Davčni vodnik za Francijo 2026: kaj mora vedeti vsak vlagatelj

Posodobljeno: 6. septembra 2026

Francija združuje progresivno dohodnino na ravni gospodinjstva z ločenimi pravili za naložbene dohodke, socialne dajatve, nepremičnine in varčevalne produkte z davčnimi ugodnostmi. Od leta 2026 je standardna pavšalna obdavčitev številnih dividend, obresti in dobičkov od vrednostnih papirjev 31,4 %: 12,8 % dohodnine in 18,6 % socialnih dajatev.

Ta stopnja ne velja za vse. Račun PEA lahko po petih letih dobičke oprosti dohodnine, za assurance-vie veljajo pravila glede starosti pogodbe in vplačil, izgube pri vrednostnih papirjih je mogoče pobotati le z ustreznimi dobički, nepremičninski dobički pa spadajo v drug režim. Za tuje račune veljajo tudi posebej pomembne obveznosti prijave.

Vodnik pojasnjuje glavna pravila za leto 2026 za zaposlene, vlagatelje, lastnike nepremičnin, samozaposlene in ljudi, ki se selijo v Francijo ali iz nje.

Pregled davkov: ključne številke

Vrsta davka	Stopnja ali prag v letu 2026	Opombe
Dohodnina	0 %–45 %	Progresivna lestvica na ravni gospodinjstva za dohodek iz leta 2025, prijavljen leta 2026
Standardni PFU	31,4 %	12,8 % dohodnine in 18,6 % socialnih dajatev za številne finančne donose
Kapitalski dobički od vrednostnih papirjev	Privzeto 31,4 %	Mogoča je skupna izbira progresivne lestvice
Dividende in obresti	Privzeto 31,4 %	Posebni produkti in izbira progresivne lestvice lahko obravnavo spremenijo
Meja vplačil na PEA	150.000 EUR	Skupna meja s PEA-PME je 225.000 EUR; dobički so lahko po petih letih oproščeni dohodnine
Olajšava za assurance-vie po osmih letih	4.600 / 9.200 EUR	Letna olajšava za dobiček posameznika oziroma para s skupno obdavčitvijo
Prispevki zaposlenega od plače	Spremenljivo	Več prispevkov z omejeno ali neomejeno osnovo; ni ene splošne stopnje
Prispevki delodajalca od plače	Spremenljivo	Odvisni od plače, števila zaposlenih, kraja, tveganja in olajšav
Davek od dohodkov pravnih oseb	25 %	Splošna stopnja; upravičena mala in srednja podjetja lahko uporabijo znižani razred
Splošna stopnja DDV	20 %	Celinska Francija
Znižane stopnje DDV	10 %, 5,5 % in 2,1 %	Odvisno od kategorije; obstajajo tudi ničelna stopnja in oprostitve
Davek na nepremičninsko premoženje (IFI)	0 %–1,5 %	Obveznost prijave, ko neto obdavčljivo nepremičninsko premoženje presega 1,3 milijona EUR
Davek na nepremičnine	Lokalna stopnja	Taxe foncière je odvisen od katastrske vrednosti in lokalnih stopenj
Davek na dediščine in darila	Odvisen od sorodstva	Olajšave in stopnje so močno odvisne od razmerja s prejemnikom
Splošni davek na neto premoženje	Ga ni	IFI velja le za upravičeno nepremičninsko premoženje
Davčno leto	Koledarsko leto	V letu 2026 se praviloma prijavlja dohodek iz leta 2025
Roki za oddajo napovedi v letu 2026	Od 19. maja do 4. junija	Rok za papirno ali elektronsko oddajo je odvisen od departmaja
Davčni organ	DGFiP	impots.gouv.fr

Davčno rezidentstvo v Franciji

Po francoskem notranjem pravu je lahko posameznik davčni rezident, če izpolnjuje katero koli od glavnih meril:

• gospodinjstvo oziroma stalni družinski dom je v Franciji;
• Francija je kraj, kjer oseba pretežno prebiva;
• glavno poklicno dejavnost opravlja v Franciji, razen če je postranska;
• Francija je središče njenih ekonomskih interesov.

Pogosto omenjeno 183-dnevno pravilo ni edino. Zakonec in otroci, ki ostanejo v Franciji, glavna poslovna dejavnost ali upravljanje premoženja iz Francije so lahko odločilni, tudi če je dni prisotnosti manj.

