oficiālajos 2026. gada deklarācijas norādījumos
• Urssaf.fr — URSSAF