Francoski rezidenti praviloma prijavljajo svetovni dohodek in dobičke. Nerezidenti praviloma prijavijo le postavke s francoskim virom, ki jih sme Francija obdavčiti. Če osebo po domačih pravilih za rezidenta štejeta dve državi, ustrezna davčna pogodba običajno presoja stalni dom, središče življenjskih interesov, običajno prebivališče in državljanstvo.

V neobičajnih čezmejnih gospodinjstvih se lahko rezidentstvo zakoncev razlikuje, čeprav Francija še vedno uporabi skupno obdavčitev gospodinjstva. Datuma prihoda in odhoda vplivata na to, kateri svetovni dohodki spadajo v francosko napoved, zato je treba hraniti dokazila.

Dohodnina v Franciji

Francija dohodnino izračunava na ravni gospodinjstva po sistemu quotient familial. Neto obdavčljivi dohodek gospodinjstva se deli s številom davčnih delov, uporabi se progresivna lestvica, rezultat pa se pomnoži nazaj. Korist dodatnih delov je v številnih primerih omejena.

Lestvica v letu 2026 za dohodek iz leta 2025

Obdavčljivi dohodek na davčni del	Mejna stopnja
Do 11.600 EUR	0 %
11.601–29.579 EUR	11 %
29.580–84.577 EUR	30 %
84.578–181.917 EUR	41 %
Nad 181.917 EUR	45 %

To so končni razredi za leto 2026. Pragove potrjuje lestvica francoskega ministrstva za gospodarstvo za leto 2026.

Dohodek iz zaposlitve se običajno zmanjša za 10-odstotni odbitek poklicnih stroškov z letno najnižjo in najvišjo mejo. Zavezanec lahko, če je to ugodneje, namesto tega uveljavlja dejanske upravičene poklicne stroške, vendar jih mora dokumentirati.

Gospodinjstva z visokimi dohodki lahko plačujejo tudi izredni prispevek na visoke dohodke, praviloma od referenčnega davčnega dohodka 250.000 EUR za posameznika ali 500.000 EUR za par s skupno obdavčitvijo. Poleg tega je bil dodatni prispevek CDHR podaljšan za leto 2026; na prilagojeni osnovi lahko zagotovi najmanj 20-odstotno skupno obremenitev z dohodnino in prispevkom za visoke dohodke, ob upoštevanju njegovih podrobnih prilagoditev in pragov.

Primer izračuna plače

Samski zaposleni v zasebnem sektorju s 50.000 EUR bruto plače dohodninske lestvice ne uporablja neposredno na bruto znesek. Prispevki zaposlenega najprej zmanjšajo neto plačo, obdavčljiva neto plača vključuje nekatere davčno neodbitne prispevke, 10-odstotni odbitek stroškov pa običajno zmanjša davčno osnovo.

Glede na status in ugodnosti lahko neto plača pred dohodnino znaša približno 39.000–40.000 EUR. Progresivna dohodnina za samsko osebo brez vzdrževanih članov bi nato lahko znašala okoli 4.000–5.000 EUR in se pobirala z odtegljajem. Natančen izračun je odvisen od vodstvenega statusa, dodatnega pokojninskega zavarovanja, zdravstvenega zavarovanja, delodajalčevih ugodnosti in okoliščin gospodinjstva.

Socialno zavarovanje in prispevki od plače

Francija nima ene stopnje prispevkov za zaposlene ali delodajalce. Vsak prispevek ima svojo osnovo, zgornjo mejo in oprostitve.

Plačnik	Glavna obveznost	Osnovna obravnava v letu 2026
Zaposleni	Osnovno starostno zavarovanje	6,90 % do meje osnove za socialno varnost in dodatnih 0,40 % brez zgornje meje
Zaposleni	CSG	Skupaj 9,20 %, praviloma od 98,25 % bruto zneska v okviru ustrezne meje; le del je odbiten pri dohodnini
Zaposleni	CRDS	0,50 %, praviloma od enake prilagojene osnove
Zaposleni	Dodatno pokojninsko zavarovanje	Odvisno od razreda in statusa
Delodajalec	Zdravstvo, materinstvo, invalidnost, smrt	Praviloma 13 %, mogoča znižana stopnja 7 %
Delodajalec	Osnovno starostno zavarovanje	8,55 % do meje in 2,11 % brez zgornje meje
Delodajalec	Družinski dodatki	Praviloma 5,25 %, mogoča znižana stopnja 3,45 %
Delodajalec	Zavarovanje za primer brezposelnosti	4,00 % v okviru letne zgornje meje
Delodajalec	Druge dajatve	Spremenljivo

Letna zgornja meja osnove za socialno varnost v letu 2026 je 48.060 EUR. Znižanja za nižje plače lahko precej zmanjšajo strošek delodajalca, lokacija in število zaposlenih pa vplivata na druge dajatve. Veljavne dele in osnove navaja URSSAF.

Olajšave in odbitki

Francija uporablja odbitke in davčne olajšave za posamezne kategorije namesto splošne osebne olajšave. Pogoste postavke vključujejo:

• 10-odstotni odbitek stroškov zaposlitve ali dokumentirane dejanske stroške;
• odbitno preživnino in upravičena vplačila v pokojninski načrt;
• davčne olajšave za varstvo otrok in osebne storitve;
• olajšave ali znižanja davka za donacije in nekatere naložbe;
• znižanje décote za gospodinjstva s skromnim izračunanim davkom.

Znižanja davka ga lahko zmanjšajo le do nič, vračljive davčne olajšave pa lahko povzročijo izplačilo zavezancu. Na izračun vplivajo tudi davčni deli gospodinjstva, vzdrževani otroci in deljeno skrbništvo, ob upoštevanju omejitev sistema quotient familial.

Dohodki od naložb in kapitalski dobički

Standardni PFU

Od leta 2026 za številne dobičke od vrednostnih papirjev, dividende in obresti privzeto velja enotni pavšalni davek prélèvement forfaitaire unique (PFU) v višini 31,4 %:

• 12,8 % dohodnine;
• 18,6 % socialnih dajatev.

Sprememba s prejšnjih 30 % odraža zvišanje ustreznih socialnih dajatev. Skupno 31,4-odstotno stopnjo potrjujejo pojasnila DGFiP o dobičkih od vrednostnih papirjev.

Zavezanec lahko na obrazcu 2042 v polju 2OP izbere progresivno dohodninsko lestvico. Kot pojasnjujejo uradna navodila za napoved v letu 2026, izbira velja za vse upravičene naložbene dohodke in dobičke od vrednostnih papirjev v tem letu, ne za posamezno sredstvo. Ugodna je lahko za gospodinjstva v nižjih razredih ali za tista, ki lahko uporabijo olajšavo za dividende in odbitni del CSG, lahko pa drugje davek zviša.

Delnice in običajni dobički od vrednostnih papirjev

Obdavčljivi dobiček je praviloma prihodek od prodaje, zmanjšan za nabavno ceno in upravičene stroške. Ni splošne letne olajšave za kapitalske dobičke ali popolne oprostitve zgolj zato, ker so bile delnice, ki kotirajo na borzi, v lasti več let.

Izgube od vrednostnih papirjev se pobotajo z dobički iste vrste v tekočem letu. Zavezanec lahko izbere, katere tekoče dobičke zmanjšajo. Neizkoriščene izgube se prenesejo naprej za deset let, praviloma pa jih ni mogoče pobotati z dividendami, obrestmi, plačami ali dobički od nepremičnin.

Stare olajšave glede obdobja imetništva so lahko še pomembne pri izbiri progresivne lestvice za nekatere delnice, pridobljene pred 1. januarjem 2018, in posebne odsvojitve podjetij. Ne gre za splošno olajšavo za nove naložbe.

Skladi ETF in investicijski skladi

Običajna francoska obdavčitev enot ETF praviloma temelji na realizaciji. Dohodek akumulacijskega sklada, ki ostane znotraj sklada, zasebnemu imetniku običajno ne ustvari letnega domnevnega dohodka zgolj zato, ker se poveča čista vrednost sredstev. Davek nastane ob prodaji enot ali obdavčljivem izplačilu.

Distribucijski skladi ETF lahko izplačujejo dividende, obrestim podobne dohodke ali druge zneske. Njihova razvrstitev vpliva na napoved in morebitni odbitek po davčni pogodbi. Status UCITS sam po sebi ne zagotavlja znižane francoske stopnje.

Sklad ETF je lahko upravičen za račun PEA, če izpolnjuje njegove pravne pogoje, tudi z odobreno sintetično replikacijo. Upravičenost je treba preveriti za konkretni ISIN; kotacija sklada UCITS v EU sama ne zadostuje.

Dividende

Po privzetem režimu PFU so obdavčljive dividende obremenjene z 31,4 % brez 40-odstotne olajšave za dividende. Ob izplačilu se običajno pobereta 12,8-odstotna akontacija dohodnine in socialne dajatve, nato se znesek poračuna v napovedi. Razliko pojasnjujejo navodila DGFiP o dohodkih od naložb.

Pri skupni izbiri progresivne lestvice so upravičene dividende praviloma deležne 40-odstotne olajšave pri dohodnini. Socialne dajatve se obračunajo na bruto upravičeno osnovo, del CSG pa je lahko odbiten v naslednjem izračunu. Izplačila iz nekooperativnih jurisdikcij, nekaterih nepremičninskih družb in domnevne razdelitve morda niso upravičeni.

Tuje dividende se prijavijo v bruto znesku. Odbitek po davčni pogodbi lahko pokrije odtegljaj v državi vira do pogodbene meje. Če je bilo v tujini odtegnjenega preveč davka, je presežek praviloma treba zahtevati nazaj v tej državi, ne odbiti v Franciji.

Obresti in denarni varčevalni produkti

Za običajne obresti praviloma velja 31,4-odstotni PFU ali skupna izbira progresivne lestvice. Regulirani francoski produkti, kot so Livret A, LDDS in LEP, ostajajo oproščeni dohodnine in socialnih dajatev ob izpolnjevanju zakonskih pogojev in omejitev; ministrstvo za gospodarstvo objavlja uradni pregled reguliranih varčevalnih produktov.

Za PEL, CEL, obveznice, posojanje med posamezniki in tuje depozite veljajo pravila glede produkta in datuma odprtja. Samo iz francoskega poimenovanja »varčevalni račun« ni mogoče sklepati na oprostitev.

PEA, assurance-vie in pokojninski računi

Načrt varčevanja v delnicah (PEA)

PEA davčno zaščiti upravičene evropske delnice in sklade. Na običajni PEA je mogoče vplačati do 150.000 EUR v denarju. PEA-PME lahko skupno mejo zviša na 225.000 EUR, vendar sam PEA ne sme preseči 150.000 EUR.

Dvig pred petimi leti praviloma povzroči zaprtje načrta in dohodnino od dobička, razen pri izjemah. Po petih letih dvigi običajno ne zaprejo načrta in dobički so oproščeni dohodnine, socialne dajatve pa je še vedno treba plačati. Pri starih dobičkih je lahko potrebno sledenje zgodovinskim stopnjam.

Vsak polnoletni zavezanec ima lahko le en PEA in en PEA-PME. Ameriških delnic, običajnih obveznic, kriptosredstev in večine neupravičenih skladov ni mogoče imeti neposredno na računu.

Assurance-vie

Assurance-vie omogoča odlog davka, dokler sredstva ostanejo v pogodbi. Ob dvigu je obdavčen le del, ki pomeni dobiček. Obravnava je odvisna od starosti pogodbe in datuma plačila premij.

Za pogodbe, starejše od osmih let, uradna pravila o assurance-vie določajo letno olajšavo za obdavčljivi dobiček 4.600 EUR za posameznika in 9.200 EUR za par s skupno obdavčitvijo. Pri premijah po 27. septembru 2017 lahko upravičeni dobički, povezani z do 150.000 EUR premij, po osmih letih uživajo 7,5-odstotno dohodninsko stopnjo; za presežek praviloma velja 12,8 %. Socialne dajatve ostajajo, za nekatere produkte assurance-vie pa v letu 2026 po izjemi ostaja 17,2-odstotna stopnja.

Obdavčitev upravičencev ob smrti sledi ločenim pravilom glede starosti zavarovanca ob vplačilu, upravičenca in zneska. Assurance-vie ni preprosto neobdavčen trgovalni račun.

Pokojninski varčevalni načrt (PER)

Upravičena vplačila na PER so lahko odbitna v okviru osebne meje. Od leta 2026 prostovoljna vplačila po 70. letu niso več odbitna, pravila o prenosu neizkoriščenih meja pa so se spremenila. Davčna korist je odvisna od mejne stopnje vplačnika, dvigi pa so obdavčeni glede na to, ali pomenijo odbitna vplačila, dobičke, rento ali kapital. Predčasni dostop je omejen na zakonske primere, med drugim določene težke življenjske okoliščine in nakup glavnega doma.

Obdavčitev kriptosredstev

Za dobičke od zasebnega upravljanja digitalnih sredstev velja PFU, ki zdaj znaša 31,4 %. Poklicna dejavnost je obdavčena po pravilih za poklicni dohodek, praviloma BNC; odločilno ni zgolj število poslov. Rudarjenje praviloma spada v obravnavo BNC.

Obdavčljivi dogodek praviloma nastane pri menjavi kriptosredstva za uradno valuto, blago, storitve ali sredstvo, ki ni digitalno. Menjave enega kriptosredstva za drugo so pri zasebnih portfeljih deležne odloga davka, drugače kot v številnih državah. Letni neto dobiček se izračuna s francosko formulo vrednosti portfelja, ne s preprosto metodo FIFO za posamezne žetone.

Če skupne obdavčljive odsvojitve gospodinjstva med letom ne presežejo 305 EUR, so zasebni dobički oproščeni. Izgube se lahko pobotajo z zasebnimi dobički od digitalnih sredstev v istem letu, praviloma pa se ne prenesejo naprej. Prag in način poročanja o transakcijah sta navedena v uradnih navodilih za obrazec 2086.

Obdavčljive odsvojitve se podrobno navedejo na obrazcu 2086 in prenesejo na obrazec 2042-C. Za tuje račune digitalnih sredstev je lahko potreben obrazec 3916-bis. DGFiP stopnjo za leto 2026 potrjuje v pojasnilih o prijavi digitalnih sredstev.

Dohodek od najemnin in davek na nepremičnine

Najemnina od neopremljene nepremičnine praviloma spada med revenus fonciers. Režim micro-foncier običajno omogoča 30-odstotno olajšavo, če bruto upravičena najemnina ne presega 15.000 EUR. Režim dejanskih stroškov omogoča odbitek dokumentiranih stroškov in lahko ustvari primanjkljaj od nepremičnin, ob upoštevanju letnih pravil ter prenosa.

Oddajanje opremljene nepremičnine je praviloma dohodek BIC. Olajšave in pragovi micro-BIC se razlikujejo med dolgoročnim oddajanjem opremljenega stanovanja, razvrščenimi turističnimi nastanitvami in nerazvrščenim kratkoročnim oddajanjem. Poklicno oddajanje opremljenih nepremičnin lahko povzroči obveznost socialnih prispevkov in drugačna pravila za dobiček. Oznaka platforme ne določa davčnega statusa.

Na dohodek od najemnin se obračunajo tudi socialne dajatve. V nasprotju z večino finančnih naložbenih dohodkov ostaja francoski dohodek od nepremičnin v letu 2026 v izjemi in je praviloma obremenjen s 17,2 %, ne z 18,6 %, kot pojasnjuje pregled spremembe CSG za leto 2026 ministrstva za gospodarstvo. Osebe, zavarovane v drugem sistemu EU/EGP ali Švice, se lahko v nekaterih primerih izognejo CSG/CRDS in namesto tega plačajo 7,5-odstotni solidarnostni prispevek.

Lastniki plačujejo taxe foncière, ki temelji na katastrski najemni vrednosti in lokalnih stopnjah. Taxe d’habitation je bil za glavne domove odpravljen, ostaja pa pomemben za druga bivališča in nekatere prazne stanovanjske nepremičnine. Občine z velikim povpraševanjem po stanovanjih lahko za druga bivališča uvedejo dodatek.

Dobiček od prodaje glavnega prebivališča je praviloma oproščen. Drugi dobički od neposredno lastnih nepremičnin so praviloma obdavčeni z 19-odstotno dohodnino in 17,2-odstotnimi socialnimi dajatvami, za velike dobičke pa je mogoč dodatek. Olajšave glede obdobja imetništva privedejo do popolne oprostitve dohodnine po 22 letih in socialnih dajatev po 30 letih, kot potrjujejo pojasnila DGFiP o dobičkih od nepremičnin za leto 2026. Zavezanci LMNP v režimu dejanskih stroškov morajo pri prodajah, zajetih z reformo, praviloma prišteti odšteto amortizacijo nazaj v izračun dobička.

Davek na nepremičninsko premoženje (IFI)

IFI velja, kadar neto obdavčljivo nepremičninsko premoženje gospodinjstva na dan 1. januarja presega 1,3 milijona EUR. Po prekoračitvi praga se izračun začne pri 800.000 EUR.

Neto obdavčljivo nepremičninsko premoženje	Stopnja
Do 800.000 EUR	0 %
800.001–1.300.000 EUR	0,5 %
1.300.001–2.570.000 EUR	0,7 %
2.570.001–5.000.000 EUR	1,0 %
5.000.001–10.000.000 EUR	1,25 %
Nad 10.000.000 EUR	1,5 %

Za glavni dom praviloma velja 30-odstotno znižanje vrednosti. Upravičene poklicne nepremičnine in nekatera poslovna sredstva so lahko oproščena. Odbitek dolgov je omejen, zlasti pri velikih portfeljih in posojilih med povezanimi osebami.

Francoski rezidenti praviloma vključijo obdavčljive nepremičnine po vsem svetu. Novi rezidenti, ki v preteklih petih koledarskih letih niso bili francoski rezidenti, praviloma pet let plačujejo IFI le od francoskih nepremičnin. Nerezidenti so običajno obdavčeni le od upravičenih interesov v francoskih nepremičninah. Lestvico potrjuje uradna stran za izračun IFI.

Davek na dediščine in darila

Francija uporablja olajšave glede na sorodstveno razmerje, ki se pri darilih med živimi praviloma obnovijo vsakih 15 let. Pojasnila Service Public o darilih opisujejo, kako sta olajšava in stopnja odvisni od razmerja.

Glavne olajšave vključujejo:

• 100.000 EUR med vsakim staršem in vsakim otrokom;
• 80.724 EUR za darila med zakoncema ali partnerjema PACS;
• 31.865 EUR za darila vnuku;
• 15.932 EUR za brata ali sestro;
• 7.967 EUR za nečaka ali nečakinjo;
• dodatnih 159.325 EUR za upravičenega prejemnika z invalidnostjo.

Zakonci in partnerji PACS so oproščeni davka na dediščine, vendar mora biti partner PACS za dedovanje imenovan v oporoki. Otroci in starši po olajšavi plačujejo progresivne stopnje od 5 % do 45 %. Za brate in sestre praviloma veljata stopnji 35 % in 45 %, za nepovezane prejemnike pa praviloma 60 % po majhni olajšavi.

Za upravičena denarna darila darovalca, mlajšega od 80 let, polnoletnemu otroku, vnuku ali upravičenemu nečaku oziroma nečakinji lahko velja ločena oprostitev 31.865 EUR. Začasna oprostitev denarnih daril za stanovanjski namen v letih 2025–2026 lahko ob strogih pogojih uporabe in rokov znaša do 100.000 EUR na posamezno dvojico darovalec–prejemnik in 300.000 EUR na prejemnika.

Mednarodne zapuščine se lahko obdavčijo glede na rezidentstvo pokojnika, zgodovino rezidentstva prejemnika in kraj premoženja. Pogodbe za dediščine in darila so manj razširjene kot pogodbe o dohodnini.

Samozaposleni

Dohodki samozaposlenih se razvrstijo med BIC, BNC ali kmetijske dohodke. Režimi za mikropodjetja namesto dejanskih stroškov uporabljajo olajšave glede na prihodke; režimi dejanskih stroškov obdavčijo dejanski dobiček. Pragovi za DDV so ločeni od pragov za mikropodjetniško obdavčitev.

Socialni prispevki so odvisni od dejavnosti, pravne oblike, dobička in tega, ali je oseba samostojni podjetnik, mikro podjetnik ali direktor družbe. Mikro podjetniki praviloma plačujejo odstotek prihodkov, običajni samostojni podjetniki pa prispevke od poklicnega dohodka z najnižjimi in začasnimi plačili.

ACRE lahko upravičenim novim podjetjem začasno zniža prispevke. Režim versement libératoire lahko združi dohodnino mikro podjetnika s socialnimi plačili le, če so izpolnjeni pogoji glede referenčnega dohodka gospodinjstva in drugi pogoji.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Splošna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb je 25 %. Upravičena mala in srednja podjetja lahko za prvih 42.500 EUR dobička uporabijo 15-odstotno stopnjo, če izpolnjujejo pogoje glede prihodkov, lastništva in v celoti vplačanega kapitala.

Družbe lahko plačujejo tudi DDV, davke od plač, lokalno dajatev na poslovne nepremičnine (CFE), prispevek na dodano vrednost med njegovim postopnim odpravljanjem oziroma reformo, davčne odtegljaje in dajatve za posamezne panoge. Dividende niso odbitni strošek.

Francoska skupinska obdavčitev, oprostitve za deleže, omejitve prenosa izgub, omejitve obresti, transferne cene, pravila o nadzorovanih tujih družbah in pravila drugega stebra lahko vplivajo na skupine. Tuja družba, upravljana iz Francije ali dejavna v njej, lahko postane francoski rezident ali ustvari stalno poslovno enoto.

Tuji dohodki, računi in davčne pogodbe

Rezidenti praviloma prijavijo svetovni dohodek na obrazcu 2047 in v ustreznem delu glavne napovedi. Olajšava po davčni pogodbi lahko pomeni odbitek v višini tujega davka, odbitek v višini francoskega davka ali oprostitev s progresijo, odvisno od pogodbe in vrste dohodka.

Za tuje bančne, plačilne, trgovalne in nekatere zavarovalne račune, ki so bili med letom odprti, v lasti, uporabljeni ali zaprti, je praviloma potreben obrazec 3916/3916-bis. Za tuje račune digitalnih sredstev velja povezana obveznost prijave. Pomembna sta natančna pravna oseba in kraj računa: znana trgovalna znamka lahko strankam v Franciji posluje prek domače ali tuje družbe.

Neprijava tujega računa, za katerega velja obveznost poročanja, lahko povzroči kazen za vsak račun in vsako leto; za račune v nekooperativnih jurisdikcijah je višja. Prijava dohodka ne nadomesti prijave računa in prijava računa ne nadomesti prijave dohodka.

Francija ima režim izstopnega davka za velike lastniške deleže in odložene dobičke ob selitvi rezidentstva v tujino. Praviloma cilja na zavezance z dovolj dolgo predhodno francosko rezidentnostjo in deleži, ki presegajo vrednostne ali lastniške preizkuse. Samodejni ali zahtevani odlog ter letne obveznosti so odvisni od namembne države in sredstev.

Davčne napovedi in plačila

Dohodnina se pobira z odtegljajem od plač in pokojnin ter obroki za dohodke, kot so najemnine in dohodki samozaposlenih. Letna napoved poračuna končno obveznost gospodinjstva, olajšave in naložbene dohodke.

Za napovedi v letu 2026 za dohodek iz leta 2025 je veljal naslednji uradni razpored DGFiP:

Način oziroma kraj oddaje	Rok
Papirna napoved	19. maj 2026
Elektronsko, departmaji 01–19 in nerezidenti	21. maj 2026
Elektronsko, departmaji 20–54	28. maj 2026
Elektronsko, departmaji 55–974/976	4. junij 2026

Pogosti obrazci so 2042, 2042-C, 2044 za dohodke od nepremičnin, 2047 za tuje dohodke, 2074 za nekatere izračune vrednostnih papirjev, 2086 za digitalna sredstva in 3916/3916-bis za tuje račune. Elektronska oddaja pogosto ustvari potrebne priloge na podlagi vprašanj.

Hranite izpiske o nabavni vrednosti, dividendah, odtegljajih, tujem davku in menjalnih tečajih. Tudi francosko davčno poročilo tujega posrednika je morda treba preveriti glede na francoske opredelitve.

Priseljenci in režim impatriacije

Upravičeni zaposleni in vodilni delavci, ki so bili po najmanj petih koledarskih letih nerezidentstva na novo zaposleni v Franciji ali premeščeni vanjo, lahko režim impatriacije uporabljajo do 31. decembra osmega leta po prihodu.

Ob izpolnjevanju pogojev lahko oprosti dodatek za impatriacijo in dohodek iz zaposlitve, povezan z upravičenimi dnevi dela v tujini, znotraj skupnih omejitev. Kadar dodatek pri neposredno zaposlenem delavcu ni pogodbeno določen, je lahko na voljo možnost domnevnega 30-odstotnega dodatka.

Režim lahko od dohodnine oprosti tudi 50 % upravičenih tujih dividend, obresti, dohodkov iz intelektualne lastnine in dobičkov od vrednostnih papirjev. Socialne dajatve in sorazmerna obravnava izgub zahtevajo ločeno presojo. Upravičenim novim rezidentom omogoča tudi petletno omejitev IFI na francoske nepremičnine.

Pojasnila DGFiP o režimu impatriacije potrjujejo glavne ugodnosti. Upravičenost je treba urediti pred prihodom ali ob njem, posebej kadar pogodbe o zaposlitvi ločujejo naloge in plačilo.

Davčne prednosti in slabosti

Prednosti

• Jasno določen privzeti 31,4-odstotni režim za številne finančne donose.
• Oprostitev dohodnine za upravičene naložbe na PEA po petih letih.
• Odlog davka pri assurance-vie in letna olajšava po osmih letih.
• Desetletni prenos izgub od vrednostnih papirjev.
• Regulirani varčevalni računi lahko zagotavljajo neobdavčene obresti.
• Ni splošnega davka na premoženje za finančne portfelje.
• Občutna ugodnost režima impatriacije za upravičene zaposlene, ki se priselijo.

Slabosti

• PFU se je leta 2026 zvišal s 30 % na 31,4 %.
• Prispevki od plače in progresivna obdavčitev zaposlitve so visoki.
• Poročanje o tujih računih je obsežno, kazni pa so lahko velike.
• IFI lahko prizadene gospodinjstva z nepremičninami nad 1,3 milijona EUR.
• Assurance-vie, PEA, nepremičnine in dividende imajo različne davčne osnove.
• Davek na dediščine in darila je lahko za nepovezane prejemnike visok.

Za koga je Francija lahko primerna?

Francija je lahko primerna za rezidente, ki premišljeno uporabljajo PEA, assurance-vie in regulirane varčevalne produkte; dolgoročne vlagatelje, ki jim ustreza obdavčitev ob realizaciji namesto letnega vrednotenja po tržni vrednosti; ter upravičene priseljene strokovnjake v režimu impatriacije.

Manj primerna je za ljudi, ki si želijo minimalnega poročanja, zelo nizkih stopenj za naložbene dohodke ali velikih nepremičninskih portfeljev brez letnega davka na premoženje. Izid je močno odvisen od uporabljenih produktov in sestave gospodinjstva, ne le od stopnje PFU.

Omejitev odgovornosti

Ta vodnik je namenjen le splošnemu informiranju in izobraževanju. Ni davčni, pravni, računovodski ali naložbeni nasvet. Francoska obravnava je odvisna od gospodinjstva, rezidentstva, produkta, računa, dejavnosti in položaja po davčni pogodbi. Stopnje in upravna praksa se lahko spremenijo. Pred ukrepanjem svoje okoliščine preverite pri francoski davčni upravi ali usposobljenem svetovalcu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Economie.gouv.fr — Splošna stopnja DDV

Additional educational resources

• Economie.gouv.fr — dodatni prispevek CDHR podaljšan za leto 2026
• lestvica francoskega ministrstva za gospodarstvo za leto 2026
• PEA
• pregled spremembe CSG za leto 2026
• Splošna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb
• Upravičena vplačila na PER
• uradni pregled reguliranih varčevalnih produktov
• Impots.gouv.fr — francoskem notranjem pravu
• francoski davčni upravi
• navodila DGFiP o dohodkih od naložb
• obrazec 3916/3916-bis
• pojasnila DGFiP o dobičkih od nepremičnin za leto 2026
• pojasnila DGFiP o dobičkih od vrednostnih papirjev
• Pojasnila DGFiP o režimu impatriacije
• pojasnilih o prijavi digitalnih sredstev
• Standardni PFU
• uradna stran za izračun IFI
• uradnih navodilih za obrazec 2086
• uradni razpored DGFiP
• Service-public.fr — Davek na nepremičninsko premoženje (IFI)
• Pojasnila Service Public o darilih
• uradna pravila o assurance-vie
• Simulateur-ir-ifi.impots.gouv.fr — uradna navodila za napoved v letu 2026
• Urssaf.fr — URSSAF